6/8/2015

ImpostaWikipedia

Imposta
DaWikipedia,l'enciclopedialibera.

L'impostauntributo,ovverounadellevocidientratadelbilanciodelloStato.Consisteinunprelievo
coattivodiricchezzadalcittadinocontribuente,nonconnessoadunaprestazionedapartedelloStatoo
deglialtrientipubbliciperserviziresialcittadinoeddestinataallacoperturadellaspesapubblica.
Neipaesieredideldirittoromanodistintodallatassa,cheinvecelegataadunaprestazione.Laparte
delleentratestatalicostituitadalleimpostedettagettitofiscale.Illivellodiimposizioneelaripartizione
delleimpostetralefascedellapopolazionesonooggettodistudiodellascienzadellefinanzeesonoattuati
mediantemisuredipoliticafiscale.Illivellodiimposizionefiscaleimpropriamentedettatassazione
mediodiunpaesesichiamapressionefiscaleapparente.

Indice
1Descrizione
1.1Concettigenerali
1.2Elementidell'imposta
2Classificazione
2.1Impostediretteeindirette
2.2Sulredditoosulpatrimonio
2.3Imposteproporzionali,progressive,regressive
2.3.1Imposteprogressive
2.4Imposterealiepersonali
2.4.1Notaxarea
3Incidenza
4Evasionefiscale
5RipartizionedelleimposteinItalia
6Note
7Bibliografia
8Vocicorrelate
9Altriprogetti
10Collegamentiesterni

Descrizione
Concettigenerali
Sulpianodellascienzadellefinanze,l'impostasicaratterizzaperilfattodiessereespressionedelpotere
d'imperioattribuitoaglienticheoperanoilprelievoeperilfattodiesserefinalizzataafinanziarepubblici
serviziindivisibili.
Glielementicostitutividelleimpostesono:
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ilpresupposto:fattogiuridicochedetermina,inmododirettooindiretto,ilsorgeredell'obbligazione
tributaria
labaseimponibile:espressionequantitativadelpresupposto(pucoincidereomenocolpresupposto
stesso)
l'Aliquota:tassoapplicatoallabaseimponibileperliquidarel'imposta.

Elementidell'imposta
L'impostasibasasuiseguentielementi:
ilpresuppostod'imposta,checonsistenelfattoeconomico,ofattispecieimponibile,ilcui
verificarsifasorgereobblighitributariformaliesostanziali.
ilsoggettoattivoloStatooaltroEntepubblicoche,inbaseallalegge,halapossibilitdiistituire
tributieriscuoterli
ilsoggettopassivolapersonafisicaogiuridicaovverol'Entechesitrovaincondizionedidover
pagarel'imposta
l'oggettolaricchezzacolpitadall'imposta
labaseimponibilelaquantitdiricchezza,espressaindenaro(impostaadvalorem)ointermini
fisici(impostaspecifica),sucuivienecalcolatal'imposta
l'aliquotalapercentualedellabaseimponibilecheconlabaseimponibilestessadetermina
l'imposta
lafontelarisorsaallaqualeilcontribuenteattingeperpagarel'imposta.Normalmentel'imposta,sia
checolpiscailreddito,siachecolpiscailpatrimonio,vienepagataconilreddito.

