MANUAL DE PROCEDURI CONTABILE PENTRU PROIECTE

FINANTA'I'E DIN FONDURI EUROPEND

1. Necesitatea

aprobirii politicilor contabile

Conform I-egii contabilitdlii nr. 82/1991 republicata rdspunderca pentru otganizcfea

Si

conducefea conlabilitdtii revine administratorulLri, ofdonalorului de crcdjte sau altei pefsoane cae are
obligalia gestiorlafii unitdlii respective, respectiv trpfezenlantul legal al acesteja.
Contabilitatea sc ofganizeazd $i se conduce, de rglrla, in comparlimente distiltcte,conduse de
cllfe direclorlrl economic, contabilul-sefsalr altA pemoani inputernicitA sA indeplineascA aceasti funclie.
n !erle rer<o" -,rebuie s; a;br slu.lii eco..otnice sJper'o.re
Contabilitatea poate fi ofganizafi ti condusd pe baza de contracte de plstari de seNicii in domeniul
conlabilititii, inclreiate cu peNoane fizice sau jufldjce, autofizate potfivjt legii, membrc ale Corpuhri
Expertilof Contabili si Contabililor Autorizari din Romania.
Rhsplrndefea pentru aplicafea necofespunzAtoafe a reglementarilor contabile revine directofului
e(u romic. contabilului-sef salr altei peNoane imputernicite sA indeplineascd aceastd functie, impreuni cu
pe sonalrl din subordi|e. ln cazul in cafe contabilitatea este condusi pe bazd cje contracl de presta de
seNicii. incheial cu peNoane fizice sau jufidice, aurofizale potfivit legij, membre ale CopulLri Expe(ilor
contabili si conrabililof ALrtofizali din Ronlania, fispundefea pen!u condlrcefea contabilitatii revine
acestofa, potfivjt legii si prevederilor contractuale.
Politicile contabile trebuie elaborate de cit|e pefsoane cu pregAtire economicA $i tehnicd,
cunoscatoafe ale specifrcului activita!i $i strategiei entitalii fespective. Deqi politicile contabile r-epr-ezinti
un doclLnent intem, ele sunt analizate/consulLate de cdtre auditorii financiafi/statutad, auditorii interni,
organelc cu atribulie de control in domeniul financiaFcontabil, pelsonalul din depafamentele frnanciar_
contabile.

Politicile contabile tfebuie sd fespecte legislalia existenta, f:fd a se linita 1a legjslatia contabil,.
ln Ghidlrl praciic enis de Minisrerul Finanlelof publice in aplicarea ReglemenrArilor contabile
aprobate pfin Ofdinul Ministrului Finanlelof PLrblice nr. j055/2009 se prec'zeazd ce polirjcile conrablle
pot fr pfezentate sub forna unlri manlral cafe sa cuprirdA rcgrLl $ r|atamerlie contabiie sau sub iofrna a
dolrA sau mai mLrlte documente cat constituie tLn tot unilaf,
Penlru personalLrl cu atribulii de execulie din compartimentele financiar-contabile. politicile
contabile feprezintd ,, cadrul legal,, intern carc tt.ebuie fespectat intocmai.
Rationafienlele contabile Lrtilizate la fellectarea in conlabilitate a fondurilof pdmite vof avea in
vedefe alal pfevedefile din contmctele de finanrare, cal si reglemenla le contabile si politicile contabile
ap icabile beneflcia lof de lbnduri.
ln furcLie de inloftnaLiile asociate acestor su|se de finantare, ca1 si de prevederile legale specifice
aclivilatii flnanlate pfin subventii, entitatile carc utilizeaza astlel de surse vof stabili setlrfi cle pfocedufi si
politici contabile pfin cafe sa se rcspecte arat pfincipiile conrabile, cat si pfevedefile contractuale stabilhc

ilrrc l,.rl

Pfocedurile conlabile pentfu defulatea fondufilor nemmbumabile sllnl stabilite in confomlitale cu

tratamcnlul contabil aplicabil atat subventiilor aferente activelof, cat si slrbventiilor aferente venjtufilof.
Rcgula de baza ulilizati la elaborafea procedl||ilor contabi]e prcsupune cofelarea corcspunzaroare a
vcnitlLrilof din slrbventii cu chelluielile prevazure a se electlra din aceste sulse.
2. Politici contabile aprobate

Confoftn prcvede lof Contractlllui de finangare $i a insrr.ucliunilor emjse de AMPOSDRU

Benefrciarul tfebuie sa linA o evidenF contabila aralltica disrlnctl fl liecaru pfoiect in par1e, utilizAnd
contufi analilice distiilcte pentru refleclafea tutlrrof opeEtiunilor rcl'eitoare la ilnplementalea pfoiectului
in confonnitate cu dispozitiile legale. infegistldrile contabile afernte proiectului vor fi realrzate de cdtre

un expefl contabil in corrditiile legii care va sefina si data documentele contabile afefente operatiunilof
din cadrul Droiectlrlui.
Doclrmeniele o ginale pe baza cdrofa se 'inregistrcaza in contabilitatea beneficiafului chelLLrielile
efectuate in cadrul proieclului vof {i $tanpilate cu mentiunea "Solicital famblnsare FSE POSDRIJ/ nf.
call/DMI/G sau S/ ID PROIECT in sumd de..... lei", in vederea eviliitii dublei frnantari Expefiul contabil,

in cazul achizilionarii de seNicii , va fi selectal de catre Benellciaf din cadrlll membdlot activi

