CATLOGO DE MARCAS DE AUDITORA

1. Los ndices de auditora debern anotarse con color rojo, en el

extremo
superior derecho de la cdula de trabajo y quedar a la vista despus de
que se efecten los dobleces correspondientes a la hoja.
2. Las marcas y llamadas de auditora debern indicarse con rojo y
anotarse inmediatamente despus de la(s) cifra(s) o concepto(s) a que
se refieran.
3. Los ndices, marcas y llamadas de auditora debern anotarse en el
momento en que se realice el anlisis o examen para evitar, en lo
posible, la repeticin de papeles de trabajo (cdulas maestra, sumaria y
analtica; tabla; cuadro; concentrado; etc.), procedimientos o anlisis, y
la prdida de fuentes, aclaraciones, informacin o datos que puedan ser
relevantes.
4. Los ndices y marcas de auditora diferentes a los expuestos en esta
gua, se debern incluir en el ndice correspondiente que se integre a los
papeles de trabajo.
5. Para la utilizacin del "conector de datos", en la misma cdula deber
anotarse una letra mayscula y/o nmero de referencia; podrn
utilizarse tantas letras, nmeros o combinaciones como sea necesario.
6. La "fuente de datos" deber indicarse, invariablemente y con toda
exactitud, al calce de cada cdula.
7. El "ndice cruzado" que se anote a la izquierda de una cifra o concepto
indicar que estos provienen de la cdula a que se refiera el ndice.
8. El "ndice cruzado" que se anote a la derecha de una cifra o concepto
indicar que estos son fuente de otra cdula y pasan a otro papel de
trabajo.
9. Al realizar el cruce de informacin, adems de anotar el nmero de
ndice, se deber incluir el folio correspondiente.
10. Todas las cdulas de informacin o de contenido homogneo se
numerarn en forma consecutiva, con azul, abajo del ndice; por
ejemplo, si el anlisis del captulo de servicios personales comprende 30

cdulas, stas debern indicarse de la siguiente manera: 1/30, 2/30,

3/30, 30/30.
11. Cuando el oficio de respuesta del sujeto fiscalizado contenga
informacin especfica sobre algn punto de la revisin, se incluir en el
ndice correspondiente y se elaborar una cdula de trabajo con los
principales datos del oficio. La cdula se anexar, referenciando el oficio
con la cdula de auditora.
12. Cuando queden puntos pendientes en el desarrollo de la auditora,
se elaborar una Cdula o Minuta de Puntos Pendientes por Aclarar, la
cual tendr los respectivos ndices cruzados.
13. Las claves de los ndices de auditora se integran por una seccin
alfabtica o alfanumrica, que identifica el grupo o concepto general, y
el nmero consecutivo que corresponda.
14. A los ndices incluidos en los papeles de trabajo se les asignarn
nmeros progresivos y se atendern en lo posible las claves para la
identificacin propuestas en esta gua, sin que ello constituya una
limitacin.

NDICES
Los ndices son claves convencionales de tipo alfabtico, numrico o
compuesto (alfabtico-numrico), que permiten clasificar y ordenar los
papeles de trabajo de una manera lgica para facilitar su identificacin,
localizacin y consulta.
Los ndices de auditora se utilizan a manera de referencias cruzadas
para relacionar entre s los papeles de trabajo. De este modo se puede
vincular la informacin contenida en dos o ms cdulas.
A continuacin se enuncian los ndices, o en su caso los elementos de
stos, que sern aplicables en lo que corresponda a los requerimientos
de cada unidad administrativa de auditora (UAA).

ndices para Auditoras Financieras, Programtico-Presupuestales, de

Desempeo y de Obra Pblica
CLAVE

CONCEPTO A QUE SE REFIERE

PL

PLANEACIN

PL-1

Oficio de inicio de la revisin de la Cuenta Pblica

dirigido al Jefe de rea, gerente, o administrador.

PL-2

Proyecto de auditora

PL-3

Aprobacin del Programa General de Auditora

PL-4

Programa especfico de auditora

PL-5

Programa detallado de auditora

PL-6

Oficio de inicio de la auditora, personal comisionado y

solicitud de designacin de enlace, dirigido al sujeto
fiscalizado

PL-7

Solicitud de documentacin e informacin

PL-8

Estudio general del sujeto fiscalizado

PL-8-1

Objetivos y funciones del sujeto fiscalizado

PL-8-2

Atribuciones del sujeto fiscalizado

PL-8-3

Estructura orgnica

PL-8-4

Estudio preliminar del control interno

PL-8-5

Catlogo de firmas

PL-8-6

Directorio telefnico

PL-8-7

Relacin del marco legal

PL-8-8
fiscalizado

Informe

sobre

auditoras

realizadas

al

sujeto

por la contralora y por otros organismos de

fiscalizacin
PL-8-9

Cuestionario sobre el cumplimiento de los Principios

Bsicos de Contabilidad y, en su caso, Normas de
Informacin Financiera (NIF)

PL-8-10

Polticas de crdito

PL-8-11

Anlisis de la informacin en Cuenta Pblica

PL-9

Constancias de supervisin de la fase de planeacin

PL-10

Reporte de planeacin.

