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SUMRIO
Apresentao
Contedo do Curso
Cronograma do Curso e Informaes Adicionais
ISS na CF/88
ISS na Lei Complementar federal n116/03
Fato Gerador
No-incidncia
Local da prestao
Sujeito passivo
Base de Clculo
Alquotas
Questes
Gabarito
Comentrios s questes propostas
PGINA
01
04
05
11
30
30
59
64
79
86
92
93
115
116
essa chance.
E com muito prazer e satisfao que ministro mais este curso on-line no
site Estratgia, voltado para o concurso para o cargo de Auditor de Tributos
Municipal da Prefeitura de Goinia/GO.
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Vencimento;
O curso visa trazer at voc o conhecimento necessrio para fazer uma boa
prova quanto disciplina legislao tributria, que engloba um contedo
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do
grande
contedo
ser
estudado,
indispensvel
disso,
complementares
texto
da
aula
com
vrias
decises
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Aula Demonstrativa
Aula 01
Taxas
10/03/2015
Aula 02
Taxas
20/03/2015
Aula 03
IPTU
30/03/2015
Aula 04
IPTU
10/04/2015
Aula 05
ISS
20/04/2015
Aula 06
ISS
30/04/2015
Aula 07
ISS
09/05/2015
Aula 08
ISS
18/05/2015
Aula 09
PAF
27/05/2015
Aula 10
PAF
06/06/2015
Aula 11
14/05/2015
Aula 12
23/06/2015
Aula 13
30/06/2015
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acompanhada
do
respectivo
gabarito,
que
auxiliaro
na
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oxnte,
mainha,
Ricifi
cumpadre,
como
todo
bom
autntico
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DNIT,
SERPRO,
MP-PE,
TJ-PE,
TRE-PB,
IBGE,
MPU
(novamente), Petrobras, STN, CGU, MDIC, MTE e finalmente para a RFB. Sei
que essa lista poderia ter mais rgos, mas no consegui lembrar todos
eles. E certamente ainda existem muitos outros.
Consegui ser aprovado pela primeira vez e exercer o cargo apenas em 2006,
como Tcnico em Redes, do SERPRO. Ainda em 2006, fui aprovado para o
cargo de Tcnico Ministerial Administrativo, do Ministrio Pblico de
Pernambuco, ficando no rgo at o inicio de 2009, quando fui novamente
aprovado em outro concurso pblico. Dessa vez, para o cargo de Analista de
Comrcio Exterior (ACE), do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e
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deixo
minha
experincia
como
concurseiro
de
longas
datas,
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servios
de
qualquer
natureza,
no
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benefcios
fiscais
sero
concedidos
na
reduo
da
alquota
mnima
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municpios,
municipais;
ao
cumulativamente,
Distrito
Federal
os
cabem
os
impostos
impostos
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caracterstica
bastante
marcante
desse
tributo
municipal
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00000000000
Traduzindo em valores:
a.r = 100 x [60,00/(2.000,00-60,00)] a.r = 3,09%.
Assim, conclumos que a alquota real ser sempre maior que a
nominal, tendo em vista essa caracterstica do ISS de estar contido na sua
prpria base de clculo.
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transporte
interestadual
intermunicipal
servio
de
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de)destino
dos
pelo
bens transportados.
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mesma
LC
no
fixou
alquota
mnima,
que,
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servios
no
exterior
alavancando
poder
de
competir
internacionalmente destas.
Por sua vez, o inciso III do 3 do artigo 156 da CF/88 estabelece outra
imposio lei complementar federal: REGULAR A FORMA como isenes,
incentivos e benefcios fiscais em matria de ISS sero concedidos e
revogados. Aqui, um detalhe importante: NO SER A LC FEDERAL QUE
CONCEDER OU REVOGAR ISENES, INCENTIVOS E BENEFICIOS
FISCAIS, APENAS DISCIPLINAR A FORMA COMO OS MUNICPIOS
BRASILEIROS FARO ESSAS CONCESSES E REVOGAES. Atente
bem a isso!
A LC n 116/03, que trata de normas gerais do ISS, atendendo o que dispe
o artigo 146, III, da CF/88, no regulou o que determina o inciso III do 3
do artigo 156, tambm da Carta Magna. Diante disso, foi editada a Emenda
Constitucional n 37, de 12 de junho de 2002, que inclui no ADCT o artigo
88, junto com seus incisos I e II.