Classificazione
Impostediretteeindirette
Laprincipaleclassificazionedelleimpostequellatraleimpostediretteeleimposteindirette.
Sonodiretteleimpostechesonocorrelateallaricchezza,siaquandoesistegicomeunbene(es.il
patrimonio)siaquandovieneprodottasvolgendounservizioounaprestazione(ilreddito).Leimposte
direttenonsitrasferiscono,ovverorimangonoacaricodichiobbligatoapagarle(ades.,quelleche
colpisconoilredditooilpatrimonio)quindinonprovocanounavariazionedeiprezzideiprodottiodei
fattori,ovverononvidivariofraprezzinettiperilproduttoreeprezzipagatidalconsumatore[1].Rientrano
inquestacategoria:
Impostasulredditodellepersonefisiche(IRPEF)
Impostasulredditodellesociet(IRES)
Impostaregionalesulleattivitproduttive(IRAP)
Impostasostitutivasuiredditidacapitale(ISOS)
Impostamunicipalepropria(IMU)
Contributosoggettivo
Contributiprevidenziali
Sonoindiretteleimpostechesonocorrelateallaricchezzanelmomentoincuivienetrasferita(es.la
venditadiunbene)ovieneconsumata(es.fruizionediunservizioodiunaprestazione):leimposte
indirettepertantositrasferisconodachitenutoapagarleadaltrisoggetti.Taliimpostepossonoportaread
undivariotraprezzinettiperilproduttoreeprezzipagatidalconsumatore[2].Essecolpisconolaricchezza
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nelmomentoincuisimanifestainmanieraindiretta,ossiaquandoessavieneoconsumataoppuretrasferita.
Difattisiparladiimpostesuiconsumi(es.IVA)osuitrasferimenti(impostadiregistro).Traleimposte
indirettetroviamo:
Impostadiregistro
Accisa
Impostaipotecaria
Impostacatastale
Impostadibollo
Impostasullepubblicit
Impostasullesuccessioniedonazioni
Impostasulleassicurazioni
Impostasulvaloreaggiunto(IVA)
Impostasulconsumoedifabbricazione
Impostasugliintrattenimenti
Contributointegrativo
Leimpostedirettehannounmaggioreffettoridistributivodelreddito,assicuranounacontinuitdelgettito
esonoeconomichedariscuoteretuttaviaessestimolanolevasionefiscale,sonorigideeilcontribuentele
senteinmodomarcato,soprattuttosullatopsicologico.Leimposteindirette,invece,sonoelastiche,
divisibilie,essendoinclusenelprezzodeibeniacquistati,sonomenosentitedaicontribuentidaltraparte
nonassicuranounacontinuitdelgettitofiscale.

Sulredditoosulpatrimonio
sulredditoquandohannoperoggettoilflussodellaproduzioneannuale(es.IRPEF,IRES,IRAP)
sulpatrimonio(opatrimoniali)quandol'importocorrelatoallaricchezzaposseduta(es.IMU)o
trasferita(es.IVA,Impostadiregistro,Impostacatastale).
Mentrelatassazionesulredditogarantisceunaomogeneittraoggettoefonte(l'impostavienepagata
versandounapartedelredditoricevuto),latassazionesulpatrimoniocomportainveceunastridente
disomogeneittraoggetto(ilpatrimonio)efonte(ilredditomedianteilqualel'impostavienecorrisposta).
Conseguenzaditaledisomogeneitpuessereunveroeproprioesproprioneiconfrontidelcontribuente
qualorailredditononsiataledacoprireglioneriderivantidallatassazionedelpatrimonio.

Imposteproporzionali,progressive,regressive
Inrelazioneallamisuraealmododideterminarnel'ammontare,leimpostesidividonoinfisse,
proporzionali,progressiveeregressive.
L'imposta:
proporzionalequandol'aliquotacostante,ovverol'impostadirettamenteproporzionale
all'imponibile
regressivaquando,all'aumentaredell'imponibile,l'aliquotamediadecresce(ovverol'imposta
aumentainmisuramenocheproporzionalerispettoall'imponibile)
progressivaquando,all'aumentaredell'imponibile,l'aliquotamediaaumenta(ovverol'imposta
aumentainmisurapicheproporzionalerispettoall'imponibile).L'IRPEFappartieneaquest'ultima
categoria.
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Imposteprogressive
Esistonoquattrotipidiprogressivit:perdetrazione,perclassi,continuaeperscaglioni:
progressivitperdeduzioneodetrazione:sihaoquandosicolpisceconun'aliquotacostantelabase
imponibile,dopoaverdedottodaquestaunammontarefisso(T=t*(YD)),oattraversola
detrazionediunasommafissadall'impostacalcolataapplicandol'aliquotanominalealreddito
imponibile(T=t*Yd).
progressivitperclassi:sihaquandoadogniclassediimponibilecorrispondeun'aliquotacostante,
checrescepassandodaunaclasseadun'altrapialta
progressivitperscaglioni:sihaquandoperogniclassediimponibile,l'imponibilevienesuddiviso
inpartidettescaglioniaciascunadellequalivieneassociataun'aliquotachecrescepassandodauno
scaglioneaquellosuccessivo:questocriteriostatoadottatoperl'IRPEF.
progressivitcontinua:sihaquandol'aliquotavariainmanieracontinuaalvariaredellabase
imponibile(intalcaso,ilrapportotravariazionedialiquotaevariazionedell'imponibileespresso
medianteunafunzionematematica).Taletipodiprogressivit,applicatoinItaliafinoal1973
nell'ambitodell'ImposizioneRedditoPErsoneFisiche,statoabbandonatosiaperladifficoltdel
calcolo,siaperchlacrescitadell'aliquotaalprogrediredelredditovenivaritenutoundisincentivo
all'incrementodiredditodelcontribuente.
Esempiodiprogressivitperscaglioni:
Scaglioni(inmigliaiadieuro) Aliquote
da0finoa10

