‫تعليمات رقم ) ‪ ( 1‬لسنة ‪2010‬‬

‫تعليمات اقتطاع ضريبة الدخل‬

‫الصادرة بالستناد لحكام الفقرة )د( من المادة )‪(12‬‬
‫من قانون ضريبة الدخل المؤقت‬
‫رقم ) ‪ ( 28‬لسنة ‪2009‬‬

‫المادة )‪ : (1‬تسمى هذه التعليمات )تعليمات اقتطاع ضريبة الدخل لسنة‬

‫‪ ( 2010‬ويعمل بها اعتباراً من تاريخ ‪. 1/1/2010‬‬

‫‪d‬‬
‫‪e‬‬
‫المادة )‪ : (2‬يكون للكلمات والعبارات التالية حيثما وردت في هذه التعليمات‬

‫‪m‬‬
‫المعاني المخصصة لها أدناه ما لم تدل القرينة على غير ذلك ‪-:‬‬
‫‪t‬‬ ‫القانون ‪ -:‬قانون ضريبة الدخل النافذ المفعول ‪.‬‬
‫‪as‬‬
‫الدائرة ‪ -:‬دائرة ضريبة الدخل والمبيعات ‪.‬‬
‫المدير ‪ -:‬مدير عام الدائرة ‪.‬‬
‫‪E‬‬

‫الضريبة‪ -:‬ضريبة الدخل المفروضة بمقتضى القانون‪.‬‬

‫الراتب أو الجر‪ -:‬أي راتب أو أجر أو علوة أو مكافأة أو بدل أو أي امتيازات‬
‫‪10‬‬
‫نقدية أو عينية خاضعة للضريبة تتأتى للموظف من الوظيفة‪.‬‬
‫أي شخص مسؤول قانونا عن دفع أي راتب أو اجر بالصالة‬ ‫صاحب العمل ‪-:‬‬
‫‪al‬‬

‫‪0‬‬

‫عن نفسه أو بالنيابة عن شخص آخر‪.‬‬

‫الموظف‪ -:‬الشخص الطبيعي الذي يتحقق له راتب أو أجر من الوظيفة في القطاع‬
‫‪2‬‬
‫‪e‬‬

‫العام أو القطاع الخاص‪.‬‬

‫‪R‬‬

‫الرواتب والجور‬
‫المادة )‪: (3‬‬
‫أ‪ -‬على الموظف عند استخدامه لول مرة أن يقدم إلى صاحب العمل شهادة‬
‫منظمة على نسختين وفق النموذج المعتمد لدى الدائرة تتضمن بيانا ً‬
‫لوضعه العائلي ‪,‬ويتوجب عليه في حال حدوث أي تغيير أو تعديل‬
‫على البيانات الواردة في الشهادة المذكورة إعلم صاحب العمل‬
‫بذلك‪.‬‬
‫ب‪ -‬على صاحب العمل تزويد الدائرة بنسخة من الشهادة خلل عشرة‬
‫أيام من تاريخ تسلمه لها وكذلك كلما طلب المدقق منه ذلك‪.‬‬

‫‪1‬‬
 ‫المادة )‪: (4‬‬

‫على صاحب العمل عند دفعه راتبا ً أو أجراً شهريا خاضعا للضريبة‬ ‫أ‪-‬‬
‫يزيد على ‪ 1/12‬من مجموع العفاءات المستحقة له وفقا ً‬
‫للمعلومات المثبتة في الشهادة المنصوص عليها في المادة )‪ (3‬من‬
‫هذه التعليمات أن يخصم الضريبة من تلك الزيادة على النحو‬
‫التي‪-:‬‬
‫‪ (7%) -1‬عن كل دينار من ال )‪ (1000‬دينار الولى ‪.‬‬

