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Travaux de
comptabilit
REMERCIEMENT
Avant de commencer ce rapport jaimerais exprimer mon respecte envers ceux qui
par leurs conseils et leurs encouragements ont contribu de prs ou de loin a llaboration et
la russite de ce stage.
Je remercie en particulier Mr. RIMANI HOUARI et Mlle. FOUZIA EZZINIE ainsi que
Mlle. WAFAE SHEDAD et tous les personnels du Socit FIDUCIAIRE
CABETRAC
Travaux de comptabilit
qui ont
grassement accept de diriger ce travail, malgr leurs fortes contraintes demploi du temps,
ils mont fait bnficier de leurs connaissances, de leurs aides prcieuses, et de la qualit de
leurs orientations et critiques qui mont t dune grande utilit dans llaboration de ce
rapport de stage.
FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit
INTRODUCTION
IDENTIFICATION DE LENTREPRISE
2 Rapport de stage CABETRAC SARL
FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit
b-
Mission du cabinet :
FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
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a. Fiche Technique :
Nom ou Raison Sociale : CABETRAC
Travaux de
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Forme juridique :
SARL
Capital :
10 000 DHS
Adresse :
Numro de tlphone :
+212 (0) 6 67 90 13 83
+212 (0) 5 37 64 06 62
FAX :
05 37 64 06 62
Numro RC:
67981
Patente :
27998044
CNSS :
7557088
IF N :
3378169
FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
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b. ORGANIGRAMME
DIRECTEUR
GENERALE
CHEF COMPTABLE
Mlle WAFAE SHEDAD
COMPTABLE
COMPTABLE
Mlle FOUZIA
EZZINE
Mlle AICHA
STAGIAIRE
STAGIAIRE
SOUKAINA
NABIL
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Travaux de
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FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
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Office Marocain
de la Proprit
Industrielle et
Commerciale "
OMPIC"
Documents demands
Frais
Prsenter
une
demande sur imprim
retirer auprs du
CRI ou OMPIC
-210
dh
pour
le
certificat
ngatif
Carte
nationale
passeport,
d'identit
ou
- Photocopie de la
carte
d'identit
nationale
ou
passeport
si
l'investisseur se fait
reprsenter par une
autre personne
Pices
justificatives
DEMANDE
DE
CERTIFICAT
- timbre de
NEGATIF
quittance de
MODELE N
20 Dhs
CN1
+
COPIE DE
C.I.N DE
UN
TOTAL
DE
230,00 DEMANDEU
R
Dhs
N.B :
- Pass un dlai d'un mois, les certificats ngatifs non retirs seront annuls
- Pass un dlai d'un an, les certificats ngatifs retirs et non dposs pour
inscription au registre du commerce seront annuls
Formalit 2 : tablissement des statuts (Acte notari ou sous
seing priv)
7 Rapport de stage CABETRAC SARL
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Il sagit dune suite darticles qui dterminent le fonctionnement dune socit ces
statuts doivent contenir les lments suivants :
La dnomination sociale ;
La forme juridique de la socit ;
Le sige social qui est le domicile lgal de la socit ;
L'objet de la socit ;
Le montant du capital ;
Dispositions relatives aux droits d'enregistrement et timbres ;
Les statuts doivent tre l'galiss, timbrs avant de les dposs auprs de service de
l'enregistrement.
Organismes
concerns
Renseignements
fournir
Frais
- 20 Dhs de
frais
de
timbres pour
la lgalisation
par feuille;
- honoraires
du
cabinet
juridique;
- droit
d'enregistrem
ent 1,00% du
capital
minimum
8 Rapport de stage CABETRAC SARL
Pices
justificatives
A
dfinir
avec
le
cabinet
juridique
charg
du
dossier
FIDUCIAIRE CABETRAC
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1000 dhs.
Organismes
concerns
Renseignements
fournir
Cabinet Juridique
: fiduciaires,
notaires,
A dfinir avec le cabinet
avocats, experts
juridique charg du
comptables,
dossier
conseillers
juridiques etc.
