La tica profesional

La tica profesional

Msc. Engels G. Solrzano

Materia: tica profesional
Contadores Pblicos
Sabatinos

egutierrezsolorzano@gmail.com

Managua, Nicaragua
Agosto/2014

La tica profesional

Qu es tica?
En que contexto hablamos de tica profesional?
Cul es la importancia de este tema en nuestro contexto
nacional?

Qu es tica?

La tica profesional
tica
Unas de las formas en que el hombre se auto observa. Una
operacin consistente en dirigir la atencin hacia operaciones
propias: una intentio oblicua.
Constituye la tematizacin de Ethos
Ethos
Mos

Griegos

Dos vocablos de la
misma raz, mismo
significado: Costumbre

Costumbres
Carcter, lo que es
propio de una persona
Habito

La tica profesional
La tica sin embargo, no
prescribe ninguna norma o
conducta, tampoco la tica
nos obliga o nos recomienda
que deba ser realizado.

La tica

Su propsito se relaciona
entre otros factores con la
praxis, con el cmo se ha de
aplicar en los distintos
contexto profesionales y
personales de nuestra vida los
valores sociales.

La tica profesional

La tica

tica Profesional como concepto tiene

una ntima relacin con la
responsabilidad social. Tanto que es la
tica profesional la que posibilita llevar a
la prctica los valores que pregona la
Responsabilidad Social y es la tica la
que nos ayuda a ejercer la
responsabilidad en un marco de
coherencia y correspondencia social.

La tica profesional

La tica

Vs tica Empresarial

Para que la
responsabilidad social
(RS), responsabilidad
social corporativa (RSC),
responsabilidad social
empresarial (RSE)
puedan acometerse y
no slo sean respetadas
a la distancia, se
necesita de
profesionales que sean
ticos.

La tica profesional

Diferencia entre tica y Moral

Por lo tanto la tica como ciencia estudia los

actos humanos; dice si son buenos o malos, justos
o injustos. Pero la tica no debe quedarse
detenida slo en esto, adems debe ser una
ciencia prctica y con respecto a esto Aristteles
seala no estudiamos tica para saber que es la
virtud, sino para aprender a hacernos virtuosos y
buenos, de otra manera sera un estudio
totalmente intil.

La tica profesional

Qu es la Profesin?

La tica profesional

Q
u
e
e
s
l
a
P
r
o
f
e
s
i

n
?

Que es la Profesin?

La tica profesional

Que es la Profesin?
La actividad especializada y permanente
de un hombre que, normalmente,
constituye para el una fuente de ingresos
y, por tanto, un fundamento econmico
seguro de su existencia.

La tica profesional

Que es la Profesin?
Acta en su carcter individual y
econmico.
Las exigencias sociales.

La tica profesional

Que es la Profesin?
La finalidad de la profesin no se limita a la
fuente de ingresos, es decir, a una
finalidad subjetiva, si no que la profesin
misma tiene su finalidad. El logro de dicha
finalidad es lo que la da sentido y
legitimidad social a la profesin, por ello la
misma sociedad puede reclamarle que lo
realice as como reclamar su calidad.

La tica profesional

Que es la Profesin?
Segn (cortina 2000)
...en una actividad social cooperativa, cuya meta
interna consiste en proporcionar a la sociedad un
bien especifico e indispensable para su
supervivencia como sociedad humana, para la
cual se precisa el concurso de la comunidad de
profesionales que como tales se identifican ante
la sociedad

La tica profesional

Algunos escndalos Corporativos

El International Accounting Bulletin del mes de Agosto de 2011
publica un artculo sobre la responsabilidad de las firmas de
auditores
Ao

Pais

Compaa

2001-2002
2002-2007
2005-2008
1999-2009
2003-2009
2007-Actual
2009-Actual

USA
USA
Japon
Hong Kong
Italia
USA
USA

Enron
Tyco
Kanebo
Akai
Parmalat
New Century
Satyam

La tica profesional
Poner los conocimientos y habilidades profesionales al
servicio del bien de los clientes o usuarios (Principio de
beneficencia: hacer el bien). en consecuencia:
a) No utilizar los
(maleficencia).

conocimientos

para

hacer

dao

b) No servirse de ellos para fines espurios, como es traficar

con el poder, las influencias o la informacin que
pueden proporcionar la profesin o el puesto de
trabajo para obtener beneficios en temas ajenos al
servicio profesional.

