AUDITORIA DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Se tiene que verificar el los fondos para comprobar la autenticidad del saldo de caja, el
mismo que debe estar firmado por el responsable de la caja y el auditor que controla el
arqueo.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
COBROS: Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al
contado, (como los registros de ventas, entregas, envos o registros puntuales de
inventario) y compararlos posteriormente con los registros de cobros. Debe verificarse
la preparacin de registros finales de cobros efectuando un seguimiento de las
cantidades de los registros inciales hasta los finales. Tambin verificar las sumas y
anotaciones de los asientos correspondientes a los cobros.
DESEMBOLSOS: Se deben verificar los asientos en los registros inciales de
desembolsos comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los cheques
pagados y comprobando si tales cheques presentan rasgos inusuales, como librados
mltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o endosados cuestionables
(especialmente aquellos que no hayan sido endosados directamente para su depsito
en un banco).
SALDOS DE CAJA Y BANCOS
La auditora sobre saldos de caja y bancos incluye cuestiones como que tipo de
fondos se han de auditar y cuando, as como de qu forma se ha de hacer. Los saldos
de caja y bancos suelen incluir un nmero de fondos de explotacin, y a veces cuentas
en bancos con saldos registrados relativamente pequeos.
Procedimientos de auditora que se han de aplicar a los saldos seleccionados, segn
las circunstancias.
Debe efectuarse un recuento y listado de los depsitos, cheques, comprobantes, etc.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES

CLIENTE: ____________________________________________________________
FECHA DE LA AUDITORIA: ______________________________________________
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1. Comprobar la existencia del efectivo y las inversiones temporales y que en el
balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la empresa.
2. Verificar su correcta valuacin de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
3. Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones
4. Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo
correspondiente.
5. Comprobar su adecuada presentacin en el balance general y la revelacin de
restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el efectivo e inversiones
temporales denominadas en moneda extranjera.
CONTROL INTERNO
1. Aprobacin y existencia por parte de la administracin de la empresa de las firmas
autorizadas para girar contra las cuentas bancarias y para las adquisiciones, venta y
gravmenes de los valores.
2. Existencia de controles adecuados sobre las entradas y salidas de efectivo.
3. deposito integro e inmediato de la cobranza.
4. Segregacin adecuada de funciones de autorizacin, adquisicin y venta, custodia,
cobranza, tesorera, registro de operaciones y cobro de rendimientos
5. Afincamiento de las personas que manejan fondos y valores
6. Valuacin peridica de las inversiones.
7. Existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Procedimiento n/a hecho por
fecha ref. En efectivo en identifique la ubicacin,
cantidad, monto y nombre de los
responsables que cuenten con fondos fijos
asignados evalu cuales son los fondos fijos y el tipo de ingresos que debern ser
arqueados efectu los arqueos a los fondos fijos, debiendo ser
realizados en
presencia de los responsables
compruebe que los fondos fijos no arqueados,
hayan sido confirmados por las personas responsables de su custodia y manejo
verifique que los fondos fijos no incluyan partidas importantes y que estos aun estn
pendientes de ser reembolsados compruebe que los documentos y comprobantes
exhibidos durante los arqueos practicados a los fondos fijos, cuenten los requisitos
fiscales y las autorizaciones respectivas
evalu selectivamente que los gastos
efectuados con cargo a los fondos fijo, correspondan exclusivamente para los fines
que fueron creados
verifique la cantidad y numero de cuentas bancarias que
cuentan para realizar los depsitos efectu el corte de entradas y salidas de efectivo

que y realice una conciliacin de aquellos fondos ms significativos a la fecha del

