MAKALAH TEORI AKUNTANSI

AN INTRODUCTION AND ACCOUNTING THEORY CONSTRUCTION

OLEH:
KELOMPOK 1
1010532038

Rahman Iqbal

1110531012

Rivo Afrinanda

1110533003

Freya Annisa Rizal

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ANDALAS

AN INTRODUCTION AND ACCOUNTING THEORY CONSTRUCTION

INTRODUCTION OF ACCOUNTING THEORY

1.

Overview of Accounting Theory

Mengapa roket membutuhkan begitu banyak energi untuk lepas landas? Mengapa

manusia berjalan di atas 2 kaki? Dan mengapa, mengubah kebijakan akuntansi untuk
amortisasi goodwill bisa mempengaruhi modal beberapa perusahaan dalam mengambil
keputusan pengeluaran? Untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan tersebut, kita cenderung
melihat teori gravitasi, evolusi dan akuntansi masing-masing. Teori-teori ini umumnya ada
untuk menjunjung tinggi kekuatan penjelasan dan prediksi kita, tapi apa mereka yang
memberikan otoritas? Jadi, apa itu teori? Selain itu, apa relevansi teori akuntansi?
Istilah teori digunakan dalam cara yang berbeda-beda, namun dapat diambil
beberapa arti. Salah satu definisinya adalah bahwa teori adalah sistem deduktif laporan
penurunan umum. Ada juga yang berpendapat bahwa teori adalah seperangkat ide-ide yang
digunakan untuk menjelaskan pengamatan dunia nyata. Dalam teks klasik teori akuntansi,
Hendriksen menjelaskan definisi teori dan teori akuntansi yang sesuai dengan
pembahasan. Hal tersebut didefinisikan dalam poin 1 dan 2 dibawah ini:
a. Dengan seperangkat prinsip hipotetis, konseptual dan pragmatis membentuk kerangka
umum referensi untuk bidang penyelidikan.
b. Penalaran logis dalam bentuk seperangkat prinsip luas yang (a) memberikan kerangka
umum referensi dimana praktik akuntansi dapat dievaluasi dan (b) mengarahkan
pengembangan praktek dan prosedur baru.
Teori dapat hanya digambarkan sebagai penalaran logis yang mendasari pernyataan
keyakinan. Diterima atau tidaknya teori ini tergantung pada:

Seberapa baik menjelaskan dan memprediksi realitas

Seberapa baik teori itu dibangun
Bagaimana penerimaan implikasi dari teori untuk scientist, professional dan sosial.
Penting untuk memahami bahwa teori akuntansi tidak terpisah dari realitas. Bahkan,

tujuan utamanya adalah untuk menjelaskan praktik akuntansi saat ini dan untuk menyediakan
dasar untuk pengembangan dalam praktek tersebut.