10%

oltre10sinoa20

20%

ecc.
Unredditoparia15.000eurosarcossuddiviso:
10.000euro,perilprimoscaglione,acuicorrispondeun'impostaparia1.000euro
5.000euro,perilsecondoscaglione,acuicorrispondeun'impostaparia1.000euro.
L'impostasarparia2.000euro.

Imposterealiepersonali
Leimpostepossonoanchedividersiin:
reali(dallatinores=cosa)quandosiapplicanosuunsingoloredditoopatrimonio.Esempisono
l'IMUol'IVAchevengonoapplicatedistintamentesuogniimmobileoogniacquistoeffettuato.
personaliquandosicalcolanosulredditocomplessivodiunapersona.Tipicaimpostapersonale
l'IRPEF.
Ladistinzionehaparticolarerilievonelcasodiimposteprogressive,inquantolasommadiredditi
relativamentemodestidiunapersonapotrebbedareunimportototalesoggettoadun'impostaelevata.
Notaxarea

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Lanotaxareaunsistemaperaumentarel'effettodiprogressivitdelleimpostesulredditopersonale.Si
stabiliscedinonapplicareleimpostesinoaduncertolivellodireddito,inmododa"schiacciare"laparte
inizialedellatassazione.
Puesseresiaunamanovradisostegnosocialesiadiincentivoeconomicocomepossibilestrumentodi
politicaeconomicaperincrementareilpil.Inunsemplicisticoesempiodiscuola:incasodivincolodi
bilancio,ovverosiasenzaaumentodeldebitopubblico,lamanovradiintroduzionedellanotaxareapu
essereaccompagnatadauninasprimentodellealiquoteperiredditipialtiinmododacompensarele
perditeinterminididebitopubblico.Se,comenormalmenteaccade:
lapropensionealconsumodeicetipipoveriepialtadiquelladeicetipiricchi
lamisuraditalelivellidipropensionenota
lamanovrabencalibratainmododanonspiazzareillivellodegliinvestimenti,
l'effettosulPILpuesserepositivo.
Lanotaxareavienenormalmenteadottataquandononvisiagiunsistemadisovvenzioniorimborsiperi
titolaridiredditibassiedilregimefiscaleprevedasolounnumerolimitatodispesedetraibili,perchin
casodiunnumeroelevatodidetrazionipossibilisiottienecomunqueuneffettoditassazionelimitatao
nullaperiredditiinferiori.
Nonvieneadottata,alcontrario,quando,peresempio,infasediespansioneeconomicasipreferiscealzare
illivellodellatassazione,oppure,inpresenzadivincolidibilancio,quandosipreferiscefavorire
determinatefascesociali(chihafamigliaochiinaffittoochisostienemoltespesemediche...)adottando
delledetrazionispecifiche,cheabbattonocomunquelatassazionenelletipologiedisoggettiagevolate.

Incidenza
Nell'ambitodelleimposteequindidelsistematributario,sivaadelineareladifferenzatraincidenzalegale
edincidenzafiscale.Laprimaindicachisiagiuridicamentetenutoapagareun'imposta,lasecondaindica
chisopportieffettivamentel'oneredell'imposta.L'incidenzaglobaledipendedaimodiincuivengono
colpitelefontiegliimpieghidelreddito,dallemodalitdideterminazionedeiprezziedalladestinazione
delgettitofiscale.