balance y del libro mayor elabore las cedulas y observaciones que considere
pertinentes
elabore una cedula de aquellos procedimientos utilizados
adicionalmente bancos obtenga una relacin de los bancos con que la empresa tiene
relacin efectu corte de las cuentas de cheques (ultimo expedido y primero en
blanco) examine las conciliaciones bancarias efectuadas por la empresa y analice las
partidas antiguas o extraas
prepare y envi las confirmaciones bancarias
solicitando los saldos al cierre analice la correspondencia de las partidas de las
conciliaciones a la fecha del balance efectu corte de ingresos por un periodo,
verificando el correcto registro y su oportuno deposito compare los saldos segn
bancos de las conciliaciones
contra las confirmaciones bancarias con relacin a los
depsitos y cheques en trnsito, verifique la fecha en que se recibieron los fondos y la
fecha en que fueron depositados, as como aquellos cuya fecha de expedicin sea
anterior a la fecha de cierre y hayan sido pagados por el banco posteriormente a la
misma revise las confirmaciones de bancos, actas, convenios sobre prstamos y otros
documentos para saber si estos contienen restricciones al uso del efectivo o
gravmenes coteje la informacin obtenida con relacin a los cortes de caja, con su
registro en libros, estados de cuenta bancarios y sus conciliaciones cercirese de que
no haya saldos restringidos o comprometidos, que ameriten mencionarse en los
estados financieros
concluya sobre los objetivos utilizados adicionalmente
inversiones y valores obtenga un anlisis de las operaciones de compra y venta de
inversiones temporales en base a los registros contables
compruebe contra la
documentacin operaciones de compra y venta de inversiones temporales verifique
que las operaciones anteriores fueron autorizadas por funcionarios responsables
realice una prueba global de los intereses ganados, comparndolos contra productos
financieros efectu las confirmaciones sobre las inversiones temporales, solicitando
los saldos al cierre
complemente las pruebas de intereses, juzgando la
razonabilidad de la variaciones de los intereses ganado.
PROGRAMA DE AUDITORIA DE EFECTIVO EN CAJA
N Procedimiento de Auditoria Hecho por Observaciones
Objetivos de la Revisin
a. Comprobar la existencia del efectivo
b. Comprobar que los fondos se obren en poder de la empresa, en poder de terceros o
en trnsito
c. Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones
1.- Investigue localizaciones, encargados y montos de los fondos de caja y los
ingresos nos depositados. Tambin determine si hay alguna cantidad significativa de
dinero en caja para ser depositada a la fecha del arqueo.
2.- Revisar los movimientos que se han realizado en el periodo, tanto de ingresos
como de egresos y verificar si se cumple la poltica de caja chica de no gastar ms de
$20,00 por cada caso.
3.- Considere efectuar los arqueos de la auditoria interna sobre bases sorpresivas
4.- Efecte el arqueo de los fondos fijos seleccionados en presencia del cajero,
manteniendo control sobre los fondos hasta que el arqueo se termine.
5.- Controle los ingresos no depositados hasta que sean depositados.

6.- Identifique las cantidades en los depsitos bancarios

bancarios

y en los estados de cuenta

7.- Cuando las cantidades a contar son de consideracin, debern participar en el

arqueo cuando menos dos auditores del despacho
8.- Consulte los fondos de caja cuando sea posible
9.- Considrese la posibilidad de eliminar el recuento de algunos fondos en virtud de:
a. Su relativa importancia
b. Que se practiquen arqueos independientes por el auditor interno
c. Por otros motivos
10.- Obtenga confirmacin de los fondos que no haya sido posible contar.
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL ARQUEO DE CAJA Y CAJA CHICA
N Procedimiento de Auditoria Hecho por Observaciones
1.- Liste las monedas y los billetes. Si son cantidades de consideracin, lstenlos por
denominaciones indicando los paquetes de monedas que se han abierto y contado.
2.- Verifique que los comprobantes se encuentren debidamente autorizados
3.- Examine y liste los recibos, anotando la fecha, descripcin del pago, nombre de la
persona que recibi y el importe.
4.- Examine y liste los ingresos, anotando la fecha, descripcin del ingreso, nombre de
la persona, nmero de factura y el valor de la misma
5.- Observe si los comprobantes son razonables
6.- Asegrese de que los comprobantes no han sido alterados y que no representes
pagos duplicados
7.- Obtngase la firma de la persona encargada del fondo al terminar el arqueo
8.- Obtngase del encargado del fondo una explicacin de todas las diferencias y
excepciones
9.- Revise las transacciones relativas al fondo de caja y caja chica durante el periodo
de trabajo aprobado e investigue cualquier anomala.
10.- Determine el monto de las cobranzas no depositadas que deban contarse,
mediante el examen de los reportes de cobranzas, libros de ingresos, etc.
11.- Cuente las cobranzas examinadas
12.- Revise los cheques que forman parte de los fondos contados
13.- Revise los cheques que forman parte de las cobranzas no depositadas y
contrlelos hasta que sean depositados o cobrados en efectivo y solicite al banco que
nos notifique directamente si algunos de ellos son rechazados
14.- Si considera necesario, revise simultneamente el arqueo, las facturas. Los
recibos, cheques, etc., investigndolos

