ESAF- 2007

1. (6) * O Decreto n. 40.643/96, do Estado de So Paulo, que aprovou os termos do

Convnio n. 132/95, concedeu certa iseno para os estabelecimentos industriais. A
circunstncia de a Lei Federal n. 4.502/64, que, para os fins nela previstos, equiparou o
estabelecimento industrial ao importador, permite, segundo o CTN, a interpretao de que
tambm o importadorse beneficia da iseno?
luz do art. 38, 2o, da Lei n. 6.374/89, do Estado de So Paulo, discutiu-se a atualizao
monetria do crdito do ICMS. Em face de norma estadual expressa, admitido o uso das
formas de integrao do direito tributrio, quais sejam, a analogia, os princpios gerais de
direito tributrio e de direito pblico e a eqidade, se j previstas em lei federal (CTN, art.
108,1a IV)?
O Plenrio do STF, ao julgar o RE 213.396 (DJ de 01/12/2000), assentou a
constitucionalidade do sistema de substituio tributria para frente, mesmo antes da
promulgao da EC n. 3/93. Nesse sistema, a obrigao tributria mostra-se anterior
realizao concreta do fato tributvel. O Convnio ICMS 10/89, que previu esse sistema, foi
publicado no dia 30 de maro. Poderia o Convnio alcanar os substitutos tributrios por ele
institudos, j no ms de maro de 1989?
a) Sim, sim, sim
b) No, no, no
c) Sim, no, sim
d) No, sim, no
e) Sim, no, no

2. (17) solidria a responsabilidade dos scios, ainda que integrantes de sociedade por
quotas de responsabilidade limitada, em virtude do disposto em lei especfica, qual seja, a
Lei n. 8.620/93, segundo a qual o titular da firma individual e os scios das empresas por
cotas de responsabilidade limitada respondem solidariamente, com seus bens pessoais,
pelos dbitos junto Seguridade Social.
Essa norma foi julgada invlida pelo STJ s porque proveniente de lei ordinria?
Em se tratando de contribuio para o salrio-educao, competia no ao INSS, agente
arrecadador, mas Unio, que a instituiu e , portanto, sujeito ativo da obrigao tributria
nos termos do art. 119 do CTN, integrar o plo passivo da ao de repetio de indbito?
O resultado da venda de mercadorias constitui base de incidncia de contribuio para a
seguridade social?
a) Sim, sim, sim
b) No, no, no
c) Sim, no, sim
d) Sim, no, no
e) Sim, sim, no

3. (18)* A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos

praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo,
observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria.
O CTN omitiu-se em prever a possibilidade de, na forma e condies estabelecidas em lei,
a dao em pagamento em bens mveis extinguir o crdito tributrio.

 Segundo o CTN, prescrio da pretenso do fisco se interrompe pelo despacho do juiz que
ordenar a citao em execuo fiscal e no pela citao pessoal feita ao devedor em
execuo ou qualquer outro processo judicial.
a) As trs afirmaes so verdadeiras.
b) S falsa a segunda assero.
c) S falsa a terceira afirmao.
d) S so falsas as duas ltimas.
e) So todas falsas.

4. (19) O Cdigo Tributrio Nacional dispe que o fato gerador do imposto de importao a
entrada do produto estrangeiro no territrio nacional, no esclarecendo exatamente
quando se considera ocorrida essa entrada. Guanto tributao de produtos aliengenas,
observe as asseres seguintes e avalie se elas so verdadeiras ou falsas.
1. A legislao do IPI esclarece que o fato gerador desse imposto (sobre produtos
industrializados) o desembarao aduaneiro, quando de procedncia estrangeira,
considerando-se ocorrido esse desembarao relativamente mercadoria que constar como
tendo sido importada e cujo extravio seja verificado pela autoridade fiscal.
2. na data do registro da declarao de importao de mercadoria submetida a despacho
para consumo que se considera ocorrido o fato gerador do imposto de importao.
3. Como o CTN dispe que, quando o valor tributrio esteja expresso em moeda estrangeira,
no lanamento far-se- sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia da ocorrncia
do fato gerador da obrigao, para efeito de clculo do imposto os valores expressos em
moeda estrangeira devero ser convertidos em moeda nacional taxa de cmbio vigente na
data da entrada do bem em guas territoriais nacionais.
a) As trs afirmaes so verdadeiras.
b) S verdadeira a primeira assero.
c) S falsa a terceira afirmao.
d) S so verdadeiras as duas ltimas.
e) So todas falsas.

5. (20) Nos casos de tributos lanados por homologao, tem o STJ entendido que,
ocorrendo a homologao tcita, o prazo para propositura de ao de repetio de indbito
de dez anos.
Para dar ao declaratria ou anulatria o tratamento que daria ao de embargos, no
tocante ao efeito suspensivo da execuo, necessrio que o juzo esteja garantido pela
penhora ou pelo depsito.
O procedimento cautelar fiscal poder ser instaurado aps a constituio do crdito,
inclusive a constituio mediante entrega do auto de infrao ao contribuinte.
a) S falsa a segunda assero.
b) As trs afirmaes so verdadeiras.
c) S falsa a terceira afirmao.
d) S so falsas as duas ltimas.
e) So todas falsas.

