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AMOSTRAGEM
OS MEIOS
DISPOSICAO DO
AUDITOR PARA A
SELECAO DE ITENS A
SEREM TESTADOS
SAO
POPULACAO PEQUENA
O RESULTADO NAO
PODE SER PROJETADO
PARA A POPULACAO
INTEIRA ( PQ NAO FOI
DE FORMA
ALEATORIA)
EX: HA 100 NF TOTALIZANDO 10
MILHOES E DESSAS 100 NF, HA 5 NF
QUE JA TOTALIZAM 4 MILHOES: A
SELECAO DESSAS 5 NF ESPECIFICAS
UM METODO PERMITIDO E EFICIENTE
MAS QUE O RESULTADO DA ANALISE
NAO PODERA SER EXTRAPOLADO PARA
A POPULACAO INTEIRA
AMOSTRAGEM
NBC TA 530
OBJETIVO DO
AUDITOR QUANDO
ELE REALIZA A
AUDITORIA
AMOSTRAGEM EM
AUDITORIA
A APLICACAO DE PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA EM MENOS DE 100% DOS ITENS DA POPULACAO PARA FINS DE
AUDITORIA, DE MANEIRA QUE TODAS AS UNIDADES DE AMOSTRAGEM TENHAM A MESMA CHANCE DE SEREM
SELECIONADAS PARA PROPORCIONAR UMA BASE RAZOAVEL QUE POSSIBILITE O AUDITOR CONCLUIR SOBRE TODA A
POPULACAO
O CONJUNTO COMPLETO DE DADOS SOBRE O QUAL A AMOSTRA SELECIONADA E SOBRE O QUAL O AUDITOR DESEJA
CONCLUIR
A ABORDAGEM
AMOSTRAGE
AMOSTRAGEM
M
a) SELECAO ALEATORIA DOS ITENS DA AMOSTRA
COM AS
ESTATISTICA
SEGUINTES
OU
B) USO DA TEORIA DAS PROBABILIDADES PARA AVALIAR OS RESULTADOS DAS AMOSTRAS INCLUINDO A
CARACTERISTICA
PROBABILIST
MENSURACAO DOS RISCOS DE AMOSTRAGEM
S
ICA
UNIDADE DE
CADA UM DOS ITENS INDIVIDUAIS QUE CONSTITUEM
AMOSTRAGEM
UMA POPULACACO
PARA SER RAZOAVEL UTILIZAR A
O PROCESSO DE DIVIDIR UMA POPULACAO EM SUBPOPULACOES
ESTRATIFICACAO,
A POPULACAO DEVE SER
ESTRATIFICAC
(SUBGRUPOS, ESTRATOS), CADA UMA SENDO UM GRUPO DE UNIDADES DE
MUITO HETEROGENEA
AO
AMOSTRAGEM COM CARACTERISTICAS SEMELHANTES (GERALMENTE VALOR
E DENTRO DE CADA ESTRATO, AS UNIDADES
(IMPORTANTE)
MONETARIO)
SAO MAIS HOMOGENEAS, SEMELHANTES
UM VALOR MONETARIO DEFINIDO PELO AUDITOR PARA OBTER UM NIVEL APROPRIADO DE
SEGURANCA DE QUE ESSE VALOR MONETARIO NAO SEJA EXCEDIDO PELA DISTORCAO REAL NA
DISTORC
POPULACAO
O ERRO MONETRIO MXIMO NO SALDO DE UMA CONTA OU CLASSE DE TRANSAES QUE O AUDITOR
AO
EST DISPOSTO A ACEITAR
DOIS CONCEITOS
TOLERAV
PARECIDOS O QUE
EL
A MATERIALIDADE DEFINIDA PELO AUDITOR; SAO OS TESTES SUBSTANTIVOS
MUDA QUE UM
FALA SOBRE VALOR
A TAXA DE DESVIO DOS PROCEDIMENTOS DE CONTROLES INTERNOS PREVISTOS, DEFINIDA PELO
MONETARIO E O
AUDITOR PARA OBTER UM NIVEL APROPRIADO DE SEGURANCA DE QUE ESSA TAXA DE DESVIO NAO
OUTRO FALA SOBRE
SEJA EXCEDIDA PELA TAXA REAL DE DESVIO NA POPULACAO
