Contabilitate

i
analiz economic
pentru agronomi
asist. dr. ing. Giorgiana Ctunescu

Proiect Contabilitate

S se constituie o societate comercial (SC) de tip

SRL (SRL-U) i s se urmreasc activitatea ei financiarcontabil ntr-un exerciiu financiar urmrind paii:
1.

nregistrarea i autorizarea funcionrii

2.

nregistrarea n contabilitate a constituirii SC

3.

Achiziionarea unui mijloc fix

4.

Achiziionarea unui activ circulant (din categoria stocuri)

5.

Obinerea produciei proprii

6.

Vnzarea produciei proprii

7.

Salarizarea unui angajat

8.

Prezentarea unor situaii anuale

3.

Achiziionarea unui
mijloc fix

S se ntocmeasc i s se prezinte urmtoarele documente:

1.

S se ntocmeasc factura fiscal de achiziie a mijlocului

fix.

2.

S se realizeze un bilan parial

achiziionarea mijlocului fix.

3.

S se ntocmeasc procesul verbal de recepie la preluarea

n gestiune a mijlocului fix.

4.

S se inventarieze mijlocul fix prin nregistrarea lui n

registrul numerelor de inventar al mijloacelor fixe.

5.

S se ntocmeasc un plan de amortizare a mijlocului fix.

7.

S se ntocmeasc fia mijlocului fix.

8.

S se realizeze un bilan parial care s cuprind i

amortizarea pe un exerciiu financiar.

care

cuprind

3.

Achiziionarea unui
mijloc fix
Documente

FACTURA FISCAL i FACTURA

(cod 14-4-10/A) i (cod 14-4-10/aA)
-

formular cu regim special de nseriere i

numerotare
tiprit n blocuri cu cte 150 de file
- 50 de seturi cu cte 3 file n culori diferite:
-

albastru - exemplarul 1

rou - exemplarul 2

verde - exemplarul 3

de

FACTURA FISCAL i FACTURA

(cod 14-4-10/A) i (cod 14-4-10/aA)
Factura fiscal (cod 14-4-10/A):
se ntocmete numai de ctre pltitorii de TVA
bunurile, lucrrile executate sau serviciile prestate se
nscriu n coloana 1, grupate pe cote de TVA
Factura (cod 14-4-10/aA):
se ntocmete de ctre nepltitorii de TVA

FACTURA FISCAL i FACTURA

(cod 14-4-10/A) i (cod 14-4-10/aA)
Servete ca document:
-

pe baza cruia se ntocmete instrumentul

decontare
de nsoire a mrfii pe timpul transportului
de ncrcare n gestiunea primitorului
justificativ de nregistrare n contabilitate

de

Se ntocmete n 3 exemplare de ctre compartimentul

desfacere sau alt compartiment desemnat pe baza:
dispoziiei de livrare
avizului de nsoire a mrfii
altor documente tipizate

FACTURA FISCAL i FACTURA

(cod 14-4-10/A) i (cod 14-4-10/aA)
Atunci cnd nu se poate ntocmi n momentul livrrii,
produsele i mrfurile livrate sunt nsoite, pe timpul
transportului, de avizul de nsoire a mrfii.
n vederea corelrii documentelor de livrare, numrul i
data avizului de nsoire a mrfii se nscriu n
formularul de factur.

FACTURA FISCAL i FACTURA

(cod 14-4-10/A) i (cod 14-4-10/aA)
Circul:
la furnizor:
-

la controlul financiar preventiv pentru acordarea vizei

(toate exemplarele)
-

viza de control financiar preventiv - numai pe exemplarul 3

- la persoanele autorizate s dispun ncasri n contul

bancar al unitii (toate exemplarele);
- la desfacere, pentru nregistrarea n evidenele operative
(exemplarul 2 cu dispoziia de livrare anexat);
- la financiar-contabil
(exemplarul 3);

nregistrarea

contabilitate

FACTURA FISCAL i FACTURA

(cod 14-4-10/A) i (cod 14-4-10/aA)
la cumprtor:
- la aprovizionare, pentru confirmarea operaiunii, avnd
ataat exemplarul din avizul de nsoire a mrfii, dac e cazul,
inclusiv nota de recepie (exemplarul 1)
- la control financiar preventiv pentru acordarea vizei
(exemplarul 1, mpreun cu avizul de nsoire a mrfii i nota
de recepie )

la
financiar-contabil, pentru acceptarea plii i
nregistrarea n contabilitate (exemplarul 1, cu avizul de
nsoire a mrfii, nota de recepie)

FACTURA FISCAL i FACTURA

(cod 14-4-10/A) i (cod 14-4-10/aA)
Se arhiveaz:
la furnizor:
- la desfacere (exemplarul 2)

- la financiar-contabil (exemplarul 3)
la cumprtor:
- la financiar-contabil (exemplarul 1)

