Manual de Cuentas

Empresas Varias S.A.

MANUAL
DE
CUENTAS
EMPRESAS VARIAS S.A.

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INDICE

1. TECNISISMO CONTABLE
2. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
3. TRATAMIENTO GENERAL DE LAS CUENTAS
4. PLAN DE CUENTAS O CODIFICACION DE CUENTAS
5. TRATAMIENTO PARTICULAR DE CUENTAS DE ACTIVO
6. TRATAMIENTO PARTICULAR DE CUENTAS DE PASIVO
7. TRATAMIENTO PARTICULAR DE CUENTAS DE RESULTADO

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PROLOGO
La Ciencia, la tcnica, el arte son actividades propias del ser humano, en el cual se debe Utilizar
un lenguaje inherente a las mismas como as mismo todo profesional de las diferentes reas de la
actividad econmica.
En el mundo de la economa y finanzas existe un lenguaje universal que permite que todos
podamos entender la informacin relativa a estas actividades para su evaluacin y posterior toma
de decisiones.
Quienes nos hemos involucrado en estas disciplinas, enfrentamos un primer gran inconveniente
que es la Terminologa Tcnica que nos plantea los conceptos de: Debe, Haber. Saldo Deudor,
Saldo Acreedor, Cargo, Abono, Adeudar, Acreditar, Activo, Pasivo, Resultado de Prdida y
Resultado de Ganancia, todos estos insertos en el gran concepto de Cuenta.
A travs del camino recorrido durante muchos aos en nuestra condicin de profesores de
Contabilidad hemos podido apreciar que en todos los niveles incluyendo la enseanza superior,
existe la gran dificultad de lograr el manejo de las cuentas a travs de su tratamiento particular.
Estamos seguros que logrado este dominio el alumno podr dar todos los pasos siguientes hasta
llegar a un nivel de Contabilidad Superior sin dificultad alguna.
Es por esto que hemos estructurado este MANUAL DE CUENTAS que a nuestro juicio
constituye la llave que abrir todas las puertas de acceso al aprendizaje de la contabilidad.
TECNICISMO CONTABLE
DEBE

HABER

- DEBITO

- CREDITO

- ADEUDAR

- ACREDITAR

- DEPOSITOS

- SALIDAS

- DEUDAS QUE NO SE ACEPTAN

- DEUDAS QUE ACEPTAMOS

- LETRA Y DOCUMENTOS

- LETRAS Y DOCUMENTOS

QUE NOS ACEPTAN

QUE ACEPTAMOS

- INGRESOS

- EGRESOS

- REVALORIZACIONES

- DEPRECIACIONES

- COMPRAS

- VENTAS

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TECNICISMO CONTABLES
Toda especialidad inherente a la actividad humana requiere de una tcnica que le es propia y
especfica, tal es el caso de un mdico que utiliza conceptos qu se refieren a enfermedades y
como lograr la mejora de una paciente, el Arquitecto dice que las medidas de un terreno son las
que necesita para una buena base.
En Contabilidad tambin se utiliza de conceptos que-en-principio--son meras nomenclaturas y que
posteriormente van tomando significado con una interpretacin adecuada a lo que representa.
El estudio de las cuentas lo iniciaremos con un estudio previo de algunos conceptos de carcter
Contable, por ejemplo:
DEBE.-

Es el lado izquierdo de la pgina de un libro o Cuenta.

HABER.-

Es el lado derecho de la pgina de un libro de Cuenta.

DEBE

HABER

2.400.000.-

1.984.300.-

3.570.840.-

2.500.000.-

6.340.280.-

3.100.000.-

8.494.1 94.-

2.450.000.-

20.805.3 1 4.- DEBITO

10.034.300.- CREDITO

DEBITO.- Es la suma de las partidas del DEBE

CREDITO.- Es a suma de las partidas partidas del HABER
Si el DEBITO es mayor que el CREDITO se tiene un SALDO DEUDOR
DEBE

HABER

7 160.000.-

5.100.000.-

3.160.000.-

2.400.000.-

500.000.-

460.000.-

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4.300.000.-

4.120.000.-

5.194.000.-

3.800.000.-

20.314.000.-

15.880.000.-

SALDO DEUDOR DE 4.434.000.Cuando el CREDITO ES MAYOR que el DEBITO se tiene un SALDO ACREEDOR.
DEBE

HABER

3.100.000.-

4.300.000.-

2.800.000.-

3.800.000.-

2.400.000.-

3.600.000.-

5.300.000.-

5.800.000.-

5.000.000.-

6.000.000.-

18.600.000.-

23.500.000.SALDO ACREEDOR DE 4.900.000.-

AL SER EL DEBITO IGUAL AL CREDITO LA CUENTA ESTA SALDADA

DEBE

HABER

4.000.000.-

3.100.000.-

2.500.000.-

2.700.000.-

3.000.000.-

1.000.000.-

6.000.000.-

5.700.000.-

3.000.000.-

6.000.000.-

18.500.000.-

18.500.000.-

La cuenta no tiene SALDO. ESTA SALDADA.

A parte de algunos de los conceptos ya sealados, se utilizan agrupaciones sistematizadas
homogneas iguales que se refieren a una misma materia, que representan su naturaleza y esencia
en su significado, con el objeto de poder identificar dicho grupo, por ejemplo cuando hablamos de
dinero efectivo nos referimos a Caja, por lo tanto estos grupos sealados reciben el nombre de C
U E N T A S.
Las cuentas se clasifican en tres grandes grupos que son:

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1. CUENTAS DE ACTIVO
2. CUENTAS DE PASIVO
3. CUENTAS DE RESULTADOS
TRATAMIENTO GENERAL DE CUENTAS
Partiendo de la clasificacin anterior tenemos que siempre las cuentas ACTIVO aumentan por el
DEBE y disminuyen por el HABER.
Cualquier cuenta de activo que cumpla lo sealado, siempre se utilizar un concepto segn el
presente diagrama.
DEBE

CUENTAS DE ACTIVO

HABER

AUMENTO

DISMINUCION

CARGOS

ABONOS

ADEUDAR

ACREDITAR

ENTRADAS

SALIDAS

DEBITAR

CREDITAR

INGRESOS

EGRESOS

COMPRAS

VENTAS

DE POS ITOS

GIROS

REVALOR ZACION

DEPRECIACION

DEUDAS QUE NOS ACEPTAN

DEUDAS QUE NOS CANCELAN

LETRAS QUE NOS ACEPTAN

LETRAS QUE NOS CANCELAN

Las cuentas de ACTIVO aumentan por el DEBE y disminuyen por el HABER.

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DEBE

CUENTA DE PASIVOS

HABER

DISMINUCION

AUMENTOS

CANCELAMOS

ACEPTAMOS

LETRAS QUE HEMOS

CANCELADO

LETRAS QUE HEMOS

ACEPTADO

DEUDAS QUE HEMOS

CANCELADO

DEUDAS QUE HEMOS

ACEPTADO

DISMINUCION DE FONDOS

CREACION DE FONDOS

RETIROS

APORTES

Las cuentas de PASIVO aumentan por el HABER y disminuyen por el DEBE.

DEBE

CUENTAS DE RESULTADOS

HABER

AUMENTOS

AUMENTOS

PERDIDAS

GANANCIAS

GASTOS NECESARIOS PARA

INGRESOS POR GIRO

PRODUCIR UNA RENTA

Las cuentas de RESULTADO por el debe significan PERDIDAS y por el Haber
GANANCIAS, por lo tanto en ambos casos son aumentos
PLAN DE CUENTAS O CODIFICACION DE CUENTAS
La empresa adopta el sistema de Contabilidad que ms se acomode a las necesidades de
Informacin. Siendo el sistema un conjunto de elementos interrelacionados entre s, para lograr un
objetivocomn.
Este para lograr su objetivo se vale del proceso, que es el cumplimiento de etapas secunciales.
La informacin final, se encuentra en el Balance General que cumple como mnimo dos objetivos
bsicos que son:
1. La informacin final para su posterior toma de decisones.
2. El cumplimiento de carcter tributario, el proceso de la determinacin de la Renta lquida
imponible para proceder a la presentacin de la declaracin de impuesto correspondiente
- El proceso se desarrolla en forma cronolgica y para ella se necesita agilidad, rapidez y Precisin
en la entrega de la documentacin, para que sta sea registrada.

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- Para el cumplimiento de lo anterior es conveniente la creacin del PLAN DE CUENTAS O
CODIFICACION DE CUENTAS que consisten en sustituir palabras y nombres por smbolos y
nmeros, su ventaja es que ahorra tiempo y espacio.
PLAN DE CUENTAS:
Es una agrupacin ordenada y sistemtica de todas las cuentas que utiliza la empresa para el
registro de sus actividades econmicas.
El objetivo bsico es ordenar y sistematizar el registro de las transacciones para que la calidad de
la informacin y del control que proporcione la contabilidad, sea ptima.
REQUISITOS ESENCIALES:
- Debe ser amplio, para que pueda abarcar todas las actividades que realiza la empresa, sobre las
cuales la contabilidad debe entregar informacin.
- Debe ser flexible para que pueda adaptarse a la evolucin y crecimiento de la empresa. - Debe
ser racional para que pueda adaptarse para su fcil manejo y rpida obtencin de
la
informacin contable.
REQUISITOS FORMALES:
Son ciertas caractersticas del Plan que facilita el cumplimiento de los requisitos esenciales.
Algunos de ellos son:
- Que disponga de un nmero adecuado de cuentas.
- Que no se produzcan vacos.
- Que tenga una codificacin adecuada.
En la aplicacin de la codificacin del presente ejercicio se aplicar el siguiente cdigo.
1. Para el grupo de las cuentas de Activo se les asignar el nmero 100. Cada cuenta en particular
a continuacin el nmero lO en 10 y as sucesivamente por ejemplo a cuenta Aporte por enterar
100/10; Caja 100/20.
2. Para el grupo de las cuentas de Pasivo se designarn con el nmero 200 y tambin a cada cuenta
en particular de 10 en 10, por ejemplo, la cuenta Deudas en moneda extranjera 200/20, y as
sucesivamente.
3. Para las cuentas de Resultado se les asignar el nmero 300 y en particular cada cuenta de 10 en
10 por ejemplo: 300/10, Correccin monetaria, 300/20, Gastos de protesto.

