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OCTUBRE DE 2012
COSTOS Y GASTOS
1. Concepto de Costos y Gastos.
a. Qu son los costos y los gastos de la empresa?
b. La separacin de los costos y los gastos.
c. La clasificacin de los costos.
2. Tipos de costos.
a. Clasificacin segn la funcin que cumplen.
b. Definicin, Clasificacin y clculo segn
su grado de variabilidad.
c. Clasificacin segn su asignacin.
d. Clasificacin segn su comportamiento.
3. Los Costos Variables.
a. Qu son las materias primas?
b. Qu son los materiales de consumo o insumos?
c. Cules costos son variables?
d. Cmo calcular el costo variable del producto?
4. El Margen de Contribucin
a. Qu es el Margen de Contribucin?
b. Cmo calculo el margen de contribucin de un producto?
c. Margen de contribucin de todos los productos y/o servicios.
d. Margen de contribucin total de la empresa.
e. Margen de contribucin en las empresas mixtas.
5. Costos fijos y Gastos de Administracin.
a. Costos fijos de produccin en todas las empresas.
b. Gastos administrativos en todas las empresas.
c. La Depreciacin.
d. Qu es la depreciacin?
e. Activos fijos que se deprecian.
f. Cmo calcular la depreciacin.
g. Clasifico los bienes de la empresa.
h. Averiguo el valor de cada categora de bienes.
i. Calculo el valor de la depreciacin para cada categora de
bienes.
6.
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
7.
a.
b.
a.
b.
c.
de obra al destajo.
Sueldos y salarios del personal de
planta.
Materias primas
Materiales de consumo o insumos.
Mercancas.
Fletes.
Arrendamiento del local o planta.
Servicios pblicos.
Daos y reclamos.
Otros.
y
salarios
de
personal
administrativos:
Gerente.
Secretaria.
Mensajero.
Aseadora.
Vendedores
Arrendamiento oficina.
Papelera.
Correo y telfono.
Gastos de publicidad.
Transporte.
Mantenimiento de vehculo.
Depreciacin de maquinaria, muebles y
enseres.
Capacitacin.
Comisiones por ventas.
Hay bienes que se compran y que se utilizan en el sistema productivo, pero que no
se incorporan al producto como insumo, sino que se utilizan durante un tiempo
para ayudar en su elaboracin. Por ejemplo: maquinarias, equipos, instalaciones,
bienes de uso, etc.
En la prctica la amortizacin es el
dinero que debemos ir reservando
para la renovacin de la mquina
cuando se agote su vida til.
Los Costos
Variables
Los Costos
Fijos
Qu son las
Materias Primas?
Qu son los
Materiales de consumo
o Insumos?
PANADERA
Tela
Harina
Encaje
Azcar
Resorte
Huevos
Hilos
Sal
Botones
Aceite
Ganchos
Marquillas
MATERIAS
PRIMAS
Levadura
Almidn
Empaques
Maz
Cierres
Mantequilla
Otros
Leche
Queso
Otros
MANO DE
OBRA AL
DESTAJO
PANADERA
Salario por arroba
MANO
DE
OBRA
MATERIALES
Y
REPUESTOS
Fotocopiado
ra
Papel
Tinta
Lab. de
Fotografa
Papel
Reveladores
Lavandera
y Tintorera
Detergentes
Tintes
No hay.
No hay.
Salarios
Generalmente Generalmente kilo o
es fija.
es fija.
prendas
Taller de
Mecnica
Repuestos
Serv.
Profesionales
Por lo general
No hay
por
No hay.
Salarios por
por
Generalmente
obra
es fija.
El costo de la mercanca.
Las comisiones sobre las ventas.
Las Empresas de Servicios no tienen costos.
UNIDAD DE
COSTO POR
COMPRA
UNIDAD
B
C
La unidad con la El
precio
por
cual compro cada unidad de cada
materia prima:
materia prima, de
Unidad.
acuerdo con la
Metro.
ltima factura.
Kilo.
Arroba.
Bulto.
COSTO TOTAL DE LAS MATERIAS PRIMAS
OTROS COSTOS VARIABLES:
Mano de obra al destajo.
Empaques.
Comisiones por ventas.
UNIDADES
UTILIZADAS
D
El nmero de
unidades de cada
materia
prima
utilizadas en la
fabricacin de la
unidad de costeo.
COSTO
E
El costo total de
cada
materia
prima utilizada en
la fabricacin de
la
unidad
de
costeo.
(C x D)
F
G
H
MATERIAS
UNIDAD DE
COSTO POR
UNIDADES
PRIMAS
COMPRA
UNIDAD
UTILIZADAS
Tela Chalis
Metro
$3.000
18
Entretela
Metro
$1.200
1
Botones
Docena
$ 540
6
Hilo
Tubito
$ 200
12
Etiqueta
Unidad
$
10
12
Marquilla
Unidad
$
10
12
COSTO TOTAL DE LAS MATERIAS PRIMAS
Mano de Obra al destajo
OTROS COSTOS VARIABLES Empaque
Otros (proceso como desgaste)
TOTAL DE OTROS COSTOS VARIABLES
COSTO VARIABLE TOTAL (Materias primas + otros costos
variables)
COSTO
$54.000
$ 1.200
$ 3.240
$ 2.400
$ 120
$ 120
$61.080
$21.720
$ 600
$
0
$22.320
$83.400
Valletilla
Unidad
$ 300
1/10
COSTO TOTAL DE LOS INSUMOS Y RESPUESTOS
OTROS
COSTOS Mano de Obra al destajo =
VARIABLES
40% sobre precio de venta
COSTO VARIABLE TOTAL (Materias primas + otros
costos variables)
COSTO
$ 333
$ 200
$ 30
$ 563
$2.800
$3.363
COSTO
VARIABLE
$ 900
$1.000
$1.200
$3.295
PRECIO DE
VENTA
$1.500
$1.600
$1.800
$5.900
UNIDADES
UTILIZADAS
20
28
1
1
1
1
1
UNIDAD DE
COMPRA
Decmetro
Decmetro
Par
Par
Unidad
Par
Unidad
UNIDADES
UTILIZADAS
20
28
1
1
1
1
1
Global
Cuero
Badana
Plantilla
Tacones
Contrafuerte
Suela
Apliques
Hila Laca
Puntilla (Dato global)
COSTO TOTAL DE LAS MATERIAS PRIMAS
Mano de Obra al destajo
OTROS COSTOS VARIABLES
Empaque
Comisiones por Ventas
TOTAL DE OTROS COSTOS VARIABLES
COSTO VARIABLE TOTAL (Materias primas + otros costos variables)
COSTO
$1.660
$1.120
$ 170
$ 150
$ 100
$ 500
$ 160
$ 270
$4.130
$ 1.000
$ 170
$
0
$ 1.170
$5.300
Qu es Margen de Contribucin?