Teori Akuntansi pada dasarnya merupakan suatu konsep modern jika dibandingkan
dengan teori-teori yang berasal dari matematika atau fisika. Chambers berpandangan bahwa
akuntansi telah berkembang dalam mode khusus untuk suatu maksud sistematis dari teori
yang terstruktur:
Akuntansi sering digambarkan sebagai tubuh praktik yang telah dikembangkan
dalam menanggapi kebutuhan praktis dari pada dengan pemikiran yang disengaja dan
pemikiran yang sistematis.
Banyak resolusi akuntansi yang telah dikembangkan untuk menyelesaikan masalah
khusus untuk suatu maksud saat masalah tersebut muncul. Oleh karena itu, teori yang
mendasari resolusi mereka juga telah dikembangkan dan bersifat secara khusus untuk suatu
maksud. Hal ini menyebabkan ketidakkonsistenan dalam praktek. Contoh ketidakkonsistenan
tersebut meliputi praktek saat mengambil devaluasi aset yang belum direalisasi ke laba rugi,
mengambil kenaikan yang belum direalisasi untuk cadangan, dan pengukuran beberapa aset
pada nilai pasar sekarang sementara yang lain diukur pada biaya. Selama bertahun-tahun,
pembuatan standar akuntansi telah diusahakan untuk mengatasi masalah ketidakkonsistenan
dengan mengembangkan kerangka (teoritis) konseptual yang akan mengarah pada perbaikan
yang lebih konsisten seperti barang.
Pre-theory
Sebelum formalisasi sistem double-entry di tahun 1400-an, sangat sedikit ditulis
tentang teori yang mendasari praktik akuntansi. Selama periode perkembangan dari sistem
double-entry, penekanan utama adalah pada prakteknya. Tidak sampai tahun 1494, seorang
biarawan Fransiskan, Fra Pacioli, menulis buku pertama untuk mendokumentasikan sistem
akuntansi double-entry seperti yang kita kenal. Judul karyanya adalah Summa de Arithmetica
Geometria Proportioni et Proportionalita (Ulasan aritmatika, geometri, dan Proporsi). Untuk
300 tahun setelah 1.494, risalah Pacioli yaitu perkembangan akuntansi terkonsentrasi
memperbaiki prakteknya. Hal ini disebut sebagai periode pra-teori. Goldberg menegaskan:
Tidak ada teori akuntansi yang telah dibuat dari waktu Pacioli pada
awal abad kesembilan belas.Saran teori munculdi sana-sini, tetapi tidak sejauh yang
diperlukan untuk menempatkan akuntansi secara sistematis
Sampai tahun 1930-an, perkembangan teori akuntansi yang agak khusus untuk suatu
maksud, berkembang karena mereka harus membenarkan praktek-praktek tertentu. Namun,
perkembangan di tahun 1800-an menyebabkan formalisasi praktek yang ada dalam buku
pelajaran dan metode pengajaran. Ekspansi yang cepat dalam teknologi, disertai dengan

pemisahan besar-besaran kepemilikan dari kontrol atas alat-alat produksi, meningkatkan

permintaan untuk manajemen dan informasi akuntansi keuangan.
Secara khusus, pertumbuhan sektor bisnis dan pembangunan jaringan kereta api di
Amerika Serikat dan Inggris meningkatkan permintaan untuk informasi akuntansi secara rinci
yaitu untuk teknik perbaikan, dan untuk praktek akuntansi seperti penyusutan, sifat jangka
panjang aset dan keuangan baru yang tertampung. Pengenalan undang-undang perpajakan
dan masalah gigi yang terkait dengan kelahiran korporasi menyebabkan peraturan
pemerintah meningkat mengenai persyaratan pelaporan.
Selanjutnya, pemerintah dan perusahaan membuat keputusan kebijakan ekonomi yag
mulai didasarkan pada angka akuntansi. Selama periode ini, teori ekonomi maju pesat dan
mulai dihubungkan dengan permintaan untuk informasi akuntansi. Perkembangan ini terjadi
terutama di Inggris, mereka memberikan dorongan untuk pertumbuhan teori yang
menjelaskan praktik akuntansi untuk memungkinkan akuntan dalam menangani isu-isu baru
yang muncul dan menjelaskan kepada siswa mengapa prosedur tertentu diadopsi. Setelah ini,
perkembangan teori akuntansi bergeser dari Inggris ke Amerika Serikat.
Pragmatic accounting
Periode tahun 1800-1955 ini sering disebut sebagai masa ilmiah umum. Selama
periode ini perkembangan teori yang paling lemah dengan memberikan penjelasan praktek.
Penekanannya adalah pada penyediaan suatu kerangka menyeluruh untuk menjelaskan dan
mengembangkan praktik akuntansi. Teori yang dikembangkan ini terutama berdasarkan
analisis empiris, metode yang paling sering diadopsi dalam ilmu fisika. Analisis empiris
bergantung pada pengamatan dunia nyata daripada hanya mengandalkan logika. Hal ini
melibatkan pengembangan teori berdasarkan apa yang diamati. Sebagai contoh, selama
periode ilmiah umum teori akuntansi, dijelaskan teori tentang bagaimana akun tersebut
dikembangkan menggunakan metode analisis empiris.
Teori ini didasarkan pada bagaimana perusahaan memperlakukan akun-akunnya.
Karena teori-teori yang bertujuan untuk memberikan kerangka keseluruhan untuk semua
masalah akuntansi dan karena mereka dikembangkan secara empiris, mereka disebut ilmiah
umum. Metode ilmiah umum memunculkan sebuah publikasi terkenal. Pada tahun
1936 American Accounting Association (AAA) merilis Pernyataan Tentatif Prinsip Akuntansi
yang Mempengaruhi Laporan Korporat, tahun 1938 American Institute of Certified Practising
Accountants (AICPA) membuat kajian independen dari prinsip akuntansi dan merilis Sebuah
Pernyataan Prinsip Akuntansi (ditulis oleh. Sanders, Hatfield dan Moore). Pada tahun yang

