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INTRODUO

Este manual foi desenvolvido pelo SESCON Sindicato das Empresas Contbeis e adaptado pela
SCARPEL SERVIOS EMPRESARIAIS, e tem como objetivo auxiliar nossos clientes na administrao
de suas empresas e sanar as dvidas mais comuns em relao aos assuntos burocrticos da
administrao e da contabilidade.
Este manual est dividido em 15 captulos, com a finalidade de proporcionar melhor visualizao dos
assuntos apresentados e, assim, facilitar o entendimento dos assuntos de departamento pessoal, fiscal e
contbil, respectivamente.
No Capitulo 1, apresentamos a nossa empresa, a nossa histria, a poltica da qualidade administrativa e
os departamentos funcionais, relacionando as atividades de cada um deles.
No Captulo 2, relacionamos os documentos que devem ser enviados nossa empresa para
contabilizao mensal e elaborao da folha de pagamento dos funcionrios.
No Captulo 3, esto relacionados os documentos que devem ficar na empresa disposio da
fiscalizao e, tambm, os documentos que devem ficar afixados em locais visveis aos clientes.
No Captulo 4, esclarecemos assuntos de departamento pessoal, os cuidados que devem ser tomados
na admisso e demisso de funcionrios, na preparao das frias, horas-extras, 13. salrio, etc.
No Captulo 5, apresentamos alguns cuidados que se deve ter na contratao de servios de terceiros,
sejam estes pessoas jurdica ou fsica.
Nos Captulos 6, 7, 8, 9, 10 e 11, esclarecemos dvidas sobre a contabilidade de custos relativas aos
documentos de movimentao bancria, de despesas, de estoques, de compras de produtos e de
mercadorias, de aquisio e venda de imobilizado, venda de mercadorias e prestao de servios.
No Captulo 12 e 13, relacionamos os tributos que devem ser pagos pelas empresas, as datas e a
apurao dos impostos e condies para enquadramento da empresa nos regimes de apurao.
No Captulo 14 e 15, apresentamos um resumo sobre arquivo de documentos e siglas usadas na
contabilidade.
Esperamos assim, auxili-los e estabelecer sempre uma relao de confiana, credibilidade e parceria
rumo ao sucesso e crescimento de nossas empresas.

Equipe Scarpel Servios Empresariais

Unidade 1 Av. Tenente Nvio Baracho, 289 Jd Bela Vista SJCampos SP Telefax: (12) 3922-6060 / 3921-2917 / 39227299
Unidade2 Rua Santa Clara, 1067 - Vila Adyanna - SJCampos SP Telefax: (12) 3941-3787 / 3941-5133

website: www.scarpel.com.br

Manual de Orientao e Procedimentos Contbeis


INDICE

1 NOSSA EMPRESA ________________________________________________________________ 3


1.1 HISTRICO __________________________________________________________________ 3
1.2 POLTICA DA QUALIDADE ADMINISTRATIVA _____________________________________ 3
1.3 DEPARTAMENTALIZAO DA EMPRESA ________________________________________ 3
2 DOCUMENTOS QUE DEVEM SER ENVIADOS MENSALMENTE NOSSA EMPRESA PARA
CONTABILIZAO __________________________________________________________________ 8
2.1 DOCUMENTOS CONTBEIS: ___________________________________________________ 8
2.2 DOCUMENTOS PARA ELABORAO DA FOLHA DE PAGAMENTO ___________________ 8
3- DOCUMENTOS LEGAIS ____________________________________________________________ 9
3.1 DOCUMENTOS DE GUARDA OBRIGATRIA NA EMPRESA __________________________ 9
3.2. DOCUMENTOS DE AFIXAO OBRIGATRIA ____________________________________ 9
4 RECURSOS HUMANOS DEPARTAMENTO PESSOAL ________________________________ 11
4.1 - CUIDADOS ESPECIAIS ________________________________________________________ 11
4.2- ADMISSO DE FUNCIONRIOS _________________________________________________ 11
4.3 RESCISO DO CONTRATO DE TRABALHO ______________________________________ 12
4.4 FRIAS ____________________________________________________________________ 13
4.5 - HORRIO DE TRABALHO _____________________________________________________ 14
4.6 REMUNERAO _____________________________________________________________ 14
4.7 - 13 SALRIO ________________________________________________________________ 15
4.8 - OBRIGAES LEGAIS EM GERAL ______________________________________________ 16
4.9 INSCRIO DOS SCIOS OU DIRETORES NA PREVIDNCIA SOCIAL _______________ 16
4.10 PENALIDADES _____________________________________________________________ 16
5 SERVIOS DE TERCEIROS _______________________________________________________ 17
5.1 PESSOAS FSICAS ____________________________________________________________ 17
5.2 PESSOAS JURDICAS __________________________________________________________ 17
6 DOCUMENTOS REFERENTES MOVIMENTAO BANCRIA __________________________ 18
6.1 - PAGAMENTOS ______________________________________________________________ 18
6.2 - RECEBIMENTOS _____________________________________________________________ 18
6.3 - EMPRSTIMOS BANCRIOS ___________________________________________________ 18
7 - DESPESAS E CUSTOS____________________________________________________________ 19
8. ESTOQUES ______________________________________________________________________ 20
8.1 CONCEITO _________________________________________________________________ 20
8.2 INVENTRIO ________________________________________________________________ 20
9- COMPRAS, TRANSFERNCIAS E BENEFICIAMENTOS DE MERCADORIAS E PRODUTOS. ___ 21
9.1 - ESCRITURAO DOS LIVROS FISCAIS __________________________________________ 21
9.2 - CLASSIFICAO_____________________________________________________________ 21
9.3 - CONTROLE FINANCEIRO DAS COMPRAS________________________________________ 21
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9.4 - TRANSFERNCIAS E REMESSAS_______________________________________________ 21
9.5 - DEVOLUES DE COMPRAS __________________________________________________ 21
10. IMOBILIZADO - AQUISIO E VENDA ______________________________________________ 22
10.1 - CONCEITO _________________________________________________________________ 22
10.2 - AQUISIO ________________________________________________________________ 22
10.3 - VENDA ____________________________________________________________________ 22
11- VENDAS E CIRCULAO DE PRODUTOS E MERCADORIAS, E PRESTAO DE SERVIOS 23
11.1 - ESCRITURAO DOS LIVROS FISCAIS _________________________________________ 23
11.2 PRESTADORAS DE SERVIOS _________________________________________________ 23
11.3 - TRANSFERNCIAS E REMESSAS______________________________________________ 23
11.4 - DEVOLUES DE VENDAS ___________________________________________________ 23
12- RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS ___________________________________________________ 24
13 APURAO DE TRIBUTOS ______________________________________________________ 26
13.1 - APURAO DE IMPOSTOS FEDERAIS E CONDIES PARA ENQUADRAMENTO _____ 26
13.2 - APURAO DE IMPOSTOS ESTADUAIS E CONDIES PARA ENQUADRAMENTO ____ 27
13.3 - APURAO DE IMPOSTOS MUNICIPAIS E CONDIES PARA ENQUADRAMENTO ____ 28
14.1 PRAZOS PARA GUARDA DE DOCUMENTOS ____________________________________ 30
15 RELAO DE SIGLAS ___________________________________________________________ 31

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1 NOSSA EMPRESA
1.1 HISTRICO
A Scarpel Servios Empresariais foi fundada em 14 de Julho de 1962 com o nome de ngelo Scarpel
Neto Contabilidade.
Desde o incio, a filosofia da empresa tem sido: atender o cliente com respeito, honestidade e seriedade,
satisfazendo suas necessidades empresariais e pessoais; valorizar nossos profissionais, com
treinamento e especializao; cumprir os compromissos acordados, como prazos, confiabilidade de
dados e informaes prestadas; ter cuidado nas relaes, comportamentos ticos no tratamento aos
colegas profissionais, entidades privadas e associaes de classe.
Em janeiro de 1997 a razo social foi alterada para Scarpel Servios Contbeis S/C Ltda, quando os
filhos do fundador passaram a ser scios da empresa e, concomitantemente, uma nova infraestrutura de
trabalho foi implementada para atender o crescente nmero de clientes.
Em janeiro de 2000, com a incorporao das atividades de Administrao de Condomnios, Assessoria
Administrativa e Advocacia lista de atividades, a razo social foi novamente alterada para Scarpel
Servios Empresariais S/C Ltda., e, tambm o propsito de um melhoramento contnuo da qualidade dos
servios prestados.
Em janeiro de 2001, iniciou-se a implementao do processo de Qualidade Total, com base nas normas
ISO 9002:2000.
Hoje a Scarpel Servios Empresariais a 2 empresa de contabilidade mais antiga de So Jos dos
Campos e tem como principais clientes empresas de pequeno e mdio porte do Vale do Paraba,
profissionais da rea de Sade e Condomnios.

1.2 POLTICA DA QUALIDADE ADMINISTRATIVA


O Sistema da Qualidade fez com que publicssemos, formalmente, a Poltica da Qualidade da empresa,
expresso nos termos seguintes, reafirmando, em todos os sentidos do profissionalismo, a nossa filosofia
de trabalho.
1- A valorizao de nossos recursos humanos visando o pleno potencial tcnico-cientfico dos seus
funcionrios para: prestarem servios que atendam as necessidades dos nossos clientes; manteremse atualizados tecnicamente sobre os conhecimentos especficos das suas funes, sentirem-se
profissionais capacitados e empenhados com o aprimoramento das atividades que realizam na
empresa.
2- A conservao do meio ambiente para atender s exigncias legais e contribuir para convivncia
saudvel da sociedade onde mantm as suas atividades.
3- A qualidade dos servios realizados para que haja perfeio no atendimento aos clientes, no
cumprimento dos compromissos acordados, tais como: prazos, confiabilidade dos dados e
informaes prestadas, preparo e apresentao de documentos aos respectivos rgos pblicos; no
tratamento das informaes, dados e valores referenciados exclusivamente a cada cliente e, no
tratamento confidencial das relaes recprocas que mantm com cada um dos clientes.
4- O cuidado nas relaes e comportamentos ticos relativamente aos colegas profissionais, entidades
privadas e pblicas e associaes da classe.

