Pnzgy ttelek

1.

ttel A pnz fogalma, kialakulsa, mai

modern pnz, a pnz funkcii

Pnz: Az a trgy, az a jszg, amely azonnal

felhasznlhat brmely termk, szolgltats
megvsrlsra, adssg megfizetsre.
Kialakulsa:
gyjtgets -> eloszts (Nem volt csere!)
munkamegoszts -> tkletesed eszkzk ->
felesleg -> csere -> csere termels (r
termels)
Kzvetlen csere: (barter gylet -> II. vh. utn)
megjelenik a pnz, mint kzvett eszkz.
A mai modern pnz:
A mai pnz bels rtk nlkli pnz.
mint csereeszkz:
- bankjegy (paprpnz)
- rme
- bankszmlapnz (tutals)

rtkt (rfolyamt) a nemzetkzi keresletknlat szabja meg.

A pnz funkcii:
1.

rtkmr vagy elszmolsi funkci:

r rtknek kifejezse
2. Forgalmieszkz-funkci: Kzvetti az
ruk cserjt: r s pnz egy idben, de
ellenttesen mozog. E funkci akkor jut
rvnyre, amikor az elads s a vtel
egyidejleg, pnzgyileg is realizldik.
(kszpnz)
3. Fizetsi eszkz-funkci: Az r s a
pnz mozgsa elszakad egymstl. Ksbb
kapja meg az elad az ellenrtket, de
eladta. hitelez-ads viszony
4. Kincsgyjtsi-, felhalmozsi eszkz
funkci: A realizlt jvedelmek egy rsze
megtakartsknt halmozdik fel. A
felhalmozsi eszkz funkcit csak
viszonylag rtkll pnzt tltheti be. Az
elrtktelened pnzt senki nem akarja
felhalmozni, inkbb rtkesebb jszgba
fekteti.

5.

Vilgpnz funkci: A pnz

orszghatrokon kvl is betlti az
alapvet funkcikat. A nemzetkzi
egyttmkds keretei kztt ismtli meg
a forgalmi, a fizetsi s a felhalmozs
eszkz funkciit. Ebben a funkciban,
azok a nemzeti pnzek szerepelnek, amit
ms orszg, vagy akr a vilg valamennyi
orszga elfogadja.

2.

ttel A pnz idrtke (jelen-, s

jvrtk/egyszer kamat, kamatos kamat/
diszkontls

Jelenrtk, nett jelenrtk [NV Net Value]

[PV Present Value]
A jelenben meglv pnzsszeg mindig tbbet
r, mint a jvben meglv. Ennek egyik oka,
hogy amennyiben nincs szksgnk a pnzre,
akkor azt lekthetjk, s az ksbb kamatot
biztost szmunkra. Msik ok az eltelt id
kzbeni inflci.
Kamatlb ( r ) : szzalkos, mindig ves
szintre vonatkoz rtk.

Jvrtk [FV Future Value]

1.

Egyszer kamat meghatrozott idre

lekthetjk a pnznket, a futamid vgn
pedig visszakapjuk a lekttt pnzt s a
kamatot is. FV = [megtakarts
sszege]x(1+r)
2. Kamatos kamat a futamid (n)
lejrtval a kamatot tkstik, ami azt
jelenti, hogy hozzrjk az eredeti tkhez,
s ez az sszeg jra lektsre kerl, jra
kamatozik. FV= [megtakarts
sszege]x1(+r)n (n-ediken)
Jelenrtk, nett jelenrtk a jvhz
viszonytva
Ha ismerjk, hogy mennyi a jvben
rendelkezsre ll pnznk, s meg akarjuk
hatrozni, hogy az a jelenben mennyit r,
akkor a diszkontls (leszmtols) mdszert
kell alkalmaznunk. Ilyenkor visszafel kell
szmolnunk s a kamatos kamat kplett kell
trendeznnk.

NV= FV/(1+r)n (n-ediken) azaz NV=

[megtakarts sszege]x (1+r) / (1+r)n (nediken)
3.

ttel A pnzforgalom fogalma, formi

(tutals, azonnali beszedsi megbzs
kszpnz tutalsi megbzs, belfldi
postautalvny) Bank-, s hitelkrtya
kztti klnbsg

Pnzforgalom: A pnz lland, szakadatlan

krforgsa, mely sorn kzvetti az ruk
cserjt s az egyb fizetseket. A
pnzforgalom nem ms, mint a
pnztulajdonosok kztti pnzmozgsok
sszessge.
A pnzforgalom formi:
1.