Frais
Pices
justificatives
- 20 Dhs de
frais de
timbres pour
la lgalisation
par feuille;
A dfinir
avec le
cabinet
juridique
charg du
dossier
- honoraires
du cabinet
juridique;
- droit
d'enregistrem
ent 200 dhs.
Formalits
Le dpt doit
tre effectu
dans un dlai de
8 jours
compter de la
rception des
fonds par la
socit.
Administration concerne
Frais
Pices
justificatives
Pour SARL :
Certificat
ngatif +
PROJET de
statut.
Banque
Nant
Pour SA et
SARL :
blocage de
du
montant du
capital
libr.
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Administration concerne
Frais
- agrment ou
diplme pour les
activits
rglementes
Document
concern
-Copie
conforme
des statuts
accord
de
principe pour les
tablissements
Direction Rgionale des
classs
Impts
Nant
-Copie
conforme du
contrat de
bail;
- le contrat de
bail au l'acte
d'acquisition ou
attestation
de
domiciliation par
une
personne
morale
-Copie de
C.I.N des
associs
Frais
Tribunal de
Dpt des statuts : 200
Commerce OU
Dh
tribunal en 1er
instance : service
de REGISTRE DE
immatriculation au RC :
COMMERCE
150 Dh
Document
concern
- 3 Imprim
modle n 2
"Original" ;
- 1 CIN des
- 1 Attestation
de la taxe
Professionnelle
"original"
- 1 attestation
de blocage
bancaire
"Original"
Document
concern
associs
"copie"
- 1 Contrat de
bail "Original"
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UN TOTAL DE 370,00 Dh
- 2 statuts
"Original"
Administration concerne
Frais
Document
concern
Pour la Patente :
1 statut
"Copie
conforme"
Agrment ou
diplme pour les
activits
rglementes
1 Taxe
professionnell
e " Copie
conforme"
Accord de principe
pour les
tablissements
classs
1 Dclaration
d'existence
"Original"mod
le: ADM051F08E
Le contrat de bail
au l'acte
d'acquisition ou
attestation de
domiciliation par
une personne
morale
Nant
1 Registre de
commerce
"Copie
conforme"
Administration concerne
Frais
Caisse Nationale de la
Scurit Sociale
reprsente
Nant
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Organes
concerns
Journal
d'annonces
lgales
Bulletin officiel
Formalits
Frais
Variable
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Rubrique 5 : divers
Cette rubrique englobe les diffrents documents qui nappartiennent
pas aux autres postes, ou parfois des pices que le client nous a fournit, mais
qui ne sont pas comptabilisables, comme les factures ne portant pas de date,
lindentification fiscale, ou signatures, ainsi que les bons de livraison.
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Le rgime dencaissement
Dans ce rgime lexigibilit se rapporte lencaissement total ou partiel
des prix de marchandise ou de prestation de service, si le rglement est effectu
par cheque ou par effet de commerce, le relev bancaire constitue la base pour
dterminer lexigibilit ou non de limpt .
Le rgime de dbit
Ds ltablissement de la facture ; la TVA devient exigible sil sagit dune
facture de vente, et elle est dductible sil sagit dune facture dachat .
Le rgime dencaissement est le plus adopt .
.Au Maroc, il ya deux types de dclaration de TVA :
LA DECLARATION MENSUELLE : pour Les entreprises dont le
chiffre daffaire de lanne coule est > 1000000 DH
TVA due = TVA collecte (TVA rcup. /immob. + TVA rcup. / Charges. +
Crdit de TVA)
LA DECLARATION TRIMESTRIELLE
Sont soumises cette dclaration :
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-Si la TVA collecte est suprieure la TVA dductible, la socit doit payer
lEtat la diffrence.
-Si la TVA dductible est suprieure la TVA collecte, la diffrence est
porte en rouge sur la dclaration, et on dit quil y a crdit en rouge (crdit de
TVA).
