ELABORAO DE

GFIP OBRA DE
CONSTRUO CIVIL
PESSOA JURDICA

LEGISLAO

Lei 8.212 de 24/07/91, com alteraes
estabelecidas pelas Leis 9.528/97 e
11.941/2009 Dispe sobre a exigncia
de entrega de GFIP pelas empresas em
geral;

Manual da GFIP/SEFIP para usurios
do SEFIP 8.4 (10/2008) Fornece
informaes sobre como preencher a
GFIP utilizando o sistema SEFIP;

CONCEITO E FINALIDADE DA GFIP

GFIP = Guia de Recolhimento do Fundo

de Garantia do Tempo de Servio e
Informaes Previdncia Social;
Finalidades:
a) Recolher o FGTS dos empregados
informados na GFIP;
b) Prestar informaes destinadas ao FGTS
e Receita Federal do Brasil (RFB);
c) Alimentar o banco de dados do INSS para
concesso de benefcios;

QUANDO DEVE SER ENVIADA

Utilizar o programa SEFIP para o
preenchimento da GFIP;
GFIP;
Enviar o arquivo at o dia 07 (ou dia til
anterior) do ms subseqente ao da
ocorrncia dos fatos geradores,
geradores, inclusive pelas
empresas ou equiparados que :

deixarem de efetuar o depsito do FGTS
devido;;
devido

deixarem de recolher as contribuies
previdencirias devidas;
devidas;

no tenham recolhimento Previdncia
Previdncia..
Competncia 13 (13
13 salrio
salrio)): entregar at o
dia 31 de Janeiro do ano seguinte
seguinte;;

Obrigatria desde a competncia 13
13//2005
2005;;

ENVIO A PARTIR DE 01/2012

A Circular CAIXA 547,

547, de 20/
20/04/
04/2011
estabelece a obrigatoriedade da certificao
digital, padro ICPICP-Brasil, para o envio do
arquivo SEFIP a partir de janeiro de 2012.
2012.

O QUE DEVE SER INFORMADO

NA GFIP
Dados Cadastrais

empregador/contribuinte, trabalhadores
(inclusive autnomos) e tomadores de
servios;

Fatos geradores

RFB, FGTS e outras entidades e fundos
Outras informaes

Movimentaes, salrio-famlia, salriomaternidade, compensao, reteno 11%
sobre NF/fatura etc.

NO ENTREGA OU ENTREGA
DEFICIENTE DA GFIP

Sujeita a empresa a AutoAuto-dede-Infrao;

Impede emisso de Certido Negativa de
Dbito CND;
Tipos de Infraes relacionadas GFIP (RFB):
Deixar de entregar a GFIP;

Deixar de informar fatos geradores na GFIP;

Entregar a GFIP com erro de preenchimento;

Apresentar GFIP em desconformidade com o
Manual de preenchimento;

A omisso de fatos geradores em

GFIP, com objetivo de suprimir ou
reduzir contribuio previdenciria,
caracteriza CRIME de sonegao de
contribuio previdenciria,
conforme art. 337-A do Cdigo Penal,
com as alteraes da Lei n 9.983, de
14/07/2000.

CDIGOS DE RECOLHIMENTO DA
GFIP
A partir da verso 8.0 do SEFIP, os cdigos
de recolhimento vlidos para a RFB e para
o FGTS so oito:
115 - situaes em geral;
130 - trabalhadores avulsos porturios;
135 - trabalhadores avulsos no porturios
(cdigo novo);
150 - cesso de mo-de-obra e
empreitada parcial;
155 - empreitada total ou obra prpria;
211 - cooperados que prestam servios por
intermdio de cooperativa de trabalho (cdigo
novo);
608 - dirigente sindical;
650 - reclamatria trabalhista.

A partir da verso 8.0 do SEFIP, os

tipos de GFIP gerados so:

GFIP Inicial

GFIP Retificadora

GFIP sem Movimento (Sem Fato
Gerador)

Pedido de Excluso

O que GFIP INICIAL?

a primeira GFIP com fatos
geradores entregue para
determinada chave (conjunto de
informaes).

Chave de uma GFIP (Cdigos de

recolhimento 115, 150 e 155)

O conceito de chave de uma GFIP tem

grande importncia para a RFB e
Previdncia Social;

Chave de uma GFIP so os dados bsicos

que a identificam.

