Professional Documents
Culture Documents
Auditoria I
Auditoria I
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA
DE EL SALVADOR
ASIGNATURA:
Auditora I
TEMA:
Generalidades de la Auditora
DOCENTE:
Carnet:
SAN SALVADOR,
Auditoria I
Contenido
Introduccin.......................................................................................................... 3
Objetivos............................................................................................................... 5
I.
II.
PRIMERA FASE.............................................................................................. 8
SEGUNDA FASE............................................................................................. 8
TERCERA FASE.............................................................................................. 8
CUARTA FASE................................................................................................ 8
Lnea de tiempo............................................................................................... 8
III.
Definicin de Auditoria................................................................................... 0
IV.
NATURALEZA DE LA AUDITORIA..................................................................1
Evidencia........................................................................................................... 2
Debido cuidado del auditor................................................................................... 3
Presentacin adecuada........................................................................................ 3
Independencia.................................................................................................... 4
Conducta tica.................................................................................................... 4
V.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA....................................................................4
VI.
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA.........................................................5
VII.
Fines de la Auditoria...................................................................................... 9
IX.
Tipos de auditoras........................................................................................ 9
Externa............................................................................................................ 10
Interna............................................................................................................. 10
Auditora Financiera....................................................................................... 10
Auditora Administrativa.................................................................................. 11
Auditora Operacional..................................................................................... 11
Auditora Gubernamental................................................................................ 12
Auditora Integral........................................................................................... 13
AUDITORA DE SISTEMAS............................................................................ 15
AUDITORA FISCAL...................................................................................... 16
Auditoria I
AUDITORA LABORAL................................................................................... 17
AUDITORA AMBIENTAL................................................................................ 18
Auditora Mdica............................................................................................ 19
AUDITORA A INVENTARIO............................................................................20
X.
ENFOQUES DE LA AUDITORIA......................................................................31
TIPOS DE ENFOQUES:.................................................................................... 33
Enfoque Financiero:....................................................................................... 33
Enfoque al control interno:............................................................................... 33
Enfoque de Cumplimiento:.............................................................................. 33
Enfoque Contractual:...................................................................................... 33
Enfoque de Fraudes:...................................................................................... 34
Enfoque de Proyecto:..................................................................................... 34
Enfoque Operacional:..................................................................................... 34
Enfoque de Auditoria Especial:.........................................................................34
XI.
XII.
XIII.
Auditoria I
Introduccin
Auditoria I
Objetivos
Objetivo General:
Objetivos especficos:
del tiempo.
Conocer la clasificacin de la auditoria y su rol que desempea.
Conocer la evolucin de la auditoria.
Auditoria I
I.
Historia.
Si revisamos la historia de la Auditoria, como tcnica y como disciplina, debemos
remontarnos a la Edad Media, un perodo histrico muy definido en el venir de la
humanidad, caracterizado por ser una poca de oscurantismo, de paralizacin del desarrollo y
con caractersticas muy particulares en cuanto al aspecto social.
El mundo mayormente conocido era el viejo continente, Europa, en donde se desenvolva
la vida entre el trabajo de manufactura, la produccin primaria agrcola (de
cereales, ganado) y las guerras entre estados, reinos y territorios. La realeza, con
el Rey o la Reina a la cabeza, era el nivel social ms alto en donde converga la
propiedad sobre tierras, ganado y personas. Segua la nobleza, grupos humanos de lite que,
girando alrededor de la realeza, por concesin de sta administraban feudos, regiones o
haciendas; terminaba la escala social con una ancha base, el pueblo, los que sin poseer nada,
trabajaban para producir algn grado de riqueza o para mantener
las cortes y sus boatos.
La necesidad de dinero para sufragar la vida de la realeza y la
nobleza, sus castillos y moradas, sus squitos y ejrcitos,
hizo que se establecieran impuestos al pueblo, uno de los
cuales fue el popular y conocido diezmo, que consista en el pago
de una dcima parte de los bienes que se tuvieran o se
produjeran. Pero al igual que en los tiempos actuales, los que
pagaban impuestos buscaban vas para evadirlos o
reducirlos, por lo que se daban a la tarea de esconder, disimular o
trasladar sus pertenencias y haberes. Pero, tambin al igual que
hoy, los encargados de recaudar los impuestos conocan o intuan de argucias,
desviaciones y evasiones.
Al ser ellos conocidos por el pueblo, decidieron enviar a otros servidores de los seores
feudales para que, disfrazados o disimulados, escucharan murmuraciones, cuentos e historias
Auditoria I
que permitieran descubrir a los evasores y recolectar as mayores impuestos. A stos se les
conoca como "auditores" o personas que oan y luego delataban o descubran a los
trasgresores o malhechores ante los recaudadores.
Ya entrado el Renacimiento, perodo histrico que sigui a
la Edad Media, se invent la contabilidad de doble columna
o de doble registro, como tambin se le conoce. Algunos
autores afirman que fue un monje, en algn monasterio,
quien durante la Edad Media la invent. Lo interesante es
que, aparecida la contabilidad, los auditores perfeccionaron
su trabajo ya que dejaron de or solamente para convertirse en revisores de
cuentas, que es en definitiva, lo que hoy distingue a los auditores contables.
Sin abandonar las funciones primitivas, la auditora acomete un objetivo ms
amplio: determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas.
Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditora, pero fue en Gran Bretaa,
debido a la Revolucin Industrial y a las
quiebras
que
sufrieron
pequeos
Auditoria I
sus destinatarios, sin necesidad de una traduccin, por lo que es necesario un
acercamiento de las legislaciones contables.
El International Accounting Standards Board (IASB), acometi la tarea de elaborar
un cuerpo de normas contables que pudieran ser aceptadas en los mercados
financieros internacionales, las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
II.
Evolucin de la Auditoria
PRIMERA FASE
A principios de la revolucin industrial, no hay grandes transacciones, la misin del auditor era
buscar si se haba cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran pequeos.
SEGUNDA FASE
Las empresas son ms grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es
decir, la Administracin. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene una
nueva actividad que es la de verificar, certificar, la informacin de esos administradores que le
pasan a travs de la cuenta de resultados, sea veraz.
TERCERA FASE
Aparecen nuevas tecnologas, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del ao son bastante
voluminosas. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas, el sistema de control interno de la
empresa tanto si funciona como si no, este coja un maestro en base a eso trabaje.
Sigue revisando que la informacin contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo
acontecido
revise
adems
el
control
del
sistema
interno
de
la
empresa.
CUARTA FASE
El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si sta est o no
de acuerdo de cmo se ha realizado este informe.
Lnea de tiempo.