CHITANA
(cod 14-4-1)
-

formular cu regim special de tiprire, nseriere i

numerotare

tiprit n carnete cu cte 100 de file

Servete ca document justificativ :

- pentru depunerea unei sume n numerar la casierie
-

de nregistrare n registrul de cas

(cu respectarea Regulamentului operaiunilor de cas)

- de nregistrare n contabilitate

CHITANA
(cod 14-4-1)
- se ntocmete n 2 exemplare, pentru fiecare sum
ncasat
- se semneaz de ctre casierul unitii pentru primirea
sumei
Circul:
la depuntor (exemplarul 1, cu tampila unitii)

exemplarul 2 rmne n carnet - document de verificare

Se arhiveaz la financiar-contabil,
complet a carnetului (exemplarul 2).

dup

utilizarea

Borderoul de achiziie
(cod 14-4-13, 14-4-13/a, 14-4-13/b)
Servete ca document :
-

de nregistrare n gestiune a produselor cumprate

justificativ de nregistrare
produselor cumprate

pentru justificarea sumelor primite ca avans pentru

contabilitate

decontare pentru achiziii

decontarea sumelor pltite pentru achiziii

valorii

Borderoul de achiziie
(cod 14-4-13, 14-4-13/a, 14-4-13/b)
-

se ntocmete n 2 exemplare de delegatul achizitor n

momentul achiziiei

se semneaz de delegat i de gestionarul care primete

marfa

Circul:
- la gestiune pentru:
semnarea de primire a produselor
ntocmirea notei de recepie i constatare de diferene (ambele
exemplare)

- la financiar-contabil (exemplarul 1)
- rmne n carnet (exemplarul 2)

Se arhiveaz:
la financiar-contabil (exemplarul 1)
la delegatul achizitor (exemplarul 2)

Borderoul de achiziie
(cod 14-4-13, 14-4-13/a, 14-4-13/b)
Coninutul minimal obligatoriu de informaii este urmtorul:
a) pentru formularul cod 14-4-13:
-

denumirea unitii; CIF; sediul i judeul

denumirea, numrul i data ntocmirii
produsul; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea achiziiei;
semnturi: achizitor, gestionar

b) pentru formularul cod 14-4-13/a:

-

denumirea unitii; CIF; sediul i judeul

denumirea, numrul i data ntocmirii
produsul; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea achiziiei;
preul unitar de alimentaie public; valoarea de alimentaie public
semnturi: achizitor, gestionar

Borderoul de achiziie
(cod 14-4-13, 14-4-13/a, 14-4-13/b)
c) pentru formularul cod 14-4-13/b:
-

denumirea unitii; CIF; sediul i judeul

denumirea, numrul i data ntocmirii
numrul i data contractului; productorul: numele i prenumele,
domiciliul, seria i numrul actului de identitate;
produsul; codul; U/M; cantitatea; preul unitar; valoarea; avansul
acordat; suma pltit; semntura de primire a sumei
semnturi: achizitor, gestionar

Proces-verbal de recepie
(cod cod 14-2-5, 14-2-5/a, 14-2-5/b)
Servete ca document :
- de nregistrare n evidena operativ i n contabilitate
- de consemnare a stadiului n care se afl obiectul de investiii

- de apreciere a calitii lucrrilor privind obiectul de investiii

- de aprobare a recepiei (cod 14-2-5)
- de constatare a ndeplinirii condiiilor de recepie provizorie
a obiectul de investiii( cod 14-2-5/a)
- de aprobare a recepiei provizorii a obiectul de investiii (cod
14-2-5/a)

- de punere n funciune a obiectul de investiii(cod 14-2-5/b)

Proces-verbal de recepie
(cod cod 14-2-5, 14-2-5/a, 14-2-5/b)
Se ntocmete n 3 exemplare, la data punerii n funciune
a mijlocului fix, astfel:
1. procesul-verbal de recepie (cod 14-2-5) pentru mijloacele
fixe independente (nu necesita montaj sau probe tehnologice):
-

utilaje pentru intervenie

unelte

accesorii de producie

mijloace de transport auto

animale

Se consider puse n funciune la data achiziionrii.

Proces-verbal de recepie
(cod cod 14-2-5, 14-2-5/a, 14-2-5/b)
2. procesul-verbal de recepie provizorie (cod 14-2-5/a) utilajele care:
necesit montaj
nu necesita probe tehnologice:

cldiri i construciile
tehnologice

speciale

ce

nu

deservesc

procese

Puse n funciune la data terminrii montajului/construciei.

3. procesul-verbal de punere n funciune (cod 14-2-5/b):

utilaje i instalaii care necesit montaj i probe tehnologice
cldiri i construcii speciale ce deservesc procese tehnologice

Puse n funciune la terminarea probelor tehnologice.