Se llama "contribucin marginal" o "margen de
contribucin" a la diferencia entre el Precio de Venta o el Valor de
la Venta y el Costo Variable Unitario de lo vendido.
Margen de
= Precio de Venta - Costo Variable Unitario
Contribucin
Se le llama "margen de contribucin" porque muestra como
"contribuyen" los precios de los productos o servicios a cubrir los
costos fijos y a generar utilidad, que es la finalidad que persigue
toda empresa.
Qu es Margen de Contribucin?
Qu es Margen de Contribucin?
Se pueden dar las siguientes alternativas:
1. Si el margen de contribucin es "positivo", contribuye a absorber
los costos fijos y los gastos de administracin por lo cual deja un
"margen" para la utilidad o ganancia.
2. Cuando el margen de contribucin es igual a los costos fijos y
gastos de administracin, y no deja margen para la ganancia, se
dice que la empresa est en su "punto de equilibrio". No gana, ni
pierde.
Qu es Margen de Contribucin?
Se pueden dar las siguientes alternativas:
3. Cuando el margen de contribucin no alcanza para cubrir los
costos fijos y gastos de administracin, la empresa aunque
puede seguir trabajando en el corto plazo, debido a que puede cubrir
en parte los costos fijos y aunque la actividad de resultado negativo,
si no se toman medidas, al estar trabajando a prdida corre el riesgo
de quedarse sin Capital de trabajo suficiente, puesto que ste es
utilizado para cubrir los costos fijos que no alcanza a cubrir el
margen de contribucin.
4. La situacin ms crtica se da cuando el "precio de venta" no
cubre los "costos variables", o sea que la "contribucin
marginal" es "negativa". En este caso extremo, es cuando se
debe tomar la decisin de no continuar con la elaboracin de un
producto o servicio.
Qu es Margen de Contribucin?
Es importante relacionar el "margen de contribucin" de cada
artculo con las cantidades vendidas. Porque una empresa
puede tener productos de alta rotacin con baja contribucin
marginal pero la ganancia total que generan, supera
ampliamente la de otros artculos que tienen mayor "margen
de contribucin" pero menor venta y "menor ganancia total".
Por Ejemplo:
En un almacn de Autopartes para vehculos se venden bombillos, que presentan
un bajo margen contributivo (porque el precio de venta es muy econmico) pero
es un producto que tiene altos niveles de rotacin, porque como se puede notar
los bombillos de los vehculos se queman y se cambian con frecuencia.
En cambio hay otro producto como el radiador del carro, que tiene un margen
contributivo muy alto al igual que se precio de venta, pero una rotacin
demasiadamente baja.
Por lo tanto, son ms rentables los bombillos que los radiadores, por el volumen
de ventas.
Qu es Margen de Contribucin?
EL MARGEN DE CONTRIBUCIN es
lo que queda de las ventas para
pagar los costos fijos, los gastos fijos,
y para generar utilidad.
Qu es Margen de Contribucin?
COSTO
VARIABLE DEL
PRODUCTO
MARGEN DE
CONTRIBUCIN
EN PESOS
PRECIO DE VENTA
(MARGEN DE
x 100 = % CONTRIBUCIN
EN
PORCENTAJE)
$66.600
$150.000
x 100= 44,40%
Margen de Contribucin de
la docena de camisas en
pesos.
Margen de Contribucin
de la docena de camisas
en porcentaje.
LO QUE SIGNIFICA QUE DE LOS $150.000 EL 44,40% QUEDA PARA CUBRIR LOS
COSTOS FIJOS Y GASTOS DE ADMINISTRACIN Y QUE QUEDE ALGO DE UTILIDAD.
$3.637
$7.000
x 100 = 52%
$2.605
$5.900
x 100 = 44,15%
Margen de Contribucin en
pesos.
Margen de Contribucin en
porcentaje.
PRODU
CTOS
UNIDADES
VENDIDAS
EN EL MES
PRECIO
(C - D)
(B x C)
(B x E)
DE
COSTO
MARGEN DE VENTAS
MARGEN DE
VENTA VARIABLE CONTRIBUC
DEL
CONTRIBUC
DEL
DEL
IN DEL
PRODUC
IN TOTAL
PRODU PRODUCTO PRODUCTO TO EN EL
EN PESOS
CTO
EN PESOS
MES
TOTALES
MARGEN DE
(C - D)
MARGEN
(B x C)
DE
VENTAS DEL
CONTRIBU
PRODUCTO
CIN DEL
EN EL MES
PRODUCTO
EN PESOS
(B x E)
MARGEN
DE
CONTRIBU
CIN
TOTAL EN
PESOS
$6.950
$5.550
$1.125.000
$499.500
$9.500
$5.200
$4.300
$475.000
$215.000
$9.000
$4.800
$4.200
$405.000
$189.000
PRECIO
UNIDAD
DE
ES
VENTA
VENDID
DEL
AS EN EL PRODUC
MES
TO
COSTO
VARIABLE
DEL
PRODUCTO
Camisa
90
$12.500
Pantaln
50
Blusa
45
PRODU
CTOS
TOTALES $2.005.000
$903.500
$2.005.000
$903.500
x 100 = %
x 100 = 66,66%
$400.000
$1.200.000
x 100 = 33,33%
La venta de gaseosas
representa el 33.33% del
total de las ventas.
Margen de contribucin
de las gaseosas.
MARGEN DE
CONTRIBUCIN
TOTAL DE LA
EMPRESA.
COMERCIO
Las
empresas
de
comercio no elaboran
ningn producto; por
eso NO tienen costos
fijos de produccin.
Ejemplo:
Los servicios pblicos, en el sitio donde opera el
negocio.