PROGRAMA DE AUDITORIA DE BANCOS

N Procedimiento de Auditoria Hecho por Observaciones
Objetivos de la Revisin
a. Comprobar la existencia del efectivo en las instituciones de crdito y conocer los
fondos disponibles existentes
b. Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones
1.- Obtenga informacin de funcionarios autorizados para firmar cheques
2.- Cerciorarse de que la cuenta bancaria aparece registrada a nombre de la compaa
y no a nombre de otra persona
3.- Obtenga directamente de los bancos los extractos bancarios correspondientes al
tiempo de la revisin u obtenga los estados de cuenta del banco del tiempo que se
revisan
4.- Compare los movimientos del extracto bancario contra el libro de bancos dado por
contabilidad.
5.- Examine todas las notas de dbito o crdito y compruebe que dichos cargos o
abonos se han imputado correctamente en la cuenta respectiva
6.- Realice una prueba global formulando una conciliacin
Cheques
7.- Revise los cheques del periodo seleccionado, fecha, cantidad y beneficiario.
8.- Verifique, por el periodo seleccionado, que la cuenta afectada por la expedicin del
cheque ha sido la correcta
9.- Compare los cheques pagados por el banco segn estado de cuenta contra el
registro de cheques, observando que coincidan tanto el nmero como el importe
10.- Cerciorarse de que los cheques han sido expedidos a nombre de la persona,
institucin o sociedad correcta.
11.- Investigue los cheques expedidos y cualquier desembolso anormal o por
cantidades exageradas.
12.- Revise los cargos hechos por el banco que no correspondan al pago de cheques;
verifique que estos cargos sean justificados, examinando los avisos de cargo y crdito
enviados por el banco
13.- Cerciorarse de que los cheques cancelados lo fueron correctamente y se
encuentran anexos al talonario o archivados convenientemente
Depsitos
14.- Coteje los depsitos por el periodo seleccionado del estado de cuenta contra el
registro de bancos, observando que las fechas correspondan
15.- Revise los depsitos registrados en el estado de cuenta del banco y no
correspondidos en libros