6. (21)* Crditos decorrentes de acidente de trabalho, e no apenas crditos trabalhistas,

preferem ao crdito tributrio.
O crdito tributrio no prefere aos crditos extraconcursais ou s importncias passveis
de restituio, nos termos da lei falimentar.
Na falncia, dentro do limite do valor do bem gravado, o crdito tributrio fica abaixo dos
crditos com hipoteca.
a) As trs afirmaes so verdadeiras.
b) S verdadeira a primeira assero.
c) S falsa a terceira afirmao.
d) S falsa a primeira.
e) So todas falsas.

7. (22) Indique a opo que preenche corretamente as lacunas das asseres abaixo.
1) Decorre do CTN que a multa tributria_______ , na falncia, a mesma preferncia dos
demais
2 )___________ a dvida inscrita estar em fase de execuo, para que se presuma
fraudulenta a alienao de bem efetuada p o r___________ , em dbito para com a Fazenda
Pblica.
a) tem / crditos tributrios
No precisa / sujeito passivo insolvente
b) tem / crditos
Precisa / sujeito passivo insolvente
c) no tem / dbitos
Precisa / sujeito passivo
d) no tem / crditos tributrios
No precisa / sujeito passivo insolvente
e) tem / crditos tributrios vencidos
Precisa / sujeito passivo

8. (23) 1) O STJ, em matria de direito internacional tributrio, tem entendido que os

tratados-leis, diferentemente dos tratados-contratos, no podem ser alterados pela
legislao interna.
2) Cabe lei complementar dispor sobre a vedao a que se estabeleam limitaes ao
trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais.
3) A Unio no pode criar situao de iseno ao ICMS, por via indireta, ou seja, por meio de
tratado ou conveno internacional que garanta ao produto estrangeiro a mesma tributao
do similar nacional.
a) As trs afirmaes so verdadeiras.
b) S verdadeira a primeira assero.
c) S falsa a terceira afirmao.
d) S so verdadeiras as duas ltimas.
e) So todas falsas.

9. (24) * O Decreto n. 70.235, de 6 de maro de 1972, que dispe sobre o Processo

Administrativo Fiscal, considera nulos os atos com espao em branco, ou com entrelinhas ou
rasuras no ressalvadas?
No Decreto n. 70.235, a palavra representao utilizada no sentido de comunicao
escrita ao chefe imediato, quando o servidor incompetente para praticar determinado
ato?
A concesso de parcelamento de dbitos junto Secretaria da Receita Federal,
Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional e ao Instituto Nacional do Seguro Social depender
de apresentao de garantia ou de arrolamento de bens?
a) Sim, sim, sim
b) No, no, no
c) No, sim, sim
d) No, sim, no
e) Sim, no, no

10. (25) A concesso de medida cautelar fiscal contra a pessoa jurdica autoriza sua
excluso do REFIS.
Qualquer valor cuja cobrana seja atribuda por lei Unio poder inscrever-se como
Dvida Ativa da Fazenda Pblica Federal, para fins de execuo fiscal.
A atualizao monetria e os juros tambm integram a dvida ativa.
a) As trs afirmaes so verdadeiras.
b) S verdadeira a primeira assero.
c) S falsa a terceira afirmao.
d) S so verdadeiras as duas ltimas.
e) So todas falsas.

11. (26) * A incluso de pessoa fsica no CADIN poder ser efetuada pela Caixa Econmica
Federal, se aquela for responsvel por dvida de emprstimo vencida e no paga?
A inexistncia de registro de pessoa fsica no CADIN implica reconhecimento de
regularidade de situao?
O produto da arrecadao de multas incidentes sobre os tributos e contribuies
administrados pela Secretaria da Receita Federal e prprios da Unio, as transferncias
tributrias constitucionais para Estados, Distrito Federal e Municpios constituir receita do
FUNDAF, destinado melhoria da Administrao Tributria?
a) Sim, sim, sim
b) No, no, no
c) Sim, no, sim
d) No, no, sim
e) Sim, no, no

12. (27) A Lei Complementam. 105, de 10 de janeiro de 2001, disps sobre o sigilo das
operaes de instituies financeiras. De acordo com essa lei complementar, no
responsvel (ou no se prev como tal):
a) o servidor pblico que utilizar informao obtida em decorrncia da quebra de sigilo, caso
em que responde pessoal e diretamente pelos danos decorrentes.

b) a entidade pblica a que pertencer o servidor que viabilizara utilizao, apenas quando
comprovado que este agiu de acordo com orientao oficial.
c) o funcionrio que, com a autorizao de juiz, mas sem a de seu superior, fornecer
documentos sigilosos solicitados por comisso de inqurito administrativo destinada a
apurar responsabilidade de servidor pblico por infrao praticada no exerccio de suas
atribuies.
d) quem, embora injustificadamente, apenas retardar a prestao de informaes
requeridas nos termos da Lei Complementar, caso em que tambm se sujeita pena de um
a quatro anos de recluso.
e) quem, atendendo a requisio do Banco Central, ao proceder a inqurito em instituio
financeira submetida a regime especial, mas sem ordem judicial, prestar informao sobre
contas de depsitos, aplicaes e investimentos mantidos na instituio.