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CUENTAS DE ACTIVO
LAS CUENTAS DE ACTIVO SON LAS QUE REPRESENTAN TODOS LOS BIENES Y
VALORES QUE LA EMPRESA TALES COMO:
1. APORTE OBLIGADO
2. CAJA
3. MERCADERIA
4. MUEB LES Y UTILES
5. LETRAS POR COBRAR
6. LETRAS EN COBRANZA
7. MAQUINARIA
8. LETRAS EN DESCUENTO
9. I.V.A. CREDITO FISCAL
10. CUENTA POR COBRAR
11. CLIENTE
12. VEHICULOS
13. LETRAS DESCONTADAS
14. MATERIA PRIMA
15. INSTALACIONES
16. LETRAS POR COBRAR PROSTESTADAS
17. IMPORTACIONES EN TRMITE
18. IMPUESTOS PROVISIONAL PAGOS PROVISIONA L MENSUAL
19. COMPRAS
20. ANTICIPO TRABAJADORES
21. CUENTA PARTICULAR
22. GASTOS DE ORGANIZACION PUESTA EN MARCHA
23. PRODUCTOS EN PROCESO
24. PRODUCTOS TERMINADOS
25. ACCIONES POR EMITIR
26. INTERESES PAGADOS ANTICIPADAMENTE
27. LETRAS HIPOTECARIAS POR LIQUIDAR
28. CUENTA CORRIENTE COMERCIAL SOCIO X
29. DESCUENTO CONCEDIDOS EN LETRAS HIPOTECARIAS
30. GASTOS DE FABRICACION
31. GASTOS ANTICIPADOS
32. DERECHO DE LLAVE

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33. FONDO FIJO
34. ASIGNACION FAMILIAR POR COMPENSAR
35. GASTOS DE INVESTIGACION
36. BIENES RAICES
37. DERECHO DE MARCA
38. DEPOSITOS A PLAZO
39. CONSIGNATA RIOS CUENTA CORRIENTE
40. CONSIGNATA RIOS
41. LETRAS ENVIADAS EN COBRANZA JUDICIAL
42. ACCIONES INVERSION PERMANENTE (NO HABITUAL)
43. ACCIONES INVERSION NO PERMANENTE (HABITUALES)
44. LETRAS ENDOSADAS
45.MERCADERIAS EN EXISTENCIA
46. DEPOSITOS EN UNIDADES DE FOMENTO
47. CLIENTES O DEUDORES
48. GANADO DE CRIA
49. GANADO DE ENGORDA
50. DISPONIBILIDADES EN MONEDA EXTRANJERA
51. ANTICIPO PROVEEDORES
52. BANCO
53. MERCADERIA EN TRANSITO
54. GASTOS DIFERIDOS
55. DESCUENTOS SOBRE DEBENTURES (CONCEDIDOS)
56. DEPOSITOS EN MONEDAS EXTRANJERAS
57. TERRENOS
58. LETRAS EN GARANTIA
59. PRODUCCION DEFECTUOSA
60. OPERACIONES PENDIENTES
61. GASTOS ANTICIPADOS
62. SEGUROS PAGADOS ANTICIPADAMENTE
63. ARRIENDOS PAGADOS ANTICIPADAMENTE
64. MANO DE OBRA DIRECTA
65. ARRIENDOS PAGADOS ANTICIPADAMENTE
66. SEGUROS PAGADOS ANTICIPADAMENTE

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PLAN DE CUENTAS
CUENTA

: APORTE OBLIGADO.

REPRESENTA

: EL VALOR QUE SE COMPROMETE EL SOCIO APORTAR UNA

SOCIEDAD.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: POR EL APORTE COMPROMETIDO SEGUN ESCRITURA

PUBLICA.

ABONO

: POR LOS APORTES INGRESADOS A LA SOCIEDAD.

SALDO DEUDOR

: APORTE POR ENTREGA R A LA SOCIEDAD.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: CAJA.

REPRESENTA

: DINERO EFECTIVO.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: POR LOS INGRESOS DE DINEROS Y CHEQUES RECIBIDOS.

ABONO

: POR LOS EGRESOS DE DINEROS.

SALDO DEUDOR

: DISPONIBLE EN CAJA EFECTIVO

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: MERCADERIAS

REPRESENTA

: TODO LO QUE SE ADQUIERE CON EL ANIMO DE VENDERSE

Y OBTENER UTILIDADES

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE

CARGO

: COMPRAS NOTAS DE DEBITOS DEVOLUCIONES DE VENTA

ABONO

: VENTAS A PRECIO DE COSTO, NOTAS DE CREDITOS Y

DEVOLUCIONES DE COMPRAS

SALDO DEUDOR

: PERDIDAS NOMINAL HASTA CONOCER LAS EXISTENCIAS

SALDO ACREEDOR

: GANANCIA PARCIAL MAS LA EXISTENCIA GANANCIA TOTAL

CUENTA

: MUEB LES Y UTILES

REPRESENTA

: TODO AQUEL BIEN QUE SE INCORPORA PARA PRESTAS UN

SERVICIO.

CLASIFICACION

: ACTIVO FIJO.

CARGO

: COMPRAS A PRECIO DE COSTO.

ABONO

: DEPRECIACIONES CASTIGOS Y VENTAS A PRECIO DE COSTO.

SALDO DEUDOR

: EXISTENCIAS EN MEBLES Y UTILES.

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SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: LETRAS POR COBRAR PROTESTADAS.

REPRESENTA

: LETRAS QUE NO HAN SIDO CANCELADAS Y EL NOTARIO

PROCEDE A PROTESTARLAS.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: LETRAS PROTESTADAS QUE NO HAN SIDO CANCELADAS Y

PROTESTADAS

ABONO

: LETRAS PROTESTADAS QUE NO HAN SIDO CANCELADAS

SALDO DEUDOR

: LETRAS PROTESTADAS PENDIENTES.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: LETRAS EN COBRANZA.

REPRESENTA

: AQUELLAS LETRAS QUE HAN SIDO ENVIADAS AL BANCO PARA

QUE ESTE EFECTUE LA COBRANZA.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: LETRAS QUE HAN SIDO ENVIADAS EN COBRANZA AL BANCO EN

COBRANZA.

ABONO

: CANCELACION DE LETRAS QUE SON ABONADAS EN CTA.CTE. O

LETRAS DEVUELTAS IMPAGAS.

SALDO DEUDOR

: LETRAS PENDIENTES.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: MAQUINARIAS.

REPRESENTA

: TODO AQUEL QUE PRODUCE NUEVOS BIENES Y NO PIERDE SU

ESENCIA.

CLASIFICACION

: ACTIVO FIJO

CARGO

: COMPRAS REVALORIZACIONES.

ABONO

: DEPRECIACIONES CASTIGOS Y VENTAS A PRECIO DE COSTO.

SALDO DEUDOR

: EXISTENCIAS DE MAQUINARIAS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: LETRAS EN DESCUENTO.

REPRESENTA

: AQUELLAS QUE SE HAN ENVIADO AL BANCO PARA QUE NOS

ANTICIPE SU VALOR.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: POR LAS LETRAS ENVIADAS AL BANCO PARA SU DESCUENTO.

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ABONO

: EL BANCO HA PROCEDIDO A SU DESCUENTO O DEVOLUCION.

SALDO DEUDOR

: LETRAS EN DESCUENTO QUE SE ENCUENTRA N EN EL BANCO.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: I.V.A. CREDITO FISCAL.

REPRESENTA

: LOS IMPUESTOS CANCELADOS AL MOMENTO DE COMPRAR.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE

CARGO

: POR LOS IMPUESTOS PAGADOS AL COMPRAR.

ABONO

: IMPUESTOS COMPENSADOS CON EL DEBITO FISCAL. AJUSTE O

DEVOLUCION POR COMPRAS.

SALDO DEUDOR

: IMPUESTOS PENDIENTES DE COMPENSAR.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: CUENTAS POR COBRAR

REPRESENTA

: DEUDAS QUE NOS ACEPTAN SIN DOCUMENTAR

CLASIFICACION

: ACTIVO -CIRCULANTE

CARGO

: DEUDAS QUE NOS ACEPTAN

ABONO

: CANCELACIONES QUE NOS HAN ACEPTADO O CASTIGOS.

SALDO DEUDOR

: DEUDAS PENDIENTES

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE

CUENTA

: CLIENTE

REPRESENTA

: DEUDAS QUE NOS ACEPTAN POR CONCEPTO DE VENTAS QUE

CONSTITUYEN EL GIRO DE LA EMPRESA AL CREDITO SIMPLE

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE

CARGO

: DEUDAS QUE NOS HAN ACEPTADO AL CREDITO SIMPLE

ABONO

: CANCELACIONES QUE NOS HAN EFECTUADO, CASTIGOS

SALDO DEUDOR

: DEUDAS PENDIENTES

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE

CUENTA

: VEHICULOS

REPRESENTA

: TODO AQUEL MEDIO DE LOCOMOCION Y MOVILIZACION

ADQUIRIDO PARA PRESTAR SERVICIOS EN EL GIRO DE LA
EMPRESA

CLASIFICACION

: ACTIVO FIJO

CARGO

: COMPRAS REVALORIZACIONES

ABONO

: DEPRECIACIONES REVALORIZA CIONES Y VENTAS A PRECIO DE

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COSTO
SALDO DEUDOR

: EXISTENCIAS EN VEHICULOS

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE

CUENTA

: LETRAS DESCONTADAS.

REPRESENTA

: LAS LETRAS DESCONTADAS POR LA EMPRESA.

CLASIFICACION

: ACTIVO DE ORDEN.

CARGO

: LETRAS QUE HAN SIDO DESCONTADAS.

ABONO

: POR LA DISMINUCION O CESE DE LA RESPONSABILIDA D

INDIRECTA COMO CONSECUENCIA DE SU PAGO.

SALDO DEUDOR

: LETRAS PENDIENTES.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: MATERIAS PRIMAS.

REPRESENTA

: TODO LO QUE SE ADQUIERE PARA SER TRANSFORMADO Y

PRODUCIR NUEVOS BIENES.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE

CARGO

: COMPRAS.

ABONO

: CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS. REQUISICIONES.

SALDO DEUDOR

: EXISTENCIAS DE MATERIAS PRIMAS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: INSTALACIONES.

REPRESENTA

: TODO LO QUE SE INCORPORA A LOS BIENES MUEBLES

O INMUEBLES Y QUE PRESTEN UN SERVICIO.

CLASIFICACION

: ACTIVO FIJO.

CARGO

: COMPRAS.

ABONO

: DEPRECIACIONES CASTIGOS.

SALDO DEUDOR

: EXISTENCIAS EN INSTALACIONES.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: LETRAS POR COBRAR.

REPRESENTA

: LETRAS QUE NOS HAN GIRADO POR VENTA ACEPTADO POR LOS
CLIENTES.

CLASIFICACION

: ACTIVO-CIRCULANTE

CARGO

: LETRAS QUE NOS HAN ACEPTADO

ABONO

: LETRAS QUE NOS HAN CANCELADO O ENVIADO.

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SALDO DEUDOR

: MONTO PENDIENTE EN LETRAS (EN: COBRANZA, DESCUENTO,

GARANTIA, ETC).

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: IMPORTACIONES EN TRMITE.

REPRESENTA

: LAS CANCELACIONES EFECTUADAS POR IMPORTACIONES.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE

CARGO

: CANCELACIONES PARA IMPORTACIONES.

ABONO

: ACTIVACION DE LAS IMPORTACIONES.

SALDO DEUDOR

: MONTO ACUMULADO PENDIENTE DE ACTIVAR (O AJUSTAR).

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE

CUENTA

: IMPUES TO PROVISIONAL - PAGOS PROVISIONAL MENSUAL

REPRESENTA

:ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDE AL

CONTRIBUYENTE, CUYA TASA SE APLICA A LOS INGRESOS
BRUTOS.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: IMPUESTOS CANCELADOS.

ABONO

: COMPENSACION CON EL IMPUESTO QUE LE CORRESPONDE

CANCELAR O AJUSTAR.

SALDO DEUDOR

: IMPUESTO ACUMULADO.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: COMPRAS.

REPRESENTA

: TOTAL ADQUISICIONES EFECTUADAS.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: TOTAL COMPRAS.

ABONO

: DEVOLUCIONES POR CONCEPTO DE VENTAS.

SALDO DEUDOR

: PERDIDAS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: ANTICIPO TRABAJADORES.

REPRESENTA

: REMUNERA CIONES A LOS TRABAJADORES EN FORMA

ANTICIPADA.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE

CARGO

: CANCELACIONES A LOS TRABAJADORES A CUENTA DE

REMUNERACIONES.

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ABONO

: POR DESCUENTO DEL ANTICIPO SEGN LIQUIDACION DE

REMUNERA CIONES.