O inciso I trata da fixao temporria (que est se tornando eterna) da
alquota mnima do imposto municipal, que, conforme vimos anteriormente,
de 2%. Por sua vez, o inciso II traz uma importante regra quanto
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lei
complementar
no
disciplinar
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ser
objeto
de
concesso
de
isenes,
33. Demolio;
congneres
(exceto
fornecimento
de
mercadorias
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direitos incorporados ao
incidncia exportaes de
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II. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao pelo ISS
est adstrita base econmica "servios de qualquer natureza";
III. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao pelo ISS
no pode definir como servios sujeitos incidncia do ISS aquelas espcies
atribudas constitucionalmente competncia tributria dos estados;
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(Questo 05) A guerra fiscal travada em torno do ISSQN fez com que o
Congresso Nacional promulgasse a Emenda Constitucional n 37, de 12 de
junho
de
2002,
que
alterou
Ato
das
Disposies
Constitucionais
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na
reduo
da
alquota
mnima
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O artigo 1 da LC, junto com seus quatro pargrafos, nos diz o seguinte:
Art. 1o O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza,
de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem
como fato gerador a prestao de servios constantes
da lista anexa, ainda que esses no se constituam
como atividade preponderante do prestador.
1o
imposto
incide
tambm
sobre
servio
anexa,
os
sujeitos
ao
servios
nela
Imposto
mencionados
Sobre
Operaes
no
ficam
Relativas
ICMS,
ainda
que
sua
prestao
envolva
fornecimento de mercadorias.
3o O imposto de que trata esta Lei Complementar incide
ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao
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bens
servios
pblicos
explorados
com
pagamento
de
tarifa, preo ou
4o
incidncia
do
imposto
no
depende
da
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correspondia,
inicialmente,
possibilidade
de
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ultra-sonografia,
ressonncia
magntica,
radiologia,
tomografia e congneres.
4.03 Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de
sade, prontos-socorros, ambulatrios e congneres.
4.04 Instrumentao cirrgica.
4.05 Acupuntura.
4.06 Enfermagem, inclusive servios auxiliares.
4.07 Servios farmacuticos.
4.08 Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia.
4.09 Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico,
orgnico e mental.
4.10 Nutrio.
4.11 Obstetrcia.
4.12 Odontologia.
4.13 Ortptica.
4.14 Prteses sob encomenda.
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4.15 Psicanlise.
4.16 Psicologia.
4.17 Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres.
4.18 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres.
4.19 Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres.
4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos
de qualquer espcie.
Prof. Aluisio Neto
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congneres.
5.09 Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria.
6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e
congneres.
6.01 Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres.
6.02 Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres.
6.03 Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres.
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Servios
relativos
engenharia,
arquitetura,
geologia,
Engenharia,
agronomia,
agrimensura,
arquitetura,
geologia,
inclusive
sondagem,
perfurao
de
poos,
escavao,
Recuperao,
raspagem,
polimento
lustrao
de
pisos
congneres.
Prof. Aluisio Neto
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Aerofotogrametria
(inclusive
interpretao),
cartografia,
batimtricos,
geogrficos,
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mapeamento,
levantamentos
topogrficos,
Pesquisa,
perfurao,
cimentao,
mergulho,
perfilagem,
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Servios
de
educao,
ensino,
orientao
pedaggica
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restaurantes
estabelecimentos
similares
est
Agenciamento
de
publicidade
propaganda,
inclusive
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Servios
de
guarda,
estacionamento,
armazenamento,
vigilncia e congneres.
11.01 Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de
aeronaves e de embarcaes.
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.
11.03 Escolta, inclusive de veculos e cargas.
11.04 Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de
bens de qualquer espcie.
12 Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres.
12.01 Espetculos teatrais.
12.02 Exibies cinematogrficas.
12.03 Espetculos circenses.
12.04 Programas de auditrio.
12.05 Parques de diverses, centros de lazer e congneres.
12.06 Boates, taxi-dancing e congneres.
12.07 Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais,
festivais e congneres.
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13.05
Composio
grfica,
fotocomposio,
clicheria,
zincografia,
litografia, fotolitografia.
O subitem 13.01, vetado pela Presidncia da Republica,
previa a incidncia do ISS sobre a produo, gravao,
edio, legendagem e distribuio de filmes, vdeo-tapes,
discos, fitas cassete, compact disc e congneres, colocando
esse tipo de prestao de servio no campo de incidncia do
ICMS, conforme decises do STF, caso realizado de maneira
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Restaurao,
recondicionamento,
acondicionamento,
pintura,
Encadernao,
gravao
dourao
de
livros,
revistas
congneres.
14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio
final, exceto aviamento.