Para os cdigos de recolhimento citados, a

chave composta pelos seguintes dados:

CNPJ/CEI do empregador/contribuinte;
Competncia (ms/ano);
Cdigo de recolhimento da GFIP;
FPAS (Fundo de Previdncia e
Assistncia Social);

O que GFIP RETIFICADORA?

a GFIP enviada com o objetivo de
retificar informaes prestadas de
forma incorreta/incompleta para uma
determinada chave;
A
retificao
ser
processada
considerando o conceito de chave:
uma nova GFIP substitui a anterior
desde que ambas tenham a mesma
chave.

A GFIP retificadora dever conter:

a) dados corretos da GFIP anterior;
b) dados incorretos da GFIP anterior,
devidamente
retificados;
c) dados acrescentados, os quais no
constaram na GFIP anterior.

Para excluir informao: A GFIP

retificadora dever ser entregue sem a
informao que se quer excluir.

O que GFIP SEM MOVIMENTO?

a GFIP enviada para informar que no existe fato
gerador ou outra informao a ser prestada para a
RFB, Previdncia Social ou para a CAIXA;
O arquivo deve ser transmitido para a primeira
competncia em que ocorrer a ausncia de
informaes;
No necessria a transmisso de GFIP sem
Movimento para as competncias subseqentes;
Transmitir nova GFIP apenas quando houver fatos
geradores ou outras informaes a prestar para o
FGTS, RFB ou INSS;

GFIP DE EXCLUSO
Ser feita quando existir:
1.

GFIP com informao incorreta num dos

dados que compem a chave da GFIP;

2.

GFIP com informaes, quando deveria ter

sido entregue a GFIP sem movimento.

Nesse caso, necessrio fazer,

primeiro, um pedido de excluso, para
depois entregar a GFIP sem movimento.

EXCEO AO CONCEITO DE CHAVE

GFIPs de cdigo de recolhimento 115 e

150, e de cdigo de recolhimento 115 e 155,
para a mesma competncia e FPAS, so
consideradas como de mesma chave;

Caso sejam transmitidas GFIPs com

cdigos 115 e 150 ou 115 e 155, com
mesmo CNPJ, na mesma competncia e
no mesmo FPAS:

a primeira GFIP ser considerada

inicial;
A segunda GFIP ser considerada
retificadora;

INFORMAO DE TOMADORES NA GFIP

(CDIGOS DE RECOLHIMENTO 150 E 155)
As empresas que utilizam os cdigos 150 ou
155 devem informar todos os tomadores/obras
e seu pessoal administrativo numa mesma
GFIP, com informaes distintas por tomador/
obra.


Caso sejam transmitidas vrias GFIPs,

cada arquivo transmitido substituir o
anterior, para a mesma chave.

As empresas construtoras que enviam GFIPs

de ambos os cdigos de recolhimento (150 e
155) na mesma competncia devem informar
seu pessoal administrativo na GFIP de cdigo
150.

OBRIGAES
Proprietrio
Dono da Obra
Incorporador

Mo-de-obra
prpria

Se contratar
Cooperativa
De trabalho

Empreitada
Parcial

FP especfica e GFIP 155

GPS especfica CEI

Recolher 15%
da NF na CEI

Cpias da GFIP 150

reteno de 11% NF no
CNPJ da contratada

GFIP - obra executada pelo proprietrio, dono

da obra ou incorporador
GFIP 155 MO DE OBRA PRPRIA
Construtora Gama Ltda (proprietria da obra) CNPJ: 25.454.777/0001-13

Tomador/Obra: CEI: 37.750.12345-72 Obra Shopping Lago Azul

Competncia: 05/2011

Cdigo de Recolhimento: 155

GFIP 150 - EMPREITEIRA contratada por

empreitada parcial
Empresa: CNPJ: 55.723.723/0001-33

Eltrica Santa Rita Ltda

Tomador/Obra: CEI: 37.750.12345-72

Competncia: 05/2011

Cdigo de Recolhimento: 150

GFIP - obra executada por CONSTRUTORA

mediante EMPREITADA TOTAL
GFIP 155 MO DE OBRA DA CONSTRUTORA
Construtora Alfa (Contratada por empreitada total)
Tomador/Obra: CEI: 37.750.12345-72
Competncia: 05/2011