A fizetsi terletisge szerint: belfldi

(hazai pnz forgalma), nemzetkzi (valuta,
deviza forgalma)
2. A fizetsmdja szerint:
kszpnzforgalom (bankjegy, rme, csekk,

bankkrtya, hitelkrtya) kszpnz nlkli

forgalom (szmlapnz-forgalom,
bankszmlapnz)
tutals:
- egyszer tutals: a szmlatulajdonos
megbzza a szmlavezett, hogy utalja t a
megnevezett jogosult fizetst a szmljra
(egy megbz, egy jogosult)
- csoportos tutals: a szmlatulajdonos
megbzza a szmlavezetjt, hogy
szmlakvetelse terhre a jogosultak
fizetsi szmljra meghatrozott sszeget
utaljon t. (egy megbz, tbb jogosult) pl.
munkabrek utalsa
- rendszeres tutals: a megbz megbzza a
szmlavezetjt, hogy szmljrl az ltala
meghatrozott idpontokban
meghatrozott sszeget utaljon t a
jogosult szmljra. pl. kzs kltsget
utaljk minden hnap 10-n.
Azonnali beszedsi megbzs:

a jogosult megbzza szmlavezetjt, hogy

kvetelst fizetsi szmlja javra az ads
fizetsi szmlja terhre fizetsi szmlk
kztti trssal szedje be.
pl. internet szolgltat megegyezik gyfelvel
s az gyfl hozzjrul a beszedsi
megbzshoz. ha a szmln van fedezet, akkor
a terhels megvalsul, de errl a ktelezett
csak utlag rtesl, gy nincs lehetsge
kifogsolni a terhelst.
Csoportos beszedsi megbzs:
A jogosult ktegelve nyjtja be a beszedsi
megbzsokat szmlavezetjnek, hogy a
ktelezettek szmlakvetelsi terhre
meghatrozott sszeget szedjen be.
(egy jogosult, tbb ktelezett)
pl. kznyugdjak beszedse, de a
szmlatulajdonosnak megbzst kell adnia a
szmlavezet banknak a csoportos beszedsre.
Kszpnz tutalsi megbzs:
Olyan bankszmla nlkli tutals, ahol az
tutals sszegt a pnztrnl val kifizetssel

(bankban) vagy postai ton bocstja a cmzett

rendelkezsre.
Nem gyakori, akkor hasznljk, ha nem
bankszmln keresztl kvnjk a pnzt
eljuttatni.
Belfldi postautalvny:
A lakossg egyms kztti kszpnz
forgalmban hasznljk, s postai forgalomban
hasznlt nyomtatvny.
A szolgltats djt a feladskor kell
megfizetni.
A posta az sszeget a cmzett laksrra
kzbesti. Ha az sszeg meghaladja a
mindenkori minimlbr sszegt, akkor csak a
postn fizetik ki.
Bankkrtya: folyszmlhoz kapcsoldik s az
gyfl rendelkezhet a krtya tpusrl.
Hitelkrtya: a bankkrtya egyik vltozata.
Mgtte olyan szmla ll, ami nem ignyel
munkabr tutalst, de nem alkalmas bett
lektsre s tutalsra.

4. ttel A szmla (kszpnzfizetsi

szmla, tutalsos szmla) a szmla
ktelez tartalmi elemei
Kszpnzfizetsi szmla (srgacsekk):
Postai forgalmazs, pnzforgalmi
nyomtatvny, postai befizets vagy bankban a
folyszmla javra teljestend kszpnz
befizetsnl hasznljuk. Kzpnzes szmla
esetn a szmla kelte, teljestse s fizetsi
hatrideje megegyezik. A szmla killtsakor
az abban foglaltak teljestse s ellenttelezse
megtrtnt.
Rszei: feladszelvny, kszpnz tutalsi
megbzs
tutalsos szmla: tutalsos szmla esetn a
szmla killtsnak idpontja eltr a szmln
megnevezett szolgltats vagy termk
teljestsnek s annak ellenttelezsnek
dtumtl. Az tutals ilyenkor bankszmln
keresztl trtnik.
Minden szmln az albbi
adatokat ktelez feltntetni:

- szmla kibocsts kelte

- szmla sorszma, amely a szmlt
egyrtelmen azonostja
- szmlakillt neve, cme, adszma
- vev neve, cme
- rtkestett termk/szolgltats megnevezse,
mennyisge, nett egysgra (ad nlkli
rtke)
- szmla nett rtke (ad nlkli rtke)
- az FA szzalka s rtke
5. ttel: Az fa fogalma, jellemzi, mrtke,
alanyi s trgyi admentessg, kisebbtett
adkulcsok
ltalnos forgalmi ad (fa): Az fa olyan
tbbfzis, nett tpus ad, melyet a termels
s a forgalmazs minden szakaszban a
hozzadott rtk utn meg kell fizetni, de az
adterhet a termk vagy szolgltats vgs
felhasznlja viseli.
Jellemzi:

- ltalnos ad: nhny admentes

termkrtkeststl s
szolgltatsnyjtsrl eltekintve kiterjed a
belfldi termkrtkests s
szolgltatsnyjts teljes krre, az import
termkekre, az Eurpai Kzssgen
bellrl trtn termkbeszerzsre.
- forgalmi ad: a termkek, szolgltatsok
forgalmazshoz kapcsoldik.
- sszfzis forgalmi ad: a termels minden
fzisban vannak, aki az rtkestsrl
szmlt bocst ki, a szmlban fel kell
szmtania az adt.
- fogyaszti ad: a vgs fogyaszt a vteli
rban megfizetett ft nem ignyelheti
vissza -> a kltsgvets ltal realizlt fa a
vgs fogyasztt terheli.
- kzvetett ad: az ad fizetsre ktelezett
s az ad terht visel szemly
elklnlhet egymstl (az ad fizetsre
ktelezett jogszeren thrtja a vevre az
adt.)
- hozzadott rtk ad: az adhatsgnak
jr ad a hozzadott rtk utn szmtott
ad. (VAT)