SALDO DEUDOR

: TOTAL ANTICIPOS ATRABAJADORES -

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: CUENTA PARTICULAR.

REPRESENTA

: LOS RETIROS QUE EFECTU EL EMPRESARIO.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: RETIROS.

ABONO

: PARTICIPACION EN LA DISTRIBUCION DE LAS UTILIDADES.

SALDO DEUDOR

: RETIROS.

SALDO ACREEDOR

: UTILIDADES SUPERIORES AL MONTO RETIRADO (PASIVO) -

CUENTA

: GASTOS DE ORGANIZACION, PUESTA EN MARCHA.

REPRESENTA

: DESEMBOLSOS PARA LLEVAR A EFECTO LA FORMACION DE UN

ENTE JURIDICO O NATURAL.

CLASIFICACION

: ACTIVO - OTROS.

CARGO

: MONTOS CANCELADOS.

ABONO

: AMORTIZACION DE LOS MONTOS. PROCEDIMIENTO ABIERTO.

SALDO DEUDOR

: MONTO SIN AMORTIZAR.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: PRODUCTOS EN PROCESO.

REPRESENTA

: LAS MATERIAS PRIMAS UE SE ENCUENTRAN EN LA ETAPA DE

TRANSFORMACION GASTOS DE FABRICACION.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: MATERIAS PRIMAS QUE INICIAN SU PROCESO DE

TRANSFORMACION.

ABONO

: LOS PRODUCTOS ELABORADOS (APLICACION MANO DE OBRA Y

GASTOS DE FABRICACION).

SALDO DEUDOR

: PRODUCTOS EN ETAPA DE PRODUCCION. EXISTENCIAS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: PRODUCTOS TERMINADOS.

REPRESENTA

: LAS MATERIAS PRIMAS QUE HAN FINALIZADO SU PROCESO DE

ELABORACION.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE

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CARGO

: MATERIAS PRIMAS QUE HAN TERMINADO SU PROCESO.

PRODUCTOS TERMINADOS.

ABONO

: POR LAS VENTAS REALIZADAS A PRECIO DE COSTO.

SALDO DEUDOR

: PRODUCTOS EN EXISTENCIAS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: ACCIONES POR EMITIR.

REPRESENTA

: LAS INVERSIONES QUE FORMN PARTE DEL CAPITAL DE UNA

SOCIEDAD ANONIMA.

CLASIFICACION

: PATRIMONIO COMPLEMENTARIO.

CARGO

: EMISION DE ACCIONES.

ABONO

: SUSPENCION DE ACCIONES.

SALDO DEUDOR

: LA EXISTENCIA DE ACCIONES POR SUSCRIBIR.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: INTERES ES PAGADOS ANTICIPADAMENTE.

REPRESENTA

: PAGO DE INTERESES POR UN PER DE TIEMPO POR

DEVENGAR.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: PAGO DE INTERESES ANTICIPADOS.

ABONO

: AJUSTE POR INTERESES DEVENGA DOS.

SALDO DEUDOR

: INTERESES POR DEVENGAR (NO CONSUMIDOR).

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: LETRAS HIPOTECARIAS POR LIQUIDAR.

REPRESENTA

: MONTO DEL EMPRESTITO EN LETRAS HIPOTECARIA S

AVALUADAS POR UN BIEN RAIZ.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE

CARGO

: MONTO NOMINAL DE LAS LETRAS HIPOTECARIAS RECIBIDAS

POR LA EMPRESA.

ABONO

: POR LA VENTA DE LAS LETRAS Y/O DESCUENTOS CONCEDIDOS.

SALDO DEUDOR

: LETRAS HIPOTECARIAS POR LIQUIDAR.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: CUENTA CORRIENTE COMERCIAL SOCIO X

REPRESENTA

: OPERACIONES DE COMPRA- VENTA REALIZADAS POR UN SOCIO.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

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CARGO

: VENTAS EFECTUADAS A EL SOCIO.

ABONO

: CANCELACIONES DEL SOCIO.

SALDO DEUDOR

: DEUDA COMERCIA L DEL SOCIO.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: DESCUENTOS CONCEDIDOS EN LETRAS HIPOTECARIAS.

REPRESENTA

: EL DESCUENTO OTORGADO A LOS INVERSIONISTAS

REQUIRENTES DE LAS LETRAS HIPOTECARIAS.

CLASIFICACION

: ACTIVO - OTROS.

CARGO

: POR LOS DESCUENTOS CONCEDIDOS A LOS INVERSIONISTAS.

ABONO

: POR LA AMORTIZACION DE LOS DESCUENTOS.

SALDO DEUDOR

: DESCUENTOS CONCEDIDOS POR AMORTIZAR.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: GASTOS DE FABRICACION.

REPRESENTA

: GASTOS INHERENTES AL PROCESO DE FABRICACION DE BIENES

(TRANSFORMACION MATERIA PRIMA).

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: GASTOS VARIOS DE FABRICACION INDIRECTOS.

ABONO

: APLICACION DE LOS GASTOS DE FABRICACION INDIRECTOS.

SALDO DEUDOR

: GASTOS DE FABRICACION POR APLICAR.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: GASTOS ANTICIPADOS.

REPRESENTA

: SON GASTOS QUE SE CANCELAN ANTES DE OCURRIR SU

VENCIMIENTO Y QUE DEBERAN DESAPARECER A TRAVES
DE LAS CUOTAS CONSUMIDAS. (DEVENGA DOS).

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: CANCELACIONES REALES EFECTUADAS.

ABONO

: AJUSTE POR LO DEVENGADO.

SALDO DEUDOR

: PENDIENTE POR CONSUMIR O DEVENGAR.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: DERECHO DE LLAVE.

REPRESENTA

: EL SOBREPRECIO QUE ORIGINA EL ARRENDAMIENTO COMO

CONSECUENCIA DE LA UBICACION CLIENTELA, PRESTIGIO, ETC.,
O LA ESTIMACION DE ESTE SOBRE PRECIO.

18

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CLASIFICACION

: ACTIVO - OTROS.

CARGO

: POR EL VALOR CANCELADO POR DERECHO DE LLAVE.

ABONO

: POR EL VALOR DE LA EVENTUA L AMORTIZACION O POSIBLE

VENTA.

SALDO DEUDOR

: VALOR REAL.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: FONDO FIJO

REPRESENTA

: DINERO PARA GASTOS MENORES.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

GARGO

: INGRESO DE VALORES PARA EL FONDO O POR SU CONSTITUCION

ABONO

: TERMINO DEL FONDO FIJO ASIGNADO.

SALDO DEUDOR

: DISPONIBLE.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE

CUENTA

: ASIGNACION FAMILIAR POR COMPENSAR.

REPRESENTA

: COMPENSACION EN DINERO EFECTIVO POR CARGAS

FAMILIARES OTORGADAS POR EL ESTADO.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: CANCELACIONES.

ABONO

: COMPENSACION CON LA INSTALACION PREVISIONA L

CORRESPONDIENTE.

SALDO DEUDOR

: POR COMPENSAR LAS ASIGNACIONES FAMILIARES.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: GASTOS DE INVESTIGACION

REPRESENTA

: EGRESOS REALIZADOS POR GASTOS RELATIVOS A

INVESTIGACIONES INHERENTES AL GIRO DE LA EMPRESA.

CLASIFICACION

: ACTIVO - OTROS.

GARGO

: POR LOS GASTOS EFECTUADOS.

ABONO

: AMORTIZAR DE ESTOS GASTOS.

SALDO DEUDOR

: GASTOS POR AJUSTAR O AMORTIZAR.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: BIENES RAICES.

REPRESENTA

: TODO AQUEL BIEN INMUEBLE, TAL ES EL CASO DE

DEPARTAMENTOS, CASAS, ETC.

19

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CLASIFICACION

: ACTIVO FIJO.

GARGO

: COMPRAS - REVALORIZA CIONES.

ABONO

: VENTAS - DEPRECIA CIONES - CASTIGOS.

SALDO DEUDOR

: EXISTENCIA EN BIENES RAICES.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: DERECHO DE MARCA.

REPRESENTA

: EL DERECHO EXPRESADO EN MONEDA AL UTILIZAR UNA

MARCA DETERMINADA.

CLASIFICACION

: ACTIVO - OTROS.

GARGO

: POR CANCELACIONES O ESTIMACIONES.

ABONO

: POR AMORTIZACION O VENTAS.

SALDO DEUDOR

: TOTAL DERECHO.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: DEPOSITOS A PLAZO

REPRESENTA

: VALORES DEPOSITADOS A PLAZO (1 AO).

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

GARGO

: LOS DEPOSITOS EFECTUADOS - REVALORIZA CIONES.

ABONO

: RETIROS PARCIALES O TOTALES DE LOS DEPOSITOS.

SALDO DEUDR

: VALOR DEPOSTOS POR RECUPERA R.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: CONSIGNATARIOS CUENTA CORRIENTE.

REPRESENTA

: LA DEUDA DEL CONSIGNATARIOS POR VENTAS DE LAS

MERCADERIAS ENVIADAS EN CONSIGNA CION.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

GARGO

: EL VALOR DE LAS VENTAS A PRECIO BRUTO, DE LAS

MERCADERIAS ENVIADAS EN CONSIGNACION.

ABONO

: COMISIONES POR VENTAS, GASTOS EFECTUADOS POR EL

CONSIGNATARIOS DE CARGO DEL COMITENTE. PAGOS
EFECTUADOS POR EL COSIGNATORIO AL CONSIGNA DOR.

SALDO DEUDOR

: DEUDAS PENDIENTES DEL CONSIGNATARIOS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE

20

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA
REPRESENTA

: CONSIGNATARIOS
:

EL COMPROMISO DEL CONSIGNATA RIOS O COMISIONISTA

POR MERCADERIAS ENVIADAS EN CONSIGNACION.

CLASIFICACION

: ACTIVO - ORDEN.

CARGO

: ENVIO DE MERCADERIAS EN CONSIGNA CION.

ABONO

: DISMINUCION DE LAS MERCADERIAS EN CONSIGNA CION

(VENTAS O DEVOLUCIONES).

SALDO DEUDOR

: COMPROMISO DEL CONSIGNATARIOS POR MERCADERIAS

ENVIADAS EN CONSIGNACION.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: LETRAS ENVIADAS EN COBRANZA JUDICIAL.

REPRESENTA

: LAS LETRAS ENTREGADAS PARA SU COBRO POR VIAS

JUDICIALES.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: POR EL ENVIO DE LAS LETRAS A COBRANZA JUDICIAL.

ABONO

: POR LA RECUPERA CION DEL VALOR DE LAS LETRAS

PAGADAS O POR CASTIGO.

SALDO DEUDOR

: LETRAS EN COBRANZA JUDICIAL.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: ACCIONES INVERSION PERMANENTE (NO HABITUAL)

REPRESENTA

: VALORES NEGOCIA BLES DESTINADOS A PRODUCIR RENTA Y

NEGOCIA BLES EN FORMA NO HABITUAL (OCASIONAL).

CLASIFICACION

: ACTIVO - OTROS.

ABONO

: VENTAS A PRECIO DE COSTO.

SALDO DEUDOR

: VALOR ACCIONES EN EXISTENCIA.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: ACCIONES INVERSION NO PERMANENTE (HABITUALES).

REPRESENTA

: VALORES NEGOCIA BLES DE MODO HABITUAL.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: COMPRAS DE ACCIONES.

ABONO

: VENTAS ACCIONES A PRECIO DE COSTO.