La tica profesional

Proceder
siempre
profesional.

con

responsabilidad

a. Conservar, mejorar y actualizar la competencia

profesional.
b. Cuidar la calidad tcnica y humana del
servicio.
c. actuar con autonoma.
d. autoevaluar las actuaciones y comportamientos
profesionales.
e. responder a las expectativas de la tica cvica
sobre la profesin.

La tica profesional

As pues, entendemos por tica profesional la

disciplina que tiene por objeto determinar el
conjunto de responsabilidades ticas y
morales que surgen en relacin
con el ejercicio de una profesin

La tica profesional

Dar el ejemplo no
es la principal
manera de influir
sobre los dems;
es la nica
manera.
Albert Einstein
Fsico Alemn

La tica profesional

Integridad
Comportamiento

Objetividad

Confidencialidad

Competencia y
Diligencia
Profesional

Profesional

La tica profesional

La tica Profesional
El hombre moderno esta
continuamente enfrentando a
situaciones en las que es muy
difcil decir a donde llega lo lcito y
donde comienza lo ilcito

La tica profesional

El Profesional:
Segn Caride (2002) manifiesta: Por lo tanto, podramos decir
que un buen profesional es aquel que est preparado y es
competente en un determinado campo del saber, que es
valorado socialmente por la labor en beneficio de otras
personas y que recibe por ello algn tipo de compensacin.

La tica profesional

Un profesional es Responsable y
tico ante la Comunidad
Procurando un impacto social positivo sobre las personas de
su entorno y sobre las comunidades en las cuales operan.
Respetando a las personas locales y a los pueblos originarios,
sus valores, tradiciones y el aporte de su cultura al contexto
social.

Asegurndose que las comunidades en las cuales trabajan,

estn informadas de manera oportuna de cualquier factor
que pudiera ser necesario que conozcan por su impacto
social.

La tica profesional

Un profesional es Responsable y
tico ante la Comunidad
Contribuyendo con el desarrollo econmico de las
comunidades en las que desempea su labor.
Sirviendo a la comunidad y a la sociedad con
productos y servicios tiles y en condiciones justas.
Procurando una distribucin equitativa de la riqueza
generada.

La tica profesional

Un profesional es Responsable y tico

en la organizacin donde se trabaja
Aceptando slo prestar servicios para los cuales se
tiene el entrenamiento adecuado para realizar las
actividades en un marco de calidad y
responsabilidad tcnica.

Recibiendo una retribucin econmica justa que

guarde relacin con la tarea realizada.

La tica profesional

Un profesional es Responsable y tico

en la organizacin donde se trabaja
Teniendo responsabilidad y carcter para no
aceptar trabajos en los que se requiera su
independencia de hecho y de apariencia, si sta
se encuentra limitada.
Respetando y cumpliendo todas las normas que
tenga la organizacin para su personal y el
contrato que regula la relacin de laboral del
profesional.

La tica profesional
Los profesionales, para llegar a esta Condicin
(que es valorado socialmente por la labor en beneficio de
otras personas y que recibe por ello algn tipo de
compensacin), deben desarrollar, en su formacin universitaria,
competencias de cuatro tipos:
a) Cognitivas: saber (conocimientos cientficos, metodolgicos,
instrumentales, legales, etc.).
b) Tcnicas: saber hacer (habilidades tcnicas para aplicar los conocimientos).
c) Sociales: saber estar (habilidades sociales, capacidades de interaccin,
colaboracin con personas e instituciones).
d) ticas: saber ser profesional (valores, actitudes y estilos de
comportamiento).