ai

Cofpului Expe{ilor Conrabili $i Contabililor Autofizaii din Romenia. Expertii contabili vor elibefa o
atesLafe in conformitate cu standaldul profesional nr 22, emis dc CECCAR, refefiloare la regularitaiea $i
sinceritatea operatiunilor el'ecluate $i vof semna docllnentele supofi carc insolesc i]ecale cerele de
fanbu$ale intermediafi/finald. Beneficiarul are obligalia tmnsmiterii tuturof datelor $i informatiilor la
solicilarea de cdtrc AMPOSDRU /Ol responsabil, in vederea efecluirii reconcilierii contabile dintfc
contufile sale contabile $i cele ale AMPOSDRU pentru operatiunile gestionale in cadrul proiectului
flnantal din POSDRU. (formular 9 Ordin 2548/2009).
Beneficiarut afe obligatia de a pdst, a toate documentele ofiginale, inclusiv documentele contabile,
pfivind activitdlile qi cheltuielile eligibile in vedefea asigufArii unei piste de audit adecvate, in
conlomritate cu rcglementArile conuDitare qi nalionale. Toaie documentele vor fl pdsirale pana la
I I.12.2021 cu posibililarea pfelungifii acestui termen pani la inchidera oficiald a POSDRU
in cazul achizitiondrii serviciilof de conlabilitate pentN pfoiecre POSDRU selectafea expeftulLri
conlabil se va face cu resPectafea condiliilor prevedefilof legislatiei in vigoare pfivind achizitiile publice
sau ale lnstruciiunilor AMPOSDRU in cazlrl in care Beneficiaful nu rcprezintA o autoritale contfactanh
in sensul legislaliei nationale pivind alribuirea contfactelot de achizitii publice, cu exceptia situatiei in
cafe acesla afe raDorlufi iuridice de munca sau civile antedoare sau ultefioafe momentului semnAfii
corrllaclt lL iae fifiJrlare.
Sefviciile de contabilitate vof fi contlactate pentfu loata dlrrata de implementate a ptolectLllui. In
siluaiia feziliefii contraciului de servicii incheiaL cu expeftul contabil, Beneficiarul va notillca
AMPOSDRU /Ol fesponsabil si vajuslifica motivele care aLI condus la luarea acestei decizii.
Conl|aclul de sefvicii de conlabilitate se feziliazi unilatcral de cdtre beneficiar in cazlll in cafe. pe
durata pfestifii sefviciilof, experului conlabil i s a felras aceasla calitate de cdtfe CECCAR Benefrciarul
va include in contractul de seNicii de contabilitate si clauza rcziiierii unilatemle a contractulLri in cazul in
care expeftul contabil nu mai afe calitatea de expefl conlabil recunoscut de CECCAR.
Asigurarea unei implementdfi corccte si lranspatente a prciectelof cu finanlarc din fondufj
eufopene necesita prcgatirea si aprobarea unui sct de politici si proceduri contabile ce vor fi utilizate in
rnlpLementare,

lrr general fiecare entitate isi standatdizeazd poljticile contabile deoarece ele trcbuie sa fre adaplate
specificului activitilii fiecarci Lrniteli. Totuti, reglrlile $i tmtamenlele contabile trebuie str 1ie cele
pfevazuie de Reglementdrile contabile confofme clr Dircctiva a patm a Comunitililof Economice
Eufopene, aprobale prin ordinui minislfulLri flnanlelor publice nr. 3055/2009 sau Otdinul Ministrului
flnanlelof Dublice nr 1969/2007.
in plus insliruliile publice vof rcspecla prcvederile ORDIN l91712005 modificat prin OAP
2021/2011 !i compietat pin ordin 2169/2009 aprobarea nofmelor metodologice p vind ofganizalea $i
corducefea contabilitdlii instituliilof publice, Planul de contLrfi pentru instituliile publice $i instrucliLrnile
de aplicare a acestuia, cu modificiile fi coripletdrile ulterioafe.
In acest sens, asa cum se mentioneazd $i in feglementifile conlabile, este necesard cunoa$terca
evolullei legislaliei conlabile .
De asemerea vom avea in vederc prevedefile Ofdinlrllri 1 I I 7/21 70 din 23 august 20I 0 Ordinal
minisifului lnuncii, lamiliei si pfotecliei sociale si al ministrlrlui finantelor publice pentN slabilirea
rcglllilof de eligibi!itate si a lisrei chelnrielilof eligibile in cadrul opemtiunilor finantate pfin Progfamul
operational secto al "Dezvoltafea rcsu$elor urllane 2007-2013".
Se vor fespecta a$l ptevederile legislaliei nalionale cat fi cele comunitare specifice opelEiunilor
derulate in cadful pfoiectului precum $i inslfucliunile AMPOSDRU emise in acest sens.

Atunci c6nd datofiile in valuta aferente anumilor obiective sau lucrdri finanlate din subvenlil sunt
achitate dircct de catfe autoritatile cafe gestioneazi fondlrrile, din su]nele leprezenland acele subvenlii,
fifi ca aceste sume sa ll.anziteze conlllfile entildlii, in contabilitate se rcfledA atat datoria in valuta, cai ti
crcanla din subvenlii corespunzaioarc.
Daci la smrfitul lunii sau pefioadei de mpofiare, conturile de datorii lald de fumizori
din subvenlii in valuti pfezinti sold, acestea se evalueazd, astf-el incat veniiudle $i cheltuielile
aferente sA nu inlluenLeze rezultatul celei luni, respectiv perioade.

ti
fi

cfeanle

nanciafe

cazul achizitiilor in valuta, finanlate din sume nefambursabile, decontate de operatorii

economici, ir1 calilate de beneficiali ai acestor fonduri, diferenlele de cuIS valutar, favofabile sau
nefavorabile. se deconteazA cu institl{ia finanlaloafe dacA existd clauza in acest sens, cupflnse in
contctele incheiate. sau prevederi in actele nlonnative aplicabile. Difefenlele respective se inlegistreazi
in conl$i de debilofi dive$i sau cfeditori diver$i, in felalie cu alte venituti inanciare, fespectiv alte

in

cheltlrieli financiafe, dupA caz.

Toate operatilrnile efectuate

parlenelii acestuia

in cadful pfoiectlrlui, electuate atat de citre beneficiaf cat $i de

din cadrul proiectulLri, vor fi reflectate in evidenla contabiid a beneficiarLrlui si

suslinLte de doclrmente justifi cative.

