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TEXTO UNIVERSITARIO
COMPILADO DE CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS
Mario Wilmar Soto Medina
Cdigo
Compilador
Chimbote, Per
Serie UTEX
Editado por
Texto digital
INDICE GENERAL
ndice General..3
Presentacin del docente6
Introduccin...........................7
Unidades de aprendizaje..8
PRIMERA UNIDAD: CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y
CRDITO 9
CAPTULO I : REGISTRACIN EN LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS Y CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO
Y CRDITO 10
1.1 Registracin en la contabilidad de instituciones financieras10
1.1.1
Plan de cuentas..10
interbancarios..74
1.1.2.18 cuenta: 2603 adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero
del pas.83
1.1.2.19 cuenta: 2608 gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a
1.1.2.20 largo plazo.84
1.1.2.20 cuenta: 2801 bonos comunes..85
1.1.2.20 1 cuenta: 2901 ingresos diferidos .86
RURALES DE AHORRO
Y CRDITO
131
1.1. Concepto 131
1.2. Operaciones y servicios131
1.3. Contabilidad132
1.4
Monografa
de
caso
prctico
de
elaboracin
de
estados
financieros133
Libro diario 135
Libro mayor 146
Estados financieros164
CAPITULO II: CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS DE AHORRO
AUTORIZADAS A CAPTAR RECURSOS DEL PUBLICO
176
2.5. Contabilidad.178
2.6 Monografa de caso prctico de elaboracin de estados financieros179
2.7 Libro Diario181
Libro mayor 182
Estados financieros197
Resumen..226
Autoevaluacin227
Solucionario de autoevaluacin.228
Referencias bibliogrficas232
TERCERA UNIDAD: CONTABILIDAD DE FINANCIERAS233.
CAPITULO I: FINANCIERAS234
1.1 Definicin234
1.2 Operaciones y servicios234
1.3. Contabilidad.236
CAPITULO II: MONOGRAFIA DE CASO PRCTICO DE ELABORACIN
DE ESTADOS FINANCIEROS..237
Libro diario240
Libro mayor...250
Estados financieros
Resumen.260
Autoevaluacin..269
Solucionario de autoevaluacin270
Referencias bibliogrficas..274
profesional que se
ULADECH CATLICA
Gerente de la empresa
a la formacin mediante
la asignatura Contabilidad de
mejora
temtica
continua en el
aprendizaje.
INTRODUCCIN
Estimado estudiante;
empresas bancarias, que contribuye en la formacin profesional del estudiante por los enfoques de cada
unidad de aprendizaje, en la primera unidad, corresponde un enfoque de dinmica de cuentas, estados
financieros y Contabilidad de Cajas Municipales de Ahorro y crdito.
La segunda unidad enfoca conocimientos de prctica en registracin contable de empresas Cajas
Rurales de Ahorro y Crdito sabiendo las operaciones y servicios que brindan a las personas, de igual
modo con las Cooperativas de Ahorro y Crdito.
En la tercera unidad
elaborar los estados financieros, los mismos que garantizan la estabilidad financiera y econmica
generan confiabilidad
financiero.
UNIDADES DE APRENDIZAJE
PRIMERA UNIDAD:
CONTABILIDAD DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y
CRDITO
Olivera & Olivera (2005), Manual Financiero. Lima: Tinoco SA pg. 187 188.
10
FINANCIERAS
1.2.1 PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1101.01
Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.02
Agencias
1101.03
Oficinas especiales
1101.09
Efectivo en trnsito
Cuenta ordinaria
1102.02
Cuenta especial
1102.03
1102.04
Depsitos overnight
1102.09
Otras
Bancos
1103.02
Financieras
1103.03
1103.04
1103.05
1103.06
1103.09
De primera categora
1104.02
1104.03
Cheques
1106.02
rdenes de pago
1106.03
1106.09
Fondos fijos
1107.02
Fondos en garanta
1107.02.01 Operaciones Burstiles
1107.02.09 Otros
1107.03
1107.09
1108.03
1108.04
1108.07
Disponible restringido
12 FONDOSINTERBANCARIOS
1201 FONDOSINTERBANCARIOS
1201.01
Bancos
1201.02
Financieras
1201.03
1201.04
1201.05
1201.06
1201.09
Bancos
1208.02
Financieras
1208.03
1208.04
1208.05
1208.06
1208.09
1301
INVERSIONES
VALOR
RAZONABLE
CON
CAMBIOS
EN
Otros
INVERSIONES
VALOR
RAZONABLE
CON
CAMBIOS
EN
13
Per
1302.01.01.02
1302.01.01.19
Otros
1302.03
1302.05
1302.07
1302.19
Otros
1302.19.19 Otros
1303 INVERSIONES
DISPONIBLES
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1303.05
1303.06
1303.07
Per
14
1304.01.01.02
1304.01.01.19
Otros
1304.02.01 Per
1305
INVERSIONES A VENCIMIENTO
1305.01
Per
1305.01.01.02
1305.01.01.19
Otros
Inversiones
Valor
Razonable
con
Cambios
Resultados-
en
Representativos de Capital
1308.19
Otros
15
Acciones comunes
1309.03.09.02
Acciones de inversin
1309.03.09.03
1309.03.09.04
1309.03.09.19
1309.04.01.09
14 CRDITOS
Crditos a microempresas
1401.02.02.02
1401.02.02.09
Descuentos-Pagars
1401.02.05.02
Descuentos-Letras
1401.02.05.09
Descuentos-Otros
1401.02.06 Prstamos
1401.03.06.05
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita
1401.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita
1401.04.25
MIVIVIENDA
1403
CRDITOS REESTRUCTURADOS
1403.02
Crditos a microempresas
1403.02.06 Prstamos
1403.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1403.02.11 Arrendamiento financiero
1403.02.12 Lease-Back
1403.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA
1403.02.27
Crditos inmobiliarios
1403.07.06 Prstamos
1403.08
1403.08.06 Prstamos
1403.10.07 Capitalizacin inmobiliaria
1403.10.11 Arrendamiento financiero
1403.10.12 Lease back
1404 CRDITOS REFINANCIADOS
1404.02
Crditos a microempresas
Crditos inmobiliarios
Crditos de consumo
Crditos a microempresas
1405.02.02.02
1405.02.02.09
Descuentos-Pagars
1405.02.05.02
Descuentos-Letras
1405.02.05.09
Descuentos-Otros
1405.02.06 Prstamos
1405.02.06.01
Prstamos revolventes
1405.02.06.02
1405.02.06.09
Otros prstamos
1405.04
1405.04.06 Prstamos
1405.04.25
MIVIVIENDA
1406
Crditos a microempresas
1406.02.02.02
1406.02.02.09
Descuentos-Pagars
1406.02.05.02
Descuentos-Letras
1406.02.05.09
Descuentos-Otros
1406.02.06 Prstamos
1406.02.06.01
Prstamos revolventes
1406.02.06.02
1406.02.06.09
Otros prstamos
Crditos de consumo
1408.03
1408.04
1408.05
desarrollo
1409
reestructuradas
1409.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
1409.02.06 Provisin genrica por sobreendeudamiento
1409.03
Provisiones
para
valuacin:
Operaciones
refinanciadas-
reestructuradas
15 CUENTAS POR COBRAR
1502.01.04 Futuros
1502.01.05 Opciones
1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1502.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1502.02.02 Forwards
1502.02.04 Futuros
1503.01.01.02
Forwards
1503.01.01.04
Futuros
1503.01.01.05
Opciones
1503.01.01.09
1504.02
1504.03
1504.04
1505.09
1506.01
1506.02
1506.03
1506.04
1506.05
1506.06
1506.07
1506.08
de confianza
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 Comisiones de Confianza
1506.19
Reclamos a terceros
1507.02
Adelantos al personal
1507.03
1507.06
1507.07
1507.09
Otras
1508
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
DE
1508.04
1508.05
1508.07
(Provisin para
fideicomisos)
1509.04.01.01
1509.04.01.09
1509.04.09
(Otras Provisiones)
servicios)
1509.05
(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta
de terceros
1602.02.01 Agrcolas
1602.02.02 Mineras. 1602.02.09 Otros
1602.03
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo
1602.05
adjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidades de transporte
22
Inmuebles
1603.02
Mobiliario y equipo
1603.03
1603.09
Otros bienes
17 INVERSIONES
PARTICIPACIONES
EN
EN
SUBSIDIARIAS,
ASOCIADAS
NEGOCIOS CONJUNTOS
Subsidiarias
1701.02
Asociadas
Subsidiarias
1702.02
Asociadas
1703.09
Otros
Crdito
23
Terrenos
Edificios
1802.02
Instalaciones
Mobiliario
1803.02
Equipos de computacin
1803.09
Vehculos
1804.02
Maquinarias
1805 BIENES
EN
RECIBIDOS
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
1805.01
inmobiliaria
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero
1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria
1805.02
1805.03
financiero
1805.09
Obras en ejecucin
1809
MOBILIARIO Y EQUIPO)
1809.02
1809.03
1809.04
1809.05
(Depreciacin
acumulada
de
bienes recibidos
en
financiero
1809.05.02
inmobiliaria
1809.07
alquiladas)
1809.09
(Deterioro
acumulado
de
bienes
recibidos
en
alquilados)
19 OTROS ACTIVOS
1901.02
1901.03
1901.04
1901.05
1901.06
1901.07
1901.18
1901.19
Software
1904.04
1904.07
Goodwill
1904.09
intangibles)
1904.09.07 (Amortizacin y deterioro acumulados de goodwill)
1906.02
1906.09
Otros
Obras de arte
1907.02
Monedas y joyas
1907.03
Biblioteca
1907.04
1907.05
Plata en barras
1907.06
1907.09
Otros.
26
Cheques rechazados
1908.02
Faltantes de caja
1908.03
Cheques falsificados
1908.04
Documentos extraviados
1908.05
1908.06
Adelantos a proveedores
1908.07
1908.09
Otras
1909 OFICINA
1909.01
2. PASIVO
2101.01.01
modificatorias
2101.01.09
Otros
2101.02
2101.03
Cheques certificados
2101.04
Cheques de gerencia
2101.05
2101.06
Cheques de viajero
2101.07
2101.09.03.01
2101.09.03.02
2101.10
2101.19
Certificados de depsito
personas jurdicas
2103.02
Certificados bancarios
2103.03
Cuentas a plazo
2103.04
2103.05
2103.06
extranjera
2103.09
Ventas en corto
subsidiarias
2105.01.19 Otros valores y ttulos
2105.02
Operaciones de reporte
2105.03
Pactos de recompra
2105.04
Prstamos de valores
2106.02
Jubilacin
2106.09
Otros
Depsitos inmovilizados
2107.02
Retenciones judiciales
2107.03
2107.04
Depsitos en garanta
2107.09
2108 GASTOS
2108.01
2108.02
POR
ahorro
2108.03
Bancos
2201.02
Financieras
2201.03
2201.04
2201.05
2201.06
2201.09
29
Bancos
2208.02
Financieras
2208.03
2208.04
2208.05
2208.06
2208.09
23 DEPSITOS
DE
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
FINANCIERO
2301.01
2301.01.01
modificatorias
2301.01.09
2301.02
Otros
exterior
2301.03
2301.03.01
modificatorias
2302 DEPSITOS DE AHORRO
2302.01
2302.02
exterior
2302.03
2302.04
2303.02
2303.03
2303.04
FINANCIERO
DEPSITOS
Y
DE EMPRESAS DEL
ORGANISMOS
FINANCIEROS
30
INTERNACIONALES
2308.01
subsidiarias
2308.02
2401.02
2401.03
2401.04
2401.09
Otras obligaciones
2402.02.01 Redimibles
2402.02.01.01 No subordinados
2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03
Convertibles
en acciones
2403
ADEUDOS
OBLIGACIONES
CON
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
2403.02
2403.02.01 Redimibles
31
2403.02.01.01 No subordinados
2403.02.01.02 Subordinados
2403.02.03 Convertibles en acciones
2403.02.03.01 No subordinados
2403.02.03.02 Subordinados
2404.02
2404.02.01 Redimibles
2404.02.03 Convertibles en acciones
2404.02.03.01 No subordinados
2404.02.03.02 Subordinados
2404.09 Otras obligaciones.
2405
ADEUDOS
OBLIGACIONES
CON
ORGANISMOS
FINANCIEROS
INTERNACIONALES
2405.01
2405.01.01 Redimibles
2405.01.01.01 No subordinados
2405.01.01.02 Subordinados
2405.01.03 Convertibles en acciones
2405.01.03.01 No subordinados
2405.01.03.02 Subordinados
2405.09
Otras obligaciones
2406.01.01 Redimibles
2406.01.03 Convertibles en acciones
2406.01.03.01 No subordinados
2406.01.03.02 Subordinados
2406.09 Otras obligaciones
2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
2407.01
2407.01.01 Redimibles
2407.01.01.01 No subordinados
2407.01.01.02 Subordinados
2407.01.03
Convertibles
en acciones
Financiera de Desarrollo
2408.03
2408.04
financieros internacionales
2408.06
2408.07
2409 RECLASIFICACIONES
2409.01
pas
2409.02
Adeudos
obligaciones
con
empresas
del
exterior
2501
POR PAGAR
2502.01
Coberturas de
valor razonable
2503.01.01 Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.09
2504.02
2504.03
2504.04
2504.06
2504.07
Suscripcin de acciones
2504.08
2504.09
inmobiliaria sobre
bienes en construccin
2504.10
2504.19
Otros
2505.02
2505.03
2505.04
2505.05
2506
2505.06
2505.09
PROVEEDORES
2506.01
Proveedores de bienes
2506.02
Proveedores de servicios
2507.02
Crdito
2507.03
2508.09
2602.02.01 Redimibles
2602.02.01.01 No subordinados
2602.02.01.02 Subordinados
2602.02.02 No redimibles
2602.02.02.01 No subordinados
2602.02.02.02 Subordinados
2602.02.03 Convertibles en acciones
2602.02.03.01 No subordinados
35
2602.02.03.02 Subordinados
2602.09
2603
Otras obligaciones
ADEUDOS
OBLIGACIONES
CON
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
2603.02.01 Redimibles
2603.02.01.01 No subordinados
2603.02.01.02 Subordinados
2603.02.02 No redimibles
2603.02.02.01 No subordinados
2603.02.02.02 Subordinados
2603.02.03 Convertibles en acciones
2603.02.03.01 No subordinados
2603.02.03.02 Subordinados
2603.04
2603.05
2603.09
Otras obligaciones
2604.02.01 Redimibles
2604.02.01.01 No subordinados
2604.02.01.02 Subordinados
2604.02.02 No redimibles
2604.02.02.01 No subordinados
2604.02.02.02 Subordinados
2604.02.03 Convertibles en acciones
2604.02.03.01 No subordinados
2604.02.03.02 Subordinados
2604.09
Otras obligaciones
2605 ADEUDOS
FINANCIEROS
INTERNACIONALES
2605.01
2605.01.01 Redimibles
36
2605.01.01.01
No subordinados
2605.01.01.02
Subordinados
2605.01.02 No Redimibles.
2605.01.02.01
No subordinados
2605.01.02.02
Subordinados
No subordinados
2605.01.03.02
Subordinados
2606.02.01 Redimibles
2606.02.01.01
No subordinados
2606.02.01.02
Subordinados
2606.02.02 No redimibles
2606.02.02.01
2606.02.02.02
No subordinados
Subordinados
No subordinados
2606.02.03.02
Subordinados
2606.09
Otras obligaciones
2607.01.01 Redimibles
2607.01.01.01
No subordinados
2607.01.01.02
Subordinados
2607.01.02 No redimibles
2607.01.03 Convertibles en acciones
2607.01.03.01
No subordinados
2607.01.03.02
Subordinados
2607.09
Otras obligaciones
Financiera de Desarrollo
2608.03
2608.04
financieros internacionales
2608.06
2608.07
2609 RECLASIFICACIONES
2609.01
pas
2609.02
Adeudos
obligaciones
con
empresas
del
exterior
27 PROVISIONES
2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
2701.01
Provisiones
especficas
para
crditos
contingentes
2701.01.02
Crditos a microempresas
2701.01.03
Crditos de consumo
2701.01.04
2701.01.05
2701.01.06
Crditos soberanos
2701.01.07
2701.01.08
2701.01.09
2701.01.10
Crditos corporativas
(2012)
2702.03
2702.04
de compra
38
2702.05
2702.06
capitalizacin inmobiliaria
2702.07
Bonos comunes
2802.03
2802.04
2803.02
2803.09
Bonos hipotecarios
2805.02
Letras hipotecarias
2805.03
Cdulas hipotecarias.
