Auditoria Financiera

ESCUELA ACADMICO-PROFESIONAL
CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTABILIDAD
TTULO:
TRABAJO DE AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA INDUSTRIAS Y
SERVICIOS EL TIGRE S.A
INTEGRANTES:
Lalo
DOCENTE
CPC.
LIMA PER
2015
B&W Asociados.
AUDITORES Y CONSULTORES
CARTA DE INVITACIN
Lima, 08 de Octubre del 2014
CARTA N. 028-2014-GG
B&W ASOCIADOS
Calle Faustino Maldonado N 123 - Los Olivos
Nuestra empresa Industrias y Servicios El Tigre S.A. invita a presentar propuesta para proveer
los servicios de auditora de los Estados Financieros. En los trminos de segn las NIAS las
mismas que proporcionan ms detalles sobre los servicios.
Esta solicitud de propuesta se ha enviado a varias firmas auditoras independientes.
Una firma auditora ser seleccionada mediante el mtodo de seleccin basado en calidad y
costo, siguiendo los procedimientos descritos en esta solicitud de propuestas, las normas,
procedimientos y polticas de Industrias y Servicios El Tigre S.A. La solicitud de proyectos
incluye los siguientes documentos:
o Carta de Invitacin
o Instrucciones para Auditores
o Propuesta Tcnica Formulario Estndar
o Propuesta de Precio Formulario Estndar
o Trminos de referencia
o Contrato estndar
Por favor informarnos por escrito a la siguiente direccin; Av. Gerardo Unger Mz B Lote 5B,
Urbanizacin Los Claveles de Pro, Los Olivos, provincia y Departamento de Lima; tan pronto
hayan recibido esta carta:
a-. Que han recibido carta de invitacin, y
b-. Si presentaran o no una propuesta.
Atentamente,
ROJO NAUPARI, JOS LUIS

GERENTE GENERAL
Industrias y Servicios El Tigre S.A.
B&W Asociados.
CARTA COMPROMISO DE AUDITORIA

INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S.A.
Sr: Rojo Naupari Jos Luis
GERENTE GENERAL
Industrias y Servicios El Tigre S.A.
Av. Gerardo Unger Mz B Lote 5B, Los Olivos.
De Nuestra Consideracin:
Atendiendo a su invitacin efectuada para que auditemos los estados financieros y las notas a
los estados del Periodo Ejercicio 2014 de su empresa Industrias y Servicios El Tigre S.A. por el
periodo terminado al 31 de diciembre del 2014.
Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro
entendimiento de este compromiso.
En este sentido, le manifestamos que nuestra Auditoria ser realizada con el objetivo de que
expresemos una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de la Empresa al
31.12.2014.
Para el efecto, efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con NAGAS y las NIAS. Precisamos,
que adicionalmente a nuestro Dictamen sobre los Estados Financieros, hemos considerado la
emisin de una Carta de Control Interno.
Esperamos contar con la completa colaboracin de sus trabajadores a fin de que nos faciliten
los registros, documentos y dems informacin que solicitemos en relacin con nuestra
auditoria.
Estimaremos firmar y devolver la copia adjunta, en seal de su conformidad con los trminos
del compromiso de auditora de sus Estados Financieros que desarrollaremos.
Lima, 28 de Octubre del 2014
B &W Asociados
B&W Asociados.
ANEXO 01
PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EJERCICO 2014
1.- OBJETIVO Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Nuestros servicios profesionales tienen por objeto efectuar un examen de los Estados
Financieros de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NAGAS y las
Normas Internacionales de Auditoria NIAS, con el fin de emitir una opinin independiente
sobre los Estados Financieros al 31.12.2014. Para cumplir con nuestro objetivo, ser necesario
contar con los siguientes documentos:
Estado de Situacin Financiera del Periodo Ejercicio 2014
Estado de Resultados Integrales del Periodo Ejercicio 2014
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Ejercicio 2014
Estado de Flujos en el Efectivo Ejercicio 2014
Notas a los Estados Financieros
Correspondientes a la empresa Industrias y Servicios El Tigre S.A., por el periodo comprendido
entre el 01 de enero y 31 de diciembre de 2014.
De las coordinaciones efectuadas, nuestro examen comprender como objetivos adicionales,
los siguientes:
Diagnstico de los sistemas de contabilidad y control interno implementado por la
empresa.
Durante el transcurso del periodo materia de nuestra intervencin, les brindaremos
asesora relacionada con aspectos contables y tributarios que ustedes estimen
conveniente.
B&W Asociados.
2. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Nuestro examen de los Estados Financieros ser realizado de conformidad con las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas NAGAS y las Normas Internacionales de Auditoria NIAS,
siguiendo los procedimientos que consideremos necesarios segn las circunstancias, hecho que
nos servir de base para expresar una opinin profesional sobre los Estados Financieros de la
Empresa.
Como referencia detallamos brevemente algunos procedimientos bsicos:
a. Nuestras labores comprendern estudio selectivo del cumplimiento de los estatutos,
reglamentos y principales acuerdos que se consignen en los Libros de Actas de la Junta
General de Accionistas y el Directorio.
b. Al inicio de nuestra intervencin practicaremos la evaluacin del sistema de control
interno y controles actualmente en uso.
c. Practicaremos pruebas de cumplimiento
d. Al cierre del ejercicio practicaremos pruebas de saldos de la cuenta del Estado de
Situacin Financiera, con la finalidad de verificar si :
Se encuentran debidamente sustentados
Han sido establecidos de acuerdo a los principios contables.
Estn expuestos todos los saldos de acuerdo a su importancia.

Los procedimientos de auditora estarn sujetos a la evaluacin de los sistemas de control
interno contable y administrativo.
3. ORGANIZACIN DEL EXAMEN
Nuestras labores se desarrollaran en las siguientes etapas:
B&W Asociados.
VISITA PRELIMINAR
En una fecha a determinarse con la Administracin de la Empresa que debera ser
aproximadamente en el mes de Octubre de 2014. En esta visita llevaremos a cabo las labores
siguientes.
Requerimiento General de informacin.

Arqueos de Fondos y Valores
Pruebas selectivas en determinados tems
Nuestro examen incluira el relevamiento y evaluacin del sistema de control interno en
las reas siguientes.
Compras cuentas por pagar
Ventas cuentas por cobrar
Personal
Contabilidad
Revisin de los aspectos tributarios ms importantes, as como el cumplimiento e
implementacin de las disposiciones legales.
Validacin de saldos sobre activos, pasivos y resultados.
Al final del trabajo presentaremos a consideracin de la Gerencia, nuestra carta de
recomendaciones sobre el sistema del control interno.
VISITA INTERMEDIA
Observacin de la toma de inventario de existencias y activos fsicos, segn sea el caso, de
acuerdo a la programacin establecida por la empresa y otros procedimientos de auditora.
VISITA FINAL
Al cierre de la auditoria, cuando la empresa nos proporcione sus Estados Financieros, notas, e
informacin complementaria por el ao que terminar el 31 de diciembre de 2014.
ASIGNACIN DE PERSONAL
Para el desarrollo de nuestra Auditoria, contaremos con el siguiente personal profesional:
B&W Asociados.
Nombres y Apellidos
CPC. Bueno Camahuali, Fiorella
Cargo
Auditor Principal
Funcin
Supervisor
CPC. Castillo Caballero, Franklin Auditor Principal
Auditor Encargado
CPC. Deza Daz ,Melanie
Asistente de Auditoria
Integrante 1
CPC. Escobedo Muoz, Carmen
Integrante 2
CPC. Pariona Garriazo, Hellen
Integrante 3
CPC. Quispe Osco Eduardo
Integrante 4
ING. Santos Vsquez , Noem
Ingeniero Industrial
Especialista de Auditoria
ING. Ruiz Flores, Luis
Ingeniero de Sistemas
INFORMES Y PLAZOS
Culminadas nuestras labores emitiremos un Dictamen conteniendo nuestra opinin profesional
sobre los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2014 y una Carta de Control Interno,
conteniendo nuestras recomendaciones tendentes a mejorar el control interno y contable de la
empresa.
Hemos previsto la entrega de la Carta de Control Interno y la entrega de nuestro Dictamen de
Auditoria para el 26 de Marzo del 2015.
HONORARIOS Y GASTOS
Nuestros honorarios profesionales los hemos estimado en S/. 752,427.00 Nuevos Soles,
incluyendo impuestos de Ley, que sern abonados como sigue:
-
50% a la aceptacin de la propuesta y
- 50% a la entrega del Dictamen de Auditoria y Carta de Control Interno.