TAXA
PROCEDIMENTOS DE
TOLERAV
A TAXA MXIMA DE DESVIO DE UM PROCEDIMENTO DE CONTROLE ESTABELECIDO QUE O AUDITOR
CONTROLE INTERNO
EL DE
EST DISPOSTO A ACEITAR (NAO PODE SER EXCEDIDO PELA TAXA REAL DE DESVIO NA POPULACAO)
DESVIO
SAO OS TESTES DE CONTROLE (TESTES DE OBSERVANCIA)
POPULACAO
AMOSTRAG
EM
NBC TA 530
ANOMALI
A
RISCO NAO
RESULTANTE
DA
AMOSTRAGEM
O RISCO DE QUE A CONCLUSAO DO AUDITOR, COM BASE EM AMOSTRA, PUDESSE SER DIFERENTE SE TODA A POPULACAO FOSSE
SUJEITA AO MESMO PROCEDIMENTO DE AUDITORIA
EX: AMOSTRA DE 100 NF (DEPOIS DE APLICADOS OS TESTES - NAO HA DISTORCAO RELEVANTE
E SE NA POPULACAO DE 1000 NF(HA DISTORCOES RELEVANTES)
O RISCO DE
AMOSTRAGE
M PODE
LEVAR A DOIS
TIPOS DE
CONCLUSOES
ERRONEAS
AMOSTRAGE
M
NBC TA 530
RISCO DE
AMOSTRAG
EM
AFETA A OPINIAO
DO AUDITOR
(EFICACIA)
AFETA OS GASTOS
COM AUDITORIA
(EFICIENCIA)
AMOSTRAGEM - NBC TA
530
DEFINICAO DE AMOSTRA
A FINALIDADE DO
PROCEDIMENTO DE
AUDITORIA
AS
CARACTERISTICAS
DA POPULACAO DA
QUAL SERA
RETIRADA A
AMOSTRA
O AUDITOR PODE
DETERMINAR QUE A
ESTRATIFICACAO OU
A SELECAO EM BASE
EM VALORES
APROPRIADA
a amostragem nao
estatistica: nao ha
possibilidade de projecao
A AMOSTRAGEM EM AUDITORIA PODE SER APLICADA
dos resultados obtidos na
USANDO TANTO A ABORDAGEM DE AMOSTRAGEM NAO
amostra para a populacao
ESTATISTICA COMO A ESTATISTICA
mas este tipo de
amostragem pode ter
utilidade nos pareceres de
auditoria
OS OBJETIVOS ESPECIFICOS DA AUDITORIA
A POPULACAO DA QUAL SE DESEJA EXTRAIR A AMOSTRA
SUFICIENTE E APROPRIADA
A ESTRATIFICACAO DA POPULACAO
O TAMANHO DA AMOSTRA
O RISCO DE AMOSTRAGEM
O ERRO TOLERAVEL
O ERRO ESPERADO
AUMENTO DE
EFICIENCIA
REDUCAO DA
VARIABILIDADE DOS
ITENS
PROJECAO
ESTRATIFICACAO
OS RESULTADOS DOS
PROCEDIMENTOS DE
AUDITORIA APLICADOS A UMA
AMOSTRA DE ITENS DENTRO
DE UM ESTRATO SO PODEM
SER PROJETADOS PARA OS
ITENS QUE COMPOEM ESSE
ESTRATO
PARA CONCLUIR SOBRE TODA A
POPULACAO, DEVE
CONSIDERAR TODOS OS
ESTRATOS JUNTOS
1000 NF
A DISTORCAO PROJETADA
PARA CADA ESTRATO
SEPARADAMENTE
AS DISTORCOES
PROJETADAS PARA CADA
ESTRATO SAO, ENTAO,
COMBINADAS NA
CONSIDERACAO DO
POSSIVEL EFEITO DAS
DISTORCOES NO TOTAL DAS
CLASSES DE OPERACOES OU
DO SALDO DA CONTA
300 NF
AMOSTRA 10% = 30
400 NF
AMOSTRA 10% = 40
300 NF
AMOSTRA 10% = 30
AO EXECUTAR OS TESTES DE
DETALHES, PODE SER EFICAZ
IDENTIFICAR A UNIDADE DE
AMOSTRAGEM COMO
UNIDADES MONETARIAS
INDIVIDUAIS QUE COMPOEM A
POPULACAO.