Auditoria I
Auditoria I
III.
Definicin de Auditoria
La Auditoria trata con ideas abstractas, y tiene sus cimientos en los ms bsicos
tipos del saber; tiene una estructura racional de postulados, conceptos
ser el de detectar
Auditoria I
medio social y a los complejos sistemas de procedimientos electrnicos de datos.
Es decir que el termino auditoria se puede relacionar con el control y aplicarlo en
forma amplia para hacer alusin a diferentes situaciones: Para expresar el examen
de registros financieros,
las
operaciones
IV.
NATURALEZA DE LA AUDITORIA.
Auditoria I
El propsito de cualquier clase de auditoria es
el de aadir cierto grado de validez al objeto
de la revisin.
Dado que el auditor evala los estados
financieros
preparados
dentro
de
las
Evidencia
Debido cuidado del auditor
Presentacin adecuada
Independencia
Conducta tica
Evidencia.
El auditor obtendr la certeza suficiente y apropiada a travs de la ejecucin de
sus comprobaciones de procedimientos para
permitirle emitir las conclusiones sobre las que
fundamentar
su
opinin
acerca
de
la
informacin financiera.
La fiabilidad de la evidencia est en relacin
con la fuente de la que se obtenga interna y
externa, y con su naturaleza, es decir, visual,
documental y oral.
Tambin
se
pude
evaluar
los
siguientes
puntos
al
evaluar:
Auditoria I
3. La evidencia obtenida por el propio auditor es ms fiable que la obtenida por
empresa.
4. La evidencia en forma de documentos y manifestaciones escritas es ms fiable
que la que procedente de declaraciones orales.
5. El autor puede ver aumentada su seguridad como la evidencia obtenida de
diferentes fuentes sean coincidentes.
6. Debe existir una razonable relacin entre el coste de obtener una evidencia y la
utilidad de la informacin que suministra.
Presentacin adecuada.
La
presentacin
refiere
los
adecuada
siguientes
se
tres
conceptos de auditoria:
1. Propiedad de la contabilidad.
2. Desglose adecuado.
3. Obligacin del audito.
Propiedad
de
la
principios
en la
contables
Auditoria I
Desglose adecuadamente.- Consiste en la idea de que el auditor no ha
desempeado su funcin en relacin para terceras personas.
Obligacin al auditar.lectores
Independencia.
El concepto de independencia es extremadamente necesario importante para los
auditores, debido a sus amplias responsabilidades con terceras personas.
Conducta tica.
El auditor debe llevar a cabo su trabajo dentro del marco de un cdigo de tica, un
cdigo de tica puede consistir en unas afirmaciones generales de conducta o
reglas especficas que definen procederes inaceptables.
V.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
Auditoria I
instituciones
los
accionistas
se
sienten
seguros
cuando
las
acreditaciones
correspondientes son hechas por los auditores que es un ente que da fe pblica que todo
marcha bien y en ello se da fe que la informacin rendida es verdadera para el estado los
impuestos las cuotas correspondientes y todo lo legal son pagados por los auditados.
Por lo tanto, la responsabilidad de las Unidades de Auditora Interna est relacionada con
la calidad del trabajo de control que realizan y con la calidad de las recomendaciones que
entregan, pero, la puesta en prctica de sus recomendaciones es de exclusiva
responsabilidad de la Administracin Superior.
En otro orden, es importante sealar la responsabilidad de los Auditores, en la mesura,
prudencia y confidencialidad con que deben manejar la informacin a la que, por la
naturaleza de su trabajo, tienen acceso.
La gestin pblica debe ser desarrollada en forma transparente y con la mayor eficiencia
posible esto porque los siempre escasos recursos deben ser utilizados de manera
responsable porque lo que se est administrando es un patrimonio ajeno es por esta
razn que se hace necesario integrar a la estructura del servicio pblico unidad de
auditora con el propsito de apoyar mediante
La unidad de auditora interna tiene como misin implementar y desarrollar metodologas
de control interno tendientes a asegurar una correcta utilizacin de los recursos pblicos
promover el autocontrol
Al proceso de obtencin de los objetivos de la organizacin concurren diversas etapas,
estas son: planeacin, organizacin, direccin, ejecucin y evaluacin para asegurar un
resultado satisfactorio se hace necesario contar con un eficiente sistema de control
interno que junto con evaluar respalde todos los pasos de cada una de las etapas velando
por un cumplimiento oportuno y con el mximo rendimiento en la utilizacin de los
recursos
VI.
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA
Auditoria I
La auditora debe ser realizada en forma analtica, sistmica y con un amplio sentido
crtico por parte del profesional que realice el examen. Por tanto no puede estar sometida
a conflictos de intereses del examinador, quien actuar siempre con independencia para
que su opinin tenga una verdadera validez ante los usuarios de la misma.
Todo ente econmico puede ser objeto de auditaje, por tanto la auditora no se
circunscribe solamente a las empresas que posean un nimo de lucro como
errneamente puede llegar a suponerse. La condicin necesaria para la auditora es que
exista un sistema de informacin. Este sistema de informacin puede pertenecer a una
empresa privada u oficial, lucrativa o no lucrativa.
La Auditora es evaluacin y como toda evaluacin debe poseer un patrn contra el cual
efectuar la comparacin y poder concluir sobre el sistema examinado. Este patrn de
comparacin obviamente variar de acuerdo al rea sujeta a examen. Para realizar el
examen de Auditora, se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la
estructura y el funcionamiento de la unidad econmica sujeta al anlisis, no slo en su
parte interna sino en el medio ambiente en
la cual ella se desarrolla as como de la
normatividad legal a la cual est sujeta.
El diagnstico o dictamen del auditor debe
tener una intencionalidad de divulgacin,
pues solo a travs de la comunicacin de la
opinin del auditor se podrn tomar las
decisiones pertinentes que ella implique. Los usuarios de esta opinin pueden ser
La auditora debe ser realizada de forma analtica, sistemtica y con un amplio sentido
crtico por parte del profesional que realice el examen y no puede estar sujeta a dominio o
conflictos de intereses como depender de la empresa como un empleado si no que este
actuara siempre con independencia para que la opinin que se brinde tenga validez ante
usuarios de la misma empresa u otros.
VII.
Auditoria I
Una de las primeras ventajas que te encuentras es que los propios directivos examinan su
propio trabajo de tal manera que logran saber si lo que estn haciendo es lo mejor o
podran cambiar algo para reducir recursos, costes, etc. Hay tambin una interconexin y
retroalimentacin con otra parte de la empresa.