Obra Colina Azul

Cdigo de Recolhimento: 155

GFIP 150 EMPREITEIRA (ou Sub.)

contratada pela Construtora
Empresa: CNPJ: 55.623.623/0001-33
Tomador/Obra: CEI: 37.750.12345-72
Competncia: 05/2011

Gesso So Judas Ltda

Construtora Alfa Ltda

Cdigo de Recolhimento: 150

OBRIGAES
da CONSTRUTORA contratada por
EMPREITADA TOTAL

folha de pagamento especfica para obra

GFIP cdigo 155 (campo tomador: matrcula CEI)
GPS recolhida na matrcula CEI
Reteno 11% da NF das Subempreiteiras;
Recolhimento desta reteno no CNPJ das
Subempreiteiras;

cpias GFIP cdigo 150 das subempreiteiras;

OBRIGAES
das empresas contratadas por
EMPREITADA PARCIAL e da
SUBEMPREITEIRA
 Folha de pagamento especfica por tomador
 GFIP 150 (campo tomador: matrcula CEI)
 GPS consolidada no seu CNPJ
 Nota fiscal vinculada obra

 Destaque da reteno 11% na NF

RETENO X SOLIDARIEDADE

Empreitada TOTAL

 reteno FACULTATIVA,
como uma das formas de
eliso da solidariedade

SOLIDARIEDADE
 se houver reteno

compensao no CEI ou CNPJ

Empreitada PARCIAL

 reteno OBRIGATRIA*

Subempreitada
 compensao no CNPJ

DVIDAS

Prestadora contratada por outra empresa

j subcontratada
Exemplo: Construtora Alfa (dona da obra)
contrata por empreitada parcial a
Empreiteira Beta para prestar servios na
obra W;
Empreiteira Beta contrata Empreiteira
Gama tambm para prestar servios na obra
W;
Dvida 1: como os envolvidos devem
preencher a GFIP?
Dvida 2: Como efetuar a reteno dos 11%?

Dvida 1
PREENCHIMENTO DA GFIP
CONSTRUTORA ALFA
 GFIP 155 (campo tomador: CEI Obra W) para mode-obra prpria;
 GPS recolhida na matrcula CEI Obra W;
 Se no houver mo-de-obra prpria da Construtora
Alfa nesta obra: enviar GFIP Sem Movimento para
a CEI Obra W;
 Reteno 11% da NF da Empreiteira Beta;
 Recolhimento desta reteno no CNPJ da
Empreiteira Beta;
 Cpia GFIP cdigo 150 da Empreiteira Beta;
 Folha de pagamento especfica para obra W;

Dvida 1
PREENCHIMENTO DA GFIP
EMPREITEIRA BETA

 GFIP 150 (campo tomador: CEI Obra

W)
 GPS consolidada no seu CNPJ;
 Nota fiscal vinculada obra;

 Destaque da reteno 11% na NF;

 Folha de pagamento especfica para

o tomador Obra W;

Dvida 1
PREENCHIMENTO DA GFIP
EMPREITEIRA GAMA

 GFIP 150 (campo tomador: CEI Obra

W)
 GPS consolidada no seu CNPJ;
 Nota fiscal vinculada obra;

 Destaque da reteno 11% na NF;

 Folha de pagamento especfica para

o tomador Obra W;

Dvida 1
PREENCHIMENTO DA GFIP
Se o subempreiteiro for contratado concomitantemente
pelo construtor (responsvel pela obra) e por um
prestador de servio na mesma obra
 GFIP 150 (campo tomador: CEI Obra W)
informando todos os empregados cedidos para o
construtor e para a empreiteira;
 Valor de reteno informado na GFIP: soma das
retenes efetuadas pela construtora e pela
empreiteira;
 GPS consolidada no seu CNPJ;
 Notas fiscais vinculadas obra;
 Destaque da reteno 11% nas NFs;
 Folhas de pagamentos distintas para Construtora
e Empreiteira referentes mesma Obra W;