ltalnos fa mrtke: 27%

Kedvezmnyes: 5% s 18%
Az fa alanyi admentessge: az a jogkpes
szemly vagy szervezet, aki (amely) sajt neve
alatt gazdasgi tevkenysget folytat, tekintet
nlkl annak helyre, cljra s eredmnyre.
Az jogosult alanyi admentessget
vlasztani (trvnyi httr), akinek az sszes
termkrtkestse, szolgltatsnyjtsa
fejben megfizetett sszeg (forintban kifejezett
s ves szinten)
Az fa trgyi admentessge: A trgyi
admentessg termkrtkestsnl s
szolgltatsnyjtsnl lnyegben annyit
jelent, hogy bizonyos termkek s
szolgltatsok rtkestse a tevkenysg
kzrdek vagy egyb sajtos jellegre
tekintettel mentesek az ltalnos forgalmi
ad all.

6. ttel Bankrendszer, egyszint s ktszint

bankrendszer ismertetse, a jegybank feladata,
aktv-passzv bankgyletek
A bankok kialakulsa
A mai bankok tbb vszzados fejlds tjn
alakultak ki. kor: pnzvlt
1839: Pesti Hazai Els Takarkpnztr
Egyeslet
1841: Pesti Magyar Kereskedelmi Bank
1878: Osztrk-Magyar Bank
1924: Magyar Nemzeti Bank
A bank olyan intzmny, amely zletszeren
nyjt hiteleket s fogad el betteket a
nyilvnossgtl.
Egyszint bankrendszer
Kzponti Bank vllalatok lakossg
nkormnyzatok
Magyarorszgon 1987 eltt egyszint
bankrendszer mkdtt.

 Az MNB mint jegybank kereskedelmi

banki funkcikat is elltott.
Ez azt jelenti, hogy az llami
nagyvllalatok bankszmlit is kezelte.
Ktszint bankrendszer
Kzponti Bank Kereskedelmi Bank
(Vllalatok, Hztartsok, nkormnyzatok)
1987-es tvltozs utn lett ktszint a
bankrendszer.
A kereskedelmi bankokat fogja irnytani.
Megjelennek a klfldi bankok is.
(Raiffeisen, K&H)
A jegybanknak nincs kzvetlen kapcsolata a
gazdlkod egysgekkel.
A msodik szinten lv bankokkal,
pnzintzetekkel ll kapcsolatban.
A vllalkozsokkal kereskedelmi bankok s
pnzintzetek tartjk a kapcsolatot.
A bankok s a pnzintzetek kztt verseny
van az gyfelek megtartsrt.

Jegybank
A Jegybanktrvny szablyozza az MNB
mkdst.
MNB feladatai:
monetris politika alaktsa, vgrehajtsa
forint vsrlerejnek vdelme
orszg fizetkpessgnek biztostsa
deviza s arany tartalkot kpez
statisztikai informcikat gyjt
biztostja a pnzgyi rendszer stabilitst
Egyb feladatai: kapcsolat az llamhztartssal
-> llami kltsgvets
Az llam bevteleinek s kiadsainak 1 vre
szl terve.
Bevtelek: adk, vmok, illetkek
Kiadsok: szocilis, egszsggyi, oktatsi,
rendvdelmi
Passzv bankgyletek: A banki forrsszerzst
pnzeszkzbevonst clz mveletek.

 bettgyjts: visszafizetsi ktelezettsg

terheli, s kamatfizets mellett elfogadott
idegen tke.
folyszmla vezets: pnzforgalom
lebonyoltsra szolgl szmla.
rtkpaprok kibocstsa: sorn a bank
forrsokhoz jut.
hitelfelvtel jegybanktl: az MNV hitelt
nyjt az zleti bankoknak.
hitelfelvtel ms banktl
Aktv bankgyletek: A bank pnzkihelyezst
vgez.
hitelnyjts: pnzeszkz hatrozott idre
trtn tengedse kamatfizetssel.
vlt leszmtolsa: a bank a hozz
benyjtott vltt diszkont rfolyamon
(nvrtk kamatokkal cskkentett rtken)
megvsrolja.
lzinggylet: egy eszkz sajtos
brbeadsa.

 faktorls: a bank (a faktor) a rvid

lejrat kvetelst visszkereseti joggal,
vagy anlkl vsrolja meg. Elz esetben
nem vllalja t a nemfizets kockzatt
mg az utbbi esetben tvllalja.
Egyb betti szolgltatsok:
befektetsi, pnzgyi tancsads
szfbrlet
lettek kezelse
rtkpapr-kezels
vagyonkezels
home banking szolgltats (otthonrl,
munkahelyrl vgezhet)
7. ttel rtkpaprok fogalma, a ktvny s a
rszvny jellemzse
rtkpaprok: Valamilyen vagyonnal
kapcsolatos jogot megtestest forgalomkpes
okirat vagy ms mdon rgztett nyilvntartott
adat.