Los insumos y suministros.
INDUSTRIA
Sueldos y salarios fijos del
personal
de
oficina:
Gerente.
Secretaria.
Vendedores.
Mensajero.
Aseadora.
Transporte.
Telfono y correo.
Mantenimiento de
de oficina.
Papelera.
Elementos de aseo y
cafetera.
SERVICIOS
Sueldos y salarios fijos del
personal
de
oficina:
Gerente.
Secretaria.
Vendedores.
Mensajero.
Aseadora.
Transporte.
Telfono y correo.
equipos Mantenimiento de
de oficina.
Papelera.
COMERCIO
Sueldos y salarios fijos
del
personal
de
oficina:
Gerente.
Secretaria.
Vendedores.
Mensajero.
Aseadora.
Alquiler.
Servicios pblicos.
equipos Mantenimiento de equipos
de oficina.
Transporte.
Telfono y correo.
Papelera.
Elementos de aseo y
cafetera.
Elementos de aseo y
cafetera.
Qu es la Depreciacin?
Es el valor que van perdiendo los activos fijos de la empresa, como
consecuencia del desgaste por el uso u obsolescencia.
Activos Fijos son los bienes de la empresa que no estn para la
venta. Por Ejemplo: el local, la maquinaria.
Este valor hay que tenerlo en cuenta en la contabilidad aunque no haya
salida de dinero, pues el desgaste de los ACTIVOS FIJOS es un gasto
real y algn da hay que reemplazarlos.
Los
Vehculos
Las
Mquinas
y Equipos
Las Casas y
Edificios
terminados
Los Terrenos y
Edificaciones SIN
TERMINAR NO se
DEPRECIAN
Los vehculos
60 meses (5 aos)
Cabe aclarar, que si se considera que la vida til fijada por el reglamento
no corresponde, puede pedir autorizacin a la DIAN para cambiar la vida
til.
$25.000
$25.000
$15.000
$15.000
3 Cuchillos
$3.500 c/u
$10.500
Sierra
$400.000
$400.000
$450.500
SON
Qu son las
Prestaciones
Sociales?
Las Prestaciones
Sociales son:
Las Cesantas
8,33%
Los Intereses
sobre las Cesantas
1%
Las Vacaciones
4,17%
Las Primas
8,33%
La Dotacin
de trabajo (tres veces en el ao)
Qu es la
afiliacin a la
Seguridad
Social?
Es la vinculacin de los trabajadores a una
serie de instituciones para su beneficio.
Estas instituciones son:
de
Compensacin,
EMPLEADOR
TRABAJADOR
TOTAL
COTIZACIN
E.P.S.
8,5%
4%
12,5%
A.F.P.
12%
4%
16%
Riesgo 1: 0,522%
No aporta
0,522%
Riesgo 2: 1,044%
No aporta
1,044%
Riesgo 3: 2,436%
No aporta
2,436%
Riesgo 4: 4,350%
No aporta
4,350%
Riesgo 5: 6,960%
No aporta
6,960%
A.R.L.
PARAFISCALES
Caja de
No aporta
Compensacin: 4%
Sena: 2%
No aporta
I.C.B.F.: 3%
No aporta
9%
Qu es Punto de Equilibrio?
perder dinero.
Se dice que una Empresa est en su Punto de Equilibrio cuando no genera ni
ganancias, ni prdidas. Es decir cuando el beneficio es igual a cero.
Punto de Equilibrio
en Unidades (P.E. Unds.)
P.E.Unds. =
Punto de Equilibrio
en Pesos (P.E.$)
P.E.$ =
$65.000
Salarios
$114.000
Servicios Pblicos
$25.000
Telfono
$ 10.000
Salarios Fijos
$55.000
Gastos de Oficina
$ 10.000
Depreciacin de Mquinas
$ 6.000
Transporte
Prestaciones Sociales
$24.750
Prestaciones Sociales
$ 51.300
$175.750
$191.800
6.500
Total Costos y
Gastos Fijos o
Costos Totales
$367.550
$3.000
123 unds.
Qu es la Cotizacin?
Es la determinacin del precio
de un producto o de un
servicio por anticipado.
Cotizar es informarle al
cliente cunto le voy a
cobrar por un trabajo o
por un producto.
UNIDAD DE
COMPRA
Decmetro
Decmetro
Par
Par
Unidad
Par
Unidad
UNIDADES
UTILIZADAS
20
28
1
1
1
1
1
Global
Cuero
Badana
Plantilla
Tacones
Contrafuerte
Suela
Apliques
Hila Laca
Puntilla (Dato global)
COSTO TOTAL DE LAS MATERIAS PRIMAS
Mano de Obra al destajo
OTROS COSTOS VARIABLES
Empaque
Comisiones por Ventas
TOTAL DE OTROS COSTOS VARIABLES
COSTO VARIABLE TOTAL (Materias primas + otros costos variables)
COSTO
$1.660
$1.120
$ 170
$ 150
$ 100
$ 500
$ 160
$ 270
$4.130
$ 1.000
$ 170
$
0
$ 1.170
$5.300
Los
das
hbiles
son
nicamente los
das
que
trabaja la empresa; por eso
descuento
los
domingos.
Festivos,
las
vacaciones
colectivas
y
los
sbados
cuando no se trabajan.
Divido el total de
das hbiles en el
ao por doce.
El resultado da el total de
horas trabajadas por da.
El resultado da el total
de horas trabajadas en
el mes.
b.
c.
d.
e.
Si se utiliza el tiempo de
produccin en forma eficiente se
disminuye el costo fijo por unidad
y se puede ser ms competitivo
en el mercado.
COSTO FIJO
POR UNIDAD
COSTO TOTAL
POR UNIDAD
PRECIO
DE
VENTA
= $10.378,12
Precio de
venta de
cada camisa
Qu es un Inventario?
Se refiere a la cantidad de materiales, equipos, muebles,
inmuebles y dems bienes que adquiere una empresa para
poder operar.
Es el recuento y la valoracin
de los bienes que la empresa
tiene para consumir, para
procesar, o para vender.
Determino
el
costo
variable de cada unidad
de producto con base
en la hoja de costo o en
las ltimas facturas.
Nmero de unidades.
Nmero de metros.
Nmero de libras,
kilos o arrobas.