Documentele financiaf-coDtabile pol fi intocmite giinir-o altA limbd $i altd moneda dacA acest lapt
esle prcvAzut exptes printFun acl normativ.
Accste documente se vortraduce in limba fomana
Fo|mularele financiar-contabile vor contrine inlomaliile minimale prevazute de lege daf
conlinulul de infofrnalii poate fi adaptat pfin adilrgarea de noi info nalli
Faclufa se intocme$te !i se uiilizeaza in conlormilale clr prevederile Codului fiscal
Documentele cafe slaLl la baza inreBis afilof irr conlabilitate tfebuie sa fie intocmite, vizate $i

apfobale pot|ivit pfocedurilor inlerne cu respectarea legislaliei

in

vigoare. Acestea angalezeaza

raspundefea percoanelor sus menlionate,

Atal beneficiafii car $i parlenerii lor au obligalia iinefii evidentei contabile distincte pfin utilizafea

unof conturi analitice distincte.

La data intfirii in patr'inoniu, bunurile se evalueaze 9i se inregistfeaziin contabilitAte la valoarea
de intrare care se stabile$te astfell
- cost de achlzilie pentru bunlrri pfocumte cu tltlu onefos
- cost de prodLrclie pentru bunurile produse in entitate
valoafe de apofl pen!ru bunufi apon 1a capital
- valoare.jLrsta peniru bunlld obLinute gmluit sau constatate plus la inventar
I-a ie$irca din entilale sau la dafea in consuln,bllnurile se evalueazd si se scad din gestiune
aplicandu-se una din metodele prevazute de legislatia specillca

CONTABILITATEA PROIECTULUI
Opemliunile specifice vof fr pfezenlale in modlrl in cals ele apar ca

li

moment de timp in gestionarca

inreeistrarea contractelui de finantar

Recunoa$terea creanlei la semnarca contfactulLri (suma

Se vor crea analitice pentrll beneficiar si pafeneri

nai pulin contibulia proprie)

la societali comefciale:

4452. POSDRU.ID PROIECT = %

4752 POSDRU ID PROIECT suma din FEDR

472. POSDRU.ID PROIECT- bugelul ptoiectului mai pulin FEDR
- la ofganizalii fira scop lucrativ:
4452, POSDRU,ID PROIECT = %
132. POSDRU.ID PROIECT sumadin FEDR
472. POSDRU.ID PROIECT- bugetul pfoieclului mai pulin FEDR

>

Documente: conlractul de finanlarc, acordul de pafteneriat $i bugetlrl proiecllrlLri

Crcdirarc activitaii proiect de catfe entitate
= 462.POSDRU.ID PROIECT entitate

40I, POSDRU,ID PROIECT

409. POSDRU,ID PRO1ECT
232. POSDRU,ID PROIECT
42I. POSDRU,lD PROIECT
431. POSDRU.ID PROIECT
437. POSDRU.ID PROIECT
438. POSDRU,ID PROIECT

>
>

EIC

Documente: contract de crcditare, extras de cont

Documente: contfact de achiziiie, conlmcte de muncd, convenlii civile' factllfi fufnizofi,
note de receplie, prccese vefbale punerc in funcliune, ltate salarii, extms cont, registfu de
casa

inresistrarea prefinantirii primite

5121. POSDRU.ID PROIECT cont de prefinantare = 462. AMPOSDRU
(analitic pe proiect) - cu valoafea prefrnantxfiiincasate de benel'iciafi.
Documente: exlns de cont, cefefe de prefinanlafe
Restituife creditafe activitali proiect

>

462. PosDRU.lD PROIECT cfeditof eniitale

/ OI RESPONSABIL

5121. PosDRU.lD PROIECT cont de

prellnanlarc
Documente: extrase de cont bancar, contract creclltare
viufe pfefrnanjare pa$ener

>

461. POSDRU.ID PROIECT paftenef = 5121. POSDRU.ID PROIECT cont de prellnanlafe

clr suma prcvazlrtA in anexa I la ceferea de prelinanlafe prevdzuti pentfu frecare partener in

proiecl
pal1e

Concomitenl

512I.POSDRU,]D PROIECT.PREF,PARTENER:462.BENEFICIAR
> Documente: acofd de pafleneriat, o,p-uli, exlrase de cont
. Juslil]carc prellnanlafe cerere
462.AMPOSDRU / ol RISPONSABIL = 4452 POSDRU

ID PROIECT

(deducere pfin

cerefea de fambursare)

concomitenl 472 POSDRU.ID PROIECT = 74117392 POSDRU ID PROIECT (inclusiv la

suna din prefinantar)
si 462.BENEFICIAR =46l.POSDRU.ID PROIECT panenef ( partea pentru suma validata din
pfellnanlarc)
in reeistrarea

achizitiilor de imobilizari

Achizilie imob;lizari neco|pomle

- la sociedti comefciale - plAtitoafe de TVA:
_ 404, POSDRU.ID PROIECT
YO
205. POSDRU.ID PROIECT
4426. POSDRU,ID PROIECT
- la ofganizalii li$ scop Iucrativ si alle pemoane juridice - care nu sunt percoane impozabile din
puncl de veder TVA:
%
= 404. POSDRU,ID PROIECT
205. POSDRU.ID PROIECT
4482, POSDRU,ID PROIECT
> Documente: contmctulde achizilie, facturi lurnizol, ploces verbal punere in funcjiune
. Achizilii imobilizari corpofale (FEDR)

slmt delinute de o entitqte pe tru a Ji LtliLizate in prcdrlcfia de bunuri sau prestareo de senicii,
penlrl! d.fi inchi iate terlilar sau pentru a fr falosite in scopui administrati\)e Si sunt LtiLizqte pe
parca.\r uneiPeriaade nai mari de un an.
- la societili cornerciale pldtitoare de TVAI
= 444, POSDRU,ID PRO]ECT
2I2. POSDRU.ID PROIECT
213 I, POSDRU,ID PROIECT
2]32, POSDRU.ID PROIECT
2 I4, POSDRU.ID PROIECT
4426. POSDRU.ID PROIECT
- Ia oanizatii lefd scop lucfativ $i alle persoane jufidice cafe nu sunt pelsoane impozabile din

plrncl de veder TVA:

%
= 444, POSDRU.ID PROIECT
2I2, POSDRU.ID PRO]ECT
2I3 I.OI POSDRU-ID PROIECT
2]32,0I POSDRU.ID PROIECT
2I4I,OI POSDRU.]D PROIECT
4482, POSDRU,ID PROIECT
> Documente: contfactLrl de achizilie, lactuli furrizor', proces verbal punere in funcliune,
dosarul achizitiei. lactufa l'iscalA, fiF rnijlocului fix, certificar de garanliei.
. lrrrcgisLmrcd .rnobi .,/j-ilo- I crrrs (l:tDR)
- hnohiLizdrile corporcle in curs de execu[ie rcptezintd inwstiliile neterminate dectuate n tegie prcpk
sctu in anh'eprizd. Acesteo se e\lolueazd la costuL de produclie sau costul cle acllizilie, d pA caz.
ItllobiLizdrile carparale in crrs de execulie se trcc in categari(t inobilizdriLor frnaLizate dupd rcceplia,
dat ea infalosinld sau prmetea in.l1tt1cliw1e a acestaru, dltpd caz.
- la societdji comerciale

AA

plAlitoare de TVAI

_ 4OI. POSDRU.ID PROIECT

23I. POSDRU,ID PROIECT
4426. POSDRU.lD PROIECT
- la organizajii ferA scop lucfativ care nu sunt irnpozabile din punct de vedefe TVA:
= 401, POSDRU.ID PROIECT
23I I. POSDRU.ID PROIECT
4482, POSDRU,ID PROIECT
Documente: contracte de achizilii materiale, contracte de presdfi servicii, lacturi, situalii de

%
>

lucdri, procese verbale

de receplie.

La finaiizarea luc|lariii
212, POSDRU.ID PROIECT = 231. POSDRU,ID PROIEC'I
rcspectiv

2I2I,POSDRU,ID PROIECT = 23I I. POSDRU.ID PROIECT

>

Documenle: proces verbal de feceplie flnala, silLtalie flnalA de lucrrri, facturi.

Pentru imobiiizEdle corpomle 4chizitionate

ir

cadful proiectelof (cheltuieli FEDR) enririjile

calculeazi si infegistfeazd in contabilitate amoftizafea lunafd.

68I I. POSDRU.ID PROIECT = 28I2. POSDRU.]D PROIECT/ 28] 3. POSDRU.]D PROIECT/ 28 ] 4,
POSDRU.ID PROIECT

4752. POSDRU.ID PROIECT= 7584. POSDRU.ID PROIECT cu valoarea lunari a amodiz.drii

(pentfu socretate)
132. POSDRU.ID PROIECT

:7399 POSDRU.ID PROIECT

(penrru

ONc)

>

Documente; planul de emoflizafe. fegist|u rnijloacelof fixe. fi$a nijlocului

fix, declafalie

pe

pfopf ie mspundefe a benefi ciaf ului.

lnfegilfarca plalilof fufrrizofilof de inobilizafi

404. POSDRU,ID PROIECT _ 5] 21. POSDRU,]D PROIECT/53 I I. POSDRU.ID PROIECT

>

Docunrenle: o.p../color fila CEc/fbaie de v4fsamant, bofderou cont de card, regjstrlr de

casi, extfas de cont.

inresistrarea achizitiilor de materiale consumabile de natura stocurilor

,tIoc tile sunI ac|[rc ci cltlanIe:
clclinutc penn u a fi ,)dnt{ure pe parcn-sul desfisru dt ii nLn nlale a actiiiitdlii,
^)
b) in clt! de prcdrclie tu \)edereo finzdrii in pracesrl desfisut drii nornale a actiyitdlii;
c)

.\

tLb

ld rle

lor

nterii pr in

)natet iale ,ti alle con\u ntdb iLe cdre Lu-neazal sd .fie

lblt)\ite tu pft)ce\ul tle prcclr|lie sa penttLL prestat ea de .\eryicii.

Delilerea cL ofice titlLt, .le hltn ri materiale, prccL ;i eJbctxeted de operdliuni econamice, ldrd sd.fre
inre gist tute in c01t.!b il it ate, tunl inte rz ise.
aontahili/atea stocw ilar \e line cantitoti) si 1)aLofic td nundiv:tlatic, in canditiile shbilite.{e
rcglententdtile legoLe.
La iesi)ea din gesti ne a stacr -ilar, .tcesled se e|alueaza si inregisLredza in contabilitc|e prin apLianeu
uneid din ru ndlauteLe melade:
.i) nrctoda pi tul intrat prim l iesit - FIFO
b) metoda costulri nedirLpande]at

c)

rctoda

r .o.:e

ultikirhi inr.ot - primul

CMP

iesit - LIFO

i! corne.le-pl,;loarcdc.\A:

= 40I, POSDRU,ID PRO]ECT

3OI. POSDRU.ID PROIECT/ 3023, POSDRU.ID PROIECT / 3021. POSDRU.]D PROIECT/ 3028.
POSDRU.ID PROIECT
4426. POSDRU.ID PROIECT
la organizalii fd|i scop llrcfativ $i alle pefsoane jufidice care nu sunt impozabile din punct dc vedefe

TVAI

%,

= 4At. POSDRU.jD PROIEC

301 POSDRU.ID PROIECT/ 3023, POSDRU,ID PROIEC'I/ 3028. POSDRU,ID PRO]ECT/3o2].

POSI]IiU.]D PII.OIECT
4482. POSDRU.ID PROIECT
- infegjstrafea consumLrlui de rrateriale
60 I

POSDRU.ID

PROIECT/6O23.POSDRU.ID

PROIECT/6O28.POSDRU.