16.- Compare el libro de caja contra el extracto bancario y observe si los depsitos son
hechos oportunamente.
17.- Coteje los depsitos sellados por el banco con el registro de bancos y con los
estados de cuenta.
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA CONCILIACIN BANCARIA
N Procedimiento de Auditoria Hecho por Observaciones
1.- Coteje el saldo segn banco con el estado de cuenta y el saldo en libros con el
mayor
2.- Revise las fechas en que se acreditaron en los estados de cuenta del banco los
depsitos en transito
3.- Examine todas las notas de dbito o crdito y compruebe que dichos cargos o
abonos se han imputado correctamente en la cuenta respectiva
4.- Revise los cargos hechos por el banco que no correspondan al pago de cheques;
verifique que estos cargos sean justificados, examinando los avisos de cargo y crdito
enviados por el banco
5.- Revise los cargos pro devoluciones de cheques por falta de fondos u otro motivo
6.- Examine los estados del banco para verificar que no contengan borraduras
7.- Obtenga confirmacin directamente del banco respecto al saldo del banco al final
del periodo seleccionado.
A continuacin se pretender hacer un previo anlisis sobre la Auditoria en efectivo:
Caja-Banco, siendo un tema relevante para llevar la contabilidad de una empresa u
organizacin, donde se tocaran trminos como el efectivo de caja y banco, objetivo de
auditora, control interno, procedimiento, caja chica, caja general y arqueo, banco,
conciliacin bancaria, entre otros
AUDITORIA DE EFECTIVO
Concepto de efectivo en caja y Banco
El efectivo representa un recurso propiedad de la entidad al que puede drsele uso
para cualquier fin, por lo cual tiene un gran valor para la empresa.
En la prctica contable se denomina efectivo a las monedas de metal o a los billetes
de uso corriente, los saldos en las cuentas bancarias y aquellos otros medios o
instrumentos de cambio, tales como cheques a favor de la empresa, giros postales
telegrficos o bancarios, fondos de caja de cualquier tipo (caja chica, caja variable,
oportunidades, pensiones y jubilaciones, proteccin, etc.), las monedas extranjeras,
las monedas de metales precioso, como el oro, plata, etc.
Dada su naturaleza y disponibilidad, el efectivo generalmente debe ser presentado
como primera partida del balance, salvo aquellos casos en que los fondos de caja,
estn sujetos a restricciones o limitaciones por su disponibilidad, razn por la cual
debern excluirse de la seccin de activo circulante.
Una adecuada administracin del efectivo es de suma importancia, porque el efectivo
es un instrumento o medio aceptado para la adquisicin de bienes y servicios. Se

requiere que las empresas establezcan eficientes sistemas y procedimientos de

control para protegerlo y salvaguardarlo de robos o fraudes.
Por ello es necesario contabilizar correctamente las transacciones realizadas en
efectivo, para disponer informacin confiable y sobre todo oportuna.
El efectivo es la primera cuenta del activo circulante, constituida por dinero o su
equivalente, disponible de manera inmediata. De aqu su importancia dentro de la
Empresa pues es el dinero con el que ella cuenta para cumplir con sus obligaciones
inmediatas.
Existen algunas medidas recomendadas para el control interno del efectivo, entre las
cuales destacan:
Segregacin de funciones en las operaciones de la Caja de manera que quien reciba
no contabilice y quien contabilice el pago no sea quien autorice.
* Realizacin de depsitos de todo el efectivo que se reciba, diariamente, en el Banco
* Realizacin de todos los pagos mediante cheques, excepto los montos muy
pequeos. Estos se pueden hacer por Caja Chica.
Caja: incluye el dinero en efectivo (moneda nacional o extranjera) y los cheques
comunes recibidos de terceros. Peridicamente se realiza un control, se realiza un
inventario de todos los elementos integrantes de caja, al cual se lo denomina arqueo
de caja y el saldo contable de caja debe coincidir con el recuento fsico realizado.
Fondo Fijo: hay gastos pequeos que no suelen pagarse con cheque, para atender a
este tipo de gastos las empresas mantienen un fondo en efectivo denominado fondo
fijo que funciona as:
A) se asigna una suma determinada de dinero para constituir el FF
B) se emite un cheque por ese importe para retirarlo del banco y entregrselo al
encargado del FF
C) el encargado del FF realiza los pagos en efectivo que deba afrontar
D) cuando se llega a un importe mnimo establecido (ej. cuando le queda $30) el
encargado confecciona una planilla de pedido de reposicin de FF con todos los
comprobantes de las cosas q pago hasta ese momento
E) se emite un cheque por el importe equivalente a la suma gastada, que luego de ser
comprado permite al encargado del FF tener una suma de FF igual a la inicial
Objetivo de auditora
El objetivo del auditor que efecta una auditoria de caja y bancos s determinar con un
cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son
adecuados y vlidos. Esto deber ser consistente con el objetivo global del examen,
esto es, la emisin de su opinin sobre los estados financieros.
El auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja
y bancos, tal y como aparecen en el balance de situacin, reflejan debidamente todas
las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depsito,
con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una divisin correcta entre
cobros y desembolsos.