Se fomenta la idea de que todos son importantes, que han
de tomar conciencia de que estn evaluando su propio
trabajo como un director de RRHH hara.
Estimula el cambio ya que al sentirse importantes y
evaluar su propio trabajo (al margen de que despus otro
ms objetivo valore si ha habido una buena valoracin)
sienten que pueden cambiar, aunque sea mnimo, en pro de ser mejor.
Desventajas de una autora para el auditado.
Como en todo, donde hay ventajas tambin nos encontramos con desventajas. En el caso
de las auditoras las principales desventajas seran:
La primer dificultad planteada es la de saber cmo medir o en base a qu medir, si en
base a la productividad o a la eficacia. Hay que plantear una serie de indicadores e
instrucciones para medir todos en base al mismo indicador ya que, de lo contrario, no se
podrn tener datos vlidos.
Desventajas: la nica desventaja de una auditora puede ser los gastos afectados
porque tienes que pagar las cuentas y garantizar tambin conservar registros
completos de todas las interacciones que se dedican a muchos de los gastos.
Ventajas la auditora es esencial que si el auditor es infiel a la organizacin, el
auditor puede verificar las cuentas de la empresa para determinar si la empresa
tiene cuentas justas y verdaderas o hay algunas cuentas injustas y falsas existen
por lo que esta es la razn la empresa asigna el externo para la empresa.
Desventajas: externo examina contribuyentes puede ser aislado de las redes
relajadas de la organizacin, lo que una debilidad cuando desplazarse por los
Auditoria I
alrededores. Los proveedores de servicios externos no ofrecen un campo
sistemtico de reclutamiento interno para futuros directivos.
Ventajas: que el propietario ser feliz sobre las operaciones de negocios y trabajo
de sus subdivisiones diversos de auditora. La curva de educacin para externo
examinar los proveedores puede ser pronunciada. Un insuficiente considerado con
la organizacin gravemente impida la utilidad del proveedor de servicios.
Ventajas: los errores cometidos sin saberlo o conscientemente estn expuestos
por el proceso de auditora y su asistencia impide que su aparicin en el futuro. No
se tratar de cometer un error o fraude como las cuentas estn sujetas a auditora
y, por tanto, tienen miedo de ser detectado.
Desventajas: Discrecin podra ser violado si individuos externos tengan acceso a
susceptibles de rango.
Ventajas: auditora es muy prctica en la consecucin de la soberana opinin del
auditor sobre condicin de negocios. Si las cuentas son auditadas por un auditor
soberano, el informe del auditor ser verdadera y justa en todos los aspectos y
ser de gran importancia para la gestin de la empresa.
Desventajas: una desventaja potencial de las empresas privadas de auditora es el
hecho de que un Auditor General puede tener ms experiencia en auditora de
organizaciones del sector pblico y por lo tanto, puede tener un enfoque de
auditora ms en lnea con los diferentes objetivos y valores que rigen estos. Las
operaciones de las organizaciones siguen siendo ms similares a los del pblico
nacional.
Ventajas: El procedimiento de auditora adoptar una verificacin en la mente del
personal que trabaja en el negocio y no sern capaces de cometer cualquier
anomala, ya que tienen un miedo y tambin ser conscientes de que las cuentas
se examinarn en un futuro prximo y que se tomaran medidas contra ellos si
est expuesto a cualquier. As la auditora impide el happening de cualquier
fechora antes de que se inicia y el personal, por tanto, se convierte en el ms
activo y responsable. El temor de su obtencin atascado ley moral para comprobar
el personal de la empresa.
Desventajas: como auditores de sector privado tambin apelando a pujar
probablemente aumentara el nmero de ofertas recibidas y la diversidad entre
Auditoria I
estos, el proceso de evaluacin y seleccin se convertira en robot ms y
posiblemente ms complejos.
VIII.
Fines de la Auditoria.
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado.
Podemos escribir los siguientes:
Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
Descubrir errores y fraudes.
Prevenir los errores y fraudes
otros.
Estudios generales sobre casos especiales, tales como:
Los variadsimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta tcnica.
IX.
Tipos de auditoras
Externa
La realizan los auditores que son independientes a la empresa, de tal forma que el
auditor externo puede aplicar con completa libertad los mtodos, tcnicas
Auditoria I
y herramientas con el fin de evaluar las actividades, operaciones y funciones para
determinar
el
cumplimiento
de los
objetivo
institucionales
en
donde
se pondrn
las
recomendaciones.
de auditores,
Quien
hacen
regularmente
son:
Arthur
Andersen,
Price
Waterhouse
Coopers
Interna
Auditora Interna: Revisin que hace
un
profesional
de auditora el
cual
evaluar
cumplimiento
operaciones
el desempeo y
de
un dictamen de
actividades,
funciones
carcter
emitir
domstico
Auditora Financiera
Examen y comprobacin de que las operaciones, registros, informes y los
estados financieros de una entidad correspondientes a determinado periodo, se
hayan hecho de conformidad a la metodologa y dems disposiciones legales,
polticas y otras normas aplicables relativas a la revisin y evaluacin del
control interno establecido. Revisin, anlisis y examen de las transacciones,
operaciones y requisitos financieros de una entidad con objeto de determinar si
la informacin financiera que se produce es confiable, oportuna y til.
Auditora Administrativa
Auditoria I
La Auditoria Administrativa?
Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en
todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas,
planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto
significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin los est
cumpliendo y respetando.
La Auditoria Administrativa examen metdico y ordenado de los objetivos de una
empresa de su estructura orgnica y de la utilizacin del elemento humano a fin de
informar los hechos investigados.
Su importancia: proporciona a los directivos de una organizacin un panorama
sobre la forma como est siendo administrada por los diferentes niveles
jerrquicos y operativos, sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas
cuyos problemas administrativos revelados exigen una mayor o pronta atencin.
Auditora Operacional
La auditora operacional es el examen del flujo de las transacciones llevadas a
cabo en una o varias reas funcionales que constituyen la estructura de una
entidad, con el propsito de incrementar la eficiencia y la eficacia operativas a
travs
de
proponer
recomendaciones
que
se
consideren
necesarias.
Auditoria I
CICLO DE OPERACIONES
Los hechos econmicos que involucran
cambios
inmediatos
en
la
estructura
vida
de
una
consecuencia,
un
transacciones
empresa
flujo
de
es,
en
constante
de
operaciones
que
Auditora Gubernamental
La Auditora Gubernamental, Auditora Fiscal o como constitucionalmente se le
conoce, Control Fiscal, no es nueva en nuestro pas, pero solamente en la ltima
dcada se le ha prestado atencin para modernizarla y lograr que cumpla sus
objetivos.
