Seccin Contabilidad

Operatividad Contable
Casustica aplicada del Registro de Compras
1. ASPECTOS GENERALES
El Registro de Compras es sin lugar
dudas, uno de los registros ms importantes en el mbito empresarial
puesto que en este se registran todas
las adquisiciones de bienes y servicios
que realiza la entidad, por lo cual
resulta relevante conocer su correcto
llevado, control y el cumplimiento de
las obligaciones tributarias asociadas
a este registro.
En tal sentido, en el presente informe
estudiaremos los aspectos formales
de este registro de acuerdo a lo establecido en la normatividad del Impuesto General a las Ventas y en la
Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT; y asimismo desarrollaremos un caso prctico de la
aplicacin de este registro.
2. QU ES EL REGISTRO DE
COMPRAS?
El Registro de Compras, es un registro auxiliar en el que se anotan en
orden cronolgico los comprobantes
de pago que sustentan las adquisiciones mercaderas, materiales primas,
materiales, muebles, vehculos, maquinarias, equipos, etc., as como la
contratacin o consumo de servicios.
Este registro es importante porque
controla y consolida en un nico libro
las operaciones que generan costo o
gasto para la entidad.
3. QUIENES ESTN OBLIGADOS A LLEVAR EL REGISTRO
DE COMPRAS?
Al respecto, debemos sealar que de
acuerdo a lo regulado en los artculos 65 y 124 de la Ley del Impuesto
a la Renta, el llevado del Registro de
Compras es obligatorio para los contribuyentes de tercera categora que
se encuentran en el Rgimen General
y en el Rgimen Especial del Impuesto
a la Renta.
En ese sentido, los contribuyentes del
Nuevo RUS ni las personas naturales
que generen rentas de 1, 2, 4 y/o
5 categora no estn obligados a llevar este registro.
4. DATOS DE CABECERA
Los datos de cabecera del Registro de
Compras, dependen de la forma de

llevado de dicho registro. En tal efecto,

si el registro es llevado en hojas sueltas, en todos los folios se deber consignar la siguiente informacin:
Denominacin del libro o registro.
Perodo

operaciones segn las normas sobre

la materia.
7.
EXCEPCIN DE OBSERVAR
FORMATOS E INFORMACIN
MNIMA
UTILIZACIN DEL FORMATO
DEL REGISTRO DE COMPRAS

Nmero de RUC
Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social.
No obstante, si el Registro de Compras es llevado de forma manual, la
norma exige que solo en el primer
folio se debe consignar la siguiente
informacin:
Denominacin del libro o registro.
Perodo
Nmero de RUC.
Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social.

Cuando el Registro es llevado

Es obligatoria
en forma manual
Cuando el Registro es llevado
mediante hojas sueltas o con- No es obligatoria.
tinas
INFORMACIN MNIMA
DEL REGISTRO DE COMPRAS
Cuando el Registro Los deudores tributarios no oblies llevado en forma gados a incluir determinada inmanual
formacin en un libro o registro
podrn optar por no incorporar
Cuando el Registro en el registro relacionado con
es llevado median- dicha informacin, las columnas
te hojas sueltas o en donde se deban consignar la
continas
referida informacin.

5. OTRAS OBLIGACIONES FORMALES

8. EL DERECHO AL CRDITO
FISCAL

El registro de las operaciones debe

ser en orden cronolgico y de manera
legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras,
ni seales de haber sido alteradas.

El crdito fiscal est constituido por el

Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en
la importacin del bien o con motivo
de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.