Los gastos por fotocopias, impresin de informes y gastos relacionados, sern por cuenta de la
empresa y facturados por separado.
Atentamente,
Lima, 28 de octubre del 2014
B & W Asociados.
B&W Asociados.
CONFIRMACIN DE ACEPTACIN
Seores:
B & W Asociados
Por este medio les confirmamos nuestra aceptacin de la oferta de servicios profesionales antes
indicada, en todos sus trminos y condiciones.
Por: Industrias y Servicios El Tigre S.A

Nombre: Rojo Naupari Jos Luis
Cargo: Gerente General
DNI: 40525667
Firma:
Fecha: 28 de Octubre del 2014
B&W Asociados.
B&W ASOCIADOS.
PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA
INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A.
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

POR EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE
2014
B&W Asociados.
PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA - PERIODO 2014

I.
ORIGEN DE LA AUDITORIA
La presente Auditoria Financiera, responde al pedido de servicios profesionales de
auditora financiera por el periodo comprendido entre el 01.01.2014 al 31.12.2014, que
nos hiciera llegar la Empresa Industrias y Servicios El Tigre S.A. mediante Carta N 0282014-GG de fecha 08.10.2014.
Mediante Carta N. 008-2014-B&W Asociados de fecha 28.10.2014, la Sociedad de
Auditoria B & W Asociados , comunic a la Gerencia General de la Empresa Industrias y
Servicios El Tigre S.A, la aceptacin de la prestacin del Servicio de Auditora Financiera
por el periodo terminado al 31.12.2014, en los trminos y condiciones previamente
coordinadas.
II.
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
Industrias y Servicios El Tigre S.A., es una Empresa Industrial, constituida como Sociedad
Annima e inscrita en la Ficha No. 372221 de los Registros Pblicos de Lima.
Se rige por lo establecido en su Estatuto y la Ley General de Sociedades y las disposiciones
que rigen a las entidades reguladoras del sector y las dems normas aplicables.
La actividad principal de la empresa INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S.A., adems de
disear, fabricar y certificar, comercializar, abastece y respalda una lnea completa de
proveedura integral; y desarrollo de Sistemas de Ventilacin para obras subterrneas
(Minera, Tubera, Pozos).
Durante el ao 2014, sus ventas totales representaron 5,873,733 millones de Nuevos Soles.
La sede principal de la Empresa se ubica en la Av. Gerardo Unger Mz B Lote: 5B
Urbanizacin Los Claveles de Pro, Los Olivos, provincia y Departamento de Lima. No cuenta
con sucursales a nivel nacional. Para efectos tributarios el nmero de RUC asignado por la
Administracin Tributaria corresponde al N 20466361551 y est calificado como Buen
Contribuyente.
Durante el ao 2014, la estructura orgnica de la Empresa, estuvo constituida de la siguiente

manera:
B&W Asociados.
DIRECTORIO
Gerencia General
Gerencia de Recursos Humanos
Gerencia de Administracin y Finanzas
Gerencia de Logstica
Gerencia de Produccin
Gerencia de Sistemas e Informacin
Gerencia Comercial y Marketing
III.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Objetivo General
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e Informacin
Complementaria, preparados por la empresa INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S.A., por el
periodo comprendido entre el 01.01.2014 al 31.12.2014, de conformidad con los principios
de contabilidad generalmente aceptados, normas internacionales de contabilidad y
disposiciones legales vigentes. Los Estados Financieros referenciados comprenden:
-
Estado de Situacin Financiera del Periodo 2014

Estado del Resultado Integral del Periodo 2014
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 2014
Estado de Flujo de Efectivo 2014
Notas e Informacin Financiera Complementaria
Objetivos Especficos
a. Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros, notas a los estados
financieros e informacin complementaria por el periodo comprendido entre el
01.01.2014 al 31.12.2014.
b. Evaluar la implantacin, funcionamiento y efectividad del Sistema de Control

Interno en las reas administrativas y operativas y en aquellas actividades
vinculadas directamente con la misin y objetivos de la Empresa, identificando
y determinando el grado de solidez, eficiencia, y eficacia de los controles clave
que aseguren a la Empresa al cumplimiento de sus objetivos y metas.
IV.
ALCANCE DE LA AUDITORIA
B&W Asociados.
El alcance de la Auditoria Financiera estar planificado para cubrir las operaciones

realizadas por la empresa INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S.A., por el periodo
comprendido entre el 01.01.2014 al 31.12.2014.
Asimismo, comprender la evaluacin de la Gestin Administrativa y Contable. La

auditora se efectuar tomando en cuenta: Normas Internacionales de Auditora
(NIA), Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA), e incluir los
procedimientos mnimos de Auditora siguientes:
DISPONIBLE
Arqueos de Fondos Fijos, Fondos de Trabajo y en Trnsito.

Conciliacin de Saldos Bancarios, solicitando confirmacin directa de las
entidades bancarias.
EXIGIBLE
Anlisis de las Cuentas por Cobrar.

Comprobacin de Provisin de cuentas en cobranza dudosa.
INVENTARIOS
Participacin selectiva en la tomad de inventarios.

Evaluacin del registro y control de los bienes, como: existencias,
terrenos, edificios, enseres, vehculos, herramientas.
ACTIVOS FIJOS
Depreciacin de Activos fijos
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros bancarios
Confirmacin directa de saldo de proveedores
Evaluacin y Desarrollo de las Cuentas por Pagar
PASIVO LARGO PLAZO
Evaluacin de Saldos
B&W Asociados.
Circularizacin de Entidades acreedoras para certificar saldos
PATRIMONIO
Evaluar la situacin patrimonial
En el caso de evidenciar indicios razonables de fraude, la Sociedad de Auditora

emitir un reporte especial al respecto, revelando los hechos para consideracin
de la Gerencia.
V.
CRITERIOS DE AUDITORA A UTILIZAR

Las principales disposiciones legales y reglamentacin interna, que regula las actividades
de las unidades orgnicas examinadas y que tienen relacin con el alcance y objetivos de
la presente auditoria, son entre otras las siguientes:
Normas Internacionales de Auditora (NIA).
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA).
Normas Internacionales de Informacin Financiera
Reglamento para la presentacin de informacin financiera auditada.
Ley N 26887, Ley General de Sociedades publicada el 01 de enero de 1998 y sus

modificatorias.
Decreto Supremo N 179-2004-EF Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a
la Renta.
Decreto Legislativo N 816, Cdigo Tributario
VI.
Decreto Supremo N 135-99-EF Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y sus
modificatorias.
Decreto Legislativo N 774, Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 179-2004-EF Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a
la Renta.
Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo
Decreto Supremo N 055-99-EF Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Decreto Legislativo N 728 Ley de Productividad y Competitividad Laboral
Manual de Organizacin y Responsabilidades General (MORG), aprobado con
Resolucin de Gerencia General No. 005-2014-GG del 25.Jul.2014.
RECURSOS DE PERSONAL
B&W Asociados.
La conformacin de la Comisin Auditora y los profesionales designados para la

realizacin de la Auditoria Financiera es el siguiente:
Nombres y Apellidos
Cargo
Auditor Principal
Funcin
Supervisor
CPC. Castillo Caballero, Franklin Auditor Principal
Auditor Encargado
CPC. Deza Diaz ,Melanie
Integrante 1
CPC. Escobedo Muoz, Carmen
Integrante 2
CPC. Pariona Garriazo, Hellen
Integrante 3
CPC. Quispe Osco Eduardo
Integrante 4
ING. Santos Vsquez , Noem
Ingeniero Industrial
ING. Ruiz Flores, Luis
Ingeniero de Sistemas
PARTICIPACION DE LOS ESPECIALISTAS DE AUDITORIA