El efectivo debe aparecer debidamente clasificado en los estados financieros y debe

informarse suficientemente de los fondos retenidos o comprometidos y del efectivo no
disponible para su reintegro (depsitos permanentes, certificados de depsito a largo
plazo, etc.).
Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la adecuacin
y validez de las operaciones y saldos. Puesto que la adecuacin y validez de estos
elementos describe la situacin que se produce cuando no existen errores o
irregularidades, puede decirse que la auditoria de caja y bancos se ocupa
fundamentalmente de los posibles errores e irregularidades. Por lo tanto, resultara til
su posible clasificacin a la hora de considerar las posibilidades de control interno y los
procedimientos de auditora.
Control Interno
El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos
que tiene establecidos una empresa o negocio, constituidos en un todo para la
obtencin de tres objetivos principales:
a) La obtencin de informacin financiera correcta y segura,
b) la salvaguarda de los activos y
c) la eficacia de las operaciones.
Es importante que funcione adecuadamente en las empresas puesto que permite el
manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa
determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus
operaciones en el mercado.
Los propsitos de los mecanismos de control interno en las empresas son los
siguientes:

Salvaguardar los recursos contra desperdicio, fraudes e insuficiencias.

Promover la contabilizacin adecuada de los datos.
Alentar y medir el cumplimiento de las polticas de la empresa.
Juzgar la eficiencia de las operaciones en todas las divisiones de la empresa
Los objetivos del control interno sobre los saldos de caja y bancos son asegurarse de
que la cantidad de efectivo real disponible:
1.- coincide con la cifra registrada correspondiente a las operaciones efectuadas, y
2 es suficiente pero no excesivo para las necesidades de la organizacin.
Procedimiento
La consideracin de los procedimientos de; auditora sobre saldos de caja y bancos
incluye cuestiones como que tipo de fondos se han de auditar y cuando, as como de
qu forma se ha de hacer.
Los saldos de caja y bancos suelen incluir un nmero de fondos de explotacin, y a
veces cuentas en bancos con saldos registrados relativamente pequeos. Tanto los
auditores independientes como los otros deben considerar la importancia de tales
saldos en relacin con su respectivo papel y los objetivos de auditora para determinar
si requieren auditarse y con qu frecuencia se ha de efectuar.

Para el auditor independiente es preferible auditar los saldos importantes registrados,

disponibles o en depsito, en una fecha tan cercana a la del balance de situacin
como sea posible, segn las circunstancias, aunque en la mayora de los casos
coincide realmente con la fecha del balance de situacin. Para los auditores internos y
otros auditores la fecha de auditar los saldos de caja y bancos puede tener una
importancia menor. En cualquier caso, debera efectuarse un examen simultneo o
procedimientos equivalentes, como ya se ha explicado, a las cuentas en las que
podra darse un encubrimiento de una deficiencia importante mediante sustitucin. De
forma similar, debera efectuarse un examen simultneo o aplicarse un procedimiento
similar en la auditora de valores burstiles, cuentas a cobrar u otras cuentes de las
que pudieran obtenerse fondos para la sustitucin en los saldos de caja y bancos.
Los restantes prrafos de esta seccin describen de forma general los procedimientos
de auditora que se han de aplicar a los saldos seleccionados, suponiendo que se
efecte un examen simultneo si este es necesario, segn las circunstancias.
Debe efectuarse un recuento y listado de los depsitos, cheques, comprobantes, etc.,
que afecten a los fondos fijos o a otros fondos de explotacin o a cobros no
depositados, segn sea necesario para una investigacin posterior.
Debe efectuarse un seguimiento de los cheques que se hayan especificado como
cobros no depositados hasta los asientos. De los registros inciales de cobros, tal y
como se encuentren en la fecha y momento del recuento.
Debera comprobarse la propiedad de los cheques cobrados y, si es necesario,
deberan depositarse en el banco o ser aprobados por una persona responsable que
no sea el encargado de custodiar los fondos.
Debera efectuarse un seguimiento de los cheques cargados a otras cuentas
bancarias de la organizacin, relacionndolos con los registros de desembolsos
correspondientes o, en el caso de un examen simultneo, con la lista asociada de
cheques pendientes.
Deberan examinarse los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro
documento incluido en el recuento de efectivo para comprobar si cuentan con la
aprobacin que se haya considerado necesaria en las circunstancias presentes. Si
tales partidas representan una cantidad significativa, podra ser necesario registrarlas
como desembolsos correspondientes al perodo de auditora.
El auditor debe verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener
directamente confirmaciones de los saldos por parte de los bancos. Estas
confirmaciones, aunque no constituyen una parte integral sin la auditoria de los saldos
de Bancos, cubren normalmente asuntos adicionales, como las obligaciones directas y
de contingencia, el colateral retenido, la fianza y otras relaciones con los bancos.
Se debe hacer una comparacin de los depsitos reflejados en los estados bancarios
con los cobros registrados durante un perodo suficiente, previo a la conciliacin, para
permitir que los cheques y transferencias no registradas en otras cuentas bancarias
lleguen a ellos para efectuar su pago, previo a la fecha de la conciliacin.
Deben cuadrarse los depsitos en trnsito mostrados en las conciliaciones con los
cobros registrados antes de la fecha de conciliacin y deben referenciarse a los
abonos en los bancos en un plazo posterior prudente.
El auditor debe obtener directamente de los bancos los extractos bancarios y cheques
pagados durante un perodo razonable despus de la fecha de la conciliacin. Deben