14.10 Tinturaria e lavanderia.
14.11 Tapearia e reforma de estofamentos em geral.
14.12 Funilaria e lanternagem.
Prof. Aluisio Neto
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prestados
por
instituies
financeiras
autorizadas
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de
empregados
ou
trabalhadores,
avulsos
ou
temporrios,
Propaganda
publicidade,
inclusive
promoo
de
vendas,
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Servios
porturios,
aeroporturios,
ferroporturios,
de
Servios
movimentao
de
porturios,
passageiros,
ferroporturios,
reboque
de
utilizao
embarcaes,
de
porto,
rebocador
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suas operaes,
logstica e congneres.
21 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
21.01 - Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
Esse item bastante polemico e ainda gera e gerar muitas
disputas judiciais, com os cartrios e servios notariais
entendendo que no devida a incidncia do ISS sobre os
servios por eles prestados, embora o STF j tenha decidido
varias vezes pela constitucionalidade do dispositivo. Muita
ateno a esse item, caro aluno! O STF entende que devida
a incidncia do ISS sobre esse tipo de prestao de servio.
22 Servios de explorao de rodovia.
22.01 Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou
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Servios
de
chaveiros,
confeco
de
carimbos,
placas,
outros
fornecimento
de
paramentos;
vu,
desembarao
essa
outros
de
certido
adornos;
de
bito;
embalsamento,
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Servios
tcnicos
em
edificaes,
eletrnica,
eletrotcnica,
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Como vimos, a lista anexa est dividida em 40 itens, sendo, para muitos
desses, subdivididos em um ou em vrios outros subitens. Entretanto, por
bvio, no necessrio decorar ou saber todos os itens e subitens
constantes na lista. necessrio, sim, saber as caractersticas e alguns itens
mais importantes.
Diria que os mais importantes so os sublinhados, e que dizem respeito
possibilidade de tributao com o ICMS sobre as mercadorias fornecidas
juntamente com os servios prestados, situao que estudaremos logo
adiante; e aqueles que constituem polmica junto ao STF e aos tribunais
superiores, bem como o marcado na cor verde.
interessante notar ainda que a lista anexa TAXATIVA quanto aos
servios nela previstos. Assim, nenhum outro servio pode ser tributado com
o ISS caso no conste na lista. Para ser tributado, deve constar
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EXPRESSAMENTE na lista.
Entretanto, embora a lista seja taxativa, o legislador possibilitou a
interpretao extensiva de determinados servios ao incluir, em diversas
passagens, os termos de qualquer natureza, de qualquer espcie, para
qualquer fim e o mais comum: e congneres. Assim, desde que no
ultrapasse os limites do bom senso, admitida a incluso de outros servios
na lista anexa LC n 116/03 por interpretao extensiva dos termos nela
constantes.
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portos
congneres
(exceto
fornecimento
de
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mercadoria e do servio
cobrana do ICMS
prestado
cobrana do ICMS
da mercadoria
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do servio e da mercadoria.
Por fim, temos uma figura com o que consta na lista acima, para
visualizao grfica das situaes sujeitas incidncia do ISS, do ISS e do
ICMS conjuntamente e apenas do ICMS.
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Quanto aos servios e mercadorias fornecidas que podem ser tributados com
o ISS ou com o ICMS, temos ainda quatro situaes previstas na lista em
que, caso o servio seja prestado com material fornecido pelo prprio
prestador, na ser devido o ISS, uma vez que no se enquadrariam nas
hipteses enumeradas na lista anexa. Para esses casos, o ICMS incidir
sobre o valor do servio e das mercadorias fornecidas.
Os quatro servios que possuem a caracterstica descrita acima so os
seguintes:
7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos,
cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de
gesso e congneres, com material fornecido pelo tomador do
servio.
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apenas
que
Fisco
municipal
identifique
os
elementos
que
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juros
acrscimos
moratrios
relativos
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remunerado no podem ser tributados pelo ISS, uma vez que, nesses casos,
o intuito a prestao do trabalho, havendo a remunerao em razo deste,
e no do servio, no havendo a remunerao por este.
Observe que no caso do inciso II, a remunerao se d em razo do
trabalho, seja este qual for. J na remunerao em razo do servio, h a
contraprestao pela prestao de um servio determinado.