INGENIERO INDUSTRIAL
Su labor se orienta en contribuir con la industria a desarrollarse y ser competitiva en una
sociedad globalizada, a travs de conocimientos y habilidades para analizar, disear,
instalar, administrar, evaluar y mejorar sistemas integrados por recursos humanos,
materiales, financieros y tecnolgicos, con valores ticos y resguardando la seguridad del
ser humano y del medio ambiente; de INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE SA. Revisar el
cumplimiento del rea de produccin y calidad del producto.
INGENIERO DE SISTEMAS
Su labor se orienta a efectuar las evaluaciones de la organizacin, mantenimiento y
seguridad de los sistemas de informacin utilizados por la empresa; as como tambin de
los procesos de recopilacin, registro y almacenamiento de Informacin de INDUSTRIAS Y
SERVICIOS EL TIGRE SA. Revisar el cumplimiento de las Normas Tcnicas Legales
aplicables.
VII. PRESUPUESTO DE TIEMPO
B&W Asociados.
Para el desarrollo de la auditoria se estima la utilizacin de (60) sesenta das tiles,

contados a partir del 02 de enero del 2015, desagregado en las siguientes actividades:
ETAPAS DE LA AUDITORA
Planificacin
Inicio
Periodo
Trmino
02.01.2015
15.01.2015
Total das
tiles
10
Plan de Auditoria
06
Programa de Auditoria
04
Ejecucin de la Auditora
16.01.2015
12.03.2015
40
Revisin de documentos
12
Constataciones Fsicas
05
Proceso de Informacin
12
Comunicacin de Hallazgos
04
Evaluacin de Hallazgos
07
Informe Final
13.03.2015
26.03.2015
10
Elaboracin del Dictamen
05
Carta de Control Interno
04
Remisin del Dictamen

TOTAL DE DAS TILES
01
60
El cronograma de actividades, la distribucin de las horas hombre y el costo de la Auditoria

Financiera, se detalla en los Anexos 01, 02 y 03, adjuntos.
VIII. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
a) Entrega de Informes:
La fecha estimada de entrega del Dictamen y Carta de Control Interno, corresponde al
26.Mar.2015. Asimismo, si en el curso de la ejecucin de la Auditoria se evidencia
indicios razonables de Comisin de Fraudes, se comunicar oportunamente a la
Administracin, para que se tomen las acciones pertinentes.
INFORMES A EMITIR
FECHA DE ENTREGA
B&W Asociados.
Dictamen de Auditoria
26 de marzo del 2015
Carta de la Evaluacin del Control Interno
26 de marzo del 2015
b) Entrega de Informacin:
Los Estados Financieros, Notas, Anexos e informacin complementaria
31.DIC.2014, sern entregados por los funcionarios responsables de
SERVICIOS EL TIGRE S.A. en un plazo que no exceda del 7 de enero
concordancia con la fecha consignada en el Contrato de Locacin
Profesionales de Auditora.
concluidos al
INDUSRIAS Y
del 2015; en
de Servicios
Lima, 7 de enero del 2015
______________________________
CPC. Castillo caballero, Franklin
Encargado de Comisin
_______________________________
Supervisor de Comision
____________________________________
CPC. Deza Diaz, Melanie
SOCIO
B&W Asociados.

EJERCICIO 2014
PROGRAMA DE AUDITORIA
EXISTENCIAS AL 31.12.2014
OBJETIVO GENERAL
-
Verificar la razonabilidad del saldo de los existencias que muestra el estado de situacin
financiera al 31.12.2014
OBJETIVO ESPECIFICO
-
Determinar si los componentes del rubro existencias son de propiedad de la empresa,

existen fsicamente y se encuentren aptos para la venta; as como, si son valorizados y
clasificados apropiadamente.
Verificar que los empleados cumplan con los protocolos de seguridad personal y
traslado de mercadera.
REF.
HECHO
P/T
POR
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Investigar los saldos del ao anterior para propsitos

comparativos y conciliarlos con los del informe, para
evaluar los saldos y hacer los cambios que sean
necesarios.
2. Obtener los listados finales de inventarios y el detalle de

las diferencias resultantes del inventario fsico
3. Comprobar la contabilizacin de los ajustes por

diferencias de inventarios, tanto en el libro mayor general
as como en los registros auxiliares.
FECHA
OBS.
B&W Asociados.
4. Preparar un resumen de los ajustes por diferencias de

inventarios para conciliarlos con las cuentas de
resultados afectados.
5. Determinar s las diferencias por inventarios son

importantes,
s han sido investigadas y si las
investigaciones fueron realizadas por personas distintas a
las que son responsables de la custodia fsica, as como de
los que llevan los registros detallados de existencias y de
los que llevan las cuentas de control respectivas.
6. Los resultados de las investigaciones han sido revisadas y

aprobadas por un funcionario autorizado.
7. Respecto al corte documentario practicado, verificar que

las ltimas y primeras entradas y salidas hayan sido
contabilizadas en los periodos que les corresponde.
8. Constatar que las tarjetas de inventario permanente

(kardex de almacn) indiquen las existencias fsicas
inventariadas y estn firmadas por los personal
responsable de los inventarios.
9. Verificar si los inventarios han sido clasificado de acuerdo

a su naturaleza o tipo en los registros.
10. Verificar que los listados de los inventarios estn

recopilado, calculados, sumados y resumidos
correctamente, y si los totales se reflejan debidamente en
la contabilidad
11. Constatar que el tratamiento de las diferencias de

inventarios,
estn
debidamente
reglamentadas por escrito.
normadas
12. Determinar si los mtodos de valorizacin de las

existencias son consistentes con las del ao anterior.
13. Evaluar si la prueba de costo ha sido registrada

correctamente.
14. Inspeccionar las existencias para asegurarse de que no

existen partidas daadas o inservibles.
B&W Asociados.
15. Observar los despachos (salidas), recepcin y almacenaje

y hacer los comentarios en los papeles de trabajo,
anotando las desviaciones importantes para discutirlas
con los funcionarios autorizados.
16. Determinar si los mtodos de valorizacin de las

existencias son consistentes con las del ao anterior.
Dejar evidencia de sta labor en los papeles de trabajo.
17. Averiguar si hay existencias que pertenecen a la empresa

estn custodiadas por
consignacin o a terceros.
terceros,
otorgadas
en
18. Solicitar la relacin de partidas de existencias al 31 de

diciembre; as como, comparar los saldos contra los
registros contables.
19. Comprobar la presentacin, clasificacin y revelacin

adecuada de las partidas en los estados financieros
20. Aplique otros procedimientos de la auditoria de acuerdo

a las circunstancias.
Los Olivos, 15 de Enero de 2015
CPC. Castillo Caballero, Franklin

AUDITOR ENCARGADO

SUPERVISOR

B&W Asociados.
EJERCICIO 2014
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO AL 31.12.2014
OBJETIVO GENERAL
-
Verificar la razonabilidad del saldo de la Cuenta inmueble maquinaria y equipo que

muestra el estado de situacin financiera al 31.12.2014.
OBJETIVO ESPECIFICO
-
Verificar que los saldos de las maquinarias deban ser razonables y el importe de las
compras deben guardar relacin con el giro de negocio de la entidad.
Verificar que los activos fijos hayan tenido el mantenido respectico durante el periodo
ha auditar.
REF.
HECHO
P/T
POR
1. Comprobar que los inmuebles maquinarias y equipos estn

contabilizados en el periodo que les corresponde segn
criterio contable
2. Verificacin de la existencia de los libros de activos que
tiene la empresa.
3. Establecer la forma y condicin de pago.