Les informations renseigner sur limprime de TVA :
services dimpts.
Prnom et nom : doit tre remplie pour les personnes physiques uniquement.
Raison sociale : doit tre remplie par les socits imposables la TVA.
Forme juridique : indique la nature de la socit imposable la TVA.
N RC : le RC est un document dlivr par le tribunal de commerce pour
certificat dlivr par les services dimpt indiquant les activits lgales
exercer, on ne dpasse pas 3 activits, son immatriculation aussi ne dpasse
pas 8 nombres.
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Ladresse de ltablissement principale ou sige sociale : cest limplantation de la
VENTE :
Etape 1 :
Tout dabord le CA brut doit tre inscrit sur la colonne qui lui est assign
en suite on crit les lments exonrs sur la rubrique qui correspond, en fin
aprs la soustraction du CA brut des lments exonrs on obtient le CA
imposable
Etape 2 :
On constate les diffrents taux de TVA varis comme suit : taux normal 20%, taux rduit
7%, 10% et 14%.
Donc la TVA facture sera calcule selon la CA imposable et le taux fix selon lactivit.
TVA facture = CA Imposable * taux
ACHAT :
En premier lieu un tableau annexe la TVA doit avoir lieu conformment
la loi, il comprend lensemble des dductions relatives lachat. (Le N de la
facture, la raison sociale,
lidentifiant des fournisseurs, la date, le montant HT, taux de TVA et le montant
TTC de la facture).
TVA rcuprable = total dachat imposable * taux
Rgularisation de la TVA :
16 Rapport de stage CABETRAC SARL
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NEANT :
Dans le cas o la socit na pas ralis de CA et na effectu aucune
opration dachat, elle est dclare parmi les NEANT, donc elle doit dposer
cette dclaration au maximum la fin du mois suivant, sinon lentreprise
supportera une amande fiscale quest gale 500 DH.
Crdit de TVA :
TVA en crdit rouge = TVA fac. TVA rcup avec un rsultat ngatif
TVA DUE :
TVA due = TVA fac. TVA Rcup avec un rsultat positif
Comptabilisation de la TVA :
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II-Etapes de dclaration:
Aprs la collection de l'ensemble des factures d'achats et de vente on
passe l'tablissement du tableau de TVA.
Sur une page excelle compos de trois partie en enregistre l'ensemble des
lments de la TVA:
: xxxxxxxxxxx
Adresse
: xxxxxxxxxxx
Identification fiscale
: xxxxxxxxxxx
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Date
xx/xx/x
x
N
Factur
e
Fournisse
xxxxx
xx
urs
IF
x
x
Natur
e
dach
at
xxx
TTC
HT
xxx
TTC/Taux
TVA
Tau
x
TVA
x%
TVA
HT*Taux
TVA
TTC-HT
Total
xx
x
xxx
3me partie
TVA Coll
Crdit TVA
TVA Dd
TVA Due / Crdit TVA
a. DEFINITION :
Xxx
xxxx
Mode
de
rgleme
nt
Xxxxxxx
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Il sagit dun impt qui sapplique aux socits quels que soient leur forme et
leur objet lexclusion
- des SNC, SCS ne comprenant que des personnes physiques ;
- des associations en participation ;
- des socits de fait ;
- des socits objet immobilier ;
Les tablissements publics et autres personnes morales qui se livrent
une exploitation ou des oprations caractre lucratif
Exonrations
Les socits agricoles sont exo de 50% au titre des bnfices
provenant de certaines cultures
Les E/ses exportatrices de B/S et les E/ses htelires sont exo
pendant les 5 premires annes et bnficient dun taux rduit de
17,5% aprs
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Revenus professionnels.
Revenus provenant des exploitations agricoles.
Revenus salariaux et assimils.
Revenus de la location des biens immobiliss.
Revenus des capitaux mobiliers.