Nmero de litros o
galones.
Etc.
Costo
variable
por
unidad.
Costo variable por metro.
Costo variable por libra, o
por kilo, o por arroba.
Costo variable por litro, o
por galn, etc.
Averiguo
el
costo
variable total de todos
los productos.
Multiplico el nmero de
unidades por el costo de
la unidad.
$ 8.500
+ $24.500
$ 7.600
$10.800
= $51.400
HAY VARIAS
CLASES DE
INVENTARIOS
Inventario de Mercancas.
Inventario de Materias Primas.
Inventario de Repuestos y Suministros.
Inventario de Produccin Terminada.
Inventario de Produccin en Proceso.
As es el Inventario de
Materias Primas
(INDUSTRIA)
MATERIAS
PRIMAS
UNIDAD
DE
COSTEO
NMERO
DE
UNIDADES
PRECIO DE
COMPRA LT.
FACTURA
x $10
COSTO
VARIABLE
TOTAL
Botones
Unidad
20
= $200
Hilo
Tubino
$200
$1.000
Hilaza
Cono
$2.500
$2.500
Cierres
Unidad
$300
$600
Hombreras
Par
$150
$600
Seda
Metro
$3.900
$7.800
Entretela
Metro
$1.200
$1.200
Hebillas
Unidad
$1.050
$1.050
$14.950
El Inventario de
Productos
Terminados
PRODUCTOS
UNIDAD
DE
COSTEO
NMERO
DE
UNIDADES
Camisas
Unidad
24
x
$6.950
=
$166.800
Pantalones
Unidad
12
$5.200
$62.400
Blusas
Unidad
10
$4.780
$47.800
COSTO
VARIABLE
TOTAL
$277.000
El Inventario de
Produccin en Proceso
Camisas cortadas.
Camisas cosidas sin mangas, puos, cuellos
no bolsillo.
Camisas cosidas sin cuellos ni bolsillos.
Camisas cosidas sin bolsillos.
El Inventario de
Produccin en Proceso
El Inventario de
Produccin en Proceso
El Inventario de
Produccin en Proceso
El Inventario de
Produccin en Proceso
Lleno el formato:
INVENTARIO DE PRODUCCIN EN PROCESO
DE LA EMPRESA PINOCHITO
PRODUCTOS EN
PROCESO
CANTIDAD
COSTO
VARIABLE
POR UND.
% DE
TERMINACIN
COSTO
VARIABLE
TOTAL
Camisas talla 16
12 unidades
$6.950
60%
$50.040
Camisas talla 16
8 unidades
$6.950
80%
$44.480
Pantalones talla 32
12 unidades
$5.200
80%
$49.920
Pantalones talla 32
10 unidades
$5.200
50%
$26.000
Blusa talla S
20 unidades
$4.780
50%
$47.800
$60.000
+ Compras
$35.000
= Mercanca disponible
$95.000
- Ventas
$50.000
= Inventario Final
$45.000
Qu es?
Es un conjunto de registros que organizan y mantienen al da
la informacin relativa a las operaciones de la empresa.
El mtodo tiene nueve cuentas agrupadas en seis tipos de cuentas:
CUENTA DE VENTAS.
Cuenta de Ventas.
Cuenta de Caja.
CUENTAS QUE
REGISTRAN LOS
MOVIMIENTOS
DE DINERO.
Cuenta de Bancos.
Cuenta por Cobrar.
Qu es?
Es un conjunto de registros que organizan y mantienen al da
la informacin relativa a las operaciones de la empresa.
El mtodo tiene nueve cuentas agrupadas en seis tipos de cuentas:
CUENTA DE COSTOS.
Cuenta de Costos.
CUENTA DE GASTOS
DE ADMINISTRACIN.
Cuenta de Gastos
Administrativos.
CUENTA DE ACTIVOS
FIJOS.
CUENTA DE LA
DEPRECIACIN.
Cuenta de la Depreciacin.
La Ventas es:
PERO CMO
SE MANEJA
LA CUENTA
DE VENTAS?
FECHA
VENTAS AL
CONTADO
DETALLE
VENTAS A
CRDITO
La informacin necesaria
Las
que
el
El da que se para identificar la venta: Las
que
el cliente queda
causa
la Nombre del cliente.
cliente paga el debiendo para
venta.
Nmero de artculos, mismo da.
pagarlas
precios y referencias.
despus.
El ltimo da del mes se suman las
columnas para obtener el total de
ventas mes.
VENTAS AL
CONTADO
TOTAL DE
VENTAS AL
CONTADO
VENTAS A
CRDITO
TOTAL DE
VENTAS A
CRDITO
TOTAL DE
VENTAS
DEL MES
CUENTA DE VENTAS
FECHA
DETALLE
VENTAS AL
CONTADO
MAYO 2
MAYO 12
MAYO 28
MAYO 31
$865.000
$1.265.000
VENTAS A
CRDITO
$1.000.000
$865.000
$265.000
$1.265.000
$2.130.000
VENTAS
DEL MES
Cules son?
La cuenta de Caja.
La cuenta de Bancos.
Las Cuentas por Cobrar.
Las Cuentas por Pagar.
La cuenta
de Caja
Registra el dinero que entra a
la empresa en efectivo.
La cuenta
de Bancos
Registra el movimiento
de la cuenta bancaria
de la empresa.
Las Cuentas
por Cobrar
Registran las
obligaciones de los
deudores con la
empresa.
Se clasifican en dos:
CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
Lo que los clientes deben a la
empresa por el producto o
servicio que han comprado a
crdito.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Las Cuentas
por Pagar
Se clasifican as:
OBLIGACIONES BANCARIAS
Registran los sobregiros, los
pagars y las dems obligaciones
pendientes
con
bancos,
corporaciones
de
ahorro
e
instituciones financieras.
Las Cuentas
por Pagar
Registran todas las
deudas pendientes
que tiene la empresa.
Se clasifican as:
ANTICIPOS RECIBIDOS DE
LOS CLIENTES
Son una deuda pendiente porque el
microempresario tiene la obligacin
de devolver el dinero mientras no
haya entregado el trabajo.
Reclamos pendientes.
Deudas con amigos, familiares o prestamistas.
Prestaciones sociales de los trabajadores.
Impuestos.
Etc.