Csoportostsuk:
1) az rtkpaprban foglalt jog szerint: lehet
kvetelst (hitelviszonyt) megtestest (pl.
vlt, csekk, ktvny), rszesedsi jogot
megtestest (pl. rszvny) vagy ruval
kapcsolatos jogot megtestest (pl.
kzraktrjegy)
2) megjelensi formja szerint: lehet
materializlt (nyomtatott) vagy
dematerializlt (elektronikus ton
ltrehozott, rtkpapr szmln
nyilvntartott)
3) truhzsi lehetsg szerint: lehet
bemutatra szl, nvre szl vagy
rendeletre szl (forgatssal lehet
truhzni, pl. vlt)
4) az rtkpapr hozama szerint: lehet fix
hozam (pl. kamatlb), vltoz hozam (a
hozam a futamid alatt vltozik), tmeneti
formk (elz kett kombincija) vagy
formailag nem kamatozak (pl. diszkont
kincstrjegy, a befektet a nvrtk alatti
ron vsrolja meg, de a futamid vgn a
nvrtket fizetik vissza)

5) lejrat szerint: lehet rvid lejrat (1

vnl rvidebb futamidej), kzplejrat
(1-5 ves futamidej), hossz lejrat (5
vnl hosszabb futamid) vagy lejrat
nlkli (pl. rszvny)
6) forgalomba hozatal szerint: nyilvnosan
forgalomba hozott rtkpapr (jegyzs,
aukci) vagy zrtkren forgalomba hozott
rtkpapr
7) a forgalom koncentrltsga szerint:
tzsdn forgalmazott, tzsdre bevezetett
vagy nem tzsdekpes rtkpaprok (pl.
vlt, csekk)
8) a kibocst szerint: lehet az llam
(llampapr-kincstrjegy, llamktvny),
nkormnyzat (pl. ktvny), hitelintzetek
ltal kibocstott vagy gazdasgi trsasgok
ltal kibocstott rtkpaprok
Ktvny: a ktvny kibocstja arra vllal,
ktelezettsget, hogy elre meghatrozott
idpontban a ktvny nvrtknek megfelel
sszeget visszafizeti, a kamatokat s egyb
juttatsokat megfizeti.

A trleszts mdja:
- lejratkor egy sszegben
- a futamid alatt egyenl rszletekben
Klnleges ktvnyek:
opcis ktvny: elvsrlsi jogot
biztost a kibocst vllalat ms
ktvnyre vagy rszvnyre.
tvlthat ktvny: tvlthat a
kibocst vllalat rszvnyeire.
kamatszelvny nlkli ktvny: nvrtk
alatti ron lehet vsrolni s lejratkor a
nvrtket fizetik vissza. (formailag nem
kamatozik)
A rszvny: tulajdonjogot s egyb jogokat
megtestest rtkpapr.
Jellemzi:
tagsgi jogokat megtestest
nvre szl, lejrat nlkli
nvrtkkel rendelkez, forgalomkpes
rtkpapr

rtkei:
1. Nvrtk: a rszvnyen feltntetett
rtk.
2. Kibocstsi rtk: az az rtk
amennyirt kibocstskor a rszvnyt
meglehet vsrolni. Ez nem lehet
kevesebb a nvrtknl, teht
nvrtken vagy nvrtk felett
kerlhet csak Magyarorszgon
forgalomba3. rfolyamrtk: a tzsdei ads-vtel
ezen az ron trtnik, mely a
nvrtknl alacsonyabb, de magasabb
is lehet.
Fajti:
1. Megjelensi formja szerint: lehet
materializlt s dematerializlt
2. truhzhatsg szerint: lehet nvre szl
s bemutatra szl
Egyb rszvnyek:
trzsrszvny: klasszikus rszvny,
minden alapvet jogot s
ktelezettsget magban foglal.

 elsbbsgi rszvnyek: tulajdonosnak

a tbbi tulajdonossal szemben
valamilyen elsbbsget biztost. (pl.
osztalkelsbbsgi rszvny, szavazati
elsbbsgi jogot biztost rszvny,
elvsrlsi jogot megtestest
rszvny, likvidcis hnyadhoz
fzd elsbbsg)
dolgozi rszvny: az rt.-nl teljes
vagy rszmunkaidben foglalkoztatott
munkavllalk szmra ingyen vagy
kedvezmnyes ron adhat rszvny.
kamatoz rszvny: nyeresgtl
fggetlenl elre rgztett kamatot fizet
az osztalkon fell.
visszavlthat rszvny: olyan
rszvny, amit az rt. visszavsrolhat.
A rszvnyes jogai, ktelezettsgei
vagyoni jogok
szavazati jog -> rszvny nvrtke
hatrozza meg
a rszvnyes kteles a rszvny
nvrtknek megfelel pnzbeli s nem

pnzbeli ellenszolgltatst az RT rszre

befizetni
a rszvnyes a vagyoni hozzjrulst az
RT-tl nem kvetelheti vissza.
8. ttel Az ad fogalma, kzponti s helyi ad
lnyege, adalany, az ad mrtke, adtrgy,
ksedelmi ptlk, nellenrzsi ptlk,
adbrsg
Az ad az llam ltal egyoldalan
megllaptott, knyszer tjn behajthat,
kzvetlen ellenszolgltats nlkli llami
bevtel.
Adalany: az a termszetes szemly, jogi
szemly vagy jogi szemlyisg nlkli
gazdasgi trsasg s minden olyan szervezet,
amelyre az adktelezettsg vonatkozik.
Az ad trgya: az a dolog, jog vagy
jogosultsg, amely utn az ad tnylegesen
megfizetsre kerl.