sama, AICPA membentuk Accounting Procedures Commitee, yang menerbitkan serangkaian

buletin penelitian akuntansi. Sifat buletin ini (dan publikasi teori akuntansi yang pada saat
itu) yang dirangkum dalam pengantar Buletin No 42 teori akuntansi yang pada saat itu) yang
dirangkum dalam pengantar Buletin No 42.
Empat puluh-dua buletin yang dikeluarkan selama periode 1939-1953. Delapan dari
laporan ini adalah terminologi. Yang 34 lainnya adalah hasil dari penelitian yang dilakukan
oleh komite prosedur akuntansi yang diarahkan kepada segmen dari praktik akuntansi di
mana masalah yang paling menuntut dan dengan mana bisnis dan profesi akuntansi yang
paling diperhatikan saat itu.
Sebagai hasil dari pendekatan sporadis untuk pengembangan prinsip-prinsip
akuntansi, AICPA membentuk Dewan Prinsip Akuntansi dan menunjuk direktur penelitian
akuntansi pada tahun 1959. Secara keseluruhan, periode ilmiah difokuskan pada sudut
pandang akuntansi dan sebagai penelitian untuk memperoleh momentum selama periode,
teori disebut untuk menjelaskan praktik menjadi lebih rinci dan kompleks.
Normative Accounting
Periode 1956-1970 diberi label masa normatif. Hal ini disebut periode normatif
karena periode tersebut adalah periode ketika teori akuntansi berusaha untuk membangun
norma untuk praktik akuntansi terbaik. Berbeda dengan periode ilmiah umum, selama
periode ini, peneliti kurang peduli tentang apa yang sebenarnya terjadi dalam praktek dan
lebih peduli tentang pengembangan teori-teori yang ditentukan harus terjadi. Pada periode
sebelum tahun 1956, beberapa penulis menghasilkan karya normatif awal terutama yang
berkaitan dengan isu seputar dasar yang tepat untuk penilaian aset dan klaim pemilik, dan
yang termasuk dalam referensi ke dampak inflasi.
Teori normatif mengadopsi tujuan, lalu menentukan cara mencapai tujuan yang
dinyatakan. Mereka memberikan solusi tentang apa yang harus dilakukan untuk mencapai
tujuan terebut. Fokus utama dari teori normatif akuntansi selama 1956-1970 adalah dampak
dari perubahan harga pada nilai aset dan perhitungan laba (teori seperti itu sering dilihat
sebagai konsekuensi dari tingkat rekor inflasi yang dialami selama periode ini).
Dua kelompok mendominasi periode normatif para kritikus akuntansi biaya historis
dan pendukung kerangka kerja konseptual. Ada beberapa tumpang tindih antara kedua
kelompok, terutama ketika kritikus biaya historis berusaha untuk mengembangkan teori
akuntansi di mana pengukuran aset dan penentuan pendapatan yang bergantung pada inflasi
dan / atau pergerakan harga tertentu.

Selama periode normatif, gagasan kerangka kerja konseptual adalah teori terstruktur
dalam akuntansi. Kerangka tersebut dimaksudkan untuk mencakup semua komponen
pelaporan keuangan dan dimaksudkan untuk memandu praktik yang ada. Sebagai contoh,
pada tahun 1965 Goldberg ditugaskan oleh AAA untuk menyelidiki sifat akuntansi. Hasilnya
adalah penerbitan An Inquiry into the Nature of Accounting yang bertujuan untuk
mengembangkan kerangka teori akuntansi dengan menyediakan diskusi tentang sifat dan
makna akuntansi. Satu tahun kemudian, AAA merilis A Statement of Basis Accounting
Theory, dengan tujuan untuk memberikan pernyataan terpadu tentang teori akuntansi dasar
yang akan berfungsi sebagai panduan untuk pendidik, praktisi dan orang lain yang tertarik
dalam akuntansi.
Periode normatif mulai masuk pada awal tahun 1970, dan kini telah digantikan oleh
periode teori ilmiah tertentu, atau era positif (1970-). Dua faktor utama yang mendorong
runtuhnya periode normatif adalah:

Unlikelihood penerimaan dari setiap teori normatif tertentu

Ketersediaan prinsip ekonomi keuangan dan metode pengujian
Karena teori akuntansi normatif menetapkan bagaimana akuntansi yang seharusnya

dilakukan, hal itu didasarkan pada opini subjektif dari akun apa yang harus dilaporkan, dan
cara terbaik untuk melakukannya. Pendapat mengenai tujuan yang tepat dan metode
akuntansi bervariasi antar individu. Sebagian besar ketidakpuasan dengan pendekatan
normatif adalah bahwa hal itu tidak memberikan sarana untuk menyelesaikan perbedaanperbedaan pendapat. Henderson, Peirson dan Brown menjabarkan dua kritik utama dari teori
normatif pada awal tahun 1970 yaitu:

Teori normatif tidak melibatkan pengujian hipotesis

Teori normatif didasarkan pada penilaian suatu nilai
Teori normatif tidak dapat diuji secara empiris karena tidak membuktikan secara

empiris. Selanjutnya, asumsi yang mendasari beberapa teori normatif belum teruji, dan itu
tidak menjelaskan apakah teori memiliki fondasi yang kuat atau tidak. Fakta bahwa teori
normatif didasarkan pada nilai penilaian ketidakpuasan meningkat dengan pendekatan
normatif karena jelas bahwa sulit, bahkan mustahil, untuk mendapatkan penerimaan umum
dari setiap teori akuntansi normatif tertentu.

Positive Accounting
Teori ini muncul akibat dari tidak puasnya para pengguna teori akuntansi terhadap
Teori Akuntansi Normatif. Tujuan dari Teori Akuntansi Positif adalah untuk menjelaskan atau
memprediksi praktik akuntansi.
a. Hipotesis Rencana Bonus
Hipotesis Rencana Bonus adalah dimana manajer berusaha memaksimalkan
kekayaan, dan lebih suka memiliki kekayaan / keuntungan yang lebih dari pada

kurang, bahkan dengan cara mengorbankan para pemegang saham.

Jika manajer di bayar dengan secara diberikan bonus berdasarkan laba akuntansi
yang dilaporkan , maka para manajer lebih isentif untuk memaksimalkan laba /

pendapatan.
Teori ini mengarah pada prediksi (hipotesis) bahwa : Manajer dibayar lebih
melalui rencana bonus menggunakan metode akuntansi income-increasing, dari

manajemen yang tidak dibayar melalui rencana bonus.

Teori ini penting karena menjelaskan efek ekonomi, atau kekayaan akuntansi dan
mengapa akuntansi penting bagi berbagai pihak. Contoh : pemegang saham,

kreditur, dan manajer.

b. Watts dan Zimmerman
Mereka berpendapat bahwa teori akuntansi positif membantu dalam meprediksi
reaksi dari pemain di pasar. Contoh : pemegang saham terhadap tindakan

manajemen dan informasi akuntansi yang dilaporkan.

Manfaat : memungkinkan regulator untuk menilai konsekuensi ekonomi dari

berbagai praktik akuntansi yang mereka anggap.

Penelitian ini telah menarik kritik yang dimana teori positif mengabaikan sudut

pandang alternatif, yang mengakibat munculnya teori penelitian prilaku.

c. Teori Penelitian Prilaku
Penelitian ini berkaitan dengan implikasi sosiologis yang lebih luas dari angka
akuntansi dan tindakan terkait pemain kunci. Contoh : manajer, pemegang
saham, kreditur, dan pemerintah karena mereka bereaksi terhadap informasi

akuntansi.
Teori akuntansi prilaku cendrung berfokus pada pengaruh psikologis dan

sosiologis pada individu dalam penggunaan dan atau penyusunan akuntansi.

Sebuah contoh teori prilaku akan menjadi sebuah teori yang memprediksi bahwa
manajer pinjaman tidak dapat memproses semua informasi keuangan yang

mereka terima, sehingga mereka menilai resiko kredit perusahaan menggunakan

informasi yang paling relevan dengan latar belakang manajer kredit.

