Achizitie de bunuri si de servicii din afara

Comunitatii. Cum procedam in ce priveste TVAul?

Vom stabili mai jos cum vom inregistra, din punct de vedere al TVA-ului, o
achizitie de bunuri sau de servicii din afara Comunitatii. Vom vedea astfel in ce
coloana din jurnalul de cumparari si in cel de vanzari se va inscrie operatiune,
precum si la ce rand se declara in decontul de TVA.
Solutia consultantului:
Din punct de vedere al TVA, conform art. 131 din Codul fiscal, importul de bunuri
reprezinta:
a) intrarea pe teritoriul Comunitatii de bunuri care nu se afla in libera circulatie in intelesul art. 24 din
Tratatul de infiintare a Comunitatii Europene;
b) pe langa operatiunile prevazute la lit. a), intrarea in Comunitate a bunurilor care se afla in libera
circulatie, provenite dintr-un teritoriu tert, care face parte din teritoriul vamal al Comunitatii.
Potrivit art 146 alin. (1) lit. c din Codul fiscal, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana
impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
"c) pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina
declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana
impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste
plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau. Importatorii care detin o
autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate eliberata de alt stat membru sau care efectueaza
importuri de bunuri in Romania din punct de vedere al TVA, pentru care nu au obligatia de a depune
declaratii vamale de import, trebuie sa detina o declaratie de import pentru TVA si accize".
Prin urmare, pentru importul de bunuri trebuie sa efectuati formalitatile la un declarant vamal, care va
achita taxele vamale, comisionul vamal, eventualele accize si TVA in vama in numele societatii dvs.,
urmand sa va refactureze aceste
Asadar, numai dupa achitarea TVA in vama, in baza declaratiei vamale de import, operatiunea trebuie
evidentiata in jurnalul pentru cumparari in coloana Importuri de bunuri (baza de impozitare si TVA). In
baza acestui document se completeaza si se depune la organul fiscal decontul de TVA cod 300 in care se
evidentiaza suma TVA achitata in vama pentru care s-a exercitat dreptul de deducere TVA la randul 22
denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%".
Monografia contabila. Exemplu:
301" Materii prime" = 401" Furnizori"
301 " Materii prime" =446 "Alte impozite si taxe" - Taxe vamale, commison vamal
4428 = 446 "Alte impozite si taxe" - "TVA datorat conform declaratiei vamale"
Si numai dupa achitarea taxelor vamale si a TVA, inregistrati contabil:
446 "Alte impozite si taxe" = 5121 "Conturi la banci in lei" - Taxe vamale, TVA
4426 = 4428 - TVA achitat in vama"
In luna in care achitati TVA-ul, inregistrati operatiunea in Jurnalul de cumparari si in Decontul de TVA
(cod 300).

In ceea ce priveste serviciile achzitionate din afara comunitatii, consideram ca din punctul de vedere al
TVA sunt aplicabile prevederile de la pct. 13 alin. (8) din normele de metodologice pentru art. 133 alin.
(2) din Codul fiscal, ce stabilesc ca in relatiile cu furnizorii de servicii din afara Comunitatii se vor adopta
aceleasi reguli, ca si pentru furnizorii din Comuniate, la stabilirea locului de prestare a servicilor, cu
exceptia obligatiilor declarative.
Conform art. 157 alin. (2) societatea din Romania va efectua plata taxei prin aplicarea taxarii inverse, si va
evidentia taxa in decontul de TVA, atat ca taxa colectata, cat i ca taxa deductibila (4426 = 4427). Factura
se declara in decontul de TVA la rd. 7 si la rd. 20..Operatiunea Nu se declara in Declaratia recapitulativa
D390.