MUESTREO DE

AUDITORIA

Auditoria Financiera
CPC Juan Carlos Aguilar C.

Definicin de Muestreo

"Muestreo en la auditora"
(muestreo) implica la aplicacin de
procedimientos de auditora a menos
de 100% de las partidas que integran
el saldo de una cuenta o clase de
transacciones de tal manera que
todas las unidades del muestreo
tengan una oportunidad de
seleccin.

LAS PRUEBAS DE AUDITORIA

Las pruebas de control estn relacionadas con el

grado de efectividad del control interno imperante.
Las pruebas analticas se utilizan haciendo
comparaciones entre dos o ms estados financieros o
haciendo un anlisis de las razones financieras de la
entidad para observar su comportamiento.
Las pruebas sustantivas son las que se aplican a
cada cuenta en particular en busca de evidencias
comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica,
circulacin de saldos de los clientes, etc.

El "riesgo en el
muestreo"
el riesgo de que el auditor concluyan en el
caso de una prueba de control, que los
controles son ms efectivos de lo que
realmente son, o en el caso de una prueba
de detalles, que no existe un error de
importancia relativa cuando en verdad si
exista. Este tipo de riesgo altera la
efectividad de la auditora y es ms
probable que lleve a una opinin de
auditora inapropiada.

El "riesgo en el
muestreo"
el riesgo de que el auditor concluya, en el
caso de una prueba de control, que los
controles son menos efectivos de lo que
realmente son, o en el caso de una prueba de
detalles, que existe un error de importancia
relativa cuando de hecho no exista. Ese tipo
de riesgo afecta la eficiencia de la auditora ya
que generalmente llevara a realizar trabajo
adicional para establecer que las condiciones
iniciales fueron incorrectas.

TCNICAS DE MUESTREO
Se usa la tcnica de muestreo ante la
imposibilidad de efectuar un examen a la
totalidad de los datos. Por tanto esta tcnica
consiste en la utilizacin de una parte de los
datos (muestra) de una cantidad de datos
mayor (poblacin o universo).

El muestreo que se utiliza puede ser

Estadstico o No Estadstico.

ESTADSTICO
a) Aleatoria: cuando todos los datos
tienen la misma oportunidad de ser
escogidos o seleccionados. Ejemplo
se tiene una lista de 1000 clientes y
se van a examinar 100 de ellos. Se
introducen los nmeros del 1 al mil
en un programa u ordenador y este
escoger en forma aleatoria 100.
Los 100 escogidos sern los clientes
revisados.

 Sistemtica:

se escoge al azar un nmero y

luego se designa un intervalo para los siguientes
nmeros. Ejemplo: se tiene una lista de 1000
clientes, entre los primeros 20 se escoge al azar
uno de ellos. Si resulta el 12, se puede designar
los siguientes 4 nmeros de la lista con intervalos
de 50. Los clientes a examinarse seran:
12(escogido al azar), 13, 14, 15 y 16. Luego el
62(12 +50), 63, 64,65 y 66. Luego el 112(62 +
50), 113, 114,115 y 116. Luego el 162, 163, 164,
165 y 166, y as sucesivamente hasta completar
los 100 de la muestra.

 Seleccin por Celdas: se elabora una

tabla de distribucin estadstica y
luego se selecciona una de las celdas.
Ejemplo: Una lista de 1000 clientes
puede dividirse en 5 grupos (celdas) de
200: Del 1 al 200 Del 201 al 400 Del
401 al 600 Del 601 al 800 Del 801 al
1000
Se puede escoger una de las celdas
como muestra para ser examinadas.

NO ESTADSTICO
en este tipo de muestreo no se cuantifica el riesgo o
error de muestreo, ms bien se escogen aquellas
partidas de muestreo que proporcionaran la
informacin ms til dadas las circunstancias. La
seleccin de la muestra es dirigida, es decir, se
seleccionan de forma deliberada las partidas de
acuerdo con el criterio del auditor.
Los auditores que usan el mtodo no estadstico, son
aquellos que tienen mucha experiencia en la
auditoria y ya saben dnde esta los resultados
repetitivos. En conclusin el muestreo sobre la base
del juicio del auditor es el ms conocido y tradicional.

Seleccin de muestra dirigida: Se selecciona sobre

la base de un mismo criterio establecido por el
auditor. Los criterios ms comunes son:
Partidas que tengan mayor probabilidad de
cometer errores.
Partidas escogidas de acuerdo a su materialidad.
Seleccin de un bloque de muestra: se seleccionan
varias partidas en secuencia (Bloque) en un
nmero razonable de los mismos.
Seleccin de muestras al azar: es cuando el
auditor, despus de haber observado una
poblacin, selecciona sin perjuicio partidas para la
muestra, sin considerar su tamao, fuente u otra
caracterstica distintiva.

Muestreo por unidades monetarias:

Cuanto mayor es el importe, mayor es la

probabilidad de salir elegido. Mtodo ABC:
p.ej.:
Grupo A: >100.000
cantidades

100% Las grandes

se revisan todas.
Grupo B: 10.000<x<100.000 10%
Grupo C: <10.000 1%