Tradicionalmente la Auditora Gubernamental se caracteriz por una simple
revisin del cumplimiento de las normas legales que rigen la actuacin de los
funcionarios del Estado. Esto ha originado que la gestin estatal sea ineficiente
aunque muy cumplidora de la normatividad vigente.
Es un lugar comn afirmar que el peor administrador es el Estado y que la
vigilancia a cargo de la Contralora General de la Repblica o de las Contraloras
Auditoria I
Departamentales o Municipales no tiene ningn tipo de resultado para evitarlo. Sin
embargo la nueva Constitucin Poltica de Colombia trata de cambiar esta
situacin, pues establece que la funcin pblica del Control Fiscal, se ejercer en
forma posterior y selectiva y faculta a la Contralora General de la Repblica para
ejercer un control financiero, de gestin y de resultados, lo cual es muy novedoso,
pues cambia en forma sustancial el Control Fiscal que supuestamente se haba
venido ejerciendo.
Aplicando las normas constitucionales y el mtodo utilizado hasta el momento
para
conceptualizar
las
diferentes
clases
de
auditoras,
la
Auditora
Auditora Integral
La auditora integral se ha desarrollado en los pases industrializados,
especialmente en el Canad, teniendo una gran aplicacin en el mbito del control
gubernamental. En s la auditora integral no es ms que la integracin de la
auditora financiera con la auditora de gestin y la auditora de cumplimiento.
La auditora de cumplimiento es la que hasta la vigencia de la anterior
Constitucin, venia ejecutando la Contralora General de la Repblica, y que
consista en el simple control numrico legal de las operaciones de los entes
estatales en sus diferentes niveles. El Consejo Tcnico de la Contadura Pblica
en su pronunciamiento No. 7 define as la Auditora de Cumplimiento:
Auditoria I
La auditora de cumplimiento consiste en la comprobacin o examen de las
operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de
una entidad para establecer que se han
realizado conforme a las normas legales,
estatutarias y de procedimientos que le son
aplicables.
La integracin de estos tres tipos de auditora
implica que examen se debe realizar sobre tres
grandes
sistemas
organizacin:
de
sistema
informacin
de
de
la
informacin
AUDITORA DE SISTEMAS
QUE ES AUDITORIA DE SISTEMAS?
Auditoria I
La auditora en informtica es la revisin y la evaluacin de los controles,
sistemas, procedimientos de informtica; de los equipos de cmputo, su
utilizacin, eficiencia y seguridad, de la organizacin que participan en el
procesamiento de la informacin, a fin de que por medio del sealamiento de
cursos alternativos se logre una utilizacin ms eficiente y segura de la
informacin que servir para una adecuada toma de decisiones.
La
auditora
informtica
en
deber
comprender no slo la
evaluacin
de
los
equipos de cmputo,
de
un
sistema
procedimiento
especfico,
sino
que
Auditoria I
Evaluacin de los sistemas y procedimientos.
Evaluacin de los equipos de cmputo.
Para hacer una planeacin eficaz, lo primero que se requiere es obtener
informacin general sobre la organizacin y sobre la funcin de informtica a
evaluar. Para ello es preciso hacer una investigacin preliminar y algunas
entrevistas previas, con base en esto planear el programa de trabajo, el cual
deber incluir tiempo, costo, personal necesario y documentos auxiliares a solicitar
o formular durante el desarrollo de la misma.
Por rea de especialidad
AUDITORA FISCAL
Auditora fiscal o tributaria se dedica al anlisis del cumplimiento tributario correcta
por parte de los contribuyentes. Junad segundo hijo (2000, p. 32): "Una inspeccin
fiscal examen objetivo y la evaluacin de la planificacin fiscal y la eficiencia y
eficacia de los controles y procedimientos adoptados para la transaccin, pago y
recaudacin de impuestos y gravmenes de naturaleza tributaria- Impuestos
centrndose en las operaciones, valores y documentos de la empresa. "
Slo
puede
funcionario
entidad.
ser
pblico
El
realizado
en
rgano
el
de
por
un
tributante
gestin
Auditoria I
Vigilancia pblica del servidor es la autoridad administrativa encargada de verificar
el correcto funcionamiento del sistema fiscal. Debe ser un servidor pblico y en
virtud de esta conducta su trabajo dentro de los principios relativos al derecho
pblico.
AUDITORA LABORAL
Definicin de auditora laboral.
Es el conjunto de actuaciones realizadas por profesionales independientes que
llevan a cabo el anlisis y revisin de la situacin laboral de una empresa,
mediante el estudio de la documentacin e informacin aportada por la misma,
reflejando en un informe final la situacin real de la
propia empresa en cuanto al cumplimiento de las
obligaciones jurdico-laborales y de Seguridad
Social.
La auditora debe ser un proceso sistemticodocumentado, dentro del que hay una revisin de
la actividad socio-laboral de la empresa, que se
har mediante documentos que la empresa da al
auditor, y que deber realizarse de forma objetiva.
La revisin supone analizar pormenorizadamente la documentacin que la
empresa posee. Si a criterio del auditor falta documentacin, ste har de forma
preventiva que la empresa la busque.
Este proceso de auditora debe realizarse por personas ntegras, independientes y
ajenas a la empresa.
El destinatario del informe de la auditora laboral es la direccin de la empresa que
lo ha solicitado. En el informe el auditor analiza y supone que la empresa preserve
a sus trabajadores dentro del marco del cumplimiento de las normas de Seguridad
Social y de salud laboral.
Auditoria I
- Auditor/asesor.
Asesor: su fin es economizar costes de las obligaciones de la empresa. As,
estamos hablando de un asesor econmico, que busca que la empresa sea
econmicamente rentable, aunque a veces esa rentabilidad incide en que a los
trabajadores no se les cualifica ni califica en funcin de los trabajos que estn
realizando.
Auditor: seala riesgos y responsabilidades, de forma objetiva, ante el
incumplimiento de la legalidad.
AUDITORA AMBIENTAL
2. Definicin La Auditora Ambiental es un proceso metodolgico, encaminado a la
evaluacin sistemtica, documentada, peridica y objetiva de las actividades
productivas para detectar su situacin en relacin con los requerimientos o
estndares aceptados de calidad ambiental. (Gomez Orea, 1999)
3. Aplicaciones Diagnstico ambiental de emprendimientos industriales urbanos y
rurales Instalaciones relacionadas con la actividad hidrocarburfera y minera
Relevamiento de reas de explotacin Due Diligencies (aspectos ambientales)
Monitoreo de Sistemas de Gestin Ambiental (ISO 14.001) aplicado a
emprendimientos
4. Objetivos 1. Realizar un minucioso y
documentado relevamiento del proceso y su
vinculacin con factores del medio natural y
social. 2. Identificar y describir los impactos
ambientales (positivos y negativos), que
surgen de la interrelacin anterior. 3. Describir de forma documentada y como
DDJJ, los impactos ambientales observados, en sus diferentes escalas. 4.
