Chapitre 0 : Gnralits sur la fiscalit

31 octobre 2015

Plan
I- Notion de limpt ......................................................................................................... 2
II- Caractristiques de limpt........................................................................................ 2
III- Rles de limpt .......................................................................................................... 2
A- Rle conomique : .................................................................................................. 2
B- Rle budgtaire : ...................................................................................................... 2
C- Rle Social : .............................................................................................................. 3
IV- Distinction entre limpt et les autres prlvements ......................................... 3
La Taxe :.......................................................................................................................... 3
La Redevance : ............................................................................................................... 3
La Parafiscalit : ............................................................................................................. 3
VI- Les Sources du droit fiscal marocain...................................................................... 3
A- Sources lgislatives :................................................................................................ 3
B- Sources rglementaires : ........................................................................................ 4
C- La doctrine : ............................................................................................................. 4
D- La jurisprudence :.................................................................................................... 4
V- classification des Impts............................................................................................. 4
VII- Technique fiscale ....................................................................................................... 5
A-Champ dapplication................................................................................................. 5
B- LAssiette ................................................................................................................... 6
C- La liquidation ............................................................................................................ 6
D- Le Recouvrement.................................................................................................... 6

Moussaoui Mohamed

Etudiant chercheur en Master Ingnierie Comptable, Financire et Fiscale-Fsjes Mohammedia.

Etudiant en cycle dagrgation en gestion Centre Rgional des Mtiers de lducation et de la Formation de Casablanca
Contact : Amoussaouimed@gmail.com

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I-

Notion de limpt

Limpt peut tre dfini comme un prlvement pcuniaire effectu par voie dautorit, suivant des rgles lgales,
titre dfinitif et sans contrepartie afin dassurer le financement des dpenses publiques.

II-

Caractristiques de limpt

Limpt est un prlvement pcuniaire (En argent).

Limpt est un prlvement obligatoire et dfinitif : Prlvement obligatoire : en vertu de la loi (Lgitimit).

Limpt na pas de contrepartie directe (on ne reoit pas directement la contrepartie mais on bnficie des
services et des infrastructures Mises en place par ltat : Route, Hpital, Port, Enseignement.).

Limpt est destin couvrir les dpenses publiques.

Limpt est un procd de rpartition des charges budgtaires entre les individus.

Limpt est un instrument dintervention conomique et sociale (Stimulation de lconomie via larme fiscale).

III-

Rles de limpt

Limpt plusieurs Rles dont :

A- Rle conomique :

Il permet lEtat de se procurer des ressources directes financires. Les impts constituent les recettes
fondamentales de lEtat qui alimentent le budget gnral.

B- Rle budgtaire :

Limpt constitue galement un instrument de politique conomique susceptible dappuyer les orientations
conomiques densemble dune nation.

Moussaoui Mohamed

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C- Rle Social :

Moyen pour assurer une redistribution des richesses pour plus dquit sociale.

IV-

Distinction entre limpt et les autres prlvements

La Taxe :
La taxe est un prlvement obligatoire pay en contrepartie dun service direct rendu par la collectivit,
tandis que limpt est sans contrepartie directe.
Exemple : La taxe urbaine et la taxe ddilit.

La Redevance :
La redevance est prlvement obligatoire qui est due par les usagers en contrepartie de lutilisation dun
service public. Elle ne simpose quaux utilisateurs effectifs.
Exemple : La redevance de leau et de llectricit et la redevance audiovisuelle.

La Parafiscalit :
La parafiscalit est un prlvement effectu dans un intrt conomique et social au profit des
organismes sociaux. Elle sapparente limpt car cest un prlvement obligatoire et sans contrepartie
directe. Mais elle est affecte des organismes dtermins.
Exemple : les cotisations la CNSS et les cotisations la CIMR.

V-

Les Sources du droit fiscal marocain

A- Sources lgislatives :

Moussaoui Mohamed

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La constitution.
Les lois adoptes par le Parlement.
Les traits et accords internationaux.

B- Sources rglementaires :
Les dcrets et arrts ministriels conformes la loi manent du pouvoir excutif.

C- La doctrine :
Elle regroupe lensemble des crits et interprtations des personnes du domaine fiscal (professeurs, analystes,
avocats, juges, intellectuels) ainsi que les commentaires des textes de la loi et les modalits de leur application
(instructions, circulaires, notes, rponses du gouvernement aux questions poses au parlement).