Dvida 2 Reteno 11%

Ao emitir a NF contra a Construtora Alfa, a
Empreiteira Beta pode:
pode:
a) Discriminar o valor retido por ela da
Empreiteira Gama;
b) Descontar esse valor do valor a ser retido
pela Construtora Alfa,
Condio
Condio:: recolher o valor retido da
Empreiteira Gama antes da emisso da NF
contra a Construtora Alfa;

Dvida 2 Reteno 11%

CONSTRUTORA ALFA

Valor Nota Fiscal: R$ 10.000,00

Reteno sem considerar a subcontratao

subcontratao:: R$ 1.100,00

Reteno a ser feita

feita:: R$ 660,00 (R$ 1.100 R$ 440,00)

EMPREITEIRA BETA

Valor Nota Fiscal: R$ 4.000,00

Reteno:: R$ 440,00
Reteno

EMPREITEIRA GAMA

GFIP DE EMPRESA OPTANTE PELO

SIMPLES NACIONAL (SN)
Noes gerais sobre o SIMPLES NACIONAL
(SN)
1.
2.

3.

Institudo pela Lei Complementar (LC) 123/2006,

alterada pela LC 127/2007, LC 128/2008 e LC 133/2009;
Estabelece tratamento diferenciado para
microempresas e empresas de pequeno porte com
relao apurao e recolhimento de impostos e
contribuies federais, estaduais e municipais, entre
outras disposies;
A forma de partilha dos valores recolhidos pelas
empresas optantes pelo SN determinada pelo tipo de
atividade da empresa, conforme anexos constantes na
LC;

GFIP DE EMPRESA OPTANTE PELO

SIMPLES NACIONAL (SN)
4. Anexos da LC 123/2006:
-Anexo I: Comrcio;
-Anexo II: Indstria;
-Anexo III: Servios e Locao de Bens Mveis;
-Anexo IV: Servios;
-Anexo V: Situaes Especficas;
5. LC 128/2008 incluiu o 5
5--C no Art. 18 da LC 123/2006:
5
5--C as atividades de prestao de servios
seguintes sero tributadas na forma do Anexo IV desta Lei
Complementar... :
I construo de imveis e obras de engenharia em geral,
inclusive sob a forma de subempreitada;

GFIP DE EMPRESA OPTANTE PELO

SIMPLES NACIONAL (SN)
Temos ento duas situaes:
1.

2.

Empresa que se dedica contruo de imveis e obras

de engenharia em geral, inclusive como subempreiteira:
se optante pelo SN,
SN, enquadraenquadra-se no anexo IV;
Empresa que presta servio na rea de construo civil,
porm no se enquadra na descrio do item anterior e
realiza servios por empreitada: se optante pelo SN,
enquadra--se no anexo III;
enquadra
Exemplos de atividades nessa situao:
- Servios de instalao, reparos e manuteno em geral
(pintura, eltrica, hidrulica etc.)

GFIP DE EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES

NACIONAL (SN)

PREENCHIMENTO DA GFIP DE
EMPRESAS OPTANTES PELO SN
1.

Empresa do Anexo IV:

- Campo SIMPLES: informar NO OPTANTE;
- Campo OUTRAS ENTIDADES: informar 0000;
- Cdigo de Pagamento da GPS: informar 2100;
- Pode utilizar a GPS emitida pelo SEFIP;

2.

Empresa do anexo III:

- Campo SIMPLES: informar OPTANTE;
- Campo OUTRAS ENTIDADES: informar 0000;
- Cdigo de Pagamento da GPS: informar 2003;
- Pode utilizar a GPS emitida pelo SEFIP;

GFIP DE EMPRESA OPTANTE PELO

SIMPLES NACIONAL (SN)

Situao em que o prestador exerce

atividades tributadas pelos anexos I a III
simultaneamente com atividades do
anexo IV (Instruo Normativa RFB
925/2009)

- Campo

SIMPLES: informar OPTANTE;

- Campo OUTRAS ENTIDADES: informar
0000;
- Cdigo de Pagamento da GPS: informar
2003;
- No utilizar a GPS gerada pelo SEFIP;

GFIP DE EMPRESA OPTANTE PELO

SIMPLES NACIONAL (SN)