‫‪d‬‬
‫‪ (14%) -2‬عن كل دينار يزيد على ذلك ‪.‬‬

‫‪e‬‬
‫‪ -1 -2‬على صاحب العمل عند دفعه أي راتب أو أجر غير شهري‬

‫‪m‬‬
‫خاضع للضريبة بما في ذلك مكافأة أعضاء مجلس الدارة أن يقتطع ما‬
‫‪t‬‬ ‫نسبته )‪ (%7‬من إجمالي المبلغ المدفوع ‪.‬‬
‫‪ -2‬على صاحب العمل عند دفع مكافأة نهاية خدمة مراعاة ما يلي‪-:‬‬
‫‪as‬‬
‫أ‪ -‬عدم القتطاع عن أي مبالغ مستحقة كمكافأة نهاية خدمه‬
‫والمتعلقة بالفترة قبل ‪.1/1/2010‬‬
‫‪E‬‬

‫ب‪ -‬إقتطاع ما نسبته )‪ (%7‬عن ال )‪ (%50‬من مكافأة نهاية‬

‫الخدمه المستحقة والمتعلقة بالفترة من ‪ 1/1/2010‬وما يليها ‪.‬‬
‫‪10‬‬
‫ج‪ -‬يتم توريد المبالغ المقتطعة إلى الدائرة وفق النموذج المعتمد خلل‬
‫ثلثين يوما ً من تاريخ دفعها أو استحقاقها أيهما اسبق باعتبارها دفعه على‬
‫‪al‬‬

‫‪0‬‬

‫حساب الضريبة المستحقة على الموظف‪.‬‬

‫‪2‬‬
‫‪e‬‬
‫‪R‬‬

‫المادة )‪: (5‬‬

‫يترتب على صاحب العمل أن يحتفظ بسجل خاص تدون فيه أسماء‬ ‫أ‪-‬‬
‫جميع الشخاص الموظفين لديه ورواتبهم وأجورهم وأوضاعهم‬
‫العائلية والعفاءات المستحقة لهم والقتطاعات الضريبية الخاصة‬
‫بهم والتعديلت التي تطرأ على تلك البيانات وأن يضمنه الملحظات‬
‫الضرورية التي تسهل مهمة المدقق بما فيها السباب الموجبة‬
‫للتوقف عن خصم الضريبة عن أي موظف لديه‪.‬‬
‫ب ‪ -‬على صاحب العمل من غير الوزارات والدوائر الحكومية أن يزود‬
‫الدائرة خلل الشهر الول الذي يلي نهاية كل سنة بكشف يتضمن‬
‫أسماء موظفيه ورواتبهم وأجورهم والضريبة المقتطعة عنها خلل‬
‫السنة المنتهية ‪.‬‬

‫‪2‬‬
 ‫ج ‪ -‬للمدقق وبتفويض خطي من المدير الطلع على السجل المنصوص‬
‫عليه في الفقرة )أ( من هذه المادة وأي سجل آخر يتعلق بالموظفين‬
‫وذلك للتأكد من تقيد صاحب العمل بالحكام والجراءات القانونية‬
‫المتعلقة بخصم الضريبة ودفعها ‪ ،‬وعلى صاحب العمل تسهيل مهمة‬
‫المدقق وتمكينه من الطلع على السجلت والوراق المطلوبة‬
‫وللمدقق حق ضبطها والحتفاظ بها وفقا ً لحكام الفقرة )ج( من‬
‫المادة )‪ (50‬من القانون ‪.‬‬
‫د‪ -‬للمدقق أن يطلب من صاحب العمل تعديل مقدار الضريبة المقتطعة‬
‫من رواتب وأجور أي موظف لديه وذلك لتصويب أي اقتطاع تم‬
‫بشكل غير صحيح‪.‬‬

‫‪d‬‬
‫المادة )‪: (6‬‬

‫‪e‬‬
‫‪m‬‬
‫على صاحب العمل أن يزود الموظف لديه إذا طلب منه ذلك في‬ ‫أ‪-‬‬
‫نهاية كل سنة أو عند انتهاء خدمته بشهادة وفق النموذج المعتمد‬
‫‪t‬‬
‫مبينا ً فيه مجموع الرواتب والجور ومبلغ الضريبة المقتطعة عنها‬
‫‪as‬‬
‫خلل السنة أو السنوات موضوع الطلب ‪.‬‬
‫ب ‪ -‬على صاحب العمل عند انتهاء خدمة أي موظف لديه التثبت من أن‬
‫‪E‬‬