13. (28) Contribuio previdenciria classifica-se como

a) contribuio de interveno no domnio econmico.
b) taxa vinculada prestao de benefcios previdencirios de natureza continuada.
c) contribuio corporativa.
d) contribuiosocial.
e) contribuio de seguridade vinculada ao tesouro da Unio, em razo da universalidade de
cobertura e de atendimento.

14. (29) Para os fins de limitar a dedutibilidade dos custos, despesas e encargos, que reduzia
a base de clculo do imposto de renda, a Lei n. 9.430, de 1996, estabeleceu regras para
determinao dos preos de transferncia. Relativamente ao assunto, examine as
afirmaes abaixo, julgue se elas so verdadeiras ou falsas e assinale a opo correta.
1. A regra concernente ao Mtodo dos Preos Independentes Comparados (PIC) determina
que se levem em considerao os descontos incondicionais concedidos em operaes de
compra e venda, em condies de pagamento semelhantes.
2. Para o Mtodo do Preo de Revenda menos Lucro (PRL) a lei determina seja diminuda a
metade do preo de revenda aps deduzidos certos valores (que a lei indica), na hiptese de
bens importados aplicados produo.
3. O Mtodo do Custo de Produo mais Lucro CPL o custo mdio de produo de bens,
servios ou direitos, idnticos ou similares, durante o ltimo ms a que se referirem os
custos.
a) As trs afirmaes so verdadeiras.
b) S verdadeira a primeira assero.
c) S falsa a terceira afirmao.
d) S so verdadeiras as duas ltimas.
e) So todas falsas.

15. (30) A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer
ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e
continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome
individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido,

devidos at a data do ato, subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na

explorao ou iniciar, dentro de seis meses, a contar da data da alienao, nova atividade no
mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso. No entanto, h casos em que
isso no ocorrer.
Entre os casos em que no haver responsabilidade por sucesso, est a de qualquer
alienao judicial
a) a scio da falida.
b) a sociedade controlada pelo devedor em recuperao judicial.
c) em processo de falncia, a um concorrente do devedor que no tenha relao com ele
nem com scio seu.
d) em processo de liquidao extrajudicial quando a relao com o devedor de mero
cunhadio.
e) em processo de falncia quando a relao com o falido for at o quinto grau.

ESAF- 2012

16. (21) Sobre os tratados e as convenes internacionais em matria tributria, a teor do

disposto no Cdigo Tributrio Nacional, revogam a legislao tributria interna, e sero
observados pela que lhes sobrevenha. Sobre o tema, incorreto afirmar que:
a) consoante entendimento do STF, ainda quando fundados em tratados de integrao,
como no mbito do Mercosul, os tratados e convenes internacionais s produzem efeito
internamente aps se completar o ciclo de aprovao interna previsto na Constituio
Federal.
b) a expresso "revogam" no cuida, a rigor, de uma revogao, mas de uma suspenso da
eficcia da norma tributria nacional, que readiquir a sua aptido para produzir efeitos se e
quando o tratado for denunciado.
c) as normas classificadas pela doutrina como soft law, que irradiam seus efeitos tanto no
mbito do direito internacional pblico como no privado, devem ser vistas apenas como
fonte indireta de direito tributrio.
d) o sistema constitucional brasileiro no consagra o princpio do efeito direto e nem o
postulado da aplicabilidade imediata dos tratados e convenes internacionais.
e) internamente, os tratados internacionais so equivalentes s leis ordinrias nacionais,
salvo nas excees constitucionalmente previstas, em que as normas de tratados sobre
direitos humanos so equiparados s normas constitucionais. H, portanto, hierarquia entre
os prprios tratados.

17. (22) Sobre a Dvida Ativa da Unio, incorreto afirmar que:

a) seu conceito abrange qualquer valor cuja cobrana seja atribuda por determinao legal
s autarquias federais.
b) Dvida Ativa da Unio, de qualquer natureza, aplicam-se as normas relativas
responsabilidade prevista na legislao tributria, civil e comercial.
c) a inscrio em Dvida Ativa da Unio suspender a prescrio, para todos os efeitos de
direito, pelo prazo previsto na lei, ou at a distribuio da respectiva execuo fiscal, se esta
ocorrer antes de findo aquele prazo.

d) a Dvida Ativa da Unio, somente se for de natureza tributria, ser apurada e inscrita na
Procuradoria da Fazenda Nacional.
e) a inscrio em Dvida Ativa da Unio, que se constitui no ato de controle administrativo
da legalidade, ser feita pelo rgo competente para apurar a liquidez e certeza do crdito.