BRADESCO
ITAU
EX: NO EX ANTERIOR ERAM
APENAS 1000 NF, AQUI EU
QUERO O VALOR DE CADA
UMA DELAs
O AUDITOR DEVE
DETERMINAR O TAMANHO DA
AMOSTRA SUFICIENTE PARA
REDUZIR O RISCO DE
AMOSTRAGEM A UM NIVEL
MINIMO ACEITAVEL
TAMANHO DA AMOSTRA
SELECAO
ALEATORIA/ESTATI
STICO/PROBABILIS
TICOS
SELECAO
SISTEMATICA OU
POR INTERVALO
AMOSTRAGEM - NBC TA
530
METODOS DE
SELECAO DA
AMOSTRA
SELECAO AO
ACASO OU CASUAL
AMOSTRAGEM DE
UNIDADE
MONETARIA
SELECAO DE
BLOCO
O TIPO DE
SELECAO COM
NO EXEMPLO DAS NF, O NUMERO EM
BASE EM
QUESTAO REPRESENTAM NUMERO DE
VALORES, NA
UNIDADES (CADA NOTA FISCAL 1,2 ... TEM
QUAL O TAMANHO,
O SEU VALOR 30.000 MIL, 5.000 MIL...)
A SELECAO E
AVALIACAO DA
AMOSTRA
NESTA FORMA DE SELECAO, ESTOU
RESULTAM EM
PREOCUPADO COM O SEU VALOR
UMA CONCLUSAO
MONETARIO
EM VALORES
ENVOLVE
A
SELECAO
DE
UM
OU
MAIS
BLOCOS
DE ITENS CONTIGUOS
MONETARIOS
DA POPULACAO. A SELECAO DE BLOCO GERALMENTE NAO PODE SER
USADA EM AMOSTRAGEM DE AUDITORIA PORQUE A MAIORIA DAS
POPULACOES ESTA ESTRUTURADA DE MODO QUE ESSES ITENS EM
SEQUENCIA PODEM TER CARACTERISTICAS SEMELHANTES ENTRE SI,
MAS CARACTERISTICAS DIFERENTES DE OUTROS ITENS DE OUTROS
LUGARES DA POPULACAO
EX: SELECAO DE 100 (10%) ENTRE JAN E FEV
UM DESVIO DE CONTROLE
PREVISTO, NO CASO DE
TESTES DE CONTROLES
EXECUCAO DE
PROCEDIMENTOSDE
AUDITORIA
ANALISE DAS
DISTORCOES
PROJECAO DAS
DISTORCOES
PARA OS TESTES DE
CONTROLES, NAO
NECESSARIA
QUALQUER PROJECAO
EXPLICITA DOS
DESVIOS UMA VEZ
QUE A TAXA DE
DESVIO DA AMOSTRA
TAMBEM A TAXA DE
DESVIO PROJETADA
PARA A POPULACAO
COMO UM TODO
NOS TESTES DE
DETALHES, ESTAMOS
TRATANDO COM
NUMEROS - FAZ
SENTIDO FAZER A
PROJECAO
NOS TESTES DE
CONTROLES, ESTAMOS
TRATANDO DE
SITUACOES
SAO OS TESTES
DE CONTROLE
AMOSTRAGEM
- NBC TA 530
SE AMOSTRA
FALHA: A
AMOSTRA DEVE
SER AUMENTADA
AVALIACAO
DOS
RESULTAD
OS DA
AMOSTRA
SAOS OS TESTES
DE DETALHES
(TESTES
SUBSTANTIVOS)
SE AMOSTRA
FALHA: A
AMOSTRA DEVE
SER AUMENTADA
DETERMINANDO
O TAMANHO DA
AMOSTRA
TAMANHO DA
AMOSTRA =
FATOR DE
CONFIANCA /
TAXA TOLERAVEL
DE DESVIO
QUANTO MAIOR
O FATOR DE
CONFIANA
MAIOR DEVERA
SER O TAMANHO
DA AMOSTRA
QUANDO MAIOR
A TAXA
TOLERAVEL DE
DESVIO
MENOR DEVERA
SER O TAMANHO
DA AMOSTRA
DOCUMENTACAO DE
AUDITORIA
PAPEIS DE AUDITORIA
ATENCAO!!!!!