2805.09
Redimibles
2806.02
No redimibles
2806.03
Convertibles en acciones
2807.01
Pagars
2807.02
Obligaciones
2807.09
2809
2808.01
2808.02
2808.03
2808.04
2808.05
RECLASIFICACIONES
29 OTROS PASIVOS
2901.01.01
vigentes
2901.01.03 Crditos reestructurados
2901.01.04 Crditos refinanciados
2901.01.05 Crditos vencidos.
2901.01.06 Crditos en cobranza judicial
2901.02
Sobrantes de caja
Impuesto a la renta
2908.04
Documentos extraviados
2908.05
2908.06
2908.07
2908.09
Otras
Operaciones pas
Acciones Comunes
3101.02
Acumulativo.
3101.03
Acumulativo
3101.04
3101.09
Otras Acciones
Acciones Comunes
3102.02
Acumulativo
3102.03
Acumulativo
3102.04
3102.09
Otras Acciones
Acciones Comunes
3103.02
Acumulativo
3103.03
Acumulativo
3103.04
3103.09
Otras Acciones
Acciones Comunes
3104.02
Acumulativo
3104.03
Acumulativo
3104.04
3104.09
Otras Accione
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES
3201.01
Donaciones
Acciones Comunes
3202.02
Acumulativo
3202.03
Acumulativo
3202.04
3202.09
Otras Acciones
Acciones Comunes
3203.02
Acumulativo
3203.03
Acumulativo
3203.04
3203.09
Otras Acciones
3301 RESERVA
LEGAL
3301.01
Aportes en efectivo
3301.02
Utilidades
3301.03
3301.06
3301.09
Otros
3302.09
3303 RESERVAS
3303.01
FACULTATIVAS
autorizacin de la Superintendencia,
3303.02
Reservas
facultativas
que
pueden
ser
reducidas
sin
previa
autorizacin de la Superintendencia
34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES
36 AJUSTES AL PATRIMONIO
Diferencias de conversin
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801.01
3801.02
3801.03
3801.04
Ganancia
por
mtodo
de
participacin
patrimonial
Ganancia
por
mtodo
de
participacin
patrimonial
(Prdida acumulada)
3802.03
inmobiliaria
3802.04
3802.05
3802.06
3901.02
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
(2012)
4101.01.10 Valores y ttulos vencidos
4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas
4101.01.12 Depsitos judiciales y administrativos
4101.01.13 Retenciones judiciales a disposicin
4101.02
ahorro
4101.02.01 Depsitos de ahorro activos
4101.02.02 Depsitos de ahorro inactivos
4101.03
extranjera
4101.03.09 Otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
4101.07
Bancos
4102.02
Financieras
4102.03
4102.04
4102.05
4102.06
4102.09
SISTEMA
FINANCIERO
ORGANISMOS
FINANCIEROS
INTERNACIONALES
4103.01
4103.01.01
Intereses
gastos
por
depsitos
la
vista
de
4103.02.01
Intereses
gastos
por
depsitos
de
ahorro
de
Intereses
gastos
por
depsitos
de
ahorro
de
de Desarrollo
4104.02.02 Intereses por prstamos
46
exterior
4104.05
internacionales
4104.06
4104.07
4105.07
tributos
4105.07.03 Tributos por cuenta propia
4105.07.04 Tributos retenidos
4105.07.05 Tributos recaudados
4106
INTERESES
POR
VALORES,
TTULOS
OBLIGACIONES
EN
CIRCULACIN
4106.01
4106.03.01
emisor
4106.03.02
tenedor
4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04
4106.05
4106.06
4106.07
4107.03
4107.09
Otros
4108.04
4108.04.03 Inversiones
4108.04.09 Otros
4108.09
Otros
4109.03
4109.04
Prdida
en
inversiones
en
subsidiarias,
asociadas
4109.04.02.09
Otras
4109.04.03
asociativos
4109.04.04
y Crdito
4109.04.07 Inversiones de disponibilidad restringida
4109.05
4109.07
4109.08
4109.10
POR
SERVICIOS
Avales
48
4201.02
Cartas fianza
4201.03
Cartas de crdito
4201.04
Aceptaciones bancarias
4202.02
Cobranzas
4202.03
Custodia de valores
4202.04
Fideicomisos
4202.05
Comisiones de confianza
4202.06
4202.07
Giros
4202.08
Transferencias
4202.09
Compraventa de valores
4202.10
4202.11
4202.12
Servicios de caja
Agentes
4202.26
Contratos de underwriting
4202.29
43
PROVISIONES
PARA
PARA
DESVALORIZACIN,
PROVISIONES
RECIBIDOS
EN
PAGO
ADJUDICADOS,
ACTIVOS
NO
CORRIENTES
4301.01.03
Representativos de Capital
4301.01.03.05
financiero
4301.01.03.06
seguros
49
4301.01.03.07
4301.01.03.09
Inversiones
Representativos de Deuda
4301.01.04.19
Otros
reestructuradas
4302.02.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.02.06 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.03
4302.05
4302.06
4302.07
4303.01.01.09
Otras provisiones
4304 PROVISIONES
RECIBIDOS
EN
DEPRECIACIONES
DE
BIENES
REALIZABLES,
4304.01.01
4304.01.02
4304.02
4304.03
4305.01.02
Crditos a microempresas
4401.03
4401.04
4401.05
4401.06
4401.07
4401.08
4401.09
financiero)
4401.10
4401.11
inmobiliaria)
4403 AMORTIZACIN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES
51
4403.04
4403.07
4403.08
4404.02
4404.03
4404.04
4404.05
4404.07
Deterioro de software
4405.04
4405.07
45 GASTOS DE ADMINISTRACIN
Remuneraciones
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02
Compensacin vacacional
4501.03
4501.04
4501.05
4501.06
Otras Contribuciones
4501.07
Fondo de Pensiones
4501.08
52
4501.09
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia mdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos.
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos
4502 GASTO DE DIRECTORIO
4502.01
Dietas
S
4502.02 Remuneraciones
4502.03 Atenciones
y
4502.09 Otros
gastos
de
representaciones
directorio
4503
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
4503.01
Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparacin y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y proteccin
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energa y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representacin
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales
4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.01.17 Limpieza
4503.01.18 Procesamiento electrnico
4503.01.19 Relaciones pblicas y eventos
4503.01.20 Gastos de viaje
4503.01.21 Estudios y proyectos
53
4503.01.22 Consultoras,
4503.01.23 Sociedades de auditora
4503.01.24 Transferencias electrnicas
4503.01.29 Otros servicios
4504 TRIBUTOS
4504.01
4504.02
Derechos aduaneros
4504.03
4504.04
4504.05
4504.09
Otros tributos
46 OTROS GATOS
4602.02
49 COSTO DE VENTAS
4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
5. INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS.
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5101.03.05
EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04
FONDOS INTERBANCARIOS
5102.01
Bancos
5102.02
Financieras
5102.03
5102.04
5102.05
5102.06
5102.09
5103.01
Resultados
Inversiones
Valor
Razonable
con
Cambios
en
Acciones comunes
5103.01.05.03
5103.01.05.04
5103.01.05.19
55
5103.01.06.01
Acciones comunes
5103.01.06.03
5103.01.06.04
5103.01.06.19
Inversiones
Resultados
5104
Valor
Razonable
con
Cambios
en
5104.01.02.02
Tarjetas de crdito
5104.01.02.04
5104.01.02.05
Descuentos
5104.01.02.06
Prstamos
5104.01.02.07
Capitalizacin inmobiliaria
5104.01.02.10
Factoring
5104.01.02.11
Arrendamiento financiero
5104.01.02.12
Lease-back
5104.01.02.21
5104.01.02.26
5104.01.02.27
Crditos inmobiliarios
5104.01.02.99
Otros crditos
5104.01.03.02
Tarjetas de crdito
5104.01.03.04
5104.01.03.06
Prstamos
5104.01.03.11
Arrendamiento financiero
5104.03
5104.04
5107.04
Crditos
5107.04.02
Crditos a microempresas
5108.04
5108.04.03 Inversiones
5108.04.09 Otros
5108.09
Otros
5109.03
5109.04
Ganancias
en
inversiones
en
subsidiarias,
asociadas
5109.10
5109.11
Valorizacin
Cambios
en
de
Inversiones
Resultados
Valor
Razonable
con
- Instrumentos Representativos de
Capital
5109.15
5109.16
Avales
5201.02
Cartas fianza
5201.03
Cartas de crdito
57
5201.04
Aceptaciones bancarias
5201.05
desembolsados
5202 INGRESOS
5202.01
POR
SERVICIOS DIVERSOS
5202.02. Cobranzas
5202.03
Custodia de valores
5202.04
Fideicomisos
5202.05
Comisiones de confianza
5202.07
Giros
5202.08
Transferencias
5202.09
Cheques de gerencia
5202.10
Cheques certificados
5202.11
Cheques de viajero
5202.12
rdenes de pago
5202.13
5202.14
5202.15
Asesora financiera
5202.16
Cobro de tributos
5202.17
Compraventa de valores
Bienes propios
5203.02
de Deuda
5301.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5301.04.02 Valores y ttulos emitidos pro Bancos Centrales
5301.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5301.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5301.04.06 Valores y ttulos emitidos por Empresas del sistema de seguros
5301.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
58
5301.04.09
EQUIPO
5302.01 Terrenos
5302.02 Edificios e instalaciones
5302.03 Mobiliario y equipo
5302.04 Equipos de transporte y maquinarias
5302.05
inmobiliaria
5302.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados
5303 RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES
5303.03 Software
5303.04 Otros Activos Intangibles
54 REVERSIN DE PROVISIONES
REVERSIN
DE
PROVISIONES
POR
BIENES
RECUPERADOS,
56 OTROS INGRESOS
5601 UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
5602 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS
5604
PARA LA VENTA
59
57 VENTAS
5701 BIENES
5702 SERVICIOS
59 CARGAS IMPUTABLES
5901 CARGAS IMPUTABLES
6. CUENTAS DE RESULTADO
68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 IMPUESTO A LA RENTA
7. CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101 AVALES OTORGADOS
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS
7103 CARTAS DE CRDITO
7104 ACEPTACIONES BANCARIAS
7105 LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS
commodities
7106.03.09 Otros derivados de capital
7106.07
7106.09
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
7205.01.02
microempresas
7205.02
7205.03
7205.04
7205.05
7205.06
7205.07
7205.08
7205.09
7206.03
commodities
7206.07
7206.09
(2012)
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
7209.02
especiales y
promocionales
7209.02.04
cartera
7209.02.06
8. CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8101.02
Documentos en custodia
8101.03
Bienes en custodia
8102.02
8102.03
Inversiones castigadas
8103.02
Crditos castigados
8103.03
8103.04
Intereses castigados
62
8104.02
8104.03
8104.04
8104.05
Rentas en suspenso
8104.06
8104.09
Valores propios
8105.02
Bienes propios
8105.03
Documentos propios
8105.04
Hipotecas cedidas
8105.05
Otros activos
Disponible
8107.03
Inversiones
8107.04
Crditos
8107.09
Otros activos
Bienes no depreciables
8109.03
tiles de oficina
8109.04
Reclamos en trmite.
8109.05
8109.06
8109.07
Valores emitidos
8401.02
8402.02
8403.02
8404.01.02
Primera
garanta
mobiliaria
sobre
instrumentos
Primera
garanta
mobiliaria
sobre
instrumentos
Garantas preferidas
8405.02
8405.03
64
8406.02
8406.09
Otras garantas
Cheques de viajero
8407.02
8407.03
8409.02
Seguros contratados
8409.03
Cajas de seguridad
8409.04
inters
8409.05
8409.06
8509.02
8509.03
DEUDORES
DONDE
SE
ACTA
COMO
FIDEICOMISOS
ACREEDORES
DONDE
SE
ACTA
COMO
Superintendencia
Empresas
Recuperado
de
http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c117
66
---------------- X ------------DEBE
S/.
HABER
S/.
1101 Caja
1111.01 Billetes y monedas
2000
2000
2000
2000
2102
DEBE
HABER
S/,
S/.
1300
CAJA
Billetes y Monedas
1300
1300
67
---------------- 1-------------
DEBE
HABER
S/,
S/.
10000
10000
10000
10000
---------------- 1-------------
DEBE
HABER
S/.
S/.
4000
1111.01 Cheques
1401 CRDITOS
1411.03 crdito de consumo
4,000
4000
2. La misma fecha de recepcin del cheque la caja municipal Regional cobra el cheque
por S/. 5000.
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
68
4000
4,000
4000
4000
INTERBANCARIOS
1. Caja Rural Casma otorga un fondo interbancario a caja rural puquio por S/.
400,000 con el 1% inters mensual con vencimiento un mes.
---------------- 1------------DEBE
HABER
S/.
S/.
400,000
(Banco Tumbes)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
1112.01. Cuenta Corriente
400,000
400,000
---------------- X------------DEBE
HABER
S/.
S/.
Cuenta
Corriente
69
404,000
INTERBANCARIOS
DEVENGADOS
DE
FODOS.
400,000
1208 INTERBANC.
1218.01 Bancos
(Para saldar cuenta con Cta. 5102)
Por
Recepcin
del
Fondo
Interbancario
4,000
ms
intereses generados.
404,000
404,000
La liquidacin por los 60 das es la siguiente: Importe del prstamo S/.6,000 ; intereses
a 30 das S/.300; comisin S/. 40 y portes S/. 9.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
6,000
6,000
6,000
DEBE
HABER
---------------- 2 -------------
8102
6,000
Principal
70
82
6,000
6,000
DEBE
HABER
---------------- 3 -------------
1101
CAJA
111.01 Oficina Principal
5107
49
5102
90
49
Nota: El costo del servicio sera aplicado cada vencimiento incluyendo los
intereses devengados.
1.1.2.7 CUENTA
---------------- 1 -------------
4302 PROVISINES
PARA INCOBRABILILIDAD
DEBE
HABER
S/.
S/.
DE
CRDITOS
4312.02 Provisin para Crditos a microempresas
8,000
71
8,000
8,000
2. Respecto al crdito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal
para su cobranza judicial, se logr en el siguiente ao que el cliente cancele en efectivo
S/. 14,000 del compromiso.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
14.000
14.000
14,000
14,000
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
11,800
OBLIG.
CON
RECAUDADORES DE TRIBUTOS
INSTITUC.
1,800
2517.03.02 I.G.V.
72
10,000
11,800
11,800
S/. 40,000
---------------- 1 ------------DEBE
1801 TERRENOS
HABER
40,000
1811.01 terrenos
4504 TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales
430
2506 PROVEEDORES
2516.01 Bienes
40,430
40,430
DEBE
HABER
---------------- 2 -------------
2506 PROVEEDORES
2516.01 Bienes
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
40,430
40,430
40,430
40,430
Por $. 1000 mas IGV. Con tipo de cambio S/. 2.70 cada dlar, la gerencia
Considera que se amortice en 3 aos.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
2,700
CRDITO
FISCAL
1926.01 IGV.
486
PROVEEDORES
2506 2526.01 Proveedores Bienes
3.186
3,186
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2506 PROVEEDORES
2526.01 Proveedores Bienes
2,700
3.186
3,186
---------------- 3 -------------
4403
AMORTIZACIN
DE
INTANGIBLES
DEBE
HABER
S/.