Proces-verbal de recepie
(cod cod 14-2-5, 14-2-5/a, 14-2-5/b)
Se ntocmete de ctre:
secretarul comisiei
obiectului de investiii

numite

pentru

n prezena membrilor comisiei format din:

preedinte
specialiti-consultani
asisteni la recepie

recepionarea

Proces-verbal de recepie
(cod cod 14-2-5, 14-2-5/a, 14-2-5/b)
Circul:
- la membrii comisie (exemplarele 1, 2 i 3)
- la control financiar preventiv (exemplarul 2)

- la financiar-contabil pentru verificarea i nregistrarea

procesului-verbal de recepie (exemplarele 2 i 3)

Se arhiveaz:
la furnizor (antreprenor):
- la financiar-contabil (exemplarele 2 i 3)

la beneficiar:
- la financiar-contabil (exemplarul 1)

Registrul numerelor de inventar

(cod 14-2-1)
Este document de atribuire a numerelor de inventar
mijloacelor fixe existente n unitate, pentru identificare
Se ntocmete de financiar-contabil:
pe grupe de mijloace fixe
prin nregistrarea cronologic a mijloacelor fixe

Se atribuie fiecrui mijloc fix (obiect de eviden) un

numr de inventar n momentul intrrii n unitate.
Numerotarea n cadrul registrului se face:
n ordinea succesiv a numerelor
pe grupe de mijloace fixe

Registrul numerelor de inventar

(cod 14-2-1)
Numrul de inventar atribuit unui mijloc fix:
urmeaz s fie trecut n toate documentele care-l privesc
se imprim direct pe obiect, se graveaz pe o plcu sau
prin alte mijloace ce asigur identificarea
Pe fiecare obiect este obligatoriu s se imprime i iniialele
unitii creia i aparin mijloacele fixe respective.

Nu se imprim numerele de inventar atribuite pe mijloacele

fixe care circul prin schimb:
tuburi pentru oxigen
butoaie

Registrul numerelor de inventar

(cod 14-2-1)
Numerele de inventar ale mijloacelor fixe:
transferate altor uniti
scoase din funciune

nu pot fi atribuite altor mijloace fixe intrate n unitate, ci

rmn libere pn la renumerotarea mijloacelor fixe
se ntocmete un nou registru al numerelor de inventar

Mijloacele fixe nchiriate:

se evideniaz n contabilitatea unitii ce le-a luat n chirie
n conturi n afara bilanului

au numerele de inventar ale unitii ce le-a dat n chirie

Registrul numerelor de inventar

(cod 14-2-1)
Coninutul minimal obligatoriu de informaii este:
-

denumirea unitii
denumirea formularului
numrul de inventar
codul de clasificare
denumirea mijlocului fix
caracteristici tehnice
locul unde se afl

Nu circul - document de nregistrare contabil

Se arhiveaz la financiar-contabil

Registrul numerelor de inventar

(cod 14-2-1)
n coloana se completeaz :
-

1 - numrul de inventar

2 - codul mijlocului fix

3 - datele necesare identificrii mijlocului fix (pe scurt)

4 - locul unde se afl mijlocul fix

- n cazul micrilor frecvente se completeaz cu creionul
negru, pentru a se putea nscrie noul loc unde se afla

5 dac sunt necesare i alte meniuni:

-

transferul

scoaterea din funciune

Fia mijlocului fix

(cod 14-2-2)
-

document pentru evidena analitic a mijloacelor fixe

se ntocmete 1 exemplar de financiar-contabil pentru:

fiecare mijloc fix
mai multe mijloace fixe:
de acelai fel
de aceeai valoare
au aceleai cote de amortizare
sunt puse n funciune n aceeai lun

se pstreaz pe grupe de mijloace fixe:

-

n ordinea codurilor din clasificarea imobilizrile

corporale

conform legislaiei n vigoare

pe locuri de folosin

Fia mijlocului fix

(cod 14-2-2)
Se completeaz pe baza documentelor justificative:
-

privind micarea mijloacelor fixe

modificarea valorii de inventar a acestora ca urmare a:

-

completrii

mbuntirii

modernizrii

reevaluarii lor

Fia mijlocului fix

(cod 14-2-2)
Coninutul minim obligatoriu de informaii este urmtorul:
-

denumirea formularului

data amortizrii complete

numrul de inventar

numrul de document

durata
normal
funcionare

valoarea de inventar

cota de amortizare (%)

amortizarea lunar

denumirea mijlocului fix i

caracteristici tehnice

felul, seria, numrul i data

documentului
de
provenien

accesorii

grupa i codul de clasificare

data drii n folosin

operaiunile care privesc

micarea,
creterea
sau
diminuarea valorii

debit; credit; sold

de

Fia mijlocului fix

(cod 14-2-2)
Se completeaz, n coloana:
-

Buci - intrrile se nscriu cu negru, iar ieirile cu rou

Debit, Credit, Sold - valoarea de inventar a mijloacelor
fixe
Date tehnice de identificare:
-

marca

numrul de fabricaie
seria

prile componente

Data amortizrii complete

Cota de amortizare