EJ

EJECUCIN

EJE

Estudio y evaluacin del sistema de control interno

EJE-1

Sistemas y procedimientos del sujeto fiscalizado

EJO

Documentacin e informacin especficas del rubro en

revisin.

EJS

Seleccin del mtodo y determinacin de la muestra

por auditar

EJP

Realizacin de pruebas de cumplimiento y sustantivas

EJC

Evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y

reglamentarias

EJCMP

Compulsa

EJCMP-1

Oficio para compulsa

EJCMP-2

Acta de compulsa

EJCMP-3

Cuestionarios

EJCMP-4

Informacin
compulsa

EJCMP-5

Otros.

relacionada

con

la

atencin

de

la

IN

Ingresos

IN-10

Impuestos

IN-10-1

Predial

IN-10-2

Sobre Adquisicin de Inmuebles

IN-10-3

Sobre Espectculos Pblicos

IN-10-4

Sobre Loteras, Rifas, Sorteos y Concursos

IN-10-5

Sobre Nminas

IN-10-6

Sobre Tenencia o Uso de Vehculos

IN-10-7

Por la Prestacin de Servicios de Hospedaje

IN-10-8

Otros

IN-20

Contribuciones de mejoras

IN-30

Derechos

IN-30-1

Por la prestacin de servicios por el suministro de

agua.

Gasto

G-10

Servicios personales

G-10-1

Remuneraciones al personal de carcter permanente

G-10-2

Remuneraciones al personal de carcter transitorio

G-10-3

Remuneraciones adicionales y especiales

G-10-4

Pagos por concepto de seguridad social

G-10-5

Pagos por otras prestaciones sociales y econmicas

G-10-6

Impuesto sobre Nminas

G-10-7

Pago de estmulos a servidores pblicos de mando,

lder coordinador y enlace.

G-20

Materiales y suministros

G-20-1

Materiales y tiles de administracin y de enseanza

G-20-2

Alimentos y utensilios

G-20-3

Herramientas, refacciones y accesorios

G-20-4

Materiales y artculos de construccin

G-20-5

Productos qumicos, farmacuticos y de laboratorio, y

materias primas de produccin.

G-20-6

Combustibles, lubricantes y aditivos

G-20-7

Vestuario, blancos, prendas de proteccin y artculos

deportivos

G-20-8

Materiales y suministros para seguridad pblica

G-20-9

Otros materiales y suministros

G-30

Servicios generales

G-30-1

Servicios bsicos

G-30-2

Servicios de arrendamiento y subrogaciones

G-30-3

Servicios de honorarios en materia de capacitacin

informtica, estudios e investigaciones

G-30-4

Servicios comerciales y bancarios.

BC

Balanza de Comprobacin

BC-A

Activo

BC-A-1

Caja-efectivo y valores de inmediata realizacin

BC-A-2

Bancos

BC-A-3

Deudores diversos

BC-A-4

Cuentas y documentos por cobrar

BC-A-5

Clientes

BC-A-6

Responsabilidades

BC-A-7

Almacenes e inventarios

BC-A-8

Mercancas en trnsito

BC-A-9

Fideicomisos

BC-A-10

Inversiones en empresas de participacin mayoritaria

BC-A-11

Otras inversiones

BC-A-12

Inversiones

BC-A-13

Empresas paraestatales sujetas a control directo

BC-A-14

Mobiliario y equipo

BC-A-15

Vehculos terrestres, martimos y areos

BC-A-16

Maquinaria, herramientas y aparatos

BC-A-17

Colecciones cientficas, artsticas y literarias

BC-A-18

Bienes muebles en trnsito

BC-A-19

Semovientes

BC-A-20

Especies menores, pisccolas y de zoolgico

BC-A-21

Productos agrcolas y forestales

BC-A-22

Obras en proceso

BC-A-23

Inmuebles

BC-A-24

Adeudos de entidades y dependencias

BC-A-25

Unidades administrativas deudoras

BC-A-26

Activos de depuracin

BC-A-27

Otros activos.