1.3 DEPARTAMENTALIZAO DA EMPRESA


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1.3.1 ORGANOGRAMA
O organograma funcional da empresa demonstra a estrutura da departamentalizao que melhor atende
as necessidades dos clientes, tornando a operao das atividades, muito mais eficiente, rpida e segura.

Conselho
Diretor

Diretor
Presidente
Sistema da
Qualidade

Secretaria da
Qualidade

Auditoria da
Qualidade

Diretoria Administrativa

Departamento
Administrativo

Departamento
Pessoal das Empresas

Departamento de Assuntos
Federais e Municipais

Departamento de
Assuntos Estaduais

Departamento de
Condomnios

Departamento de
Receb. Desp. Arquivo

Advocacia

1.3.2 RELAO FUNCIONAL


A Relao Funcional estabelece o elo mais direto de ligao entre as autoridades diretamente
responsveis da Scarpel e o cliente, pressupondo, assim, uma relao justa e imediata.
Diretor Presidente
Diretoria Administrativa
Diretoria de Assuntos Trabalhistas
Diretoria de Assuntos Contbeis
Diretoria de Controle de Documento e Comunicao
Administrao de Condomnios
Advocacia

ngelo Scarpel Neto


Edilene Scarpel
ngelo Scarpel Jnior
Flvio Scarpel
Jos Scarpel Neto
ngelo Scarpel Jnior
ngelo Scarpel Neto

Internet

Website

www.scarpel.com.br

Endereo Eletrnico

e-mail

scarpelcontabil@iconet.com.br

Endereo Eletrnico

e-mail

scarpel@scarpel.com.br

1.3.3 ATIVIDADES DOS DEPARTAMENTOS


Com o objetivo de definir cada atividade e, conseqentemente, cada servio, realizado pelos respectivos
departamentos da Scarpel, discriminamos as atividades mais comuns para que o acesso aos servios
seja rpido e este seja executado com clareza.
1.3.3.1 DIRETORIA ADMINISTRATIVA
1.3.3.1.1 DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
Abertura e Cancelamento de Empresas
Alteraes Contratuais
Obteno de Certides Negativas em rgos Pblicos
Relaes Administrativas com Clientes
Elaborao de Contrato de Prestao de Servios Contbeis
Contas a Pagar e a Receber
Atendimento a representantes, fornecedores, etc.
Avaliao do desempenho do escritrio junto aos clientes
Administrao do Sistema de Gesto da Qualidade
Assessoria Administrativa
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1.3.3.2 DIRETORIA DE ASSUNTOS TRABALHISTAS
1.3.3.2.1 DEPARTAMENTO PESSOAL
Registro de Funcionrios
Contrato de Experincia
Preenchimento de Ficha Salrio-famlia
Anotao no Livro de Registro de Empregados
Anotao em Carteira Profissional
Cadastro no PIS
Elaborao da Folha de Pagamento
Preenchimento de Guias relativas aos funcionrios
GFIP (FGTS)
GPS (INSS)
Contribuio Sindical
Atestado de Afastamento
Seguro Desemprego
Auxilio Maternidade
Emisso de Recibo de Salrio
Emisso de Recibo de 13. Salrio
Emisso de Recibo de Frias
Entrega de CAGED
Entrega de RAIS
Elaborao do Recibo de Vale-transporte
Clculo de Resciso Contratual de Funcionrios
Preenchimento de guias de INSS dos Scios
Emisso de Recibo de Pr-labore
Homologao junto ao Sindicato da Categoria ou Ministrio do Trabalho
Emisso de Avisos, Advertncias e Suspenso de Funcionrios
Clculo de Imposto de Renda Retido na Fonte sobre Salrios
Incluso da Empresa no PAT
Orientao sobre assuntos trabalhistas
Orientao sobre contratao de Empregados Domsticos
Orientao sobre assuntos trabalhistas
1.3.3.3 DIRETORIA DE ASSUNTOS CONTBEIS
1.3.3.3.1 DEPARTAMENTO DE ASSUNTOS FEDERAIS
Apurao e emisso das guias do COFINS, PIS, CSLL, Imposto de Renda Trimestral, Simples
Apurao do Imposto de Renda Anual Pessoa Jurdica
Apurao do Imposto de Renda Anual Pessoa Fsica
Apurao do Imposto de Renda Retido na Fonte sobre o aluguel
Apurao da DCTF trimestral
Apurao da DIRF anual
Apurao do Balano do Lucro Real
Elaborao dos Balanos Trimestrais e/ou Anuais
Elaborao de Livro-Caixa e Balancetes Mensais
Orientao sobre assuntos federais
1.3.3.3.2 DEPARTAMENTO DE ASSUNTOS ESTADUAIS
Lanamento de Notas Fiscais Compra
Lanamento de Notas Fiscais de Vendas
Lanamento de demais despesas oficiais da empresa
Apurao e emisso do ICMS
Apurao e emisso do Simples Paulista
Escriturao dos Livros de:
Registro de Entradas
Registro de Sadas
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Registro de Inventrio
Termo de Ocorrncia
Entrega de DIPAM ME
Entregas de GIAS
Orientao sobre assuntos Estaduais
1.3.3.3.3 - DEPARTAMENTO DE ASSUNTOS MUNICIPAIS
Lanamento de Notas Fiscais de Prestao de Servios
Preenchimento de Guias de ISS
Entrega da DME semestral
Acompanhamento de processos junto a Prefeitura Municipal, referente a atrasos de pagamentos dos
impostos ou outros casos ligados contabilidade da empresa.
Orientao sobre assuntos municipais
1.3.3.4 - DIRETORIA DE CONTROLE DE DOCUMENTOS E COMUNICAO
1.3.3.4.1 - DEPARTAMENTO DE RECEBIMENTO, DESPACHO E ARQUIVO DE DOCUMENTOS.
Arquivamento de documentos de clientes
Despacho de documentos para clientes
Recebimento de documentos de clientes
Controle interno de emisso e tramitao de documentos
Entrega do Boletim Informativo PAINEL FISCAL
1.3.3.5 ADMINISTRAO DE CONDOMNIOS
1.3.3.5.1 DEPARTAMENTO FINANCEIRO
Previso Oramentria Mensal
Apresentao das Contas em Assemblia Anual
Elaborao e Apresentao de Balancetes Mensais
Elaborao do Livro Caixa
Conciliao de Contas Bancrias
Emisso de cheques e realizao de pagamentos
Relatrio mensal com as unidades em atraso de condomnio
Emisso de cartas aos inadimplentes
Emisso dos boletos de cobrana de condomnio
Acompanhamento e Secretaria de Reunies de Condomnio
Emisso de Boletins, Avisos, Editais e Circulares.
Elaborao e entrega da Declarao de Imposto de Renda do Condomnio
Orientaes Contbeis e Financeiras
1.3.3.5.2 DEPARTAMENTO PESSOAL
Registro de Funcionrios
Elaborao de Contrato de Experincia
Preenchimento de Ficha Salrio-famlia
Anotao no Livro de Registro de Empregados
Anotao em Carteira Profissional
Cadastro no PIS
Elaborao da Folha de Pagamento
Preenchimento de Guias relativas aos funcionrios
GFIP (FGTS)
GPS (INSS)
Contribuio Sindical
Atestado de Afastamento
Seguro Desemprego
Auxilio Maternidade
Emisso de Recibo de Salrio
Emisso de Recibo de 13. Salrio
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Emisso de Recibo de Frias
Entrega de CAGED
Entrega de RAIS
Elaborao do Recibo de Vale-transporte
Clculo de Resciso Contratual de Funcionrios
Homologao junto ao Sindicato da Categoria ou Ministrio do Trabalho
Emisso de Avisos, Advertncias e Suspenso de Funcionrios
Clculo de Imposto de Renda Retido na Fonte sobre Salrios
Orientao sobre assuntos trabalhistas
Orientao sobre assuntos trabalhistas

1.2.8 ADVOCACIA
Contratos de Compra e Venda
Contratos de Locao
Contratos Pessoais
Assuntos Trabalhistas
Assuntos Cveis

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2 DOCUMENTOS QUE DEVEM SER ENVIADOS MENSALMENTE
NOSSA EMPRESA PARA CONTABILIZAO
2.1 DOCUMENTOS CONTBEIS:
Notas Fiscais de Compra de Mercadorias
Notas Fiscais de Venda de Mercadorias
Notas Fiscais de Prestao de Servios
Notas Fiscais de Pequenas Despesas em nome da Empresa (manuteno predial, eltrica, alimentao,
compra de vale-transporte, papelaria).
Conta de gua (Sabesp)
Conta de Energia Eltrica (Bandeirante Energia)
Conta de Telefone (Telefnica, Embratel, Intelig...).
Recibo de Aluguel
Guias de Impostos pagos (DARF, GARE, GPS, GFIP, ISS).
Taxas pagas de Prefeitura, Sindicatos, Associaes.
Demais Despesas Comprovadas da Empresa (Seguro Empresarial, Leasing, Vigilncia, Seguro de
Automvel da Empresa).
Extratos Bancrios para conciliao
Estes documentos devem ser enviados a nossa empresa at o dia 5 (cinco) de cada ms, para que
possa ser feita a escriturao e gerao dos impostos em tempo hbil para o pagamento.
OBSERVAES:
Os documentos que no possuem valor contbil no precisam ser enviados para efeito de escriturao
contbil. Entre tais documentos destacamos: ticket de mquinas registradoras (cupom fiscal) sem o
CNPJ da empresa, notas de pedidos, notas de controle interno, oramentos, e despesas particulares
(scios).

2.2 DOCUMENTOS PARA ELABORAO DA FOLHA DE PAGAMENTO


Cartes de Ponto
Informaes sobre alteraes na folha de pagamento (faltas, horas-extras)
Os cartes de ponto e informaes relativas a folha de pagamento devem ser enviados a nossa empresa
at o dia 26 de cada ms, para que as guias de INSS e FGTS sejam entregues em tempo hbil para
pagamento.
OBSERVAES:
Devido aos feriados de final de ano no ms de dezembro, Natal e Ano Novo, os cartes de ponto e outras
informaes sobre a folha de pagamento devem ser enviados ao escritrio at o dia 20.
As rescises contratuais, recibos de frias, comprovantes e folhas de pagamento, planilhas de
comisses e variveis de salrios, documentos para registro de empregados, etc., devem ser
encaminhados sempre em tempo hbil para permitir o processamento das rotinas, conforme prazos
mencionados no item 4 deste manual.