As manejo la
cuenta de
Caja
CUENTA DE CAJA
FECHA
El da en
que
entra o
sale
el
dinero.
DETALLE
ENTRADAS
SALIDAS
La informacin
necesaria para Dinero que Dinero
reconocer
el entra a la que sale
movimiento de caja.
de la caja.
dinero.
SALDO
Dinero que
queda
despus de
cada
movimiento.
SALDO
ANTERIOR
SALDO
ANTERIOR
ENTRADAS
SALIDAS
NUEVO
SALDO
NUEVO
SALDO
CUENTA DE CAJA
FECHA
DETALLE
ENTRADAS
SALIDAS
SALDO
MAYO 1
Saldo inicial
$7.000
MAYO 2
MAYO 2
Consignados en el banco
$500.000
MAYO 3
Compra papelera
$10.000
$97.000
MAYO 5
Energa y acueducto
$20.000
$77.000
MAYO 30
Mantenimiento de mquinas
$12.000
$65.000
$600.000
$607.000
$107.000
DETALLE
CONSIGNACI
ONES
El nmero del
cheque
y
la
informacin
Dinero
necesaria para entra
reconocer
el banco.
movimiento de
dinero.
RETIROS
SALDO
Dinero
que
queda en el
que Dinero
banco despus
al que
sale
de
cada
del banco.
movimiento o
sobregiro.
SALDO
ANTERIOR
SALDO
ANTERIOR
CONSIGNA
CIONES
RETIROS
NUEVO
SALDO
NUEVO
SALDO
CUENTA DE BANCOS
FECHA
DETALLE
CONSIGN
ACIONES
RETIROS
SALDO
MAYO 1
Saldo inicial
($250.000)
MAYO 2
Consignacin de caja
MAYO 2
$60.000
$190.000
MAYO 2
$10.000
$180.000
MAYO 15
$50.000
$130.000
MAYO 15
$35.000
$95.000
MAYO 15
MAYO 15
$500.000
$250.000
$250.000
$345.000
$100.000
$245.000
CONTINA
CUENTA DE BANCOS
FECHA
DETALLE
CONSIGN
ACIONES
RETIROS
SALDO
MAYO 18
MAYO 28
MAYO 28
$100.000 $395.000
MAYO 30
$100.000 $295.000
MAYO 30
$50.000 $245.000
MAYO 30
$35.000 $210.000
MAYO 30
$55.750 $154.250
MAYO 30
VIENE
$15.000 $230.000
$265.000
$495.000
$100.000
$54.250
LOS
CHEQUES
POSTFECHADOS
RECIBIDOS EN PAGO SON UNA
CUENTA POR COBRAR.
EMPLEADO
OTRO DEUDOR
N C.C.: __________________
Direccin: _____________________________________________
N Telfono: ________________ N Celular: _________________
Mail: _____________________________________________
FECHA
DETALLE
VALOR DE
LA DEUDA
ABONOS
SALDO
VENCE
VALOR DE
LA DEUDA
ABONOS
RECIBIDOS
SALDO
PENDIENTE
SALDO
PENDIENTE
NUEVA
DEUDA
NUEVO SALDO
PENDIENTE
X
CLIENTE
EMPLEADO
OTRO DEUDOR
JUNIO 25
$250.000
$265.000
$265.000
-0-
OBLIGACIN
LABORAL
OBLIGACIN
BANACARIA
OTRO
ACREEDOR
ANTICIPO
FECHA
DETALLE
VALOR DE
LA DEUDA
ABONOS
SALDO
VENCE
VALOR DE
LA DEUDA
ABONOS
PAGADOS
SALDO
PENDIENTE
SALDO
PENDIENTE
NUEVA
DEUDA
NUEVO SALDO
PENDIENTE
LOS
CHEQUES
POSTFECHADOS
GIRADOS POR LA EMPRESA SON
UNA CUENTA POR PAGAR.
X
PROVEEDOR
OBLIGACIN
LABORAL
OBLIGACIN
BANACARIA
OTRO
ACREEDOR
ANTICIPO
DETALLE
Sept. 5
Saldo Inicial
Oct. 5
Abono
VALOR DE
LA DEUDA
ABONOS
$300.000
SALDO
$300.000
$100.000
$200.000
DETALLE
Intereses
GASTOS
DE ADMN
$9.000
X
PROVEEDOR
OBLIGACIN
LABORAL
OBLIGACIN
BANACARIA
OTRO
ACREEDOR
ANTICIPO
N Telfono: 555 64 46
Mail: bancoreal@hotmail.com
FECHA
MAYO 23
MAYO 28
MAYO 30
DETALLE
Compra materia
prima, Fact. #5080
Compra materia
prima, Fact. #5091
Abono a la Fact.
#5080
VALOR DE
LA DEUDA
ABONOS
SALDO
VENCE
$250.000
$250.000
Junio 23
$250.000
$500.000
Junio 28
$100.000
$400.000
SALARIOS Y
PRESTACIONES
DEL PERSONAL
DEPRODUCCIN:
COSTOS GENERALES:
Materias Primas.
Insumos.
Mercancas.
Operarios.
Supervisores.
Trabajadores al destajo.
Uniformes de los operarios.
Otros.
Alquiler.
Servicios pblicos.
Materiales de consumo.
Mantenimiento de mquinas y equipos.
Daos y reclamos.
Otros.
MATERIALES DE CONSUMO
As manejo la Cuenta
de Costos:
EN ESTA CUENTA
REGISTRO:
COMPRAS DE:
SALARIOS Y
PRESTACIONES DE:
Materia prima.
Insumos.
Mercanca.
Al contado.
A crdito.
Supervisores.
Operarios.
Trabajadores al destajo.
Otros trabajadores de produccin.
Alquiler.
Energa y acueducto.
Materiales de consumo.
Mantenimiento de mquinas.
Depreciacin de mquinas.
AS ES LA CUENTA DE COSTOS:
CUENTA DE COSTOS
FECHA
DETALLE
La informacin
necesaria para
El da identificar el costo:
en que Nombre del proveedor.
se
Nmero de la factura.
causa
Nmero de artculos,
el
precios y referencias.
costo.
Motivo del pago.
Beneficiario del pago.
Otros.