Az ad mrtke: eszkz az ad sszegnek

kiszmtshoz, meghatrozsra kerlhet
adttel (termszetes mrtkegysgre
megllaptva) vagy adkulcs (adalap %-ban
megllaptva) segtsgvel.
Ksedelmi ptlk: Az ad ksedelmes
megfizetsekor az esedkessg napjtl kell
megfizetni. Mrtke naptri naponknt a
mindenkori jegybanki alapkamat
ktszeresnek 365-d rsze. Ksedelem
igazolsa elhrthatatlan kls ok esetn az
igazolt idszakra nem kell ptlkot fizetni.
Ms adval kapcsolatban nyilvntartott
adtlfizets sszegvel a ksedelmi ptlk
alapjt cskkenteni lehet. Adhiny ksedelmi
ptlka az eredeti esedkessg napjtl az
ellenrzsrl felvett jegyzknyv napjig, de
legfeljebb hrom vre szmthat fel.
Ksedelmi ptlk utn ksedelmi ptlkot
felszmtani nem lehet.
nellenrzsi ptlk: Amennyiben az adz az
nellenrzs rendelkezsei szerint helyesbt
akkor nellenrzsi ptlkot fizet a bevallott

s helyesbtett ad sszegnek klnbzete

utn. Mrtke a ksedelmi ptlk 50%-a, ismtelt nellenrzs esetn 70% - a bevallsi
hatridt kvet els naptl az nellenrzsi
lap benyjtsnak vagy a helyesbts
nyilvntartsba vtelnek napjig. Ha az adz
az adjt az eredeti esedkessgkor vagy
korbbi nellenrzsekor hinytalanul
megfizette, akkor a ptlk sszegt az
ltalnos szablyok szerint kell meghatrozni,
de az 5000 forintot valamint magnszemly
esetben az 1000 forintot meghalad sszeget
nem kell bevallani s megfizetni.
Adbrsg: A feltrt adhiny 50%-a. Egyes
esetekben az adhiny 75%-a, ha bevtel
eltitkolsval, bizonylatok meghamistsval
fgg ssze.
Kzponti ad: megllaptsuk az Orszggyls
feladata.
Helyi ad: megllaptsuk az nkormnyzatok
feladata.

9. ttel Szemlyi jvedelemad

Az ad clja:
az llami feladatok elltshoz szksges
adbevtelek biztostsa az arnyossg s
mltnyossg elvnek rvnyestsvel
a magnszemlyek a jvedelmkbl
jruljanak hozz a kzterhekhez
egyes trsadalmi, gazdasgi clok
megvalstsnak elsegtse
Az ad jellemzi:
a magnszemly minden jvedelme
adkteles,
bizonyos trsadalmi, gazdasgi clok
megvalsulsnak rdekben az adbl
mentessg, kedvezmny adhat
az adt naptri venknt az sszes
jvedelem alapjn kell megfizetni
az adbevtelek folyamatossga rdekben
adelleget kell fizetni
A szemlyi jvedelemad (ksbbiekben:
SZJA) a kzterhekhez val hozzjruls

elvbl kiindulva az llami feladatok

elltshoz szksges forrsok biztostsa
rdekben fizetend ad. Fbb jellemzi:
Kzvetlen ad: adteher viselje s az
adalany egybeesik.
Progresszv s lineris ad: az
sszevontan adz jvedelmek svosan
progresszven, a kln adz jvedelmek
linerisan adznak.
Szemlyi jelleg: az adalany a bevtelt
szerz magnszemly.
Az SZJA alanya az termszetes szemly, akire
az adktelezettsg vonatkozik. Az ad trgya
pedig a magnszemly jvedelme.
A jvedelem a magnszemly ltal az
advben megszerzett:
bevtel egsze,
a bevtel elismert s igazolt kltsggel
cskkentett rsze,
a bevtel trvnyben meghatrozott
hnyada, n. diktlt kltsghnyad.