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3- DOCUMENTOS LEGAIS
Esclarecemos que alguns documentos devem, sempre, estar guardados na empresa disposio da
fiscalizao ou para utilizao no cumprimento de obrigaes legais acessrias, conforme definimos
abaixo:

3.1 DOCUMENTOS DE GUARDA OBRIGATRIA NA EMPRESA


Contrato Social, Ata de Fundao ou Estatuto Social;
Alteraes Contratuais e Atas de Assemblias Gerais;
DECA ELETRNICA
Carto do CNPJ;
Carto de Inscrio na Prefeitura;
Matrcula no INSS;
Alvar de Funcionamento;
Termo de Opo pelo SIMPLES (Para empresas abertas antes de 1999);
Alvar da Vigilncia Sanitria
Laudo do Corpo de Bombeiro
Alvar de Funcionamento da CETESB

3.2. DOCUMENTOS DE AFIXAO OBRIGATRIA


3.2.1 LEGISLAO FEDERAL
3.2.1.1 DE ORDEM TRIBUTRIA:
PLACA INDICATIVA DA OPO PELO SIMPLES
Esto obrigados ao cumprimento desta matria: as empresas optantes do simples
federal
3.2.1.2 DE ORDEM DA SADE PBLICA:
PLACA INDICATIVA DA PROIBIO DE VENDA DE CIGARROS PARA MENORES
DE 18 ANOS
Esto obrigados ao cumprimento desta matria: os estabelecimentos que comercializam
cigarros
PLACA INDICATIVA DA PROIBIO DE VENDA DE BEBIDAS ALCOLICAS PARA
MENORES DE 18 ANOS
Esto obrigados ao cumprimento desta matria: os estabelecimentos que comercializam
bebidas alcolicas
3.2.1.3 DE ORDEM TRABALHISTA
DOCUMENTO COM AS NORMAS DE PROTEO AOS MENORES
Esto obrigados ao cumprimento desta matria: os empregadores de menores.
ESCALA DE REVEZAMENTO
Esto obrigados ao cumprimento desta matria: os empregadores que exijam trabalho
nos dias destinados ao repouso.
AVISO DE REEMBOLSO CRECHE
Esto obrigados ao cumprimento desta matria: os empregadores que adotarem o
sistema.
QUADRO DE HORRIO
Esto obrigados ao cumprimento desta matria: empregadores, exceto micro e pequenas
empresas, que no adotarem registros manuais, mecnicos ou eletrnicos individualizados de
controle de horrio.
SEGURANA DO TRABALHO
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Avisos e placas referentes manuteno, armazenagem e manuseio de materiais;
materiais perigosos e insalubres; instalaes eltricas; interdio de uso; construo civil;
explosivos; localizao de extintores; carga mxima de equipamentos e caldeiras.
3.2.1.4 DE ORDEM DA DEFESA DO CONSUMIDOR
CONDIES DE VENDA PRAZO
Preo vista; taxa de juros ao ms, quando prefixada; taxa de juros ao ms que ser
acrescida ao ndice pactuado, quando ps-fixado; taxa incidente de juros ao ano; multa
de mora, que no poder exceder a 2%.
Esto obrigados ao cumprimento desta matria: os estabelecimentos comerciais e os
prestadores de servios.

3.2.2 LEGISLAO ESTADUAL


3.2.2.1 DE ORDEM TRIBUTRIA
CARTAZ SONEGAR CRIME
Esto obrigados ao cumprimento desta matria: os estabelecimentos obrigados a emitir
nota-fiscal.
3.2.2.2 DE ORDEM DA DEFESA DO CONSUMIDOR
CARTAZ COM TELEFONES E ENDEREOS DE RGOS (POLCIA CIVIL,
PROCON e IPEM)
Esto obrigados ao cumprimento desta matria: os estabelecimentos comerciais e de
prestao de servios.
3.2.3.3 DE ORDEM DA FISCALIZAO SANITRIA
CARTAZ DE INDICAO DO RGO SANITRIO DE FISCALIZAO
Esto obrigados ao cumprimento desta matria: os estabelecimentos comerciais de
gneros alimentcios, abertos presena do pblico, fiscalizados pela Secretaria de
Estado da Sade, diretamente ou por rgo delegado.
OBSERVAES:
1.

Os produtos expostos ao pblico na vitrine ou dentro do estabelecimento devem ter seus preos
obrigatoriamente afixados no prprio produto, de forma visvel ao consumidor.

2.

Se os preos dos produtos estiverem marcados por cdigo de barras, estes devem estar
devidamente apresentados de forma que a identificao do preo e do produto fique de fcil
visualizao ao cliente.

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Manual de Orientao e Procedimentos Contbeis


4 RECURSOS HUMANOS DEPARTAMENTO PESSOAL
4.1 - CUIDADOS ESPECIAIS
O cumprimento das obrigaes trabalhistas e do recolhimento dos encargos sociais requer especial
ateno, seja pela peculiar condio da relao entre a empresa e seus empregados ou pela exigidade
dos prazos para a execuo das muitas rotinas envolvidas, aliadas s severas multas quando de sua
no observncia.
Outra questo de enorme importncia quanto ao aspecto das vrias fontes da legislao que norteiam
a matria. Alm da prpria CLT e de vrios outros Regulamentos especficos, sempre dever ser
verificada a Conveno Coletiva de Trabalho (Dissdio) das categorias de empregados contratados pela
empresa. Isto porque so assegurados direitos e vantagens, muitas vezes variveis, de uma para outra
categoria de trabalhadores.
OBSERVAO:
Lembramos que o no recolhimento do INSS descontado do salrio do funcionrio considerado
apropriao indbita e os scios da empresa respondero judicialmente pelo crime cometido.

4.2- ADMISSO DE FUNCIONRIOS


A legislao estabelece prazo de 48 horas para que seja procedido ao registro do funcionrio. Deve-se
evitar, sempre que possvel, a contratao ou demisso no perodo em que a folha de pagamento esteja
sendo processada, ou seja, aps o dia 25 de cada ms.

4.2.1- DOCUMENTOS PARA A ADMISSO


CTPS - Carteira de Trabalho e da Previdncia Social (original)
Ficha de Admisso
Atestado do Exame Mdico Admissional
1 Foto 3X4
Cpia da Cdula de Identidade (RG)
Cpia do Carto de Identificao do Contribuinte (CPF)
Cpia do Ttulo de Eleitor
Cpia da Carteira Nacional de Habilitao (CNH)- para os motoristas
Cpia do Certificado de Alistamento Militar ou Reservista
Cpia da Certido de Casamento
Cpia das Certides de Nascimento dos filhos e dependentes
Cpia do Carto da Criana dos filhos menores de 14 anos e
Relao de dependentes identificados pelo nome, grau de parentesco e idade.
Ficha de Admisso preenchida
Na Ficha de Admisso devero constar, no mnimo, os dados do funcionrio, tais como: Nome,
Endereo, Estado Civil, Funo, Salrio (por ms, hora ou tarefa) e horrio de trabalho, conforme
mostrado no formulrio anexo.
As cpias de documentos fornecidas para a execuo dos registros de praxe, devero ser devolvidas ao
empregado no prazo mximo de 5 (cinco) dias aps sua utilizao, pois a reteno de documentos
crime, ainda que sob a forma de cpia conforme determina a Lei 5553/68. A nica exceo a cpia do
Carto da Criana, que dever permanecer anexa Ficha de Salrio-famlia, para eventual prova junto
fiscalizao.

4.2.2 CONTRATO DE EXPERINCIA


Na contratao do funcionrio, o procedimento indicado que o contrato de experincia seja firmado por
escrito. Na falta deste a Justia do Trabalho o contrato de trabalho como sendo o contrato do tipo por

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Manual de Orientao e Procedimentos Contbeis


prazo indeterminado, com o nus das necessidades da concesso do aviso-prvio para a dispensa do
empregado e da multa de 40% do FGTS, isso, se houver interesse na extino do contrato de trabalho.
O contrato de experincia pode ser prorrogado uma nica vez. O prazo mximo considerado como
experimental de noventa dias. O mais comum que se contrate por quarenta e cinco dias, renovandose o perodo de experincia por outro, de mais quarenta e cinco dias.
Alerte-se que se no houver interesse na continuidade do funcionrio, o contrato de experincia no pode
superar a data limite, sob pena de passar a ser considerado um contrato por prazo indeterminado,
surgindo novamente a necessidade da concesso de aviso-prvio e do pagamento da multa de 40% do
FGTS para a resciso contratual.
OBSERVAO:
O contrato de experincia no exime o empregador de registrar o empregado.

4.3 RESCISO DO CONTRATO DE TRABALHO


4.3.1 - AVISO PRVIO
O aviso prvio dever ser concedido pela parte que provoca a resciso do contrato de trabalho e tem a
durao de 30 dias.
Durante o aviso prvio, caso a resciso tenha sido promovida pelo empregador, o horrio normal do
empregado ser reduzido de duas horas dirias, podendo a reduo ser convertida em ausncias de sete
dias corridos. Se a resciso for promovida pelo empregado e o mesmo no conceder o aviso prvio ao
empregador, este poder descontar os salrios correspondentes ao prazo respectivo.
O prazo para a quitao e homologao o primeiro dia til aps o trmino do aviso prvio trabalhado.
Caso o aviso prvio seja indenizado, o prazo passa a ser o dcimo dia, contado a partir da data da
dispensa. Nos casos de empregados com mais de 1 ano de servio na empresa haver necessidade de
homologao no sindicato da categoria profissional do trabalhador ou no Ministrio do Trabalho.
OBESERVAO:
No existe Aviso Prvio cumprido em casa.

