LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Situacin Financiera

Presenta la situacin econmica y financiera del ente, en el estn contenidos todos los
bienes, derechos y obligaciones de la empresa. Mediante situacin econmica, muestra la
cuanta de los recursos (activos), la estructura de los capitales propios (patrimonio neto) y
ajenos (pasivos); y financiera porque muestra los recursos de inmediata realizacin y el
monto de su capital de trabajo, entre otras cosas.
Partes: Encabezamiento y cuerpo
Activo representa la masa positiva
Pasivo es la parte negativa del patrimonio
Patrimonio neto, diferencia entre activos y pasivos
CUENTAS DE VALUACIN
Son aquellas que sirven para determinar el valor de ciertos activos y establecer
provisiones. Comprende: la depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados,
valuacin de activos (estimacin de cuentas de cobranza dudosa, desvalorizacin de
existencias, desvalorizacin de inversiones inmobiliarias), deterioro del valor de los
activos, provisiones y otras de funcin similar, deben ser mostradas como deducciones
de los activos especficos a que se refieren.
Base de Valuacin de los Activos
En la nota de polticas contables se debe indicar la base de valuacin de los activos,
utilizadas.
ACTIVOS CORRIENTES
Est representado por el efectivo y equivalentes de efectivo, inversiones financieras,
derechos por recuperar, activos realizables, activos biolgicos, activos no corrientes
mantenidos para la venta, gastos contratados por anticipado y otros activos, que se
mantienen para fines de comercializacin (negociacin), consumo o servicios por recibir,
se espera que su realizacin se producir dentro de los doce meses despus de la fecha
del balance general o en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa.

Aquellos activos cuya realizacin o el ciclo de operaciones exceda de un ao, deben

consignar la correspondiente aclaracin y estimar el monto no realizable dentro de este
perodo y excluirlo del activo corriente.
En el estado de situacin financiera se indicar el total de activos corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Incluye los componentes del efectivo representado por medios de pago (dinero en
efectivo, cheques, tarjetas de crdito y dbito, giros etc.), depsitos en bancos y en
instituciones financieras, as como los equivalentes de efectivo que corresponden a las
inversiones financieras de corto plazo y alta liquidez, fcilmente convertibles en un
importe determinado de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su
valor, cuya fecha de vencimiento no exceda a 90 das desde la fecha de adquisicin.
Comentarios:
a. El disponible en moneda extranjera ser convertido a nuevos soles al tipo de
cambio de la fecha del estado de situacin financiera
b. Los saldos acreedores de las cuentas corrientes deben presentarse formando
parte de los pasivos corrientes bajo la denominacin de sobregiros bancarios.
c. Los depsitos sujetos a restriccin deben mostrarse como activos no corrientes y
aclarados en la nota correspondiente.
Inversiones Financieras
Agrupa los activos financieros a valor razonable con cambios en ganancias y prdidas, las
Inversiones disponibles para la venta que se hacen con la finalidad de obtener un
beneficio a corto plazo y otros de fcil conversin, por lo tanto, son verdaderos sustitutos
de dinero.
Comentarios:
a. las inversiones se registran en la cuenta 11, inversiones financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales
Representa los derechos por cobrar que la empresa tiene sobre sus clientes provenientes
de la venta de bienes y prestacin de servicios relacionadas con la actividad principal del
negocio (facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar),cuya convertibilidad en dinero
se espera sea a corto plazo
Comentarios:
a. En el estado de situacin financiera, el importe de las cuentas por cobrar
comerciales se determina y presenta deducido de la provisin de cuentas de
cobranza dudosa.

b. Facturas y letras emitidas en moneda extranjera se presentan en nuevos soles al

tipo de cambio de la fecha del estado.
c. Los anticipos de clientes (Sub cuenta 122 del PCGE), se presentan formando
parte de los pasivos corrientes en el rubro otras cuentas por pagar.
d. El monto de las facturas y letras, cuyo plazo de convertibilidad es mayor a un ao
de la fecha del estado, figurar formando parte del activo no corriente.
e. Las letras descontadas se reportan disminuyendo el monto total por cobrar.
f.