10. ttel Trsasgi ad, egyszerstett

vllalkozi ad, KATA, KIVA
1. Egyszerstett vllalkozi ad (EVA)
Az egyszerstett vllalkozi ad (eva) 2003as bevezetse ta tbb ponton, rdemben
vltoztak az ev-rl szl 2002. vi XLIII.
trvny elrsai. Tekintettel arra, hogy
mvszeti alkot s elad tevkenysget
folytat egyni vllalkozk s trsas
vllalkozk is ha megfelelnek a trvnyi
kritriumoknak vlaszthatjk az evt,
rviden sszefoglaljuk a legfontosabbakat
errl az adnemrl.
Az eva krbe az az egyni vllalkoz, trsas
vllalkozs vagy egyni cg tartozhat, amely
2012. december 20-ig bejelentkezett az
adhatsgnl s
- ves brutt (fval nvelt) bevtele nem
haladja meg a 30 milli forintot,
- nincs kztartozsa,
- nem esett t talakulson, s j tag nem

szerzett 50%-ot meghalad szavazati jogot

biztost rszesedst 2011-2012-ben,
- belfldi pnzforgalmi bankszmlval
rendelkezik,
- az fa-trvny szerint nem volt ktelezett a
klnbzet szerinti adzsra vagy az
idegenforgalmi tevkenysgre vonatkoz
klns adzsi szablyok alkalmazsra,
valamint nem vlasztotta a mezgazdasgi
tevkenysget folytat adalanyra vonatkoz
klnleges rendelkezseket,
- folyamatosan s tnylegesen mkdtt
(bevtelt realizlt),
- nem vgez a jvedki trvny hatlya al
tartoz tevkenysget,
- nem mkdik kzvetett vmkpviselknt,
- a trsas vllalkozs nem rendelkezik
rszesedssel ms (akr hazai, akr klfldi)
jogi szemlyben vagy jogi szemlyisg nlkli
gazdasgi trsasgban.
rtelemszeren megsznik az eva-alanyisg,
ha a fenti esetek valamelyike advben
bekvetkezik, tovbb akkor is, ha az adz
elmulasztja szmlaadsi vagy nyugtaadsi

ktelezettsgt s emiatt az adhatsg

brsgot szab ki. Ez azzal is jr, hogy az adz
ngy vig nem kerlhet vissza az eva-krbe.
Nem kell a bejelentkezst annak megjtani,
aki a 2012. vben is az eva hatlya al tartozott
s a 2013. vre ezt az adzsi mdot kvnja
fenntartani.
v kzben nem lehet se beszllni, se kiszllni
az eva-krbl. A kilpsi szndkot december
1-je s 20-a kztt lehet megtenni.
Ugyanakkor az adz a jelzett idkereten
bell brmikor mdosthatja ezt a
nyilatkozatt, vagyis meggondolhatja magt
(az adhatsg a legutols, hatridben
benyjtott nyilatkozatot veszi figyelembe).
2012-tl az eva szerint adzknak az ves
bevtel 37%-t kell befizetnik. 50% evt kell
fizetni, ha az adz tllpi a 30 millis
bevteli hatrt. A magasabb kulccsal nem az
egsz bevtel, hanem annak csak a 30 milli
forint feletti rsze adzik.
Az adz az eva befizetssel kivltja a
trsasgi adt, az szja-t s az ft. Nem vltja

ki teht pl. a kulturlis adt, a helyi iparzsi

adt s 2009-tl a cgautadt (ez utbbit csak
a trsas vllalkozs eva-alanynak kell
megfizetnie, az egyni vllalkoznak nem).
A szolgltatsnyjts teljestsi helynek
meghatrozsakor az eva alanyt is
faalanynak kell tekinteni, s ha msik
llamban letelepedett adalanytl vesz ignybe
szolgltatst, a szolgltatsnyjts utn az eva
alanynak kell az ft megfizetnie. Az eva
alanynak valamennyi kzssgi
kereskedelemmel kapcsolatos gylethez
kzssgi adszmmal kell rendelkeznie.
2009-tl az eva-alanynak a beszerzseihez
kapcsold szmlkat az adktelezettsg
elvlsig, vagyis az adbevalls benyjtst
kvet tdik v vgig meg kell riznie.
Az evs adv megegyezik a naptri vvel. Az
evs adz negyedves bevall lesz, vagyis az
adv els hrom negyedvre adelleget
kell fizetni, a hatrid: a negyedvet kvet
hnap 12-e. Az adelleg alapja a
negyedvben megszerzett (a szmviteli

trvny hatlya al tartozknl a kapott, illetve

az elszmolt vagy visszafizetett elleggel
mdostott) bevtel. Az adelleg mrtke is
37%. Az eva alanynak az adelleget a
december 20. napjig az advi vrhat
fizetend ad sszegre ki kell egsztenie
(feltltsi ktelezettsg).
Az evt banki tutalssal kell befizetni a
vllalkozs sajt bankszmljrl (lakossgi
folyszmlrl nem lehet fizetni).
Az evsnak hromfle nyilvntartst kell
vezetnie:
- bevteli nyilvntarts,
- kzterhek nyilvntartsa,
- szigor szmads nyomtatvnyok
nyilvntartsa.
Ezeken tlmenen, az eva alanya kteles olyan
nyilvntartst vezetni, amiben az
adktelezettsg teljestshez s annak
ellenrzshez a szksges adatok
rendelkezsre llnak, vagyis a klnbz
mrtkkel szmtott ad s a hozz kapcsold
adalap elklnlt nyilvntartst gy kell