4.3.2 DOCUMENTOS NECESSRIOS


-Empregados com menos de 1 ano:
Termo de Resciso de Contrato;
CTPS - Carteira de Trabalho e Previdncia Social;
Livro ou Ficha de Registro de Empregados;
Aviso Prvio;
CD - Comunicado de Dispensa e Requerimento do Seguro-desemprego;
Extrato do FGTS (nos casos de dispensa pelo empregador);
Atestado Mdico Demissional.
-Empregados com mais de 1 ano:
Termo de Resciso de Contrato;
Cheque administrativo nominal ao ex-funcionrio no valor das verbas rescisrias; ou dinheiro, no
caso de analfabeto; ou depsito bancrio.
CTPS - Carteira de Trabalho e Previdncia Social;
Livro ou Ficha de Registro de Empregados;
Comprovante de Aviso Prvio;
CD - Comunicado de Dispensa Requerimento do Seguro-desemprego;
Extrato do FGTS (nos casos de dispensa pelo empregador).
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Atestado Mdico Demissional;
06 ltimas guias do FGTS GFIP (somente se a resciso for feita no Ministrio do Trabalho)
GRFC paga.
GRs das contribuies sindical, assistencial e confederativa do empregado referentes ao
exerccio (somente se o sindicato da categoria solicitar)
Carta de Preposto.

4.3.3 CUIDADOS ESPECIAIS NA DISPENSA


Convm lembrar que nos casos em que a resciso de contrato se opere nos trinta dias que antecedem a
data-base da categoria, a lei estabelece uma indenizao adicional correspondente ao valor de um ms
do salrio do empregado.
Da mesma forma, necessrio sempre consultar a Conveno Coletiva aplicvel, tendo em vista direitos
especiais que podem ser assegurados, tais como situaes especiais de estabilidade (funcionrio em
fase de alistamento, com determinada idade e/ou tempo de servio, gestantes, etc.).

4.4 FRIAS
4.4.1 FRIAS NORMAIS E COLETIVAS
A cada perodo de 12 meses o trabalhador tem direito ao gozo de 30 dias de frias, sem prejuzo de sua
remunerao. A Constituio de 1988 assegura o pagamento de 1/3 a mais do que o salrio normal, a
ttulo de frias. Alm disso, o empregado pode, ainda, converter 1/3 de suas frias em abono pecunirio.

4.4.2 CONCESSO
A poca da concesso das frias a de melhor convenincia para o empregador. Contudo, se vencidos
2 perodos de aquisio, o empregado faz jus ao recebimento do primeiro perodo em dobro.
Somente em casos excepcionais e para os maiores de 18 anos e menores de 50 anos de idade, as frias
podero ser concedidas em 2 perodos, um dos quais no poder ser inferior a 10 dias corridos. O
empregado, estudante, com menos de dezoito anos, ter direito a frias coincidentes com as frias
escolares.

4.4.3 FRIAS COLETIVAS


Podero ser concedidas frias coletivas a todos os empregados, a um setor ou a um estabelecimento
especfico da empresa. Neste caso, dever ser feita comunicao com no mnimo 15 dias de
antecedncia ao Ministrio do Trabalho e aos sindicatos que representam os empregados, alm da
afixao de avisos nos locais de trabalho.

4.4.4 COMUNICAO E ANOTAO


As frias devero ser comunicadas por escrito ao empregado com antecedncia mnima de trinta dias. A
concesso das frias deve ser anotada na CTPS do empregado, antes que este entre em gozo das
mesmas.

4.4.5 PERDA DO DIREITO


No ter direito a frias o empregado que no curso do perodo aquisitivo permanecer em licena
remunerada por mais de 30 dias ou tiver sido afastado pela Previdncia Social por mais de 6 meses,
ainda que descontnuos.
No pode ser procedido desconto de faltas a ttulo de frias. Contudo, haver reduo do perodo de
gozo, sempre que o funcionrio tiver mais de 5 faltas injustificadas durante o perodo aquisitivo.

4.4.6 PAGAMENTO
O pagamento das frias dever ser efetuado at 2 dias antes do incio do respectivo perodo.

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4.5 - HORRIO DE TRABALHO
4.5.1 DURAO
A durao normal da jornada de trabalho no dever ser superior a 8 horas dirias, e/ou 44 horas
semanais, se no fixado outro limite inferior no contrato de trabalho, salvo se houver acordo para
prorrogao ou compensao.

4.5.2 TRABALHO NOTURNO


O trabalho entre as 22 horas de um dia e s 5 horas do dia seguinte considerado trabalho noturno. A
hora do trabalho noturno computada com 52 minutos e 30 segundos. A hora noturna remunerada
com adicional de 20% sobre a hora normal.

4.5.3 TRABALHO AOS DOMINGOS


O trabalho aos domingos, exceto algumas atividades especficas, requer autorizao prvia dos rgos
do Ministrio do Trabalho e o cumprimento das demais posturas da legislao local. A remunerao das
horas trabalhadas aos domingos no mnimo 100% superior s horas normais.

4.5.4 HORAS EXTRAS


A jornada poder ser aumentada em at 2 horas por dia, mediante acordo escrito, individual ou coletivo.
Neste caso, a remunerao mnima das horas extras 50% superior da hora normal. Contudo, muitas
das convenes coletivas tm fixado este percentual em patamares superiores.

4.5.5 CONTROLE DE PONTO


As empresas com mais de 10 empregados devero manter controle de freqncia atravs de livro ou
registro de ponto, que demonstre a hora de entrada e sada dos funcionrios. Dever ainda conter prassinalado o horrio de almoo e portar a assinatura do empregado. Lembramos que h Convenes
Coletivas que exigem a anotao do ponto para qualquer nmero de empregados, o que, alis, um
procedimento recomendvel.

4.5.6 - INTERVALO PARA REPOUSO E ALIMENTAO


Sempre que a jornada de trabalho for superior a 6 horas contnuas dever ser concedido um intervalo
mnimo de 1 hora para repouso e alimentao. Este intervalo no computado na durao do trabalho e
no dever ser superior a 2 horas, exceto se houver acordo escrito que traga a previso dessa
possibilidade. Nas jornadas superiores a 4 horas e inferiores a seis, dever ser observado intervalo
mnimo de 15 minutos. H, ainda, situaes especiais de intervalo, como no caso dos digitadores e de
atividades consideradas insalubres e/ou perigosas.

4.5.7 - INTERVALO ENTRE JORNADAS


O intervalo entre as jornadas de trabalho no pode ser inferior a 11 horas.

4.5.8 TRABALHO DA MULHER E DO MENOR E CATEGORIAS DIFERENCIADAS


Embora a Constituio Federal estabelea que homens e mulheres so iguais em direitos e deveres,
pela prpria diferena natural existente, a legislao estabelece intervalos peculiares ao trabalho da
mulher, como, por exemplo, o perodo para amamentao. Da mesma forma, o trabalhador menor,
sobretudo o estudante, tem direitos especiais assegurados, tanto pela CLT, quanto por acordos e
convenes coletivas. Igualmente, as chamadas categorias diferenciadas (telefonistas, ascensoristas,
etc.) contam com intervalos e jornadas especficas, at pelas condies prprias de determinadas
atividades e tarefas.

4.6 REMUNERAO

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4.6.1 PAGAMENTO DOS SALRIOS
A periodicidade do pagamento de salrios no pode ser superior a 1 ms, devendo ser efetuado at o 5
dia til do ms subseqente ao vencido.

4.6.2 ADIANTAMENTO SALARIAL


A quase totalidade das convenes coletivas e os prprios usos e costumes do mercado determinam a
concesso de adiantamento salarial, cuja data varia de empresa para empresa e de acordo com a data
em que efetuado o pagamento mencionado no item 4.6.1.

4.6.3 ITENS QUE INTEGRAM OS SALRIOS


Alm do valor fixo estipulado, devero ser consideradas para efeito de remunerao tambm as
comisses, percentagens, gratificaes, dirias para viagens quando excedentes a 50% do salrio do
empregado, e abonos.

4.6.4 GARANTIAS
A lei estabelece a impossibilidade de reduo salarial. Da mesma forma, no pode haver desigualdade
de salrios entre dois funcionrios com diferena de tempo de servio na mesma funo inferior a dois
anos, que realizem trabalho com igual produtividade e perfeio tcnica, na mesma localidade. o
chamado paradigma.

4.6.5 VALE-TRANSPORTE
O benefcio do vale-transporte consiste na antecipao e parte do custeio das despesas realizadas pelos
empregados para o deslocamento ao local de trabalho. devido aos trabalhadores em geral. custeado
pelo empregador na parcela que excede a 6% do salrio do empregado. Sua aquisio deve ser
comprovada atravs de recibo emitido pelas empresas autorizadas venda deste.

4.6.6 - OUTRAS VANTAGENS E BENEFCIOS


Se por liberalidade ditada pela poltica de RH da empresa, ou ainda por determinao de acordo
individual ou acordo ou conveno coletiva forem concedidos benefcios in natura, os mesmos no
podem ser suprimidos, exceto pelo surgimento de fato novo que justifique a supresso. Os exemplos
mais usuais de benefcios e vantagens adicionais so:
Ticket Refeio
Cesta Bsica
Assistncia Mdica

4.7 - 13 SALRIO
4.7.1 NORMAS GERAIS
A todo trabalhador assegurado o pagamento de uma gratificao at o dia 20 de dezembro de cada
ano. Trata-se do 13 Salrio. O dcimo terceiro salrio devido razo de 1/12 da remunerao do ms
de dezembro, por ms de servio, do ano correspondente. Para este efeito, so considerados como ms
completo as fraes iguais ou superiores a quinze dias.

4.7.2- ANTECIPADO POR OCASIO DA CONCESSO DE FRIAS


A primeira parcela do dcimo terceiro salrio poder ser paga por ocasio da concesso das frias,
sempre que o empregado assim o solicitar at 31 de janeiro do ano a que se refere.

4.7.3 PRAZO PARA PAGAMENTO


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Se a primeira parcela no for paga juntamente com a remunerao das frias, a mesma dever ser
quitada at o dia 30 de novembro do ano correspondente. O saldo, ou seja, a segunda parcela dever
ser paga at o dia 20 de dezembro do respectivo ano.

4.8 - OBRIGAES LEGAIS EM GERAL


4.8.1 LIVROS QUE DEVEM PERMANECER NO LOCAL DE TRABALHO
A legislao estabelece a obrigatoriedade do Livro de Inspeo do Trabalho que deve ser mantido em
cada um dos estabelecimentos que tenham empregados, para verificao e eventuais anotaes dos
autos de infrao e dos termos de ocorrncia. Igualmente, o Livro ou Fichas de Registro de Empregados
dever ser apresentado fiscalizao, sempre que solicitados.

