CRITICAL REVIEW

Oleh:

Hendro Tjahjono

16201250383

Tika Tety Pratiwi

16201250381

Magister Sains Akuntansi

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya
2015

A. Pendahuluan

1. Latar belakang
Meskipun pelaporan keuangan dan pengungkapan telah diatur untuk
lebih dari 60 tahun, relatif sedikit penelitian telah mengevaluasi efek
dari peraturan ini. Itu kurangnya penelitian kritis mengevaluasi dampak
dari regulasi pengungkapan mengejutkan mengingat dampak bahwa
peraturan ini telah di profesi akuntansi (Healy dan Palepu, 2001).
Hasil Analisis
a. Di negara yang tidak diatur, menemukan adanya hubungan positif
yang signifikan antara tingkat pengungkapan dan proxy untuk
interaksi pasar obligasi. Bukti ini menunjukkan bahwa dalam
ketiadaan regulasi, manajer kota mengungkapkan informasi
keuangan dalam menanggapi untuk obligasi insentif pasar. Hasil ini
menarik karena penelitian sebelumnya memiliki hasil yang
bertentangan tentang hubungan antara pengungkapan dan proxy
untuk utang. Sebagai contoh, studi seperti Robbins dan Austin
(1986) dan Evans dan Patton (1987) menemukan hubungan positif,
sementara yang lain seperti Evans dan Patton (1983), Ingram dan
DeJong (1987) dan Copley (1991) menemukan baik tidak ada
hubungan yang signifikan secara statistik atau melaporkan hasil
yang beragam. Ini juga menarik karena menunjukkan manajer kota
bertindak rasional dalam menanggapi insentif pasar modal,
membuka jalan untuk pengungkapan masa depan Penelitian regulasi
dengan implikasi yang melampaui kota sektor.
b. Ditemukan bahwa tingkat pengungkapan GAAP secara signifikan
lebih tinggi di diatur negara daripada di negara yang tidak diatur.
Perbedaan tingkat pengungkapan secara signifikan lebih kecil di
antara mereka pemerintah dengan utang yang lebih tinggi, namun,
yang menyiratkan dua hal.
Kelemahan Latar Belakang :
Sebaiknya latar belakang tidak berisikan hasil analisis dan
kesimpulan. Latar belakang mencakup alasan penulisan dan
penelitian terdahulu. Hasil analisis sebaiknya dibahas pada bab
pembahasan atau secara ringkas pada abstrak.
Latar belakang seharusnya lebih di perkuat lagi karena pada
pendahuluan, apa latar belakang yang benar-benar membuat
peneliti ingin melakkukan penelitian ini, fenomena apa yang
mendasari seharusnya dibahas lebih kuat sedangkan dalam artikel
ini hal tersebut masih kurang.
2. Rumusan Masalah
Tidak terdapat pernyataan rumusan masalah pada penulisan artikel ini.
Penulis langsung mengungkapkan tujuan dan hasil analisis. Untuk
hipotesisnya menurut kami kurang bisa menjawab apa yang menjadi
tujuan penelitian karena antara tujuan penelitian tidak membahas hutang
terjadi tidak konsistenan
3. Tujuan penelitian
Tes empiris membandingkan tingkat pengungkapan kota dalam keadaan
yang membutuhkan GAAP (Michigan) dengan orang-orang dalam keadaan
dengan pengungkapan yang tidak diatur (Pennsylvania).
B. Teori

1. Peraturan dalam lingkungan pemerintah akuntansi.

Dalam tulisan ini, istilah '' GAAP '' mengacu pada standar yang dikeluarkan
oleh Pemerintah Dewan Standar Akuntansi (GaSb), yang pemerintah
setara dari Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB). Persyaratan GAAP
minimum untuk laporan keuangan sebagai satu set umum laporan
keuangan bertujuan, yang terdiri dari gabungan keuangan pernyataan dan
pengungkapan catatan kaki. Beberapa pemerintah memilih untuk
mempersiapkan Laporan yang lebih komprehensif yang dikenal sebagai
laporan keuangan tahunan.
2. Kelompok pengguna utama - pasar obligasi
Meskipun GaSb mengidentifikasi tiga kelompok pengguna potensial, yang
pemilih, regulator, dan pasar obligasi, aku mengambil posisi bahwa
pengguna utama pemerintah daerah Laporan keuangan adalah anggota
dari pasar obligasi. Dalam sesi diskusi kelompok GaSb, kelompok
pengguna yang mewakili pemilih dan regulator menunjukkan bahwa dua
sumber utama informasi keuangan anggaran; dan percakapan dengan
orang yang dipekerjakan oleh pemerintah. Mayoritas kelompok-kelompok
pengguna tidak menggunakan laporan keuangan tahunan.
3. Peraturan pengungkapan
Peneliti menggunakan desain penelitian yang membatasi sampel untuk
dua negara untuk meminimalkan efek peraturan-negara tertentu, dan juga
termasuk kota kecil. Sebagai tambahan, langkah-langkah pengungkapan
membedakan antara GAAP dan non-GAAP pengungkapan
Telaah kritis :
1. Teori telah relevan dengan judul penelitian tujuan dan hpotesis.
2. Sebaiknya penelitian terdahulu tidak masuk pada teori, menurut kami
penelitian terdahulu sebaiknya hanya di latar belakang dan pembahasan.
C. Hipotesis
1. H1: Ceteris paribus, dalam sebuah negara yang memiliki pengungkapan
yang tidak diatur, ada hubungan positif antara tingkat pengungkapan dan
utang.
2. H2A: Ceteris paribus, untuk subset dari pemerintah dengan utang yang
rendah, tingkat pengungkapan GAAP lebih tinggi dalam keadaan yang
membutuhkan GAAP daripada bagi pemerintah dalam keadaan yang
memiliki pengungkapan yang tidak diatur
3. H2B: Ceteris paribus, untuk subset dari pemerintah dengan utang yang
tinggi, tingkat pengungkapan GAAP adalah sama dalam keadaan yang
membutuhkan GAAP seperti itu bagi pemerintah di sebuah negara yang
telah tidak diatur pengungkapan
Telaah Kritis :
Menurut kami hipotesis tidak konsisten dengan judul dan rumusan masalah,
namun konsisten dengan teori yang ada
D. Tes
1. Spesifkasi regresi untuk H1