D- La jurisprudence :
Elle regroupe lensemble des jugements rendus par les tribunaux comptents loccasion de
contentieux entre le contribuable et ladministration fiscale. Autrement dit, cest lactivit des juridictions
et dcisions juridictionnelles.

VI-

Classification des Impts

Plusieurs classifications des Impts :

1ire classification : Impt direct et impt indirect
Dans les impts direct : pas dintermdiaire.

Dans les impts directs : via des intermdiaires.

Les impts directs sont bass sur des donnes constantes (exemple de lIS qui frappe le
rsultat dgag par les personnes soumises a cet impt c.--d. quil ya toujours un rsultat
(perte, ce).

Moussaoui Mohamed

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Les impts indirects sont bas sur des faits intermittents (exemple de TVA sur achat dune
Voiture, puisque pas toujours on achte une voiture.).
Les impts directs sont douloureux (Cas du patron qui verse 30% de ces bnfices ltat.
Les impts indirects sont des impts indolores (Cas de la TVA qui se cache dans le prix de
vente).
2ime Classification : les Impt rels et les impts Personnels
Impt personnel est impt qui vise des personnes (cas de lIS qui vise les Personnes Morales ).
Impt rel est impt qui vise les oprations (Cas de la TVA qui frappe les oprations dachat et de vente).
Limpt personnel prend en compta la capacit contributive des personnes imposables.
Limpt rel ne prend pas en compte les capacits contributives de la personne imposable (cas de la TVA
qui est considre comme Aveugle)
3ime Classification : Impts ad valorem et Impts spcifiques
Dans le Cas de limpt Ad valorem le Tarif est exprim en %.(30% pour lIS)
Pour limpt spcifique le tarif est exprim en unit montaire /unit physique (100dh/h du Vin).
4ime classification : Impt proportionnel et impt progressif
Dans limpt proportionnel le tarif naugmente pas avec laugmentation de la base imposable (cas de lIS).
Limpt progressif augmente avec laugmentation de la base imposable (cas de lIR salarial).

VII- Technique fiscale

Le processus de ltude de limpt repose sur une dmarche qui porte sur le champ dapplication, lassiette, la
liquidation et enfin le recouvrement de limpt. Tous les impts obissent ce processus.

A. Champ dapplication
Trois lments permettent de dterminer limpt : lopration imposable, la personne imposable et la
territorialit de lopration.
Exemple : Les oprations de ventes ralises par une socit au Maroc

Moussaoui Mohamed

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B. LAssiette
Cest la base ou la matire sur laquelle repose limpt. Lassiette sanalyse comme une dtermination opre dans
la matire imposable pour dlimiter une base de calcul limpt. Cest le montant auquel sapplique le tarif de
limpt. Exemple : Le rsultat fiscal est la base de calcul de lI/S.

C- La liquidation
Cest le calcul de la somme due par le contribuable sur la base de lassiette. La liquidation est effectue soit par le
contribuable lui-mme (cas dI/S et de la TVA), soit par ladministration fiscale (cas dI/R). deux types dimposition
peuvent tre distingus :
-Imposition proportionnelle : limpt est proportionnel lorsquil crot proportionnellement la matire
imposable. Le taux est constant quelle que soit la base dimposition.
Exemple : Impt sur les socits I/S.
-Imposition progressive : limpt est progressif lorsquil crot plus rapidement que la matire imposable. Le
taux augmente au fur et mesure que laccroissement de la base dimposition.
Exemple : Impt sur les revenus I/R.

D- Le Recouvrement
Le recouvrement de limpt est lensemble des techniques et dmarches qui ont pour objectif le paiement de
limpt. Il se fait de trois manires diffrentes :
-Paiement spontan : le contribuable prpare sa dclaration fiscale et sacquitte de limpt dont il est redevable
sans recevoir de document administratif.
Exemple : La Taxe sur la valeur ajoute TVA.
-Paiement par voie de rle : Le contribuable reoit un avis dimposition manant de ladministration pour
payer ses impts.
Exemple : Impt sur les revenus I/R et les taxes de services communaux.

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-Retenue la source : Le contribuable donne lautorisation son employeur ou sa banque de prlever le
montant de limpt au moment du paiement.
Exemple : LI/R Salarial, la Taxe sur les Produits de Placements Revenu Fixe TPPRF, la taxe sur
les produits des actions TPA.

Prochainement je vais publier des Cours de :

La TVA, limpt sur les socits, Limpt sur le Revenu (Salarial, Profit et revenus Fonciers, Profit et
revenus des CM)

Moussaoui Mohamed

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