Assim, o ISS no incidir sobre as seguintes prestaes de servios:
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congneres,
nos
quais
esto
includos
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da lista anexa;
III da execuo da obra, no caso dos servios descritos no
subitem 7.02 e 7.19 da lista anexa;
IV da demolio, no caso dos servios descritos no
subitem 7.04 da lista anexa;
V das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e
congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05
da lista anexa;
Prof. Aluisio Neto
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do
florestamento,
reflorestamento,
semeadura,
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arrendamento,
direito
de
passagem
ou
em
guas
martimas,
excetuados
os
filial,
agncia,
posto
de
atendimento,
sucursal,
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ser
de
modo
permanente
ou
temporrio,
sendo
presente, por exemplo, as pessoas, os materiais, as maquinas, a infraestrutura necessria e adequada para cada servio, entre outros. Para o ISS,
o que vale realmente a REALIDADE FTICA!
Visto o que vem a ser o estabelecimento prestador, vamos ao que diz o
artigo 3 em relao definio do local da prestao para fins de ISS, do
estabelecimento responsvel e do Municpio competente para a cobrana do
tributo devido sobre a prestao.
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esteja
situado
estabelecimento
do
prestador,
este
foi
realizado,
independentemente
do
local
do
estabelecimento do prestador.
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LOCAL DA PRESTAO
Estabelecimento do
tomador ou intermedirio
do servio
00000000000
Na falta de
estabelecimento, onde
estiver domiciliado
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estruturas
70 de 146
7.02
Acompanhamento e fiscalizao da
execuo de obras de engenharia,
arquitetura e urbanismo - subitem 7.19
(inciso III)
Servios de Demolio - subitem 7.04
(inciso IV)
Local da demolio
portos e congneres
00000000000
Local da execuo da
Varrio, coleta, remoo, incinerao,
incinerao, tratamento,
reciclagem, separao e
(inciso VI)
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71 de 146
limpeza, manuteno e
conservao de vias e
logradouros pblicos,
imveis, chamins,
piscinas, parques, jardins
e congneres
Local da execuo da
decorao e jardinagem,
Local do controle e
tratamento do efluente de
qualquer natureza e de
agentes fsicos, qumicos e
biolgicos
Local do florestamento,
reflorestamento,
semeadura, adubao e
congneres
00000000000
Local da limpeza e
dragagem
XIV)
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72 de 146
guardado ou estacionado
00000000000
Local do estabelecimento
do tomador da mo-de-
estiver domiciliado
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73 de 146
ferroporto, terminal
rodovirio, ferrovirio ou
XXII)
metrovirio
Peo que guarde com ainda mais carinho os itens destacados em amarelo.
Eles so recorrentemente cobrados em prova e possuem mais chances de
serem cobrados do que os demais. Observe: MAIS CHANCES. Os demais,
entretanto, tambm so cobrados.
Para as situaes apresentadas no quadro acima, repito, o ISS ser devido
no local onde os servios forem prestados, INDEPENDEMENTE de onde
esteja situado o estabelecimento prestador do servio.
Por exemplo, caso uma empresa situada no Municpio de MogiMirim/SP
preste servios de demolio no Municpio de So Paulo, o ISS devido sobre
a prestao ser devido Fazenda distrital, uma vez que esse tipo de
servio est na lista de excees regra geral do local da operao
00000000000
constante no artigo 3.
Por fim, para finalizarmos as disposies relativas ao local da operao,
temos o que dispem os trs pargrafos do artigo 3, regulando situaes
especificas de prestao de servios e os respectivos locais da ocorrncia do
fato gerador e da prestao. Bastante ateno a esses casos.
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74 de 146
de
locao,
sublocao,
arrendamento,
direito
de
de
qualquer
natureza,
objetos
de
locao,
sublocao,
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75 de 146
em
seu
item
20.01,
que
so
os
servios
porturios,
capatazia,
armazenagem
de
qualquer
natureza,
servios
e congneres.
Quanto ao tema, vamos a uma questo de prova passada para melhor
fixao da matria.
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76 de 146
Paulo.
Uma vez que a igreja se situa em Ourinhos/SP, o ISS ser devido a este
Municpio, j que ele definido como o local da prestao.
Assim, resta como correta a alternativa d, gabarito da questo.
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77 de 146
V, F, F
d) F, V, V
e) V, V, V
Item I) Verdadeiro. Temos aqui o mesmo caso previsto na questo
anterior. Para os casos de construes realizadas em outro Municpio que
no o do estabelecimento prestador, o ISS ser devido ao municpio do local
da prestao. Assim, o ISS ser devido ao Municpio de So Paulo, uma vez
que nesse que foi prestado o servio de construo civil.