COMPRAS MATERIA
PRIMA INSUMOS
MERCANCAS
CONTADO
Las
compras
pagadas el
mismo da.
SALARIOS Y
PRESTACION
ES DE
PRODUCCIN
CRDITO
Las
compras
pendientes
por pagar.
Supervisor.
Operarios.
Mano de obra
al destajo.
Otros.
COSTOS
GENERALES
Alquiler
Energa y
acueducto.
Materiales de
consumo.
Mantenimient
o de
mquinas.
Depreciacin
de mquinas
y equipos.
Otros.
AS ES LA CUENTA DE COSTOS:
La depreciacin tambin
se apunta en la cuenta
DEPRECIACIN.
CUENTA DE COSTOS
FECHA
DETALLE
COMPRAS MATERIA
PRIMA INSUMOS
MERCANCAS
CONTADO
CRDITO
SALARI
OS Y
PRESTA
CIONES
DE
PRODU
CCIN
COSTOS
GENERALES
MAYO 2
Alquiler.
$60.000
MAYO 5
Energa y acueducto.
$20.000
MAYO 10
Pegantes, Surticalzado,
Fact. #2030.
MAYO 15
Quincena operarios.
MAYO 23
$10.000
$100.000
$250.000
CONTINA
CUENTA DE COSTOS
FECHA
DETALLE
MAYO 28
MAYO 30
Mantenimiento Mquinas.
MAYO 31
Quincena operarios.
MAYO 31
Depreciacin mquinas y
equipos.
MAYO 31
Prestaciones operarios.
MAYO 31
TOTALES
VIENE
COMPRAS MATERIA
PRIMA INSUMOS
MERCANCAS
CONTADO
CRDITO
$100.000
$250.000
SALARIO
SY
PRESTAC
IONES
DE
PRODUC
CIN
COSTOS
GENERALE
S
$12.000
$100.000
$12.500
$43.650
$110.000
$500.000
$243.660
$104.500
Los Gastos de
Administracin son:
Los
desembolsos
y
deducciones
causador por el manejo del negocio y
de la oficina.
GASTOS GENERALES
Empresario.
Secretaria.
Contador.
Mensajero.
Aseadora.
Vendedores.
Uniformes.
Otros.
Telfono.
Transporte.
Intereses bancarios.
Mantenimiento de equipos de
oficina.
Papelera.
Otros.
As manejo la Cuenta de
Gastos de Administracin:
Empresario.
Secretaria.
Mensajero.
Contador.
Vendedores.
Chofer.
Otros empleados de oficina.
Telfono y correo.
Papelera.
Aseo.
Depreciacin de muebles y equipos
de oficina.
Intereses bancarios.
Otros gastos generales.
DETALLE
SALARIOS Y
PRESTACIONES DE
ADMINISTRACIN
Empresario.
Secretaria.
El da en La informacin necesaria Contador.
que
se para identificar el gasto:
Mensajero.
causa
el Nombre del proveedor.
Aseadora.
gasto.
Nmero de la factura.
Chofer.
Otros empleados de
la oficina.
GASTOS DE
ADMINISTRACIN
Telfono.
Correo.
Papelera.
Intereses.
Elementos de aseo.
Depreciacin
de
muebles y equipos de
oficina.
Otros gastos.
DETALLE
SALARIOS Y
PRESTACIONES DE
ADMINISTRACIN
MAYO 3
Papelera.
MAYO 15
Quincena empresario.
$50.000
MAYO 15
Quincena secretaria.
$35.000
MAYO 18
Telfono.
MAYO 30
Quincena empresario.
GASTOS DE
ADMINISTRACIN
$10.000
$15.000
$50.000
CONTINA
SALARIOS Y
PRESTACIONES DE
ADMINISTRACIN
DETALLE
MAYO 30
Quincena secretaria.
$35.000
MAYO 30
Comisiones vendedores.
$55.750
MAYO 30
Depreciacin
muebles
equipos de oficina.
MAYO 30
Prestaciones
secretaria.
sociales
$5.000
$15.281
$241.031
VIENE
$241.031
GASTOS DE
ADMINISTRACIN
$30.000
$30.000
TOTAL
GASTOS DE
$271.034 ADMINISTRA
CIN
Qu es?
La depreciacin es el gasto
correspondiente al valor que van
perdiendo algunos bienes como
consecuencia de su desgaste o
porque se quedan anticuados.
As manejo la Cuenta de la
Depreciacin:
VEHCULOS = Depreciacin
Mensual
60 MESES
DEPRECIACIN
DE
DEPRECIACIN
DE
Vehculos.
Muebles y
enseres
de oficina.
Maquinaria
y Equipos.
Casas y
edificios.
VEHCULO 5 aos o 60
meses.
Gastos
de
Admn.
MUEBLES Y ENSERES
10 aos o 120 meses.
MQUINAS Y EQUIPOS
10 aos o 120 meses.
Costo
General.
CASAS Y EDIFICIOS
20 aos o 240 meses.
AS ES LA CUENTA DE DEPRECIACIN:
Cuando se compra un activo nuevo, se suma el valor al valor de
los que ya tena y calcula la depreciacin sobre el nuevo total.
Cuando se vende un activo se le resta el valor original al valor
total de los que tena, y calcula la depreciacin sobre el resultado
de la resta.
Valor de mquinas
y equipos a partir
de julio.
DEPRECIACIN
DE MUEBLES Y
ENSERES DE
OFICINA
DEPRECIACIN
MQUINAS Y
EQUIPOS
MAYO
$5.000
$12.500
JUNIO
$5.000
$12.500
JULIO
$5.000
$16.250
AGOSTO
$5.000
$16.250
SEPTIEMBRE
$5.000
$16.250
OCTUBRE
$5.000
$16.250
NOVIEMBRE
$5.000
$16.250
DICIEMBRE
$5.000
$16.250
DEPRECIACIN
ACUMULADA
$40.000
$122.500
MES
DEPRECIACIN
DE VEHCULOS
DEPRECIACIN
CASAS Y
EDIFICIOS
Qu es la Contabilidad?
Sistema de Informacin que permite recolectar resumir
clasificar y registrar en forma sistemtica y estructural las
operaciones mercantiles realizadas en una empresa, con el fin
de producir informes que analizados e interpretados permiten
planear controlar y tomar decisiones sobre cada una de las
actividades de la empresa.