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Taux en %
Somme
dduire
0 30 000
0%
30 001 50 000
10%
3000
50 001 60 000
20%
8000
60 001 80 000
30%
14000
34%
17200
38%
24400
FIDUCIAIRE CABETRAC
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calcul de l'IR d :
GESTION DE LA PAIE
Dfinition PAIE :
Document tabli mensuellement (ou selon la priodicit de la paie) et
rcapitulant un certain nombre dinformations relatives au travail et la
rmunration du salari :
lemployeur (nom, adresse, numro dimmatriculation, code APE, numro
Siret) ;
le salari (nom, emploi occup, position dans la classification de la
convention collective) ;
Temps de travail ;
Heures supplmentaires ventuellement effectues ;
23 Rapport de stage CABETRAC SARL
FIDUCIAIRE CABETRAC
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2- Charges patronales :
24 Rapport de stage CABETRAC SARL
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A-ALLOCATIONS FAMILIALES :
7.50% du salaire brut sans plafond
B-C.N.S.S :
8.58% du salaire brut plafonn 6000 dh
C-Taxe de la formation professionnelle :
1.6% du salaire brut sans plafond .
D-Charges facultatives :
Ex : C.I.M.R
3.18% du salaire brut sans plafond .
3- Les retenues sur salaire :
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Travaux de
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Les mutuelles :
Exemple : assurance maladie
4.5416% du salaire brut sans plafond
d-Avances et oppositions :
Si le salari a bnfici dun prt ou dune avance sur salaire, des
sommes lui seront retranches de son salaire net .
c-Impt Gnral sur le Revenu Salariaux :
Il existe de genre de dclaration dIGR, une mensuelle et lautre
annuelle .
Dclaration mensuelle : modle 9404 .
Cette dclaration doit tre dposer avant la fin du mois.
LIGR vers mensuellement constitue des acomptes qui seront
rgulariss la fin de lanne . (Annexe14-15-16)
Dclaration annuelle : modle 9421 .
Dans cette dclaration on calcule lIGR globale que lemployeur
doit
verser l ETAT, et le montant verser cest la diffrence entre le total
des acomptes et lIGR global, qui doit tre dposer au plus tard fin fvrier .
La lgislation a prvu un barme applicable en vue de dterminer
limpt de
lIGR .
lments exonrs
Salaire brut imposable (S.B.I)
FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
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lments dductibles
Salaire net imposable (S.N.I)
A savoir : - les lments exonrs sont : primes qui ont relation avec
lexploitation de lentreprise .
- les lments dductibles sont : CNSS, Mutuelles, CIMR, les frais
professionnelles qui est de taux de 17% .
IGR ou impt du = [ (salaire net imposable* taux de la tranche ) somme
dduire ] dduction pour charge de famille
suivant le barme
(Annexe19)
DATE
N DE
PIECE
N DE
CODE
N DE
COMPTE
LIBELLE
61711
Salaire brut
61741
Cotisation la
C.N.S.S
44525
IGR
4432
Salaire net
4441
CNSS payer
61741
CNSS payer
DEBIT CREDI
T
A
B*
C
A-B-C
B+D**
B+D
* : Part Salariale .
** : Part Patronale .
N.B : Le retard de paiement de lIGR produit une majoration de 10% pour le
premier mois , et une majoration de 8% pour le deuxime mois .
27 Rapport de stage CABETRAC SARL
FIDUCIAIRE CABETRAC
I-DEFINITION :
Travaux de
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CNSS :
chaque mois lassujettie reoit 150 dh pour les trois premiers enfants ; et 36 dh
pour les trois 2eme et rien pour le reste. le plafond est de 6 enfants
III-LA MALADIE :
la C.N.S.S. rembourse les frais de la maladie au cas ou le contribuable remet un
certificat temoignant les jours de sa maladie.
IV-LA RETRAITE :
la C.N.S.S. donne droit a 50% de salaire pour chaque salarie travaillant une
periode de 324 jours en ajoutant 1% chaque annee jusqu'a 70%.