Indeks Pengungkapan

Mengukur pengungkapan dengan dua indeks pengungkapan, satu

mengukur sejauh mana pengungkapan GAAP, dan lainnya
mengukur sejauh mana pengungkapan non GAAP
GAAP : Indeks GAAP terdiri dari pengungkapan GAAP diidentifikasi
pada daftar yang disediakan oleh Michigan Departemen
Keuangan, yang entitas yang mengawasi pemerintah daerah di
Michigan.
Checklist,
yang
hanya
mengandung
GAAP
pengungkapan, digunakan untuk menentukan apakah laporan
keuangan sesuai dengan GAAP.
Non GAAP : pengungkapan berasal dari dasar laporan keuangan,
catatan kaki, dan tambahan informasi statistik.

Variabel Independen :
a) Hutang : Total utang terdiri dari semua utang, termasuk obligasi

kewajiban umum, pendapatan obligasi, dan utang lainnya

seperti catatan bank hutang.
b) Audit : kualitas audit dipostulatkan berhubungan dengan
pengungkapan tingkat sebagian karena auditor seringkali
menyiapkan laporan keuangan dan catatan kaki untuk klien
mereka
c) Populasi : Adanya hubungan positif dengan pengungkapan.
d) Jenis pemerintah : termasuk sebagai kontrol karena
menemukan bahwa untuk sampel pemerintah Michigan, jenis
pemerintah kota adalah berhubungan negatif dengan tingkat
GAAP pengungkapan kepatuhan. Itu hubungan negatif
berpotensi disebabkan pembatasan emisi pinjaman dikenakan
oleh negara bagian Michigan, atau karena kota-kota pada
umumnya memiliki lebih sedikit insentif untuk mematuhi GAAP.
2. Tes Spesifikasi untuk H2
Penulis menggunakan partisi sampel ke dalam tiga kelompok
berdasarkan tingkat utang, dengan bagian atas, tengah, dan ketiga
bawah sampel ditunjuk sebagai tinggi, sedang, dan utang rendah,
masing-masing. Tes ini menggunakan total sampel dari Pennsylvania
dan Michigan kota, dan variabel untuk menunjukkan keadaan (MI
atau PA) dan tingkat utang (HIGHDEBT, MEDDEBT, atau LOWDEBT).
Menggunakan metode regresi :

E. Metode Penelitian
Menurut kelompok kami metode penelitian peneliti telah memberikan Kriteria
seperti apa sampel yang akan diambil dan keterangan kenapa peneliti

memakai sampel tersebut. Peneliti juga menjelaskan batasan

diambil karena dinilai relative konstan, dalam hal ini satu tahun.

data yang

F. Hasil
Pada bagian analisis penelitian berikut telaah kritis yang dapat kami
berikan:
1. Terdapat tabel sebagai lampiran guna menjelaskan darimana data
tersebut diambil.
2. Peneliti memasukkan variable dummy untuk mengukur kota karena
sebagai pembeda antara city dan township yang sulit untuk diukur oleh
karena itu peneliti memasukkan variable dummy.
3. Peneliti juga memasukan komponen analisis sensitive yang dimaksudkan
untuk menjelaskan alasan-alasan peneliti terkait hasil penelitiannya agar
tidak terlalu jauh persepsi pembaca dan mengetahui alasan peneliti
kenapa menggunakan estimasi dan metode tersebut.
4. Peneliti memberikan alfa atau toleransi kesalahan pada tingkat 1% dan 5%
sebagai criteria, Seharusnya untuk tingkat keyakinan harus konsisten
pada setiap variabel dan metode penelitian

G. KOTRIBUSI DALAM PENGEMBANGAN KONSEP DAN PRAKTIK AKUNTANSI

SEKTOR PUBLIK:
Telaah kritis dalam artikel ini untuk kontribusi dalam pengembangan konsep dan
praktik akuntansi sektor publik antara lain:
Dalam penelitian ini penulis ingin menjelaskan manfaat pengungkapan,
dimana pengungkapan sebagai salah satu syarat transparansi yang
diwujudkan oleh pemerintah. Manfaat dari pengungkapan ini adalah agar
tidak ada informasi yang tidak diungkap dan menimbulkan kerugian bagi
pengguna. Penulis bertujuan untuk menjelaskan perbedaan pengungkapan
pada negara yang mengatur dan negara yang tidak mengatur