vezetnie, hogy az egyes idszakokra elrt ad

elklntve is megllapthatak legyenek.
Az evt vlaszt bt. vagy kkt. eldntheti, hogy
az eva-trvny vagy a szmviteli trvny
szerint (ves beszmol kszts, ketts
knyvvitel) vezeti nyilvntartsait. A
vlasztst a trvny szerinti els evabejelentssel egytt kell az adhatsg
tudomsra hozni, s ez a dnts az
adalanyisg idszakban nem vltoztathat
meg. A szmviteli trvny hatlya al tartozk
esetben a bevalls benyjtsnak a hatrideje
az advet kvet februr 25-e, az ves
beszmol lettbe helyezsnek a hatrideje
pedig mjus 31-e.
Az evt vlaszt kft. kteles ketts knyvvitelt
vezetni.
A trsas vllalkozknak (pl. bt., kft.) a
szemlyes kzremkds utn tovbbra is kell
szja-t fizetnik. Az evt vlaszt
ffoglalkozs egyni vllalkoznak 2006
szeptemberig a minimlbr volt a
jrulkfizets ktelez minimuma. Ezt

kveten az eva-alanyokra is kiterjed az n.

minimum jrulkalap bevezetse, vagyis a
minimlbr duplja utn kell megfizetnik a
trsadalombiztostsi, a munkavllali
egszsg- s nyugdjbiztostsi jrulkot.
Mentessget lehet krni az Nemzeti Ad- s
Vmhivataltl (NAV), kivve annak az evaalanynak, akinek az evs bevtele elri vagy
meghaladja a minimlbr dupljt.
Az evt vlaszt egyni vllalkoz a
jrulkokat s az egszsggyi hozzjrulst
az evabevalls rszeknt vallja be s fizeti meg
(ngy egyenl rszletben).
2008. janur 1-jtl az eva-alanynak ft is
kell fizetnie, ha termkrtkestskor, illetve
szolgltatsnyjtskor a fordtott adzst kell
alkalmaznia. A fordtott adzs azt jelenti,
hogy az ft a termket beszerz, szolgltatst
ignybe vev, belfldn nyilvntartsba vett
adalany fizeti. Az eva-alanynak ezt az ft az
advre vonatkoz bevallsban kell
megllaptania, bevallania s a
bevallsbenyjts hatridejig megfizetnie. Ha
az eva-alany olyan termket rtkest, vagy

szolgltatst nyjt, amelyre az fa-trvny

fordtott adzst r el, a kibocstott
bizonylaton az eva-alany nem szmthat fel
ft. Fordtott adzs vonatkozik egyebek
mellett a kulturlis, mvszeti, tudomnyos,
oktatsi, szrakoztatsi s sportszolgltatsra,
szakrti rtkelsre, valamint azon
gyletekre, amikor az eva-alany olyan
szolgltatst vesz ignybe, amelynek a
teljestsi helye az, ahol az ignybevev
gazdasgilag letelepedett.
2. Kisadz vllalkozsok tteles adja
(KATA)
A kisvllalati adzi kr adzsnak
egyszerstse rdekben a kisadz
vllalkozsok tteles adjrl s a kisvllalati
adrl szl 2012. vi CXLVII. trvny kt
gykeresen j s egyszer, az rintettek
szmra vlaszthat adnemet vezetett be: a
kisadz vllalkozsok tteles adjt s a
kisvllalati adt.
A kisadz vllalkozsok tteles adjnak
alanya az az egyni vllalkoz, egyni cg,

valamint kzkereseti trsasg s betti trsasg

lehet, aki ezen vlasztst, valamint legalbb
egy ltala foglalkoztatott kisadzt bejelent az
llami adhatsghoz, s vele szemben a
trvnyben nevestett kizr okok nem llnak
fenn. Az adalanyisg vlasztst a vllalkozs
brmikor bejelentheti az adhatsghoz, az
adalanyisg a bejelentst kvet hnaptl jn
ltre. Az adalanyisg a trvnyben
meghatrozott okok fennllsa esetn sznik
meg, az adalanyisg a megsznst kvet 2
ven bell ismtelten nem vlaszthat.
Az ad havi sszege a bejelentett flls
kisadz utn 50 ezer forint, fllsnak nem
minsl kisadz utn pedig havi 25 ezer
forint. Amennyiben a kisadz vllalkozs
bevtele meghaladja a 6 milli forintot, az azt
meghalad rsz utn az ad mrtke 40
szzalk, melyet a tteles adtl fggetlenl
kell megfizetni.
A kisvllalatok adzsnak egyszerstse
rdekben kerl bevezetsre az ltalnos
szablyoktl eltr alternatv adzsi mdknt
a kisadz vllalkozsok tteles adja (kata),

amelynek hatlya al legkorbban 2012.