18. (23) A cobrana judicial da dvida ativa da Fazenda Pblica feita com base na Lei n.
6.830/80. Com base nesta lei, julgue os itens a seguir, para ento assinalar a opo que
corresponda s suas respostas.
I. Se da deciso que ordenar o arquivamento dos autos do processo de execuo fiscal, seja
por no ter sido encontrado o devedor, seja pela ausncia de bens penhorveis, tiver
decorrido o prazo prescricional, o juiz, depois de ouvida a Fazenda Pblica, poder, de ofcio,
reconhecer a prescrio intercorrente e decret-la de imediato.
II. Na execuo fiscal, como regra, qualquer intimao ao representante judicial da Fazenda
Pblica ser feita pessoalmente.
III. A Fazenda Pblica poder adjudicar os bens penhorados antes ou depois do respectivo
leilo, e seu representante legal ser intimado pessoalmente antes da realizao deste.
IV. O processo administrativo correspondente inscrio de Dvida Ativa, execuo fiscal
ou ao proposta contra a Fazenda Pblica ser mantido na repartio competente, dele
se extraindo as cpias autenticadas ou certides, que forem requeridas pelas partes ou
requisitadas pelo Juiz ou pelo Ministrio Pblico.
V. Se antes da deciso de primeira instncia a inscrio de Divida Ativa for, a qualquer ttulo,
cancelada, a execuo fiscal ser extinta, sem qualquer nus para as partes.
Esto corretos apenas os itens:
a) I, III, IV e V.
b) III, IV e V.
c) I, II e V.
d) I e IV.
e) todos os itens esto corretos.

19. (24) Sobre o intercmbio de informaes protegidas pelo sigilo fiscal, entre as fazendas
pblicas dos entes federados, podemos afirmar, exceto, que:
a) no permite o compartilhamento de cadastros entre as administraes tributrias da
Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal.
b) menos rigoroso do que o envio de informaes a autoridades no fazendrias, pois
deve ser precedido de verificao acerca da regular instaurao do processo administrativo
e do objeto deste.
c) ser executado ao amparo de forma estabelecida, em carter geral ou especfico, por
fora de lei ou convnio.

d) d amparo, consoante entendimento do STF, chamada prova emprestada entre o fisco

federal e o fisco estadual, sendo tal prova coligida mediante a garantia do contraditrio.
e) prescinde de justificao e abrange tanto aspectos empresariais quanto bancrios.

20. (25) O Cdigo Tributrio Nacional prev a obrigao inequvoca de qualquer pessoa
jurdica de dar fiscalizao tributria amplo acesso aos seus registros contbeis. Tal norma:
a) permite ao fisco, no caso de obstaculizao por parte da pessoa jurdica fiscalizada,
buscar em Juzo acesso exibio de livros e documentos, quando houver fundada suspeita
de irregularidade.
b) se desobedecida, implica descumprimento de obrigao acessria, podendo ter vrias
consequncias, que vo desde a aplicao de multa ao lanamento por arbitramento,
sempre na esfera cvel.
c) permite ao fisco, inclusive, proceder reteno da mercadoria at a comprovao da
posse legtima daquele que a transporta.
d) no distingue as microempresas e empresas de pequeno porte de manterem
escriturao comercial e fiscal, bem como documentao a que esto obrigadas as demais
empresas, at que ocorra a prescrio dos crditos decorrentes das operaes a que se
refiram.
e) permite inferir que esto sujeitos fiscalizao previdenciria ou tributria quaisquer
livros comerciais, podendo os agentes fiscalizadores, havendo indcios, estenderem o exame
para alm dos pontos que inicialmente eram objeto da investigao.

21. (26) Sobre o alcance da chamada imunidade constitucional recproca, de acordo com a
jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal, correto afirmar que:
a) tanto os objetivos como os efeitos do reconhecimento da aplicao da imunidade
constitucional recproca so passveis de submisso ao crivo jurisdicional, em um exame de
ponderao, no bastando a constatao objetiva da propriedade do bem.
b) sociedade de economia mista prestadora de servio pblico de gua e esgoto no
abrangida pela imunidade tributria recproca.
c) tal imunidade, em alguns casos, pode ter como efeito colateral relevante a relativizao
dos princpios da livre concorrncia e do exerccio de atividade profissional ou econmica
lcita.
d) o reconhecimento da imunidade tributria s operaes financeiras no impede a
autoridade fiscal de examinar a correo do procedimento adotado pela entidade imune.
Constatado desvio de finalidade, a autoridade fiscal poder, sendo o caso, constituir o
crdito tributrio e tomar as demais medidas legais cabveis.
e) relevante para definio da aplicabilidade da imunidade tributria recproca a
circunstncia de a atividade desempenhada estar ou no sujeita a monoplio estatal.