Evasionefiscale
InItalianegliultimiannituttiiGovernisuccedutisiinItaliahannointrodottomisurecontrol'evasione
fiscale.
Inparticolaresiprovvedutoaintrodurre:
1. Strumentidiaccertamentocheprescindonodallerisultanzecontabili(StudidiSettore,parametri
presuntivi,cosiddetto"redditometro")
2. Divietodiutilizzodelcontanteperimportipariosuperioriaunacertasoglia(attualmente1.000,00
euro)
3. DirittodiaccessosemplificatodapartedelFiscoaimovimentibancari(Articolo51,secondocomma,
numero7),delDecretodelPresidentedellaRepubblicadel26ottobre1972n.633,Articolo32,
primocomma,numero7),delDecretodelPresidentedellaRepubblicadel29settembre1973n.600).
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Nellastessaotticastataintrodottaunanorma(Art.29delD.L.31.5.2010,n.78,cosiddettoManovra
correttiva2010,convertitodallalegge30.7.2010n.122)chefacilital'incassodapartedelFiscodelle
sommecontestatecomeevasioneancheseicontribuentihannoimpugnatogliattidavantialleCommissioni
Tributarie.Talenuovanormacomporta,incasodiimpugantivadapartedelContribuente,ilpagamento
entro60giornidallanotificadellavvisodiaccertamentodellasommacorrispondenteal50%delle
maggioriimposteaccertate.LAgentedellariscossione(normalmenteEquitalia),passatiulteriori30giorni,
potrprocedereconl'esecuzioneforzataelespropriazionedeibenideldebitoresenzadovernotificare
nessunatto.Conseguentementeilcontribuentedecorsialmassimo90giornipotressereassoggettatoa
proceduraesecutiva(iscrizionediipoteca,pignoramento,fermoamministrativodeiveicoliecc.)senza
alcunacomunicazione.
InItalial'evasionefiscaleconsideratareato(D.Lgs.n.74/2000),edquindipenalmenterilevante,in
alcunicasispecificiipicomunideiqualisiverificano:
1. Quandovieneomessoilversamentodisommesuperioria50.000euro(perogniannoeperciascuna
imposta)
2. Quandovengonousatidocumenticontraffatti(tipicamentefatturefalseorelativeaoperazioni
inesistenti).

RipartizionedelleimposteinItalia
Ilbilanciodellostatodel2012,riportaperl'anno2011,entratetributarieper396.641MEUR,divisein
214.201Mdiimpostedirettee182.440Mdiimposteindirette.Lealtreentrate(35999M)sonomenodel
10%deltotale(432.640M).[3]
Senededuceche,nel2011,leimposteindirettecostituivanoil46%delleentratetributarie,eil42%delle
entratetotalidellostato.Datocheleimposteindirettetassanolapopolazionegeneraleesonoripartitefra
circa60milionidiitaliani,inmediaognicittadinohacontribuitoallecassedellostatopercirca3000EUR,
indipendentementedall'etodallavorosvolto,escluseletassesulreddito.
Inmanieraancorapigrossolana,leimpostedirettesonostatefruttodellavorodicirca23milionidi
italiani(occupati2011,ISTAT),cheavrebberocontribuitoinmediaperoltre9000EURatestaallecasse
dellostato.

Note
1. ^LezionidiScienzadelleFinanze(pag.186),DiMajo,ECIG,2003
2. ^ibidem
3. ^Bilanciodellostato,anno2012.

Bibliografia
PaoloBosi(acuradi),(1996)Corsodiscienzadellefinanze,IlMulino

Vocicorrelate
Tassa
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Flattax
Contributo
Soggettivittributaria
Creditod'imposta
Contribuente
Impostasugliaffari
Taxplanning
Tassazioneottimale
Impostanegativa
Evasionefiscale
ModelloF23
ModelloF24

Altriprogetti
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Collegamentiesterni
ImpostainTesaurodelNuovosoggettario,BNCF,marzo2013.
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