december 1-jtl lehet bejelentkezni. Az
adalanyisg a bejelentkezst kvet hnap
els napjval jn ltre.
Amennyiben az egyni vllalkozk, egyni
cgek, kizrlag magnszemly taggal
rendelkez betti s kzkereseti trsasgok
akknt dntenek, hogy a kata szerinti adzst
vlasztjk, a tteles ad megfizetsvel
- a kisadz vllalkozsok menteslnek a
szemlyi jvedelemad, trsasgi ad,
szocilis hozzjrulsi ad, szakkpzsi illetve
egszsggyi hozzjruls;
- a kisadzk menteslnek a szemlyi
jvedelemad, nyugdjjrulk,
egszsgbiztostsi s munkaer-piaci jrulk,
egszsggyi szolgltatsi jrulk, illetve a
magnszemlyt terhel 14 szzalkos
egszsggyi hozzjruls megllaptsa all.
A kiadz vllalkozs az emltett adnemekre
vonatkoz bevallsok benyjtsa helyett
csupn egy nyomtatvny (KATA)
benyjtsra ktelezett a bevtelrl az

advet kvet v februr 25-ig, azaz

legkorbban 2014. februr 25-ig.
Az adminisztrcis terhek knnytst
eredmnyezi, hogy a KATA szerint adz
vllalkozs pusztn bevteli nyilvntarts
vezetsre ktelezett. Szintn segti az
adktelezettsg teljestst, hogy az llami
adhatsg a kisadz vllalkozsok tteles
adja hatlya al tartoz adzknt trtn
nyilvntartsba vtelrl rtest levlben
tjkoztatja a kisadz vllalkozst, amely
rvid ismertett tartalmaz a katval
kapcsolatos legfontosabb elrsokrl.
Hangslyozand, hogy a flls kisadz
teljes kr biztostottnak minsl, gy a
trsadalombiztosts elltsaira s a
magnnyugdjra jogosultakrl, valamint e
szolgltatsok fedezetrl szl 1997. vi
LXXX. trvnyben (Tbj.) illetve a
foglalkoztats elsegtsrl s a
munkanlkliek elltsrl szl 1991. vi IV.
trvnyben (Flt.) meghatrozott valamennyi
elltsra jogosultsgot szerezhet.
3. Kisvllalati ad (KIVA)

A kisvllalati adt 2013. janur 1-tl

vlaszthatja egyni cg, kzkereseti trsasg,
betti trsasg, kft., szvetkezet s a
laksszvetkezet, erdbirtokossgi trsulat,
vgrehajt iroda, gyvdi- s kzjegyz i
iroda, szabadalmi gyvivi iroda, klfldi
vllalkoz s belfldi zletvezetsi hellyel
rendelkez klfldi szemly.
Az j adnem vlasztsnak felttele, hogy az
advet megelz vben az alkalmazottak
szma ne haladja meg a 25 ft, s cg
rbevtele ne haladja meg az 500 milli
forintot. Felttel tovbb, hogy az advet
megelz kt naptri vben a trsasg
adszmt nem fggesztettk fel jogersen,
valamint az is, hogy zleti vnek
mrlegfordul napja december 31-e legyen s
az advet megelz vrl ksztett
beszmoljban mrlegfsszege ne haladja
meg az 500 milli forintot. A ltszm- s
rbevteli limit szmtsa sorn a kapcsolt
vllalkozsok foglalkoztatottait s bevtelt
egyttesen, az utols beszmolval lezrt
zleti v adati alapjn kell figyelembe venni.

A kisvllalati ad szerinti adalanyisg a

vlaszts bejelentst kvet naptri v els
napjval jn ltre. A bejelentst az advet
megelz v december 1-je s december 20-a
kztt kell megtenni; ugyanekkor kell
bejelenteni azt is, ha a cg a tovbbiakban nem
kvn a kisvllalati ad hatlya al tartozni.
Nem vlaszthatja az j adnemet az a cg,
amelynek a bejelents napjn vgrehajthat
adtartozsa nagyobb, mint 1 milli forint.
A kisvllalati ad hatlya all kikerl a cg
tbbek kztt akkor is, ha jogersen
megbrsgoljk szmla- vagy nyugtaadsi
ktelezettsg elmulasztsa, vagy be nem
jelentett alkalmazott foglalkoztatsa miatt,
illetve akkor, ha az adalany adszmt
jogersen felfggesztik. Szintn ezzel a
kvetkezmnnyel jr, ha az adalany
adtartozsa a negyedv utols napjn
nagyobb, mint 1 milli forint, vagy ha vltozs
miatt a foglalkoztatottak szma meghaladta az
50 ft. Aki kikerlt a kisvllalati adbl, az kt
vig nem vlaszthatja ismt ezt az adnemet.

A kisvllalati ad mrtke 16 szzalk,

megfizetsvel az adalany mentesl a
trsasgi ad, a szocilis hozzjrulsi ad s a
szakkpzsi hozzjruls megfizetse all.
A kisvllalati adzst vlaszt cg az ad
alapjt s az adt az advet kvet mjus 31ig vallja be. Az adalany az adv els 11
hnapjra havonta, a trgyhnapot kvet
hnap 12. napjig adelleget fizet. Az
adelleg s az ad klnbzett a bevallssal
egytt kell befizetni, vagy visszaignyelni. A
kisvllalati adzknak v vgn nem lesz
adfeltltsi ktelezettsgk.
Trsasgi ad (TAO)
Olyan jvedelemad, amelyet gazdasgi
tevkenysget folytat szemly fizet a
gazdasgi tevkenysgbl szrmaz
jvedelme utn, vagyis a trsasgoknl
kpzd vllalkozsi nyeresg (profit)
az ad alapja.