Professional Documents
Culture Documents
PPh PASAL 22
Indra Pahala
Bahan Ajar Akuntansi Perpajakan
Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Jakarta
FE UNJ
UU
PP
PER
MENKEU
PER
DIRJEN
PEMUNGUT
- DITJEN ANGGARAN
- BEND. PEMERINTAH PUSAT/
DAERAH
BUMN/BUMD
BI, PPA, BULOG, PT TELKOM,
PT PLN, PT GARUDA IND,
PT INDOSAT, KRAKATAU STEEL,
PERTAMINA, BANK-BANK BUMN
- BANK DEVISA
- DITJEN BEA DAN CUKAI
PERTAMINA DAN PRODUSEN LAINNYA (IMPORTIR)
BAHAN BAKAR MINYAK, GAS, DAN
PELUMAS ATAS PENJUALAN BAHAN BAKAR
MINYAK, GAS DAN PELUMAS
BADAN USAHA DI BIDANG:
- INDUSTRI SEMEN*)
- INDUSTRI KERTAS
- INDUSTRI BAJA
- INDUSTRI OTOMOTIF
WAJIB PAJAK BADAN TERTENTU
OBJEK
PEMBAYARAN ATAS
PEMBELIAN BARANG
PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN
BARANG DARI BELANJA
NEGARA/DAERAH
PEMBAYARAN ATAS
PEMBELIAN BARANG DARI
NON BELANJA NEGARA/DAERAH
IMPOR
PENJUALAN HASIL
PRODUKSI DAN PENJUALAN
DARI IMPOR
PENJUALAN
HASIL PRODUKSI
DI DALAM NEGERI
PENJUALAN BARANG YANG
TERGOLONG
SANGAT MEWAH
FE UNJ
DIKECUALIKAN DARI
PEMUNGUTAN PPh PASAL 22
IMPOR
PEMBAYARAN
ATAS PENYERAHAN/
PEMBELIAN
BARANG
DI DALAM NEGERI
FE UNJ
FE UNJ
FE UNJ
FE UNJ
TARIF DAN
DASAR PEMUNGUTAN
FE UNJ
OBJEK
TARIF
PEMBAYARAN ATAS
PEMBELIAN BARANG
IMPOR
DENGAN API
: 2,5 % X NILAI IMPOR*
DENGAN API (IMPOR KEDELAI, GANDUM,
& TEPUNG TERIGU
: 0,5% X NILAI IMPOR
TANPA API
: 7,5 % X NILAI IMPOR
TIDAK DIKUASAI
: 7,5 % X HARGA
JUAL LELANG
PENJUALAN
HASIL PRODUKSINYA
DI DALAM NEGERI
PENJUALAN
BARANG YG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
*Nilai impor = Cost Insurance and Freight (CIF) +
Bea Masuk + Pungutan Lainnya
(menurut UU pabean)
- SEMEN
: 0,25% X DPP PPN
- KERTAS : 0,1% X DPP PPN
- BAJA
: 0,3% X DPP PPN
- OTOMOTIF : 0,45% X DPP PPN
5% DARI HARGA JUAL :
1. PESAWAT UDARA PRIBADI DGN HARGA JUAL LEBIH DARI
Rp 20 MILIAR;
2. KAPAL PESIAR & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL LEBIH
DARI Rp 10 MILIAR;
3. RUMAH BESERTA TANAHNYA DGN HARGA JUAL/HARGA
PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN LUAS
BANGUNAN LEBIH DARI 500 M2
4. APARTEMEN/KONDOMINIUM & SEJENISNYA DGN HARGA JUAL/
PENGALIHANNYA LEBIH DARI Rp 10 MILIAR DAN/ATAU LUAS
BANGUNAN LEBIH 400 M2;
5. KENDARAAN BERMOTOR RODA 4 PENGANGKUTAN ORG
9