S/.
GASTOS AMORTIZABLES
4403.03 Amortizacin de gastos por software
ACTIVOS INTANGIBLES
1904
75
74
de software
75
1.1.2.13 CUENTA
75
---------------- 1 ------------DEBE
HABES
S/.
/.
7,000
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
7,000
7,000
2. El contador de la financiera calcul intereses devengados por S/. 900 sobre los
depsitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de los
ahorristas.
---------------- 1 -------------
4101
INTERESES
DEBE
HABER
S/.
S/.
CON EL PBLICO
4111.02.01 Depsitos de ahorro activos
2108
900
900
2,900
75
---------------- 2 -------------
2108
DEBE
HABER
S/.
S/.
2102
900
900
1.1.2.14 CUENTA:
900
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
6,000
6,000
entidad
6,000
FONDOS INTERBANCARIOS
financiera a travs
interbancarios del Banco Per por S/. 600,000.00 por un periodo de 30 das a la tasa de
inters del 12 % anual.
76
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
600,000
600,000
600,000
600,000
---------------- 2 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
6,000
6,000
6,000
---------------- 3 -------------
2208
DEBE
HABER
S/.
S/.
6,000
2218.01 Bancos
2201
FONDOS INTERBANCARIOS
600,000
6006,000
606,000
77
1.1.2.16
financiamiento con el Banco Central de Reserva del Per por S/ 60,000.00; crdito
obtenido cuya duracin ser de 180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar
comisin de S/.
negociables representados por 600 acciones comunes de S/. 10 cada una, emitidas por
empresas de seguros.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
OTROS
59,470
CARGOS
POR
530
60,000
60,000
---------------- 2 -------------
8505
DEBE
HABER
S/.
S/.
Valores Propios
60,000
DEUDORAS
8200.00
60,000
Deudoras
Por los Valores Otorgados en Garanta
78
60,000
1.1.2.16 CUENTA:
60,000
1. Respecto al caso anterior registrar los intereses por pagar del adeudo S/. 500
---------------- 1 -------------
4104 INTERESES
POR
ADEUDOS
DEBE
HABER
S/.
S/.
OBLIGACIONESFINANCIERAS
4114.06
Intereses
por
Otros
Adeudos
y 500
POR
PAGAR
DEADEUDOSY
de Adeudos
500
500
1. Una Financiera entreg en alquiler un local para uso comercial, el cliente entrega en
efectivo S/. 4,000.00 por concepto de garanta, cuyo contrato es por un ao.
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas
4,000
4,000
79
4,000
4,000
---------------- 1 -------------
1803
S/.
S/.
6,000
CRDITO FISCAL
1916.1
2506
HABER
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
1906
DEBE
1,080
PROVEEDORES
7,080
7,080
7,080
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2506
PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes.
1103
7,080
7,080
7,080
7,080
80
1.1.2.18
1. Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Per por crdito
especial a largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Per por
la operacin cobra S/.1,500.00 de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo
valorizado en S/.900,000.00.
---------------- 1 -------------
1103
DEBE
HABER
S/.
S/.
4107
COMISIONES
OTROS
GASTOS
798,500
POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones
1,500
Financieras.
2603
800,000
800,000
---------------- 2------------DEBE
HABER
S/.
S/.
900,000
900,000
DEUDA
Por Garanta Otorgada
81
900,000
1.1.2.19 CUENTA
2608
GASTOS
POR
PAGAR
DE
900,000
ADEUDOS
provisiona los
---------------- 1 -------------
4104
INTERESES
POR
ADEUDOS
DEBE
HABER
S/.
S/.
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4104.03.02
2608
4000
4000
OBLIGAC.
2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y
Obligaciones del pas
Por la provisin de intereses
4000
4000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 1 -------------
2606
FINANCIEROS INTERNACIONALES
2616.01 Adeudos por prstamos
2608
40,000
4,000
82
1103
44,000
cuota
en el
44,000
1.1.2.20 CUENTA
1. Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redencin a
diez aos de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la
fecha se ha colocado el 60% de la emisin recibiendo en efectivo.
---------------- 1 -------------
8109
DEBE
HABER
S/.
S/.
400,000
400,000
400,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------
1101
CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas.
2801
240,000
BONOS COMUNES
83
240,000
200,000
200,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 3-------------
82
240,000
240,000
240,000
---------------- 1-------------
1101
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.01 Caja.
2901
DEBE
200
SOBRANTES DE CAJA
2912.01 Sobrantes de Caja.
200
200
84
CAPTULO
II:
ESTADOS
FINANCIEROS
DE
LAS
INSTITUCIONES FINANCIERAS
2.1 PRESENTACIN
Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados
financieros deben presentarse a la Superintendencia de acuerdo a los lineamientos
establecidos. Los estados financieros y Balance de Comprobacin de Saldos que las
empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia debern ceirse a la
frecuencia y plazos siguientes:
ESTADOS
FINANCIEROS
BALANCE
Y FORMA
DE
FRECUENCI
PLAZO
DE
COMPROBACIN
MXIMO
PRESENTACIN
Mensual
Estado de Resultados
B-1
Mensual
Trimestral
Resultado Integral
Estado de Flujos de Efectivo
Estado
de
Cambios
en
C
el D
Anual
Semestral
15 das calendario
siguientes al cierre
Patrimonio
Balance de Comprobacin de F
Mensual
Saldos
85
FORMA DE REMISIN
INFORMACIN
Balance
de
Comprobacin
de SUCAVE
Convenio-SUCAVE
SUCAVE
Saldos (Forma F)
Estado de Situacin Financiera Fsico
Fsico
(Forma A)
Estado
del
Resultado
Integral
SUCAVE y fsico
SUCAVE
el SUCAVE y fsico
SUCAVE
(Forma C)
Estado
de
Cambios
en
2.3
PRESENTACIN
DE
ESTADOS
FINANCIEROS
LA
SUPERINTENDENCIA
Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de
quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de,
por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus
estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos
el representante legal. La presentacin es con las notas a los estados financieros.
Superintendencia
Empresas
Financieras.
Recuperado
de
http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c117
3.1 EMPRESAS
CAJAS
MUNICIPALES DE
AHORRO
CRDITO
3.1.1 CONCEPTO
Son empresas
financieras
que
captan
para
87
es por medio del BCRP. Pertenecen a los Gobiernos Locales, por lo que se Encuentran
reguladas
2.
3.
Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del sistema
financiero.
4.
Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
5.
Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros.
6.
Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros.
7.
8.
9.
externos.
10.
11.
Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus propias oficinas y/o
bancos corresponsales.
12.
13.
14.
15.
16.
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con opinin previa del
Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la Superintendencia las caractersticas del nuevo
instrumento, producto o servicio financiero. La superintendencia emitir su pronunciamiento dentro de los
treinta (30) das de presentada la solicitud por la empresa.
88
3.1.3 CONTABILIDAD
Tomado de Olivera & Olivera (2005), Manual Financiero. Lima: Tinoco SA pg.
187 188.
11 DISPONIBLE
1101.01 Caja
1102.01 Banco Central de Reserva del Per
1103.03 Bancos
95,000
50,000
5,000
40,000
14 CRTDITOS
600,000
55,000
18013.01 Mobiliario
30,000
25,000
11,200
756,200
==========
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
340,000
90,000
3,000
__________
TOTAL PASIVO
433,000
--------------
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
290,000
22,000
11,200
_________
TOTAL PATRIMONIO
323,200
756,200
==========
un
inmueble
S/.
300 portes S/. 50, la institucin financiera por el crdito gira cheque por S/.14,650.
3.
Un crdito comercial otorgado al cliente hace 5 meses S/.11,000, que fueron los
DENOMINACIN
DEBE
0. 1111
CAJA
50,000
1112
HABER
5,000
40,000
PAS
1411.01
CRDITOS VIGENTES
600,000
1813.01
Mobiliario
30,000
1813.02
Equipos de computacin
25,000
83
11,200
(DEPRECIACIN Y DETERIORO
1819
ACUMULADOS DE INMUEBLES,
5,000
MOBILIARIO Y EQUIPO)
2112.01
340,000
2412.02
90,000
91
2517.03
Impuesto a la Renta
3,000
3111.01
Acciones Comunes
290,000
3811.01
8414
22,000
capitalizacin
GARANTAS
RECIBIDAS
POR
11,200
OPERACIONES DE CRDITO
1.
1418.02
5114.01
Rendimientos
devengados
por
crditos a microempresas
30,000
30,000
Cheques
30,000
Rendimientos
devengados
por
30,000
crditos a microempresas
Recibe cheque
1111.0101 Billetes y monedas
1116.01
30,000
Cheques
30,000
2118
POR
OBLIGACIONES
PAGAR
DE
CON
EL
800
800
PBLICO
Provisin de intereses por pagar a los ahorristas
2118.01
1113.03
800
800
Crdito
Crditos de consumo
15,000
5117.04
Crditos
300
5212.29
50
1113.03
14,650
83
8414
RECIBIDAS
15,000
POR
15,000
OPERACIONES DE CRDITO
Rendimientos
devengados
por
crditos de consumo
450
450
Crditos a microempresas
11,000
CRDITOS VIGENTES
11,000
Otras
200
200
83
GARANTAS
RECIBIDAS
POR
OPERACIONES DE CRDITO
11,200
11,200
DE ORDEN ACREEDORAS
11,200
1416.02
Crditos a microempresas
11,000
1517.09
Otras
200
Vehculos
11,200
11,200
6,500
585
585
2517.05
Tributos retenidos
845
2515.04
5,655
Provisin de la planilla
93
2515.04
2112.01
5,655
5,655
5.
3811.01
3111.01
22,000
Acciones Comunes
22,000
Vehculos
15,000
Donaciones
15,000
20,000
20,000
Crdito
por
adeudos
500
500
500
500
Crdito
2411.01
Bancos
Adeudos
89,000
y
otras
obligaciones
financieras
1,000
90,000
valores
150
94
OBLIGACIONES FINANCIERAS
GASTOS
2418
POR
ADEUDOS
PAGAR
DE
OBLIGACIONES
150
3,000
Bancos
3,000
Crditos a microempresas
1411.02
Crditos a microempresas
4,000
4,000
1419.02
Provisin
para
crditos
crditos
4,000
microempresas
(Provisin
para
4,000
microempresas)
las utilidades
863
863
INGRESOS FINANCIEROS
30,750
5114.01
30,450
5117.04
Crditos
300
INGRESOS
POR
SERVICIOS
52
FINANCIEROS
5212.29
41
GASTOS FINANCIEROS
50
2,450
por
800
adeudos
4117.03
financieras
otras
650
obligaciones
1,000
95
PROVISIONES
PARA
DESVALORIZACIN,
PROVISIONES
PARA
INCOBRABILIDAD,
DEPRECIACIONES
DE
BIENES
REALIZABLES, RECIBIDOS EN
PAGO
ADJUDICADOS,
ACTIVOS
43
NO
CORRIENTES
para
crditos
4,000
a
4312.01
microempresas
45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
7,948
6,500
4511.04
585
4511.08
las utilidades
RESULTADO
ANTES
66
DE
DEL
EJERCICIO
IMPUESTO
LA
RENTA
16,402
RESULTADO
ANTES
6611
863
DE
DEL
EJERCICIO
IMPUESTO
LA
RENTA
x/x Para cerrar ctas. De los rubros
de clase 4 y 5 para determinar
resultados antes de I.R.
RESULTADO
ANTES
66
DE
DEL
EJERCICIO
IMPUESTO
LA
RENTA
16,402
RESULTADO
ANTES
DE
DEL
EJERCICIO
IMPUESTO
6611
RENTA
69
6911
LA
16,402
4,,593
96
6911
68
IMPUESTO A LA RENTA
6811
IMPUESTO A LA RENTA
4,593
IMPUESTO A LA RENTA
6811
Impuesto a la renta
29
Otros pasivos
2913.01
25
CUENTAS
4,593
1,361
POR PAGAR
5954
6911
39
3911
11,809
11,809
3911
33
Reserva legal
3311.02
Utilidades
1,181
1,181
3911
25
CUENTAS
2515.01
5,314
POR PAGAR
5,314
DISPONIBLE
35,950
Crdito
14
CRDITOS
1411.02
Crditos a microempresas
(Provisin
1419.02
35,950
8,000
para
microempresas)
crditos
4,000
a
4,000
97
INMUEBLES,
18
MOBILIARIO
EQUIPO
5,000
(DEPRECIACIN Y DETERIORO
ACUMULADOS DE INMUEBLES,
1819.01
MOBILIARIO Y EQUIPO)
OBLIGACIONES
CON
21
PBLICO
2112.01
EL
345,655
345,655
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
24
5,000
CORTO
PLAZO
160,150
valores
90,000
2412.02
70,000
25
CUENTAS
2515.01
5,167
2515.02
863
150
POR PAGAR
13,839
6,380
585
2517.05
Tributos retenidos
845
31
CAPITAL SOCIAL
3111.01
Acciones Comunes
32
CAPITAL ADICIONAL
3211.01
Donaciones
33
Reserva legal
3311.02
Utilidades
39
3911
84
312,000
312,000
15,000
15,000
1,148
1,148
DE
5,167
ORDEN
ACREEDORAS
GARANTAS
15,000
RECIBIDAS
8414
OPERACIONES DE CRDITO
11
DISPONIBLE
POR
15,000
210,800
98
1111.01
CAJA
79,800
DEL PER
5,000
PAS
14
CRDITOS
1411.01
CRDITOS VIGENTES
589,000
1411.03
Crditos de consumo
15,000
1416.02
Crditos a microempresas
4,000
Rendimientos
1418.03
126,000
608,450
devengados
por
crditos de consumo
INMUEBLES,
MOBILIARIO
450
Y
18
EQUIPO
1813.01
Mobiliario
30,000
1813.02
Equipos de computacin
25,000
1814.01
Vehculos
26,200
29
Otros pasivos
2913.01
81,200
1,459
1,459
DE ORDEN ACREEDORAS
15,000
15,000
2,094,010
2,094,010
99
CLCULOS
RESULT.
DE
RESULTADO
RESULTADO
CONTABLE
TRIBUTARIO
17,265
17,265
DIFERENCIA
DIFER.
TEMPORAL
PROVISIN
DE
INCOBRABILIDAD
4,000
21,265
DEDUCCIONES
1.
PARTICIPACIN
TRABAJ. 5%
(863)
16,402
2. IMPUESTO A LA RENTA
28%
(4,593)
(5.954)
(1,361)
11,809
3. RESERVA LEGAL 10%
(1,181)
10,628
4. D. DIVIDENDOS 50%
(5,314)
5,314
=============
100
LIBRO MAYOR
11 DISPONIBLE
1112.01 BCRP
95,000
30,000
50,000
200
5,000
30,000
800
30,000
30,000
14,650
80,000
200
5,000
89,000
200
20,000
79,800
80,000
80,000
0
5,000
5,000
5,000
500
3,000
244,000
69,150
35,950
210,800
279,950
279,950
14 CRDITOS
600,000
30,000
30,000
11,000
15,000
11,000
450
4,000
11,000
4,000
4,000
1411.02
Crditos
microempresas
600,000
11,000
4,000
600,000
11,000
589,000
4,000
4,000
101
660,450
60,000
8,000
608,450
668,450
668,450
600,000
600,000
4,000
4,000
microempresas)
1517.09 Otras
15 CUENTAS POR COBRAR
4,000
200
200
200
200
4,000
200
200
200
200
4,000
4,000
4,000
1813.01 Mobiliario
30,000
25,000
30,000
25,000
30,000
30,000
30,000
211201
25,000
181901
5,000
25,000
5,000
25,000
5,000
211801
5,000
5,000
24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES
340,000
800
800
500
90,000
5,655
800
800
20,000
500
345,655
90,000
102
345,655
345,655
150
345,655
20,500
180,650
160,150
180,650
25
CUENTAS
180,650
POR
PAGAR
251504
251703
5,655
3,000
5,655
5,655
3,000
3,000
3,000
7,085
5,655
5,655
3,000
3,000
8,655
10,085
863
6,380
13,839
5,167
22,494
22,494
311101
32 CAPITAL ADICIONAL
290,000
312,000
8414
15,000
22,000
312,000
15,000
15,000
312,000
321101
15,000
15,000
0
15,000
15,000
15,000
15,000
41 GASTOS FINANCIEROS
411101
15,000
312,000
103
11,200
11,200
11,200
800
800
15,000
500
800
26,200
150
15,000
26,200
800
800
1,000
26,200
2,450
800
0
2,450
2,450
2,450
45
GASTOS
DE
431202
ADMINISTRACIN
451101
4,000
6,500
6,500
585
6,500
4,000
7,085
4,000
863
7,948
7,948
7,948
4,000
4,000
52
511704
300
300
300
POR
FINAN.