Objetivos:
SOPORTES
REGISTRO EN SISTEMA
SIMPLE DE CUENTAS
ESTADOS
FINANCIEROS
EL BALANCE GENERAL.
EL ESTADO DE RESULTADOS.
Qu es el Balance
General?
El balance general es
como una radiografa
del negocio, porque
muestra la situacin,
real de la empresa.
EL BALANCE GENERAL
Qu son los Activos?
Se clasifican en tres
cuentas:
ACTIVOS CORRIENTES
OTROS ACTIVOS
EL BALANCE GENERAL
Qu es la
Valorizacin?
Es lo que se ha
valorizado el motocarro.
EL BALANCE GENERAL
Hay unos activos que no se
ven, ni se pueden contar
aunque son muy reales
EL BALANCE GENERAL
El Buen Nombre de la
empresa y la confianza
de los dems son un
activo muy importante
porque:
EL BALANCE GENERAL
Qu son los Pasivos?
Se clasifican en dos
cuentas:
PASIVOS A CORTO
PLAZO
EL BALANCE GENERAL
PASIVOS A LARGO
PLAZO
EL BALANCE GENERAL
Qu es el Patrimonio?
El Patrimonio tiene
cuatro cuentas:
EL CAPITAL
EL BALANCE GENERAL
LAS UTILIDADES
ACUMULADAS
LAS UTILIDADES
DEL LTIMO
PERODO
EL BALANCE GENERAL
LAS
VALORIZACIONES
La depreciacin acumulada no
es una cuenta ni del activo ni
del pasivo.
Es una disminucin en los
activos fijos.
Mquinas y equipos.
Muebles y enseres.
Vehculos.
Edificaciones.
Terrenos.
Acciones en sociedades
annimas.
Cuentas por cobrar en
ms de un ao.
Inversiones financieras
recuperables en ms de
un ao.
Valorizaciones.
Gastos pagados por
anticipado.
A CORTO
PLAZO
A LARGO
PLAZO
Dinero en caja.
Dinero en bancos.
Cuentas por cobrar a
clientes.
Otras cuentas por cobrar
en un ao.
Inventarios.
Inversiones financieras
recuperables en un ao.
TOTAL DE PASIVOS
EL BALANCE GENERAL
PATRIMO
NIO
PROPIEDAD,
PLANTA Y
EQUIPO
OTROS
ACTIVOS
TOTAL DE ACTIVOS
ACTIVOS
CORRIENTES
Sobregiros.
Obligaciones bancarias
hasta un ao de plazo.
Cuentas por pagar a
proveedores.
Otras cuentas por pagar.
Anticipos recibidos de los
clientes.
Prestaciones sociales por
pagar.
Impuestos por pagar.
Obligaciones bancarias a
ms de un ao de plazo.
Otras obligaciones a ms
de un ao de plazo.
CAPITAL.
UTILIDADES ACUMULADAS.
UTILIDADES DEL LTIMO
PERODO.
VALORIZACIONES.
EL BALANCE GENERAL
Cmo se hace el Balance General?
Determino la
fecha de corte
EL BALANCE GENERAL
Cuenta de los Activos:
Caja
Bancos
EL BALANCE GENERAL
Cuenta de los Activos:
Cuentas por
Cobrar a Clientes
Otras Cuentas
por Cobrar
EL BALANCE GENERAL
Cuenta de los Activos:
Los
Inventarios
Produccin terminada.
Produccin en proceso.
Materias primas.
EN LA INDUSTRIA
Mercancas.
EN EL COMERCIO
Insumos o suministros.
Repuestos.
Suministros.
EN LA EMPRESA DE
SERVICIOS
EN TODAS LAS
EMPRESAS
EL BALANCE GENERAL
Cuenta de los Activos:
Otras
Inversiones
Los Activos
Corrientes:
CAJA
+BANCOS
+CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
+OTRAS CUENTAS POR COBRAR
+INVENTARIOS
+OTRAS INVERSIONES
=TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
La suma de todas
estas cuentas da el
valor total de los
activos corrientes.
La
empresa
confecciones
infantiles
Pinochito tena los siguientes bienes y
derechos, el 31 de octubre:
$95.000 en caja.
$110.000 en bancos.
El almacn La Moda Infantil le debe $400.000.
Doa Luca Gutirrez le debe $220.000.
Don Juan Ramrez le compr mercanca por valor
de $180.000 y la pag con un cheque post
fechado el 31 de noviembre.
Un operario de la fbrica le debe $30.000.
Tiene materia prima por valor de $150.000.
Tiene produccin en proceso por valor de
$80.000.
Tiene prendas terminadas por valor de
$250.000.
Tiene un certificado de depsito a trmino a seis
meses por $150.000.
Tiene papelera y suministros por valor de
$50.000.
$400.000
$220.000
$180.000
$800.000
ACTIVOS CORRIETES
Caja
95.000
Bancos
$ 110.000
$ 800.000
30.000
Inv. de suministros
50.000
$ 150.000
Inv. de produccin en
proceso
$ 250.000
Otras inversiones
$ 250.000
$1.715.000
80.000
Vehculos.
Muebles y enseres de oficina.
Maquinaria y equipos.
Casas y edificios terminados.
Terrenos y construcciones sin
terminar.
El resultado de la resta es
igual al valor de los bienes en
el balance.
EJEMPLO
VEHCULOS
-DEPRECIACIN
=VALOR VEHCULOS
2.000.000
-Depreciacin acumulada
33.333
=VALOR VEHCULOS
4550.000
-Depreciacin acumulada
3.750
MAQUINARIA Y EQUIPOS
1.500.000
-Depreciacin acumulada
12.500
4.000.000
-Depreciacin acumulada
16.667
500.000
+$
1.986.667
+$
446.250
+$
1.487.500
+$
3.983.333
+$
500.000
=$
8.403.750
$240.000
$100.000
$200.000
$ 22.000
$ 15.000____
$577.000
$100.000
$800.000
$2.400.000
$ 20.000
$ 7.000
$ 8.000_____
$3.335.000
ACTIVOS FIJOS
Muebles y enseres
-Depreciacin acumulada
VALOR MUBLES Y ENSERES
$ 577.000
-$
4.808
$ 572.192
Maquinaria y equipo
-Depreciacin acumulada
VALOR MAQUINARIA Y EQUIPO
$3.335.000
-$
27.792
$3.307.208
= $3.879.400
a) Se
resta
la
depreciacin
acumulada del costo inicial de los
activos fijos para obtener el valor
de dichos activos en el balance.
b) Se resta el valor de los activos
fijos en el balance de su valor
comercial; el resultado de la
resta es el valor de la
VALORIZACIN.
