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3. Derivados del Poder Fiscal del Estado (TRIBUTOS). Su objetivo primordial es cubrir
los gastos pblicos. Adoptan una triple tipologa:
i. TASAS: ingreso coactivo que guarda semejanza con los precios pblicos. En su
origen se cobraba para compensar un servicio pblico prestado a un particular (tasas
de financiacin). Su fundamento radica en financiar (en muchos casos) servicios
especficos de solicitud o demanda obligatoria para los ciudadanos, por lo que el
precio es fijado unilateralmente por el SP, ej. expedicin DNI.
ii. CONTRIBUCIONES ESPECIALES. Su mbito de aplicacin se circunscribe
(generalmente) a Corporaciones Locales. La exaccin se justifica por el beneficio
especial recibido por algunos miembros de la comunidad como consecuencia de la
realizacin de una inversin pblica (incremento del valor de propiedades).
iii. IMPUESTOS: transferencias coactivas negativas (al SP) establecida mediante una
ley y no correspondida con ningn tipo de contraprestacin individual.
c) Fritz NEUMARK (1947), clasifica los ingresos en torno a las distintas FUENTES,
contempladas desde el punto de vista de una determinada Administracin Pblica, distingue 2
FUENTES:
1. ECONOMA PBLICA, que, a su vez, puede desglosarse en:
i. La propia Economa Pblica a travs de empresas pblicas o mediante transferencias
entre corporaciones o instituciones de una misma Economa Pblica.
ii. Las Economas Pblicas Extranjeras mediante transferencias de ingresos del exterior.
En ambos casos, las transferencias pueden ser:
Condicionada
CORRIENTES (Financiar gastos de consumo)
No condiciona
CAPITAL (financiar gastos de inversin)
2. ECONOMA PRIVADA, por una triple va:
i. Contraprestacin: en virtud del principio de contraprestacin con triple origen:
Ventas de bienes y servicios.
Rentas patrimoniales del Estado (alquileres, intereses, dividendos. Etc.).
Variaciones patrimoniales (venta activos, endeudamiento pblico, etc.).
ii. Principio de Soberana: incluye los INGRESOS DERIVADOS de A. Smith (tasas,
contribuciones especiales, impuestos, expropiaciones y multas ) y las siguientes fuentes
adicionales:
Deuda Pblica Forzosa (poco habitual). En situaciones crticas la H.P. obliga a
adquirir a las entidades financieras (imperativo legal) Deuda Pblica con bajos tipos.
Seoreaje de Estado. Beneficios del derecho o privilegio estatal en acuacin de
moneda y creacin de papel-moneda.
iii. Revalorizacin de Activos: aumento de valor de los ingresos y prdida de valor de las
deudas del Sector Pblico por una posible poltica inflacionista del SP.
2. EL IMPUESTO: CONCEPTO, ELEMENTOS INTEGRANTES Y
CLASIFICACIONES
Es la fuente de ingresos de mayor importancia relativa en trminos recaudatorios.
IMPUESTO: transferencia econmica establecida coactivamente por el SP a su favor, sin
contraprestacin directa y aprobada por ley.
GLOSARIO DE TRMINOS
Sujeto activo, ente pblico con capacidad legal para establecer un impuesto.
Sujeto pasivo. persona natural o jurdica obligada por ley al cumplimiento de la prestacin
impositiva.
Conviene distinguir entre:
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Sujeto pasivo jurdico, persona obligada por ley a realizar la prestacin impositiva.
Sujeto pasivo econmico, persona natural o jurdica que soporta realmente y
finalmente la carga econmica del impuesto.
As mismo hay que distinguir:
Sujeto pasivo a ttulo de contribuyente, persona natural o jurdica a quien la ley
impone la carga tributaria por ser el titular de la capacidad de pago que se pretende
gravar.
Sustituto del contribuyente, persona natural o jurdica que asume las obligaciones
del sujeto pasivo en determinados casos legalmente establecidos.
Objeto imponible, manifestacin de la capacidad de pago que el impuesto pretende
gra var.
Hecho imponible, presupuesto acto o circunstancia de naturaleza jurdica o econmica
fijado por la ley para configurar cada impuesto y cuya realizacin origina el nacimiento de
la obligacin impositiva.
Es preciso distinguir entre:
No sujecin, supuestos no contenidos en la delimitacin del hecho imponible.
Exencin, la eliminacin de la obligacin impositiva de un hecho sujeto.
Estas pueden ser:
Objetivas, en funcin del tipo de actividad realizada, ej. dietas por desplazamiento
laboral.
Subjetivas, en funcin del sujeto que realiza esa actividad, ej. Iglesia Catlica.
Base imponible, concrecin o cuantificacin (en trminos monetarios o uu.dd. fsicas) del
hecho imponible a efectos de estimacin de la obligacin impositiva.
Mtodos:
Mtodo directo, mediante datos y documentos contables del contribuyente.
Mtodo objetivo o indiciado, mediante signos externos. Conlleva menores costes para la
Admn. Tributaria y para el contribuyente, pero reparte con menos justicia y ofrece
menor capacidad recaudatoria neta.
Base liquidable, base imponible reducciones legalmente establecidas.
Deduccin, reduccin de la base imponible o de la cuota en una cantidad FIJA.
Bonificacin, reduccin de la base imponible o de la cuota en PROPORCIN a stas.
Desgravacin, minoracin de la cuota en la parte correspondiente a determinados
elementos de la base imponible inicialmente gravados. Puede ser al TIPO MEDIO, al
TIPO MARGINAL o a un TIPO FIJO.
Tipo impositivo (o tipo de gravamen), cuanta o proporcin que se aplica a la base
liquidable para obtener la cuota ntegra:
Podemos diferenciar:
Impuesto unitario, si el tipo de gravamen es una cantidad fija por unidad fsica de base
liquidable.
Impuesto ad valrem, si se trata de un porcentaje de la base liquidable:
Porcentaje fijo, el impuesto ser PROPORCIONAL.
Porcentaje variable, (en funcin de la cuanta de la base), confeccionando una tarifa:
Si el % aumenta al aumentar la base liquidable IMPUESTO PROGRESIVO
Si el % disminuye al aumentar la base liquidable IMPUESTO REGRESIVO
Tipo medio, cociente entre la cuota impositiva integra y la base liquidable (T* = T/BL).
Tipo medio efectivo, tipo impositivo que realmente soporta el pasivo (cuota lquida/ base
imponible).
Tipo marginal, tipo aplicable al ltimo tramo de la base liquidable (o base imponible).
correspondiente a la ltima unidad monetaria de renta obtenida. Se obtiene mediante la
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