00000000000
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78 de 146
da
respectiva
obrigao,
excluindo
ao
recolhimento
multa
integral
do
acrscimos
imposto
legais,
00000000000
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00000000000 - DEMO
79 de 146
00000000000
Por sua vez, o artigo 6, junto com seus dois pargrafos, traz os normativos
relativos atribuio de responsabilidade a terceiros, vinculados ao fato
gerador da respectiva obrigao tributria. Enquanto o caput do artigo 6
trata da possibilidade de atribuio de responsabilidade por lei municipal, o
2 trata dos casos de responsabilidades j descritos previamente na LC,
devendo ser seguidos pelas legislaes municipais.
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80 de 146
atribuio
de
responsabilidade
tributria
quanto
ao
da
respectiva
00000000000
obrigao,
excluindo
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00000000000 - DEMO
81 de 146
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00000000000 - DEMO
82 de 146
ou
pagamento
intermedirio
do
tributo
do
servio
devido
00000000000
na
responsabilidade
prestao,
na
qualidade
pelo
de
responsvel tributrio.
Por sua vez, o inciso II transferiu a responsabilidade pelo recolhimento do
ISS devido na prestao para a pessoa jurdica, AINDA QUE ISENTA OU
IMUNE, tomadora ou intermediria dos seguintes servios previstos na lista
anexa LC n 116/03:
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00000000000 - DEMO
83 de 146
7.10
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00000000000 - DEMO
84 de 146
Observe que muitos dos casos previstos no quadro acima so comuns aos
previstos para os servios cujo local da operao considerado como aquele
onde prestado o servio, os quais pertencem aos vinte e dois incisos do
artigo 3. Mais uma vez, a regra geral que o ISS seja devido no local do
estabelecimento do prestador, ainda que o servio seja prestado no territrio
de outro Municpio.
Em relao lista de servios que so exceo regra geral quanto ao local
da operao e lista apresentada acima, os nicos casos que no so
00000000000
comuns so os constantes nos itens 7.11, 7.18, 11.01, 11.04, 12, 16.01 e
20.
A lgica para esse previso de atribuio de responsabilidade simples:
como os servios acima so devidos ao Municpio onde ele prestado, nada
mais eficiente do que atribuir ao tomador ou intermedirio do servio o
dever de recolher o imposto devido, ao invs de tentar cobr-lo do
estabelecimento situado em outro Municpio, que no o da prestao do
servio.
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85 de 146
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86 de 146
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87 de 146
portos e
congneres
(exceto
fornecimento
de
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88 de 146
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89 de 146
explorada
trecho
limitado
pelos
pontos
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90 de 146
00000000000
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91 de 146
sem
qualquer
regulamentao
por
parte
da
legislao
infraconstitucional.
Para que os Municpios brasileiros no viessem a fixar as alquotas mnimas
que bem entendessem, ocasionando a guerra fiscal entre eles, o artigo 88
do ADCT da CF/88, em seu inciso I, fixou a alquota mnima do ISS em 2%.
A alquota mxima do ISS est prevista no artigo 8 da LC n 116/03, que
possui a seguinte redao:
Art. 8o As alquotas mximas do Imposto Sobre Servios
de Qualquer Natureza so as seguintes:
I (VETADO)
II demais servios, 5% (cinco por cento).
O inciso I foi vetado pela Presidncia da Repblica, uma vez que fixava em
10% a alquota mxima a incidir sobre os jogos e diverses Pblicas, a
exceo dos cinemas, previstos nos itens 12.05 e 12.08 da lista anexa LC.
Assim, trago novamente a figura resumo com as alquotas:
00000000000
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direitos incorporados ao
incidncia exportaes de
00000000000
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municpios
para
servio
de
agenciamento,
corretagem
ou
00000000000
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94 de 146
(NCE/ISS
Vrzea
PaulistaSP/Auditor
Fiscal/2006
Com
de
2002,
que
alterou
Ato
das
Disposies
Constitucionais
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95 de 146
Com
ISS
compreendidos
tem
na
como
fato
gerador
competncia
dos
prestao
Estados
de
servios
previstos
na
no
Lei
Complementar
07. (OAB/OAB-DF/Exame da Ordem/ 2006) Quanto aos tributos de
competncia dos Municpios, assinale a alternativa INCORRETA:
a) segundo a Constituio Federal, o IPTU pode ser progressivo em razo
do valor venal do imvel;
b) a lei complementar pode fixar as alquotas mximas e mnimas aplicveis
pelos Municpios quanto ao ISS;
c) o ITBI incide sobre a transmisso de bens imveis a ttulo gratuito entre
vivos;
d) o ISS no pode incidir sobre os servios que j estejam sob o campo de
incidncia do ICMS.