4. Listado de proveedores y acreedores a los cuales fueron
adquiridos dichas maquinarias y equipos por parte de la
empresa.
5. Supervisin de las facturas de proveedores y acreedores ,
comprobando : precios , condiciones de pago , descuentos
, rdenes de compra , etc.
FECHA
OBS.
B&W Asociados.
6. Verificacin de la existencia fsica de los inmuebles y

equipos por parte de la empresa.
7. Registro y control de los activos recibidos comprobando

debidamente con su sustento de adquisicin debidamente
fundamentado.
8. Control los activos de mayor saldo relevante.

9. Comprobar toda la documentacin de adquisicin de un
equipo soporte de una compra antes de la autorizacin de
pago.
10. Comprobar la adecuada clasificacin de las cuentas de

inmueble maquinaria y equipo (activos de la empresa)
11. Comprobacin con proveedores (cruce de informacin)
por detalle de:
- Importes
- Adquisicin real
- Registros pblicos (como adquisicin del bien)
- Medios de pagos
- Entre otros registros que se puedan hallar dentro de la
verificacin.
12. Verificacin contable de la depreciacin de las maquinarias

debidamente fundamentadas razonablemente en la
contabilidad.
13. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el ptimo
y que las medidas de seguridad se apliquen
correctamente.
14. Examinar las tablas de vidas tiles de los activos, las cuales
sern utilizadas en el clculo de las depreciaciones.
15. Determinar que haya consistencia en el mtodo de
valuacin y el clculo de la depreciacin
B&W Asociados.
16. Confirmar que los sistemas del control interno utilizados en

esta rea son eficaces.
17. Determinar que haya consistencia en el mtodo de
valuacin y el clculo de la depreciacin.
18. Todos los elementos del activo inmovilizado sean
necesarios para el desarrollo normal del negocio.
19. Verificar la depreciacin correspondiente de inmueble
maquinaria y equipo.
20. Usar otros criterios que el auditor crea conveniente en la
revisin.
AUDITOR ENCARGADO
SUPERVISOR

B&W Asociados.
EJERCICIO 2014
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO AL 31.12.2014
OBJETIVO GENERAL
-
Verificar la razonabilidad del saldo del efectivo y equivalente de efectivo que muestra el
estado de situacin financiera al 31.12.2014.
OBJETIVO ESPECIFICO
-
Evidenciar la existencia fsica del efectivo y equivalente de efectivo, as como el

adecuado registro de sus operaciones.
Evaluar el funcionamiento y efectividad del Sistema de Control Interno en los fondos de
caja.
REF.
HECHO
FECHA
P/T
1. Comprobar que el ingreso de efectivo esta resguardado en cuenta propia

de la entidad
2. Revisar las fuentes generadoras del efectivo de la empresa.
3. Obtener informacin del arqueo a los fondos y valores, tales

como tipos de inversin, tasas de inters, vencimientos y
moneda.
4. Solicitar un Extracto Bancario del Banco en la cual se realizaron sus
operaciones, para realizar una Conciliacin Bancaria por consiguiente
verificar y comprobar los saldos.
5. Comprobar el correcto
correspondiente al periodo.
registro
del
libro
caja
6. Comparar las cifras con las de ejercicios anteriores, tomando

en consideracin los ndices de inflacin general,
POR
OBS.
B&W Asociados.
fluctuaciones cambiarias; para tener la certeza de que las

tendencias sean lgicas.
7. Verificar que los ingresos y salidas obtenidos tengan
relacin con el presupuesto de caja proyectado para el ao
correspondiente.
8. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como

disponible, se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.
9. Evaluar que los gastos efectuados con cargo a los fondos
fijos, correspondan exclusivamente para los fines que fueron
creados.
10. Verificar que los saldos obtenidos en el periodo se relacionen
con las cuentas en los bancos, con las deudas de los clientes
y con lo que se tiene en caja.
11. Revisar y observar si la empresa tiene una reserva
moderada para poder cubrir cualquier eventualidad
inesperada
12. Verificar la Existencia de controles adecuados sobre las
entradas y salidas de efectivo.
13. Verificar que la empresa tenga inversiones en valores
negociables para comprobar sus ingresos y salidas de
efectivo.
14. Verificar que sus salidas de efectivo se relacionen con las
obligaciones financieras efectuadas en el periodo.
15. Obtener conocimiento del control interno del efectivo por
medio de los procedimientos implantados y documentarlos.
16. Efectuar un seguimiento de los cheques que se hayan
especificado como cobros no depositados hasta los asientos
de los registros iniciales de cobros, tal y como se encuentren
en la fecha y momento del recuento.
17. Investigar los cheques pendientes de cobro en la fecha de la
revisin anterior cuya documentacin no fue verificada.
B&W Asociados.
18. Si los fondos y depsitos cumplen las condiciones de

disponibilidad inmediata y sin restriccin en cuanto a su uso
y destino.
19. Verificar si la empresa ha obtenido financiamiento a travs
de factoring o leasing para poder relacionar los saldos
obtenidos en el periodo.
20. Comprobar la adecuada presentacin del efectivo en el

Balance General y si existe restriccin a la disponibilidad
inmediata de los recursos; y si hubiera variaciones, se debe
mostrar en las notas a los estados financieros.

AUDITOR ENCARGADO

SUPERVISOR

EJERCICIO 2014
B&W Asociados.
OBLIGACIONES FINANCIERAS AL 31.12.2014
OBJETIVO GENERAL:
-
Verificar la razonabilidad de los saldos en la cuenta obligaciones financieras que se

muestra en el estado de situacin financiera al 31.12.2014.
OBJETIVO ESPECIFICO
-
Comprobar la autenticidad fehaciente de las obligaciones contradas con dichas

entidades financieras.
Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno
REF.
HECHO
P/T
POR
1. Verificar que el tratamiento contable dado a las

operaciones realizadas con las cuentas de este grupo, siguen
las normas de valoracin del PGC.
2. Analizar las cuentas de partidas antiguas o en litigio.
3. Comprobar la adecuada clasificacin de las cuentas a corto
y largo plazo.
4. Confirme los saldos pendientes y los intereses acumulados
a pagar.
5. Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar
que no se han contabilizado operaciones en fechas diferentes
a las que se produjeron.
FECHA
OBS.
B&W Asociados.
6. En el programa de trabajo, hacer una Revisin y

actualizacin de procedimientos contables y de control
interno en el rea.
7. Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los
rubros de las Obligaciones Financieras teniendo en cuenta el
Plan nico de Cuentas de la Entidad
8. Solicite de tesorera copia de los pagars que han sido

elaborados al momento de generar una obligacin y
determine tasas de inters, perodos de pago, amortizaciones
de capital, garantas y clusulas contractuales.
9. Prepare un detalle de la liquidacin y causacin de
intereses al cierre del ejercicio y verifique dicha causacin en
el Estado de Prdidas y Ganancias y ajuste cualquier
diferencia a que haya lugar.
10. Examine si a la fecha de cierre y de conformidad con la
lectura de actas de Junta Directiva y de Asamblea se han
efectuado nuevas obligaciones, si las mismas han quedado
debidamente aprobadas y si las condiciones en que fue
otorgado el crdito han sido convenientemente estudiadas en
beneficio de la entidad.
11. Explique y documente variaciones significativas de los
saldos de obligaciones financieras en la fecha de corte, con
respecto a los saldos del ao anterior
12. Verifique los soportes de cada una de las obligaciones en
tesorera y su adecuada custodia.
13. Determine su clasificacin de acuerdo a su exigibilidad.
10. En caso de tener tarjetas de crdito solicite los ltimos

extractos y verifique los soportes y el cruce con los saldos
arrojados por contabilidad.
B&W Asociados.
11. Determine si al momento de la visita se cuenta con

dificultades de acceso a lneas de crdito, o si la entidad est
reportada en las centrales de riesgo como consecuencia del
incumplimiento en sus obligaciones.
12. En caso de existir cuentas en sobregiro, verifique si el
mismo es contable o real y se debida clasificacin dentro del
Balance.
13. Verifique que se haya cumplido oportunamente el pago de
las obligaciones financieras
14. Obtener directamente de los bancos los extractos
bancarios y cheques pagados durante un periodo razonable
despus de la fecha de conciliacin.
15. Indague sobre los procedimientos realizados al momento
de efectuar un crdito y evale lo adecuado de stos.
16. Aplique otros procedimientos de la auditoria de acuerdo a
las circunstancias.
CPC. Castillo caballero, franklin