Recomendar medidas necesarias para intervenir sobre dichos impactos.
Establecer un Plan de accin consensuado.
Auditoria I
Auditora Mdica
La auditora mdica es un instrumento fundamental para mejorar la calidad de la
atencin ofrecida a los pacientes, y que responde a las siguientes preguntas:
Qu atencin brindamos?
Hicimos lo que proyectamos hacer?
Qu deberamos haber hecho?
Hacemos lo que debemos hacer?
Podemos mejorar lo que hacemos?
La misin de la auditora mdica es garantizar las
habilidades tcnicas de los profesionales, permitir el uso
eficiente
de
los
recursos
disponibles,
lograr
la
Auditoria I
Auditora de Proceso: referida a los instrumentos que permitirn realizar el
procedimiento de evaluacin, y
Auditora de Resultado: que plantear las recomendaciones pertinentes sobre la
base de los indicadores resultantes de la evaluacin.
La revisin sistemtica de la Historia Clnica, su confrontacin con protocolos de
diagnstico y tratamiento, constituye la piedra angular de la auditora y contribuye
a
retroalimentar
el
conocimiento
mdico,
facilitando
la
superacin
de
AUDITORA A INVENTARIO
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA El objetivo de la auditoria es el examen de las
existencias, el inventario valorado vinculado con otras reas de compras,
fabricacin y ventas, y dirigido a comprobar que:
Los
bienes
en
materias
primas
existan
fsicamente
almacn,
en
productos,
materiales,
en
el
depsito,
en
condiciones de utilizacin.
Dichos bienes estn en posesin
de la empresa y figuren en el
inventario
fsico,
tanto
los
periodo correcto.
Los principios contables aplicados lo hayan sido uniformemente con los del
ejercicio anterior.
Auditoria I
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
El fichero se componga de tres partes: entradas, salidas y saldo de cada
artculo, para que de la situacin en cada momento sin tener que recurrir al
recuento fsico, se llama inventario permanente.
Los procedimientos establecidos son adecuados para la realizacin de
inventarios fsicos.
Si los movimientos de entrada y salida de existencias corresponden al
ejercicio de tal forma que no se han omitido en Contabilidad determinadas
salidas de mercaderas, ni se han pagado facturas cuyas mercaderas no
han entrado en almacn.
Si la empresa no efectuase recuento fsico tiene que estructurar las
existencias en grupos, segn nmero de artculos y cuantas, prestando
mayor atencin a los ms significativos.
Que los responsables de su manejo no realizan las operaciones
administrativas y contables a que dan lugar.
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO El objetivo es que se compren los
bienes que se necesitan debidamente autorizados, que se reciban en las
condiciones pedidas y se almacenen en condiciones adecuadas, que las
existencias consumidas y vendidas estn autorizadas, que las transacciones estn
registradas
correctamente.
Pueden
establecerse
los
siguientes
aspectos
Auditoria I
2. Un control de las existencias fsicas mediante un adecuado registro de las
entradas y salidas de mercancas, utilizando un sistema de inventario permanente
y realizando inventarios fsicos peridicos.
3. Establecimiento de normas concretas para la valoracin de las existencias.
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
4. Adecuada proteccin fsica de los inventarios y cerciorarse de que
efectivamente hay una cobertura de seguros suficiente para todas las existencias.
5. Las rdenes de fabricacin recogen los costes con suficiente detalle para su
anlisis.
6. Se efectan recuentos fsicos de todas las existencias al menos una vez al ao,
por personas distintas a los servicios de almacn, bajo un plan previsto de
inventario rotativo.
7. Los informes peridicos sealen las existencias anticuadas, estropeadas, y de
lenta rotacin, as como las cantidades excesivas.
8. Existan instrucciones escritas de los procedimientos de valoracin de las
existencias.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Introduccin: Cmo auditar las existencias?
Despus de conocer el resultado del Cuestionario sobre el Control y Auditoria
internos y la organizacin administrativa y contable de la empresa se aconseja que
el Auditor dedique una atencin especial, para conseguir la tarea nada fcil de la
evidencia que necesita para formar su opinin. Los problemas de conformidad de
existencia fsica; la oscilacin de precios; los costes; las valoraciones; las
transformaciones y situaciones de los productos, as como su grado de utilizacin,
entre otros, aconsejan extremar los cuidados en el momento de obtener la
necesaria evidencia. El objetivo del examen es garantizar la identidad entre los
valores contenidos en el balance y las existencias reales de los almacenes de la
empresa, adems de formar una opinin sobre la gestin de existencias.
Auditoria I
Anlisis de los procedimientos1. Verificacin de existencias A. Por la empresa B.
Por el auditor2. Valoracin de las existencias Criterios de valoracin A. Valoracin
inicial B. Mtodos de asignacin de valor C. Coste de existencias en prestacin de
servicios D. Valoracin posterior de las existencias Uniformidad y coordinacin de
las valoraciones3. Pruebas sobre el sistema de corte de operaciones Corte de
operaciones
Verificacin de existencias
A) Por la empresa:
Verificacin de existencias
Verificacin de existencias
Auditoria I
Fecha ms adecuada para realizar el inventario fsico. Designacin
de la persona responsable y lugares donde se efectuar el
inventario.
Productos que se han de incluir en el inventario y otros que no se
deban recoger.
Programacin de las operaciones para reducir en lo posible los
productos en curso.
Separacin de los elementos inservibles u obsoletos.
Verificacin de existencias
Auditoria I
internamente en la propia empresa, utilizando los elementos constitutivos
del producto: materias primas, materias auxiliares, combustibles, mano de
obra, gastos generales de produccinEl auditor deber efectuar las
verificaciones necesarias de los elementos comprados y la aplicacin que
se haya hecho de los mismos al proceso de fabricacin, as como
comprobar los dems elementos utilizados
Auditoria I
general
el
mtodo
del
precio
medio
coste
medio.
de
existencias.
Las
prestaciones
de
servicios
no
se
Auditoria I
personal de administracin general. Mrgenes de ganancia. Costes
indirectos no distribuibles.
Auditoria I
Deterioro de valor de las existencias la expresin contable de dichas prdidas
reversibles. Cuando el deterioro sea irreversible, la prdida de valor ser ajustada.