Costo Inicial
850.000
-$
Valor en el balance =$
85.000
765.000
Depreciacin
$ 1.000.000
Valor Comercial
-$
765.000
Valor en el Balance
=$
235.000
VALORIZACIN
ACTIVOS CORRIENTES
+ACTIVOS FIJOS
+OTROS ACTIVOS
=TOTAL DE ACTIVOS
OTROS ACTIVOS
Inversiones Financieras
TOTAL OTROS ACTIVOS
$200.000
$302.600_
$502.600
EL BALANCE GENERAL:
ACTIVOS CORRIENTES
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Otras cuentas por cobrar
Inventario de suministros
Inventario de materias primas
Inventario de produccin en proceso
Inventario de produccin terminada
Otras inversiones
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
ACTIVOS FIJOS
Muebles y enseres
=-Depreciacin acumulada
VALOR MUEBLES Y ENSERES
Maquinaria y equipo
=-Depreciacin acumulada
VALOR MAQUINARIA Y EQUIPO
TOTAL ACTIVOS FIJOS
OTROS ACTIVOS
Inversiones financieras
Valorizaciones
Gastos pagados por anticipado
TOTAL OTROS ACTIVOS
TOTAL ACTIVOS
$95.000
$110.000
$800.000
$30.000
$50.000
$150.000
$80.000
$250.000
$150.000
$1.715.000
$577.000
$4.808
$572.192
$3.335.000
$27.792
$3.307.208
$3.879.400
$200.000
$302.600
$0
$502.600
$6.097.000
EL BALANCE GENERAL
Sobregiros
Bancarios
Obligaciones
Bancarias
Cuentas por
Pagar a
Proveedores
LOS
PASIVOS
A CORTO
PLAZO
EL BALANCE GENERAL
Otras Cuentas
por Pagar
LOS
PASIVOS
A CORTO
PLAZO
Anticipos
recibidos de los
clientes
EL BALANCE GENERAL
Prestaciones
por pagar en
el ao
LOS
PASIVOS
A CORTO
PLAZO
Impuestos
por Pagar
Se toma
impuestos
pagar.
la suma de los
pendientes
por
EL BALANCE GENERAL
Obligaciones
Bancarias
Otras Deudas
Se
toman
los
prstamos
recibidos de amigos, familiares
o prestamistas.
LOS
PASIVOS
A LARGO
PLAZO
EL BALANCE GENERAL
As es la
cuenta total
de los
pasivos de la
empresa
Pinochito
Sobregiros
Obligaciones bancarias
$ 600.000
Cuentas Proveedores
$ 538.650
Anticipos recibidos
$ 200.000
Prestaciones sociales
$ 120.000
Almacn Superior
$ 400.000
Impuestos
$ 100.000
1.958.650
1.700.000
TOTAL PASIVOS
3.658.650
$1.000.000
Otras deudas
$ 700.000
EL BALANCE GENERAL:
La Cuenta del
Patrimonio
EL CAPITAL
LAS UTILIDADES
ACUMULADAS
EL BALANCE GENERAL:
La Cuenta del
Patrimonio
LA UTILIDAD DEL
LTIMO PERODO
LAS
VALORIZACIONES
EL BALANCE GENERAL:
La Cuenta del
Patrimonio
CAPITAL
+UTILIDADES ACUMULADAS
+UTILIDADES DEL LTIMO PERODO
+VALORIZACIN__________________
=PATRIMONIO
Capital
+Utilidades acumuladas
+Utilidades del ltimo perodo
+Valorizacin__________________
=TOTAL PATRIMONIO
$1.000.000
$ 837.000
$ 298.750
$ 302.600
$2.438.350
El Patrimonio es lo que
realmente le pertenece a la
empresa.
Estructura del
Balance General
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
EMPRESA ABC
AO 2012
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Caja
Bancos
Deudores / Cuentas por Cobrar
Inventarios
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Terrenos
Maquinaria y Equipos
- Depreciacin Acumulada
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Obligaciones Bancarias
Proveedores
Cuentas por pagar
Impuestos por Pagar
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
PATRIMONIO
Capital
Utilidad / Prdida del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
ESTADO DE RESULTADOS
EMPRESA ABC
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Cunto
Vendi
Cunto
le Cost
Ingresos o Ventas
Servicios / Mercanca
- Costo de Ventas
Servicios / Mercanca Vendida
= Utilidad Bruta (la realidad de cuanto se gana)
- Gastos Operacionales
Personal o Sueldos y Salarios
Alquileres o Arrendamientos
Servicios (pblicos, de aseo)
Mantenimiento
Depreciaciones
Diversos o Diversos (Cafetera, papelera, parqueaderos, gasolina)
Publicidad
= Utilidad Operacional
+ Otros Ingresos (Ingresos no Operacionales)
- Otros Egresos (Egresos no Operacionales: Financieros originados
por las deudas, comisiones, intereses, etc.) Intereses Bancarios
Cunto Gan o
Perdi
UTILIDAD = pv ct
Costo total = (cf+cv)
Rentabilidad = u/pv
1AO = 52 MESES
365 das del ao 52 sbados 52
domingos 16 festivos
365 120 = 245 das que
realmente se trabaja en el ao
245/12 meses
22das al mes * 8 horas = 176
horas mensuales
Costos fijos / 176 horas
aporte inicial
+ ventas
-costo de venta
-gastos operacionales
-lo que aumenta el inventario
igual saldo de caja y bancos
Para el
balance
general
http://books.google.com.co/books?id=pA2Dw0PdUC&printsec=frontcover&dq=descargar+gr
atis+de+obtenga+el+si+de+Roger+Fisher+
and+William+Ury&hl=es&sa=X&ei=gy89UZ
XcJoSk8QTJioHYCA&ved=0CCsQ6AEwA
A#v=onepage&q&f=false