AS EVIDENCIAS DE AUDITORIA
SAO REGISTRADAS NOS PAPEIS
DE AUDITORIA E NAO NO
RELATORIO DE AUDITORIA QUE
CONTEM A OPINIAO DO AUDITOR.
OS PAPEIS DE TRABALHO
CONSTITUEM DOCUMENTOS E
REGISTROS DOS FATOS,
INFORMACOES E PROVAS,
OBTIDOS NO CURSO DA
AUDITORIA A FIM DE DAR
SUPORTE SUA OPINIAO,
CRITICAS, SUGESTOES
A
DOCUMENTA
CAO DE
AUDITORIA
FORNECE
DOCUMENTACAO
DE AUDITORIA
PAPEIS DE
AUDITORIA
A DOC DE
AUDITORIA SERVE
AINDA PARA:
- PERMITIR A CONDUCAO DE REVISOES E INSPECOES DE CONTROLE
OBJETIVO DO
AUDITOR
DOCUMENTACA
O DE
AUDITORIA
PAPEIS DE
AUDITORIA
ALEM DISSO
DOCUMENTACAO DE
AUDITORIA
PAPEIS DE AUDITORIA
AO DOCUMENTAR A
NATUREZA, A EPOCA
E A EXTENSAO DOS
PROCEDIMENTOS DE
AUDITORIA
EXECUTADOS, O
AUDITOR DEVE
REGISTRAR
EM
CIRCUNSTANCIA
S
EXCEPCIONAIS
EXEMPLOS DE
DOCUMENTACAO DE
AUDITORIA
DOCUMENTACAO DE
AUDITORIA
PAPEIS DE AUDITORIA
CLASSIFICA
CAO
DOCUMENTAC
AO DE
AUDITORIA
PAPEIS DE
AUDITORIA
TECNICAS
DE
ELABORA
CAO
DOCUMENTACAO
DE AUDITORIA
PAPEIS DE
AUDITORIA
SIGILO
O AUDITOR INDEPENDENTE
SOMENTE DEVE DIVULGAR AOS
DEMAIS TERCEIROS (EX:
ACIONISTAS) INFORMACOES
SOBRE A ENTIDADE AUDITADA
OU SOBRE O TRABALHO POR
ELE REALIZADO
A DOCUMENTACAO
DE AUDITORIA DE
PROPRIEDADE DO
AUDITOR QUE PODE
DISPONIBILIZAR
COPIAS AO SEU
CRITERIO
A EMPRESA
AUDITADA NAO PODE
EXIGIR DO AUDITOR
O FORNECIMENTO DA
DOCUMENTACAO
CASO SEJA
AUTORIZADO PELA
ADMINISTRACAO DA
ENTIDADE COM
PODERES PARA
TANTO
A EMPRESA
AUDITADA PODE
SOLICITAR
POR
ESCRITO
de modo
TEMPESTI
VO
DOCUMENTA
CAO DE
AUDITORIA
PAPEIS DE
AUDITORIA
ARQUIVAMEN
TO
A CONCLUSAO
DA MONTAGEM
NAO ENVOLVE
EXECUCAO DE
NOVOS
PROCEDIMENT
OS DE
AUDITORIA,
NEM NOVAS
CONCLUSOES
O PERIODO
DE GUARDA