]D

PROIECI'=30 I.POSDRU,ID PROIECT/302].POSDRIJ.ID PROIECT/3()28.POSDRU,ID PROIECT

> Doclrmentc r dosaflrl achizitiei, contfacte de achizilie, facturi fiscale/bonufi frscale, note de
feceplie, pfoces verbal de predare-prim;rc bunuri, ce|liflcat gafanlie, bon de consum.
. lnregistrareacheltLrielilof clr cornbustibilul
l- r(ie. ico erci. le pllri.oJredeTV\
%
= 4O]. POSDRU.ID PROIICT
]022, POSDRU. I D PROII.]CT
4426. POSDRU.ID PROIECT
- la orgarizalii fifd scop lucfativ $i ahe persoanc jufldicc- cafe nu sunt impozabile din punct de vederc

AA

:401, POSDRU,ID

PITOIECT

3022. POSDRU.ID PROIECT

4482, POSDITU,ID PROIECT

> Documenle r lhcluri, note de fecepJie, bonufi flscale.

achiziliaBCF-ufilof:

socielili conerc;ale pldtitoare de TVA:

a/a
= 401. POSDRU.ID PROIECT
PROIECT
POSDRU.ID
5328,
4426, POSDRU.ID PROIECT
- la organizalii 1i|.a scop lucfativ 9i alle pefsoanejulidice carc nu sllnt impozabile din punct de vedefe
TVA:
vo
= 40], POSDRU.ID PRO]ECT
5328. POSDRU.ID PROIECT
4482. POSDRU,ID PROIECT
. utilizarca BCF-Lrilof
J022. POSDRU.ID PROiECT = 5328. POSDRU,ID PROIECT
> Docunente: facturi, noie de recepliei bonllfl de consum
. deconlafea cheltuielii cu combustibilril in baza documentelor prezentatei
6022. POSDRU.ID PROIECT:3022, POSDRU,ID PROIECT

la

>
.

Documente : bonuri de consum

inregistrara combustibilului in cazul utilizAfii autoturismeior proprielate personalA
624. POSDRU,]D PROIECT = 542. POSDRU,ID PROJECT
542. POSDRU.ID PROIECT = 5] 1 ]. POSDRU,ID PROIECT / 5I21. POSDRU.ID PROIECT
> DocLrmente: in cazul ulilldfii auiotulismului propiu _ bon fiscal de combustibil pe care

si lie
persoanei
cale
numele
menlionat pe ve$o l]umA|ul de inmat culare a autoturismuiui $i
foaie
de
de
deplasare,
propriu),
ordin
efectueazi deplasarea (in cazlrl deplasarii cu aulotufism
pentrll
de
combustibil
calcul semnai; de responsabilul financiar pfin care se verificd necesarLll
in
deplasarea efectuata. in cazul utilizdrii nuloturismelol insliluliei sau autoturisme delinute
culare
a
co;rodat: bon fiscal de combustibil pe care si fie menlionat pe ve$o numArul de inmat
ttrtoturism
autotufisnllriui $i numele percoanei car efectueazA deplasafea (in cazul deplasafiicrr
prcpriu), otdin de depiasare, foaie de parctrl\ completrt' corespunzalor. centralizator pr'ivind
tunut de cirbulant in cadrul institulier pelrtru a0tottlrismele implicafe pe pfoiectl
"ontu',-tul
dispozilie de plate.

infegislEfea chelluielilor cu lnnspor-lul

pen!ru societdli comerciale pldtitoare de TVA:

li

cazafea

l. tfanspofl;

OA

= 401. POSDRU,ID PROIECT

624. POSDRU,ID PROIECT

4426. POSDRU,iD PROIECT

2. caza|e

= 401. POSDRU ID PROIECT sau 542 POSDRU ID PROIECT

625. POSDRU.ID PROIECT
4426. POSDRU.ID PROIECT
pentfu organizalii feri scop lucntiv 9i alte persoane jufidice care nu sunt impozabile din punct de vedere

TVAI
r. rnllspo|r:

_40I,

POSDRU,JD PROJECT

624. POSDRU.ID PROIECT

4482, POSDRU.ID PROIECT
2, eaz.rre

= 401. POSDRU.ID PROIECT sal 542. POSDRU.ID PROiECT

625. POSDRU.ID PROIECT
4482. POSDRU,ID PROIECT

>

Documente: contEctul de achiziiie de servicii, facluri, procese verbale de receplie a seNiciilor,

tabel cu pefsoanele cafe beneficiaza de aceste servicii $i tadful aferent, bon fiscal, foaie de
parcurs, centfalizator pl-ivind consunlrl lunar de carburanl, oldin de deplasafe, decont de
cheltuieli, tabel semnat si stampilat clr nunlele sj pfenumele persoanelor cafe electueazi
tfanspo ul, bilete/tichete de calaiorie, lacium fiscala, dosaful achiziliei

inresisfrarea cheltuielilor aferente activitStilor subcontractante i

- pentru socieldli comerciale plalibafe de TVA:
= 40], POSDRU,ID PROIECT
%
628. POSDRU,ID PROIECT
4426. POSDRU.ID PROIECT
- pentfu organizalii fxd scop lucrativ $i alte percoane juridice care nu sunt impozabile din punct de vederc
TVAi
= 40I, POSDRU.ID PROJECT
628, POSDRU,ID PROIECT
4482. POSDRU.lD PROIECT
) Docurnenle: conr|actul de achizilii scfvicii, faclllra' fapoartel proces verbal de rccepJie,
dosarul achiziliei, acte aditionale, garantia de buna executie, lapoft de activitate lunaf
. Inregistrarea altor chellLlieli cu te4ii :
- peiou |axe de cefiificare a competentelor, taxe de evaluafe/acl edilarc/autorizare programe de fofmare,
alte taxc de autofizare $i paticipare:
- penlfu societali conefciale platitoafe de TVA:
%
= 401. POSDRU.ID PROIECT
628, POSDRU,]D PRO]ECT
4426, POSDRU,ID PROIECT
- penlru organizajii fird scop lucfativ si alte pelsoanejufidice care nu sunt impozabile din punct de veder
=

va

40I. POSDRU.ID PROIECT

628. POSDRU,ID PROIECT

4482. POSDRU,lD PROIECT
Doclrmente : tactufa.
pentru subvenlii, premii $i bufse acofdate:
- pentfu socieldli comerciale:
= 542, POSDRU.ID PROIECT