A estos efectos, el valor neto realizable es el importe que se puede obtener por la
enajenacin de un activo en el mercado, en el curso normal del negocio, deducido
los costes estimados necesarios para llevarla a cabo.
Auditoria I
movimientos de entradas y salidas y todos los realizados dentro del
almacn. Estos procedimientos consisten en:
1. Realizar el Corte de operaciones de compras, utilizando la informacin
obtenida en la fecha del inventario fsico.
2. Realizar el Corte de operaciones de expediciones, utilizando la
informacin obtenida en la fecha del inventario fsico.
3. Revisar la secuencia numrica de los albaranes de entradas y salidas
para verificar la segregacin de los movimientos de existencias.
4. Seleccionar alguna factura de compras y ventas de importancia
realizadas antes y despus de la fecha del inventario fsico y determinar si
su contabilizacin ha sido correcta.
ASPECTOS FUNCIONALES Y DE SEGURIDAD EN ALMACENES
Resulta de mayor inters que el Auditor tenga un conocimiento exacto de la buena
disposicin y funcionamiento de los productos en existencia, y de las medidas de
seguridad tomadas por la empresa. Para ello, aparte de su valoracin del sistema
de control interno, deber efectuar las verificaciones necesarias para obtener la
evidencia acerca del cumplimento de normas.
A) Entrada y recepcin de productos. Deber ser canalizada, sobre todo en
grandes empresas, a travs de un departamento especfico de recepcin,
encargndose de una serie de funciones como: comprobar la cantidad de
unidades fsicas recibidas, comprobar la calidad de unidades fsicas recibidas,
verificar la cantidad de obra realizada por contrata y su calidad, ordenar la entrada
de los productos en almacn o en obras, etc.
B) Almacenaje. Al frente del almacn deber haber una persona encargada o
tantas como almacenes existan. Sern los responsables del mantenimiento, en
buen estado, de los productos depositados. Debern hacerse las comprobaciones
necesarias para hacerse cargo de lo que reciben para conservacin y custodia.
ASPECTOS FUNCIONALES Y DE SEGURIDAD EN ALMACENES
Auditoria I
C) Salida de productos para su venta o aplicacin. Supone la salida de
mercancas, bien para la venta directa o para aplicar al proceso de produccin.
D) Productos en curso. De las materias primas, materias auxiliares, combustibles y
otros elementos que entren en el proceso de fabricacin deber hacerse cargo la
persona responsabilizada por la empresa, para seguir la trayectoria de estos
elementos, desde el momento de su entrada en fbrica hasta su terminacin en
forma de producto acabado.
E) Expedicin. Recibido del departamento de Ventas el pedido correspondiente, se
entregar copia de expedicin al almacn, otra quedar en poder del propio
departamento de expedicin y una tercera se unir como nota de entrega de los
productos vendidos para el cliente. El auditor deber verificar todo este proceso de
entrada, almacenaje, salidas y expedicin de mercancas.
F) Conservacin y seguridad de los productos. Es muy importante velar porque se
mantengan en buen estado de conservacin las existencias. Para ello, habrn de
tomarse por la empresa todas las medidas necesarias para situar a los productos
en las mejores condiciones. El auditor debe asegurarse de que renen las
condiciones.
EXISTENCIAS EN LA MEMORIA El auditor tiene que verificar la informacin que
aparece en la memoria de la empresa y sobre todo una serie de cuestiones que a
continuacin se detallan:
1) Normas de valoracin: indicara los criterios seguidos sobre valoracin y
correcciones valorativas.
2) En cuanto a la valoracin: dar una explicacin del precio de adquisicin y del
coste de produccin de los productos elaborados por la empresa.
3) En cuanto a correcciones valorativas: desglose del importe total por cuentas de
los deterioros por depreciacin de existencias.
Auditoria I
4) Otra informacin: sealara los compromisos adquiridos de compras o ventas;
limitaciones a la disponibilidad de las existencias motivadas por garantas, fianzas,
etc.
X.
ENFOQUES DE LA AUDITORIA
Caja y Bancos.
Respecto a este punto una auditora externa se enfoca en realizar:
Arqueo del efectivo, Conciliaciones bancarias y Arqueos a cajeros.
En cambio la auditora interna se enfoca en realizar un anlisis de:
Los niveles de efectivo, La calidad de servicios que brindan los bancos y Observar los
procesos de atencin al cliente en ventanillas.
Documentos por Cobrar.
Respecto a este punto la auditora externa se enfoca en realizar:
El arqueo total de todos los documentos que guardan relacin con este tipo de
transacciones.
Auditoria I
En cambio la auditora interna se enfoca en evaluar: Las causas por las cuales es lenta la
recuperacin de los crditos otorgados.
Inventarios.
Respecto a este punto la auditora externa se enfoca en realizar:
Inventarios fsicos y compararlos con los registrados contablemente para ver si cuadran.
En cambio la auditora interna se enfoca en evaluar:
Los niveles de los inventarios y si la rotacin de los mismos es apropiada.
Ventas.
Respecto a las ventas la auditora externa se enfoca en realizar:
Revisin de las facturas de ventas, Revisin de descuentos, Verificacin de las mismas
conversando con los vendedores, Control del cobro de comisiones, Verificar que los
productos devueltos hayan ingresado a almacenes y Confirmar los saldos con los clientes.
En cambio una auditora interna se enfoca en evaluar y analizar:
Los canales de distribucin de los productos, La rentabilidad por producto o lnea, Los
recorridos conjuntamente con los vendedores y/o repartidores, la productividad de los
vendedores, Cuales son las causas de las devoluciones de productos y la rotacin de la
cartera.
Posicin de la empresa en el mercado.
Respecto a este punto la auditora externa se enfoca en revisar
la situacin legal de la empresa.
En cambio una auditora interna se enfoca en evaluar la situacin de la empresa frente a
la competencia. Como podrn observar los ejemplos antes sealados, muestran
claramente los diferentes enfoques que tiene una auditora externa respecto a una
auditora interna.
TIPOS DE ENFOQUES:
Enfoque Financiero:
Dirigido a examinar los Estados Financieros o una porcin de ellos. Su propsito es emitir
una opinin sobre:
La posicin financiera y el resultado de las operaciones de un agente econmico.
La aplicacin de la normativa adoptada por la empresa.
Auditoria I
No est destinada a detectar Fraudes o Errores en la
Organizacin, pero puede originar trabajos especiales con esa finalidad.
Enfoque de Cumplimiento:
Trabajo especial dirigido a determinar la adecuada aplicacin de las disposiciones
gubernamentales o reguladoras en sus aspectos formales y sustanciales, tales como:
La liquidacin de impuestos.