00000000000
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96 de 146
de)destino
dos
pelo
bens transportados.
(FCC/Prefeitura
Municipal
de
Manaus/Procurador/2006)
(FCC/Prefeitura
Municipal
de
Manaus/Procurador/2006)
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97 de 146
(MPU/MPF/Procurador/2003)
no
tocante
competncia
dos
(FCC/SEFAZ-DF/Fiscal
da
Receita/2001)
Em
nosso
sistema
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98 de 146
(FCC/SEFAZ-DF/Fiscal
da
Receita/2001)
Em
nosso
sistema
ISS
somente
pode
ser
cobrado
atravs
do
lanamento
por
homologao.
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99 de 146
(ESAF/Prefeitura
de
Fortaleza/Auditor
Fiscal/2003
Com
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100 de 146
00000000000
b) I, II e III.
c) II e III.
d) II e IV.
e) III e IV.
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101 de 146
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102 de 146
(ESAF/Prefeitura
do
Recife
PE/Auditor
Fiscal/2003)
Natureza
(ISS)
de
competncia
do
Municpio,
assinale
as
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103 de 146
(CESPE/Prefeitura
de
TeresinaPI/Auditor
Fiscal
valores que recebe em razo das consultas, j que est praticando crime.
(VI). Se uma empresa de contabilidade que presta um servio de consultoria
emite sua nota fiscal, mas no recebe o valor devido pelo servio, no ter
de pagar o ISS enquanto no receber.
(VII). O membro de conselho consultivo de uma sociedade por aes que
recebe remunerao dessa empresa somente por sua participao nas
reunies do conselho no precisa pagar ISS relativo a esse servio.
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104 de 146
Municipais/2012)
Empresa
Olivata
Ltda.
atua
(C) intermunicipal pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda que no
seja atividade preponderante do prestador, ao passo que o servio de
transporte municipal no fato gerador do ISS por estar no mbito de
incidncia do ICMS.
(D) municipal pode ser considerado fato gerador do ISS, ainda que no seja
atividade preponderante do prestador, ao passo que o servio de transporte
intermunicipal no fato gerador do ISS por estar no mbito de incidncia
do ICMS.
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105 de 146
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106 de 146
lheprestar
servios
de
consultoria
tcnica,
que
so
realizados
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107 de 146
Lei
Complementar
116/03
com
relao
imposto
incidente,
a) est ele jungido norma de carter geral, vale dizer, lei complementar
que denir os servios tributveis.
b) esta lei complementar pode, no entanto, denir como tributveis pelo ISS
servios que, ontologicamente, no sejam servios.
c) no conjunto de servios tributveis pelo ISS, a lei complementar denir
aqueles sobre os quais poder incidir o mencionado imposto.
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108 de 146
pblicos
explorados
economicamente
mediante
autorizao,
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109 de 146
de Belo
Horizonte/Auditor Fiscal/2012)
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110 de 146
(FMPRS/Prefeitura
de
Porto
Alegre/Agente
Fiscal
de
fixo
no
territrio
do
Municpio,
de
servios
no
natureza,
no
(B)
prestao
de
servios
pblicos
de
qualquer
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111 de 146
substituio tributria.
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112 de 146
transportes
de
passageiros
em
diversas
rotas
municipais,
legtimo
apenas
no
que
tange
operaes
de
transporte
intramunicipal.
(C) legtimo em relao s operaes de transporte intermunicipais.
(D) ilegtimo, pois todas as operaes de transporte de passageiros so
tributadas pelo ICMS, de competncia dos Estados.
(E) legtima apenas quanto s operaes de transporte intramunicipal e
intermunicipal.
40. (CESPE/Banco Central/Procurador/2012) Uma empresa contratou,
em 1/08/2009, outra empresa para prestar determinado servio. Se o
contrato continha clusula que o submetia a condio resolutiva, ento o
fato gerador da obrigao tributria do Imposto sobre servios (ISS) ocorre
00000000000
no momento:
(a) atual.
(b) em que forem prestados os servios.
(c) em que for emitida a nota fiscal.
(d) em que for implementada a condio resolutiva.
(e) em que for efetuado o pagamento.
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00000000000
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114 de 146
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
C
D
B
A
C
CCC
C
C
E
C
A
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
C
A
B
C
C
FF
D
B
C
D
FFVVV
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
E
C
FVVFFFVVF
D
B
A
E
D
B
C
E
34
35
36
37
38
39
40
41
C
D
D
A
B
B
B
E
00000000000
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00000000000 - DEMO
115 de 146
02. Item I) Correto. A previso da parte final do inciso III do artigo 156 da
CF/88 claro, dispondo que os servios de qualquer natureza a serem
tributados com o ISS devero estar definidos em LC federal.