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Travaux de
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LA CNSS PATRONAL = CNSS TOTAL (S.B* 17.7%)
: la dclaration de la CNSS est faite sur trois documents envoys par la cnss
1. BORDEREAU DE VERSEMENT :
sur ce document on enseigne la masse salariale dtermine partir des
bordereaux la quelle on applique les taux de cotisation . (annexe20-21)
assujettis
employeur
salari
total
salaire
mensuel
allocation
familial
prestation social
taxe formation
professionnelle
court
terme
long
terme
total
7.5%
0.67%
7.93%
8.6%
1.6%
0.33%
3.96%
4.29%
7.5%
1%
11.89%
12.89%
1.6%
sans limite
de plafond
plafonn
de 6000
FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit
FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit
Indemnits ;
Total des salaires imposables et net payer ;
Cumuls sur lanne civile ;
Congs (droits acquis, congs pris, solde) ;
Le bulletin de paie doit tre conserv par le salari pendant un dlai de 5
ans compter de leur mission.
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Travaux de
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Travaux de
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Logiciel de comptabilit
saari
II-
Sage
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Travaux de
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Accs a un dossier :
FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
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MODULE ECRITURE
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Travaux de
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FIDUCIAIRE CABETRAC
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Remarque:
Vous ne pourrez pas quitter la saisie avant davoir quilibrer lcriture en cours.
(Le cas chant en cas derreur par exemple - laide dun compte dattente,
quitte modifier ou supprimer lcriture ultrieurement).
III-
Le lettrage consiste pointer les sommes dues, aux fournisseurs, par exemple
avec les rglements que nous avons effectus, ainsi que les sommes dues par nos
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Travaux de
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clients, par exemple, avec leurs paiements. Le pointage sert reprer trs
rapidement les sommes (factures) qui nont pas t payes.
Il permet aussi de dtecter certaines erreurs comptables (de saisie ou de prcomptabilisation, ou encore des erreurs sur le montant des rglements
effectus).
IV-
Missions externes
Durant ma priode de stage jtais amene faire des dplacements des
tablissements publics parmi lesquelles on cite :
Perceptions : le rglement des dclarations de IGR et IS,
Les banques : pour effectuer des versements ou retrait de chque et le
paiement de CNSS
Lagence MAROC Telecom pour rgler les frais de tlphone
FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit
CONCLUSION
Toutes les entreprises quelques soient leurs tailles, leurs formes juridiques et
leurs secteurs dactivit sont non seulement dans lobligation mais aussi dans la
ncessit de tenir une comptabilit dans le respect des principes, normes et
rgles comptables marocaines afin dobtenir une information comptable refltant
limage fidle sur la Quelle les entreprises se basent pour prendre des dcisions,
pour entretenir des relations avec ses partenaires, ses associs, les banques et
pour sacquitter de ses obligations fiscales envers lEtat.
. Pour obtenir ces informations font appelle lexprience et la comptence du
cabinet de TRAVAUX DE COMPTABILITE. Comme vous avez pu le constate
dans ce manuel de procdures comptables du CABETRAC que jai essay en le
traitant de dtailler lharmonisation avec les procdures suivies par le cabinet et
reprsentant sa base de travail comptable.
FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit
INTRODUCTION............................................................2
IDENTIFICATION DE LENTREPRISE.................................3
PRESENTATION DU CABINET CABETRAC...................................3
LES TACHES EFFECTUES................................................6
CRATION LGALE DE LA SOCIT....................................................7
CLASSEMENT DES PICES COMPTABLES...........................................11
ETABLISSEMENT DES DCLARATIONS FISCALES..................................13
GESTION DE LA PAIE...............................................................19
LOUTIL INFORMATIQUE ET LES TRAVAUX BUREAUTIQUES
.................................................................................23
LOGICIEL
DE COMPTABILIT
MISSIONS EXTERNES..................................................28
CONCLUSION..............................................................29