4.8.2 - NORMAS REGULAMENTADORAS


Com o fim de criar regulamentos de Segurana, Higiene e Medicina do Trabalho, foram institudas as NR
- Normas Regulamentadoras. As mesmas dispem sobre vrios aspectos voltados a diminuir os riscos
de insalubridade e periculosidade nos ambientes de trabalho. Dentre os principais aspectos que as NR
abordam, ressaltamos:
PCMSO Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional
PPRA Programa de Preveno de Riscos Ambientais
CIPA Comisso Interna de Preveno de Acidentes
EPI Equipamentos de Proteo Individual

4.8.3 ESTOJO DE PRIMEIROS SOCORROS


O empregador dever manter em cada um de seus estabelecimentos o material necessrio prestao
de primeiros socorros, de acordo com o risco da atividade. Este material deve ser guardado em local
adequado e aos cuidados de pessoa treinada para esse fim.

4.9 INSCRIO DOS SCIOS OU DIRETORES NA PREVIDNCIA SOCIAL


So segurados obrigatrios da previdncia social, na qualidade de contribuintes individuais, as seguintes
pessoas fsicas: diretor no empregado e o membro de conselho de administrao na sociedade
annima; todos os scios, nas sociedades em nome coletivo e de capital e indstria; o scio gerente e o
scio cotista que recebam remunerao decorrente de seu trabalho na sociedade por cotas de
responsabilidade limitada, urbana ou rural.
Para tais segurados filiados at 28.11.99, a contribuio previdenciria ser correspondente a 20% (vinte
por cento) dos valores constantes de uma escala de salrios-base, dividida em classes variveis entre R$
200,00 e R$ 1.561,56, cuja progresso decorre do tempo de contribuio em cada uma delas.
O contribuinte individual inscrito aps 28.11.99, dever contribuir obrigatoriamente sobre o valor total da
remunerao percebida decorrente do trabalho (pr-labore).

4.10 PENALIDADES
As multas por infrao legislao trabalhista e previdenciria podero variar entre 7,5657 e 7.565,6943
UFIR, dependendo da Infrao, dependendo da infrao ocorrida.

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5 SERVIOS DE TERCEIROS
Toda e qualquer atividade empresarial pode utilizar-se de servios contratados de terceiros, a saber:

5.1 PESSOAS FSICAS


Pessoas Fsicas inscritas so aquelas que esto registradas como autnomas nas Prefeituras
Municipais, e junto ao INSS, e devem apresentar RPA (recibo de pagamento a autnomos), Nota Fiscal
de Servios ou Recibos.
Os cuidados na contratao desses profissionais so os seguintes:
Exigir, e se preciso emitir o competente RPA (recibo de pagamento a autnomo), descrevendo
adequadamente os servios prestados, todos os dados cadastrais do prestador dos servios,
incluindo RG, CPF, endereo completo, pois essas informaes sero necessrias no eventual
preenchimento da GFIP, DIRF, bem como ao fornecimento do informe de rendimentos obrigatrios;
Descontar dos valores a serem pagos pela fonte, do Imposto de Renda devido, quando couber, de
acordo com a tabela de incidncia desse tributo e exigir a declarao de dependentes do Imposto de
Renda para os casos que assim o exigirem;
O valor bruto dos servios prestados deve ser includo na base de clculo do INSS a fim de garantir o
recolhimento da quota previdenciria.
Elaborao de contrato de prestao de servios, estabelecendo todas as condies bsicas, a fim
de assegurar as responsabilidades profissionais envolvidas, alm das demais situaes;
Alguns cuidados especiais e adicionais devem ainda ser considerados no tocante s legislaes
previdencirias e trabalhista:
A legislao trabalhista e previdenciria poder interpretar o pagamento com habitualidade como sendo
decorrente de vnculo empregatcio, se a relao apresentar as caractersticas prprias para tanto,
implicando em srios riscos de aes trabalhistas ou autuaes administrativas, sendo necessrios
cuidados especiais na administrao desses casos.

5.2 PESSOAS JURDICAS


A empresa que se utilizar da contratao de servios prestados por pessoas jurdicas deve atentar para
os seguintes detalhes:
Elaborao de contrato de prestao de servios, estabelecendo todas as condies bsicas, a fim
de assegurar as responsabilidades profissionais envolvidas, alm das demais situaes;
Exigir a devida nota fiscal de servios ou documento hbil;
Exigir recibo de pagamento inclusive dos adiantamentos efetuados;
Verificar se a prestao de servio est sujeita reteno do Imposto de Renda na Fonte, de 1,5 %
pela lista das 40 atividades, bem como das atividades sujeitas a 1,0 % e casos especiais de autoreteno;
Verificar se a prestao de servio est sujeita reteno do INSS nos casos previstos em lei, que
de 11% , e em caso afirmativo descontar o valor desse imposto.

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6 DOCUMENTOS REFERENTES MOVIMENTAO BANCRIA
Um bom controle da documentao que envolve as movimentaes e operaes bancrias
imprescindvel para a realizao de um bom trabalho de contabilidade, uma vez que estas operaes
representam a quase totalidade da movimentao contbil e financeira das empresas.
Essas operaes so as seguintes:
Pagamentos;
Recebimentos;
Emprstimos Bancrios;
Descontos de Ttulos;
Cobrana Bancria;
Leasing;
Despesas Bancrias, etc.

6.1 - PAGAMENTOS
Estas operaes compreendem todas as formas de pagamentos de qualquer natureza, realizados
atravs da rede bancria, prtica absolutamente usual nos dias de hoje, com alternativas que vo desde
um cheque at procedimentos via Internet e os chamados home banking.
Independente da forma adotada para os pagamentos bancrios que toda empresa pratica, a mesma
deve manter em seus arquivos cpia do documento de pagamento (cpia de cheque, recibo eletrnico,
etc.) anexando todos os comprovantes dos pagamentos efetuados (duplicata, ttulo, depsito, guias de
recolhimento de impostos e contribuies, etc.).

6.2 - RECEBIMENTOS
Estas operaes compreendem todas as formas de recebimento de valores de qualquer natureza,
incluindo depsitos de ttulos provenientes de vendas de bens e servios, antecipaes de clientes e
terceiros.
Os valores constantes dos extratos bancrios a esse ttulo devem ser documentados de forma a permitir
a clara identificao do valor recebido, da sua natureza, dos dados do remetente, individualizado por
documento (nota fiscal fatura, duplicata, pedido, etc.).
Os depsitos bancrios devem ter indicao no seu verso ou em documento apartado, de todas
informaes necessrias ao seu bom controle.
Os demais crditos ocorridos na movimentao bancria (emprstimos, adiantamentos, etc.) devem
igualmente ser identificados e documentados pelo departamento financeiro e os eventuais valores a
identificar devem ser objeto de controles internos que definam em curto espao de tempo como trat-los
nos registros financeiros e contbeis.

6.3 - EMPRSTIMOS BANCRIOS


Estas operaes compreendem todas as formas de emprstimos que podem ser obtidos junto ao
mercado financeiro.
O departamento financeiro deve documentar de maneira sumria as principais caractersticas de cada
contrato, a fim de dar cincia a todos os envolvidos, tais como:
Tipo e natureza do contrato;
Valor do emprstimo;
Prazos de vencimento e carncia;
Encargos (juros, spread, etc.);
Garantias, etc.

Esse resumo sumrio, anexado cpia do contrato deve ser encaminhado nossa empresa para que
tenhamos subsdios adequados ao registro correto das operaes.
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7 - DESPESAS E CUSTOS
Este tpico tem por objetivo esclarecer nossos clientes quanto a contabilizao das despesas/custos, e
como document-la perante a legislao fiscal.
7.1- As despesas/custos realizadas devero estar OBRIGATORIAMENTE relacionadas com a atividade
da empresa e devem ser comprovadas por meio de documentao idnea, notas fiscais ou recibos,
emitidas sempre em nome da empresa, com data do evento, valor, discriminao dos itens ou servios e
sua devida quitao. Ex: Nunca deveremos lanar despesas de manuteno de veculos, se a empresa
no possui absolutamente nenhum veculo.
7.2- Observar que determinadas despesas/custos sofrem reteno pela fonte pagadora de
IRRF/INSS/ISS, devendo ser enviadas em tempo hbil SCARPEL SERVIOS EMPRESARIAIS para
clculo dos mesmos. Ex: Recibo de aluguel, RPA recibo de pagamento a autnomos, etc.
7.3- As empresas comerciais e industriais devero enviar cpias das contas de luz e telefone nossa
SCARPEL SERVIOS EMPRESARIAIS juntamente com as notas fiscais de compra e de venda para
aproveitamento do crdito fiscal de ICMS.
7.4- A legislao no aceita nota fiscal simplificada ou tquete de caixa como documento comprobatrio
de despesa. Somente o cupom emitido pelo ECF (emissor de cupom fiscal) juntamente com as notas
fiscais e recibos diversos so reconhecidos pela legislao.
7.5- Se possvel, todas as despesas e custos devero ser pagas com cheque nominal.
7.6- Para empresas que mantm atividade externa na realizao de seus negcios ou manuteno em
seus clientes, permitido a elaborao de relatrio peridico de despesas, contendo todas as
atividades efetuadas naquele perodo (clientes visitados, distncia em Km se for no mesmo municpio ou
prximo, txi, refeies, gorjetas, passagens areas quando utilizadas, etc.), sempre com todos os
comprovantes anexos.
7.7- Para despesas e custos de manuteno permanente e peridica, exigir contrato das empresas que
as realizam. Ex: Manuteno dos computadores, dos aparelhos de ar condicionado, etc.
OBSERVAO:
Qualquer dvida que eventualmente aparea na apresentao dos documentos para serem lanados em
despesas/custos, etc., consulte sempre o nosso Depto. Fiscal Federal.

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8. ESTOQUES
8.1 CONCEITO
O estoque representado pelo conjunto de: matrias primas, produtos em fabricao, produtos prontos,
material de aplicao e material de embalagem, nas indstrias; e pelas mercadorias nas empresas
comerciais.