AUDITOR ENCARGADO

SUPERVISOR

EJERCICIO 2014
B&W Asociados.
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS AL 31.12.2014
OBJETIVO GENERAL
-
Verificar la razonabilidad del saldo de la Cuenta por Pagar Diversas que muestra el
estado de situacin financiera al 31.12.2014.
OBJETIVO ESPECIFICO
-
Verificar que los saldos de los proveedores deban ser razonables y el importe de las
compras deben guardar relacin con el giro de negocio de la entidad.
Comprobar que los saldos de pasivos estn valorados, adecuadamente descritos y
clasificados en el estado de situacin financiera.
REF.
HECHO
P/T
POR
1. Comprobar que los pasivos estn contabilizados en el

periodo que les corresponde segn criterio contable
2. Verifique el registro y control de las cuentas por pagar y los

procedimientos establecidos.
3. Establecer la forma y condicin de pago
4. Listado de proveedores y acreedores , resaltando cuales
son los ms rentables para dicha entidad ( por las ofertas
que realizan)
5. Supervisin de las facturas de proveedores y acreedores ,
comprobando : precios , condiciones de pago , descuentos
, rdenes de compra , etc.
FECHA
OBS.
B&W Asociados.
6. Realizacin de conciliaciones peridicas entre fichas

individuales de proveedores y acreedores, y los saldos del
mayor al final de cada mes.
7. Registro y control de las mercancas recibidas ,

comprobando que se acompae la documentacin
pertinente
8. Solicitar y verificar la informacin de las distintas reas

administrativas de la entidad respecto a contratos
celebrados que pudieran generar pasivos no registrados.
9. Comprobar toda la documentacin soporte de una compra
antes de la autorizacin de pago.
10. Comprobar la adecuada clasificacin de las cuentas a corto

y largo plazo
11. Realizar la prueba de corte de operaciones para constatar
que no se han incluido o contabilizado operaciones en
fechas diferentes a las que se produjeron.
12. Revise los procedimientos de contabilidad y de control

establecidos en las cuentas por pagar.
13. Envi peridico, por persona independiente, de
conciliaciones a proveedores y acreedores, aclarando las
diferencias existentes.
14. Relacione las cuentas por pagar con las operaciones

realizadas por el rea de abastecimiento respecto a
remuneraciones, beneficios sociales y tributos pendientes
de pago.
15. Verificar que haya una adecuada y necesaria segregacin
de funciones en dicha entidad.
B&W Asociados.
16. Confirmar que los sistemas del control interno utilizados en

esta rea son eficaces.
17. Comprobar que los saldos del pasivo no estn
infravalorados y que estn adecuadamente descritos y
clasificados en los estados financieros.
18. Supervisin y realizacin de conciliaciones peridicas

dentro del ao a analizar para dicha entidad.
19. Verificar que los saldos de las cuentas por pagar

representen deudas reales de la empresa.
20. Supervisin de las facturas de proveedores y acreedores
sujetos al ao al analizar.

AUDITOR ENCARGADO
CPC.Bueno Camahuali, Fiorella

SUPERVISOR

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EJERCICIO 2014
CDULA DE HALLAZGO DE AUDITORIA N 01
SUMILLA
B&W Asociados.
AL 31.12.2014 INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., PRESENTA DESEMBOLSOS

INUSTIFICADOS Y NO REGISTRADOS POR EL IMPORTE DE S/. 120,930.00
CONDICIN
Como resultado de la revisin efectuada a los procedimientos de auditora previstos en el
Programa de Auditoria del Efectivo y Equivalentes de Efectivo, se ha evidenciado que al
31.12.2014 INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., ha realizado desembolsos injustificados y
no registrados por el importe de S/. 120,930.00 adems no se mostr ninguna denuncia por
dichos comprobantes. De acuerdo a lo dispuesto en el numeral 7 del artculo 87 del TUO del
Cdigo Tributario cuyo reglamento establece las obligaciones del deudor tributario de
Conservar los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos generadores de obligaciones tributarias.
CRITERIO
Se ha transgredido lo dispuesto en el numeral 7 del artculo 87 del TUO del Cdigo Tributario
cuyo reglamento establece las obligaciones del deudor tributario de Conservar los documentos
y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de
obligaciones tributarias, modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 112el 18 Julio
del 2012 y vigente desde el 19 de Julio del 2012.
CAUSA
Negligencia del Contador General, por no presentar los comprobantes sustentatorios ni registrar
el desembolso del dinero, por el cual establece en el Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, Ley que indica las obligaciones del deudor tributario sobre la conservacin de los
documentos sobre las operaciones y hechos de obligaciones tributarias.
EFECTO
El no tener los comprobantes que sustenten el desembolso por el importe de S/. 120,930.00 ni
registrarlos ha ocasionado la disminucin del saldo de la cuenta del Efectivo y Equivalentes de
Efectivo, poniendo en duda la validez del registro de los Estados Financieros para el ao
terminado al 31.12.2014.
FUENTE DE INFORMACIN:
-

Libro de Caja y Bancos
Libro Diario
B&W Asociados.
COMENTARIO DEL AUDITOR

1.
Como resultado del desarrollo de los procedimientos de auditora previstos en el

Programa de Auditoria del Efectivo y Equivalentes de Efectivo, se ha evidenciado que la
empresa INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., para el ejercicio econmico 2014, no
justific ni registr el desembolso por el importe de S/. 120,930.00 adems no se mostr
ninguna denuncia por la prdida de los comprobantes. Provocando una variacin
significante para la presentacin de los Estados Financieros durante el periodo.
2.
El presente hecho observado deber ser valorada para la calificacin del Hallazgo de
Auditoria y emisin del Dictamen, el mismo que deber ser comunicado a la Gerencia
General para los descargos correspondientes.
PREPARADO POR: OSCO QUISPE EDUARDO

FECHA
: 12.03.2015
A-1
REVISADO POR : BUENO CAMAHUALI,FIORELLA
FECHA
: 12.03.2015

CDULA DE HALLAZGO DE AUDITORIA N02
B&W Asociados.
SUMILLA
AL 31.12.2014 INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., NO HA REGISTRADO EL CONSUMO DE
MERCADERIA EN EL KARDEX POR EL IMPORTE DE S/. 952,325.00
CONDICIN
Como resultado a la revisin efectuada a los procedimientos de auditora previstos en el
Programa de Existencias, se ha evidenciado que al 31.12.2014 INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE
S. A., no ha registrado en el consumo de mercadera Kardex por el importe de 952,300.00 De
acuerdo a lo dispuesto en la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) N 2 Inventarios.
CRITERIO
INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., no est cumpliendo con la Norma Internacional de
Contabilidad N 2 inventarios, que establece la cantidad de los costos que deben reconocerse
como un activo, para ser diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos.
CAUSA
Negligencia del Contador General para la preparacin de los Estados Financieros. Adems de la
falta de capacitacin profesional y desconocimientos correspondientes a las NICs vigentes.
EFECTO
Al no considerar el consumo de las mercaderas en el Kardex ha provocado una inconsistencia
en el volumen de las operaciones, la veracidad en el registro y afectando clculo del costo de
venta. Lo que ha producido una variacin en los Estados Financieros de la empresa en el periodo
2014.
FUENTE DE INFORMACIN
-

El sistema de Inventario (SISTEMA ADS).