Presentacin de declaraciones juradas.
Cumplimiento de obligaciones laborales, tributarias, bolsa de valores
Su propsito es:
Proteger a la Organizacin contra sanciones por violaciones u omisiones a la legislacin.
Evitar pasivos contingentes Usualmente es efectuada por Auditores Internos, Auditores
Gubernamentales o Consultores Externos.
Enfoque Contractual:
Dirigido a verificar el cumplimiento de obligaciones y condiciones contractuales derivadas
de contratos firmados por la Empresa. Usualmente es desarrollada por auditores internos
e incluye la evaluacin de la calidad de trabajo.
Examina y verifica lo apropiado de la facturacin.
Enfoque de Fraudes:
Trabajo especial destinado a determinar y cuantificar el efecto econmico producido por
empleados o terceros contra la Empresa. Usualmente es efectuada por Auditores
Internos o Peritos Judiciales.
Enfoque de Proyecto:
Dirigido a evaluar la ejecucin administrativa, presupuestal y Financiera de los proyectos
de inversin. Su propsito es opinar y proporcionar informacin sobre:
La administracin y ejecucin operativa y financiera.
Cumplimiento de los objetivos y metas.
Auditoria I
Enfoque Operacional:
Destinada a la evaluacin y eficiencia del uso de los recursos dirigida a incrementar la
efectividad de los procedimientos aplicados en la operacin. Es una revisin sistemtica
de las operaciones de la Empresa para:
Apreciar o evaluar la operacin
Identificar variables u oportunidad para perfeccionar la operacin
Desarrollar recomendaciones para perfeccionar futuras acciones
Tambin llamada verificativa, su objetivo es una revisin y puesta en prctica de los
sistemas, polticas y procedimientos establecidos por la direccin.
XI.
AUDITOR INTERNO:
Es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa y entre los objetivos que
persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditora. El trabajo de auditora
comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y efectividad del sistema de control
interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados. Adems es asesorar a
diferentes niveles, con el objeto de proteger y mejorar el funcionamiento de la
organizacin.
Entre ellos citamos:
Auditoria I
Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y en
caso necesario verificar la existencia de dichos activos
Los auditores internos deben revisar y evaluar las operaciones o transacciones para
determinar si la informacin entregada es correcta y oportuna para la toma de decisiones
y proponer implementacin o mejorar a los sistemas, funciones que permita elevar la
Auditoria I
efectividad en la empresa. Para actuar en el departamento de auditora interna el
profesional debe cumplir con estas ciertas caractersticas:
a) Cumplimiento de las normas profesionales de conducta.
b) Debe poseer los conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin de las
auditoras internas.
c) Los auditores internos estn obligados a una formacin permanente.
d) Los auditores internos deben poseer buenas relaciones humanas y comunicacin.
e) Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional, discrecin y
trabajo en grupo
AUDITOR EXTERNO:
El Auditor externo examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en
forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo
cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditoria Externa a Auditoria de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditoria Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Administrativo, Auditoria Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.
El auditor externo o auditor Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,
integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto
del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin
independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar
decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoria, basndose en el hecho
de que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y
concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los
documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor
en su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una
combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables,
juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.
Auditoria I
XII.
AUDITOR INTERNO:
Es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa y entre los objetivos que
persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditora. El trabajo de auditora
comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y efectividad del sistema de control
interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados. Adems es asesorar a
diferentes niveles, con el objeto de proteger y mejorar el funcionamiento de la
organizacin.
Entre ellos citamos:
Auditoria I
Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y en
caso necesario verificar la existencia de dichos activos
Los auditores internos deben revisar y evaluar las operaciones o transacciones para
determinar si la informacin entregada es correcta y oportuna para la toma de decisiones
y proponer implementacin o mejorar a los sistemas, funciones que permita elevar la
efectividad en la empresa. Para actuar en el departamento de auditora interna el
profesional debe cumplir con estas ciertas caractersticas:
a) Cumplimiento de las normas profesionales de conducta.
b) Debe poseer los conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin de las
auditoras internas.
c) Los auditores internos estn obligados a una formacin permanente.
d) Los auditores internos deben poseer buenas relaciones humanas y comunicacin.
e) Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional, discrecin y
trabajo en grupo
AUDITOR EXTERNO:
Auditoria I
El Auditor externo examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en
forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo
cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditoria Externa a Auditoria de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditoria Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Administrativo, Auditoria Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.
El auditor externo o auditor Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,
integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto
del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin
independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar
decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoria, basndose en el hecho
de que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y
concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los
documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor
en su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una
combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables,
juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.
XIII.
El propsito del Cdigo de tica del Instituto es promover una cultura tica en la
profesin de auditora interna.
Es necesario y apropiado contar con un cdigo de tica para la profesin de
auditora interna, ya que sta se basa en la confianza que se imparte a su
aseguramiento objetivo sobre la gestin de riesgos, control y direccin. El Cdigo
Auditoria I
de tica del Instituto abarca mucho ms que la definicin de auditora interna,
llegando a incluir dos componentes esenciales:
1. Principios que son relevantes para la profesin y prctica de la auditora interna.
2. Reglas de Conducta que describen las normas de comportamiento que se
espera sean observadas por los auditores internos. Estas reglas son una ayuda
para interpretar los Principios en aplicaciones prcticas. Su intencin es guiar la
conducta tica de los auditores internos.
El Cdigo de tica junto al Marco para la Prctica Profesional y otros
pronunciamientos emitidos por el Instituto, proveen orientacin a los auditores
internos para servir a los dems. La mencin de "auditores internos" se refiere a
los socios del Instituto, a quienes han recibido o son candidatos a recibir
certificaciones profesionales del Instituto, y a aquellos que proveen servicios de
auditora interna.
Cdigo de tica profesional para contadores pblicos
El cdigo de tica se ha estructurado considerando los principios esenciales de la
tica, tomando como modelo el cdigo de tica de la federacin internacional de
contadores y es aplicado de forma directa a la profesin de la contadura pblica y
auditoria.
Este cdigo es aplicable a los contadores pblicos inscrito en el consejo de
vigilancia de la profesin de la contadura pblica y auditoria.
AMPLIACION Y CUMPLIMIENTO
Este Cdigo de tica se aplica tanto a los individuos como a las entidades que
proveen servicios de auditora interna. En el caso de los socios del Instituto y de
aquellos que han recibido o son candidatos a recibir certificaciones profesionales
del Instituto, el incumplimiento del Cdigo de tica ser evaluado y administrado
de conformidad con los Estatutos y Reglamentos Administrativos del Instituto. El
hecho de que una conducta particular no se halle contenida en las Reglas de
Auditoria I
Conducta no impide que sta sea considerada inaceptable o como un descrdito,
y en consecuencia, puede hacer que se someta a accin disciplinaria al socio,
poseedor de una certificacin o candidato a la misma.