8.2 INVENTRIO
Os produtos e mercadorias acima mencionados, bem como os mesmos itens em poder de terceiros e os
de terceiros em poder da empresa, existentes no fim do perodo (anual ou trimestral, conforme o regime
tributrio do contribuinte), devem ser relacionados observando-se os seguintes itens: quantidade,
unidade, discriminao, preo unitrio e valor total.
Essa relao servir para a escriturao do Livro de Registro de Inventrio, obrigatrio pela legislao
federal e estadual, e necessrio para a apurao do resultado do exerccio (lucro ou prejuzo).
Para a avaliao dos estoques, de matrias primas e mercadorias, regra geral, utiliza-se o custo mdio
ponderado, ou o PEPS (Primeiro a Entrar, Primeiro a Sair), porm existem outros mtodos aceitos pela
legislao, bem como outras formas de avaliao praticadas em situaes especificas. Consulte nosso
Departamento Fiscal Federal no caso de dvida sobre o melhor mtodo.
A legislao do Estado de So Paulo concede prazo de 60 dias para a escriturao do estoque no Livro
de Registro de Inventrio, enquanto a legislao federal vaga quando determina que o o inventrio
ser escriturado no trmino do perodo. A falta de escriturao do Livro de Registro de Inventrio e do
livro de Controle da Produo e do Estoque, sujeita o contribuinte a multa elevada.
O inventrio fsico (contagem dos estoques existentes no fim do perodo) deve coincidir com a apurao
escritural (estoque inicial, mais compras no perodo, menos vendas no mesmo perodo, igual a estoque
final) e as possveis diferenas devem ser justificadas sob pena de autuao pelo fisco. Alguns
percentuais para perdas (quebra de estoque) so aceitos pela legislao, variando em conformidade com
o produto ou mercadoria ou em razo de situaes especiais. Consulte nosso Departamento Fiscal
Federal para maiores esclarecimentos.
A destruio de produtos ou mercadorias inservveis (estragados, deteriorados, obsoletos, etc.), deve ser
comunicada antecipadamente Receita Federal, e os impostos creditados por ocasio da compra,
devero ser estornados.
As empresas construtoras que possuam material de construo a ser aplicado nas obras no exerccio
seguinte, bem como, os imveis prontos e ainda no vendidos, devero tambm ser relacionados no
Livro de Registro de Inventrio, para fins de registro e apurao de resultado no fim do exerccio.
Os bens que compe o imobilizado da empresa, tais como: maquinas, moveis, veculos, etc., no
precisam ser relacionados no Livro de Registro de Inventrio.

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9- COMPRAS, TRANSFERNCIAS E BENEFICIAMENTOS DE
MERCADORIAS E PRODUTOS.
As compras de matrias-primas, mercadorias e materiais secundrios iro gerar para as empresas
crditos tributrios passveis de compensao, de acordo com o tipo e ramo de atividade.
As compras devero ser necessariamente lastreadas por notas fiscais contendo as informaes previstas
na legislao, tais como: tipo da operao, dados do adquirente, condies de pagamento, descrio dos
produtos e destaques dos impostos incidentes, no esquecendo de anotar a data de recebimento da
mercadoria.
vedada a utilizao de alguns cupons fiscais, tquetes emitidos por caixas registradores e notas fiscais
simplificadas.

9.1 - ESCRITURAO DOS LIVROS FISCAIS


As notas fiscais de compras devero ser escrituradas em livros prprios. Para tanto se faz necessrio o
envio peridico da primeira via, a SCARPEL SERVIOS EMPRESARIAIS, sob protocolo especial para
esse fim, conforme o acordado no contrato de prestao de servios.

9.2 - CLASSIFICAO
A melhor classificao de uma compra, sem sombra de dvida, realizada pelo prprio comprador, pois
este sabe para que e porqu a fez. Assim sendo, recomenda-se a utilizao de um carimbo prprio para
este fim.

9.3 - CONTROLE FINANCEIRO DAS COMPRAS


Por determinao legal e para atender aos aspectos gerenciais, as compras devero ser controladas
separadamente em: vista e a prazo.
As compras vista devero ser acompanhadas da cpia do cheque utilizado para o pagamento, se
pagas por este meio ou com uma anotao da utilizao de dinheiro no referido pagamento, e sempre vir
acompanhadas da respectiva duplicata quitada, recibo de pagamento ou utilizao de um carimbo
prprio, esclarecendo quanto sua quitao. Salientamos que a simples referncia de venda vista, no
quita a nota fiscal.

9.4 - TRANSFERNCIAS E REMESSAS


Os recebimentos de mercadorias em transferncias de depsitos ou filiais, e os recebimentos por
remessas de ou para conserto ou industrializao, previstos na legislao vigente devero receber uma
orientao especial da SCARPEL SERVIOS EMPRESARIAIS.

9.5 - DEVOLUES DE COMPRAS


As devolues de compras devem receber um tratamento prprio, nos termos da legislao fiscal,
devendo receber uma orientao especial da SCARPEL SERVIOS EMPRESARIAIS.

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10. IMOBILIZADO - AQUISIO E VENDA
10.1 - CONCEITO
Imobilizado o conjunto de bens e direitos que a empresa necessita para funcionar. Exemplos de bens:
imveis (terrenos, edifcios e construes), maquinas, computadores, moveis, instalaes e ferramentas.
Exemplos de direitos: marcas, patentes e direito de uso.

10.2 - AQUISIO
Na compra de bens e direitos exija o comprovante da aquisio (nota fiscal, escritura, recibo, etc.).
O original ou uma cpia dever ser enviado SCARPEL SERVIOS EMPRESARIAIS para registro fiscal
e contbil. Se tiver qualquer dvida sobre o documento, consulte um dos nossos scios.
Na compra de veculo de pessoa jurdica, tire uma cpia da nota fiscal, e na compra de particular, tire
uma cpia autenticada, frente e verso, do documento de transferncia aps o reconhecimento da firma e
antes de envia-lo para efetivar a transferncia.
Na aquisio de bens pelo valor residual ao trmino do arrendamento (leasing), exija, tambm, a nota
fiscal correspondente.
No se esquea que a nota fiscal comprovante de venda, no comprovante de pagamento. Exija do
vendedor o correspondente recibo ou duplicata quitada para sua segurana.
Quando a compra for de valor significativo: imvel, veiculo, mquina, etc., consulte um dos nossos scios
sobre as implicaes legais e tributrias e sobre as diversas modalidades de aquisio: a vista, a prazo,
financiada, leasing, etc., antes de efetivar o negcio.
Antes de iniciar a construo ou reforma de imvel, consulte-nos, pois alm de diversas exigncias
burocrticas h incidncia de tributos e contribuies (INSS, FGTS, ISS etc.).
No caso de benfeitorias em imvel de terceiros (construo, reforma, ampliao), consulte-nos sobre as
implicaes relacionadas com esse tipo especial de imobilizao.

10.3 - VENDA
Na venda de bens ou direitos, pode ocorrer lucro ou prejuzo.
Antes de concretizar uma venda consulte-nos sobre o valor do bem a ser vendido, pois ele pode ter
sofrido alteraes em razo de atualizaes e depreciaes.
Se houver lucro haver tributao em conformidade com o regime tributrio escolhido pelo contribuinte.
Na venda de veculo emita nota fiscal ou, se estiver desobrigado, tire cpia do documento de
transferncia aps assin-lo e reconhecer a firma e antes de entreg-lo ao comprador.
Toda venda dever estar amparada por documentao prpria, tal como: contrato ou escritura para bens
imveis, nota fiscal ou recibo para bens mveis e direitos, alm de outros especficos para determinadas
operaes.
No caso de bens sinistrados cuja indenizao for paga por companhia de seguro, enviar original ou cpia
do comprovante do valor recebido.
recomendado o arquivo em separado dos comprovantes de compras para o ativo imobilizado.

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11- VENDAS E CIRCULAO DE PRODUTOS E MERCADORIAS, E
PRESTAO DE SERVIOS
As vendas de produtos, mercadorias e servios iro gerar para as empresas, a obrigao de pagamento
de vrios impostos, tais como IPI, ICMS, ISS, PIS E CONFINS; e, se optante pela modalidade do lucro
presumido, as vendas comporo a base de clculo para a apurao do IRPJ (imposto de renda da
pessoa jurdica) e da CSLL (contribuio social sobre o lucro lquido); e, se optante pelo Simples, as ME
ou EPP, pagaro esse imposto com base nas suas vendas, o mesmo acontecendo para as optantes do
Simples Paulista, com relao ao ICMS.
As notas fiscais devero ser emitidas em conformidade com a legislao vigente, em modelos prprios,
destacando-se principalmente o tipo de operao, os dados do adquirente, as condies de pagamento,
os produtos comercializados e os impostos incidentes na referida operao.
O cancelamento dos documentos fiscais merece tratamento especfico. Consulte o nosso departamento
fiscal. obrigatria a guarda da via fixa da nota fiscal em ordem numrica seqencial
Alertamos que o destaque do talonrio da nota fiscal dever ser efetuado no momento da sada das
mercadorias, sendo necessrio a assinatura do recebedor no respectivo canhoto.
As vendas a prazo devero ser identificadas quanto a sua forma de recebimento, ou seja, dinheiro,
cheques, cheques pr-datados, cobrana bancria, carto de crdito, etc.

11.1 - ESCRITURAO DOS LIVROS FISCAIS


As notas fiscais, bem como os cupons fiscais devero ser escriturados em livros prprios. Para tanto,
faz-se necessrio o envio peridico de uma via dos respectivos documentos ou resumo dirio dos
equipamentos prprios de cupons fiscais, SCARPEL SERVIOS EMPRESARIAIS, utilizando-se um
protocolo especial para esse fim, obedecendo a periodicidade estabelecida em nosso Contrato de
Prestao de Servios.

11.2 - PRESTADORAS DE SERVIOS


Algumas atividades de servios devero destacar o Imposto de Renda e/ou o INSS a ser retido na fonte,
nos seus documentos de venda de servios, nos termos de legislaes especficas, consulte nosso
departamento fiscal.
As empresas dispensadas da emisso da nota fiscal devero emitir o recibo ou documento equivalente
em pelo menos 2 vias enviando uma cpia para a SCARPEL SERVIOS EMPRESARIAIS para o devido
registro contbil.