1. Como resultado del procedimiento del programa de auditora de la cuenta Existencias,
se ha podido determinar que INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., no ha registrado
el consumo de la mercadera en el kardex, provocando una inconsistencia en el volumen
B&W Asociados.
de las operaciones y la veracidad en el registro. Resultando una variacin en Los Estados

Financieros de la empresa por el periodo 2014.
2. El presente hecho obtenido se tomar como un hallazgo de la auditoria, para lo cual se
dar comunicado a la Gerencia General para que pueda tomar las medidas
correspondientes.
PREPARADO POR: ESCOBEDO MUOZ CARMEN

FECHA: 12.03.2015
FECHA
: 12.03.2015
D-4
INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A

CDULA DE HALLAZGO DE AUDITORIA N03
B&W Asociados.
SUMILLA
AL 31.12.2014 INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A. ADQUIRI UNA MAQUINARIA NO
REGISTRADA DOCUMENTARIAMENTE A NOMBRE DE DICHO ENTE POR EL IMPORTE DE S/.
200,000.00
CONDICIN
Como resultado a la revisin efectuada en el Programa de Inmueble, Maquinaria y Equipo y
cruzando informacin con el proveedor que vendi dicha maquinaria durante el ejercicio
auditado, se ha evidenciado que al 31.12.2014 INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., adquiri
la maquinaria selladora industrial BXXM8C por parte de la empresa MAQUITOMOR S.A.C., la cual
no fue registrada en dicha cuenta por el importe de S/.200,000.00 De acuerdo a lo dispuesto en
la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) N16 Inmovilizado material - reconocimiento de
activos fijos.
CRITERIO
El Incumplimiento de la Norma Internacional de Contabilidad N 16 Inmovilizado Material,
establece que, todo elemento de inmovilizado material, que cumpla las condiciones para ser
reconocido como un activo, ser valorada por su coste, su precio de adquisicin, incluidos los
aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la
adquisicin despus de deducir cualquier descuento comercial o rebaja del precio.
CAUSA
Negligencia por parte de las personas encargadas y responsables de la compra de los activos
fijos para la entidad, los cuales no realizaron un acuerdo legal y documentario por dicha compra
de la maquinaria con La empresa MAQUITOMOR S.A.C.
EFECTO
Al no tener registrada la maquinaria selladora industrial BXXM8C por el importe de
S/.200,000.00 e incumplir con las Normas Internacionales de Contabilidad. Ha provocado una
variacin en los saldos de la dicha cuenta y los Estados Financieros de la Entidad durante el
periodo 2014.
FUENTE DE INFORMACIN
-
Estados Financieros al 31 de diciembre del 2014.

Notas a los estados financieros al 31 de diciembre del 2014.
El sistema de Activo fijo (SISTEMA ADS).
Cruce del registro de compras y ventas con la empresa MAQUIMOTOR S.A.C.
B&W Asociados.
1. Como resultado del procedimiento del Programa de Auditora de la cuenta Inmueble,

Maquinaria y Equipo, se ha podido determinar que INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE
S. A., adquiri dicho activo por la maquinaria selladora industrial BXXM8C por el importe
de S/.200,000.00 el cual no se refleja en los Estados Financieros durante el periodo
2014.
2. El presente hecho obtenido se tomar como un hallazgo de auditora, lo cual se dar
comunicado a la gerencia general para que pueda tomar las medidas correspondientes.
PREPARADO POR: ESCOBEDO MUOZ CARMEN

FECHA: 12.03.2015
REVISADO POR: BUENO CAMAHUALI,FIORELLA
FECHA: 12.03.2015
H-8

CDULA DE HALLAZGO DE AUDITORIA N 04
SUMILLA
B&W Asociados.
AL 31.12.2014 INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., PRESENTA Y REPORTA UN SOBREGIRO

BANCARIO S/.420,000.00, EL CUAL NO EVIDENCI SOPORTES CONTABLES.
CONDICIN
Como resultado de la revisin efectuada a los procedimientos de auditora previstos en el
Programa de Obligaciones financieras , se ha evidenciado que al 31.12.2014 INDUSTRIAS Y
SERVICIOS EL TIGRE S. A. ,ha realizado un sobregiro bancario sin un soporte contable por el
importe de S/. 420,000.00, el cual difiere en S/.3,204.00 con relacin a la cuenta de las
obligaciones financieras de S/.416,796.00 a vista del responsable del rea.
De acuerdo a lo dispuesto detallado en el INFORME N 155-2007-SUNAT/2B0000 cuyo
reglamento establece sobre operaciones de transferencia de fondos, giros y carta de crdito que
realizan las empresas del sistema financiero bajo supervisin de Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP, de aquellas entidades, deudores tributarios sujetos a fiscalizacin, incluidos los
sujetos con lo que estos guarden relacin y que se encuentren vinculados a los hechos
investigados.
CRITERIO
Se ha transgredido lo dispuesto INFORME N.155-2007-SUNAT/2B0000 cuyo reglamento
establece las entidades sujetas a fiscalizacin si el caso fuera pertinente en el hecho por
operaciones de transferencia de fondos, giros, carta de crdito, entre otros vigentes desde el
ao 2007.
CAUSA
Negligencia del Contador General, por no presenciar y buscar una solucin ante esta
contingencia. Deber presentar las bases del soporte contable, es decir, todos los documentos
que sirven de respaldo que evidencia las operaciones comerciales, es por ello que se debe tener
un especial cuidado al momento de elaborarlos y es por ello que estos principales papeles
comerciales y ttulos valores pueden ser empleados en el ciclo contable.
EFECTO
El no tener el o los comprobantes que sustenten el sobregiro no cubierto por el importe
especifico de S/. 420,000.00 va a poner en duda la validez del registro de los Estados Financieros
por el ao terminado al 31.12.2014.
FUENTE DE INFORMACION:
-

Papeles Comerciales
B&W Asociados.
1. Como resultado del desarrollo de los procedimientos de auditora previstos en el

Programa de Obligaciones financieras se ha evidenciado que la empresa INDUSTRIAS Y
SERVICIOS EL TIGRE S. A., para el ejercicio econmico 2014, no justific ni denunci el
sobregiro bancario por la cantidad especfica de S/. 420,000.00 afectando la
presentacin de los Estados Financieros durante el periodo.
2. El presente hecho observado deber ser valorada para la calificacin del Hallazgo de
Auditoria y emisin del Dictamen, el mismo que deber ser comunicado a la Gerencia
General para los descargos correspondientes.
PREPARADO POR: DEZA DIAZ MELANIE

FECHA
: 12.03.2015
FF - 6
FECHA
: 12.03.2015
B&W Asociados.
B & W ASOCIADOS
CARTA DE CONTROL INTERNO

POR EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE
DICIEMBRE 2014
Lima, 26 de marzo del 2015
Al gerente general
B&W Asociados.
De nuestra consideracin:
El presente documento contiene un resumen de los resultados de la Auditora Financiera de la
empresa INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., por el perodo comprendido entre el 01 de
enero al 31 de diciembre del 2014; auditora que se realiz en mrito a la invitacin efectuada
por la Gerencia General mediante Carta N028-2014 - GG de fecha 08.10.2014, y al Contrato de
Locacin de Servicios Profesionales suscrito el 28 de Octubre del 2014.
Como resultado de la auditora practicada y de acuerdo con las Normas Internacionales de