La tica profesional

Requisitos Profesionales
Inclinacin personal a la profesin que se trata.
Aptitud natural para ejercerla debidamente
Una adecuada preparacin terica.
Una suficiente capacitacin prctica.
Sentido del deber y vocacin de servicio.
Estos cinco puntos podemos resumirlos como vocacin que segn Emilio
Filippi sera una voz que mueve a hacer tal o cual cosa para realizarse
como persona.
Pero para una realizacin ms eficiente de una profesin, la vocacin
debe estar acompaada adems por algunas condiciones o
aptitudes especiales, ya sean intelectuales, fsicas, volitivas y
psicolgicas.

La tica profesional

Actitud Profesional

Comentar el tema del da en el pasillo

El cafecito de rigor

Los largos almuerzos ejecutivos, entre otros.

Todas estas son prcticas inadecuadas en el modo de enfrentar y hacer el trabajo. Para evitar
todo esto un profesional tiene que hacer lo que se debe y estar en lo que se hace. Para ello
se deben cuidar una serie de pequeos detalles como:

Esforzarse para cumplir el horario citado para la cita.

Comenzar y terminar el trabajo a la hora indicada.

Cumplir con todos los encargos aunque resulten difciles o aburridos.

Ser ordenado con los documentos.

Formar equipos de trabajo.

Ser discursivo, es decir, terminar una cosa y comenzar con otra.

Planificar el da, la semana y el mes de una actividad.

En resumen, mientras nos esforcemos por realizar nuestro trabajo diario de la

mejor forma posible, no slo nos hacemos mejores personas, sino que servimos

mejor a quienes nos rodean ayudando as, a que los dems se hagan tambin

mejores personas.

La tica profesional

Carcter Profesional
El individuo al tener una presencia o personalidad
variable, puede modificarse, es decir, puede
engrandecer su ego, puede tener una sed inmensa de
llegar a la perfeccin de su profesin, hacindolo para
el un modelo sin errores e inequvocos.
El carcter no se forja solamente con un ttulo, se hace
da a da experimentando cambios, ideas, experiencias,
se hace enfrentndose a la vida. En definitiva, el ttulo es
como el "adorno" de la profesin. No importa si lo tienes,
lo importante es saberlo utilizar.

La tica profesional

Normas

REGULADORES DE LA PROFESION

CODIGOS
ETICA

La tica profesional

Cdigo de ticas
Fuentes normativas y parmetro
- Code of Ethics (revisado en 2009) emitido por IESBA
International Ethics Standard Board for Accountants).
- Todos los cdigos de nuestros pases estn estructurando
lineamientos de la IESBA, con algunas diferencias ms formales
que de fondo.

La tica profesional

IFAC
IESBA es uno de los international setting boards dependientes de
International Federation of Accountants (IFAC),
organizacin mundial de la profesin contable.

que

es

la

Fundada en 1977, la misin de IFAC es la de servir el inters pblico

mediante un continuado fortalecimiento der la profesin contable

en el mundo de modo de colaborar con el desarrollo de fuertes
economas internacionales mediante el establecimiento y
promocin de normas internacionales de alta calidad, tendientes a
lograr la convergencia internacional de tales normas y
representando a la profesin en asuntos de inters pblico.

IFAC est compuesta por 159 miembros y asociados en 124 pases

de todo el mundo

La tica profesional

Fundamentos
Una marca distintiva de la profesin contable es su
aceptacin de la responsabilidad de actuar a
favor del inters pblico. Esto implica que el
contador no slo debe satisfacer las necesidades
de un cliente individual o de un empleador sino
que debe entender cul es su rol frente a la
sociedad y cumplir con el mismo en forma cabal.

La tica profesional

Cdigo de ticas
La parte A establece los principios fundamentales de la tica

profesional para los profesionales contables y provee un marco

conceptual que los contadores deben aplicar para:

i.
ii.
iii.
iv.
v.