SALDO DEUDOR

: VALOR ACCIONES EN EXISTENCIA.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

21

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: LETRAS ENDOSADAS.

REPRESENTA

: DOCUMENTOS TRANSFERIDOS (LETRAS) DEUDA O

ADQUISICIONES.

CLASIFICACION

: ACTIVO - ORDEN.

GARGO

: POR LAS LETRAS ENDOSADAS.

ABONO

: POR LA CANCELACION DE ESTOS DOCUMENTOS.

SALDO DEUDOR

: LETRAS ENDOSADAS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: MERCADERIAS UNICA

REPRESENTA

: OPERACIONES DE COMPRAVENTA DE BIENES QUE

CONSTITUYEN EL GIRO DEL NEGOCIO.

CLASIFICACION

: MIXTA - ACTIVO - CIRCULA NTE - RESULTADO.

CARGO

: COMPRAS A PRECIO DE COSTO.

ABONO

: VENTAS A PRECIO DE VENTAS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE SIGNIFICADO DEFINITIVO HASTA CONOCER LA

EXISTENCIA. SALDO DEUDO MAYOR QUE LA EXISTENCIA,
EL RESULTADO FINAL ES PERDIDA, SI EL RESULTADO ES
INVERTIDO, EL RESULTADO ES UNA GANANCIA.

SALDO ACREEDOR

: GANANCIA PARCIAL, MAS LA EXISTENCIA, GANANCIA TOTAL.

CUENTA

: MINERALES EN EXISTENCIA.

REPRESENTA

: EL COSTO DE PRODUCCION DE LOS MINERALES EXTRAIDOS.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

GARGO

: POR EL COSTO DE PRODUCCION.

ABONO

: POR LA SALIDA DEL MINERAL COMO CONSECUENCIA DE SU

VENTA A PRECIO DE COSTO.

SALDO DEUDOR

: EXISTENCIA DE MINERALES.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: DEPOSITOS EN UNIDADES DE FOMENTO.

REPRESENTA

: DEPOSITOS EFECTUADOS AL VALORbE LA JNIDD DEL DIA

EN QUE SE REALIZA EL DEPOSITO

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

GARGO

: DEPOSITOS Y REVALORIZACIONES (CORRECCION MONETARIA).

ABONO

: POR LOS RETIROS Y GIROS.

SALDO DEUDOR

: DEPOSITOS EN UNIDADES DE FOMENTO DISPONIBLE.

22

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: DEUDORES

REPRESENTA

: DEUDAS QUE NOS ACEPTAN POR VENTAS QUE NO CONSTITUYEN

EN EL GIRO DEL NEGOCIO.

CLASIFICACION

: ACTIVO CIRCULANTE.

GARGO

: DEUDAS QUE NOS ACEPTAN.

ABONO

: CANCELACIONES QUE NOS EFECTUAN.

SALDO DEUDOR

: DEUDAS PENDIENTES POR COBRAR.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: GANADO DE CRIA.

REPRESENTA

: TODO AQUEL GANADO QUE CONSTITUYE EL GIRO EN LA

ACTIVIDAD AGRICOLA.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: COMPRAS Y NACIMIENTO.

ABONO

: MUERTE DE LOS ANIMALES, VENTA Y TRASPASO

DE ENGORDA.

SALDO DEUDOR

: EXISTENCIA DE GANADO.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: GANADO DE ENGORDA.

REPRESENTA

: AQUEL GANADO QUE ES PREPARADO PARA SER

COMERCIA LIZADO.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

GARGO

: COMPRAS, DEVOLUCIONES DE VENTAS Y POR TRASPASO

DE CRIAS A ENGORDA.

ABONO

: POR LA MUERTE, DEVOLUCION DE COMPRA Y VENTAS.

SALDO DEUDOR

: EXISTENCIAS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: DISPONIBILIDAD EN MONEDA EXTRANJ ERA.

REPRESENTA

: DISPONIBILIDAD DE TODAS AQUELLAS MONEDAS QUE NO SEAN

LA NUESTRA.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE (FINANCIERO).

GARGO

: PAGO DE CLIENTES EXTRANJEROS EN MONEDA DE SU PAIS.

ABONO

: PAGO A PROVEEDORES POR EL CAMBIO A MONEDA NACIONAL.

23

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
SALDO DEUDOR

: DISPONIBILIDAD DE ESA MONEDA EN CAJA.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: ANTICIPO PROVEEDORES.

REPRESENTA

: CANCELACIONES A CUENTA DE FUTURAS ADQUISICONES QUE

CONSTITUYEN EN EL GIRO DEL NEGOCIO.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: POR VALORES CANCELADOS ANTICIPADAMENTE.

ABONO

: COMPENSACION POR COMPRAS. AJUSTES.

SALDO DEUDOR

: PENDIENTE POR COMPENSAR O AJUSTAR.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: BANCO.

REPRESENTA

: DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: DEPOSITOS Y ABONOS EFECTUADOS POR EL BANCO.

ABONO

: GIROS Y CARGOS EFECTUADOS POR EL BANCO.

SALDO DEUDOR

: DINERO DISPONIBLE EN CUENTA CORRIENTE

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE

CUENTA

: MERCADERIAS EN TRANSITO.

REPRESENTA

: LA ADQUISICIN DE MERCADERIAS QUE SE ENCUENTRAN EN

CAMINO HACIA LA EMPRESA.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: COMPRAS Y GASTOS INHERENTES A LA OPERACION.

ABONO

: POR EL INGRESO DE MERCADERIAS A BODEGA.

SALDO ACREEDOR

: POR LAS MERCADERIAS EN TRANSITO.

SALDO DEUDOR

:NO TIENE.

CUENTA

: GASTOS DIFERIDOS.

REPRESENTA

: GASTOS EFECTUADOS QUE SERAN AMORTIZADOS EN MS

DE UN EJERCICIO.

CLASIFICACION

: ACTIVO - OTROS.

CARGO

: POR LA CANCELACION DE GASTOS.

ABONO

: POR LA AMORTIZACION.

SALDO DEUDOR

: TOTAL GASTOS POR AMORTIZAR.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

24

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: DESCUENTOS SOBRE DEBENTURES (CONCEDIDOS).

REPRESENTA

: DESCUENTOS CONCEDIDOS A LOS INVERSIONISTAS

EN LA COLOCACION DE DEBENTURES.

CLASIFICACION

: ACTIVO - OTROS.

CARGO

: POR LOS DESCUENTOS CONCEDIDOS POR AMORTIZAR.

ABONO

: POR LA AMORTIZACION DE LOS DESCUENTOS CONCEDIDOS.

SALDO DEUDOR

: DESCUENTOS POR AMORTIZAR.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: DEPOSITO EN MONEDA EXTRANJ ERA.

REPRESENTA

: LOS VALORES DEPOSITADOS A UN PLAZO DETERMINADO

EN MONEDA EXTRANJERA.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: POR LOS DEPOSITOS Y DIFERENCIAS DE CAMBIO Y REAJUSTES.

ABONO

: DIFERENCIA DE CAMBIO RETIROS.

SALDO DEUDOR

: MONTO DE LOS DEPOSITOS POR RECUPERA R.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: TERRENOS.

REPRESENTA

: LOS BIENES INMUEBLES SIN CONSTRUIR O LO MINIMO SEGUN

LA NECESIDAD.

CLASIFICACION

: ACTIVO FIJO.

CARGO

: POR LAS COMPRAS Y LAS REVALORIZA CIONES.

ABONO

: POR LAS VENTAS Y DEPRECIA CIONES OCASIONALES.

SALDO DEUDOR

: LAS EXISTENCIA S EN TERRENOS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: LETRAS EN GARANTIAS.

REPRESENTA

: LETRAS QUE FUERON ENVIADAS AL BANCO CON EL OBJETO

DE DEJARLAS EN GARANTIAS POR UN PRESTAMO.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: LETRAS ENVIADAS.

ABONO

: POR LA CANCELACION DE LAS LETRAS Y/O SU EVENTUA L

TRASPASO A COBRANZA.

SALDO DEUDOR

: LETRAS EN PODER DEL BANCO.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

25

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: PRODUCCION DEFECTUOSA.

REPRESENTA

: LOS PRODUCTOS IMPERFECTOS QUE NO CUMPLEN CON LAS

CONDICIONES DE CALIDAD QUE SE REQUIERE.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: POR LOS PRODUCTOS IMPERFECTOS QUE NO CUMPLEN CON

LA EXIGENCIAS PRE ESTABLECIDAS.

ABONO

: POR LOS PRODUTOS QUE SE VUELVEN A REPROCESA R O POR

SU EVENTUA L VENTA A PRECIO DE COSTO.

SALDO DEUDOR

: EL TOTAL DE PRODUCCION DEFECTUOSA.

SALDO ACREEDOR

: OPERACIONES PENDIENTES.

CUENTA

: OPERACIONES PENDIENTES

REPRESENTA

: VALORES QUE POR DIVERSAS CAUSAS NO HAN PODIDO SER

IMPUTADAS A SU CUENTAS DEFINITIVAS.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: VALORES QUE NO HAN PODIDO SER IMPUTADOS.

ABONO

: POR TRASPASO A LAS CUENTAS RESPECTIVAS O CASTIGO

SI PROCEDE.

SALDO DEUDOR

: POR LAS PARTIDAS QUE AUN NO HAN SIDO REGULA RIZA DAS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: GASTOS ANTICIPADOS.

REPRESENTA

: GASTOS QUE SE CANCELAN ANTES DE SER DEVENGADOS Y

QUE DEBERAN DESAPARECER.

CLASIFICACION

: ACTIVO TRANSITORIO.

CARGO

: CANCELACION GASTOS ANTICIPADOS.

ABONO

: POR LA REGULARIZA CIN O IMPUTACION A LA CUENTA

RESPECTIVA.

SALDO DEUDOR

: TOTAL GASTOS CANCELADOS ANTICIPADAMENTE

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE

CUENTA

: MANO DE OBRA DIRECTA.

REPRESENTA

: LOS GASTOS POR CONCEPTO DE REMUNERA CIONES

DEVENGADOS QUE PARTICIPAN DIRECTAMENTE EN EL PROCESO
DE ELABORACION

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE

CARGO

: REMUNERA CIONES DEVENGA DAS

26

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
ABONO

: POR LA APLICACIN DE LA MANO DE OBRA AL PRODUCTO EN

PROCESO

SALDO DEUDOR

: MANO DE OBRA POR APLICAR

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE

CUENTA

: ARRIENDOS PAGADOS ANTICIPADAMENTE.

REPRESENTA

: CANCELACIONES INMEDIATA POR SERVICIO FUTUROS

PARA ARRENDAMIENTO.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: CANCELACIONES ANTICIPADAS.

ABONO

: AJUSTES POR SERVICIO DEVENGADOS.

SALDO DEUDOR

: VALORES POR CONSUMIR.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: SEGUROS PAGADOS ANTICIPADAMENTE.

REPRESENTA

: CANCELACIONES INMEDIATAS POR SERVICIOS FUTUROS POR

SEGUROS.

CLASIFICACION

: ACTIVO - CIRCULANTE.

CARGO

: CANCELACIONES ANTICIPADAS.

ABONO

: AJUSTE POR LAS PRIMAS DE SEGUROS DEVENGA DAS.

SALDO DEUDOR

: SEGUROS POR CONSUMIR.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

27

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.