Asimismo, debemos tener en cuenta

los siguientes aspectos formales:
OBLIGACIONES A
CUMPLIR

REGISTROS
MANUALES

HOJAS
SUELTAS O
CONTINUAS

Totalizando sus importes

por cada folio o columna hasta obtener el total
general del perodo o
ejercicio gravable, segn
corresponda

SI

NO

Uso del VAN y VIENEN

SI

NO

De no realizarse operaciones en un determinado

perodo o ejercicio gravable, se registrar la leyenda SIN OPERACIONES

SI

NO

En moneda nacional y en
castellano, salvo las excepciones previstas por el
Cdigo Tributario

SI

SI

Imposibilidad de adherir
hojas

NO

NO

Solo otorgan derecho a crdito fiscal

las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios,
contratos de construccin o importaciones que renan los requisitos formales y sustanciales establecidos en el
TUO de la Ley del IGV. En ese sentido
en las siguientes lneas expondremos
brevemente los mencionados requisitos.
8.1 Requisitos Sustanciales

6. PLAZO MXIMO DE ATRASO

El Registro de Compras tiene un plazo mximo de atraso de Diez (10)
das hbiles, el cual se cuenta desde
el primer da hbil del mes siguiente
al que corresponda el registro de las

Al respecto, las adquisiciones de bienes y/o servicios deben cumplir los siguientes requisitos formales:
a) Que sean permitidos como gasto
o costo de la empresa, de acuerdo
a la legislacin del Impuesto a la
Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
b) Que se destinen a operaciones por
las que se debe pagar el impuesto.

Segunda Quincena - Junio 2014 31

Seccin Contabilidad
8.2 Requisitos Formales
El artculo 19 de la Ley del IGV seala para ejercer el derecho al crdito
fiscal se cumplirn los siguientes requisitos formales:
a) Que el Impuesto est consignado
por separado en el comprobante
de pago que acredite la compra
del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o de ser el
caso, en la nota de dbito, o en la
copia autenticada por el Agente de
ADUANAS o por el fedatario de la
Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el
pago del Impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en
el presente inciso, son aquellos que,
de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
As tambin cabe precisar que el artculo 1 de
la Ley N 29215 dispone que los comprobantes
de pago y documentos a que se refiere el inciso
a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo debern haber sido anotados por el sujeto del impuesto
en su Registro de Compras en las hojas que
correspondan al mes de su emisin o del pago
del Impuesto, segn sea el caso, o en el que
corresponda a los 12 (doce) meses siguientes,
debindose ejercer en el perodo al que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o
documento hubiese sido anotado. A lo sealado en el presente artculo no le es aplicable
lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso c)
del artculo antes mencionado.
No se perder el derecho al crdito fiscal si la
anotacin de los comprobantes de pago o documentos en las hojas que correspondan al
mes de emisin o del pago del impuesto o a los
12 meses siguientes se efecta antes que la
SUNAT requiera al contribuyente la exhibicin
y/o presentacin de su Registro de Compras.

b) Que los comprobantes de pago o

documentos consignen el nombre
y nmero del RUC del emisor, de
forma que no permitan confusin
al contrastarlos con la informacin
obtenida a travs de los medios de
acceso pblico de la SUNAT y que,
de acuerdo con la informacin obtenida a travs de dichos medios,
el emisor de los comprobantes de
pago o documentos haya estado
habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
Asimismo cabe precisar que el artculo 1 de la
Ley N 29215 seala que adicionalmente a lo
establecido en el inciso b) del artculo 19 del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, los comprobantes de pago
o documentos, emitidos de conformidad con las
normas sobre la materia, que permiten ejercer
el derecho al crdito fiscal, debern consignar
como informacin mnima la siguiente:
i) Identificacin del emisor y del adquirente
o usuario (nombre, denominacin o razn