Identificar amenazas al cumplimiento de los principios

fundamentales.
Evaluar la significacin de las amenazas identificadas; y
Aplicar las salvaguardas, cuando sea necesario, para eliminar las
amenazas o reducirlas a un nivel aceptable
Las salvaguardas son necesarias cuando los contadores determinan
que las amenazas podran afectar significativamente el
cumplimiento de los principios fundamentales
Los contadores deben usar el criterio profesional para aplicar este
marco conceptual

La tica profesional

Cdigo de ticas
Las partes B y C describen cmo se aplica el
marco
conceptual
en
determinadas
situaciones
y
provee
ejemplos
de
salvaguardas que podran ser apropiadas
para las amenazas detectadas.
La Parte B es aplicable a profesionales en
prctica pblica y la Parte C a contadores
actuando en los negocios.

La tica profesional

Principios Fundamentales
a) Integridad
b) Objetividad
c) Competencia Profesional y Debido Cuidado
d) Confidencialidad
e) Comportamiento Profesional

La tica profesional

tica
La

palabra tica proviene del griego ethikos

(carcter). Se trata del estudio de la moral y del
accionar humano para promover los comportamientos
deseables. Una sentencia tica supone la elaboracin
de un juicio moral y una norma que seala cmo
deberan actuar los integrantes de una sociedad.

La tica profesional pretende regular las actividades

que se realizan en el marco de una profesin. En este

sentido, se trata de una disciplina que est incluida
dentro de la tica aplicada ya que hace referencia a
una parte especfica de la realidad

La tica profesional

Moral
Moral es una palabra de origen latino, que

proviene del trminos moris (costumbre). Se trata

de un conjunto de creencias, costumbres, valores y
normas de una persona o de un grupo social, que
funciona como una gua para obrar. Es decir, la
moral orienta acerca de que acciones son
correctas (buenas) y cuales son incorrectas
(malas).

La tica profesional

Conceptos Funamentales
Un profesional contable que se desempea en la

prctica pblica no debe comprometerse en

forma consciente con ningn negocio, ocupacin
o actividad que dae o pueda daar la integridad,
objetividad o la buena reputacin de la profesin y
como consecuencia sea incompatible con el
cumplimiento de los principios fundamentales
descriptos en la Parte A del Cdigo

La tica profesional

Marco Conceptual

AMENAZAS
SALVAGUARDAS

La tica profesional

AMENZAS

Inters personal
Auto revisin
Promocin o Representacin
Familiaridad
Intimidacin

La tica profesional

SALVAGUARDAS
Las salvaguardas entran en dos categoras amplias:

Aquellas creadas por la profesin, legislacin o

regulaciones
Las creadas por las firmas en el ambiente de
trabajo

La tica profesional

PROHIBICIONES
En algunas situaciones ninguna salvaguarda ser
apropiada para Eliminar la amenaza

La tica profesional

Disposiciones clave de Independencia de

la seccin 290 del Cdigo de tica

La tica profesional

Definicin de Independencia
Independencia Mental

El estado mental que permite la expresin de una conclusin sin

ser afectado por influencias que comprometan el criterio
profesional, permitiendo que el individuo acte con integridad y
ejercite su objetividad y escepticismo profesional.

Independencia Aparente

Evitar hechos y circunstancias que sean tan significativas que

generen que un tercero, actuando en forma razonable e

informada y sopesando todas las circunstancias pueda
razonablemente concluir que una firma o un miembro de un
equipo de auditora haya visto comprometido su integridad,
objetividad o escepticismo profesional

La tica profesional

Entidades de Inters Pblico

Se define como Entidades de Inters Pblico (EIP) a:
Entidades Listadas y sus relacionadas; y
Otras entidades (y entidades bajo su control directo)
Que sean definidas como tales por regulaciones o por

legislacin, o
Aquellas por las cuales las regulaciones o la legislacin
requieren que se conduzca una auditora aplicando los
mismos requerimientos de independencia que se aplican
para la auditora de las entidades listadas.
Tambin se sugiere tratar como EIP a las entidades que
tiene un nmero grande y un variado rango de partes
interesadas, como las entidades financieras, las
compaas de seguros y los fondos de pensin.