Auditoria NIAs, se emite la siguiente Carta de Control Interno, la misma que contienen algunos
hechos observados, que son revelados para su conocimiento.
En el mismo sentido, se formulan las recomendaciones necesarias para su correccin.
Refrendado por:
_________________________
Contador Pblico Colegiado
Matrcula N 2135

EJERCICIO 2014
B&W Asociados.
CARTA DE CONTROL INTERNO

En cumplimiento a lo dispuesto Normas Internacionales de Auditoria NIAs y al Contrato de
Locacin de Servicios Profesionales suscrito, la Sociedad de Auditora encargada de ejecutar la
Auditoria de los Estados Financieros Ejercicio 2014, efectu la Evaluacin de la Estructura de
Control Interno de las actividades y procesos involucrados en la Auditoria, a fin de formarnos
una opinin sobre la efectividad de sus controles internos implementados y determinar el riesgo
de control inherente; identificando las necesidades u oportunidades de mejora, as como la
proteccin de sus activos.
Como resultado de la evaluacin de la estructura de Control Interno, se aprecia debilidades en

el accionar Administrativo-Operativo, las cuales se presentan a continuacin, con la
correspondiente recomendacin tendente para su superacin.
RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LOS CONTROLES Y PROCEDIMIENTOS

INTERNOS CONTABLES:
B&W Asociados.
1. INYECTARSE LIQUIDEZ QUE NO OBTIENE DE SU PROPIO AMBITO AL PRECISAR ALTAS

SUMAS DE DINERO
De la revisin efectuada a las obligaciones financieras precisan cierta suma de dinero
elevada y a cambio obtienen una obligacin que pasa a engrosar su patrimonio , son
ofrecidas bajo ciertas condiciones de esta forma la entidad emisora logra el dinero que
necesitaba gracias a las aportaciones que han efectuado los adquirientes .
Recomendacin
El dinero pone la entidad en marcha, si va requerir financiamiento de terceros debe
darle primero prioridad a las reas en las que las opciones estn limitadas a pagar al
contado y revise las alternativas en las que pueda pagar de otro modo. Luego analice
qu puede servir de garanta para los prstamos.
2. LAS OBLIGACIONES FINANCIERAS DEBEN DE ESTAR ORDENADAS DENTRO DE SU
PERIODO HISTRICO PARA SU PRONTA EVALUACIN
De la revisin efectuada al momento de llevar el anlisis de obligaciones financieras en
el periodo 2014 de la empresa construcciones vanguardistas, en el rea de contabilidad,
se pudo verificar que dicha entidad no tiene buen control adecuado de este parmetro
por lo cual dificulta su rpida observacin
Recomendacin
El gerente general debera implementar un sistema de control ya que las obligaciones
financieras y las cuentas por pagar se registran en la contabilidad por su costo histrico
y su financiamiento debe reconocerse en forma peridica en cuentas separa de la
obligacin principal, porque originalmente el costo histrico esta soportado por un
documento que no se puede modificar su valor.
3. DEFICIENTE REGISTRO EN LA PRESENTACION DEL KARDEX DEL PERIODO 2014.
De la revisin efectuada de los libros principales y auxiliares, adems del sistema ADS
que utilizan en la entidad, se ha evidenciado que durante el ejercicio 2014, los
responsables del rea de contabilidad que estn a cargo del sistema ADS no han
registrado debidamente, debido a que no han ingresado al sistema el consumo del
inventario. Adems de que no se han llevado de manera permanente el sistema del
kardex ADS.
Recomendacin
El gerente general debe de disponer de que el rea de contabilidad debera estar
conformada por una persona encargado de registrar las entradas y salidas de la
mercadera exclusivamente, a fin de que se evite inconsistencia al momento de
B&W Asociados.
presentar sus registros contables. Adems que debe definir adecuadamente las
funciones y actividades que se realizan para cada proceso a travs de un levantamiento
de procesos, enmarcados en la realidad de la empresa
4. NO LLEVAR ADECUADAMENTE EL CONTROL DE INVENTARIO FSICO.

De la revisin efectuada al momento de llevar el control del inventario, durante el
periodo 2014 de la empresa construcciones vanguardistas, en el rea de contabilidad,
se pudo verificar que la entidad no tiene un control adecuado de los inventarios fsicos,
debido a que no verifican adecuadamente sobre la existencia de la mercadera.
Recomendacin
El gerente general debera implementar un sistema de control interno, el mismo que
proporcionara una manera sistemtica y visible de conducir y hacer funcionar a la
organizacin y as mejore continuamente su desempeo, que permitan a la unidad de
auditora y control interno medir el grado de eficiencia y efectividad de los encargados
del rea de contabilidad para que se pueda cumplir adecuadamente la contabilidad de
la empresa
5. SE EVIDENCIO RECLAMOS INJUSTIFICADOS Y REGISTRADOS
La empresa registro reclamos de tercero injustificados. Se tienen cuentas por separado
para el registro de las operaciones, una por cada una: por naturaleza y por tipo de
operacin.
Se realiz una inspeccin fsica y no se pudo encontrar pruebas de algn documento
indicando el reclamo del hecho por un tercero. Este error provoc una gran variacin en
los Estados Financieros al momento de rectificarlo ya que el monto es un 30% en el
pasivo.
Recomendacin
La Gerencia General debe disponer al departamento de contabilidad, revisar los

estados de cuenta mes con mes, es fundamental estar al tanto de las
operaciones e ir anotando y guardando los recibos de lo que gasta y abona. Lo
mejor es anotar por separado, de esta forma se sabr lo que se est pagando y
ah se podr observar algunas irregularidades.
El control de cuenta por pagar se llevara a cabo a travs de las compras a crdito
donde se negociaran con los proveedores das de crditos. Para esto la empresa
deber establecer das de pagos, as como conseguir los crditos a
determinados das. Las facturas se entregan en el da establecido para pasar a
revisin. Donde se revisaran si cuentan con todos los requisitos fiscales, los
importes, las cantidades y si es el producto deseado y se considera en buen
estado, para su respectiva operacin.
B&W Asociados.
6. SE REGISTRARON PAGOS DE
DOCUMENTOS FSICOS.
SERVICIOS AGUA LUZ INCOHERENTES A LOS

Programa de Auditoria para la revisin del libro caja y bancos, hemos evidenciado que
para el mes de Junio 2014, INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A, presenta el pago de
los recibos de agua y luz por un importe de S/.606.00 Sin embargo en dicho registro en
la inspeccin fsica del libro indica lo contrario, resultando ser menor con un importe de
S/. 510.00 Por lo cual se evidenci una variacin de S/.96.00
A continuacin detallaremos los conceptos e importes de lo dicho anteriormente:
DETALLE
SALDO FSICO SALDO LIBROS

AL 30.06.2014 AL 30.06.2014
En S/.
En S/.
VARIACIN
EN S/.
22/06/2014
Pago de luz N 004-27089
256.00
200.00
56.00
25/06/2014
Pago de agua N 005 12883
350.00
310.00
40.00
606.00
510.00
96.00
FECHA
TOTAL
Recomendacin
Que la Gerencia General aplique controles internos al rea Contable para que esta sea ms
precavida al momento de realizar sus registros para as evitar posibles contingencias
futuras.
7. SE CONSIDER EN EL COMPROBANTE UN TIPO DE CAMBIO DIFERENTE A LA FECHA DE