32 Asesor Empresarial

social y nmero de RUC), o del vendedor tratndose de liquidaciones de compra (nombre y documento de identidad);
ii) Identificacin del comprobante de pago (numeracin, serie y fecha de emisin);
iii) Descripcin y cantidad del bien, servicio o
contrato objeto de la operacin; y
iv) Monto de la operacin (precio unitario,
valor de venta e importe total de la operacin).
Excepcionalmente, se podr deducir el crdito
fiscal aun cuando la referida informacin se
hubiere consignado en forma errnea, siempre
que el contribuyente acredite en forma objetiva y fehaciente dicha informacin.
Asimismo, tratndose de comprobante de
pago, notas de dbito o documentos no fidedignos o que incumplan con los requisitos
legales y reglamentarios en materia de comprobantes de pago, pero que consignen los
requisitos de informacin antes sealados,
no se perder el derecho al crdito fiscal en
la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin
e importacin, cuando el pago del total de la
operacin, incluyendo el pago del impuesto
y de la percepcin, de ser el caso, se hubiera
efectuado:
i) Con los medios de pago que seale el Reglamento;
ii) Siempre que se cumpla con los requisitos
que seale el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.

c) Que los comprobantes de pago,

las notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los
que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del
impuesto en la utilizacin del servicios prestados por no domiciliados;
hayan sido anotados en cualquier
momento por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras. El
mencionado Registro deber estar
legalizado antes de su uso y reunir
los requisitos previstos en el Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento
parcial, tardo o defectuoso de los
deberes formales relacionados con
el Registro de Compras, no implicar
la prdida del derecho al crdito fiscal, el cual se ejercer en el periodo
al que corresponda la adquisicin,
sin perjuicio de la configuracin de
las infracciones tributarias tipificadas
en el Cdigo Tributario que resulten
aplicables.
Tratndose del Registro de Compras
llevado de manera electrnica no ser
exigible la legalizacin prevista en el
primer prrafo del presente inciso.
Asimismo se debe tener en cuenta lo
siguiente:
- Cuando en el comprobante de
pago se hubiere omitido consignar
separadamente el monto del impuesto, estando obligado a ello o,
en su caso, se hubiere consignado
por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a

lo dispuesto por el Reglamento. El

crdito fiscal slo podr aplicarse a
partir del mes en que se efecte tal
subsanacin.
- Tratndose de comprobantes de
pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de aplicacin
lo dispuesto en los incisos a) y b),
sealados anteriormente.
- Tratndose de comprobante de
pago, notas de dbito o documentos que incumplan con los requisitos legales y reglamentarios no se
perder el derecho al crdito fiscal
en la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios,
contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de
la operacin, incluyendo el pago
del Impuesto y de la percepcin, de
ser el caso, se hubiera efectuado:
i. Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,
ii. Siempre que se cumpla con los
requisitos que seale el referido
Reglamento.
- Lo antes mencionado, no exime del
cumplimiento de los dems requisitos exigidos por la Ley del IGV para
ejercer el derecho al crdito fiscal.
- En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta en
el documento que acredite el pago
del Impuesto.
- Para efecto de ejercer el derecho
al crdito fiscal, en los casos de
sociedades de hecho, consorcios,
joint ventures u otras formas de
contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad
independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn
la participacin en los gastos establecida en el contrato, el Impuesto
que hubiese gravado la importacin, la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin,
de acuerdo a lo que establecido en
el Reglamento del IGV.
Dicha atribucin deber ser realizada
mediante documentos cuyas caractersticas y requisitos sern establecidos
por la SUNAT.
Finalmente, cabe indicar que la Ley
N29215 seala que no dar derecho a crdito fiscal el comprobante de
pago o nota de dbito que consigne
datos falsos en lo referente a la descripcin y cantidad del bien, servicio
o contrato objeto de la operacin y al
valor de venta, as como los comprobantes de pago no fidedignos definidos como tales por el Reglamento del
IGV

Seccin Contabilidad
destinadas a ventas gravadas cuya
compra se realiz el 09.12.2013
(factura N 001-0000452) por un
valor de S/. 3,100 ms IGV.