La tica profesional

Documentacin
El contador debe documentar las conclusiones relacionadas con el

cumplimiento de los requerimientos de independencia y los aspectos

principales de las conclusiones que resulten de los debates pertinentes:

En los casos en que se necesiten salvaguardas, se deben

documentar la naturaleza de la amenaza y la salvaguarda

aplicada para reducir la amenaza a un nivel aceptable.

En los casos en que una amenaza requiriera un anlisis exhaustivo

para determinar si fuera necesario aplicar alguna medida de

salvaguarda y el contador llegara a la conclusin de que no lo es
debido a que la amenaza ya se encuentra en un nivel aceptable,
se deber documentar tanto la naturaleza de la amenaza como el
fundamento de tal decisin.

La tica profesional

Perodo del compromiso

Se requiere independencia tanto durante el perodo del

compromiso, como durante el perodo cubierto por los estados

financieros.

El perodo del compromiso comienza en el momento en que el

equipo de auditora da inicio a sus servicios y finaliza con la

emisin del informe de auditora.

Si se tratara de un compromiso recurrente, el perodo finalizara

con la ltima notificacin por parte de cualquiera de las parte
de que la relacin profesional se ha dado por terminada o con
la emisin del informe de auditora.

La tica profesional

Prstamos y Garantas

Clientes de auditora que sean bancos o instituciones similares

Cualquier firma, miembro del equipo de auditora o familiar directo , podr

tener un prstamo o garanta de un prstamo slo si se realiz siguiendo los

procedimientos, trminos y condiciones normales que se aplican al
otorgamiento de prstamos.
Si se permite un prstamo a una firma segn lo establecido en el punto
anterior, que es material para el cliente de auditora o la firma, pueden
aplicarse medidas de salvaguarda para reducir la amenaza a un nivel
aceptable.
Clientes de auditora que no sean bancos o instituciones similares

Ninguna firma, miembro del equipo de auditora o familiar directo, podr

tener un prstamo o ser garante de un prstamo a menos que sea

inmaterial para la firma o el miembro del equipo de auditora y el familiar
directo del miembro y el cliente.

La tica profesional

Relaciones Comerciales
Las firmas no debern tener ningn tipo de relacin comercial con

ningn cliente de auditora o su gerencia a menos que el inters

financiero sea inmaterial y la relacin comercial resulte de poca
importancia para la firma y el cliente o su gerencia.

Si existiere inters financiero como resultado de una relacin comercial

entre un miembro del equipo de auditora o su gerencia que fuera

material o la relacin comercial resultara significativa para tal
miembro, el individuo deber ser retirado del equipo de auditora.

Si la relacin comercial fuera entre un familiar directo de un miembro

del equipo de auditora y el cliente de auditora o su gerencia,
cualquier amenaza que pudiera surgir de tal relacin deber ser
evaluada y se debern aplicar las salvaguardas necesarias.

La tica profesional

Relaciones Comerciales
La compra de bienes y servicios a un cliente de auditora por

parte de la firma o de un miembro del equipo de auditora o

algn familiar directo, no representa generalmente una
amenaza a la independencia de la transaccin si se lleva a
cabo en el transcurso habitual del negocio y bajo condiciones
normales.

Si la magnitud de la transaccin generara una amenaza de

conflicto de intereses, deberan aplicarse las salvaguardas que

resultaran necesarias.

La tica profesional

Familia y Relaciones personales

Cualquier individuo que tenga un familiar directo en alguno de
los siguientes puestos en un cliente de auditora, o que haya
ocupado tal puesto durante un perodo de tiempo cubierto por
el compromiso o los estados financieros, no podr ser parte del
equipo de auditora:
Director o funcionario; o
Empleado en un puesto en el que pueda ejercer gran
influencia sobre la preparacin de los antecedentes
financieros o de los estados financieros.