‫الضريبة المستحقة على الرواتب والجور التي دفعت له خلل مدة‬

‫استخدامه قد اقتطعت ودفعت للدائرة وفقا ً للحكام والجراءات‬
‫‪10‬‬
‫المنصوص عليها في القانون وهذه التعليمات وعليه أن يزود‬
‫الدائرة بشهادة تتضمن هذه البيانات وفق النموذج المعتمد لديها‬
‫‪al‬‬

‫‪0‬‬

‫لهذه الغاية ‪.‬‬

‫‪2‬‬
‫‪e‬‬

‫أرباح الجوائز واليانصيب‬

‫‪R‬‬

‫المادة )‪:(7‬‬
‫‪ -1‬يتوجب على كل شخص يدفع أرباح جوائز أو يانصيب نقدية‬
‫أو عينية يتجاوز مقدار أو قيمة أي منها ألف دينار أن يقتطع‬
‫منها ما نسبته )‪ (%10‬وفق النموذج المعتمد لدى الدائرة‪.‬‬
‫‪ -2‬لغايات احتساب قيمة اليانصيب أو الجائزة العينية يتم‬
‫احتساب قيمة الدخل منها حسب سعر السوق في تاريخ‬
‫الستحقاق‪.‬‬
‫ج‪ -‬يتوجب توريد المبالغ المقتطعة للدائرة خلل ثلثين يوما ً من‬
‫تاريخ استحقاقها باعتبارها ضريبة قطعية‪.‬‬

‫بدل الخدمة‬
‫المادة )‪: (8‬‬

‫‪3‬‬
‫‪ -1‬على كل شخص اعتباري مقيم عند دفعه أي مبلغ بدلً لخدمة‬
‫خاضعة للضريبة إلى شخص مقيم أن يقتطع منه ما نسبته )‬
‫‪ (%5‬وفقا للنموذج المعتمد لدى الدائرة‪.‬‬
‫ب‪ -‬ل تشمل أحكام القتطاع الواردة في الفقرة)أ( من هذه المادة ما‬
‫يلي ‪:‬‬
‫‪ -1‬خدمات النشطة المصرفية المقدمة من البنوك ‪.‬‬
‫‪ -2‬خدمات أنشطة التأمين‪.‬‬
‫‪ -3‬خدمات أنشطة التصالت المقدمة من قبل شركات التصالت‬
‫الساسية‪.‬‬

‫‪d‬‬
‫‪ -4‬خدمة نقل وتوزيع الطاقة الكهربائية المقدمة من شركات‬

‫‪e‬‬
‫الكهرباء المساهمة العامة ‪.‬‬

‫‪m‬‬
‫‪ -5‬خدمات النقل الجوي ‪.‬‬
‫‪ -6‬أي خدمة أخرى يوافق عليها الوزير بتنسيب من المدير‪.‬‬
‫‪t‬‬
‫ج‪ -‬يتم توريد المبالغ المقتطعة للدائرة خلل ثلثين يوما ً من تاريخ‬
‫‪as‬‬
‫دفعها أو استحقاقها أيهما أسبق باعتبارها دفعة على حساب‬
‫الضريبة للشخص مؤدي الخدمة‪.‬‬
‫‪E‬‬