22. (27) De acordo com a jurisprudncia do STJ sobre o IPTU Imposto sobre a Propriedade
Territorial Urbana, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, incorreto afirmar
que:
a) defeso aos municpios aumentarem a base de clculo do IPTU por meio de decreto.

b) so contribuintes responsveis pelo pagamento do IPTU tanto o promitente comprador

do imvel quanto o promitente vendedor, podendo ambos figurar conjuntamente no polo
passivo em aes de cobrana do imposto.
c) na hiptese em que o lanamento original reportou-se a rea menor do imvel, por
desconhecimento de sua real metragem, o imposto pode ser complementado, pois a
retificao dos dados cadastrais no significa recadastramento de imvel.
d) no se permite a reviso do lanamento de IPTU referente a imvel cujo padro de
acabamento considerado era diferente da realidade, pois neste caso o lanamento
complementar decorreria de um simples erro de fato, que no ensejaria a reviso da
cobrana.
e) no incide IPTU sobre imveis objeto de contrato de concesso de direito real de uso, em
razo da ausncia do fato gerador do tributo.

23. (28) Alguns tributos possuem, alm da funo meramente arrecadatria ou fiscal,
finalidade outra que se destina a regular a economia, criando mecanismos que induzem, ou
incentivam, a conduta do potencial contribuinte numa ou noutra direo. o que se viu
recentemente com a majorao das alquotas do IPI Imposto sobre Produtos
Industrializados, incidente sobre a importao de automveis, j que, no perodo de janeiro
a agosto de 2011, a balana comercial do setor automotivo atingiu um dficit de R$ 3
bilhes. Contudo, o STF entendeu que o decreto que majorar as alquotas aplicveis s
operaes de importao de veculos automotores
a) sujeita-se ao princpio da anterioridade, segundo o qual no se poder exigir, no mesmo
exerccio financeiro em que o decreto pblicado, alquotas maiores do que aquelas at
ento vigentes.
b) tem aplicabilidade imediata, por ser o IPI um tributo regulatrio e pelo fato de que o
Decreto- Lei que o criou (DL n. 1.191/1971) ter autorizado o Poder Executivo a reduzir suas
alquotas a zero; major-las, acrescentando at 30 unidades ao percentual de incidncia
fixado na lei, e, ainda, alterar a base de clculo em relao a determinados produtos,
podendo, para esse fim, fixar-lhes valor tributvel mnimo.
c) submete-se, dentre outros, ao princpio constitucional da anterioridade nonagesimal, ou
seja, fica suspenso at que tenha transcorrido o prazo de noventa dias da sua publicao.
d) fica suspenso, por fora da anterioridade nonagesimal, at que tenha transcorrido o
prazo de noventa dias da sua publicao. Contudo, a suspenso somente opera efeitos ex
tunc caso haja pedido liminar formulado no sentido de reparar dano, e no para prevenir
risco ao contribuinte.
e) no se submete ao princpio constitucional da anterioridade nonagesimal, eis que a
Constituio Federal foi clara ao prever tal comando para a lei (antes de decorridos 90 dias
da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou). Assim, como o texto
constitucional fala em lei, o aumento das alquotas por decreto no est sujeito espera
nonagesimal.

24. (29) Embora o ordenamento jurdico nacional identifique- se com o sistema da Civil Law
(ou romnico- germnico), segundo o qual os precedentes judiciais oriundos dos seus
Tribunais Superiores possuem fora apenas persuasiva, e no vinculante, depreende-se,
especialmente nos ltimos anos, a paulatina e crescente introduo, no sistema processual
civil brasileiro, de mecanismos destinados a, a um s tempo, conferir mais racionalidade e

celeridade entrega da prestao jurisdicional e a promover a unidade da interpretao do

direito. Sob tal tica, pode-se afirmar que ao orientar a ao de seu contencioso tributrio,
com vistas a dar efetividade ao novo instituto, a Administrao Pblica vem buscando
atingir, de forma mediata, aos seguintes objetivos, exceto:
a) sendo a Administrao Pblica uma das maiores litigantes do pas, responsvel por
parcela significativa do nmero de demandas repetitivas que abarrotam o Poder Judicirio,
percebe-se que a atitude cooperativa de sua parte assume papel realmente decisivo na
consecuo dessas finalidades e, consequentemente, na obteno da efetividade do novel
instituto.
b) estmulo ao pensamento crtico dos Procuradores que integram os quadros da PGFN, ao
deixar de apresentar recursos sobre teses j resolvidas pelo STF/STJ, passando-se a
concentrar os esforos em demandas que tratem de teses jurdicas ainda em real disputa no
Poder Judicirio.
c) alinhamento aos novos rumos tomados pela ordem jurdica brasileira, e aos escopos
declaradamente pretendidos pelo II Pacto Republicano, dentre os quais se inclui o
aprimoramento da prestao jurisdicional, mormente pela efetividade do princpio
constitucional da razovel durao do processo e pela preveno de conflitos".
d) desonerao da sociedade em relao aos custos envolvidos quando o Estado est em
juzo, pois, afastando-se da condio de uma dos maiores litigantes do pas, atinge, de forma
reflexa, a prpria sociedade, que deixar de arcar com os altos gastos que necessariamente
so despendidos quando o Estado vai a juzo.
e) respeito ao cidado brasileiro, dando ensejo a que o jurisdicionado alcance com maior
celeridade a prestao jurisdicional solicitada ao Poder Judicirio, contribuindo, assim, para
que seja reduzido o tempo do processo.