La tica profesional

Empleo en un cliente de auditora

Ningn ex miembro de un equipo de auditora o ex socio de la firma
podr participar de la auditora de un cliente como director o
funcionario o como empleado en un puesto que le permita ejercer
influencia sobre los registros financieros o los estados financieros a
menos que:
El individuo no tenga derecho a ningn beneficio o pago por parte
de la firma, a excepcin de que sea realizado de acuerdo con
arreglos pre determinados y fijados y cualquier suma que se le
deba al individuo no sea material para la firma; y

Que el individuo no contine participando o aparente participar,

en las acciones comerciales o actividades profesionales de la
firma.

La tica profesional

Empleo en un cliente de auditora

Si no se mantiene ninguna conexin de importancia entre la firma y el
ex miembro del equipo de auditora o socio, la importancia de la
amenaza deber ser evaluada y se debern aplicar salvaguardas en
los casos en que resulte necesario.
Las polticas y procedimientos de la firma deben establecer que los
miembros del equipo de auditora notifiquen a la firma cuando
comiencen relaciones comerciales con un cliente de auditora. Se
deben aplicar salvaguardas en los casos en que resulte necesario.

La tica profesional

Empleo en un cliente de auditora

La independencia se ver comprometida si un socio clave de
auditora o el Socio Gerente Senior se incorporan al cliente auditado
como director o funcionario o empleado en algn puesto que pueda
ejercer influencia en los registros contables o los estados financieros a
menos que haya transcurrido un perodo especfico.
Se puede plantear una excepcin en caso de que un ex socio auditor
clave (definido al final del Cdigo en el glosario) o el Socio Gerente
Senior de la firma se encuentre en una posicin resultante de una
combinacin de arreglos comerciales , siempre que se cumpla con
ciertos criterios especficos.

La tica profesional

Desempeo como Director o

funcionario

Ningn socio o empleado de la firma podr desempearse como

director o funcionario en un cliente de auditora.
Un socio o empleado podr desempearse como Secretario/a
de la compaa si:
Tal prctica se encuentra especficamente permitida por la s
leyes locales y las reglas de prctica profesional;
La Gerencia toma todas las decisiones relevantes;
Sus tareas son de rutina y administrativas; y
El alcance de las amenazas es evaluado y se aplican las
salvaguardas correspondientes de ser necesario.

La tica profesional

Preparacin de los registros

contables y los estados financieros
Excepto en situaciones de emergencia, ninguna firma podr prestar servicios de
contadura o financieros, incluidos los servicios de nmina, a un cliente de
auditora o preparar estados financieros en los que la firma exprese una opinin
o aporte informacin financiera que sean la base de los estados financieros.
Una firma podr prestar servicios de naturaleza rutinaria o mecnica para los
departamentos de la empresa o entidades relacionadas si el personal que
presta tal servicio no pertenece al equipo de auditora y:
Los departamentos o entidades relacionadas son colectivamente
inmateriales; o
Los servicios se encuentran relacionados con temas que son
colectivamente inmateriales para los estados financieros del departamento
o la entidad relacionada.

La tica profesional

Servicios Impositivos
Clculo de impuestos
La preparacin de los clculos de pasivos impositivos actuales y
diferidos (o activos) con el objetivo de preparar asientos
contables que subsecuentemente sern auditados por la firma
crea una amenaza de autoevaluacin.
Se deber evaluar la importancia de la situacin y aplicar los
salvaguardias que resulten necesarios.

La tica profesional

Obsequios y hospitalidad
Ninguna firma ni ningn miembro de un equipo de auditora
deber aceptar obsequios u hospitalidad por parte de un cliente
de auditora a menos que el valor resulte insignificante e
intrascendente.

La tica profesional

Conclusiones
Los excesos de la libertad se curan con ms libertad
Pero con mucha responsabilidad!
Es tiempo de reflexionar y debatir cul es nuestro rol en tanto

frente a los usuarios de la informacin (la opinin pblica)

Es necesario vivir de acuerdo con los valores
Integridad es un concepto clave
La educacin es un elemento fundamental (tambin en este
tpico)

La tica profesional

Muchas Gracias!
Msc. Engels G. Solrzano
Corredor de Bolsa de Valores
Managua, Nicaragua

egutierrezsolorzano@gmail.com