APLICACIN PRCTICA

CASO
LLENADO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y ASIENTOS
CONTABLES

3. Servicio de asesora legal por un

valor de S/. 2,000 ms IGV sustentada con factura N 001-0001230
de la empresa TRPTICO CONSULTORES S.A.C., cuya fecha de
emisin es 13.01.2014. Asimismo,
se conoce que el depsito de la
detraccin de dicha operacin se
realiz el 21.01.2014, fecha en la
cual tambin se realiz el pago del
importe neto.

La empresa MISTI S.A.C., realiza

en el pas operaciones gravadas
y no gravadas con el Impuesto
General a las Ventas as como exportaciones de los productos que
comercializa, y en el mes de Enero
de 2014 ha realizado las siguientes operaciones:

OBS.- Se conoce que el servicio de

asesora legal est vinculado a operaciones gravadas y no gravadas con
el IGV y no es posible asignar razonablemente la proporcin que corresponde a cada tipo de operacin.

1.
Recibo de Energa Elctrica N
00102030 de la empresa LUZ DE
PER S.A., recibido en el mes de
enero de 2014, cuya fecha de emisin es 26.12.2013 y la fecha de
vencimiento es 09.01.2014, por
un importe de S/. 600.00 (incluido
IGV). Dicho recibo fue cancelado el
26.01.2014.

4. Se compraron cajas de embalaje

por un valor de S/. 1,100 ms IGV,
sustentada con factura de la empresa SAN BENITO S.R.L. N 0010004875 de fecha 17 de enero de
2014. Estas cajas se usan para realizar operaciones gravadas.

OBS.- La energa elctrica se usa

para la realizacin de operaciones
gravadas y no gravadas con el IGV y
no es posible asignar razonablemente la proporcin que corresponde a
cada tipo de operacin.

5. Se efectu la compra de mercaderas a Distribuidora EPSILON S.A.C.

por un valor de S/. 4,500 ms IGV,
sustentada con factura N 0010002504, emitida el 18.01.2014.
Estas mercaderas se venden afectas al IGV.

2. Con fecha 09.01.2014 se recibi la

Nota de Crdito N 001-0008795
de la empresa OSO POLAR S.A.C.
por la devolucin de mercaderas

6. Se pag por adelantado a la compaa de seguros HOME SECURITY

S.A.C. una prima de seguros, la
misma que cubre el riesgo de transporte de las mercaderas gravadas,
por el perodo de un ao por un
valor de S/. 7,000 ms IGV, que
se encuentra sustentado en el documento emitido N 033-0012541
de fecha 19.01.2014.
7. Se recepciona la Factura N 0010005219 por compra de suministros, emitida con fecha 25.01.2014
por el Sr. Alberto Carrasco Quiones (contribuyente del Rgimen
General del Impuesto a la Renta)
por un valor de S/. 800 ms IGV,
se sabe que dicha compra se encuentra destinada nicamente a las
ventas no gravadas con IGV.
8. Con fecha 30.01.2014 se compra
un libro de contabilidad por el importe de S/. 200 (no gravado con
el IGV) y la empresa CONTABLE
BOOK S.A. nos emite la Factura N
001-0000089.
SE PIDE: Elaborar el Registro de
Compras y realizar los asientos contables de centralizacin.
SOLUCIN:
a) En primer lugar procederemos al
llenado del Formato 13.1: Registro
de Compras de acuerdo al formato
establecido por SUNAT.

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

NMERO
CORRELATIVO
DEL REGISTRO O
CDIGO NICO
DE LA OPERACIN

COMPROBANTE DE PAGO
FECHA DE
O DOCUMENTO
EMISIN DEL
FECHA
COMPRODE
AO DE
N SERIE O N
BANTE
VENCIMIENTO
EMISIN
DE SERIE DE LA
DE PAGO
Y/O
TIPO
DE LA
MQUINA
O DOCUPAGO
DUA O
REGISTRADORA
MENTO
DSI