ATENO
1. Tomador deve efetuar reteno do
prestador?
- Se o prestador for do anexo IV, deve
fazer a reteno;
- Se o prestador for do anexo III, no
deve fazer a reteno;
- ATENO: verificar o tipo de
servio prestado nesse caso;

GFIP DE EMPRESA OPTANTE PELO

SIMPLES NACIONAL (SN)

ATENO
2. Para efeito de obteno de CND da obra
por aferio,
aferio, no ser considerada, em
mo-de obra do prestador cuja
princpio, a moGFIP tenha as seguintes informaes:
-Se o prestador do servio for optante do SN;
-Se a GFIP do prestador de servio contiver
as seguintes informaes:
- FPAS diferente de 507;
- Alquota RAT diferente de 3%;
- Cdigo de Outras Entidades
diferente de 0079 (alquota de 5,8%);

Verificao da documentao dos

subempreiteiros
O contratante (tomador
tomador)) deve exigir do prestador dos
servios cpia dos seguintes arquivos da GFIP
sobre os empregados que prestaram servio na
obra::
obra
Comprovante de transmisso da GFIP;
Relao de Trabalhadores por tomador;
tomador;
Relao de Tomadores;
Tomadores;
Outros cuidados que o tomador deve ter
ter::
1. Empreitada parcial
parcial:: GFIP do prestador no cdigo
150 (no pode ser cdigo 155!!!)
155!!!);;
2. Folha de Pagamento especfica da obra;
obra;
3. Nota Fiscal com destaque da reteno dos 11%;

RETENO 11% COMPENSAO E RESTITUIO

Situaes em que o tomador (contratante) faz a
reteno de 11% do valor da NF do prestador na
rea de construo civil:
1.

2.

Prestador de servio no optante pelo SIMPLES

NACIONAL e presta servios sujeitos a reteno
(verificar Anexo VIII da IN RFB 971/2009);
Empreitada TOTAL: contratante (tomador) pode,
a seu critrio, reter 11% do valor da NF do
contratado (prestador) para no incorrer na
responsabilidade solidria;

RETENO 11% COMPENSAO E RESTITUIO

Os valores retidos a ttulo de prestao de

servios na construo civil (reteno
(reteno dos
11%) podem (4 hipteses):
hipteses):
a)

Ser compensados por qualquer estabelecimento

da empresa
empresa,, na prpria competncia em que
houve a reteno
reteno,, com as contribuies devidas
quando do recolhimento de sua GPS ((no
no pode
compensar valores devidos a Outras Entidades
[Terceiros
Terceiros]);
]);
O que informar na GFIP: apenas os valores
retidos no campo Reteno
Reteno (Lei 9.711/98);

RETENO 11% COMPENSAO E RESTITUIO

b) Ser compensados por qualquer estabelecimento da
empresa,, em competncias posteriores (quando no foi
empresa
possvel compensar tudo na mesma competncia em
que houve a reteno
reteno);
);
O que informar na GFIP:
Da competncia em que houve a reteno
reteno:: apenas
os valores retidos no campo Reteno
Reteno (Lei
9.711/98);
Das competncias posteriores
posteriores:: preencher o campo
Compensao
Compensao
e o perodo a que se refere
(competncia inicial e competncia final);

RETENO 11% COMPENSAO E RESTITUIO

c) Em caso de EMPREITADA TOTAL:
-Prestador poder compensar os valores retidos nas
contribuies::
contribuies
- Devidas pela obra (matrcula CEI);
- Devidas pelo CNPJ ((pessoal
pessoal administrativo);
administrativo);
O que informar na GFIP: apenas os valores retidos no
campo Reteno
Reteno (Lei 9.711/98) se for compensar no
tomador obra
obra;;
Se houver sobra
sobra de reteno na matrcula CEI e a
empresa for compensar no CNPJ, informar o valor da
compensao no campo Compensao
Compensao
do tomador
CNPJ;

RETENO 11% COMPENSAO E RESTITUIO

d) Ser objeto de pedido de restituio, o qual

dever ser feito via PER/DCOMP para
pedidos formulados a partir de 01/12/2009
(IN RFB 900/2008 alterada pela IN RFB
973/2009);
O que informar na GFIP: apenas os valores
retidos no campo Reteno
Reteno (Lei 9.711/98);