ACREDITAMIENTO DE

INVENTARIOS

ORTEGA PÉREZ ANA VIRIDIANA

 REFORMA FISCAL 2005 Y EL MANEJO DEL
COSTO DE LO VENDIDO.
Se adiciona la Sección III “Del costo de lo vendido” al
Capítulo II del Título II, la cual contiene los
siguientes artículos:
a) Sistema de costeo absorbente.
b) Costo para comerciantes.
c) Costo para otras actividades.
d) Costo para extranjeros.
e) Arrendamiento financiero y enajenaciones a plazo.
f) Requisito de aplicación del método de valuación.
g) Métodos de Valuación de inventarios.
h) Precio de mercado o reposición.
i) Prestación de servicios con enajenación de bienes
• Art. 45-G. Los contribuyentes, podrán optar por cualquiera de
los métodos de valuación de inventarios que se señalan a
continuación:
I. Primeras entradas primeras salidas(PEPS).
II.Últimas entradas primeras salidas (UEPS).
III.Costo identificado.
IV.Costo promedio.
V.Detallista.
 
• En las disposiciones transitorias, el Art.3.- fracc.
IV y V establecen:

IV. Se indica que no se podrá deducir el inventario que se

tiene al 31-12-04, sin embargo, se da una opción para
acumular el inventario y realizar en un plazo de 5 años
la deducción.
IV. Los contribuyentes para determinar el costo de lo
vendido no podrán deducir las existencias en inventarios
que tengan al 31-12-04.
Los contribuyentes podrán optar por acumular los
inventarios a que se refiere esta fracción,
conforme a lo establecido en la fracción V, en
cuyo caso podrán deducir el costo de lo vendido
conforme enajenen las mercancías. Cuando no
se opten por acumular los inventarios se
considerarán que lo primero que se enajena es
lo primero que se había adquirido con
anterioridad al 01-01-05 hasta agotar sus
existencias a esa fecha. 
V . En caso de decidir acumular el inventario al 31-12-04, se
debe determinar el inventario base considerando el valor
de los inventarios valuados con el método PEPS al 31-12-
04 y luego se determinará el inventario acumulable, para
obtener este concepto se establecen tres incisos:
• El Art. 6.- transitorio , se señalan obligaciones
que deberán cumplirse para acumular el
inventario que se tenía al 31-12-04:
i. Determinar el inventario físico al 31 de Diciembre de 2004.
(En este paso se recomienda eliminar el inventario obsoleto,
ya que no se podrá deducir posteriormente).
ii. Acumular el inventario al 31 de diciembre de 2004,
considerando el valor de los inventarios que tengan a dicha
fecha, utilizando el método PEPS, y un índice de rotación de
inventarios.
• Este paso implica:
– Determinar el inventario acumulable.
– Determinar el inventario acumulable en cada ejercicio.
 Determinar el índice promedio de rotación de inventarios del
periodo comprendido por los años de 2002 a 2004.
 Determinar el monto que deban acumular en el ejercicio de
que se trate, después de la primera disminución del
inventario base.
– Pagos provisionales del ejercicio. Acumular a la utilidad
fiscal la doceava parte del inventario acumulable
multiplicada por el no. de meses comprendidos desde el
inicio del ejercicio y hasta el mes a que se refiere el pago.
 Novena Resolución de Modificaciones a la
Miscelánea Fiscal 17 de marzo de 2005
• 3.4.15. Quienes opten por acumular los
inventarios al 31 de diciembre de 2004, podrán
valuar dichos inventarios, con el método que
hubiesen utilizado para efectos contables, siempre
que el citado método este permitido en el artículo
45-G de la LISR y se aplique por lo menos cinco
años.
COSTOS II\EJERCI
CIO.xls
 Ejemplo para calcular el crédito fiscal por inventarios para
aplicarlos en los pagos provisionales de IETU

BIEN Fecha de Monto inicial Monto deducido Monto pendiente

adquisición del costo de lo de deducir del
vendido costo de lo vendido
Mercancías 1 de enero $6,000.000.00 $ 4,000,000.00 $2,000,000.00
del 2007

Materia prima 1 de enero $4,000,000.00 $ 1,000,000.00 $3,000,000.00

del 2007
Monto total de los $5,000,000.00
inventarios
pendientes de deducir
al 31 de diciembre de
2007
 Actualización anual del crédito fiscal

CONCEPTO CANTIDADES
Importe del inventario al 31 de diciembre $5,000,000.00
del 2007 pendiente de deducir
(X) Factor 0.165
(=) Resultado 825,000.00
(x) Porcentaje de acreditamiento 6%
(=) Resultado 49,500.00
(X) Factor de actualización (1) 1.0203
(=) Crédito fiscal anual actualizado 50506.84
 (1)Determinación del factor de actualización

INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplica (junio 2008) 128.118
( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564
( = ) Factor de actualización 1.0203
 Actualización del crédito fiscal que se determino
para pagos provisionales
 
(=) Crédito fiscal anual 49,500.00
(/) No de meses del ejercicio 12
(=) Crédito fiscal mensual 4125
(X) Número de meses comprendidos desde
el inicio del ejercicio y hasta el mes al que 6
corresponda el pago (enero- junio)
(=) Crédito fiscal acreditable en el pago $24,750.00
provisional del periodo (ene-jun)
(X) Factor de actualización (1) 1
(=) Crédito fiscal del periodo actualizado $24,750.00
(1) Determinación del Factor de Actualización

INPC del último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al de 125.564
aplicación (diciembre 2007)
( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564
( = ) Factor de actualización 1.0000
CONCEPTO CANTIDADES
Crédito fiscal anual $49,500.00
Menos:
Crédito fiscal aplicado en pagos 24,750.00
provisionales
Igual:
BASE DETERMINADA PARA IDENTIFICAR EL $24,750.00
CRÉDITO FISCAL DE INVENTARIOS
Columna1 Columna2 Columna3 Columna4
IETU
enero
Art. 1, 2 y 4 LIETU INGRESOS COBRADOS ACUMULADOS 10,268,898.73
(-) Art. 5 y 6 LIETU DEDUCCIONES PAGADAS ACUMULADAS 4,129,359.15
(-) Art. 5 DT DEDUCCION ADICIONAL DE INVERSIONES (SEP/DIC) 251,313.98
( =) RESULTADO 5,888,225.60
(X) Art. 4 DT TASA ART 1 LIETU 17.00%
( =) PAGO PROVISIONAL DETERMINADO 1,000,998.35
(-) Art. 11 LIETU CREDITO FISCAL 0.00
(-) Art. 8 (penult p) ACREDITAMIENTO DE S. Y S. Y APORTACIONES DE S.S. 0.00
(-) Art. 6 DT CREDITO FISCAL DE INVERSIONES 1998 A 2007
(-) Art. 6 DECRETO CREDITO FISCAL DE INVENTARIOS AL 31 DIC. 2007 $24,750.00
(-) Art. 10, 3° y 5° parr PAGOS PROV DE ISR PROPIO 0.00
( =) PAGO PROVISIONAL DEL IETU A CARGO 976,248.35
(-) PAGOS PROV DE IETU ANTERIORES 0.00
( =) PAGO PROVISIONAL DE IETU A PAGAR 976,248.35