PRINCIPIO
Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes principios:
Integridad
La integridad de los auditores internos establece confianza y, consiguientemente,
provee la base para confiar en su juicio.
Objetividad
Los auditores internos exhiben el ms alto nivel de objetividad profesional al reunir,
evaluar y comunicar informacin sobre la actividad o proceso a ser examinado.
Auditores internos hacen una evaluacin equilibrada de todas las circunstancias
relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios
intereses o por otras personas.
Confidencialidad
Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la informacin que
reciben y no divulgan informacin sin la debida autorizacin a menos que exista
una obligacin legal o profesional para hacerlo.
Norma principalmente relacionada fiabilidad e integracin de la informacin.
La actividad de la auditoria interna debe de evaluar la adecuacin y eficacia de los
controles en repuesta a los riesgos del gobierno, operaciones y sistemas de
informacin de la organizacin respecto a los siguientes:
fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa.
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Proteccin de activos, y
Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.
Auditoria I
Competencia
Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios
al desempear los servicios de auditora interna.
REGLAS DE LA CONDUCTA
1. Integridad
Los auditores internos:
1.1. Desempearn su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.
1.2. Respetarn las leyes y divulgarn lo que corresponda de acuerdo con la ley y
la profesin.
1.3. No participarn a sabiendas de una actividad ilegal de actos que vayan en
detrimento de la profesin de auditora interna o de la organizacin.
1.4. Respetarn y contribuirn a los objetivos legtimos y ticos de la organizacin.
2. Objetividad
Los auditores internos:
2.1. No participarn en ninguna actividad o relacin que pueda perjudicar o
aparente perjudicar su evaluacin imparcial. Esta participacin incluye aquellas
actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los intereses de la
organizacin.
2.2. No aceptarn nada que pueda perjudicar o aparente perjudicar su juicio
profesional.
2.3. Divulgarn todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser
divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a
revisin.
3. Confidencialidad
Los auditores internos:
3.1. Sern prudentes en el uso y proteccin de la informacin adquirida en el
transcurso de su trabajo.
Auditoria I
3.2. No utilizarn informacin para lucro personal o de alguna manera que fuera
contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legtimos y ticos de la
organizacin.
4. Competencia
Los auditores internos:
4.1. Participarn slo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes
conocimientos, aptitudes y experiencia.
4.2. Desempearn todos los servicios de auditora interna de acuerdo con las
Normas para la Prctica Profesional de Auditora Interna.
4.3. Mejorarn continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus
servicios.
Auditoria I
International Federation of accountans: ciencia normativa cuyo objeto es el
estudio de la bondad o maldad de los actos humanos.
Importancia de la tica de los contadores
un contador pblico con principio ticos es garante de que en determinada
organizacin pueda evitarse o descubrirse a tiempo el acto de la corrupcin.
El contador pblico realiza revisiones que garanticen que los respectivos
impuestos fueron cancelados en su oportunidad.
Es garante que en las organizaciones se respeten los derechos laborales
de los empleados.
Base legal
Ley reguladora del ejerci de la contadura publica
Decreto legislativo N 828 vigencia del 16 de enero de 2000
Artculo 1. La auditora debe garantizar a los diferentes usuarios que no contienen
errores u omisiones importantes.
Cdigo de comercio de el salvador
Art. 289.- La vigilancia de la sociedad annima, estar confiada a un auditor
designado por la junta general, la cual sealar tambin su remuneracin. El
auditor ejercer sus funciones por el plazo que determine el pacto social y, en su
defecto, por el que seale la junta general en el acto del nombramiento.
Art. 290.- La Auditora a que se refiere el artculo anterior es la Externa, una ley
especial regular su ejercicio
La vigilancia de los contadores pblicos ser ejercida por un Consejo de
Vigilancia que tendr la organizacin y atribuciones que dicha ley le confiera.
El cargo de auditor es incompatible con el de administrador, gerente o
empleado subalterno de la sociedad. No podrn ser auditores los parientes de los
Auditoria I
administradores o gerentes de la sociedad, dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad.
Art. 686 segn Inciso
VI.- Los administradores y auditores de la entidad emisora, as como los parientes
de unos y otros dentro del cuarto grado colateral de consanguinidad y segundo de
afinidad y sin limitacin en la lnea directa.
Principio fundamentales
Independencia de criterio: al expresar cualquier juicio profesional el
contador pblico, acepta la obligacin de sostener un criterio libre de
conflicto de inters e imparciales.
Calidad profesional de los socios: se espera un trabajo profesional
actuara con el cuidado y la diligencia de una persona responsable.
Preparacin y calidad profesional: debe tener entrenamiento tcnico,
capacidad y diligencia para realizar sus actividades profesionales.
Responsabilidad profesional: deber su responsabilidad personal por los
trabajos realizados bajo su direccin.
Secreto profesional: no deber revelar por ningn motivo en beneficio
propio
Auditoria I
Retribucin econmica: por los servicios que prestan se hace acreedor de
una retribucin econmica.
Respeto a los colegas y a la profesin: debe cuidar las relaciones con
sus colaboradores, colegas o instituciones que los agrupan, buscando que
nunca menoscabe la dignidad de la profesin.
Dignificacin profesional: debe hacer llegar a la sociedad en general y a
los usuarios de sus servicios una imagen positiva y de prestigio profesional
valindose de su capacidad profesional y personal.
Difusin de conocimientos tcnicos: todo contador pblico que transmita
sus conocimientos, tendr como objeto mantener las ms altas normas
profesionales.
Comportamiento antes los sectores pblicos y privados
Calidad profesional: tiene el deber de suministrar informacin veraz
apegada a los datos reales del negocio, institucin o dependencia
correspondencia correspondiente no debe de aceptar comisiones ni
obtener ventajas econmicas.
Actos deshonestos: el contador pblico que desempee un cargo en
los sectores privados y pblico no debe participar en la planeacin o
ejecucin de actos que puedan calificarse de deshonesto o indignos o
que originen o fomenten la corrupcin.
Actualizacin profesional: debe mantenerse actualizado en los
conocimientos inherentes a las reas de su ejercicio profesional.
Firma de estados o informes: solamente podr firmar los estado
financieros o informes de la cuentas de institucin oficial o empresas
que presten sus servicios indicando carcter y puesto.
Auditoria I