>

621, POSDRU,ID PROIECT

444. POSDRU.ID PROIEC']'
- penlfu ofganizalii fha scop lucl?tiv:

= s42. POSDRU.ID PROIECT

62I. POSDRU.ID PROIECT
444. POSDRU.ID PRO]EC'I
> Documenle r regulament de ofganizare conclrfs premii sau notd de fundamentare pfivind
cileriile de acofdare a subventiilof rcspective bu$elor, decizia feprezenlantuLlri legal de
aprobafe pfivind acordarca subventiei/premiului/bursei, dosaful de solicitare a subventiei,
lisla subventiilo/pteniilor acoldate, bordefou de plnta a subvenliilor/ premiilof, ploces
vefbal de analiza a dosarului.

lertii

ban
talc si telecom
istra
incluse in aciivititi indirectc/cheltuieli eenerale de administratie
Din calegofia costufilor indirccle fac parle unrlitoarcle tipuri de chehuieli:

olte ch

salarii $i asimilate acestora afercnte personalului adrninistrative' secretariat $i personalului

alrxiliaf. pfecum si contributiile sociale aferenle;
utilitdti: ;pa si canalizale, servic;ile de salllbfizare, enefgie electica, energie termica $i^au
gaze natumle, telefon, Iax, intemeL, acces la baze de dale, servicii poslale, servicii curierat;
s=elvicii de adminislate a c!idirilof: illtfelinerca cufenld' asigurarea secufitilii cladifilor'

\!, :gierri,,afe:
sefvicii de lntfelinere
s.,,Jor iTdre

rcpararc echipamente $i mijloace de lr-anspofi: intrelinel3

echipanenle, rcpamlii echipamente, intlelinere miiloace de iBnsport, reparafe mijloace de

ti

rmnsporI;
arhivare documcnte,

Prccentul afefent cheltuielilor indifecr, stabilit conforrn contfactuiui de finaniare se aplicd la

nivelul fiecarei cereri de rambu$afe tfansmise calrc AMPOSDRU /OI rcsponsabil
Beneficiari; vor avea obligalia inregistfdrii analitice in contabilitatea proiectului, loate costurile
indifecle ;i vor pastn clocumentele supo( itl corlfolrnitate cu prevcderile contfactlrlui de finanlarc. Pana la
aplicafea mecanismului de declafare in mod forfetar a chehuielilot indirecte 0ambursare automata a

a pfezenta documente justificalive), Auloilate de Management/organismele

lntefmediarc fesDonsabile vor avea posibilitatea ve ficafii sumelor alerente costurilor indirecte declafate
de catrc Beneficiar. pfin electlrarea de vizite la fata locului si confruntarca valorilor solicitate spre
rarrbursar'e cu documentele j ustificative si cu infegistrafile contabile.
Costufile indirecte din cadrul proiectului, declarate in mod fol.felar, se stabilesc prin aplicarea
procent
fix la lolallll costurilof directe (mai putin costudle de tip FEDR) prevazute in blrgetul
unlri
Dfoiectului. Acesl pfocent esle stabilit de calfe AM, si poate fi dilerit in functie de tipologia si de
marimea pr'oiectului.
- pentru sociehti comerciale pldtitoare de l'VAl
%
= 401, POSDRU,ID PROIECT

clelrLrielilor lara

626. POSDRU.ID PROIECT / 628. POSDRU,ID PROIECT/ 605, POSDRU.ID PROIECT/ 6] I'
POSDRU.ID PROIECT / 627 POSDRU.lD PROIECT proiect
4426. POSDRU.ID PROIECT
- pentru organizatii iErd scop lucfativ si alle percoanejuridice care nll sunt impozabile dln punct de vedefe
= 401. POSDRU.ID PROIECT
626. POSDRU.ID PROIECT/ 628, POSDRU.lD PROIECT/ 605. POSDRU.ID PROIECT/

aA

6I I, POSDRU,ID PROIECT/ 627. POSDRU.ID PROIECT

4482, POSDRU.iD PROIECT
Documente : contraclul de achizilie, factufa, decizia intemi emisd de feprezentantul legal al
beneficiarului / partenerului pfivind cota propusd pentru decontarea prin proiect' contfaclul de
prestari seNicii, procese verbale de receptie, acte aditionale' contract indiv;dual de munca,
;onventie/contract civil, lista de avans, fi9e pontaj, frsa postului, $tat de salarii, Qtat de plati,

>

declaraiii.

inresistrarea cheltuielilor oentru inchiricri si leasins

- pentr u inchifieri:
- pent|u socieldli comerciale pldtitoarc de TVA:
= 401. POSDRU.ID PROIECT
6I2, POSDRU.ID PROIECT
4426. POSDRU,ID PROIECT
- pentru organizalii iA|e scop lucrativ si alte persoane juridice cafe nu sont impozabile din punct de vedere

Vo

= 401. POSDRU.ID PROIECT

6I2. POSDRU,ID PROIECT
4482, POSDRU,ID PROIECT

- penru reasmg:
- pentru societili conerciale platitoare de TVA :
= 40t. POSDRU.ID PROIECT
I67, POSDRU.ID PROIECT
4426, POSDRU,iD PROIECT
- pentru organizalii IIfA scop lucrativ si alte persoane jufidice carc nu sunt impozabile din punct de vedere

TVAi

= 40]. POSDRU,ID PROIECT

]67, POSDRU,ID PROIECT
4482. POSDRU.ID PROIECT
Documenter dosar de achizilie ,contfactul de achizitie, contmct de leasing cu scadentarul
Etelof de leasing, faclura, proces verbal de rcceplia serviciilof, acte adilionale, decizie intefnA

>

emisd de rcprczentantul Iegal al benefi ciarului/partenerului.

in cazul leasing-x ui se cansiderd clrcLtuiaLd eligibitd daar rata cte tea.\ing.