CUENTAS DE PASIVOS
1. DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERAS
2. CAPITAL
3. I.V.A. DEBITO FISCAL
4. RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESCONTADAS
5. PRESTAMOS BANCARIOS
6. LETRAS POR PAGAR
7. SOBREGIROS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIAS, LINEA DE CREDITO
8. PROVEEDORES
9. ACREEDORES
10. PRESTAMOS BANCARIOS
11. ISAPRES
12. CUOTA BIENESTA R
13. HONORARIOS POR PAGAR
14. REMUNERA CIONES POR PAGAR
15. ADMINISTRADORA DE FONDO DE PENSIONES
16. INSTITUTO DE NORMALIZACION PREVISIONA L
17. RETENCIONES A PROFSIONA LES
18. ANTICIPO DE CLIENTES
19. REVALORIZACION DE CAPTAL PROPIO
20. IMPUESTOS POR PAGAR
21. PROVISIONES
22. DEPRECIACIONES ACUMULADAS
23. PROVISION INDEMNIZACION AOS DE SERVICIO
24. HIPOTECAS POR PAGAR
25. ESTIMACION DEUDAS INCOBRABLES
26. PROVEEDORES EXTRANJEROS
27. CUENTAS POR PAGAR, GASTOS PRESUPUESTARIOS
28. FONDO NACIONAL DE SALUD (FONASA)
29. IMPUESTO UNICO A LOS TRABAJADORES
30. MERCADERIAS ENVIADAS EN CONSIGNACION
31. TESORERIA GENERA L DE LA REPUBLICA
32. LETRAS HIPOTECARIAS POR PAGAR
33. FUTUROS DIVIDENDOS
34. RESERVA LEGAL

28

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
35. RESERVA EVENTUA LIDA DES
36. DEBENTURES VENCIDOS
37. DEBENTURES AUTORIZADOS
38. DIVIDENDOS POR PAGAR
39. CUENTAS POR PAGAR
40. DOCUMENTOS POR PAGAR
41. FONDO DE AMORTIZACION
42. DEBENTURES VENCIDOS POR PAGAR
43. DEBENTURES NO EMITIDOS (POR COLOCAR)
44. ENCAJE LEGAL (CONTABILIDAD DEL BANCO CENTRAL)
45. APORTE LIBRE O MAYOR SOCIO X
46. PROVISION IMPUESTO PROVISIONAL
47. OPERACIONES PENDIENTES
48. DEBENTURES VENCIDOS POR RESCATAR

CUENTA

: MONEDA EXTRANJ ERA

REPRESENTA

: DEUDAS QUE HEMOS ACEPTADO EN DIVISAS

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE

CARGO

: CANCELACIONES EFECTUADAS

ABONO

: ACEPTACIONES DE DEUDAS EN DIVISAS REVALORIZACIONES.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE

SALDO ACREEDOR

: MONTO PENDIENTE DE PAGO EN MONEDA EXTRANJERA

O EL EQUIVA LENTE EN MONEDA NACIONAL

CUENTA

: CAPITAL

REPRESENTA

: EL PATRIMONIO.

CLASIFICACION

: PASIVO PATRIMONIO.

CARGO

: RETIROS, PRDIDAS, DEPRECIACIONES.

ABONO

: GANANACIAS, APORTES - REVALORIZACIONES,

CAPITALIZACIONES.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: CAPITAL.

CUENTA

: I.V.A. DEBITO FISCAL.

REPRESENTA

: LOS IMPUESTOS RETENIDOS AL VENDER.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: CANCELACION DEL IMPUESTO. COMPENSACIONES AJUSTES.

29

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
ABONO

: IMPUESTOS RETENIDOS AL VENDER FACTURAS EMITIDAS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: IMPUESTOS PENDIENTE.

CUENTA

: RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESCONTADAS.

REPRESENTA

: DEUDAS INDIRECTAS POR DESCUENTOS

CLASIFICACION

: PASIVO DE ORDEN.

CARGO

: CESE DE LAS RESPONSABILIDA D INDIRECTA.

ABONO

: AL MOMENTO DE DEVENGA RSE LA DEUDA INDIRECTA.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: TOTAL DEUDAS INDIRECTAS.

CUENTA

: PRESTAMOS BANCARIOS.

REPRESENTA

: DEUDAS CON ENTIDADES BANCARIAS.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: CANCELACIONES DE LOS PRSTAMOS.

ABONO

: PRESTAMOS QUE NOS HAN CONCEDIDO U OTORGADO.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: MONTO DE LOS PRESTAMOS PENDIENTE.

CUENTA

: LETRAS POR PAGAR

REPRESENTA

: LETRAS QUE HEMOS ACEPTADO

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: LETRAS QUE HEMOS CANCELADO.

ABONO

: LETRAS QUE HEMOS ACEPTADO.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: LETRAS PENDIENTES DE PAGO.

CUENTA

: SOBREGIROS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA. LINEA

DE CREDITO

REPRESENTA

: CREDITO OTORGADO POR EL BANCO.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: CANCELACIONES DE LOS CRED ITOS.

ABONO

: CREDITO UTILIZADO.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: CREDITO PENDIENTE DE PAGO

30

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: PROVEEDORES

REPRESENTA

: DEUDAS QUE ACEPTAMOS POR COMPRAS DE MERCACERIAS

QUE CONSTITUYEN EL GIRO DEL NEGOCIO.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: CANCELACIONES QUE HEMOS EFECTUADO.

ABONO

: DEUDAS QUE HEMOS ACEPTADO.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: MONTO PENDIENTE DE PAGO.

CUENTA

: ACREEDORES.

REPRESENTA

: TODAS AQUELLAS DEUDAS QUE HEMOS ACEPTADO QUE NO

CONSTITUYEN EL GIRO DEL NEGOCIO.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: CANCELACIONES QUE HEMOS EFECTUADO.

ABONO

: DEUDAS QUE HEMOS ACEPTADO.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: DEUDAS PENDIENTES DE PAGO.

CUENTA

: PRESTAMOS POR PAGAR.

REPRESENTA

: CREDITOS OBTENIDOS.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: CANCELACION DE LOS CREDITOS.

ABONO

: ACEPTACION DE LOS CREDITOS, REVALORIZA CIONES.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: CREDITOS PENDIENTES DE PAGO.

CUENTA

: ISAPRES.

REPRESENTA

: INSTITUCIONES PRIVADAS DE SALUD.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: CANCELACIONES A LAS ISAPRES.

ABONO

: MONTO RETENIDO A LOS TRABAJADORES.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: MONTO PENDIENTE DE PAGO.

31

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: CUOTA BIENESTAR.

REPRESENTA

: DESCUENTO A LOS TRABAJADORES PARA LABORES SOCIALES.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: REINTEGRO A LOS BENEFICIA RIOS.

ABONO

: VALORES RETENIDOS A LOS TRABAJADORES.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: MONTO PENDIENTE DE RETENCION.

CUENTA

: HONORARIOS POR PAGAR.

REPRESENTA

: HONORARIOS QUE LES CORRESPONDE A LOS PROFESIONA LES

O PERSONAS QUE DESARROLLEN OCUPACIONES LUCRATIVAS
O LIBERALES.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: CANCELACION DE HONORARIOS.

ABONO

: SERVICIOS PRESTADOS HONORARIOS DEVENGADOS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE

SALDO ACREEDOR

: HONORARIOS PENDIENTE DE PAGO.

CUENTA

: REMUNERACIONES POR PAGAR.

REPRESENTA

: CANCELACIONES EFECTUADAS A LOS TRABAJADORES QUE

ESTAN SUJETOS A UN CONTRATO DE TRABAJO.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: CANCELACION REMUNERA CIONES A LOS TRABAJADROES.

ABONO

: PRESTACION DE SERVICIOS POR LOS TRABAJADORES O

REMUNERACIONES DEVENGADAS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: REMUNERA CIONES PENDIENTES DE PAGO, CORRESPONDIENTE

A SU REMUNERACION LIQUIDA.

CUENTA

: ADMINISTRADORA DE FONDOS DE PENSIONES.

REPRESENTA

: COTIZACIONES PREVISIONA LES RETENIDAS A LOS

TRABAJADORES.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: COTIZACIONES CANCELADAS.

ABONO

: COTIZACIONES PREVISIONA LES RETENIDAS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: COTIZACIONES PREVIS IONALES PENDIENTES DE PAGO.

32

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: INSTITUTO DE NORMALIZACION PREVISIONAL.

REPRESENTA

: RETENCION A LOS TRABAJADORES AFILIADOS AL EX-SERVICIO

DE SEGURO SOCIAL O CAJA

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: CANCELACION COTIZACIONES.

ABONO

: COTIZACIONES RETENIDAS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: RETENCION PENDIENTES DE PAGO.

CUENTA

: RETENCIONES A PROFESIONALES.

REPRESENTA

: TODAS LAS RETENCIONES DE IMPUESTOS A TERCEROS QUE LA

LEY OBLIGA.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: IMPUESTOS CANCELADOS.

ABONO

: RETENCIONES EFECTUADAS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: MONTO DE LAS RETENCIONES PENDIENTES DE PAGO.

CUENTA

: ANTICIPO DE CLIENTES.

REPRESENTA

: MONTOS RECIBIDOS A CUENTA DE FUTURAS4ENTAS.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: COMPENSACION CON LA VENTA - AJUSTE.

ABONO

: VALORES RECIBIDOS A CUENTA DE FUTUROS PEDIDOS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: TOTAL INGRESA DO POR FUTURAS VENTAS PENDIENTES DE

COMPENSACION O AJUSTE.

CUENTA

: REVALORIZACION DE CAPITAL PROPIO.

REPRESENTA

: LOS AUMENTOS DE PATRIMONIO POR REAJUSTE DE I.P.C.

Y APLICACION CORRECCION MONETARIA.

CLASIFICACION

: PASIVO - PATRIMONIO.

CARGO

: REVALORIZACION - RETIROS.

ABONO

: INCREMENTO DE PATRIMONIO POR APLICACION I.P.C. Y

CORRECION MONETARIA.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: REVALORIZACIONES ACUMULADAS.

33

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: IMPUES TOS POR PAGAR.

REPRESENTA

: IMPUESTOS QUE CORRESPONDEN AL PERIODO.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: CANCELACIONES DE LOS IMPUESTOS.

ABONO

: IMPUESTOS QUE CORRESPONDE CANCELAR.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: IMPUESTOS PENDIENTES POR PAGAR.

CUENTA

: PROVISIONES

REPRESENTA

: LAS OBLIGACIONES QUE A LA FECHA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS SE ENCUENTRAN ADEUDADAS COMO
GRATIFICACIONES Y OTRAS ETC.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: DISMINUCION CANCELACIONES DE LO PROVISIONADO.

ABONO

: AUMENTO VALORES PROVISIONADOS,

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: MONTO PREVISIONADO PENDIENTE DE PAGO.

CUENTA

: DEPRECIACIONES ACUMULADAS.

REPESENTA

: LAS DISMINUCIONES DEL PERIODO, CORRESPONDIENTES A LOS

BIENES DEL ACTIVO FIJO COMO CONSECUENCIA DEL USO Y DEL
TIEMPO.

CLASIFICACION

: PASIVO NO EXIGIBLE COMPLEMENTARIA DEL ACTIVO FIJO

CARGO

: NO TIENE

ABONO

: DEPRECIACIONES ACUMULADAS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: TOTAL DEPRECIACION ACUMULADAS A LOS BIENES DEL ACTIVO

FIJO SE PRESENTA REBAJANDOSE EL ACTIVO FIJO.

CUENTA

: PROVISION INDEMNIZACION AOS DE SERVICIO.