11.3 - TRANSFERNCIAS E REMESSAS


As transferncias para depsitos ou filiais, bem como as remessas para beneficiamento, conserto ou
retorno de remessas recebidas anteriormente, ficam obrigadas a situaes especficas, devendo ser
consultada a SCARPEL SERVIOS EMPRESARIAIS, sobre os aspectos tributrios e consideraes
especiais.

11.4 - DEVOLUES DE VENDAS


A legislao prev condies e especificaes legais prprias s devolues de vendas, devendo ser
consultada a SCARPEL SERVIOS EMPRESARIAIS, sobre os aspectos tributrios e consideraes
especiais.

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Manual de Orientao e Procedimentos Contbeis


12- RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS
Este tpico tem por objetivo orientar nossos clientes sobre quais so os principais tributos existentes, e
os cuidados que se deve ter na liquidao e guarda desses documentos.
12.1- Esteja atento ao prazo de recolhimento de todos os seus tributos. Procure pag-los dentro dos
prazos estabelecidos por lei. Se no o fizer fique ciente de que incidir multa, juros de mora e correo a
ser aplicado na efetiva liquidao do tributo, bem como de eventuais notificaes e fiscalizaes que
podero ocorrer em funo do no pagamento do mesmo.
12.2- Enviar mensalmente para a contabilidade as guias quitadas no ms imediatamente anterior, para
que se efetue o lanamento de baixa das mesmas.
12.3- Apresentamos adiante relao dos principais tributos classificados por esfera de governo, cdigo e
vencimento:
TRIBUTOS FEDERAIS E TRABALHISTAS
INSS dos Funcionrios (GPS)
FGTS dos Funcionrios (GFIP)
SIMPLES FEDERAL
o
IPI 3 DECNDIO
CONTRIBUIO SINDICAL ASSISTENCIAL
CONTRIBUIO SINDICAL CONFEDERATIVA
COFINS
PIS FATURAMENTO
INSS GPS/PATRONAL
o
IPI 1 DECNDIO
o
IPI 2 DECNDIO
IRPJ - LUCRO REAL
CSSL - LUCRO REAL
IRPJ TRIMESTRAL - LUCRO PRESUMIDO
CSSL TRIMESTRAL - LUCRO PRESUMIDO
IRRF - S/ SERVIOS PRESTADOS PJ A PJ
IRRF - S/ COMISSES DE PJ A PJ
IRRF - S/ ALUGUIS
IRRF - S/ SALRIO OU PR-LABORE
IRRF - S/ SERVIOS PRESTADOS PF A PJ
GRCS PATRONAL
GRCS EEMPREGADOS

CDIGO
2100
0115
6106
1097

2172
8109
1007
1097
1097
5993
2484
2089
2372
1708
8045
3208
0561
0588

VENCIMENTO
DIA 02
DIA 07
DIA 10
DIA 10
10 ou 15 de cada ms*
10 ou 15 de cada ms*
DIA 15
DIA 15
DIA 15
DIA 20
DIA 30
DIA 30
DIA 30
DIA 30
DIA 30
Na 4 feira aps o fato gerador
Na 4 feira aps o fato gerador
Na 4 feira aps o fato gerador
Na 4 feira aps o fato gerador
Na 4 feira aps o fato gerador
Anual 31 de Janeiro
30 de Abril ou no ms seguinte ao
registro do funcionrio

OBS: ANTECIPA-SE o recolhimento dos tributos federais quando o vencimento cai em feriado ou fim de
semana, EXCETO o SIMPLES; nestes casos PRORROGA-SE.
- Data definida pelo dissdio do Sindicato
TRIBUTOS ESTADUAIS
ICMS - REGIME PERIDICO DE APURAO
ICMS - ESTIMATIVA
ICMS - SIMPLES (EPPA OU EPPB)
*
#

CDIGO
046-2
060-7
046-2

VENCIMENTO
*
#

DIA 21

de acordo com CNAE-FISCAL + CPR (cdigo de prazo de recolhimento)


data vencimento est impressa no carn (normalmente dia 15 de cada ms)

TRIBUTOS MUNICIPAIS
PERODO
VENCIMENTO
ISS - SOBRE FATURAMENTO
MENSAL
DIA 09
LICENA DE FUNCIONAMENTO
ANUAL
DE JANEIRO A MARO*
LICENA DE LOCALIZAO
ANUAL
DE JANEIRO A MARO*
LICENA DE PUBLICIDADE
ANUAL
DE JANEIRO A MARO*
Data definida pela prefeitura e enviada via correio pela prpria Prefeitura.
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Manual de Orientao e Procedimentos Contbeis


IMPORTANTE:
QUALQUER DVIDA QUE EVENTUALMENTE APAREA, NA CONFERNCIA DAS GUIAS PARA
PAGAMENTO, ETC. CONSULTE SEMPRE A SCARPEL SERVIOS EMPRESARIAIS.

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Manual de Orientao e Procedimentos Contbeis


13 APURAO DE TRIBUTOS
13.1

APURAO

DE

IMPOSTOS

FEDERAIS

CONDIES

PARA

ENQUADRAMENTO
13.1.1 OPTANTES PELO SIMPLES FEDERAL
13.1.1.1 CONDIES BSICAS PARA OPO PELO SIMPLES
No exercer atividades regulamentadas por conselhos;
Enquadrar-se como EPP ou ME;
No se dedique a compra, venda, loteamento, incorporao ou construo de imveis;
Nenhum scio seja estrangeiro residente no exterior;
Quando um ou mais scios participar de outras empresas a soma dos faturamentos de todas as
empresas no pode ultrapassar os limites do SIMPLES.
A partir da Lei 10034/2000 - DOU 25/10/2000, creches, pr-escolas e ensino fundamental podero
aderir ao Simples Federal, porm a alquota ser acrescida de 50%.
No permite a abertura de filiais da empresa, com exceo de Show-room.
13.1.1.2 ALQUOTAS DE APUTAO DO SIMPLES
Receita Bruta anual

No contribuinte do
IPI

Contribuinte do IPI

At 60.000,00

3,0%

3,5%

De 60.000,01 at 90.000,00

4,0%

4,5%

De 90.000,01 at 120.000,00

5,0%

5,5%

De 120.000,01 at 240.000,00

5,4%

5,9%

De 240.000,01 at 360.000,00

5,8%

6,3%

De 360.000,01 at 480.000,00

6,2%

6,7%

De 480.000,01 at 600.000,00
Empresa de Pequeno
De 600.000,01 at 720.000,00
Porte (EPP)
De 720.000,01 at 840.000,00

6,6%

7,1%

7,0%

7,5%

7,4%

7,9%

De 840.000,01 at 960.000,00

7,8%

8,3%

De 960.000,01 at 1.080.000,00

8,2%

8,7%

De 1.080.000,01 at 1.200.000,00

8,6%

9,1%

Enquadramento

Microempresa (ME)

Acumulada R$

OBS: As empresas optantes pelo Simples Federal, pagam para o INSS somente as contribuies que
so descontadas na folha de pagamento da empresa.
Exemplo: Salrio do funcionrio: R$ 300,00
Desconto de INSS do funcionrio: R$ 22,95
Salrio famlia pago ao funcionrio: R$ 10,31
A empresa pagar para o INSS: R$ 22,95- R$ 10,31 = R$ 12,64

13.1.2 EMPRESAS NO OPTANTES PELO SIMPLES


Empresas com atividades conjuntas de Comrcio e Prestao de Servios tm apurao separada no
mbito Federal
Empresas que necessitam de registro em Conselhos esto proibidas de enquadrarem-se no Simples
Federal

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Manual de Orientao e Procedimentos Contbeis


Enquadramento

Lucro Presumido
(Comrcio e
Indstria)

Imposto
IRPJ
CSLL
PIS
COFINS

Percentuais aplicveis
0,24% (15% de 1,6%)
1,2% (15% de 8%)
2,4% (15% de 16%)
4,8% (15% de 32%)
1,08% (9% de 12%)
0,65%
3,0%

IRPJ
CSLL
PIS
COFINS

Lucro Real

Base de clculo
Receita Bruta (Postos de Gasolina)
Receita Bruta (Comrcio)
Receita Bruta (Prest. Servios)
Receita Bruta (Prest. Serv. Com Conselhos)
Receita Bruta
Receita Bruta
Receita Bruta

15%
12%
1,65%
3,0%

Lucro Lquido apurado


Lucro Lquido apurado
Receita Bruta
Receita Bruta

OBS: A empresa no optante pelo Simples Federal dever recolher em sua Guia de INSS o valor
descontado da folha de pagamento, acrescentando os 20% sobre a folha de pagamento, Seguro
Acidente de Trabalho (SAT), que varia de 1 a 3% e os descontos de terceiros, que varia de 3 a 5%.

13.2

APURAO

DE

IMPOSTOS

ESTADUAIS

CONDIES

PARA

ENQUADRAMENTO
13.2.1 - EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES PAULISTA
Nenhum dos scios pode participar de outra empresa - mesmo que exclusivamente prestadora de
servios
Empresa no pode abrir filial
Deve operar exclusivamente com consumidor ou usurio final das mercadorias
Empresas estabelecidas em Shopping podem ser Microempresas no mbito estadual
Enquadramento
ME

Faixa de faturamento anual


At R$ 150.000,00

EPP-A

De R$ 150.000,01 at R$ 720.000,00

EPP-B

De R$ 720.000,01 at R$ 1.200.000,00

13.2.2 EMPRESAS COM REGIME PERIDICO DE APURAO


Enquadramento

Faixa de faturamento anual

RPA

Sem limite

ME - microempresa; EPP-A - empresa de pequeno porte classe A; EPP-B - empresa de pequeno porte
classe B.
RPA - regime peridico de apurao

13.2.3 - APURAO DOS IMPOSTOS ESTADUAIS


Regime

Apurao do ICMS

Dedues

Microempresa

Iseno

* Observao

EPP-A

2,1526% sobre o faturamento

R$ 275,00

EPP-B

3,1008% sobre o faturamento

R$ 275,00 + 1% do faturamento
(limitado a R$ 600,00)

RPA

Diferena de ICMS entre Sadas e Entradas no possui

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Manual de Orientao e Procedimentos Contbeis


Obs: para optantes do simples paulista dever ser feito o clculo do diferencial de alquota de
mercadorias adquiridas fora do estado, que ser acrescentado no clculo acima, no caso das
Microempresas ser feito o clculo e abatido a parcela de R$ 275,00.