25. (30) Sobre o julgamento em primeira instncia de processos administrativos fiscais,

correto afirmar que:
a) a deciso dever, ainda, referir-se s razes de defesa suscitadas pelo impugnante contra
todas as exigncias a ele formuladas.
b) a deciso conter relatrio resumido do processo, fundamentos legais, concluso e
ordem de intimao, devendo referir-se, expressamente, a todos os autos de infrao, e
alternativamente, s notificaes de lanamento objeto do processo.
c) os processos remetidos para apreciao da autoridade julgadora de primeira instncia
devero ser qualificados e identificados, inexistindo qualquer prioridade na ordem em que
sero julgados.
d) as inexatides materiais devidas a lapso manifesto e os erros de escrita ou de clculos
existentes na deciso somente sero corrigidos de ofcio.
e) quando couber recurso da deciso de primeira instncia, este somente ser recebido e
encaminhado ao rgo de segunda instncia se no se verificar a ocorrncia da perempo.

26. (31) Com a concluso dos procedimentos fiscais pelo rgo fazendrio, em face de
pessoa jurdica, constitui-se o crdito tributrio, mediante lavratura do respectivo auto de
infrao. A existncia de dbitos da pessoa jurdica de que no haja patrimnio conhecido
pode ensejar a propositura da medida cautelar fiscal. Esta tem por objetivo o resguardo dos

interesses da Fazenda, a fim de evitar que ocorra o desvio de bens da sociedade. Sobre a
medida cautelar fiscal, assinale a opo incorreta.
a) Poder ser requerida contra o sujeito passivo de crdito tributrio ou no tributrio,
quando o devedor sem domiclio certo, intenta ausentar-se ou alienar bens que possui ou
deixa de pagar a obrigao no prazo fixado; ou tendo domiclio certo, ausenta-se ou tenta se
ausentar, visando a elidir o adimplemento da obrigao.
b) A decretao da medida cautelar fiscal produzir, de imediato, a indisponibilidade da
totalidade dos bens do requerido, independentemente do valor da obrigao.
c) Poder ser requerida contra o sujeito passivo de crdito tributrio ou no tributrio que,
notificado pela Fazenda Pblica para que proceda ao recolhimento do crdito fiscal, pe ou
tenta por seus bens em nome de terceiros, hiptese que alis independe da prvia
constituio do crdito tributrio.
d) Decretada a medida cautelar fiscal, ser comunicada imediatamente ao registro pblico
de imveis, ao Banco Central do Brasil, Comisso de Valores Mobilirios e s demais
reparties que processem registros de transferncia de bens, a fim de que, no mbito de
suas atribuies, faam cumprir a constrio judicial.
e) A medida cautelar fiscal ser requerida ao Juiz competente para a execuo judicial da
Dvida Ativa da Fazenda Pblica.

27. (32) A Lei n. 11.941, de 27 de maio de 2009, trouxe, dentre outras providncias, medidas
de estmulo para o cumprimento de obrigaes tributrias em atraso por parte dos
contribuintes. Sobre tais medidas, incorreto afirmar que:
a) em alguns casos, so previstas redues das multas de mora, de ofcio e isoladas, bem
como dos juros de mora e do encargo legal cabveis, em percentuais a serem aplicados de
forma diretamente proporcional aos prazos, em meses, escolhidos pelo contribuinte para
pagamento ou parcelamento de seus dbitos.
b) buscou-se estimular o encerramento de litgios judiciais e administrativos, decorrentes do
aproveitamento indevido de crditos do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, e os
oriundos da aquisio de matrias primas, material de embalagem e produtos
intermedirios com incidncia de alquota zero ou como no- tributados, mediante
condies especiais de pagamento dos dbitos questionados.
c) concedeu-se remisso de dvidas tributrias, nos termos do art. 172 do Cdigo Tributrio
Nacional, de temporalidade elevada e valores no significativos, considerados de difcil
recuperao, em homenagem ao princpio constitucional da
eficincia.
d) com a criao do Regime Tributrio de Transio - RTT, objetivou-se neutralizar os
impactos dos novos mtodos e critrios contbeis introduzidos pelo de harmonizao das
normas contbeis nacionais com os padres internacionais de contabilidade, para
neutralizar os efeitos tributrios e remover a insegurana jurdica.
e) por economia processual, foi proposto que os autos de infrao e as notificaes de
lanamento formalizados em decorrncia de fiscalizao relacionada ao Regime Especial
Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional pudessem constar de lanamento nico para
todos os tributos por eles abrangidos.