ENERO 2014
20420015784
MISTI S.A.C.
ADQUISICIONES GRAADQUISICIONES
VADAS DESTINADAS A
GRAVADAS DESTINAOPERACIONES GRAVADAS
DAS A OPERACIONES
Y/O DE EXPORTACIN
GRAVADAS Y/O DE
Y A OPERACIONES NO
EXPORTACIN
GRAVADAS
BASE
BASE
IGV
IGV
IMPONIBLE
IMPONIBLE

N DEL COMPROBANTE DE PAGO, DOINFORMACIN DEL CLIENTE

CUMENTO, N DE ORDEN DEL FORMULARIO FSICO O VIRTUAL, N DE DUA,
DOCUMENTO
DE
DSI O LIQUIDACIN DE OBRANZA U
APELLIDOS Y NOMBRES,
IDENTIDAD
OTROS DOCUMENTOS EMITIDOS POR
DENOMINACIN
SUNAT PARA ACREDITAR EL CRDITO
O RAZN SOCIAL
FISCAL EN LA IMPORTACIN
TIPO
NMERO

30001

26.12.2013 09.01.2014 14

00102030

20100048147 LUZ DEL PER S.A.

30002

09.01.2014

07

001

0008795

20456985155 OSO POLAR S.A.C.

30003

13.01.2014

01

001

0001230

20458579410 TRPTICO CONSULTORES S.A.C.

30004

17.01.2014

01

001

0004875

20457595844 SAN BENITO S.R.L.

1,100.00 198.00

30005

18.01.2014

01

001

0002504

20458957411 EPSILON S.A.C.

4,500.00 810.00

30006

19.01.2014

13

033

0012541

20458749584 HOME SECURITY S.A.C.

7,000.00 ,260.00

30007

25.01.2014

01

001

0005219

10087594584 CARRASCO QUIONES ALBERTO

30008

30.01.2014

01

001

0000089

20447891240 CONTABLE BOOK S.A.

TOTALES

ADQUISICIONES GRAVADAS
DESTINADAS A OPERACIONES
NO GRAVADAS
BASE
IMPONIBLE

IGV

VALOR DE LAS
ADQUISICIONES
NO GRAVADAS

ISC

OTROS TRIBUTOS Y CARGOS

IMPORTE
TOTAL

N DE COMPROBANTE DE PAGO
EMITIDO POR SUJETO NO
DOMICILIADO

CONSTANCIA DE DEPSITO DE DETRACCIN

NMERO

FECHA DE
EMISIN

12541

21.01.2014

TIPO DE
CAMBIO

508.47

91.53

2,000.00

360.00

9,500.00 1,710.00 2,508.47

451.53

-3,100.00 -558.00

REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O

DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
FECHA

TIPO

SERIE

N DEL COMPROBANTE DE
PAGO O DOCUMENTO

09.12.2013

01

001

0000452

600.00
-3,658.00
2,360.00
1,298.00
5,310.00
8,260.00
800.00

144.00

944.00
200.00

800.00

144.00

200.00

200.00
-

15,314.00

Segunda Quincena - Junio 2014 33

Seccin Contabilidad
b) A continuacin analizaremos la aplicacin del mtodo
de la prorrata del IGV en lo referente a las Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o
de exportacin y a operaciones no gravadas. Para ello
contamos con la informacin complementaria de los ltimos doce meses:
Operaciones de venta gravadas (ltimos doce meses)

S/. 130,000

Operaciones de venta no gravadas (ltimos doce meses)

S/. 40,000

Exportaciones (ltimos doce meses)

S/.