KURANG DARI 10 ORG BERUPA SEDAN, JEEP, SPORT
UTILITY (SUV), MULTI PURPOSE VEHICLE (MPV), MINIBUS
& SEJENIS DGN HARGA LEBIH DARI Rp 5 MILIAR DGN
KAPASITAS SILINDER LEBIH DARI 3.OOO CC
TARIF DAN
DASAR PEMUNGUTAN
FE UNJ
- PREMIUM
- PREMIX
- SOLAR
- SUPER TT
MINYAK TANAH
PERTAMINA
SWASTANISASI
0,25% X PENJUALAN
0,3% X PENJUALAN
0,3% X PENJUALAN
GAS LPG
0,3% X PENJUALAN
PELUMAS
0,3% X PENJUALAN
SIFAT PEMUNGUTAN
FE UNJ
PENJUALAN
HASIL PRODUKSI
PERTAMINA DAN
BADAN USAHA LAIN
DI BIDANG BBM
JENIS PREMIX,
SUPER TT DAN GAS
PENYALUR/AGEN
FINAL
PEMBELI LAINNYA
TDK FINAL
PENJUALAN HASIL
PRODUKSI INDUSTRI
SEMEN, KERTAS,
BAJA DAN OTOMOTIF
DI DALAM NEGERI
TIDAK
FINAL
PUNGUTAN OLEH
BANK DEVISA ,
DJBC, DJA,
BEND. PEMERINTAH
DAN BUMN/BUMD
TIDAK
FINAL
PENJUALAN BARANG
YG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
TIDAK
FINAL
FE UNJ
SAAT PEMUNGUTAN/
PELUNASAN PPh PASAL 22
IMPOR
SAAT PEMBAYARAN
BEA MASUK/
PENYELESAIAN DOKUMEN
PEMBELIAN BARANG
DARI BELANJA NEGARA/
BELANJA DAERAH
SAAT PEMBAYARAN
PENJUALAN HASIL
INDUSTRI SEMEN, ROKOK,
KERTAS, BAJA, DAN OTOMOTIF
PENJUALAN BARANG YG TERGOLONG
SANGAT MEWAH
SAAT PENJUALAN
SAAT PENJUALAN
TANPA LKP
(Laporan Kebenaran
Pemeriksaan)
DENGAN LKP
DIPUNGUT OLEH
BEA DAN CUKAI
DILUNASI SENDIRI
KE BANK DEVISA
BUKTI PEMUNGUTAN
BUKTI PEMUNGUTAN
BUKTI
PEMUNGUTAN
PPh
PASAL
22
1
PPh PASAL 22
PPh PASAL 22
1. IMPORTIR/
WAJIB PAJAK
2. KPP
3. PEMUNGUT
SSP
2
3
(SEBAGAI
BUKTI
SSP
SSP
SSP
SSP
PEMUNGUTAN)
1. IMPORTIR
2. KPP MELALUI KPPN
3. KPP MELALUI
BANK DEVISA
4. BANK DEVISA
5. DITJEN BEA
DAN CUKAI
1. WAJIB PAJAK
2. KPP MELALUI KPKN
3. LAMPIRAN SPT MASA
BENDAHARAWAN
4. BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
5. PEMUNGUT
BUKTI PEMUNGUTAN
PPh PASAL 22
BUKTI
PEMUNGUTAN
PASAL
22
1
PPh PASAL 22
1. PEMBELI/
WAJIB PAJAK
2. KPP (LAMPIRAN
LAPORAN BULANAN)
3. PEMUNGUT
2
3
PEMBELI LAINNYA
FINAL
SSP (SEBAGAI BUKTI
SSP
PEMUNGUTAN)
SSP
SSP
SSP
SSP(SEBAGAI BUKTI
SSP
PEMUNGUTAN)
SSP
SSP
SSP
BUKTI PEMUNGUTAN
1
PPh PASAL 22
PPh PASAL 22
1. PEMBELI/
WAJIB PAJAK
2. KPP (LAMPIRAN
LAPORAN BULANAN)
3. PEMUNGUT
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
MELAPOR SECARA MINGGUAN
SELAMBAT-LAMBATNYA 7 HARI
SETELAH BATAS WAKTU PENYETORAN
DENGAN SPT MASA PPh PASAL 22
KE KPP TEMPAT
BENDAHARA DJBC
TERDAFTAR