28. (33) Sobre o Conselho Administrativo de Recursos Fiscais CARF, julgue os itens a seguir,
para ento assinalar a opo que corresponda s suas respostas.
I. Trata-se de rgo colegiado, paritrio e integrante da estrutura do Ministrio da Fazenda.
II. Tem por finalidade julgar recursos de ofcio e voluntrio de deciso de primeira instncia,
bem como os recursos de natureza especial, que versem sobre a aplicao da legislao
referente a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
III. Sua estrutura compreende a diviso interna em sees, especializadas em razo da
matria; as sees, por sua vez subdividem-se em cmaras.
IV. Sendo rgo paritrio, isto , composto por conselheiros representantes dos
contribuintes e por conselheiros representantes da Fazenda Nacional, a presidncia de cada
cmara ser exercida, alternativamente, por um e por outro, respectivamente.
V. A indicao de candidatos a conselheiro, recair, no caso de representantes da Fazenda
Nacional, sobre Procuradores da Fazenda Nacional ou Auditores-Fiscais da Receita Federal
do Brasil, em exerccio no cargo h pelo menos 5 (cinco) anos.
Esto corretos apenas os itens:
a) I, III e V.
b) II, III e V.
c) I, III e IV.
d) I, II e III.
e) II, IV e V.

29. (34) No tocante ao julgamento dos processos no Conselho Administrativo de Recursos

Fiscais CARF, correto afirmar que:
a) mediante solicitao fundamentada do Procurador da Fazenda Nacional, o Presidente da
turma julgadora determinar o adiamento do julgamento ou a retirada do recurso de pauta.
b) em cada sesso de julgamento, observar- se- a seguinte ordem: verificao do quorum
regimental; aprovao de ata de sesso anterior; relatrio, debate e votao dos recursos
constantes da pauta; e deliberao sobre matria de expediente.
c) os processos que versem sobre a mesma questo jurdica podero ser julgados
conjuntamente quanto matria de que se trata, sem prejuzo do exame e julgamento das
matrias e aspectos peculiares.
d) a redao da ementa do acrdo tambm poder ser objeto de votao pela turma.
e) no caso de continuao de julgamento interrompido em sesso anterior, havendo
mudana de composio da turma, ser lido novamente o relatrio, facultado s partes
fazer sustentao oral, ainda que j a tenham feito, e tomados todos os votos, exceto
daqueles que j o tenham proferido em sesso anterior.

30. (35) A Constituio Federal permitiu o tratamento tributrio diferenciado e favorecido

para as microempresas e para as empresas de pequeno porte. Assim, editou-se a Lei

Complementar n. 123, de 14 de dezembro de 2006. De acordo com esta lei, analise os itens
a seguir, para ento assinalar a opo que corresponda s suas respostas.
I. Para a classificao como microempresa, a lei estabeleceu determinado valor mximo
auferido por ano-calendrio a ttulo de receita bruta.
II. O conceito de receita bruta compreende o produto da venda de bens e servios nas
operaes de conta prpria, no includas as vendas canceladas e quaisquer descontos
concedidos.
III. Tambm integram o conceito de receita bruta o preo dos servios prestados e o
resultado nas operaes em conta alheia.
IV. O enquadramento como microempresa ou empresa de pequeno porte, bem como o seu
desenquadramento, no implicaro alterao, denncia ou qualquer restrio em relao a
contratos por elas anteriormente firmados.
V. No caso de incio de atividade no prprio ano- calendrio, o limite (valor mximo no caso
de microempresa; valores mnimo e mximo no caso de empresa de pequeno porte) ser
proporcional ao nmero de meses em que a microempresa ou a empresa de pequeno porte
houver exercido atividade, inclusive as fraes de meses.
Esto corretos apenas os itens:
a) I, II, III e IV.
b) I, III e IV.
c) I, III, IV e V.
d) II, III e IV.
e) todos os itens esto corretos.

31. (36) Sobre o Imposto sobre a Renda e Proventos de qualquer Natureza, julgue os itens a
seguir, para ento assinalar a opo que corresponda s suas respostas.
I. Como renda deve-se entender a aquisio de disponibilidade de riqueza nova, na forma de
um acrscimo patrimonial, ao longo de um determinado perodo de tempo.
II. Tanto a renda quanto os proventos de qualquer natureza pressupem aes que revelem
mais-valias, isto , incrementos na capacidade contributiva.
III. Limitaes temporais ou quantitativas com relao s despesas e provises no
necessariamente guardam estrita compatibilidade com a teoria do acrscimo patrimonial e
com a atividade do contribuinte.
IV. Embora haja diversas teorias que se destinem a delinear o conceito de renda, em todas
prevalece a ideia de que haja a necessidade de seu confronto com o conjunto de
desembolsos efetivados relativamente ao conjunto das receitas.

V. Pode-se afirmar, a partir de alguns julgados do Supremo Tribunal Federal, que o conceito
legalista/fiscalista de renda, assim considerado aquilo que a legislao do imposto de renda
estabelecer que , est ultrapassado.
Esto corretos apenas os itens:
a) II, IV e V.
b) I, II e III.
c) II, III, IV e V.
d) I, II, IV e V.
e) todos os itens esto corretos.