examinarse los nmeros y fechas de cheques y las fechas de endosado de los bancos
en los cheques devueltos para determinar cules fueron examinados antes de la fecha
de la conciliacin y entonces comprobarlos. Con la lista de cheques pendientes de la
conciliacin.
Caja chica
La caja chica es un fondo que la empresa emplea `para los gastos menores de la
empresa que no se debita cada vez que entra dinero a la caja chica.
Pasos Para Elaborar Una Planilla De Caja Chica
Esta planilla de Caja Chica permite manejar la contabilidad de la caja chica durante el
ao y as llevar un registro detallado de los movimientos realizados, as como tambin
revisar un resumen anual. Esta planilla est compuesta por trece hojas, cada una
representada por una pestaa que aparece en la esquina inferior izquierda de la
planilla. Cada hoja representa el estado de un mes de la Caja Chica, desde enero
hasta diciembre, y la ltima -Anual- es un resumen de los movimientos realizados
durante todo el ao.
Caja General, Arqueo
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga
con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depsito de los mismos en
Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicar el efectivo,
cheques o vales que se encuentran en la Caja.
El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un
lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se
encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para
saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente.
Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos
asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el
Cajero.
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con
respecto a la cuenta de control del libro mayor.
Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada "
Diferencias de Caja". Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los
sobrantes como ingresos.
Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta "Diferencias de
Caja" se deber cancelar contra la de "Prdidas y Ganancias".
Banco, conciliacin bancaria
Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones con los Bancos, de
nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los
Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer
las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa. Esto se realiza ya
que es comn que los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos, no
coincidan con los de nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones:
Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.

 Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no registr por haber
cerrado.
Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin de mes.
Errores numricos u omisiones en los libros de la Empresa
Cheques ajenos que el Banco carga por equivocacin
Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
Cargos que el Banco efecta causados por intereses, comisiones, impuestos, etc.
Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros
realizados en su nombre o cualquier otro concepto.
Errores u omisiones por parte de los Bancos
Existen diferentes mtodos de conciliacin:
Mtodo de Cuatro Columnas.
Consiste en la elaboracin de una hoja de cuatro columnas. Dos para la cuenta en los
libros de la Empresa y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y
Haber). Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que hay que hacer en
el Libro de la Empresa. Ejemplo: Despus de revisar el Estado de Cuenta Mensual del
Banco de Venezuela y los registros de la Empresa, se encuentra las siguientes
diferencias:
1. Saldos al 31 de Enero de 2000: Cuenta del Mayor de la Empresa Bs. 1.200.000.
Estado de Cuenta del Banco Bs. 1.045.300
2. Los cheques 101001 y 101025 por Bs. 29.000 y 30.000 an no han sido cobrados
3. El depsito de Bs. 150.000,00 del 30-01-2000, no fue abonado en cuenta
4. El Banco devolvi un cheque, por falta de fondos, por Bs. 60.000
5. El Banco especifica un cargo por comisin por cheque devuelto de Bs. 3600
6. El cheque 101022 por Bs. 11.000, se haba abonado por 10.000
7. El cheque 101018 por Bs. 14.500, se haba abonado al Banco por 15.400.
Conciliacin por Saldos Ajustados.
Es una conciliacin en dos etapas. En la primera se lleva el saldo del Estado de
Cuenta del Banco a la situacin correcta, luego de hacer las correcciones en los libros
de la empresa, de acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el Banco. En la
segunda etapa, se llevan los saldos de los libros de la Empresa a su real valor,
anotando las transacciones las cuales la Empresa no haba registrado.
El Saldo de la cuenta del Banco, en el Mayor de la Empresa se ajusta de la siguiente
manera:
Sumando todos los abonos los cuales la empresa conoce slo cuando recibe el
Estado de Cuenta del Banco, como son: efectos por cobrar de la Empresa que el
Banco cobr y abon en cuenta, abono por intereses, errores u omisiones.
Restando los cargos que el Banco ha hecho a su favor como son comisiones,
cheques devueltos o anulados, etc.
De la misma manera se hacen los ajustes al estado de cuenta enviado por el Banco:

Sumando los cargos que la Empresa hubiese hecho, los cuales no aparecen en dicho
estado de cuenta tales como los errores u omisiones o los depsitos a ltima hora.
Restando abonos que no aparezcan tales como cheques pendientes de cobro, errores
u omisiones.
Conciliacin por Saldos Encontrados
Es una conciliacin que consiste en ajustar el saldo del Estado de Cuenta del Banco,
hasta llegar al saldo que muestra la cuenta del banco en el libro mayor de la Empresa,
es decir:
Se suman al saldo del banco los Cargos por Depsitos de ltima hora, efectuados por
la Empresa y los Cargos efectuados por el Banco que la empresa no haya tomado en
cuenta, tales como: comisiones, intereses, errores u omisiones.
Se restan los Abonos por: Cheques emitidos por la Empresa y no presentados al cobro
y los abonos efectuados por los bancos no tomados en cuenta por la empresa
(Intereses, cobros hechos por el banco en nombre de la empresa).
CONCLUSIN
El estudio finalizado sobre la Auditoria de Efectivo: Caja Banco, difiere el
conocimiento cognoscitivo que se debe tener ahora de manejar una empresa o
institucin, ya que hay que seguir una serie de patrones, reglas o procedimientos las
cuales conlleva al correcto funcionamiento de la misma, siendo el efectivo la primera
cuenta del activo circulante, constituida por dinero o su equivalente, disponible de
manera inmediata. De aqu su importancia dentro de la Empresa pues es el dinero con
el que ella cuenta para cumplir con sus obligaciones inmediatas, mientras que la caja
es la cuenta donde se contabilizar todo el dinero que entre o salga de la Empresa.
En esta investigacin tambin se lleva a cabo varias terminologas que sustentan
dicho estudio como es la Caja Chica, la cual es una pequea cantidad de efectivo que
se mantiene en caja o en depsito, que se hace disponible para pagos menores. Al
agotarse se repone abonando a las cuentas respectivas.
Siguiendo este contexto el Banco, es la cuenta utilizada para indicar todo el dinero en
efectivo que tenga la Empresa depositado en las Entidades Bancarias, del cual se
pueda disponer en cualquier momento. Refleja entonces las operaciones de la Cuenta
Corriente de la Organizacin y el Arqueo de Caja consiste en contar todo el efectivo en
poder del cajero para verificar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por
recibir. Los saldos representados en Caja y Bancos deben corresponder al efectivo en
poder de la compaa, en trnsito o en bancos.