BC-P

Pasivo

BC-P-1

Adeudos de aos anteriores

BC-P-2

Cuentas y documentos por pagar

BC-P-3

Proveedores

BC-P-4

Descuentos y percepciones en favor de terceros

BC-P-5

Acreedores diversos

BC-P-6

Anticipos de clientes

BC-P-7

Arrendamiento financiero

BC-P-8

Impuestos por pagar

BC-P-9

Cheques expedidos para el pago de remuneraciones

BC-P-10

Depsitos diversos

BC-P-11

Entidades y dependencias acreedoras

BC-P-12

Pasivos en depuracin

BC-E

Enlace

BC-E-1

Reintegros presupuestales del ao en curso

BC-E-2

Reintegros presupuestales de aos anteriores

BC-E-3

Recuperacin por bienes inventariables

BC-E-4

Recuperacin por inversiones

BC-E-5

Recuperacin por otros conceptos

BC-E-6

Ministraciones ley del ao en curso

BC-E-7

Ministraciones ley de aos anteriores

BC-E-8

Presupuesto del ao en curso

BC-E-9

Presupuesto de aos anteriores

BC-E-10

Ministraciones ajenas del ao en curso

BC-E-11

Ministraciones ajenas de aos anteriores

BC-E-12

Cuentas por Liquidar

presupuestales.

BC-H

Hacienda pblica

BC-H-1

Patrimonio

BC-H-2

Resultados del ejercicio

Certificadas

para

pagos

BC-H-3

Rectificaciones a resultados

BC-H-4

Transferencias de bienes inventariables

BC-H-5

Transferencias de saldos

BC-H-6

Transferencias
de
desconcentrados

BC-R

Resultados

BC-R-1

Ingresos

BC-R-2

Costo de operacin de programas

BC-R-3

Costo de operacin de programas de aos anteriores

BC-R-4

Diferencias por tipo de cambio

BC-R-5

Costo de ventas

BC-R-6

Costos de produccin

BC-R-7

Gastos de operacin

BC-R-8

Gastos de administracin

BC-R-9

Gastos de venta

BC-R-10

Costo de financiamiento

BC-R-11

Otros gastos y productos

BC-R-12

Prdidas diversas

BC-OR

Orden

BC-OR-1

Presupuesto por ejercer

BC-OR-2

Presupuesto autorizado

BC-OR-3

Fondo presupuestario disponible en tesorera

BC-OR-4

Fondo presupuestario asignado en tesorera

BC-OR-5

Presupuesto comprometido

recursos

organismos

BC-OR-6

Presupuesto ejercido

BC-OR-7

Presupuesto ejercido en aos anteriores

BC-OR-8

Rectificaciones a presupuestos de aos anteriores

BC-OR-9

Crdito global disponible en aos anteriores

BC-OR-10

Crdito global asignado en aos anteriores

BC-OR-11

Operaciones pendientes de afectar presupuesto

BC-OR-12

Presupuesto de egresos pendiente de regularizar

INF

INFORMES

INF-P

Informe Preliminar

INF-P-1

Informe de resultados de auditora para confronta

INF-P-2

Oficio para reunin de confronta

INF-P-3

Acta y anexo de la reunin de confronta

INF-P-4

Respuesta del sujeto fiscalizado al informe de auditora

para confronta

INF-P-5

Identificacin de potenciales promociones de acciones

INF-P-6

Evaluacin de la informacin y/o documentacin

presentada en la reunin de confronta por el sujeto
fiscalizado

INF-A

Informe Final de Auditora.

MARCAS Y LLAMADAS DE AUDITORA

Las marcas de auditora son smbolos convencionales que utiliza el
auditor
Para dejar constancia del trabajo realizado y, generalmente, se escriben
con color rojo.
Por sus caractersticas, las marcas de auditora pueden ser de dos tipos:

a) Estndar
Se emplean para tcnicas y procedimientos de auditora que se repiten
durante el desarrollo de las revisiones, como "operaciones aritmticas
verificadas", "cotejado contra registros presupuestales, contables o
cuenta pblica", etc., lo cual las hace obligatorias para todo el personal
auditor de la Contralora y, en su caso, para los auditores de los
despachos externos y prestadores de servicio que contrate la
Contadura.
b) Especficas
Su aplicacin en tcnicas o procedimientos de auditora no es comn,
por lo que, en la medida que se adopten, debern integrarse al ndice de
marcas correspondiente.

Marcas de auditora que a continuacin se detallan, para su aplicacin

en el trabajo de campo:

Operaciones aritmticas verificadas

NOTA: Las dos ltimas marcas de auditora son slo temporales, ya que
en los papeles de trabajo no debe haber puntos pendientes de verificar,
solicitar o revisar y deben estar completos.