. Infegistfarea plilii fufllizorilor pentru bunufile $i serviciile de mai sus.
40 I,POSDRU.ID PROIECT = 512I. POSDRU.ID PRO]ECT/53I ]. POSDRU.ID PROIECT
> Documente: o.p., chitanle, fegistfu de casA, extms de cont.

inresistrarea cheltuielilor de personal

gist|afea salariilof:

64I, POSDRU,ID PROIECT = 42]. POSDRU,ID PROIECT

42I, POSDRU.ID PROIECT =%
444. POSDRU,lD PROIECT
43 I2. POSDRU,ID PROJECT

4372, POSDRU.ID PROIECT

43]4, POSDRU,ID PROJECT

645I, POSDRU.ID PROIECT = 43I 1. POSDRU,ID PROIECT
645], POSDRU.]D PROIECT = 43I5. POSDRU,ID PROIECT
6452, POSDRU.ID PROIECT = %

437I. POSDRU,ID PROIECT

4373, POSDRU,]D PROIECT
6453. POSDRU,ID PROIECT _ %

43I3. POSDRU,ID PROIECT

43I6. POSDRU.ID PROIECT
42I, POSDRU.ID PROIECT = 427. POSDRU.ID PROJECT
- drumal
625. POSDRU,ID PROIECT = 542, POSDRU,ID PROIECT
- inregistmfe onomriilor- colaboratorilof :
= 401. Colabofatori. POSDRU.ID PROTECT

62I, POSDRU,ID PROIECT

444. POSDRU,ID PROIECT
Documente: contfact individuai de muncd, acte aditionale daci este cazul, fi$A de pontaj, figd
de post, rapoane de activitate, $tat de saiaii lunar, declaralll.

>

lnregistrarea plalii salariilor

!i a obligaliilor aferente
% = 5]21, POSDRU,ID PROIECT/531I, POSDRU.ID PROIECT

42I. POSDRU.ID PROIECT

427. POSDRU.ID PROIECT

43I I. POSDRU,ID
43I2. POSDRU.ID
43]3. POSDRU.ID
4] I4. POSDRU,ID
437]. POSDRU,ID
4372. POSDRU,ID
4373. POSDRU.ID

>

PROIECT
PROIECT
PROIECT
PROIECT
PROIECT
PROIECT
PROIECT
Documente: o.p., frla CEC, foaie de v6rcdn1anl liste de plata personal, fegistru de casa, extras
de cont,

Inregistrarca pldlii decontului de cheltuieli

542. POSDRU.ID PROIECT _ 5121, POSDRU,ID PROIECT / 53I I. POSDRU.ID PRO]ECT

>
.

Documente: decont de cheltlrieli, dispozite de plati, registru de casA, extas de con1.

inregistrarca plalii onorafiilof colaboratodlof:

401. Colaboratori. POSDRU.ID PROIECT

5121. POSDRU.ID PROIECT

5311. POSDRU.ID

PROIECT

>

Documenter convenlie/connact civil de prestad servjcii, lisra platd onorariu, registfu de casd,
extms de cont-

Validarea siincasarea cererii de ranlbursare

- peniN societdli comerciale
472. POSDRU.ID PROIECT = 741. POSDRU.ID PROIECT pentfu subvenliile cu statut de compensalie
penlfu cheltuieli

5121. POSDRU.ID PROIECT = 4452. POSDRU.ID PROIECf penrru loata suma incasata inclusiv
cheltuielide rip FEDR
- pentfu organizajii lird scop lucfativ
472. POSDRU.ID PROIECT = 7392. POSDRU.ID PROIECT pentru subvenliile cu statut de compensajie
pen1ru cheltuieli

5121. POSDRU.ID PROIECT

cheltlrieli de 1ip FEDR

>

= 4452.

POSDRU.ID PROIECT pentrlr toata suma incasati inclusiv

Documenlet extras de cont banca,,

Venituril din dobanzi aferentedisponibilitdtilor proiectului

- pentfu socienli comefciale
5 | 21. POSDRU.ID PROIECT cont de prcfinanlafe = 766. POSDRU.ID PROIECT
- pen!ru ofganizalii ftfA scop lucfativ
5121. POSDRU.ID PROIECT cont de prefrnanlafe:7341. POSDRU.ID PROIECT
Documente : extras de cont bancar,

>

Conlorm pfevederilor Ordinului 2548/2009 dobanda ac nlulati in contul dedicat exclusiv

pfefinanld i deschis de Beneficiai, nf'ercntd prcfinanldrii fdmasa disponibili in cont se rapoteazi
AuLofitalii de managemenl li se deduce de citre aceasta din sllmele rambursate beneficiarilor pena la
plata finalA, inclusiv.