Contohnya :
- Jika manajer kredit terlibat dengan pinjaman kepada perusahaan-perusahaan
yang gagal dalam perjanjian hutang karena arus kas yang minimum tetapi
kegiatan menguntungkan, maka manajer akan di prediksi untuk lebih
-

bergantung pada informasi arus kas dari pada informasi lainnya.

Jika manajer kredit terlibat dengan pinjaman kepada perusahaan-perusahaan
yang gagal dalam hal operasi tidak menguntungkan, maka manajer akan
diprediksi untuk lebih bergantung pada keuntungan atau kerugian yang
dilaporkan dan prospek pendapatan calon debitur.

Kecenderungan dalam teori akuntansi yang telah dijelaskan sejauh ini berkaitan
dengan keduanya, yaitu :
akademis penelitian yang dilakukan dan ditekankan oleh peneliti akademis.
professional penelitian yang telah ditekankan dan baik disponsori atau dilakukan
oleh mereka dalam praktek, yang mencari teori untuk menjelaskan atau meresepkan
praktik akuntansi.
Recent Developments

Perkembangan akademik dan professional dalam teori akuntansi cenderung untuk

mengambil pendekatan yang berbeda.

Perkembangan penekanan akademik tetap di bidang teori akuntansi, para Profesional
telah berupaya untuk menyatukan teori praktik akuntansi dan membuatnya lebih
bermanfaat. Perkembangan Peneliti akademik telah berusaha untuk lebih memahami

peran dan dampak dari informasi akuntansi.

Pendekatan positif dan normatif tidak bertentangan, karena pemahaman tentang
dampak akuntansi merupakan factor penentu standar akuntansi yang dipertimbangkan

dalam mengembangkan formula untuk latihan.

Pendekatan akademik dan professional telah berbeda lebih selama dua dekade terakhir
dibandingkan periode sebelumnya, sekarang ada kelompok yang cukup besar dari bukti
yang menunjukan efek dari keputusan akuntansi dan regulasi bahwa bukti dapat

digunakan untuk menasehati regulator akuntansi.

Tahun 1980-an, profesi akuntansi di Australia membangkitkan perdebatan kerangka
konseptual dalam upaya untuk memberikan pernyataan perdebatan kerangka konseptual
dalam upaya untuk memberikan pernyataan definitive sifat dan tujuan pelaporan

keuangan dan untuk menyediakan criteria yang tepat untuk memutuskan antara praktik

akuntansi alternatif.
Kerangka konseptual dari berbagai Negara yang digunakan dalam mengembangkan
standar akuntansi dan mencoba untuk mengurangi ketidakkonsitenan yang muncul dari
teori sebelumnya dan pengembangan praktek.

Source: Jayne Godfrey, Allan Hodgson, Ann Tarca, Jane Hamilton, Scott
Holmes, Accounting Theory, 7th Edition,John Wiley& Sons Publisher,

ACCOUNTING THEORY CONSTRUCTION

Salah satu cara untuk mempelajari dan menilai teori akuntansi menggolongkan
mereka berdasarkan asumsi, bagaimana mereka dirumuskan, dan pendekatan untuk
menjelaskan dan meramalkan peristiwa yang sebenarnya. Beberapa klasifikasi yang telah
terbukti sangat berguna adalah :