REPRESENTA

: LAS RESERVAS CORRESPONDIENTES PARA HACER FRENTE A

FUTUROS PAGOS.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE A CORTO O LARGO PLAZO.

CARGO

: CANCELACION DE LAS INDEMNIZACIONES A TRABAJADORES.

ABONO

: POR LA PREVISION.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: FONDO DE RESERVA PENDIENTE DE PAGO.

34

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: HIPOTECAS POR PAGAR.

REPRESENTA

: LA CONTRATACION DE LA HIPOTECA Y POR LA APLICACION DE

LA CORRECION MONETARIA.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: CANCELACION AMORTIZACION DE LA DEUDA.

ABONO

: ACEPTACION DEUDA POR HIPOTECA.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: DEUDAS POR HIPOTECA CON TERCEROS.

CUENTA

: ESTIMACION DEUDAS INCOBRABLES.

REPRESENTA

: LA ESTIMACION QUE SE APLICA A LAS DEUDAS QUE TIENEN

UNA DUDOSA RECUPERACION DE PAGO.

CLASIFICACION

: PASIVO * CIRCULANTE.

CARGO

: POR LA PARTE REALMENTE INCOBRABLE DE LA DEUDA.

ABONO

: POR LA ESTIMACION.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: AL MONTO PENDIENTE DE LA ESTIMACION.

CUENTA

: PROVEEDORES EXTRANJ EROS.

REPRESENTA

: DEUDAS QUE ACEPTAMOS POR COMPRAS EN EL EXTERIOR.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: CANCELACIONES DE DEUDAS.

ABONO

: DEUDAS QUE ACEPTAMOS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: DEUDAS PENDIENTES.

CUENTA

: CUENTAS POR PAGAR GASTOS PRESUPUESTADOS.

REPESENTA

: DEUDAS QUE ACEPTAMOS POR GASTOS.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: POR LA CANCELACION.

ABONO

: DEUDAS QUE HEMOS ACEPTADO POR LOS RESPECTIVOS

GASTOS PRESUPUESTARIOS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: DEUDAS PENDIENTES.

35

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: FONDO NACIONAL DE SALUD.

REPRESENTA

: INSTITUCION DE SALUD PBLICA.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: PAGO DEL APORTE DEL TRABAJADOR.

ABONO

: MONTO RETENIDO A LOS TRABAJADORES.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: MONTO PENDIENTE DE PAGO.

CUENTA

: IMPUES TO UNICO A LOS TRABAJADORES.

REPRESENTA

: LAS RETENCIONES DE IMPUESTOS EFECTUADOS A LOS

TRABAJADORES.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULANTE

CARGO

: CANCELACION EFECTUADA EN TESORERIA GENERA L DE LA

REPUBLICA.

ABONO

: POR LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO UNICO.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: IMPUESTOS PENDIENTES DE PAGOS.

CUENTA

: MERCADERIAS ENVIADAS EN CONSIGNACION.

REPRESENTA

: LAS MERCADERIAS QUE HAN SIDO ENVIADAS PARA

VENDIDAS POR CUENTA DE UN TERCERO.

CLASIFICACION

: PASIVO DE ORDEN.

CARGO

: POR LA DISMINUCION DE LA MERCADERIA ENVIADA

ABONO

: CONSIGNA CION QUE PUEDE SER VENTA O DEVOLUCION.

POR EL ENVIO DE LA MERCADERIA.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: MERCADERIA EN CONSIGNA CION.

CUENTA

: TESORERIA GENERAL DE LA REPUBLICA.

REPRESENTA

: TODOS LOS IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS QUE LE

AFECTAN A LA EMPRESA.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: CANCELACIONES DE LOS IMPUESTOS.

ABONO

: POR LOS IMPUESTOS VENCIDOS DE LAS OPERACIONES

PROPIAS DE LAS EMPRESAS.

SALDO DEUDOR

: NOTIENE.

SALDO ACREEDOR

: IMPUESTOS PENDIENTES.

36

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: LETRAS HIPOTECARIAS POR PAGAR.

REPRESENTA

: EL MONTO NOMINAL DEL CRED ITO OTORGADO A LA EMPRESA

EN LETRAS HIPOTECARIAS.

CLASIFICACION

: PASIVO CARGO PLAZO.

CARGO

: POR LA AMORTIZACION DEL CREDITO O LETRA.

ABONO

: POR EL MONTO NOMINAL DE LAS LETRAS HIPOTECARIAS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: MONTO DE LAS LETRAS PENDIENTES DE AMORTIZACION O

PAGO.

CUENTA

: FUTUROS DIVIDENDOS.

REPRESENTA

: MONTO DE PARTICIPACION QUE LE CORRESPONDE A LOS

ACCIONISTAS EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: POR EL PAGO DE LOS DIVIDENDOS.

ABONO

: POR LA PARTICIPACION A DISTRIBUIR.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: MONTO POR CANCELAR.

CUENTA

: RESERVA LEGAL

REPRESENTA

: AUMENTOS INDIRECTOS DE CAPITAL FORMADO POR UTUJDAD

DE ACUERO A LAS NORMAS VIGENTES.

CLASIFICACION

: PATRIMONIO

CARGO

: APLICACION DEL FONDO.

ABONO

: CONSTITUCION O AUMENTO DEL FONDO.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: MONTO DE LAS RESERVAS ACUMULADAS.

CUENTA

: RESERVA EVENTUALIDADES.

REPRESENTA

: AUMENTOS INDIRECTOS DE CAPITAL FORMADO POR UTILIDAD

DE ACUERDO A LAS NORMAS VIGENTES.

CLASIFICAION

: PATRIMONIO.

CARGO

: APLICACION DEL FONDO.

ABONO

: CONSTITUCION O AUMENTO DEL FONDO.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: MONTO DE LAS RESERVAS ACUMULADAS.

37

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: DEBENTURES VENCIDOS

REPRESENTA

: EL MONTO DE LAS DEBENTURES VENCIDOS.

CLASIFICACION

: PASIVO LARGO PLAZO COMPLEMENTA RIA DEBENTURES

AUTORIZADAS.

CARGO

: POR DEBENTURES VENCIDAS.

ABONO

: AJUSTE TOTAL POR LAS DEBENTURES VENCIDAS.

SALDO DEUDOR

: DEBENTURES VENCIDA S.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: DEBENTURES AUTORIZADOS.

REPRESENTA

: MONTO DEL EMPRESTITO AUTORIZADO A LA EMPRESA.

CLASIFICACION

: PASIVO A LARGO PLAZO.

CARGO

: POR LAS DEBENTURES VENCIDAS.

ABONO

: DEBENTURES AUTORIZADAS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: DEBENTURES POR VENCER.

CUENTA

: DIVIDENDOS POR PAGAR.

REPRESENTA

: LAS UTILIDADES DE UNA SOCIEDAD ANONIMA POR DISTRIBUIR

ENTRES LOS ACCIONISTAS.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: DISMINUCION DIVIDENDOS CANCELADOS.

ABONO

: AUMENTO CONTABILIZA CION DE LA DISTRIBUCION DE LAS

UTILIDADES ABONADAS EN CTA. CTE. DE LOS ACCIONISTAS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: DIVIDENDOS PENDIENTES.

CUENTA

: CUENTAS POR PAGAR.

REPRESENTA

: DEUDAS QUE HEMOS ACEPTADO QUE NO CONSTITUYEN

EL GIRO DEL NEGOCIO.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: DISMINUCION CANCELACION

ABONO

: AUMENTO ACEPTACION DE DEUDAS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: DEUDAS PENDIENTES.

38

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: DOCUMENTOS POR PAGAR.

REPRESENTA

: DOCUMENTO QUE HEMOS ACEPTADO POR DEUDA.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: DISMINUCION CANCELACION DE LOS DOCUMENTOS.

ABONO

: AUMENTO ACEPTACION DOCUMENTOS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: DOCUMENTOS PENDIENTES.

CUENTA

: FONDO DE AMORTIZACION.

REPRESNETA

: LA ACUMULAGION DE LAS DEPRECIACIONES

CORRESPONDIENTES AL ACTIVO FIJO.

CLASIFICACION

: PASIVO.

CARGO

: DISMINUCION POR VENTA DEL ACTIVO FIJO.

ABONO

: AUMENTO LAS DEPRECIA CIONES DE LOS PERIODOS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALODO ACREEDOR

: ACUMULACION DE LAS DEPRECIACIONES.

CUENTA

: DEBENTURES VENCIDAS POR RESCATAR.

REPRESENTA

: EL MONTO DEL EMPRESTITO VENCIDO QUE SE DEBE

REINTEGRAR A LOS INVERSIONISTAS.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: POR EL PAGO DE LOS DEBENTURES VENCIDOS (RESCATE).

ABONO

: POR LOS DEBENTURES VENCIDOS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: DEBENTURES VENCIDOS POR PAGAR EN EL CORTO PLAZO.

CUENTA

: DEBENTURES NO EMITIDOS (POR COLOCAR).

REPRESENTA

: EL MONTO DEL CREDITO POR COLOCAR, LAS CAPTACIONES

Y LOS VALORES POR COLOCAR.

CLASIFICACION

: PASIVO LARGO PLAZO - COMPLEMENTARIA DEBENTURES.

CARGO

: DEBENTURES EMITIDOS POR COLOCAR AUTORIZADOS.

ABONO

: COLOCACIONES DE LOS DEBENTURES (CAPTACIONES).

SALDO DEUDOR

: DEBENTURES POR COLOCAR.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

39

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: ENCAJE LEGAL (CONTABILIDAD DEL BANCO CENTRAL).

REPRESENTA

: ABONOS DE DINERO DISPONIBLE EN CAJA O DEPOSITOS

A LA VISTA EN EL BANCO CENTRAL PARA ASEGURAR LA
LIQUIDES DE LA INSTITUCION FINANCIERA.

CLASIFICACION

: PASIVO EXIGIBLE.

CARGO

: POR LA UTILIZACION DE LA RESERVA ANTE EVENTUALIDA D.

ABONO

: DISPONIBLE EN CAJA PARA EVENTUA LIDAD.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: LA LIQUIDEZ O CAPACIDAD DEL BANCO PARA AFRONTAR LOS

PAGOS.

CUENTA

: APORTE LIBRE O MAYOR APORTE SOCIO X.

REPRESENTA

: EL MAYOR VALOR ENTREGADO POR EL SOCIO CON RESPECTO

A SU CTA. OBLIGADO.

CLASIFICACION

: PATRIMONIO.

CARGO

: POR EL REINTEGRO O PAGO DE LA MAYOR SUMA APORTADA.

ABONO

: POR LA MAYOR SUMA APORTADA POR EL SOCIO.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: MAYOR APORTE DEL SOCIO.

CUENTA

: PROVISION IMPUESTO PROVISIONAL.

REPRESENTA

: EL MONTO DEL IMPUESTO PROVISIONA L DEVENGA DO EN EL

MES RESPECTIVO.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: EN EL MOMENTO DE CANCELACION.

ABONO

: AL MOMENTO DE PROVISIONARSE.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: IMPTO. PROVISIONA L PENDIENTE DE PAGO.

CUENTA

: OPERACIONES PENDIENTES.

REPRESENTA

: VALORES QUE POR DIVERSAS CAUSAS NO HAN PODIDO SER

IMPUTADAS A SUS CUENTAS DEFINITIVAS.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGOS

: POR LOS TRASPASOS A LA CTA. RESPECTIVA.

ABONOS

: VALORES QUE NO HAN PODIDOS SER IMPUTADOS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: PARTIDAS QUE AUN NO HAN SIDO REGULA RIZA DAS.