300
INGRESOS
6,500
50
6,500
SERV.
521229
50
50
300
6,500
50
0
50
0
50
50
50
50
50
104
391101
1,148
251502
11,481
5,167
251501
863
863
5,167
5,167
863
863
5,167
5,167
5,167
11,481
11,481
6611
6911
16,402
16,402
4,921
16,402
16,402
11,481
16,402
6811
16,402
4,921
4,921
4,921
4,921
16,402
105
SUMAS MAYOR
SALDOS MAYOR
INVENTARIO
DEBE
HABER
DEBE
ACTIVO
HABER
11
DISPONIBLE
244,000
69,150
174,850
174,850
14
CRDITOS
660,450
60,000
600,450
600,450
15
200
200
11,200
11,200
76,200
76,200
PASIVO
Y PAT
RESULTADO
DEBE
HABER
18
5,000
21
800
346,455
345,655
345,655
ADEUDOS
OBLIGACIONES
24
20,500
180,650
160,150
160,150
25
CUENTAS
8,655
10,085
1,430
1,430
31
CAPITAL SOCIAL
312,000
312,000
312,000
32
CAPITAL ADICIONAL
15,000
15,000
15,000
38
RESULTADOS ACUMULADOS
22,000
22,000
POR PAGAR
106
41
GASTOS FINANCIEROS
PROVISIONES
2,450
2,450
2,450
PARA
DESVALORIZACIN,
PARA
PROVISIONES
INCOBRABILIDAD,
DEPRECIACIONES
DE
BIENES
VENTA
4,000
4,000
4,000
45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
7,085
7,085
7,085
51
INGRESOS FINANCIEROS
30,750
30,750
30,750
50
50
50
INGRESOS
52
POR
SERVICIOS
FINANCIEROS
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
83
ORDEN ACREEDORAS
26,200
11,200
84
11,200
26,200
15,000
15,000
15,000
SUB TOTAL
15,000
866,500 849,235
17,265
TOTAL
1,099,940 1,099,940
880,035 880,035
866,500 866,500
13,535
30,800
17,265
30,800
30,800
107
SUMAS
SUB
CUENTA
1111.0101
1112.02
MAYOR
DENOMINACIN
DEBE
BILLETES
MONEDAS
CUENTA
DEL
ESPECIAL
BCRP
80,000
HABER
200
5,000.00
SALDOS
INVENTARIOS
DEUDOR ACREED.
ACTIVO
PASIVO
RESULTADOS
PRDID. GANANC.
79,800
79,800
5,000
5,000
CAJAS MUNICIPALES
1113.03
DE
AHORRO
129,000
38,950
30,000
30,000
CREDITO
1116.01
1411.01
1411.02
1411.03
CHEQUES
CREDITOS
600,000
COMERCIALES
CREDITOS
MICROEMPRESAS
CREDITOS
CONSUMO
DE
15,000
90,050
90,050
600,000
15,000.
600,000
15,000
15,000
15,000
15,000
108
CREDITOS
1416.02
MICROEMPRESAS-
15,000
11,000
30,450
30,000.
COBRANZA JUDICIAL
4,000
4,000
RENDIMIENTOS
1418.02
DEVENGADOS
POR
CREDITOS
450
450
MICROEMPRESAS
PROVISION
1419.02
PARA
CREDITOS
4,000
MICROEMPRESAS
OTRAS
1517.09
POR
CUENTAS
COBRAR
200
200
11,200
11,200
DIVERSAS
1612.0502
1813.01
1813.02
1814.01
1819.03
4,000
4,000
UNIDADES
DE
TRANSPORTES
MOBILIARIO
EQUIPOS
30,000
DE
COMPUTACION
VEHICULOS
DEPRECIACION
ACUMULADA DE MOB
25,000
30,000
30,000
-
26,200
25,000
25,000
26,200
26,200
5,000
5,000
5,000
109
Y EQUIP
GASTOS POR PAGAR
2118.02
DE
OBLIGACIONES
CON EL PUBLICO A LA
800
800
VISTA
2112.01
DEPOSITOS
DE
345,655
AHORROS ACTIVOS
2410.01
2411.01
2412.02
345,655
150
ADEUDO
MEDIANTE
90,000
CONTRATO
ADEUDOS
POR
PRESTAMO
150
20,000
90,000
500
500
5,655
5,655
3,000
3,585
90,000
70,000
345,655
150
90,000
70,000
POR
ADEUDOS
OBLIGACIONES
Y
CON
LA CFD.
2515.04
2517.0301
2517.05
REMUNERACIONES
POR PAGAR
IMPUESTO
LA
RENTA
OTROS
TRIBUTOS
POR
CUENTAS
845
585
845
585
845
110
PROPIAS
ACCIONES
PREFERNTESY
3111.0201
PERPETUAS
CON
DERECHO
312,000
DIVIDENDO
312,000
312,000
NO
ACUMULATIVO
UTILIDAD
3211.01
ACUMULADA
CON
ACUERDO
15,000
DE
15,000
15,000
CAPITALIZACION
UTILIDAD NETA DEL
3811.01
EJERCICIO
CON
ACUERDO
DE
22,000
22,000.
CAPITALIZACION
4112.03
4114.01
INTERESMUNICPALES
INTERES Y GASTOS
POR DEPOSITOS
ADEUDOS
4117.03
CAJAS
800
650
OBLIGACIONES
PROVISION
650
800
650
OTRS
1,000
FINANCIERAS
4312.03
800
PARA
4,000
1,000
1,000
4,000
111
CREDITOS
DE
4,000
CONSUMO
4511.0101
4511.04
REMUNERACIONES
6,500
POR PAGAR
SEGURIDAD
PREVISION SOCIAL
INTERES
6,500
585
30,450
COMISIONES
POR
300
CREDITOS
OTROS
POR
30,450
30,450
MICROEMPRESAS
5212.29
585
585
POR
5114.0102 CREDITOS
5117.04
6,500.
300
300
INGRESOS
SERVICCIOS
50
50
50
DIVERSOS
CONTRA CUENTA DE
83
CUENTAS DE ORDEN
26,200.
11,200
11,200
26,200
DEUDORAS
8414
CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
TOTAL
1,099,940 1,099,940
15,000
15,000
904,035
904,035
875,500
875,500
858,235
13,535
17,265
17,265
875,500
30,800
30,800
30,800
112
FORMATO"A"
CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRDITO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 MARZO DEL 2015
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
ACTIVO
DISPONIBLE
Caja
Banco Central de Reserva del Per
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
174,850
79,800
5,000
90,050
CARTERA DE CREDITOS
Cartera de Crditos Vigentes
Cartera de Crditos Reestructurados
600,450
600,450
-
4,000
-4,000
76,200
-
76,200
851,500
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
345,655
113
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
345,655
160,150
90,150
70,000
13,840
-1,459
518,186
Capital Social
312,000
Capital Adicional
15,000
Reserva Legal
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
13,840
1,148
5,166
333,314
851,500
114
FORMA "B-1"
ESTADO DE RESULTADOS
CAJA MUNICIPAL DE AHORROS Y CREDITO
PEDEREGAL
Eq.
M.N.
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
Total
M.E.
30,800.00
30,800.00
Disponible
Fondos Interbancarios
50.00
30,750.00
30,750.00
2,450.00
2,450.00
800.00
Fondos Interbancarios
Adeudos y Obligaciones con 650
50.00
800.00
650.00
115
1,000.00
1,000.00
28,350.00
28,350.00
4,000.00
4,000.00
para
Crditos Directos
24,350.00
24,350.00
24,350.00
24,350.00
UTILIDAD
(PRDIDA)
POR Utilidad-Prdida
DIFERENCIA DE CAMBIO
en
Diferencia de Cambio
Otros
MARGEN OPERACIONAL
24,350.00
GASTOS DE ADMINISTRACIN
24,350.00
-
Gastos de Personal y
Directorio
6,500.00
6,500.00
116
Impuestos y Contribuciones
585.00
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
585.00
-
17,265.00
RESULTADO DE OPERACIN
17,265.00
DEL
EJERCICIO
IMPUESTO A LA RENTA
17,265.00
-
ANTES
DE
17,265.00
IMPUESTO A LA RENTA
17,265.00
17,265.00
-
17,265.00
17,265.00
117
FORMA "C"
HISTORICO
5,167
Ajustes
Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y Pasivo
Aumento(Disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar
A:
10,839
-22,000
-1,459
ACTIVIDADES DE OPERACIN
-7,453
-26,200
118
B:
ACTIVIDADES DE INVERSION
-26,200
5,655
70,150
C:
22,000
-450
15,000
1,148
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
113,503
79,850
95,000
174,850
119
Fondos Propios
Ajustes al Patrimonio
Activos
Capital
Reservas
Resultados
social
Voluntarias Acumulados
Resultado Total
financieros
del
Fondos disponibles
ejercicio
Propios para
venta
Saldo
Inicial
del
periodo
290,000.00
Total
de cambio Patrimonio
por
Neto
conversin
312,000.00
22,000.00
la
Diferencia
17,265.00
17,265.00
0.00
0.00
Integral)
Incremento
de
Capital
(Distinto a combinaciones de
15,000.00
15,000.00
-22,000.00
0.00
negocios)
Reclasificaciones
cuentas patrimoniales
Saldo
al
final
del
entre
22,000.00
periodo 312,000.00
15,000.00
17,265.00
0.00
344,265.00
120
(31/03/2015)
121
CUENTA
DENOMINACIN
SALDO INICIAL
11
Disponible
14
MOVIMIENTO
SALDO FINAL
DEBE
HABER
105,000
274,420
138,890
240,530
crditos
580,000
140,152
82,400
637,752
18
50,000
19,000
5,771
63,229
19
Otros activos
21
22
Fondos Interbancarios
24
Adeudos y obligaciones
80,000
25
3,000
31
Capital social
290,000
32
1,800
330,000
400
330,000
101,000
101,000
1,600
91,600
170,000
20,020
24,487
7,467
19,200
309,200
Capital suscrito
4,000
4,000
33
Reserva legal
997
997
38
Resultados acumulados
19,200
32,000
12,800
39
32,997
9,969
8,972
32,000
400
1,800
122
29
TOTAL
otros pasivos
1,125
1,470,000
510,714
1,125
510,714
1,888,872
123
RESUMEN
En la primera unidad de la asignatura Contabilidad de Instituciones Financieras
resumiendo
presenta obligatoriamente
el
plan de
cuentas que es una herramienta indispensable por ser fuente de informacin en los
procedimientos
de registracin
contable; asimismo
Contabilidad de Cajas
financiera
creadas
Municipales de Ahorro y
micro y pequea
al
contabilidad con todos los registros y libros contables, elaboran los estados financieros
que se presentan en formas y modelos ante la Superintendencia de Banca y Seguros
de acuerdo
realizan
intermediacin financiera.
124
AUTOEVALUACIN
PREGUNTAS
1. Explique respecto al plan de cuentas para empresas financieras. (1 punto).
2. Enumere
los
estados
financieros de
acuerdo
a la
normalidad vigente
para
puntos)
4.2 Otorga un fondo interbancario a Caja Municipal de Cascas por S/. 500,000 con el
1% inters mensual con vencimiento un mes. (2 puntos).
4.3 Un cliente
4.4 A fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de financiamiento con el Banco
Central de Reserva del Per por S/ 80,000.00; crdito obtenido cuya duracin ser de
180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar comisin de S/. 630.00. La referida
obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 800 acciones
comunes de S/. 10 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 4 puntos).
4.5 Adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y silln por
el importe de S/. 5,000.00 ms 18 % de IGV. Al vencimiento se paga con cheque
( 2 puntos).
4.6 Suscribe un contrato con el Banco Per por crdito especial a largo plazo, cuatro (4)
aos, ascendente a S/.700,000.00. El Banco Per por la operacin cobra S/.1,500.00 de
comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo valorizado en S/.800,000.00.
( 4 Puntos).
125
SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIN
1. El plan de cuentas que se utilizan como fuente de informacin en la registracin
contable de instituciones financieras, es indispensable por la codificacin y el nombre de
cuentas contables que se utiliza especficamente de acuerdo a la dinmica de cuentas.
2. los estados
financiero
que utilizan
las
empresas
Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del sistema
financiero.
Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo
4.1
126
---------------- X ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 Caja
1111.01 Billetes y monedas
6000
6000
6000
6000
DEBE
HABER
S/.
S/.
4.2
---------------- 1-------------
500,000
(Banco Tumbes)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
1112.01. Cuenta Corriente
500,000
500,000
4.3
---------------- 1 -------------
2102
HABES
S/.
/.
1101
DEBE
10,000
CAJA
127
10,000
10,000
4.4
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
OTROS
79,370
CARGOS
POR
630
80,000
80,000
---------------- 2 -------------
8505
DEBE
HABER
S/.
S/.
Valores Propios
80,000
DEUDORAS
8200.00
80,000
Deudoras
Por los Valores Otorgados en Garanta
80,000
80,000
4.5
128
---------------- 1 -------------
1803
S/.
S/.
5,000
CRDITO FISCAL
1916.1
2506
HABER
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
1906
DEBE
900
PROVEEDORES
5,900
5,900
5,900
---------------- 2 -------------
2506
HABER
S/.
S/.
PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes.
1103
DEBE
5,900
5,900
5,900
5,900
DEBE
HABER
S/.
S/.
4.6
---------------- 1 -------------
129
OTROS
GASTOS
698,500
POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones
1,500
Financieras.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
2603
700,000
700,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------
800,000
800,000
DEUDA
Por Garanta Otorgada
800,000
800,000
130
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Olivera, (2005). Manual Financiero.
Editorial Los Andes. Lima: Estudio Caballero Bustamante.
2. Resolucin SBS N 7036-2012-Manual de Contabilidad de empresas financieras
3. http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117
131
COOPERATIVAS DE
AHORRO Y CRDITO
132
Olivera & Olivera (2005), Manual Financiero. Lima: Tinoco SA pg. 195 196.
Ferrer, A. Contabilidad de
es captar recursos
del pblico
para otorgar
la Superintendencia de Banca y
1.
2.
3.
Otorgar
avales, fianzas
y otras
garantas,
inclusive a
favor
de
otras
Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo
Realizar
operaciones de
crdito
con
depsitos en ellas
7.
Realizar
9.
10. Servir
de
agente financiero
para la
colocacin
la inversin en el pas de
133
recursos externos
11. Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo
12. Efectuar cobros,
pagos y
giros
1.3. CONTABILIDAD
Respecto a
la
contabilidad
de
las
Cajas
de
aplican Las normas establecidas que se encuentran en el Manual de Contabilidad para las
Empresas del
Sistema
Financiero.