1. Teori Pragmatik (Pragmatic Theories)

Teori ini terbagi 2, yaitu :
a. Pendekatan Deskriptif Pragmatik (Descriptive Pragmatic Approach)
Dengan metode ini, peneliti terus mengamati prilaku akuntan untuk menjalin
prosedur akuntansi dan prinsip-prinsip. Dengan demikian, pendekatan induktif
untuk pengembangan teori akuntansi adalah cara yang popular untuk belajar
keterampilan akuntansi sampai cukup akhir-akhir ini, seorang akuntan yang telah
dilatih dengan magang atau diberi artikel untuk berlatih akuntan selama beberapa
tahun.
Pendekatan pragmatik ini mungkin adalah pendekatan yang paling tua dan paling
universal digunakan dalam teori akuntansi. Bagaimanapun ada beberapa kriktikan
dari pendekatan ini untuk teori akuntansi, yaitu :
1) Pendekatan pragmatik tidak termasuk analisis kualitas tindakan seorang
akuntan.
2) Pendekatan pragmatik ini tidak menyediakan teknik akuntansi yang
menantang, karena itu tidak memungkinkan untuk berubah.
3) Pendekatan pragmatik memfokuskan perhatian pada prilaku akuntan, buka
dalam mengukur atribut perusahaan, spt : asset, kewajiban, dan
keuntungan.
b. Pendekatan Psikologis Pragmatis (Psychological Pragmatic Approach)
Pendekatan psiklogis pragmatis memerlukan ahli teori untuk mengamati pengguna
dari hasil akuntan seperti laporan keuangan. Reaksi pengguna diambil sebagai
bukti bahwa laporan keuangan berguna dan berisi informasi yang relevan.
Masalah dari pendekatan ini adalah bahwa beberapa orang mungkin bereaksi
secara logis, namun beberapa mungkin memiliki sebuah respon yang sudah
dipersiapkan, dan yang lain mungkin tidak bereaksi ketika mereka harus bereaksi.
2. Teori Sintaksis dan Semantis (Syntatic And Semantic Theories)
Teori Sintaksis ini berhubungan dengan struktur proses pengumpulan data dan
pelaporan keuangan. Teori sintaksis mencoba menerapkan praktek akuntansi yang sedang
berjalan dan meramalkan bagaimana para akuntan harus bereaksi terhadap situasi tertentu
atau bagaimana mereka akan melaporkan kejadian-kejadian tertentu.
Teori semantis berkosentrasi pada hubungan antara objek atau kejadian dan istilah
atau symbol. Teori-teori yang berhubungan dengan semantic diperlukan untuk memberikan
pengertian dalil-dalil akuntansi yang bertujuan meyakinkan bahwa penafsiran para pemakai
laporan akuntan.

3. Normative Theories
Perumusan teori normative ini mencapai masa keemasan pada tahun 1950 dan 1960.
Selama periode ini perumus akuntansi lebih tertarik pada rekomendasi kebijakan dan apa
yang seharusnya dilakukan. Dalam pendekatan ini, akuntansi dianggap sebagai norma
peraturan yang harus diikuti. Teori ini berusaha untuk membenarkan tentang apa yang
seharusnya dipraktekkan. Teori normative hanya menyebutkan hipotesis tentang bagaimana
akuntansi seharusnya dipraktekkan tanpa menguji hipotesis tersebut. Teori normatif ini
berfokus pada dua hal, yaitu true income dan decision usefulness.
1.

True Income
True income berfokus pada suatu pengukuran tunggal untuk aset dan suatu bentuk
sifat laba yang unik. Namun, tidak ada kesepakatan tentang apa yang benar atau pengukuran
yang benar dari nilai dan keuntungan. Banyak literatur selama periode ini diisi oleh
perdebatan mengenai manfaat dari sistem pengukuran alternatif.

2.

Decision Usefulness
Pendekatan ini berasumsi bahwa tujuan dasar dari akuntansi adalah membantu dalam
proses pembuatan keputusan terhadap pengguna laporan keuangan tertentu dengan
menyediakan data akuntansi yang relevan dan bermanfaat. Teori decision-usefulness bersifat
normatif karena didasarkan pada beberapa asumsi berikut:

a.

Akuntansi merupakan suatu sistem pengukuran

b.

Laba dan rantai nilai dapat terukur dengan tepat

c.

Akuntansi keuangan bermanfaat dalam membuat keputusan ekonomi

Karena teori normatif dianggap merupakan pendapat pribadi yang subjektif, maka
tidak bisa diterima begitu saja, akan tetapi harus diuji secara empiris agar memiliki dasar
teori yang kuat. Pendukung teori ini biasanya menggambarkan system akuntansi yang
dihasilkan sebagai sesuatu yang ideal, dan merekomendasikan penggantian system historis
cost dan pemakaian teori normative oleh semua pihak.
4. Positive Theories
Selama tahun 1970-an, teori akuntansi melihat langkah kembali ke metodologi
empiris atau positif. Positivisme atau empirisme berarti menguji hipotesis yang berkaitan
dengan akuntansi atau teori kembali ke pengalaman atau fakta dari dunia nyata. Penelitian
akuntansi positif pertama difokuskan pada pengujian empiris dari beberapa asumsi yang
dibuat oleh teori akuntansi normatif. Misalnya, dengan menggunakan kuesioner dan teknik
survey lainnya, sikap untuk kegunaan teknik akuntansi yang ditentukan berbeda. Pendekatan