En este rubro no se incluir importes de facturas y letras por cobrar de

operaciones distintas a la actividad ordinaria de las empresas (venta de activos
fijos). Dichos importes forman parte de cuentas por cobrar diversas.

g. En nota a los estados financieros se detallarn los saldos de facturas y letras por
cobrar deducidos de sus respectivas provisiones y clasificados en comerciales con
terceros y por cobrar a empresas relacionadas
Existencias
Comprende los bienes tangibles destinados para la venta, los que se encuentran en
proceso de produccin o se utilizan en el proceso, los destinados para el consumo o en la
prestacin de servicios.
Comentarios:
a. En el estado de situacin financiera, el importe de las existencias se determina y
presenta deducido de la provisin para la desvalorizacin de existencias
b. El importe de los pedidos con entrega de anticipos (anticipo a proveedores) se
harn constar como existencias por recibir.
c. Las existencias por recibir en plazos mayores a un ao se presentarn como no
corrientes.
d. Para la valuacin de existencias al cierre del ejercicio se aplicar la regla de
valuacin de costo de adquisicin (o produccin) o valor neto de realizacin, el
ms bajo.
e. Las existencias adquiridas (mercaderas, materias primas, envases y embalajes,
suministros y repuestos) sern valuadas a su costo de adquisicin, el mismo que
incluye, adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros,
gastos, derechos de importacin y todo otro desembolso que se efecte hasta que
los bienes ingresan al almacn.
f.

Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera sern

aplicadas a resultados. En caso de intereses, stos pueden ser activados siempre

y cuando se traten de activos calificados, de acuerdo a lo estipulado en la NIC 23

Costos de financiacin.
g. Las mercaderas entregadas en consignacin se consideran como existencias e
informadas en una nota.
Servicios y otros contratados por anticipado
Representa los servicios contratados a ser recibidos en el futuro
Activos No corrientes mantenidos para la venta
Agrupa los activos inmovilizados cuyo valor en libros se espera recuperar a travs de la
venta en lugar de su uso corriente. Su venta debe de ser altamente probable, a travs de
un plan para finiquitar la venta.

ACTIVOS NO CORRIENTES
Inversiones mobiliarias
Comprende loa activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuanta fija o
determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene
intencin, as como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.
Adems, incluye instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras
empresas.
Inversiones inmobiliarias
Agrupa las propiedades cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas,
aumentar el valor del capital o ambas, su reconocimiento inicial aplica el mismo
tratamiento que el de inmuebles, maquinaria y equipo.
Inmuebles maquinaria y equipo
Registra las inversiones en bienes usualmente llamados activos fijos, que la empresa
utiliza en la produccin o en otros servicios, inclusive para arrendarlos o para usarlos en la
administracin y se esperan usar durante ms de un ejercicio anual, no estando
destinados para la venta en el curso normal de los negocios. Tienen vida relativamente
larga y estn sujetos a depreciacin, salvo terrenos. En el estado de situacin financiera
figuran deducidos de su depreciacin acumulada: se presentan netos de depreciacin.
Estos activos se darn de baja por su venta o disposicin por otra va; o cuando no se
espera obtener beneficios econmicos futuros por su uso.