Empresas del
11 DISPONIBLE
1101.01 Caja
1102.01 Banco Central de Reserva del Per
1103.03 Bancos
110,000
65,000
5,000
40,000
14 CRTDITOS
550,000
55,000
18013.01 Mobiliario
30,000
25,000
( 5,000 )
50,000
60,000
TOTAL ACTIVO
820,000
==========
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
85,000
300,000
3,000
__________
388,000
----------------
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
290,000
32,000
50,000
60,000
_________
432,000
820,000
==========
135
2. Una microempresa recibi crdito por S/. 40,000 el mes anterior, el 01-02-2014 solicita
reestructuracin de su crdito a su vencimiento. La entidad crediticia plantea al cliente
amortizar en efectivo su deuda en S/. 15,000 siendo la reestructuracin por el saldo ms
intereses S/. 1,300. La reestructuracin se realiza el 01-03-2015. El aval de cerdito original
est registrado en cuentas de orden que presenta el Estado de Situacin Financiera, el
vencimiento del nuevo crdito es el 31.03.2015.
3. El 01-03-2015 recibe un adeudo por S/. 130,000 del Banco Continental pagadero en 13
cuotas iguales Mensuales con el 2% de inters mensual, el aval es de 1300 acciones comunes
con valor nominal S/. 100 cada accin. El banco Continental deduce comisiones por S/. 1000
4. El 01-03-2015 gira cheque por otorgamiento de crdito de consumo a un cliente por S/.
4,650 con vto. 28 das, los intereses totalizan S/. 125, la entidad financiera deduce del crdito:
comisiones S/. 300 y portes S/. 50, avalado con pagar. El crdito otorgado es por S/: 5,000.
5. Clientes comerciantes que recibieron crditos pagan con cheques intereses vencidos por
S/. 40,000. Paga inters del pblico ahorrista con cheque S/. 400.
6.
Recibe recibos por: Luz elctrica S/. 348, agua S/. 221 y telfono S/. 422 (ambos
conceptos ms IGV).
7. El 01-03-2015 un crdito comercial por S/. 3,000 est en cobranza judicial, el 31-03-2015
es considerado incobrable. Capitaliza 50% de resultados acumulados.
8. Con cheque paga tributos (dato de ESF) e intereses del adeudo S/: 1,500.
9. Provisionar depreciacin del ejercicio.
136
LIBRO DIARIO
CUENTA
DENOMINACIN
DEBE
111101
CAJA
65,000
111201
5,000
111302
Financieras
40,000
1411.02
CRDITOS VIGENTES
550,000
1813.01
Mobiliario
30,000
1813.02
Equipos de computacin
25,000
8112
50,000
83
1819
HABER
60,000
5,000
2112.01
85,000
2412.02
300,000
2517.03
Impuesto a la Renta
3,000
3111.01
Acciones Comunes
290,000
3811.01
32,000
82
8414
50,000
DEUDORAS
GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES
60,000
DE CRDITO
4,800
4511.04
432
432
2517.05
Tributos retenidos
624
2515.04
4,176
Provisin de la planilla
2515.04
1113.04
4,176
4,176
137
40,000
40,000
CAJA
15,000
141102
CRDITOS VIGENTES
15,000
Rendimientos
devengados
por
crdito
microempresas
1,300
1,300
Crditos a microempresas
1411.02
CRDITOS VIGENTES
1418.02
Rendimientos
devengados
26,300
25,000
por
crdito
1,300
microempresas
Por el crdito reestructurado
8112
82
26,300
26,300
DEUDORAS
Por le Aval del nuevo crdito reestructurado
1113.04
129,000
4117.03
1,000
2611.01
8115
82
4114.01
Valores propios
130,000
130,000
DEUDORAS
130,000
200
138
2618.02
200
1411.03
Crditos de consumo
5117.04
Crditos
300
5212.29
50
1113.04
4,650
8115
82
1418.03
VALORES Y BIENES
5,000
PROPIOS OTORGADOS
EN GARANTIA
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
Rendimientos
devengados
por
crditos
de
consumo
Intereses por crditos a microempresas
1418.01
5111.01
1116.01
Cheques
1418.01
1111.01
Oficina Principal
1116.01
Cheques
2118.02
2118.02
5,000
DEUDORAS
5114.01
4111.02
5,000
125
125
40,000
40,000
40,000
40,000
40,000
40,000
con el
400
400
400
139
1113.04
400
569
4513.01.07 Comunicaciones
422
1916.01
igv
178
2516.02
Proveedores de servicios
1416.02
Crditos a microempresas
1411.02
Crditos a microempresas
1,169
3,000
3,000
1419.02
3,000
3,000
3111.01
Acciones comunes
16,000
16,000
1113.04
3,000
3,000
2418.01
1,500
1,500
2418.01
1113.04
1,500
1,500
1819
771
DETERIORO
771
Y EQUIPO
Por la provisin de los activos fijos
140
4511.08
2515.02
Participacin
de
los
trabajadores
en
las
1,434
utilidades
Participacin por pagar
1,434
INGRESOS FINANCIEROS
INTERESES
41,725
RENDIMIENTOS
POR
FONDOS INTERBANCARIOS
40,000
5114.01
1,425
5117.04
Crditos
300
52
5212.29
41
GASTOS FINANCIEROS
4111.01
4114.01
4117.03
50
3,100
PARA
REALIZABLES,
ADJUDICADOS,
CORRIENTES
400
1,700
1,000
DESVALORIZACIN,
PARA
DEPRECIACIONES
43
50
INCOBRABILIDAD,
DE
RECIBIDOS
Y
BIENES
EN
PAGO
ACTIVOS
MANTENIDOS
PARA
3,000
NO
LA
VENTA
4312.01
44
AMORTIZACIN
3,000
Y
771
DETERIORO
4411
45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
4511.01
Remuneraciones bsica
4,800
4511.04
432
771
7,657
569
141
4513.01.07 Comunicaciones
4511.08
66
6611
Participacin
de
422
los
trabajadores
en
las
utilidades
1,434
27,247
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
IMPUESTO A LA RENTA
x/x Para cerrar ctas. De los rubros de clase 4 y
5 para determinar resultados antes de I.R.
66
6611
27,247
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO
ANTES DE
IMPUESTO A LA RENTA
69
6911
27,247
6911
68
IMPUESTO A LA RENTA
6811
IMPUESTO A LA RENTA
8,174
8,174
IMPUESTO A LA RENTA
6811
Impuesto a la renta
29
Otros pasivos
2913.01
25
CUENTAS
8,174
8,174
430
430
POR PAGAR
8,604
6911
IMPUESTO A LA RENTA
39
3911
19,073
19,073
1,907
3911
33
Reserva legal
3311.02
Utilidades
1,907
CRDITOS
1411.02
Crditos a microempresas
1419.02
18
1819.01
3,000
3,000
5,771
DETERIORO
21
2112.01
24
2412.02
2418.01
ADEUDOS
85,000
85,000
OBLIGACIONES
300,000
300,000
25
CUENTAS
POR PAGAR
12,264
2515.02
1,434
2516.01
Proveedores de bienes
1,169
8,604
432
2517.05
624
26
Tributos retenidos
ADEUDOS Y OBLIG.FINANCIERAS A LARGO
2611.01
2618.01
130,200
PLAZO
130,000
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
con la corporacin financ. De desarrollo
31
CAPITAL SOCIAL
3111.01
Acciones Comunes
200
306,000
306,000
143
33
Reserva legal
3311.02
Utilidades
38
RESULTADOS ACUMULADOS
3811.01
Utilidad
1,907
1,907
acumulada
con
16,000
acuerdo
capitalizacin
39
3911
82
84
8414
de
16,000
17,166
17,166
171,300
DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
GARANTAS
RECIBIDAS
60,000
POR
OPERACIONES DE CRDITO
60,000
11
DISPONIBLE
1111.01
CAJA
120,000
1112.01
5,000
1113.02
Financieras
40,000
1113.04
115,274
14
CRDITOS
1411.02
Crditos a microempresas
507,000
1411.03
Crditos de consumo
5,000
1413.02
Cerditos a microempresas
26,300
1416.02
Crditos a microempresas
3,000
1418.03
280,274
541,425
125
18
1813.01
Mobiliario
30,000
1813.02
Equipos de computacin
25,000
19
OTROS ACTIVOS
1916.01
igv
25
CUENTAS
2515.02
178
178
POR PAGAR
55,000
Otros pasivos
0
0
0
430
144
2913.01
81
8112
8115
83
430
171,300
36,300
135,000
60,000
60,000
2,581,196
2,581,195
0
RUBRO
DENOMINACIN
45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
4511.08
25
2515.02
CUENTAS
DEBE
HABER
1,444.06
POR
PAGAR
1,444.06
PARTICIPACIN DE TRABAJADORES
X/X Por la estimacin de particin de
trabajadores
-------------------------- X --------------------------
51
5114.01
INGRESOS FINANCIEROS
INTERESES
POR
41,725.00
CREDITOS
MICROEMPRESAS
5117.04
CREDITOS
52
41,425.00
300.00
145
50.00
41
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
4111.02
2,900.00
GASTOS
POR
400
OBLIGACIONES CON
EL PUBLICO
4114.01
INTERES Y GASTOS
1500
POR DEPOSITOS
ADEUDOS Y OTRAS
4117.03
OBLIGACIONES
1000
FINANCIERAS
43
4312.03
44
4411.03
45
3,000.00
PARA
CREDITOS
CONSUMOS
DE
3,000.00
DEPRECIACION AMORTIZACION Y
DETERIORO
770.83
DEPRECIACION DE MOBILIARIO Y
EQUIPO
770.83
GASTOS
DE
ADMINISTRACIN
7,667.06
DE
ADMINISTRACION
4,800.00
ACUERDO
DE
CAPITALIZACION
4511.08
PARTICIPACION
TRABAJADORES
DE
432.00
LOS
1,444.06
569.00
4513.0107 COMUNICACIONES
146
422.00
RESULTADO DEL EJERCICIO
6611
ANTES EL IMPUESTO A LA
27,437.11
RENTA
X/X Por el cierre de las cuentas de la clase
4 Gastos y 5 Ingresos
-------------------------- X ---------------------------
29
OTROS PASIVOS
2903.01
IMPUESTO A LA RENTA
68
IMPUESTO A LA RENTA
6811
IMPUESTO A LA RENTA
25
2517.0301
TRIBUTOS
POR
401.52
7,629.16
CUENTA
PROPIA
8,030.68
RESULTADO DE EJERCICIO
68
IMPUESTO A LA RENTA
7,269.16
7,269.16
3911
RESULTADO DE EJERCICIO
UTILIDAD
NETA
19,618.00
DEL
EJERCICIO
Por
la
19,618.00
transferencia
de
resultados
acumulados
-------------------------- X ------------------------3911
UTILIDAD
NETA
DEL
147
EJERCICIO
3311
1,962.00
RESERVA LEGAL
1,96200
2515.01
UTILIDAD
NETA
DEL
EJERCICIO
8,828
8,828
3811.01
RESULTADOS ACUMULADOS
UTILIDAD
ACUMULADA
24,642.69
CON
ACUERDO DE CAPITALIZACION
33
RESERVA
3311
RESERVA LEGAL
31
CAPITAL SOCIAL
1,962.00
1,962.00
306,000.00
26
ADEUDOS
306,000.00
OTRAS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
2612.02
25
2515.01
24,642.69
DIVIDENDOS
POR PAGAR
13,000.00
13,000.00
21,876.48
8,642.69
2515.02
1,444.06
2516.01
PROVEEDORES
1,169.38
148
DE BIENS
2517.0301 IMPUESTO A LA RENTA
9,564.35
432.00
2517.05
TRIBUTOS RETENIDOS
624.00
24
2412.02
21
2112.01
18
1819.03
14
1419.02
11
1113.03
29
2903.01
11
300,000.00
300,000.00
85,000.00
MOBILIARIO
85,000.00
Y
EQUIPO
5,770.83
5,770.83
CREDITOS
3,000.00
PROVISION
PARA
CREDITOS
MICROEMPRESAS
A
3,000.00
DISPONIBLE
CAJAS
4,650.00
MUNICIPALES
DE
AHORRO Y CREDITO
4,650.00
OTROS PASIVOS
IMPUESTO
1,333.22
LA
DIFERIDO
RENTA
1,333.22
DISPONIBLE
167,924.0
0
120,000.00
149
1112.01
1113.02
1113.04
MUNICIPALES
DE
5,000.00
AHORRO
CREDITO
40,000.00
2,924.00
14
CRDITOS
1411.02
CREDITOS A MICROEMPRESAS
1411.03
CREDITOS DE CONSUMO
1413.02
1416.02
541,425
CREDITOS
507,000.00
5,000.00
MICROEMPRESAS-
COBRANZA JUDICIAL
26,300.00
CREDITOS A MICROEMPRESAS
RENDIMIENTOS
1418.03
POR
3,000.00
DEVENGADOS
CREDITOS
125.00
MICROEMPRESAS+
18
1813.01
MOBILIARIO
1813.02
EQUIPOS DE COMPUTACION
19
OTROS ACTIVOS
1916.01
CREDITO FISCAL
X/X
Por
cierre
55,000
30,000
25,000
178.38
178.38
de
activo,
pasivo
patrimonio
TOTALES
41,775
41,775
150
CLCULOS
RESULTADO
RESULTADO
CONTABLE
TRIBUTARIO
28,681
28,681
DIFERENCIA
PROVISIN DE INCOBRABILIDAD
28,681
DEDUCCIONES
PARTICIPACIN TRABAJ. 5%
1,434
7,629
(8,031)
( 402)