yang khas adalah untuk pendapat survei dari menganalisis keuangan, petugas bank atau
akuntan pada kegunaan metode akuntansi inflasi yang berbeda dalam pengambilan keputusan
tugas mereka (seperti memprediksi kebangkrutan atau memutuskan apakah akan membeli
atau menjual saham). Pendekatan lain adalah untuk menguji pentingnya asumsi dari output
akuntansi di pasar. Pengujian dilakukan untuk mencoba menentukan apakah akuntansi
meningkatkan efisiensi informasi pasar saham, apakah pendapatan merupakan faktor penentu
penting dalam penilaian saham, apakah penggunaan teknik akuntansi yang berbeda
mempengaruhi nilai (hipotesis mekanistik).
Sekarang ini yang lebih penting dari teori akuntansi adalah berfokus pada penjelasan
alasan dari praktek yang sekarang terjadi dan memprediksikan peran akuntansi serta
informasi terkait keputusan ekonomi dari perusahaan perseorangan, firma, dan pihak
lain yang berkontribusi pada operasi pasar dan ekonomi. Penelitian ini menguji teori-teori
yang menganggap bahwa informasi akuntansi merupakan komoditas ekonomi dan komoditas
politik dan orang-orang akan bertindak untuk kepentingan diri sendiri.
Perbedaan antara Teori Normative dan Positive adalah pada Normative, teori yang
berdasarkan perspektif, dan teori positive adalah deskriptif, atau prediksi. Faktanya, teori
normative dan teori positif dapat saling berdampingan dan saling melengkapi. Teori positif
dapat membantu memberikan pemahaman tentang peran akuntansi yang pada gilirannya
dapat membentuk dasar untuk mengembangkan teori normatif untuk meningkatkan praktek
akuntansi.
5. Different Perspectives
Dalam pandangan ini kita lebih berfokus pada pendekatan yang sangat terstruktur
dengan perumusan teori pendekatan ilmiah. Kita mulai dengan teori yang didasarkan
pengetahuan sebelumnya atau diterima secara ilmiah konstruksi teorinya. Langkah
selanjutnya adalah dengan menggunakan teori untuk membangun masalah penelitian ketika
kita mengamati dunia nyata terhadap perilaku yang tidak setuju dengan teori. Pada tahap ini,
kita mengembangkan teori untuk menjelaskan perilaku yang diamati dan menggunakan teori
untuk menghasilkan hipotesis diuji yang akan dikuatkan hanya jika memegang teori. Kita
kemudian mengikuti prosedur yang tepat dan sangat terstruktur atau ditentukan untuk
pengumpulan data dan setelah merumuskan data, biasanya dengan teknik matematika atau
statistik, kita memvalidasi atau menolak hipotesis diuji. Pendekatan ini memiliki asumsi yang
melekat lebih lanjut bahwa melihat dunia untuk diteliti sebagai realitas obyektif yang mampu
memeriksa dalam hal skala besar atau statistik rata-rata. Jenis penelitian ini dilakukan oleh