40

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: DEBENTURES VENCIDOS POR RESCATAR.

REPRESENTA

: EL MONTO DEL EMPRESTITO VENCIDO QUE SE DEBE

REINTEGRA R A LOS INVERSIONISTAS.

CLASIFICACION

: PASIVO - CIRCULA NTE.

CARGO

: POR EL PAGO DE LOS DEBENTURES VENCIDOS (RESCATE).

ABONO

: POR LOS DEBENTURES VENCIDOS.

SAQLDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: DEBENTURES VENCIDOS POR PAGAR EN EL CORTO PLAZO.

41

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.

CUENTAS DE RESULTADOS
1. DEPRECIACIONES
2. GASTOS DE LIQUIDACION
3. DEUDAS INCOBRABLES
4. DONACIONES
5. PUBLICIDAD PROPAGANDA
6. INTERES ES COBRADOS
7. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
8. DESCUENTOS SOBRE VENTAS
9: REMUNERACIONES
10. VENTAS (DESDOBLAMIENTO A 2 CUENTAS)
11. HONORARIOS COBRADOS
12. HONORARIOS PAGADOS
13. LEYES SOCIALES (APORTE PATRONAL)
14. TRANSPORTE DE MATERIALES
15. IMPUESTO RENTA PRIMERA CATEGORIA
16. DIFERENCIA DE CAMBIO
17. COMISIONES PAGADAS
18. GASTOS GENERALES
19. CASTIGOS
20. ARRIENDOS PAGADOS
21. BONO DE PRODUCCION
22. VENTAS (DESDOBLAMIENTO A TRES CUENTAS)
23. MANTENCION ACTIVO - FIJO
24. COSTO DE VENTAS
25. PATENTES
26. ASIGNACION DE COLOCACION
27. VIATICOS
28. GASTOS DE REPRESENTA CION
29. ASIGNACION DE CAJA
30: ASIGNACION DE CASA
31. ASIGNACION DE MOVILIZACION
32. GASTOS DE DESCUENTO
33 GASTOS DE ORGANIZACION PUESTA EN MARCHA
34. GASTOS DE PROTESTO PAGADOS

42

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
35. HORAS EXTRAORDINA RIAS
36. INTERES ES PAGADOS
37. LEY DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS
38. PERDIDA EN VENTA ACTIVO FIJO
39. GRATIFICACION
40. UTILIDAD EN VENTA ACTIVO - FIJO
41. DIFERENCIA DE CAMBIO (DIVISAS EN PODER DE LAS EMRESAS)
42. COMISION DE COBRANZA
43. MERMAS DE MERCADERIAS
44. SEGUROS PAGADOS
45. DONACIONES OTORGADAS
46. PUBLICIDAD PROPAGANDA
47. INGRESOS FUERA DE EXPLOTACION
48. CORRECCION MONETARIA

CUENTA

: DEPRECIACIONES.

REPRESENTA

: EL DESGASTE O DETERIORO QUE SUFREN LOS BIENES DEL

ACTIVO FIJO, COMO CONSECUENCIA DEL USO Y DEL TIEMPO.

CLASIFICACION

: RESULTADO PERDIDA.

CARGO

: DEPRECIACINES DEL PERIODO.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: TOTAL DEPRECIACIONES APLICADAS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: GASTOS DE LIQUIDACION.

REPRESENTA

: GASTOS QUE CORRESPONDEN A UNA LIQUIDACION DE

UNA EMPRESA.

CLASIFICACION

: RESULTADO PERDIDA.

CARGO

: CANCELACION DE LOS GASTOS.

ABONO

: NO TIENE, SALVO QUE SE PRODUZCA UN REINTEGRO.

SALDO DEUDOR

: TOTAL GASTOS INCURRIDOS EN LA LIQUIDACION.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: DEUDAS INCOBRABLES.

REPRESENTA

: AQUELLAS QUE NO SE PUEDEN RECUPERA R Y CALIFICAR COMO

TAL SE HAN CONTABILIZADO OPORTUNAMENTE Y SE HAN
AGOTADO LOS MEDIOS DE COBRO.

43

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CLASIFICACION

: RESULTADO PERDIDA.

CARGO

: DEUDAS INCOBRABLES.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE (SOLO SI SE RECUPERA N DICHAS DEUDAS QUE HAN

SIDO DECLARADAS INCOBRABLES).

CUENTA

: DONACIONES.

REPRESENTA

: LAS DONACIONES OTORGADAS POR LA EMPRESA A OTRAS

INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDA.

CARGO

: TOTAL DONACIONES.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: TOTAL DONACIONES.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: PUBLICIDAD Y PROPAGANDA.

REPRESENTA

: POR EL CONTRATO DE SERVICIOS QUE AYUDEN A PROMOVER LA

PUBLICIDA D Y PROPAGANDA DE LOS BIENES Y SERVICIOS.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDA.

CARGO

: CANCELACION DE LOS SERVICIOS.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: TOTAL CANCELACIONES POR LOS SERVICIOS DE PROPAGANDA

Y PUBLICIDAD.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: INTERES ES COBRADOS.

REPRESENTA

: INTERESES RECARGO COBRADOS POR LA EMPRESA

POR ACTIVIDADES INHERENTES AL GIRO DE LA EMPRESA.

CLASIFICACION

: RESULTADO GANANCIA - INGRESOS FINANCIEROS.

CARGO

: NO TIENE.

ABONO

: INTERESES DEVENGADOS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: TOTAL GANANCIAS POR INTERESES COBRADOS.

CUENTA

: DESCUENTO SOBRE COMPRA.

REPRESENTA

: DESCUENTO OBTENIDO POR LA EMPRESA EN LAS

44

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
OPERACIONES DE COMPRA VENTA DE SU GIRO.
CLASIFICACION

: RESULTADO GANANCIA.

CARGO

: NO TIENE.

ABONO

: DESCUENTO OBTENIDO.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: TOTAL DESCUENTO OBTENIDO

CUENTA

: DESCUENTO SOBRE VENTAS (CONCEDIDO)

REPRESENTA

: DESCUENTO CONCEDIDO POR LA EMPRESA EN LAS

OPERACIONES DE COMPRA VENTA DE SU GIRO.

CLASIFICACION

: RESULTADO PERDIDA.

CARGOS

: DESCUENTOS CONCEDIDOS EN LAS VENTAS.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: LOS DESCUENTOS EN LAS VENTAS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: REMUNERACIONES.

REPRESENTA

: LOS VALORES DEVENGA DOS POR LOS TRABAJADORES

SUJETOS A UN CONTRATO DE TRABAJO.

CLASIFICACION

: RESULTADO PERDIDA. GASTOS DE ADMINISTRACJON Y VENTA.

CARGO

: REMUNERA CIONES DEVENGA DAS.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR REMUNERACION DEVENGADAS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: VENTAS (DESDOBLAMIENTO A 2 CUENTAS).

REPRESENTA

: MOVIMIENTO DE LAS OPERACIONES DE VENTA Y DEVOLUCION

DE VENTAS RELATIVAS AL GIRO DEL NEGOCIO.

CLASIFICACION

: RESULTADO PERDIDA - GANANCIA.

CARGO

: COSTO DE VENTAS.

ABONO

: VENTAS AL PRECIO DE VENTAS.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA (COSTO MAYORQUE PRECIO VENTA).

SALDO ACREEDOR

: GANANCIA (PRECIO VENTA MAYOR QUE COSTO).

45

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: HONORARIOS COBRADOS.

REPRESENTA

: INGRESOS CORRESPONDIENTE A SERVICIOS PROFESIONALES

PRESTADOS POR LA EMPRESA.

CLASIFICACION

: RESULTADO GANANCIA.

CARGO

: NO TIENE.

ABONO

: HONORARIOS DEVENGADOS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: GANANCIA POR HONORARIOS COBRADOS.

CUENTA

: HONORARIOS PAGADOS.

REPRESENTA

: CANCELACIONES EJECUTADAS A LOS PROFESIONALES Y QUE

EMITEN BOLETAS HONORARIO

CLASIFICACION

: RESULTADO GANANCIA.

CARGO

: CANCELACIONES HONORARIOS DEVENGADOS POR LOS

PROFESIONA LES AL SERVICIO DE LA EMPRESA.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: TOTAL HONORARIOS - PERDIDA.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: COSTOS DE VENTAS.

REPRESENTA

: EL COSTO DE LA MERCADERIA VENDIDA POR LA EMPRESA

CORRESPONDIENTE A SU GIRO.

CLASIFICACION

: RESULTADO PERDIDA -. COSTO DE EXPLOTACION.

CARGO

: COSTO DE LA MERCADERIA VENDIDA (LO COMPRADO Y QUE

FUE VENDIDA).

ABONO

: COSTO DE LAS DEVOLUCIONES DE VENTAS.

SALDO DEUDOR

: COSTO DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: LEYES SOCIALES (APORTE PATRONAL).

REPRESENTA

: APORTE DE LAS EMPRESAS POR CONCEPTO DE SEGURIDAD

SOCIAL.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDA.

CARGO

: APORTE DEVENGADO.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR APORTE PATRONAL (LEYES SOCIALES).

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

46

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: TRANSPORTE DE MATERIALES.

REPRESENTA

: TRASLADO DE MATERIALES.

REPRESENTA

: RESULTADO - PERDIDA.

CARGO

: POR LOS GASTOS DE TRANSPORTE Y TRASLADO DE

MATERIALES.

ABONO

: NO TIENE, SALVO QUE SE EFECTUE UNA DEVOLUCION.

SALDO DEUDOR

: EL TOTAL DE GASTOS INCURRIDOS EN EL TRASLADO

DE LOS MATERIALES DE UN LUGAR A OTRO.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: IMPUES TO RENTA 1 CATEGORIA.

REPRESENTA

: IMPUESTO QUE AFECTA A LAS RENTAS CUYA FUENTE DE

ORIGEN ES POR EL CAPITAL.

REPRESENTA

: ACTIVO - RESULTADO - PERDIDA FINANCIERA.

CARGO

: CANCELACION DE IMPUESTOS.

ABONO

: IMPUTACION POR EL IMPUESTO PROVISIONA L

SALDODEUDOR

: DIFERENCIA IMPUESTO CORRESPONDIENTE.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: DIFERENCIA DE CAMBIO.

REPRESENTA

: LAS VARIACIONES DE .NUESTRA MONDEDA EN RELACION A

DIVISAS.

CLASIFICACION

: RESULTADO - GANANCIAS O PERDIDAS.

CARGO

: SI LA DIFERENCIA ES NEGATIVA.

ABONO

: SI LA DIFERENCIA ES POSITIVA.

SALDO DEUDOR

: PERDIDAS.

SALDO ACREEDOR

: GANANCIAS.

CUENTA

: COMISIONES PAGADAS.

REPRESENTA

: VALORES PAGADOS POR LA EMPRESA POR COMISIONES AL

PERSONAL QUE PRESTA SERVICIOS.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDA.

CARGO

: COMISIONES DEVENGADAS POR EL PERSONAL (TRABAJADORES

DEPENDIENTES E INDEPENDIENTES).

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR COMISIONES.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

47

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: GASTOS GENERALES.

REPRESENTA

: TODO AQUEL DESEMBOLSO NECESARIO PARA PRODUCIR UNA

RENTA QUE ES IRRECUPERABLE. SERVICIOS - FONO - LEY.

CLASIFICACIN

: RESULTADO - PERDIDAS.

CARGO

: GASTOS DEVENGADOS.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR CONCEPTO DE GASTOS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: CASTIGOS.