19,618
RESERVA LEGAL 10%
1,962
17,656
8,828
151
LIBRO MAYOR
11 DISPONIBLE
14 CRDITOS
65,000.00
4,176.00
550,000.00
15,000.00
5,000.00
4,650.00
1,300.00
25,000.00
40,000.00
40,000.00
26,300.00
1,300.00
15,000.00
400.00
5,000.00
40,000.00
12,000.00
3,000.00
125.00
3,000.00
40,000.00
1,500.00
40,000.00
3,000.00
40,000.00
3,000.00
217,000.00
53,726.00
625,725.00
87,300.00
217,000.00
53,726.00
625,725.00
87,300.00
18 INMUEBLE, MAQUINARIA
30,000.00
5,000.00
25,000.00
770.83
21 OBLIGACIONES
19.00
178.38
400.00
85,000.00
400.00
152
55,000.00
5,770.83
178.38
400.00
85,400.00
55,000.00
5,770.83
178.38
400.00
85,400.00
31 CAPITAL SOCIAL
38 RESULTADOS ACUMULADOS 32
290,000.00
16,000.00
32,000.00
16,000.00
306,000.00
16,000.00
32,000.00
306,000.00
16,000.00
32,000.00
45 GASTOS DE ADMINIS.
51 INGRESOS FINANCIEROS
4,800.00
1,300.00
432.00
300.00
52 INTERESES
50.00
153
569.00
125.00
422.00
40,000.00
6,223.00
41,725.00
50.00
6,223.00
41,725.00
50.00
84 CUENTAS ACREEDORAS
60,000.00
60,000.00
81.00
50,000.00
40,000.00
26,300.00
13,000.00
5,000.00
60,000.00
60,000.00
94,300.00
40,000.00
60,000.00
60,000.00
94,300.00
40,000.00
133,725.00
720,425.00
212,750.00
338,223.00
365,496.83
16,178.38
154
1,130,173.21
26.00
13,000.00
25
24 ADEUDOS-CORTO PLAZO
1,500.00
CUENTAS
PAGAR
300,000.00
4,176.00
3,000.00
1,500.00
3,000.00
432.00
624.00
4,176.00
1,169.38
13,000.00
1,500.00
301,500.00
7,176.00
9,401.38
13,000.00
1,500.00
301,500.00
7,176.00
9,401.38
41 GASTOS FINANCIEROS
1,000.00
43 PROVISIONES
3,000.00
44. DEPRECIACIN
770.83
400.00
1,500.00
155
POR
2,900.00
3,000.00
770.83
2,900.00
3,000.00
770.83
82.00
40,000.00
50,000.00
26,300.00
13,000.00
5,000.00
40,000.00
94,300.00
40,000.00
94,300.00
42,900.00
107,300.00
4,500.00
301,500.00
7,946.83
9,401.38
1,130,173.21
156
1111.0101
65,000.00
1112.01
1113.02
5,000.00
40,000.00
1113.04
12,000.00
4,176.00
400.00
15,000.00
3,000.00
40,000.00
1,500.00
120,000.00
5,000.00
40,000.00
12,000.00
9,076.00
120,000.00
5,000.00
40,000.00
12,000.00
9,076.00
1411.02
550,000.00
15,000.00
25,000.00
1411.03
1418.02
5,000.00
1,300.00
40,000.00
1413.02
1,300.00
26,300.00
40,000.00
157
3,000.00
550,000.00
43,000.00
5,000.00
41,300.00
41,300.00
26,300.00
550,000.00
43,000.00
5,000.00
41,300.00
41,300.00
26,300.00
1416.02
1419.02
1813.01
3,000.00
3,000.00
1813.02
25,000.00
30,000.00
3,000.00
3,000.00
30,000.00
25,000.00
3,000.00
3,000.00
30,000.00
25,000.00
2118.02
400.00
2112.01
400.00
2515.04
85,000.00
4,176.00
2412.02
4,176.00
300,000.00
158
400.00
400.00
400.00
400.00
2612.02
85,000.00
85,000.00
2516.01
4,176.00
4,176.00
4,176.00
4,176.00
2418.01
1,169.38
13,000.00
1,500.00
300,000.00
300,000.00
3111.01
1,500.00
290,000.00
16,000.00
13,000.00
13,000.00
1,169.38
1,169.38
1,500.00
1,500.00
4513.0107
4312.02
4114.0101
422.00
3,000.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
306,000.00
306,000.00
4411.03
770.83
159
422.00
422.00
3,000.00
3,000.00
1,500.00
1,500.00
4511.0101
4511.04
4117.03
4,800.00
432.00
1,000.00
4,800.00
4,800.00
432.00
432.00
1,000.00
1,000.00
770.83
770.83
4111.02
400.00
400.00
400.00
160
5117.04
8112
300.00
50,000.00
82
40,000.00
40,000.00
83
50,000.00
60,000.00
26,300.00
26,300.00
13,000.00
5,000.00
5,000.00
678,622.00
300.00
300.00
56,700.00
81,300.00
81,300.00
94,732.00
40,000.00
40,000.00
129,169.38
40,000.00
94,300.00
40,000.00
94,300.00
159,476.00
141,276.00
1,130,173.21
60,000.00
60,000.00
124,470.83
615,076.00
1,130,173.21
161
1113.03
1116.01
-
4,650.00
40,000.00
40,000.00
4,650.00
40,000.00
40,000.00
4,650.00
40,000.00
40,000.00
1418.03
125.00
125.00
125.00
1819.03
1916.01
770.83
178.38
5,000.00
162
5,770.83
178.38
5,770.83
178.38
2517.05
2517.03
624.00
3,000.00
3,000.00
624.00
3,000.00
3,000.00
624.00
4513.0106
3,000.00
3811.01
569.00
569.00
3,000.00
16,000.00
32,000.00
16,000.00
32,000.00
163
569.00
16,000.00
32,000.00
2517.0303
432
432.00
432.00
5212.29
5114.01
50.00
1,300.00
125.00
40,000.00
50.00
41,425.00
164
50.00
8414
41,425.00
8115
60,000.00
13,000.00
60,000.00
13,000.00
694.00
60,000.00
71,526.83
13,000.00
72,178.38
116,425.00
165
RUBRO DENOMINACIN
11
DISPONIBLE
14
CRDITOS
18
19
21
24
25
SALDOS
INVENTARIOS
DEBE
HABER
DEUDOR
217,000.00
53,726.00
163,274.00
163,274.00
625,725.00
87,300.00
538,425.00
538,425.00
55,000.00
5,770.83
49,229.17
49,229.17
178.38
178.38
ACREEDOR ACTIVO
PASIVO
RESULTADOS
PRDID.
INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO
OTROS ACTIVOS
178.38
OBLIGACIONES
CON
EL
PBLICO
400.00
85,400.00
85,000.00
85,000.00
1,500.00
301,500.00
300,000.00
300,000.00
7,176.00
9,401.38
2,225.38
2,225.38
13,000.00
13,000.00
13,000.00
26
FINANCIERAS
PLAZO
31
LARGO
CAPITAL SOCIAL
166
GANAN
38
RESULTADOS ACUMULADOS
41
GASTOS FINANCIEROS
PROVISIONES
43
16,000.00
306,000.00
306,000.00
306,000.00
32,000.00
16,000.00
16,000.00
2,900.00
2,900.00
2,900.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
770.83
770.83
770.83
6,223.00
6,223.00
6,223.00
PARA
DESVALORIZACIN,
DEPRECIACIONES
DEPRECIACION
44
AMORTIZAVION
DETERIORO
45
51
52
81
GASTOS
ADMINISTRACIN
INGRESOS FINANCIEROS
FINANCIEROS
CUENTAS
DE
41,725.00
41,725.
50.00
50.00
50.00
ORDEN
DEUDORAS
CUENTAS
CUENTAS
DE
CONTRA
ORDEN
CUENTA
94,300.00
40,000.00
40,000.00
94,300.00
54,300.00
DE
DEUDORAS
83
41,725.00
CONTRA
82
DE
54,300.00
DE
167
CUENTAS
DE
ORDEN 60,000.00
60,000.00
ACREEDORA
84
CUENTA
ACREEDORA
TOTAL
DE
ORDEN
-
60,000.00
60,000.00
28,881.17
28,881.17
168
SUB
CUENTA
1111.01
1112.01
1113.02
1113.03
1113.04
1116.01
1411.02
1411.03
1413.02
DENOMINACIN
BILLETES Y MONEDAS
CUENTA
SALDOS
DEBE
HABER
DEUDOR
120,000.00
120,000.00
120,000.00
5,000.00
5,000.00
40,000.00
40,000.00
ACREEDOR
INVENTARIOS
RESULTADOS
ACTIVO
PRDID.
PASIVO
ESPECIAL
BCRP
5,000.00
FINANCIERAS
40,000.00
4,650.00
12,000.00
9,076.00
2,924.00
40,000.00
40,000.00
550,000.00
43,000.00
507,000.00
507,000.00
5,000.00
5,000.00
CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CREDITO
CAJAS
RURALES
CHEQUES
DE
CONSUMO
CREDITOS
2,924.00
MICROEMPRESAS
CREDITOS
4,650.00
DE
AHORRO Y CREDITO
CREDITOS
4,650.00
5,000.00
A
169
GANANC.
MICROEMPRESAS
CREDITOS
1416.02
26,300.00
26,300.00
26,300.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
MICROEMPRESASCOBRANZA JUDICIAL
RENDIMIENTOS
1418.02
DEVENGADOS
POR
CREDITOS
A 41,300.00
41,300.00
MICROEMPRESAS
RENDIMIENTOS
1418.03
DEVENGADOS
POR
CREDITOS
DE 125.00
125.00
125.00
CONSUMO
PROVISION
1419.02
PARA
CREDITOS
MICROEMPRESAS
1813.01
1813.02
1916.01
1819.03
MOBILIARIO
EQUIPOS
COMPUTACION
CREDITO FISCAL IGV
3,000.00
30,000.00
3,000.00
3,000.00
30,000.00
30,000.00
25,000.00
25,000.00
178.38
178.38
DE
25,000.00
178.38
DEPRECIACION
ACUMULADA DE MOB Y -
5,770.83
5,770.83
5,770.83
170
EQUIP
GASTOS
2118.02
POR
PAGAR
DE OBLIGACIONES CON
EL PUBLICO A LA VISTA
2112.01
2412.02
DEPOSITOS
ADEUDOS
85,000.00
85,000.00
85,000.00
300,000.00
300,000.00
300,000.00
POR
PRESTAMO
POR
400.00
DE
AHORROS ACTIVOS
GASTOS
2418.01
400.00
POR
PAGAR
ADEUDOS
1,500.00
4,176.00
4,176.00
1,169.38
1,169.38
1,169.38
3,000.00
3,000.00
432.00
432.00
432.00
624.00
624.00
624.00
CFD.
2515.04
2516.01
REMUNERACIONES POR
PAGAR
PROVEEDORES
DE
BIENES
2517.03
IMPUESTO A LA RENTA
2517.03
IGV
2517.05
2612.02
POR
171
PRESTAMO
13,000.00
13,000.00
13,000.00
306,000.00
306,000.00
306,000.00
32,000.00
16,000.00
16,000.00
ACCIONES
PREFERNTESY
3111.01
PERPETUAS
CON
DERECHO A DIVIDENDO
NO ACUMULATIVO
UTILIDAD
3811.01
NETA
EJERCICIO
DEL
CON
ACUERDO
DE 16,000.00
CAPITALIZACION
INTERES
4111.02
POR
GASTOS
OBLIGACIONES
400.00
400.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
CUENTA DE AHORRO
4114.01
INTERES
GASTOS
POR DEPOSITOS
ADEUDOS
4117.03
OTRAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
PROVISION
4312.02
CREDITOS
PARA
DE
CONSUMO
4411.03
DEPRECIACION
DE
172
MOBILIARIO Y EQUIPO
4511.01
4511.04
770.83
770.83
4,800.00
4,800.00
4,800.00
432.00
432.00
432.00
569.00
569.00
569.00
422.00
422.00
422.00
REMUNERACIONES POR
PAGAR
SEGURIDAD
PREVISION SOCIAL
4513.011 COMUNICACIONES
INTERES
5114.01
770.83
POR
CREDITOS
MICROEMPRESAS
5117.04
5212.29
8112
COMISIONES
41,425.
300.00
300.00
300.00
50.00
50.00
50.00
PROPIOS
81,300.00
Y
CONTRA
CUENTAS
OTORGADOS
CUENTA
DE
40,000.00
41,300.00
BIENES
EN GARANTIA
82
41,425.00
POR
CREDITOS
VALORES
8115
41,425.00
13,000.00
13,000.00
DE
ORDEN 40,000.00
94,300.00
54,300.00
173
DEUDORAS
CONTRA
83
CUENTA
CUENTAS
DE
DE
ORDEN
ACREEDORAS
GARANTIAS
8414
TOTAL
60,000.00
60,000.00
RECIBIDAS
POR OPERACIONES AL
CREDITO
60,000.00
60,000.00
28,881.17
28,881.17
174
ESTADOS FINANCIEROS
FORMA "A"
CAJA RURAL DE AHORRO Y CRDITO POROTILLO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL
31 MARZO DEL 2015
Eq.
M.N.
Total
M.E.
ACTIVO
DISPONIBLE
163,274.00
Caja
120,000.00
otras
Empresas
5,000.00
del
38,274.00
INVERSIONES A VENCIMIENTO
175
CARTERA DE CREDITOS
538,425.00
Cartera de Crditos Vigentes
512,125.00
26,300.00
3,000.00
3,000.00
49,229.17
49,229.17
Plusvala
Otros activos intangibles
IMPUESTOS CORRIENTES
178.38
178.38
IMPUESTO DIFERIDO
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
OTROS ACTIVOS
TOTAL DEL ACTIVO
751,106.55
PASIVO
176
85,000.00
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
85,000.00
313,000.00
Obligaciones
con
313,000.00
21,876.48
21,876.48
PROVISIONES
Provisin para crditos contingentes
Provisin para litigios y demandas
Otros
IMPUESTOS CORRIENTES
IMPUESTO DIFERIDO
1,333.22
-1,333.22
OTROS PASIVOS
418,543.26
177
PATRIMONIO
Capital Social
306,000.00
Capital Adicional
Reservas
1,920.60
Ajustes al Patrimonio
Resultados Acumulados
24,642.69
332,563.29
751,106.55
178
FORMA "B-1"
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 MARZO DEL 2015
CAJA RURAL DE AHORRO Y CRDITO POROTILLO
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
M.N.
Total
41,725.00
41,725.00
41,725.00
41,725.00
2,900.00
2,900.00
400.00
400.00
1,500.00
1,500.00
1,000.00
1,000.00
179
38,825.00
38,825.00
38,825.00
38,825.00
50.00
50.00
Ingresos Diversos
38,875.00
38,875.00
MARGEN OPERACIONAL
GASTOS DE ADMINISTRACIN
38,875.00
38,875.00
180
6,676.06
6,676.06
991.00
991.00
770.83
770.83
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
30,437.11
30,437.11
3,000.00
3,000.00
RESULTADO DE OPERACIN
27,437.11
27,437.11
27,437.11
27,437.11
Otras Provisiones
IMPUESTO A LA RENTA
8,231.13
-8,231.13
19,205.98
19,205.98
181
FORMATO "D"
"ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AL 31 DE MARZO DEL 2015
CAJA DE AHORRO Y CRDITO
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
Fondos Propios
Saldo
Inicial
Capital
Capital
Reservas
Reservas
Resultados
Resultado
social
adicional
Obligatorias
Voluntarias
Total
Fondos
Propios
Total
Patrimonio
Neto
del
32000
322000
322000
ajustes
Otros cambios en el
Patrimonio Neto
Saldo
al
final
del
periodo 2013
Saldo
Inicial
del
290000
32000
322000
290000
32000
322000
182
ajustes
Resultado Integral
Resultado del ejercicio
Otros
1921
1921
Resultado
Integral
Cambios
en
el
en
el
Resultado Integral)
Incremento de Capital
(Distinto
combinaciones
de
16000
-16000
negocios)
Reclasificacin
capital
de
pasivos
financieros
Dividendos
Saldo
al
periodo 2014
final
del
306000
1921
16000
8643
8643
8643
332563
183
FORMATO "C"
CAJA RURAL DE AHORRO Y CRDITO POROTILLO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE MARZO DEL 2015
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA
CON
EL
EFECTIVO
EQUIVALENTES
DE
EFECTIVO
-7,357.31
771
-1,512
30,451
184
A.
AUMENTO
(DISM)DEL
EFECTIVO
EQUIVALENTE
PROVENIENTE
22,353
B.
AUMENTO
(DISM)DEL
EFECTIVO
EQUIVALENTE
PROVENIENTE
FLUJOS
DE
EFECTIVO
POR
ACTIVIDADES
DE
FINANCIAMIENTO
Aumento (Dismin) neto de Depsitos y Obligaciones
Aumento (Dismin) neto de Prstamos Provenientes de Bancos y
Corresponsales
13,000
16,000
185
C.