Activos intangibles
Son derechos o valores inmateriales de larga duracin que se encuentran bajo el control
de la empresa para ser usados para la produccin o suministro de bienes o servicios, se
arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos; as como las concesiones de
exploracin y explotacin, las cuales implican derechos de larga duracin.
Incluyen los activos por exploracin y evaluacin de recursos minerales, hasta el
momento en que la factibilidad tcnica y viabilidad comercial de la extraccin de los
recursos mineros sean demostrables.
En el estado de situacin financiera se presenta deducidos de su amortizacin
acumulada; es decir, se presentan netos de amortizacin.
Activos biolgicos
Incluye a los activos biolgicos cuyo ciclo productivo requiere de un periodo mayor al
corriente
Otros activos
Incluye la parte corriente de los activos, tales como obras de arte y cultura, joyas no
comprendidos en
PASIVOS CORRIENTES
Sobregiros bancarios
Este rubro est representado por el monto de los saldos acreedores de las cuentas
corrientes, crditos recibidos de los bancos como facilidades crediticias recibidas o
extendido ms all de las posibilidades de pago usuales del deudor, cuya cancelacin
debera efectuarse con las cobranzas previstas y/o depsitos que realice la empresa en
un plazo pactado
Obligaciones financieras
Son las obligaciones ante acreedores del sistema financiero, prstamos bancarios,
pagars, emisin de deuda y la parte corriente de las obligaciones a largo plazo, as como
los pasivos originados por instrumentos financieros derivados. La obligacin financiera se
debe de presentar en el estado de situacin financiera, neta de los intereses diferidos.

Cuentas por pagar comerciales

Representa las obligaciones por pagar que la empresa tiene con sus proveedores
(facturas, boletas, letras y otros comprobantes por pagar), producto de la compra de
bienes o servicios recibidos, provenientes de operaciones relacionadas con la actividad
principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a favor de terceros
y partes relacionadas.
Comentarios:
a. Las facturas y letras aceptadas en moneda extranjera debern convertirse en
nuevos soles al tipo de cambio del estado de situacin financiera.
b. Los anticipos otorgados a proveedores (subcuenta 422 del PGCE), para efectos
de presentacin, deben de reclasificarse en las cuentas de: existencias por recibir,
gastos pagados por anticipado o unidades por recibir, dependiendo del propsito
del anticipo.
Otras cuentas por pagar
Incluye otras deudas adquiridas por la empresa cuya obligacin de pago es a corto plazo,
tales como: tributos, remuneraciones, beneficios sociales, CTS, anticipos de clientes,
garantas recibidas, participaciones, dividendos (utilidades cuya distribucin est acordad)
interese y otras cuentas por pagar diversas.
Provisiones
Incluye aquellos pasivos para los que existe incertidumbre acerca de su fecha de
vencimiento o el importe de los desembolsos futuros necesarios para su cancelacin. Los
cules sern determinados por el juicio de la gerencia de la empresa. Complementado por
la experiencia que se tenga en operaciones similares y en algunos casos por informes de
expertos, que permitan estimar el desenlace en el plazo corriente y su efecto financiero.
Pasivo diferido
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables
(imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.
Tambin contiene la participacin de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre
la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas
por cobrar que an no han devengado.

PATRIMONIO NETO
Capital
Representa los aportes efectuados por los accionistas, socios o propietarios de la
empresa. El capital se presenta en el estado de situacin financiera, neto de la parte
suscrita pendiente de pago y de las acciones recompradas (en tesorera) por la propia
empresa.
Acciones de inversin
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversin, formalizadas
legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido
readquiridas.
Capital adicional
Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisin y los aportes
y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalizacin.
Resultados no realizados
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio
originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o prdida en la
cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles
para la venta; y, las que se obtienen como resultado de la venta o compra convencional
de una inversin disponible para la venta en la fecha de liquidacin.
Excedente de revaluacin
Representa el mayor valor asignado a los inmuebles, maquinaria y equipo y activos
intangibles por efecto de las valorizaciones posteriores (neto del impuesto a la renta).
Reservas
Representa apropiaciones (detracciones) de utilidades, autorizadas por ley, por los
estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que sern destinadas a fines
especficos o para cubrir eventualidades.
Resultados acumulados
Incluye las utilidades no repartidas y las prdidas acumuladas de uno o ms ejercicios