REPRESENTA

: EL DETERIORO O DESAPARECIMIENTO, EXTENCI ON DE BIENES

VALORES O DOCUMENTOS.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDA. GASTOS DE ADMINISTRACION Y

VENTAS.

CARGO

: CASTIGOS APLICADOS A DICHAS CUENTAS.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: CASTIGOS APLICADOS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: ARRIENDOS PAGADOS.

REPRESENTA

: CANCELACIONES QUE CORRESPONDEN POR OCUPACION DE UN

LOCAL O BIEN.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDAS. GASTOS DE ADMINISTRACION Y

VENTAS.

CARGO

: ARRIENDOS DEVENGADOS. -

ABONO

: AJUSTES POR LO NO DEVENGADO.

SALDO DEUDOR

: PERDIDAS POR CONCEPTO DE ARRIENDOS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: BONO DE PRODUCCION.

REPRESENTA

: CANCELACIONES QUE INCREMENTAN LA REMUNERA CION COMO

CONSECUENCIA DE UNA MAYOR PRODUCCION.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDAS. GASTOS DE ADMINISTRACION Y

VENTAS.

CARGO

: VALORES DEVENGADOS POR LOS TRABAJADORES.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR BONOS DE PRODUCCION DEVENGADOS.

48

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: VENTAS.

REPRESENTA

: MOVIMIENTO DE LAS OPERACIONES DE VENTAS Y

DEVOLUCIONES RELATIVA S AL GIRO DEL NEGOCIO.

CLASIFICACION

: RESULTADO - GANANCIAS - INGRESOS DE EXPLOTACION.

CARGO

: DEVOLUCIONES DE VENTAS.

ABONO

: POR LAS VENTAS A PRECIO DE VENTA.

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: GANANCIAS POR EL TOTAL DE VENTAS

CUENTA

: MANTENCION ACTIVO FIJO.

REPRESENTA

: EROGACIONES NO CAPITALIZABLES DESTINADAS A MANTENER

EN OPTIMO SERVICIO A LOS BIENES DEL ACTIVO - FIJO.
CLASIFICACION: RESULTADO - PERDIDAS

CARGO

: EROGACIONES DEVENGA DAS.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR GASTOS DE MANTENCION ACTIVO FIJO.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: PATENTE.

REPRESENTA

: EL DERECHO A DESARROLLAR LA EXPLOTACION DE UNA

ACTIVIDAD ECONOMICAS O DESEMPEO DE UN SERVICIO.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDAS. GASTOS DE ADMINISTRACION Y

VENTAS.

CARGO

: CANCELACION DEL DERECHO.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR CANCELACION PATENTE.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: ASIGNACION DE COLACION.

REPRESENTA

: COMPENSACION EN DINERO PARA ALIMENTACION PACTADA

CON EL TRABAJADOR.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDAS. GASTOS DE ADMINISTRACION Y

VENTAS.

CARGO

: ASIGNACIONES DEVENGADAS POR LOS TRABAJADORES.

ABONO

: NO TIENE.

49

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR ASIGNACION.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE

CUENTA

: VIATICOS.

REPRESENTA

: COMPENSACION EN DINERO ASIGNADA PARA GASTOS DE

TRASLADO Y ESTADIA.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDAS.

CARGO

: CANCELACION DE VIATICOS.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR VIATICOS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: GASTOS DE REPRES ENTACION.

REPRESENTA

: AQUELLOS VALORES ENTREGA DOS A AQUEL REPRESENTA NTE

DE LA EMPRESA PARA ACTUAR POR CUENTA DE ELLA.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDAS. GASTOS DE ADMINISTRACION Y

VENTAS.

CARGO

: CANCELACION DE GASTOS.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR GASTOS DE REPRESENTACION.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: ASIGNACION DE CAJA.

REPRESENTA

: COMPENSACION EN DINERO EFECTIVO, POR POSIBLES

PERDIDAS DE CAJA.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDAS.

CARGO

: ASIGNACIONES DEVENGADAS POR EL CAJERO.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR ASIGNACION DE CAJA.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: ASIGNACION DE CASA.

REPRESENTA

: COMPENSACION EN DINERO ASIGNADA AL TRABAJADOR PARA

GASTOS DE ARRENDAMIENTO DE CASA HABITACION.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDAS. GASTOS DE ADMINISTRACION Y

VENTAS.

CARGO

: ASIGNACIONES DEVENGADAS POR EL TRABAJADOR.

50

Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDAS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: ASIGNACION DE MOVILIZACION.

REPRESENTA

: COMPENSACION PARA MOVILIZACION PACTADA CON LOS

TRABAJADORES.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDAS.

CARGO

: ASIGNACIONES DEVENGADAS POR LOS TRABAJADORES..

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR ASIGNACION DE MOVILIZACION.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: GASTOS DE DESCUENTO.

REPRESENTA

: SUMA COBRADA POR EL BANCO AL HACER EFECTVO EL PAGO

ANTICIPADO (DESCUENTO).DE LETRAS GIRADAS POR LA
EMPRESA.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDA.. GASTOS FINANCIEROS.

CARGO

: POR LOS GASTOS ORIGINADOS POR EL DESCUENTO.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR LOS GASTOS GENERADOS AL DESCUENTO.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: AMORTIZACION GASTOS DE ORGANIZACIN.

REPRESENTA

: LA AMORTIZACION DE LA SUMA REGISTRADA EN EL ACTIVO

POR GASTOS DE ORGANIZACION PUESTA EN MARCHA.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDAS. GASTOS DE ADMINISTRACION Y

VENTAS.

CARGOS

: POR LA AMORTIZACION PROPORCIONA L DE LOS GASTOS DE

ORGANIZACION.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR GASTOS DE ORGANIZACION Y POR MARCHA.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

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Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
CUENTA

: GASTOS DE PROTESTO PAGADOS.

REPRESENTA

: DESEMBOLSO POR NO PARO DE UN DOCUMENTO ACEPTADO

QUE SON PROTESTADOS.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDA.

CARGO

: GASTOS DE PROTESTO CANCELADOS POR DOCUMENTOS

IMPAGOS.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: TOTAL GASTOS DE PROTESTO CANCELADOS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: HORAS EXTRAORDINARIAS.

REPRESENTA

: AQUELLA REMUNERACION DEVENGADA POR EXCEDER LAS

HORAS NORMALES DE TRABAJO.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDAS. GASTOS DE ADMINISTRACION Y

VENTAS.

CARGOS

: TOTAL HORAS EXTRAS DEVENGADAS.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDAS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: INTERES ES PAGADOS.

REPRESENTA

: INTERESES COBRADOS A LA EMPRESA POR OPERACIONES

INHERENTES AL GIRO.

CLASIFICACION

: RESULTADO. PERDIDAS. EGRESOS FINANCIEROS.

CARGO

: INTERESES DEVENGADOS.

ABONO

: AJUSTES.

SALDO DEUDOR

: TOTAL INTERESES DEVENGADOS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: LEY DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS.

REPRESENTA

: IMPUESTOS QUE AFECTAN A LOS DOCUMENTOS UTILIZADOS

POR LA EMPRESA.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDAS. GASTOS DE ADMINISTRACION Y

VENTAS.

CARGO

: IMPUESTOS GENERADOS POR EL USO DE LOS DOCUMENTOS.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: TOTAL IMPUESTOS DEVENGA DOS.

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Manual de Cuentas
Empresas Varias S.A.
SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: PERDIDA EN VENTA ACTIVO FIJO.

REPRESENTA

: LA DIFERENCIA NEGATIVA ENTRE EL VALOR DE LIBROS Y EL

PRECIO DE VENTA DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDAS. EGRESO NO OPERACIONAL.

CARGO

: PERDIDA EN VENTA (VALOR LIBRO MENOS PRECIO VENTA

NETO).

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: TOTAL PERDIDA POR VENTA ACTIVO FIJO.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: GRATIFICACION.

REPRESENTA

: AQUELLA PARTE DE LAS UTILIDADES QUE ES CONTRA ACTUAL

Y QUE SE LES DEBE CANCELAR A LOS TRABAJADORES CUANDO
HA HABIDO UTILIDADES.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDAS.

CARGO

: GRATIFICACIONES DEVENGADAS POR LOS TRABAJADORES.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: TOTAL GRATIFICACIONES DEVENGADAS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO.

REPRESENTA

: LA DIFERENCIA POSITIVA ENTRE EL PRECIO DE VENTA NETO Y

EL VALOR LIBRO DE LOS BIENES DE ACTIVO FIJO.

CLASIFICACION

: RESULTADO GANANCIA. INGRESO NO OPERACIONAL.

CARGO

: NO TIENE.

ABONO

: POR LA UTILIDAD OBTENIDA EN LA VENTA DE LOS BIENES DE

ACTIVO FIJO (PRECIO- DE VENTA MENOS VALOR LIBRO
GANANCIA OBTENIDA POR VENTA DE BIENES DE ACTIVO FIJO).

SALDO DEUDOR

: NO TIENE.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: DIFERENCIA DE CAMBIO (DIVISAS EN PODER DE LA

EMPRESA).

REPRESENTA

: LA MAYOR O MENOR COTIZACION DE MONEDAS EXTRANJERAS.

CLASIFICACION

: PERDIDAS O GANANCIAS.

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CARGO

: POR LA MENOR COTIZACION DE LAS DIVISAS DE LA EMPRESA.

ABONO

: POR LA MAYOR COTIZACION DE LAS DIVISAS DE LA EMPRESA.

SALDO DEUDOR

: PERDIDAS POR DIFERENCIA DE CAMBIO.

SALDO ACREEDOR

: GANANCIAS POR DIFERENCIAS DE CAMBIO.

CUENTA

: COMISION DE COBRANZA.

REPRESENTA

: SUMAS COBRADAS POR EL BANCO POR EL SERVICIO PRESTADO

AL COBRAR LETRAS GIRADAS POR LA EMPRESA.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDA. GASTOS ADMINISTRACION Y VENTAS.

CARGO

: COMISION COBRANZA POR EL BANCO.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR COMISIONES PAGADAS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: MERMAS DE MERCADERIAS.

REPRESENTA

: DISMINUCION DE LAS MERCADERIAS EN EXISTENCIA POR

HECHOS FORTUITOS AJENOS A LA ACTIVIDAD HABITUAL DE
ACUERDO A SU ESENCIA.

CARGOS

: POR LAS MERMAS O DISMINUCIONES.

ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR MERMAS DE RESERVAS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: SEGUROS PAGADOS.

REPRESENTA

: LAS PRIMAS PAGADAS O PACTADAS POR SEGUROS DE BIENES

MUEBLES E INMUEBLES.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDA. GASTOS ADMINISTRACION DE VENTAS.

CARGO

: POR LAS PRIMAS DE SEGUROS DEVENGADOS.

ABONO

: AJUSTE POR PRIMAS NO DEVENGA DAS.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR PRIMAS DE SEGUROS DEVENGADOS.

SALDO ACREEDOR

: NO TIENE.

CUENTA

: DONACIONES OTORGADAS (CONCEDIDAS).

REPRESENTA

: LOS VALORES EN DINERO O BIENES DONADOS POR LA EMPRESA

EN BENEFICIO DE TERCEROS.

CLASIFICACION

: RESULTADO - PERDIDA. GASTOS ADMINISTRACION Y VENTAS.

CARGO

: DONACIONES CONCEDIDAS.

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Empresas Varias S.A.
ABONO

: NO TIENE.

SALDO DEUDOR

: PERDIDA POR DONACIONES OTORGADAS.

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