Item II) Correto. Vale a mesma explicao dada anteriormente, mas em
relao parte inicial do inciso constitucional, devendo os Municpios ficarem
restritos ao que consta na LC federal. Assim, os Municpios, ao institurem o
00000000000
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116 de 146
03. Conforme vimos, a alquota mnima a ser fixada pelos Municpios quanto
ao ISS de 2%, determinado pelo inciso I do artigo 88 do ADCT da CF/88.
Assim, resta como correta a alternativa b, gabarito da questo.
na
reduo
da
alquota
mnima
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117 de 146
literalmente.
Item 03) Correto. Conforme vimos, a redao do inciso III do artigo 156
da CF/88 determina a incidncia do ISS sobre os servios no previstos para
o ICMS e ainda assim definidos em lei complementar federal.
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119 de 146
00000000000
11. Mais uma vez, quanto aos servios com ressalva relativa cobrana do
ICMS sobre as mercadorias fornecidas em conjunto com a prestao, ser
cobrado o ICMS sobre as mercadorias e o ISS sobre o valor do servio.
Assim, resta como correta a alternativa a, gabarito da questo.
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120 de 146
13.
Conforme
vimos
na
aula,
somente
os
servios
expressamente
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00000000000 - DEMO
121 de 146
15. Essa questo poderia ser considerada como maldosa pelo elaborador,
caso no fosse cobrada no concurso do DF, que possui as competncias
cumulativas dos Estados e dos Municpios quanto instituio de tributos.
Os candidatos que prestaram o concurso teriam que saber os casos de
incidncia do ICMS e do ISS, e assim, observar que as alternativas a e d
esto relacionadas tributao com o ICMS, total, na primeira, e sobre as
mercadorias fornecidas em conjunto com o servio, na segunda. Para a
segunda, a previso consta no subitem 14.03 da lista anexa LC n 116/03
como uma ressalva ao ICMS.
Por sua vez, o constante na alternativa b no est presente na lista anexa
00000000000
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122 de 146
00000000000
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123 de 146
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00000000000 - DEMO
124 de 146
21. Essa questo exigiu do candidato o que pensa o STF sobre as hipteses
de incidncia do ISS. Conforme vimos ao apresentar e estudar alguns pontos
da lista anexa LC n 116/03, a locao de bens mveis no est no rol das
hipteses de prestao de servio a serem tributadas pelo ISS. Assim,
mostra-se correta a alternativa d.
00000000000
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125 de 146
III)
Verdadeiro.
Somente
os
profissionais
trabalhadores
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126 de 146
25. Item I) Falso. Uma vez que existe a figura de pessoa jurdica, e esta
presta servios de engenharia e est situada no Municpio de Niteri/RJ,
cabe a este Municpio o ISS devido sobre a prestao de servios, em razo
do subitem 7.01 da lista anexa.
Item II) Verdadeiro. Parte final do artigo 1 da LC n 116/03.
Item III) Verdadeiro. 3 do artigo 1 da LC n 116/03.
Item IV) Falso. Inciso II do artigo 2 da LC n 116/03.
Item V) Falso. A atribuio de responsabilidade pelo pagamento do crdito
tributrio devido em relao prestao de determinado servio previsto na
LC n 116/03 abrange tambm o pagamento do ISS. irrelevante a
00000000000
natureza jurdica do ato praticado, conforme nos diz o inciso I do artigo 118
do CTN:
Art. 118. A definio legal do fato gerador interpretada
abstraindo-se:
I - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados
pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como
da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;
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127 de 146
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128 de 146
servios
pblicos
explorados
economicamente
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00000000000 - DEMO
129 de 146
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130 de 146
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00000000000 - DEMO
131 de 146
29.
Vamos
aos
itens
da
questo
para
encontrarmos
alternativa
verdadeira:
Item I) Incorreto. O que vale para a caracterizao da ocorrncia do fato
gerador do ISS a prestao do servio, e no o seu pagamento. Se houve
a prestao do servio, est caracterizada a ocorrncia do fato gerador do
imposto, ainda que esse veia a ser pago espontaneamente pelo sujeito
passivo; ou por meio de procedimento fiscal e lanamento de auto de
infrao; por meio de parcelamento; ou que nunca venha a ser pago. O
mesmo acontece, e nesse ponto que o item toca, quanto verificao do
pagamento pela prestao do servio.