hipotesis tambahan yang kemudian dikumpulkan. Asumsi tersirat adalah bahwa variabel
diteliti memiliki beberapa stabilitas di perusahaan, industri dan waktu.
Pendekatan penelitian umumnya digambarkan sebagai pendekatan ilmiah dan
merupakan pendekatan yang dominan saat ini digunakan oleh para peneliti di bidang
akuntansi, khususnya di Amerika Serikat. Penting untuk dicatat bahwa itu didasarkan pada
asumsi ontologis tertentu (cara kita memandang dunia), yang menyiratkan epistemologi yang
berbeda (cara kita mengumpulkan pengetahuan) dan metodologi penelitian dan metode yang
berbeda. Hal ini pada gilirannya, mempengaruhi jenis masalah penelitian yang diajukan dan
hipotesis yang diuji. Hal ini penting bagi para peneliti akuntansi dengan jelas mengenai
asumsi yang mendasari penelitian mereka dan untuk mempertimbangkan apakah pendekatan
penelitian alternatif yang lebih tepat..
6. Scientific Approach Applied to Accounting Misconceptions of Purpose (Terapan
Pendekatan Ilmiah untuk Tujuan Kesalahpahaman Akuntansi)
Banyak kesalahpahaman tentang ada upaya untuk menerapkan
pendekatan ilmiah untuk akuntansi. Beberapa percaya bahwa upaya ini
adalah untuk membuat para ilmuwan dari praktisi akuntansi. Pandangan
ini tentu saja salah. Seorang ilmuwan adalah salah satu yang
menggunakan metode ilmiah, terutama peneliti. Profesi medis
memberikan analogi yang baik dari perbedaan antara peneliti dan praktisi
dan penggunaan dan efek dari metode ilmiah.
Para peneliti medis adalah seorang ilmuwan, tetapi praktisi medis
(dokter) adalah tidak. Kemudian seorang teknisi, orang yang menerapkan
alat-alat kedokteran. Peneliti medis adalah orang professional yang
diharapkan untuk menggunakan penilaian untuk mendiagnosis penyakit
dan merekomendasikan pengobatan. Alat kedokteran yang berlaku
terutama terdiri dari pengetahuan yang diperoleh melalui penelitian
ilmiah oleh peneliti medis. Kesimpulan dari penelitian ini adalah
generalisasi, tapi praktisi dihadapkan dengan kasus-kasus tertentu yang
mungkin tidak sesuai persis dengan kesimpulan umum.
Kesalahpahaman umum lain tentang penerapan pandangan ilmiah
dalam akuntansi adalah bahwa kebenaran mutlak yang diinginkan, yang

tentu saja tidak mungkin. Argumen seperti itu didasarkan pada

kesalahpahaman bahwa ilmu pengetahuan mengetahui kebenaran
mutlak. Metode ilmiah yang tidak sempurna ini adalah penemuan peneliti
untuk membantu kita memastikan apakah pernyataan harus dianggap
benar atau tidak. Struktur dari proses dimana penentuan ini dibuat
sedemikian rupa sehingga tidak ada yang dapat mengklaim kebenaran
mutlak dalam ilmu pengetahuan. Dengan demikian, kebenaran ilmiah
bersifat sementara. Sebuah pernyataan atau teori keuntungan status
`kebenaran hanya setelah para ilmuwan di daerah dari mana teori
berkembang memutuskan bahwa bukti cukup persuasif. Sejarah ilmu
pengetahuan mengungkapkan bahwa substitusi, penyesuaian dan
modifikasi dari teori yang dibuat terang dalam bukti baru. Misalnya, teori
Newton memberi jalan untuk teori relativitas Einstein. Dalam pandangan
dari apa yang kita katakan, kita harus memiliki konsepsi yang kurang
idealis dari syarat kebenaran dan fakta, dalam ilmu pengetahuan.
7. Issues For Auditing Theory Construction
Audit adalah sebuah proses verifikasi yang digunakan dalam input dan proses
akuntansi. Auditor bukanlah memverifikasi output yang sesuai dengan keuntungan
pengukuran ekonomi, tapi memberikan pendapat apakah laporan keunagan sesuai dengan
kerangka kerja pelaporan yang berlaku.
Perkembangan teori auditing diikuti secara perlahan oleh pendekatan teori akuntansi.
Penulis awal berusaha untuk mendokumentasikan proses audit dan tugas yang diharapkan
dari auditor. Upaya untuk pengembangan teori audit secara umum sudah mulai dari tahun
1960 dan dijelaskan serta dipakai pada praktik audit terbaik. Baru baru ini, penelitian telah
mempelajari bagaimana seorang auditor membuat keputusan dalam upaya untuk
memprediksi perilaku auditor, dan positive teori menjelaskan permintaan atas audit
dan biaya audit menggunakan model ekonomi.

Source: Jayne Godfrey, Allan Hodgson, Ann Tarca, Jane Hamilton, Scott
Holmes, Accounting Theory, 7th Edition,John Wiley & Sons Publisher,