EMISIN
programa del Efectivo y Equivalentes de Efectivo, se ha evidenciado que para el da 14
de Septiembre 2014, se realiz el pago de materiales para la obra por un importe de
1,000.00 dlares. Sin embargo el tipo de cambio que se aplic fue con fecha 13 del
mismo mes. Provocando una disminucin del pago con respecto a lo que indica en libros.
Detallaremos en el siguiente cuadro:
DICE
DEBE DECIR
DESFACE
S/.
S/.
S/.
2,774.00
2,777.00
3.00
B&W Asociados.
Recomendacin
Que la Gerencia General disponga, un sistema de control interno en coordinacin con
el rea correspondiente y capacitaciones del manejo del tipo de cambio.
8. SE RECOMIENDA LLEVAR UN CONTROL RIGUROSO DE PRSTAMOS AL PERSONAL:
Se encontr un prstamo a Vctor Jos Alvarado Chvez por la suma de S/6,318.00 que
su origen es REGULARIZACION DE CAJA CHICA, se entiende entonces que en realidad
no ha sido un prstamo al personal, sino que proviene de entregas a rendir cuenta y que
lo estn considerando como un prstamo, cuando en realidad est devolviendo dinero
que tomo de un fondo fijo que le encargaron.
Recomendacin
Al Gerente General se recomienda un control riguroso de los fondos fijos que se
entregan a sus trabajadores.
Al 31/12/2014 el saldo de la cuenta Prestamos a los Trabajadores tiene un saldo de
S/.38,474.00 estos prstamos se nos inform son descontados por la planilla de sueldos
y salarios
9. DEFICIENTE ARCHIVO DOCUMENTARIO
Recomendacin
Los comprobantes sustentatorios de ingresos y gastos no estn debidamente
codificados y archivados, por lo que no es posible determinar si estn completos. Por
ejemplo se encontr recibos de ingresos varios, que corresponde a los aos 2014, que
no han sido contabilizados.
Las facturas de ingresos, estn sustentados solamente con copias fotostticas y existen
gran cantidad de facturas anuladas, que no nos ha sido posible verificar su autenticidad,
por no habernos proporcionado las Facturas Originales respectivas.
10. - DEBE IMPLEMENTARSE EL REA DE AUDITORA INTERNA

Recomendacin
Debe evaluarse la posibilidad de crear un rea de auditora interna, que podra ser un
profesional independiente, que dependa directamente de la Gerencia General.
B&W Asociados.
Actualmente, la empresa no cuenta con un departamento de auditora interna.
Lima, 26 de Marzo del 2015
______________________________
CPC. Castillo caballero, Franklin
Encargado de Comisin
_______________________________
Supervisor de Comision
____________________________________
CPC. Deza Diaz, Melanie
SOCIO
B&W Asociados.
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Al Gerente General de
Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL
TIGRE S. A., que comprenden los estados de situacin financiera al 01 de Enero del 2014 al 31
de Diciembre de 2014.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros
La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados
financieros consolidados de acuerdo con Normas Internacionales de Informacin Financiera
(12). Esta responsabilidad incluye: disear, implantar y mantener el control interno relevante en
la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros consolidados para que no
contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude
o error, seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones
contables razonables de acuerdo con las circunstancias.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros
consolidados basada en nuestras auditorias. Nuestras auditorias fueron realizadas de acuerdo
con normas internacionales de Auditoria aprobadas para su aplicacin en Per por la Junta de
Decanos de Colegios de Contadores Pblicos de Per. Tales normas requieren que cumplamos
con requerimientos ticos y planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener seguridad
razonable que los estados financieros consolidados no contienen representaciones errneas de
importancia relativa.
Una auditoria implica la realizacin de procedimientos para obtener evidencia de auditora
sobre los montos revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del criterio del auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos de errores, el auditor
considera que el control interno pertinente para la preparacin y presentacin razonable (13)
de los Estados Financieros de la entidad, con el objeto de disear procedimientos de auditora
que sean apropiados en las circunstancias, pero no para propsitos de expresar una opinin
sobre la efectividad del control interno (14) de una entidad. Una auditoria tambin incluye la
evaluacin de la idoneidad de las polticas contables utilizadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables hechas por la administracin, as como la evaluacin de la presentacin
general de los estados financieros consolidados.
Consideramos que la opinin de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditora.
B&W Asociados.
Bases para la opinin Adversa

La empresa auditada INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A., no ha registrado los consumos de
la mercadera por el periodo 2014 en el sistema kardex ADS, el cual afecta al momento de
realizar el clculo del costo de venta. Por lo tanto, los saldos del costo de venta no son
razonables. De acuerdo con las normas internacional de contabilidad N2 inventario. Esta
norma establece la manera en cmo calcular los costos de la mercadera vendida. De haberse
realizado correctamente en el kardex, y por consiguiente, los Estados Financieros adjuntos,
habran sido materialmente afectados.
Opinin Adversa
En nuestra opinin, debido a la importancia de los asuntos discutidos en el prrafo bases para
la opinin adversa, los Estados financieros no presentan razonablemente, en todos sus aspectos
significativos, la situacin financiera de INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A. al 31 de
diciembre del 2014 y de su desempeo financiero, su reconocimiento de activos fijos, existencias
y sus flujos de efectivo por el ao terminado es esa fecha, de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
Los Olivos, 26 de Marzo del 2015
Refrendado por:
..
Matricula N 01-07576
B &W Asociados

Auditoria Financiera

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ESCUELA ACADMICO-PROFESIONAL

ROJO NAUPARI, JOS LUIS

CARTA COMPROMISO DE AUDITORIA

Lima, 28 de Octubre del 2014

1.- OBJETIVO Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Se encuentran debidamente sustentados

Han sido establecidos de acuerdo a los principios contables.

Estn expuestos todos los saldos de acuerdo a su importancia.

Requerimiento General de informacin.

CPC. Castillo Caballero, Franklin Auditor Principal

CPC. Deza Daz ,Melanie

CPC. Escobedo Muoz, Carmen

CPC. Pariona Garriazo, Hellen

CPC. Quispe Osco Eduardo

ING. Santos Vsquez , Noem

ING. Ruiz Flores, Luis

50% a la aceptacin de la propuesta y

- 50% a la entrega del Dictamen de Auditoria y Carta de Control Interno.

Por: Industrias y Servicios El Tigre S.A

Fecha: 28 de Octubre del 2014

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA - PERIODO 2014

Durante el ao 2014, la estructura orgnica de la Empresa, estuvo constituida de la siguiente

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Estado de Situacin Financiera del Periodo 2014

b. Evaluar la implantacin, funcionamiento y efectividad del Sistema de Control

El alcance de la Auditoria Financiera estar planificado para cubrir las operaciones

Asimismo, comprender la evaluacin de la Gestin Administrativa y Contable. La

Arqueos de Fondos Fijos, Fondos de Trabajo y en Trnsito.

Anlisis de las Cuentas por Cobrar.

Participacin selectiva en la tomad de inventarios.

Depreciacin de Activos fijos

PASIVO LARGO PLAZO

Circularizacin de Entidades acreedoras para certificar saldos

Evaluar la situacin patrimonial

En el caso de evidenciar indicios razonables de fraude, la Sociedad de Auditora

CRITERIOS DE AUDITORA A UTILIZAR

Normas Internacionales de Auditora (NIA).

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA).

Normas Internacionales de Informacin Financiera

Reglamento para la presentacin de informacin financiera auditada.

Ley N 26887, Ley General de Sociedades publicada el 01 de enero de 1998 y sus

La conformacin de la Comisin Auditora y los profesionales designados para la

CPC. Castillo Caballero, Franklin Auditor Principal

CPC. Deza Diaz ,Melanie

CPC. Escobedo Muoz, Carmen

CPC. Pariona Garriazo, Hellen

CPC. Quispe Osco Eduardo

ING. Santos Vsquez , Noem

ING. Ruiz Flores, Luis

PARTICIPACION DE LOS ESPECIALISTAS DE AUDITORIA

VII. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el desarrollo de la auditoria se estima la utilizacin de (60) sesenta das tiles,

Elaboracin del Dictamen

Carta de Control Interno

Remisin del Dictamen

El cronograma de actividades, la distribucin de las horas hombre y el costo de la Auditoria

26 de marzo del 2015

Carta de la Evaluacin del Control Interno

26 de marzo del 2015

Lima, 7 de enero del 2015

INDUSTRIAS Y SERVICIOS EL TIGRE S. A.