En ese sentido, para calcular el coeficiente que utilizaremos para el clculo de la prorrata del crdito fiscal,
aplicaremos la siguiente frmula:
Coeficiente =

Operaciones de venta gravadas + Exportaciones

(12 ltimos meses incluyendo el mes de clculo)
Operaciones de venta gravadas + Operaciones no gravadas + Exportaciones
(12 ltimos meses incluyendo el mes de clculo)
130,000 + 0

Coeficiente =

130,000 + 40,000 + 0
130,000

Coeficiente =

170,000

Coeficiente = 0.7647 x 100 %

Coeficiente = 76.47 %

Ahora bien, este coeficiente lo aplicaremos al crdito

fiscal de las Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones
no gravadas, para calcular el crdito fiscal aceptado.
Veamos a continuacin:
Crdito fiscal
por aplicacin
de la prorrata

IGV de las Adquisiciones gravadas

destinadas a operaciones
x
gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas

- Asiento de destino

451.53 x 76.47 %

Crdito fiscal por aplicacin de la prorrata

345

Del clculo efectuado se aprecia lo siguiente:

Crdito fiscal de las Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas,

S/. 451.53

Crdito fiscal aceptado en aplicacin de la prorrata

S/. 345.00

Crdito fiscal no aceptado

S/. 106.53

Por consiguiente y a manera de resumen a continuacin

mostramos el anlisis del crdito fiscal de las compras
efectuadas:
MONTO
DEL IGV

CRDITO
CRDITO
FISCAL
FISCAL NO
ACEPTADO ACEPTADO

Crdito fiscal de las Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas S/. 1,710.00 S/. 1,710.00 S/.
y/o de exportacin

0.00

Crdito fiscal de las Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas

S/. 451.53 S/. 345.00
y/o de exportacin y a operaciones no
gravadas

S/. 106.53

Crdito fiscal de las Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gra- S/. 144.00 S/.
vadas

S/. 144.00

TOTAL

0.00

XX
20 MERCADERAS 4,500.00
201 Mercaderas manufacturadas

2011 Mercaderas manufacturadas

20111 Costo

201111 Mercaderas a

(gravado)
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
944.00
252 Suministros

2524 Otros suministros
26 ENVASES Y EMBALAJES 1,100.00
262 Embalajes
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,615.00
941 Gastos generales
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas

6111 Mercaderas manufacturadas

61111 Mercaderas A (gravado)
4,500.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6132 Suministros
944.00
614 Envases y embalajes

6142 Embalajes
1,100.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino de las cuentas.
XX

6,544.00

2,615.00

S/. 2,305.53 S/. 2,055.00 S/. 250.53

c) Ahora bien, con motivo de la centralizacin del Registro

de Compras y considerando el crdito fiscal determinado en base a la aplicacin de la prorrata, la empresa
deber efectuar los siguientes asientos contables:

34 Asesor Empresarial

XX
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 3,658.00
162 Reclamaciones a terceros

1629 Otras
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 7,000.00
182 Seguros
60 COMPRAS 6,544.00
601 Mercaderas

6011 Mercaderas manufacturadas

60111 Mercaderas A (gravado) 4,500.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6032 Suministros
944.00
604 Envases y embalajes

6042 Embalajes
1,100.00
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,508.47
632 Asesora y consultora

6322 Legal y tributaria
2,000.00
636 Servicios bsicos

6361 Energa elctrica
508.47
64 GASTOS POR TRIBUTOS
106.53
641 Gobierno central

6411 Impuesto General a las ventas y selectivo al
consumo
38 OTROS ACTIVOS
200.00
381 Bienes de arte y cultura

3812 Biblioteca
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,055.00
401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 18,972.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas
20 MERCADERAS 3,100.00
201 Mercaderas manufacturadas

2011 Mercaderas manufacturadas

20111 Costo
x/x Por la centralizacin del Registro de Compras del mes de
enero de 2014.
XX

Coeficiente

Crdito fiscal por aplicacin de la prorrata

ANLISIS DEL CRDITO FISCAL

- Centralizacin del Registro de Compras

Autor: Aguilar Espinoza, Henry

Contador Pblico y Abogado; Post Grado en NIIF; Maestra en Tributacin;
Asesor y Consultor Contable y Tributario; Miembro del Staff de la Revista Asesor
Empresarial.