00000000000
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00000000000 - DEMO
132 de 146
h o
fornecimento
concomitante
de
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133 de 146
haver
em
relao
tributao
com
ISS
ICMS,
principalmente.
Alternativa
e)
Correta.
Exatamente.
lei
complementar
visa
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134 de 146
servios
pblicos
explorados
economicamente
00000000000
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00000000000 - DEMO
135 de 146
00000000000
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00000000000 - DEMO
136 de 146
116/03,
contribuinte
considera-se
desenvolva
estabelecimento
a
atividade
de
prestador
prestar
local
servios,
onde
de
modo
filial,
agncia,
posto
de
atendimento,
sucursal,
escritrio
de
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00000000000 - DEMO
137 de 146
e)
Incorreta.
incidncia
do
ISSQN
independe
do
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taxas
de
desconto,
cobrados
pelos
estabelecimentos bancrios.
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Execuo,
por
administrao,
empreitada
ou
pontes,
portos
congneres
(exceto
c) Correta.
De
acordo
com
artigo
2,
III,
da
lei
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taxativa.
expressamente
No
excludos
incide
desta.
ISS
(AI
sobre
servios
590.329-AgR,
de
08/09/2006.)
(...) No devido ISS por instituio financeira pelo
exerccio de atividade de abertura de conta corrente
bancria. 2. A lista do ISS taxativa. Impossibilidade de
analogia. 3. A abertura de conta bancria um servio que
a instituio presta a si prpria. No incidncia do ISS.
(REsp 1008130/GO, de 03/06/2008)
Alternativa d) Incorreta. O STF, expressamente, j se posicionou sobre a
incidncia do ISS sobre servios de registros pblicos, cartorrios e
notariais, estabelecendo, por consequncia, que os mesmos no so imunes
ao imposto municipal sobre a prestao de servios.
(...)
Imposto
Sobre
Servios
de
Qualquer
Natureza
Inaplicabilidade.
17/10/2013)
(...)Este
(RE
756915
RG/RS,
de
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Tribunal
fixou
jurisprudncia
no
sentido
da
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Constitucionalidade.
Ao
direta
de
ainda,
capacidade
contributiva.
imunidade
com
inequvoco
intuito
lucrativo,
servios
No
diferenciao
tributao
dos
servios
tributao
das
atividades
pblicos
que
justifique
concedidos
delegadas."
(ADI
3.089,
no
de
01/08/2008)
Alternativa e) Correta. De acordo com a Smula Vinculante STF n 31,
inconstitucional a incidncia do ISS sobre operaes de locao de bens
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mveis. Por sua vez, caso o servio prestado esteja dentro do campo de
incidncia do ISS, mais especificamente na lista anexa lei complementar
federal n 116, 2003, haver a tributao com o ISS normalmente, no
obstante a locao de bens mveis no ser tributada com esse imposto.
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Alternativa
a)
Correta.
De
acordo
com
artigo
da
lei
relao
aos
trabalhos
prestados
pelos
trabalhadores
avulsos;
Em relao aos trabalhos prestados pelos diretores e membros
de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e
fundaes;
Em relao aos trabalhos prestados pelos scios-gerentes e dos
gerentes-delegados.
Assim, somente incidir o ISS em relao aos servios prestados pelos
profissionais e trabalhadores autnomos (aqueles que trabalham por
conta prpria, sem vnculo de emprego ou de trabalho, como o caso dos
engenheiros, pintores, carpinteiros, mdicos, etc) e por empresas que
prestem os servios constantes na lista anexa.
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apart-hotis,
hotis
residncia,
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residence-service,
suite
service,
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40. De acordo com o artigo 116, II, do CTN, e salvo disposio de lei em
contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos,
tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que esteja
definitivamente constituda, nos termos de direito aplicvel. J o artigo 117,
I, do mesmo CTN, dispe que, tratando-se de situao jurdica, e salvo
disposio de lei em contrrio, os atos ou negcios jurdicos condicionais
reputam-se perfeitos e acabados, sendo suspensiva a condio, desde o
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41. De acordo com o artigo 156, III, da CF/88, cabe apenas aos municpios
e ao Distrito Federal, no exerccio da sua competncia cumulativa, instituir o
imposto sobre servios de qualquer natureza, o ISS, no compreendidos
entre esses os sujeitos incidncia do ICMS. Para ser tributado com o ISS,
entretanto,
servio
dever
estar
expressamente
previsto
em
lei
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