‫‪10‬‬
‫فوائد وأرباح الودائع والعمولت‬
‫المادة )‪: (9‬‬
‫‪al‬‬

‫‪0‬‬

‫‪ -1‬يتوجب على البنوك والشركات المالية في المملكة أن تقتطع‬

‫ما نسبته )‪ (%5‬من مقدار فوائد الودائع والعمولت وأرباح‬
‫‪2‬‬
‫‪e‬‬

‫الودائع المشاركة في استثمار البنوك والشركات المالية التي ل‬

‫‪R‬‬

‫تتعاطى بالفائدة المدفوعة لي شخص وتوريد المبالغ المقتطعة‬

‫إلى الدائرة وفق النموذج المعتمد خلل ثلثين يوما ً من تاريخ‬
‫دفعها أو استحقاقها أيهما أسبق‪.‬‬
‫‪ -2‬يستثنى من أحكام القتطاع الواردة في الفقرة)أ( من هذه‬
‫المادة ما يلي ‪:‬‬
‫‪ .1‬فوائد وأرباح الودائع والعمولت المتحققة للبنوك لدى‬
‫البنوك الخرى ‪.‬‬
‫‪ .2‬الجهات المعفى دخلها من الضريبة بموجب أحكام‬
‫القانون فيما يتعلق بالدخل المعفى فقط ‪.‬‬
‫‪ .3‬أي جهة أخرى يوافق عليها الوزير بتنسيب من‬
‫المدير ‪.‬‬
‫ج‪ -‬تعتبر المبالغ المقتطعة على النحو الوارد في هذه المادة ‪:‬‬

‫‪4‬‬
 ‫‪ -1‬ضريبة قطعية بالنسبة للشخص العتباري غير المقيم‬
‫والشخص الطبيعي سواء أكان مقيما أم غير مقيم ‪.‬‬
‫‪ -2‬دفعة على حساب الضريبة بالنسبة للشخص العتباري‬
‫المقيم ‪.‬‬

‫الدخل لغير المقيم‬

‫المادة )‪: (10‬‬

‫‪d‬‬
‫‪e‬‬
‫‪ -1‬مع مراعاة أحكام المادة )‪ (9‬من هذه التعليمات يتوجب على‬

‫‪m‬‬
‫كل شخص يدفع دخل غير معفى من الضريبة لشخص غير مقيم‬
‫مباشرة أو بالواسطة أن يقتطع ما نسبته )‪ (%7‬من مقداره‬
‫‪t‬‬
‫وتوريد المبالغ المقتطعة إلى الدائرة وفق النموذج المعتمد خلل‬
‫‪as‬‬
‫ثلثين يوما ً من تاريخ دفعها أو استحقاقها أيهما أسبق ‪.‬‬
‫‪E‬‬

‫ب ‪ -‬تعتبر المبالغ المقتطعة على النحو الوارد في هذه المادة‬

‫ضريبة قطعية ‪.‬‬
‫‪10‬‬
‫‪al‬‬

‫‪0‬‬

‫بدل اليجار‬
‫المادة )‪(11‬‬
‫‪2‬‬
‫‪e‬‬

‫‪ -1‬على كل شخص اعتباري مقيم عند دفعه بدل إيجار عقار‬

‫‪R‬‬

‫خاضع للضريبة إلى شخص مقيم أن يقتطع منه ما نسبته )‪(%5‬‬

‫وفقا للنموذج المعتمد لدى الدائرة‪.‬‬
‫‪ -2‬يتم توريد المبالغ المقتطعة للدائرة خلل ثلثين يوما ً من‬
‫تاريخ دفعها أو استحقاقها أيهما أسبق باعتبارها دفعه على‬
‫حساب الضريبة للشخص مؤجر العقار‪.‬‬

‫المادة )‪(12‬‬
‫مع مراعاة أحكام الفقرة )أ( من المادة )‪ (35‬من القانون يتوجب‬
‫على كل شخص ملزم بالقتطاع وفق أحكام القانون وهذه التعليمات‬
‫توريد الضريبة المقتطعة للدائرة خلل ثلثين يوما ً من تاريخ دفعها‬
‫أو استحقاقها أيهما أسبق وفي حال تخلفه عن القتطاع تحصل منه‬
‫الضريبة وكأنها ضريبة مستحقة عليه اعتباراً من التاريخ المحدد‬
‫لتوريدها‪.‬‬

‫‪5‬‬
 ‫المادة )‪ :(13‬تطبق هذه التعليمات على السنة ‪ 2010‬وما يليها ‪.‬‬

‫د‪ .‬محمد أبو حمور‬

‫وزيــــــــــــــر المالية‬

‫‪d‬‬
‫‪e‬‬
‫‪t‬‬ ‫‪m‬‬
‫‪as‬‬
‫‪E‬‬

‫‪10‬‬
‫‪al‬‬

‫‪0‬‬
‫‪2‬‬
‫‪e‬‬
‫‪R‬‬

‫‪6‬‬