AUMENTO
(DISM)DEL
EFECTIVO
1,921
EQUIVALENTE
PROVENIENTE
30,921
SALDO
EFECTIVO
EQUIVALENTE
AL
INICIO
EJERCICIO
53,274
DEL
110,000
163,274
186
FORMATO "F"
BALANCE COMPROBACIN DE SALDOS AL 31 MARZO DEL 2015
CAJA RURAL DE AHORRO Y CRDITO POROTILLO
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
SUB
CUENTA
DENOMINACIN
SALDO INICIAL
1111.0101
BILLETES Y MONEDAS
65,000.00
1112.01
1113.02
55,000.00
5,000.00
5,000.00
40,000.00
40,000.00
12,000.00
1116.01
CHEQUES
1411.01
CREDITOS A MICROEMPRESAS
1411.03
CREDITOS DE CONSUMO
40,000.00
550,000.00
1413.02
CREDITOS A MICROEMPRESAS-COBRANZA
JUDICIAL
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
CREDITOS A MICROEMPRESAS
POR
FINAL
HABER
120,000.00
1113.04
1418.02
DEBE
SALDO
1113.03
1416.02
MOVIMIENTOS
4,650.00 -4,650.00
9,076.00 2,924.00
40,000.00 43,000.00 507,000.00
5,000.00
5,000.00
26,300.00
26,300.00
3,000.00
3,000.00
41,300.00
41,300.00 -
187
1418.03
1419.02
125.00
PROVISION
PARA
CREDITOS
MICROEMPRESAS
125.00
3,000.00 -3,000.00
1813.01
MOBILIARIO
30,000.00
30,000.00
1813.02
EQUIPOS DE COMPUTACION
25,000.00
25,000.00
1819.03
1916.01
2118.02
DEPRECIACION
ACUMULADA
DE
EQUIP
-5,000.00
400.00
2412.02
178.38
2112.01
2418.01
MOB
770.83 5,770.83
-
178.38
400.00 -
-85,000.00
-85,000.00
-300,000.00
-300,000.00
1,500.00
1,500.00 -
2515.01
8,642.69 -8,642.69
2515.02
1,444.06 -1,444.06
2515.04
4,176.00
2516.01
2517.0301
IMPUESTO A LA RENTA
2517.0303
2517.05
2612.02
2913.01
-3,000.00
3,000.00
432.00 -432.00
624.00 -624.00
13,000.00 -13,000.00
1,333.22
1,333.22
188
3111.01
-290,000.00
3311
3811.01
16,000.00 -306,000.00
1,920.60 -1,920.60
UTILIDAD
NETA
DEL
EJERCICIO
CON
ACUERDO DE CAPITALIZACION
-32,000.00
4111.02
16,000.00
8,642.69 24,642.69
400.00
400.00
1,500.00
1,500.00
1,000.00
1,000.00
3,000.00
3,000.00
770.83
770.83
4,800.00
4,800.00
432.00
432.00
4513.0106
569.00
569.00
4513.0107
422.00
422.00
4114.01
4117.03
4312.02
4411.03
4511.0101
4511.04
5114.01
41,425.00 -41,425.00
5117.04
300.00 -300.00
50.00 -50.00
5212.29
OTROS
INGRESOS
POR
SERVICCIOS
DIVERSOS
8112
50,000.00
8115
13,000.00
82
83
31,300.00
-50,000.00
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
60,000.00
40,000.00
40,000.00 41,300.00
-
13,000.00
44,300.00 -54,300.00
-
60,000.00
189
8414
-60,000.00
-
306,506.43
-60,000.00
335,387.60 28,881.17
190
2.2. CARACTERSTICAS
1. Tienen un capital social representado por acciones sociales, regidas por la Ley
2. Estn obligadas, al igual que las dems entidades del sistema financiero, a constituir
una reserva legal no menor al 35% de su capital social, la que se obtiene trasladando
anualmente no menos del 10% de las utilidades despus de impuestos;
3. No les corresponde constituir reserva cooperativa alguna;
Sistema de Seguros;
6. Se hallan sujetas a la supervisin directa de la SBS;
176
Crdito Autorizadas
Captar
Recursos
del
8. Efectuar cobros,
separado;
10. Comprar y vender acciones, bonos y otros valores mobiliarios, mediante contratos de
mandato (comisiones de confianza).Olivera (2005).
2.4. DIFERENCIAS ENTRE COOPERATIVAS
en
totalmente de las
pes stas,
depsitos ni
otorgar
crditos
al
pblico,
por lo
Sistema Financiero y la Ley General de Sociedades, sino por lo que dispone la Ley
General de Cooperativas. Por otra parte, su supervisin est a cargo de la Federacin
Nacional de Cooperativas
de Ahorro
federaciones de cooperativas
las
y
que
Crdito
se afilien
(FENACREP)
voluntariamente,
de
otras
aunque de
Tomado de olivera & Olivera (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco S.A.
pg.94 y 95.
2.5. CONTABILIDAD
de
125,000
1101.01 Caja
60,000
25,000
1103.03 Bancos
40,000
14 CRTDITOS
580,000
55,000
178
18013.01 Mobiliario
30,000
25,000
( 5,000 )
60,000
30,000
TOTAL ACTIVO
845,000
==========
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
320,000
100,000
3,000
__________
423,000
----------------
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
300,000
32,000
60,000
30,000
_________
323,200
845,000
179
==========
MOVIMIENTOS
SUB-CUENTA
DENOMINACIN
DEBE
O
11
DISPONIBLE
1111
1112
1113
14
18
125,000.00
Caja-Oficina
60,000.00
Principal
Cuenta EspecialBCRP
Bancos
25,000.00
40,000.00
CRDITOS
1411
580,000.00
Crditos
Comerciales
HABER
55,000.00
Mobiliario
Equipos
30,000.00
de
computo
25,000.00
Depreciacin
1819
acumulada
mobiliario
de
y
5,000.00
equipo
81
181
60,000.00
Valores
8112
CONTRA
83
Propios
en Cobranza
CUENTA
CUENTAS
DE
60,000.00
DE
ORDEN
30,000.00
ACREEDORA
contra cuenta de
83
21
orden acreedora
30,000.00
OBLIGACIONES CON EL
PBLICO
323,000.00
Obligaciones con
2112
el
pblico
por 300,000.00
cuentas de ahorro
Tributos
2517
cuenta propia
ADEUDO
24
por
3,000.00
OBLIGACIONES A CORTO
100,000.00
PLAZO
adeudo
2412
por
prstamo
otorgado
31
CAPITAL SOCIAL
300,000.00
Aportes
3111
38
Efectivo
RESULTADOS
ACUMULADOS
32,000.00
Util.
3811
CONTRA
82
en
CUENTAS
DEUDORA
Ac.
Con
Acuerdo Capit.
CUENTA
DE
32,000.00
DE
ORDEN
60,000.00
60,000.00
182
84
CUENTA
DE
ORDEN
DEUDORA
8414
30,000.00
0
30,000.00
850,000.00
850,000.00
-------------------------- 01 -----------------45
5,450.00
4511
5,000.00
4511
450.00
25
5,450.00
2517
450.00
2517
650.00
2515
4,350.00
X/X Por la Provisin de la Planilla
-------------------------- x -----------------------
25
4,350.00
2515
4,350.00
11
4,350.00
1112
4,350.00
X/X Por pago de la planilla con cheque
-------------------------- x --------------------------
41
5,000.00
4111
21
5,000.00
5,000.00
183
2118
5,000.00
Provisin
de
Intereses
del
publico
ahorrista
-------------------------- x ---------------------21
5,000.00
2118
5,000.00
11
5,000.00
1113
5,000.00
Pago de intereses
-------------------------- 02 -------------------
84
60,000.00
8414
60,000.00
83
60,000.00
83
60,000.00
Por crdito otorgado
-------------------------- x ---------------------
14
1,100.00
1418
1,100.00
51
1,100.00
5114
1,100.00
-------------------------- x ------------------11
1,100.00
1116
1,100.00
184
14
1,100.00
1418
1,100.00
-------------------------- x -------------------11
1,100.00
1111
1,100.00
11
1,100.00
1116
1,100.00
-------------------------- x -----------------------
11
30,000.00
1116
30,000.00
14
30,000.00
1411
30,000.00
-------------------------- x -----------------------11
30,000.00
1111
30,000.00
11
30,000.00
1116
30,000.00
-------------------------- x -----------------------14
185
31,800.00
1414
31,800.00
14
30,000.00
1411
30,000.00
29
1,800.00
2911
1,800.00
-------------------------- x ----------------------81
31,800.00
8112
31,800.00
82
31,800.00
82
31,800.00
-------------------------- x ----------------------29
900.00
2911
900.00
51
900.00
5114
900.00
11
15,900.00
1111
15,900.00
14
15,900.00
1414
15,900.00
186
-------------------------- 3 -----------------------14
40,000.00
1416
40,000.00
14
40,000.00
1411
40,000.00
-------------------------- x -----------------------84
40,000.00
83
40,000.00
-------------------------- x -----------------------16
40,000.00
1612
40,000.00
14
40,000.00
1416
40,000.00
-------------------------- x -----------------------15
42,000.00
1517
42,000.00
21
7,500.00
2117
56
7,500.00
49,500.00
187
5612
49,500.00
-------------------------- 4 ---------------------14
5,000.00
1411
5,000.00
51
300.00
5117
300.00
52
50.00
5212
50.00
11
4,650.00
1113
4,650.00
-------------------------- x ---------------------81
5,000.00
8112
82
5,000.00
8201
-------------------------- x --------------------14
100.00
1418
51
100.00
5114
188
-------------------------- 5 --------------------14
40,000.00
1418
51
40,000.00
5114
-------------------------- x -----------------------11
40,000.00
1111
14
40,000.00
1418
-------------------------- x -----------------------11
20,000.00
1112
11
20,000.00
1111
-------------------------- x -----------------------24
10,000.00
2412
11
10,000.00
189
1111
-------------------------- x ------------------------24
500.00
2418
11
500.00
1111
-------------------------- x -----------------------
41
500.00
4114
24
500.00
2418
-------------------------- x -----------------------18
15,000.00
1814
31
15,000.00
3111
-------------------------- 6 -----------------------44
1,800.00
4411
18
1,800.00
190
1819
-------------------------- 7 -----------------------11
128,700.00
1113
41
1,300.00
4117
26
130,000.00
2611
-------------------------- x -----------------------81
130,000.00
8115
82
130,000.00
8201
-------------------------- 8 ------------------------18
20,000.00
1824
19
3,600.00
1926
25
23,600.00
2526
191
-------------------------- x ------------------------24
10,000.00
2412
10,000.00
41
1,500.00
4114
1,000.00
4111
500.00
11
11,500.00
1111
11,500.00
-------------------------- 9 ------------------------11
500.00
1111
32
500.00
3211
TOTALES
2,526,500.00
2,526,500.00
192
CODIGO
DENOMINACIN
45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
4511.08
2515.02
PARTICIPACIN DE TRABAJADORES
DEBE
HABER
3,820.00
5114.01
INGRESOS FINANCIEROS
INTERESES
POR
CREDITOS
MICROEMPRESAS
INTERESES
5114.04
42,400.00
41,200.00
POR
CREDITOS
900.00
REFINANCIADOS
5117.04
52
CREDITOS
300.00
INGRESOS
POR
SERVICIOS
FINANCIEROS
50.00
OTROS
5212.29
INGRESOS POR
SERVICIOS
5612.01
UTILIDAD
EN
VENTA
DE
BIENES
50.00
49,500.00
ADJUDICADOS
41
GASTOS FINANCIEROS
8,300.00
193
INTERESES
GASTOS
4111.01
POR
OBLIGACIONES CON
5,000.00
EL PUBLICO A LA
VISTA
INTERESES
GASTOS
4111.02
POR
OBLIGACIONES CON
EL
500.00
PUBLICO
AHORRISTA
4114.01
INTERES Y GASTOS
POR DEPOSITOS
INTERESES
4114.03
500.00
POR
ADEUDOS
OBLIGACIONES CON
1,000.00
BCRP
ADEUDOS Y OTRAS
4117.03
OBLIGACIONES
1,300.00
FINANCIERAS
44
4411.03
45
4511.010
1
DEPRECIACION
AMORTIZACION Y DETERIORO
DEPRECIACION
DE
MOBILIARIO Y EQUIPO
GASTOS
1,800.00
1,800.00
DE
ADMINISTRACIN
9,270.00
REMUNERACIONES
BASICAS- GASTOS DE
ADMINISTRACION
5,000.00
UTILIDAD ACUMULADA
4511.04
CON
ACUERDO
DE
CAPITALIZACION
4511.08
PARTICIPACION
450.00
DE
194
LOS TRABAJADORES
RESULTADO
6611
3,820.00
DEL
EJERCICIO ANTES EL
72,580.00
IMPUESTO A LA RENTA
X/X Por el cierre de las cuentas de la
clase 4 Gastos y 5 Ingresos
-------------------------- X ------------------RESULTADO
DEL
EJERCICIO
6611
6911
72,580.00
72,580.00
IMPUESTO A LA RENTA
6811
IMPUESTO A LA RENTA
25
2517.030
1
20,322.00
20,322.00
considerando
NIC
12;
la
diferencia temporal
-------------------------- X ------------------6911
RESULTADO DE EJERCICIO
68
IMPUESTO A LA RENTA
Par
saldar
Impuesto
20.322..00
20.322.00
a
la
Renta
reflejado en la cta. 68
-------------------------- X ----------------195
6911
RESULTADO DE EJERCICIO
3911
52.322.00
52,322.00
3311
RESERVA LEGAL
5,225.00
5,225.00
2515.01
23,516.00
23,516.00
3811.01
RESULTADOS ACUMULADOS
UTILIDAD
ACUMULADA
CON
ACUERDO DE CAPITALIZACION
33
RESERVA
3311
RESERVA LEGAL
32
CAPITAL ADICIONAL
3211
CAPITAL ADICIONAL
31
CAPITAL SOCIAL
54,862.70
54,862.70
5,225.00
5,225.00
500.00
500.00
196
315,000.00
3111.020
1
29
2911.010
4
26
315,000.00
OTROS PASIVOS
900.00
CREDITOS REFINANCIADOS
ADEUDOS
900.00
OTRAS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
130,000.00
2612.02
25
2515.01
22,862.70
2515.02
3,820.00
130,000.00
76,156.70
PROVEEDO
2526.01
RES
DE
23,600.00
BIENS
2517.030
1
2517.030
3
2517.05
24
IMPUESTO A LA RENTA
24,774.00
OTRAS CONTRIBUCIONES
450.00
TRIBUTOS RETENIDOS
650.00
ADEUDO
CORTO
PLAZO
PAGAR
80,000.00
2412.02
21
2112.01
POR
POR
PAGAR
80,000.00
320,000.00
DE
320,000.00
197
18
1819.03
21
2117.03
11
1111.010
1
1112.01
1113.06
INMUEBLE,
MOBILIARIO
EQUIPO
6,800.00
6,800.00
OBLIGACIONES
CON
EL
PBLICO
7,500.00
DEPOSITOS JUDICIALES Y
ADMINISTRATIVOS
7,500.00
DISPONIBLE
305,200.00
BILLETES Y MONEDAS
105,500.00
DE
40,650.00
AHORRO
CREDITO
159,050.00
14
CRDITOS
1411.02
CREDITOS A MICROEMPRESAS
1411.03
CREDITOS DE CONSUMO
1414.02
CREDITOS
501,000.00
480,000.00
5,000.00
MICROEMPRESAS-
COBRANZA JUDICIAL
15,900.00
RENDIMIENTOS DEVENGADOS
1418.03
POR
CREDITOS
MICROEMPRESAS+
15
1517.09
OTRAS
16
BIENES
100.00
42,000.00
42,000.00
REALIZABLES
198
RECIBIDOS
EN
PAGO,
40,000.00
ADJUDICADOS
1612.01
18
1813.01
MOBILIARIO
1813.02
EQUIPOS DE COMPUTACION
1814.01
VEHICULOS
1824.01
VEHICULOS
19
OTROS ACTIVOS
1926.01
CREDITO FISCAL
40,000.00
90,000.00
30,000.00
25,000.00
15,000.00
20,000.00
3,600.00
3,600.00
1,276,127.30
1,276,127.30
199
CLCULOS
DETALLE
CONTABLE
RESULTADO
76,400.00
Participacin
de
Trabajadores 5%
3,820.00
72,580.00
RESULTADO BRUTO
Reserva Legal 10%
RESULTADO
DE LA RL
Dividendos 50%
DESPUES
20,322.00
52,258.00
5,225
47,033
23,516.50
200
LIBRO MAYOR
11 DISPONIBLE
14 CRDITOS
65,000.00
4,176.00
550,000.00
5,000.00
4,650.00
1,300.00
40,000.00
40,000.00
26,300.00
15,000.00
400.00
5,000.00
12,000.00
3,000.00
125.00
40,000.00
1,500.00
40,000.00
40,000.00
217,000.00
15,000.00
25,000.00
1,300.00
40,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
53,726.00
625,725.00
87,300.00
197
217,000.00
53,726.00
18 INMUEBLE, MAQUINARIA
19.OTROS
PASIVOS
30,000.00
5,000.00
178.38
25,000.00
770.83
55,000.00
5,770.83
178.38
55,000.00
5,770.83
178.38
625,725.00
87,300.00
21 OBLIGACIONES
400.00
85,000.00
400.00
400.00
400.00
85,400.00
85,400.00
198
31 CAPITAL SOCIAL
38 RESULTADOS ACUMULADOS
290,000.00
32
16,000.00
32,000.00
16,000.00
306,000.00
16,000.00
32,000.00
306,000.00
16,000.00
32,000.00
45 GASTOS DE ADMINIS.
51 INGRESOS FINANCIEROS
52 INTERESES
4,800.00
1,300.00
432.00
300.00
569.00
125.00
422.00
40,000.00
6,223.00
41,725.00
50.00
50.00
199
6,223.00
41,725.00
84 CUENTAS ACREEDORAS
60,000.00
81.00
CUENTAS
50.00
ORD.