13.3

APURAO

DE

IMPOSTOS

MUNICIPAIS

CONDIES

PARA

ENQUADRAMENTO
Os impostos municipais podem ser calculados mensalmente ou por estimativa, mas deve ser consultada
a prefeitura da cidade onde a empresa foi aberta para podermos informar corretamente qual a alquota e
regime de apurao corretos.

13.4 CDIGOS FISCAIS DE OPERAES E PRESTAES


Estes cdigos so necessrios para preenchimento de notas fiscais de modelo 1.
Das Entradas de Mercadorias, Bens ou Aquisies de Servios
Grupo Grupo Grupo
Descrio da Operao
1
2
3
1.101 2.101 3.101 Compra p/ Industrializao
1.102 2.102 3.102 Compra p/ Comercializao
1.124 2.124
Industrializao efetuada por outra empresa
1.126 2.126 3.126 Compra p/ utilizao na Prest. Servio
1.201 2.201 3.201 Devoluo de venda de produo do estabelecimento
1.202 2.202 3.202 Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
1.252 2.252
Compra de energia eltrica por estabelecimento industrial
1.253 2.253
Compra de energia eltrica por estabelecimento comercial
1.302 2.302
Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento industrial
1.303 2.303
Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento coimercial
1.352 2.352 3.352 Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial
1.353 2.353 3.353 Aquisio de servio de transporte por estabelecimento comercial
Compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de
1.401 2.401
substituio tributria
Compra para comercializao em operao com mercadorias sujeita ao regime
1.403 2.403
de substituio tributria
1.551 2.551 3.551 Compra de bem p/ o ativo imobilizado
1.556 2.556 3.556 Compra de material p/ uso ou consumo
1.901 2.901
Entrada p/ industrializao por encomenda
1.902 2.902
Retorno de mercadoria remetida p/ industrializao por encomenda
1.904 2.904
Retorno de remessa p/ venda fora do estabelecimento
1.908 2.908
Entrada de bem por conta de contrato de comodato
1.909 2.909
Retorno de bem remetido por conta de contrato de comodato
1.910 2.910
Entrada de bonificao, doao ou brinde
1.911 2.911
Entrada de Amostra Grtis
1.912 2.912
Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstrao
1.913 2.913
Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao
1.914 2.914
Retorno de mercadoria ou bem remetido para exposio ou feira
1.915 2.915
Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo
1.916 2.916
Retorno de mercadoria ou bem remetido para conserto ou reparo.
1.917 2.917
Entrada de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial
1.918 2.918
Devoluo de mercadoria remetida em consignao mercantil ou industrial
Outra entrada de mercadoria ou prestao de servio no especficada
1.949 2.949 3.949
Grupo 1 - Compreende as operaes em que o estabelecimento remetente estiver localizado no mesmo
estado.
Grupo 2 - Compreende as operaes em que o estabelecimento remetente estiver localizado em outro
Estado.
Grupo 3 - Compreende as entradas de mercadoria ou bem de procedncia estrangeira, de importao
direta.
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Manual de Orientao e Procedimentos Contbeis


Das Sadas de Mercadorias, Bens ou Prestao de Servio
Grupo Grupo Grupo
Descrio da Operao
5
6
7
5.101 6.101 7.101 Venda de Produo do estabelecimento
5.102 6.102 7.102 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
5.103 6.103
Venda de produo do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do
5.104 6.104
estabelecimento
5.109 6.109
Venda de produo do estabelecimento destinada ZFM ou ALC
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada ZFM ou
5.110 6.110
ALC
Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao
5.111 6.111
industrial
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente
5.112 6.112
em consignao mercantil
Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao
5.113 6.113
mercantil
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida anteriormente
5.114 6.114
em consignao mercantil
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida anteriormente
5.115 6.115
em consignao mercantil
Venda de produo do estabelecimento originada de encomenda para entrega
5.116 6.116
futura
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de
5.117 6.117
encomenda para entrega futura
5.124 6.124
Industrializao efetuada p/ outra empresa
5.201 6.201 7.201 Devoluo de compra p/ industrializao
5.202 6.202 7.202 Devoluo de compra p/ comercializao
Venda der mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com
5.405
mercadorias sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de
contribuinte substitudo
5.551 6.551 7.551 Venda de bem do ativo imobilizado
5.553 6.553 7.553 Devoluo de compra de bem do ativo imobilizado
5.556 6.556 7.556 Devoluo de compra de material de uso ou consumo
5.901 6.901
Remessa p/ industrializao por encomenda
5.902 6.902
Retorno de mercadoria recebida para industrializao por encomenda
5.904 6.904
Remessa p/ venda fora do estabelecimento
5.908 6.908
Remessa de bem por conta de contrato de comodato
5.909 6.909
Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato
5.910 6.910
Remessa em bonificao, doao ou brinde
5.911 6.911
Remessa de amostra grtis
5.912 6.912
Remessa de mercadoria ou bem p/ demonstrao
5.913 6.913
Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao
5.914 6.914
Remessa de mercadoria ou bem p/ exposio ou feira
5.915 6.915
Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo
5.916 6.916
Retorno de mercadoria ou bem recebido p/ conserto ou reparo
5.917 6.917
Remessa de mercadoria em consignao mercantil ou industrial
5.918 6.918
Devoluo de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial
Lanamento efetuado em decorrncia de emisso de documento fiscal relativo a
5.929 6.929
operao ou prestaes tambm registrada em ECF
Outra sada de mercadoria ou prestao de servio no especificado
5.949 6.949 7.949
anteriormente
Grupo 5 - Compreende as operaes em que os estabelecimentos envolvidos estiverem localizados no
mesmo estado.
Grupo 6 - Compreende as operaes em que os estabelecimentos envolvidos estiverem localizados em
Estados distintos.
Grupo 7 - Compreende as operaes em que o destinatrio estiver localizado em outro pas

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Manual de Orientao e Procedimentos Contbeis

14 ARQUIVO
14.1 PRAZOS PARA GUARDA DE DOCUMENTOS
A legislao estabelece diferentes prazos de manuteno e guarda de documentos e livros fiscais.
Existem, inclusive, situaes em que um mesmo documento tem mais de um prazo fixado. Isto ocorre
em virtude das vrias normas legais e dos vrios ramos envolvidos (societrio, tributrio, trabalhista,
previdencirio, etc).
Os documentos referentes aos funcionrios devem ser guardados por 30 anos, para efeito de
aposentadoria.
Consulte as tabelas de temporalidade de guarda de documentos disposio na SCARPEL SERVIOS
EMPRESARIAIS.

30

Manual de Orientao e Procedimentos Contbeis


15 RELAO DE SIGLAS
Abaixo esto relacionadas as siglas mais comuns utilizadas na contabilidade:
SIGLA

DESCRIO

AIDF

Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais

CAGED

Cadastro Geral de Empregados e Desempregados

CD

Comunicao de Dispensa

CETESB

Companhia de Tecnologia de Saneamento Ambiental

CIESP

Centro das Indstrias do Estado de So Paulo

CIPA

Comisso Interna de Preveno de Acidentes

CLT

Consolidao das Leis Trabalhistas

CNH

Carteira Nacional de Habilitao

CNPJ

Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas

COFINS

Contribuio de Financiamento da Seguridade Social

CPF

Cadastro de Pessoa Fsica

CRJF

Certificado de Regularidade de Situao Jurdico-Fiscal

CSLL

Contribuio Social Sobre Lucro Lquido

CTPS

Carteira de Trabalho de Previdncia Social

DARF

Documento de Arrecadao de Receitas Federais

DCPIS

Documento de Cadastro no Programa de Integrao Social

DCTF

Declarao de Contribuies e Tributos Federais

DECA

Declarao Cadastral Estadual

DIPJ

Declarao de Informaes Econmico-fiscais da Pessoa Jurdica

DIRF

Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte

DME

Demonstrativo de Movimento Econmico

DNER

Departamento Nacional de Estradas de Rodagem

DOU

Dirio Oficial da Unio

ECF

Emissor de Cupom Fiscal

EPP

Empresa de Pequeno Porte

FGTS

Fundo de Garantia por Tempo de Servio

FIESP

Federao das Indstrias do Estado de So Paulo

GARE

Guia de Arrecadao da Receita Estadual

GFIP

Guia Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social

GIAS

Guia de Informao e Apurao do ICMS

GPS

Guia de Recolhimento da Previdncia Social

GR

Guia de Recolhimento

GRCS

Guia de Recolhimento de Contribuio Sindical

GRFC

Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS e Contribuio Social

IBAMA

Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e dos Recursos Naturais Renovveis

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Manual de Orientao e Procedimentos Contbeis


ICMS

Imposto Sobre Circulao de Mercadorias e Servios

INSS

Instituto Nacional da Seguridade Social

IPEM

Instituto de Pesos e Medidas

IPI

Imposto Sobre Produtos Industrializados

IR

Imposto de Renda

ISS - QN

Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza

JUCESP

Junta Comercial do Estado de So Paulo

LTDA

Limitada

ME

Microempresa

PASEP

Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico

PAT

Programa de Alimentao do Trabalhador

PIS

Programa de Integrao Social

PROCON

Superintendncia de Proteo e Defesa do Consumidor

RAIS

Relao Anual de Informaes Sociais

RG

Registro Geral

RH

Recursos Humanos

RNE

Registro Nacional de Estrangeiros

RPA

Recibo de Pagamento Autnomo

S/A

Sociedade Annima

S/C

Sociedade Civil

SAT

Seguro de Acidente de Trabalho

SEBRAE

Servio Brasileiro de Apoio as Micros e Pequenas Empresas

SENAC

Servio Nacional de Aprendizagem do Comrcio

SENAI

Servio Nacional de Aprendizagem Industrial

SENAT

Servio Nacional de Aprendizagem do Transporte

SESC

Servio Social do Comrcio

SESI

Servio Social da Indstria

SIMPLES
FEDERAL

Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas


e das Empresas de Pequeno Porte

SIMPLES

Regime Tributrio Simplificado da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte

PAULISTA

no Estado de So Paulo.

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