KE KPP TEMPAT
BENDAHARA/BUMN/BUMD TERDAFTAR
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
MELAPOR DENGAN MENGGUNAKAN
SPT MASA PPh PASAL 22
SPALING LAMA 20 HARI
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
DENGAN
SPT MASA PPh PASAL 22
KE BANK PERSEPSI/
KANTOR POS
MELAPOR DENGAN MENGGUNAKAN
SPT MASA PPh PASAL 22
PALING LAMA 20 HARI
SETELAH MASA PAJAK BERAKHIR
FE UNJ
PEMBELI MEMBUAT
NOTA RETUR
FE UNJ
1. PEMUNGUT PAJAK
2. DILAMPIRKAN PADA
SPT MASA PPh Ps, 22
PEMUNGUT
3. ARSIP PEMBELI
MENCANTUMKAN:
Nomor dan tanggal nota retur
Nama, alamat, dan NPWP pembeli
Nama, alamat, dan NPWP penjual
Nomor dan tanggal faktur pembelian
barang yang dikembalikan
Macam, jenis, kuantum, dan harga barang
yang dikembalikan
Tanda tangan pembeli
FE UNJ
CONTOH SOAL
PEMBELIAN BARANG DARI APBN
295.500.000
4.500.000
30.000.000
300.000.000
30.000.000
FE UNJ
CONTOH SOAL
PEMBELIAN BARANG IMPOR
LANJUTAN
FE UNJ
Cost
Insurance
Freight
100.000
10.000
20.000
Nilai Pabean
130.000
= 1.495.000.000
=
=
149.500.000
74.750.000
1.719.250.000
1.150.000.000
115.000.000
230.000.000
42.981.250
224.250.000
1.762.231.250
Untuk kebutuhan industri nya PT. Siantar Top membeli solar kepada
pertamina sebanyak 1000 liter, dengan harga 12.000 per liter nya ( belum
termasuk PPN )
PPh 22 = 0,25% x 1000 x 12.000 = 30.000
Jurnal PT. SIANTAR TOP
Persediaan Solar
PPh 22 dibayar dimuka
PPN Masukan
Kas/ Bank
12.000.000
30.000
1.200.000
13.230.000
FE UNJ
CONTOH SOAL
PENJUALAN HASIL INDUSTRI TERTENTU
PT. Astra adalah salah satu pabrik otomotif menjual hasil produksi nya
berupa TOYOTA INNOVA kepada PT. ANDALAN senilai 2 milyar (belum
termasuk PPN)
PPh 22 = 0,45% x 2 milyar = 9.000.000
Jurnal PT. Astra
Kas/ Bank
PPN Keluaran
Utang PPh 22
Penjualan
Jurnal PT. ANDALAN
Persediaan Mobil
PPN Masukan
PPh 22 dibayar dimuka
Kas
2.209.000.000
200.000.000
9.000.000
2.000.000.000
2.000.000.000
200.000.000
9.000.000
2.209.000.000
PT. SINAR DUNIA adalah perusahan produksi kertas, menjual hasil produksinya
kepada PT. TOP sebesar Rp. 1 Milyar (belum termasuk PPN)
PPh 22 = 0,1% x 1.000.000.000 = 1.000.000
Jurnal PT. SINAR DUNIA
Kas
1.101.000.000
PPN Keluaran
Penjualan
Hutang PPh 22
100.000.000
1.000.000.000
1.000.000
1.000.000.000
100.000.000
1.000.000
1.101.000.000