32. (37) Ao dispor sobre a competncia do Poder Pblico, nos termos da lei, de organizar a
seguridade social com base em determinados objetivos, quis a Constituio Federal, na
realidade, criar uma norma cujo destinatrio o prprio legislador, a quem compete, nos
termos da lei, organizar a seguridade social. Sobre estes objetivos, assinale a opo
incorreta.
a) A equidade na forma da participao no custeio da previdncia social pode ser atingida
tanto pela diferenciao em razo da capacidade contributiva, como pela discriminao em
razo do nus imposto Previdncia.
b) Constituem elementos que auxiliam na busca pela equidade, dentre outros, a
possibilidade de que as contribuies possam ter alquotas diferenciadas em razo da
atividade econmica ou da utilizao intensiva de mo de obra.
c) A diversidade da base de financiamento decorre do fato de que o montante de recursos
necessrios para as aes estatais nas reas de sade, assistncia e previdncia
extremamente elevado.
d) A capacidade contributiva que informa o princpio da equidade diz respeito ao
contribuinte individualmente considerado, e no a fatores tais como condies de trabalho,
nmero de trabalhadores e benefcios sociais concedidos.
e) A previso de reajuste de benefcio previdencirio por determinado ndice no viola o
princpio da irredutibilidade dos valores dos benefcios.

33. (38) O termo preo de transferncia" tem sido utilizado para identificar os controles a
que esto sujeitas as operaes comerciais ou financeiras realizadas entre partes
relacionadas, sediadas em diferentes jurisdies tributrias, ou quando uma das partes est
sediada em paraso fiscal. Sobre este, assinale a opo incorreta.
a) Em razo das circunstncias peculiares existentes nas operaes realizadas entre essas
pessoas, o preo praticado nessas operaes pode ser artificialmente estipulado e,
consequentemente, divergir do preo de mercado negociado por empresas independentes,
em condies anlogas.
b) Diversos pases vm instituindo esse controle como medida de salvaguarda de seus
interesses fiscais, haja vista a constatao de manipulao dos preos por empresas
interdependentes em transaes internacionais, com o inequvoco objetivo de usufruir de
regimes tributrios mais favorveis.
c) No mbito da legislao sobre o preo de transferncia, considera-se legislao
tributria favorecida a do pas, aplicvel s pessoas fsicas ou s pessoas jurdicas, conforme

a natureza do ente com o qual houver sido praticada a operao, considerando-se

separadamente a tributao do trabalho e do capital, bem como as dependncias do pas de
residncia ou domiclio, que no tribute a renda, ou que a tribute em qualquer alquota
inferior s aplicadas no Brasil.
d) Uma empresa do tipo trading, que realiza diversos tipos de importaes e exportaes de
produtos, inclusive negociando tambm com empresas concorrentes, poderia vir a ser
caracterizada como interposta pessoa, e por esta razo estar sujeita aos controles de preo
de transferncia.
e) A legislao de "preo de transferncia" somente se aplica ao imposto de renda e
contribuio social sobre o lucro lquido.

34. (39) Sobre a tributao no regime falimentar, assinale a opo correta.

a) A lei estabelecer limites e condies para a preferncia dos crditos decorrentes da
legislao do trabalho em relao aos demais crditos, inclusive aos tributrios.
b) Com as alteraes havidas em relao ao regime falimentar, a alterao do Cdigo
Tributrio Nacional deixa claro o propsito de preservar as empresas em dificuldades e
consequentemente a oferta de empregos, pelo que se permite afirmar que o crdito
tributrio ganhou posies em relao sistemtica at ento vigente.
c) Na falncia, o crdito tributrio prefere aos crditos extraconcursais e s importncias
passveis de restituio. Todavia, no prefere aos crditos com garantia real, no limite do
valor do bem gravado.
d) As multas contratuais e as penalidades pecunirias por infrao das leis penais ou
administrativas, inclusive as multas tributrias, preferem aos credores quirografrios.
e) O proprietrio de bem arrecadado no processo de falncia ou que se encontre em poder
do devedor na data da decretao da falncia poder pedir sua restituio.

35. (40) Sobre o chamado abuso de formas, tema relacionado interpretao econmica
do direito tributrio, assinale a opo incorreta.
a) A doutrina e a jurisprudncia entendem que o planejamento tributrio feito antes da
ocorrncia do fato gerador lcito, enquanto aquele realizado aps a ocorrncia do fato
gerador ilcito.
b) Para parte da doutrina de direito tributrio, pode- se classificar a evaso, de forma
genrica, como lcita ou ilcita.
c) No defeso ao contribuinte que, dentro dos limites da lei, planeja adequadamente seus
negcios, orientando-os de forma a pagar menos impostos.
d) A frmula de liberdade do contribuinte de planejar seus negcios no pode ser levada ao
paroxismo, permitindo-se a simulao ou o abuso de direito.
e) O uso de formas jurdicas com a nica finalidade de fugir ao imposto ofende a um sistema
criado sob as bases constitucionais da capacidade contributiva e da isonomia tributria.

GABARITO:

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