Decontarea cheltuielilor efectunte de ctrtre parteneri

Se pfeiau cheltuielile $i fespectiv pldtile din contabilitatea fiecdrui padener, inregisfandu-se in
analitice distincie.

lnregislarea sumei cdtrc paltener in urma validddi cerefii de rambursare

462. partener POSDRU.ID PROIECT = 5121. POSDRU.ID PROIECT
Documente : o.p,, extms de cont

>

Traiame"lrlco"ta
Inlegistrdri in contabilitatea pfoprie

Be eliciar

^lnrcgislfafea contmctului

de finanlare in conditiile existentei Llnui pafiener clr un buget alocat

pafleneiatl
445.2 POSDRU,ID PROIECT
= a/a
472. POSDRU.iD PROIECT pentfu bugerlrl beneficiarului
458. POSDRU.ID PROIBCT pafiener I - pentru bugetul parrenerului
4752. POSDRU.ID PROIECT/l32.POSDRU.tD PROIECT- penrru FEDR
>
Documenter contractul de finanlare, bugetul acestuia, acordul de pafeneriat.
^
2, lnrcgistrafea sumelor decontate de cAtre patenerin ceferea de rambu|sare gi restituite acestuia.
458. POSDRU.ID PROIECT pailener I :5121. POSDRU.tD PRO]ECT

acordLrl de

>

3. Plata

Documente: cererea de famburcare, o,p,, extras de cont,

pfefinanlifii

cArre paflenel

461. POSDRU.ID PROIECT pafiener I = 5121. POSDRU.ID PROIECT conr de prefinantafe

Docunlente: acord de pafteneriat, o.p' exffas de cont.

>

4. Justil'icarc prcfinanldrii in cererea de rambursare

458. POSDRU.ID PROIECT pafiener 1 = 461. POSDRU.ID PROIECT partener l
Documente: ceferea de rambur-sarc,

>

Partener
Pa$enerul inregistfeazd in contabilitatea proprie cheltuielile stabilite
conlb|m prevede lor contfactlrlLri de finantafs.
Decontarea cdtfe benel]ciar se poate lace pfin factlrmre sau pfin decont.

Prcve.le cu privirc la rcstituirea contruvaktrii

t.Lyei pe t'nloarc

in acordul de

partenerial

sddugati pliilite (fercntil chettuielilor

Confonn prevederilor art. 15, alin. (1) din OUG nr. 64/20A9, urmdtoarete categodi de
benefrcia/parleneri se incadreazi pentru ramllursarea taxej pe valoare adAugata:
a) institulii publice finaniate inregfal din venirlrfi pfopfii $i/sau finanlate pa4ial de la bugerul de star,
bugetlrl asigurrfilor sociale de stat ori bugetele londurilor speciale;
b) aulofit4i ale adminish.aliei publice tocale sau efiitnJi publice finanlate inregral din bugerele

c)

acestol?;

entitdli publice locale frnaniate integral din venituri propfii ti/sau finanlate pa4ial de labugetele
locale;

d)
e)

D
g)

h)

oEanisme neguvefnamentale nonpfofit, de urililate public6, cu personalitate juridicd, cafe

funcjioneazd in doneniul dezvoltfu ii rcgionale;
ofganrsme neguvemamentale nonprofit, clr pefsonalitate juddicd, pentru aclivitatea desfhguratE
fifd scop palfimonial;
unitali de cult $i structufe ale cultelof apa4inend cultelof feligioase fecunoscute in Rom6nia,
conlbmr Legii nr. 489/2006 privind liberlarea rcligioasi ti regirnul general al cultelorl
societdli comefciale care au calitatea de lurnizofi de foflnafe pfofesionala, care deslaloam nutnar
activhili scutite de taxa pe valoare adiugatd, lal{ drcpt de deducere, confofm pfevedefilor a1t.
141 alin. (l) lit. f Legea nr. 57)/2003 privind Codul fiscal, cu modiicbrjle
Fi complerafile
operatori rcgionali de api, definili in baza art. 2 li1. g) din Legea seNicijlor comunitare de utilitdli
publice nr. 5l/2006, cu modificArile ;i cornplelarile uttefioarc.

l)

ATRIBUTIILD EXPDRTULUI CONTABIL SE POT REZUMA PE SCURT ASTFEL:

pregdtirea pfocedufilor contabile utilizate in gestionarea proiectului, ptoceduri care si iie in

concordanta cu polilicile contabile ale enlilAtilor implicate in proiect;

2) pfegatirea supollulLri informatic ulilizat in gestiunea contabild pentru a face faF cerinlelor proiectului
Esle necesar ca solulia informatici Ltlilizata sd permiti lislatea unei balanle de veriflcare pentru pfoiecl Si

posibilitatea de a lista fiSa de conl/carte inar pentru fiecarc cont utilizal pentru proiect $i evenlual Lnl
registfu jurnal doar pentru operaliLlnile proieclulul.
3) pfegdtilea planului de contllti - vor fi crcate conturi analitice ce vor fi utilizate pentru inregistmrea in
contabilitate a opefatiunilor proiectLrlui;
4) infegistrarea pefiodicd a documentelor financiar conlabile atat ale beneficiarului cat 9i ale

paftenefllor;
5) vefifrcarea existentei
contabilitatea;

$tampilei "solicitat

mmburcare FSE. ....

..

"

pe iecare document operat in

6) Stampilarea, semnafea 9i datafea tuturor documentelof existenle in dosarul proiectului;

1) flrnizeazn beneficiarului balanta de veificare

documente sol;citate de AMPOSDRU /OIR.

;i

regislrul jumal ale pfoiectului, p ecunl

ti

ollce

ActivitAlile mentionate mai sus sunt compietate, la fiecare ceLere de rambursare de un set specific de
activi16li. resoectiv:

verificarea, impreuni cu responsabilul financiar, intfe cheltuielile incluse in evidenta cheltuielilot si

cheltulelile i|negistmte in cortabilitate.
- sennarea Evidentei cheltuielilor generatd si validnti de Action Web.
- verificarea si semnarea cefefii de rambursare carc va inclllde si TVA daca esLe cazul,
- asisg audilorul in procedum de verificafe a cererii de nmburcafe, impreuni cu responsabilril financiar.
elibefeaze declal.atille solicitate de AMPOSDRU /OIR, care insotesc cererea de ramburcaLe a

chelluielilor.