DEUDORAS
60,000.00
50,000.00
40,000.00
26,300.00
13,000.00
5,000.00
60,000.00
60,000.00
94,300.00
60,000.00
60,000.00
94,300.00
133,725.00
720,425.00
338,223.00
365,496.83
16,178.38
40,000.00
40,000.00
212,750.00
200
1,130,173.21
11 DISPONIBLE
14 CRDITOS
65,000.00
4,176.00
550,000.00
15,000.00
5,000.00
4,650.00
1,300.00
25,000.00
40,000.00
40,000.00
26,300.00
1,300.00
15,000.00
400.00
5,000.00
40,000.00
12,000.00
3,000.00
125.00
3,000.00
40,000.00
1,500.00
40,000.00
3,000.00
40,000.00
217,000.00
3,000.00
53,726.00
625,725.00
87,300.00
201
217,000.00
53,726.00
18 INMUEBLE, MAQUINARIA
19.00
625,725.00
87,300.00
21 OBLIGACIONES
30,000.00
5,000.00
25,000.00
770.83
55,000.00
5,770.83
178.38
400.00
85,400.00
55,000.00
5,770.83
178.38
400.00
85,400.00
31 CAPITAL SOCIAL
178.38
400.00
400.00
38 RESULTADOS ACUMULADOS
290,000.00
85,000.00
16,000.00
32
32,000.00
16,000.00
202
306,000.00
16,000.00
32,000.00
306,000.00
16,000.00
32,000.00
45 GASTOS DE ADMINIS.
51 INGRESOS FINANCIEROS
4,800.00
1,300.00
432.00
300.00
569.00
125.00
422.00
40,000.00
52 INTERESES
50.00
6,223.00
41,725.00
50.00
6,223.00
41,725.00
50.00
60,000.00
84 CUENTAS ACREEDORAS
60,000.00
81.00
50,000.00
40,000.00
203
26,300.00
13,000.00
5,000.00
60,000.00
60,000.00
94,300.00
40,000.00
60,000.00
60,000.00
94,300.00
40,000.00
133,725.00
720,425.00
212,750.00
338,223.00
365,496.83
16,178.38
1,130,173.21
204
1111.0101
1112.01
60,000.00
20,000.00
25,000.00
1,100.00
10,000.00
20,000.00
15,900.00
500.00
40,000.00
11,500.00
1113.06
4,350.00
40,000.00
128,700.00
1814.01
5,000.00
15,000.00
4,650.00
500.00
30,000.00
147,500.00
42,000.00
45,000.00
4,350.00
168,700.00
9,650.00
15,000.00
147,500.00
42,000.00
45,000.00
4,350.00
168,700.00
9,650.00
15,000.00
1411.02
1411.03
1418.02
1517.09
205
580,000.00
30,000.00
5,000.00
1,100.00
40,000.00
40,000.00
1,100.00
42,000.00
40,000.00
30,000.00
580,000.00
100,000.00
5,000.00
41,100.00
41,100.00
42,000.00
580,000.00
100,000.00
5,000.00
41,100.00
41,100.00
42,000.00
1416.02
40,000.00
1414.02
40,000.00
31,800.00
1813.01
15,900.00
1813.02
25,000.00
30,000.00
40,000.00
40,000.00
31,800.00
15,900.00
30,000.00
25,000.00
40,000.00
40,000.00
31,800.00
15,900.00
30,000.00
25,000.00
206
2118.02
2112.01
5,000.00
2515.04
5,000.00
320,000.00
4,350.00
2412.02
4,350.00
10,000.00
100,000.00
10,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
2611.01
320,000.00
320,000.00
2526.01
4,350.00
4,350.00
4,350.00
4,350.00
2418.01
130,000.00
23,600.00
500.00
20,000.00
20,000.00
100,000.00
100,000.00
3111.01
500.00
300,000.00
15,000.00
130,000.00
23,600.00
500.00
500.00
315,000.00
207
130,000.00
4114.03
5114.0402
1,000.00
1,000.00
1,000.00
23,600.00
500.00
500.00
4114.0101
900.00
500.00
900.00
500.00
900.00
500.00
4511.0101
4511.04
4117.03
5,000.00
450.00
1,300.00
315,000.00
4411.03
1,800.00
1,800.00
1,800.00
4111.0201
500.00
208
5,000.00
5,000.00
450.00
5117.04
450.00
8112
300.00
1,300.00
1,300.00
500.00
82
500.00
83
60,000.00
60,000.00
30,000.00
31,800.00
31,800.00
60,000.00
40,000.00
5,000.00
5,000.00
130,000.00
300.00
96,800.00
226,800.00
30,000.00
100,000.00
209
300.00
96,800.00
226,800.00
30,000.00
100,000.00
778,500.00
317,300.00
179,050.00
364,750.00
246,450.00
282,400.00
134,300.00
515,000.00
1,676,500.00
1,676,500.00
-
1612.01
40,000.00
1116.01
1,100.00
1,100.00
30,000.00
30,000.00
210
40,000.00
31,100.00
31,100.00
40,000.00
31,100.00
31,100.00
1418.03
2911.0104
100.00
100.00
900.00
1,800.00
900.00
1,800.00
900.00
1,800.00
100.00
1819.03
1926.01
5,000.00
1824.01
3,600.00
20,000.00
1,800.00
6,800.00
3,600.00
20,000.00
6,800.00
3,600.00
20,000.00
211
2517.05
2517.03
2117.03
650.00
650.00
650.00
5612.01
3,000.00
7,500.00
3,000.00
7,500.00
3,000.00
3811.01
49,500.00
49,500.00
3211.01
49,500.00
7,500.00
32,000.00
32,000.00
32,000.00
500.00
500.00
500.00
212
2517.0303
4111.01
450.00
5,000.00
450.00
5,000.00
450.00
5212.29
5,000.00
5114.01
50.00
1,100.00
100.00
40,000.00
50.00
50.00
41,200.00
41,200.00
213
8414
60,000.00
8115
30,000.00
130,000.00
30,000.00
130,000.00
40,000.00
100,000.00
100,000.00
140,100.00
30,000.00
87,450.00
130,000.00
198,100.00
109,600.00
214
SUB
CUENTA
DENOMINACIN
SALDOS
DEBE
DEUDOR
HABER
ACREEDO
INVENTARIOS
RESULTADOS
ACTIVO
PRDIDA
GANANCIA
PASIVO
R
1111.01
1112.01
BILLETES
MONEDAS
ESPECIAL BCRP
FINANCIERAS
1116.01
CHEQUES
CREDITOS
1414.02
105,500.00
105,500.00
45,000.00
40,650.00
40,650.00
168,700.00 9,650.00
159,050.00
159,050.00
31,100.00
MICROEMPRESA
CREDITOS
31,100.00
580,000.00 100,000.00
480,000.00
480,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
DE
CONSUMO
CREDITOS
4,350.00
S
1411.03
147,500.00 42,000.00
CUENTA
1113.02
1411.02
A
215
MICROEMPRESA 31,800.00
15,900.00
15,900.00
15,900.00
40,000.00
40,000.00
41,100.00
41,100.00
S
CREDITOS
1416.02
MICROEMPRESA
S-COBRANZA
JUDICIAL
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
1418.02
POR
CREDITOS
MICROEMPRESA
S
RENDIMIENTOS
1418.03
DEVENGADOS
POR
CREDITOS 100.00
100.00
100.00
42,000.00
42,000.00
40,000.00
40,000.00
DE CONSUMO
CREDITOS
1517.09
MICROEMPRESA
S
42,000.00
CAJAS
1612.01
MUNICIPALES
DE AHORRO Y
40,000.00
216
CREDITO
1813.01
1813.02
1926.01
MOBILIARIO
30,000.00
EQUIPOS
30,000.00
30,000.00
25,000.00
25,000.00
3,600.00
3,600.00
15,000.00
15,000.00
20,000.00
20,000.00
DE
COMPUTACION
25,000.00
CREDITO
FISCAL IGV
3,600.00
1814.01
VEHICULOS
1824.01
MAQUINARIAS
15,000.00
20,000.00
DEPRECIACION
1819.03
ACUMULADA DE
MOB Y EQUIP
6,800.00
6,800.00
6,800.00
DEPOSITOS
2117.03
JUDICIALES
ADMINISTRATIV
7,500.00
7,500.00
7,500.00
OS
GASTOS
2118.02
PAGAR
POR
DE
OBLIGACIONES
CON
5,000.00
5,000.00
EL
217
PUBLICO
LA
VISTA
DEPOSITOS DE
2112.01
AHORROS
320,000.00
320,000.00
320,000.00
20,000.00
100,000.00
80,000.00
80,000.00
500.00
500.00
4,350.00
4,350.00
23,600.00
23,600.00
23,600.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
450.00
450.00
450.00
ACTIVOS
2412.02
2418.01
ADEUDOS POR
PRESTAMO
GASTOS
POR
PAGAR
POR
ADEUDOS
OBLIGACIONES
CON LA CFD.
2515.04
REMUNERACION
ES POR PAGAR
2526.01
2517.03
PROVEEDORES
DE BIENES
IMPUESTO A LA
RENTA
2517.03
IGV
2517.05
OTROS
218
TRIBUTOS
POR -
650.00
650.00
650.00
130,000.00
130,000.00
130,000.00
900.00
1,800.00
900.00
900.00
315,000.00
315,000.00
315,000.00
500.00
500.00
500.00
32,000.00
32,000.00
32,000.00
CUENTAS
PROPIAS
2611.01
ADEUDOS POR
PRESTAMO
2911.01
ACCIONES
PREFERNTESY
3111.01
PERPETUAS
CON
DERECHO
A DIVIDENDO NO
ACUMULATIVO
3211.01
CAPITAL
ADICIONAL
UTILIDAD NETA
3811.01
DEL
EJERCICIO
CON
ACUERDO
DE
CAPITALIZACION
4111.01
INTERESES
GASTOS
Y
POR 5,000.00
5,000.00
5,000.00
219
OBLIGACIONES
CON
EL
PUBLICO
LA
INTERESES
VISTA
GASTOS
POR
OBLIGACIONES
4111.02
CON
EL
PUBLICO
CUENTAS
POR
500.00
500.00
500.00
500.00
500.00
500.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
DE
AHORRO
INTERES
4114.01
GASTOS
Y
POR
DEPOSITOS
INTERESES
POR ADEUDOS Y
OBLIGACIONES
4114.03
CON EMPRESAS
DEL
SISTEMA
FINANCIERO
DEL PAIS
4117.03
ADEUDOS
Y
220
OTRAS
1,300.00
1,300.00
1,300.00
1,800.00
1,800.00
1,800.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
450.00
450.00
450.00
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
PROVISION
4312.02
PARA CREDITOS
DE CONSUMO
DEPRECIACION
4411.03
DE
MOBILIARIO
Y EQUIPO
4511.01
REMUNERACION
ES POR PAGAR
SEGURIDAD
4511.04
PREVISION
SOCIAL
INTERES
5114.01
CREDITOS
POR
A
MICROEMPRESA
41,200.00
41,200.00
41,200.00
900.00
900.00
900.00
S
INTERESES
5114.04
POR
CREDITOS
VIGENTES
221
5117.04
COMISIONES
POR CREDITOS
300.00
300.00
300.00
50.00
50.00
50.00
49,500.00
49,500.00
49,500.00
96,800.00
OTROS
5212.29
INGRESOS POR
SERVICCIOS
DIVERSOS
5612.01
UTILIDAD
EN
VENTA
DE
BIENES
ADJUDICADOS
VALORES
8112
PROPIOS
EN
COBRANZA
VALORES
96,800.00
96,800.00
130,000.00
130,000.00
BIENES
8115
PROPIOS
OTORGADOS EN
130,000.00
GARANTIA
CONTRA
82
CUENTA
DE
CUENTAS
DE -
226,800.00
226,800.00 -
226,800.00
ORDEN
222
DEUDORAS
CONTRA
83
CUENTA
DE
CUENTAS
DE
ORDEN
30,000.00
100,000.00
70,000.00
70,000.00
70,000.00
ACREEDORAS
GARANTIAS
8414
RECIBIDAS POR
OPERACIONES
100,000.00 30,000.00
70,000.00
AL CREDITO
TOTAL
1,676,500
1,676,500
1,301,65
1,301,650
1,286,100
1,209,700
76,400.00
1,286,100
1,286,100
15,550.00
91,950.00
76,400.00
91,950
91,950
223
ESTADOS FINANCIEROS
FORMA "A"
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO " MEJOR"
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 MARZO DEL 2015
(EXPRESADO EN DE NUEVOS SOLES)
M.N.
Eq. a
M.E.
Total
ACTIVO
DISPONIBLE
305,200.00
Caja
105,500.00
40,650.00
159,050.00
CARTERA DE CREDITOS
500,100.00
Cartera de Crditos Vigentes
485,100.00
15,900.00
224
900.00
42,000.00
Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y
Servicios y Fideicomiso
Otras Cuentas por Cobrar
42,000.00
40,000.00
Bienes Realizables
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
IMPUESTOS CORRIENTES
40,000.00
83,200.00
3,600.00
83,200.00
3,600.00
IMPUESTO DIFERIDO
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
OTROS ACTIVOS
TOTAL DEL ACTIVO
974,100.00
PASIVO
225
312,500.00
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
320,000.00
-
Otras Obligaciones
7,500.00
210,000.00
Obligaciones
con
Empresas
e
210,000.00
76,156.70
76,156.70
PROVISIONES
Provisin para crditos contingentes
Provisin para litigios y demandas
Otros
TOTAL DEL PASIVO
598,656.70
PATRIMONIO
Capital Social
315,000.00
Capital Adicional
226
500.00
Reservas
5,080.60
Ajustes al Patrimonio
Resultados Acumulados
54,862.70
375,443.30
974,100.00
227
FORMA "B-1"
ESTADO DE RESULTADOS
COOPERATIVA DE AHOORO Y CREDITO "FUTURO
MEJOR"
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
M.N.
Eq. a M.E.
42,400.00
Total
42,400.00
8,300.00
8,300.00
5,500.00
5,500.00
Obligaciones
Financieras
500
600
00
Comisiones
otros
obligaciones financieras
cargos
por
adeudos
1,000
y 1,300.
00
1,300
228
34,100.00
Provisiones
para
-
Crditos Directos
MARGEN FINANCIERO NETO
34,100.00
50.00
50.00
34,150.00
MARGEN OPERACIONAL
34,150.00
GASTOS DE ADMINISTRACIN
34,150.00
Gastos de Personal y
Directorio
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
9,270.00
1,800.00
9,270.00
1,800.00
229
23,080.00
23,080.00
RESULTADO DE OPERACIN
23,080.00
23,080.00
Otros Ingresos y
Gastos
49,500.00
49,500.00
72,580.00
72,580.00
-
IMPUESTO A LA RENTA
-21,774.00
21,774.00
50,806.00
50,806.00
230
FORMATO "D"
"ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO AL 31/01/14"
COOPERATIVA DE AHOORO Y CREDITO "FUTURO MEJOR"
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
Fondos Propios
Capital
Capital
Reservas
Reservas
social
adicional
Obligatorias Voluntarias
Resultados
Acumulados
Resultado
del
ejercicio
300000
32000
332000
300000
32000
332000
300000
32000
332000
5081
5081
15000
500
15500
con
acciones
22863
22863
22863
375443
de
tesorera
Reclasificaciones
entre
cuentas
patrimoniales
Otros cambios en el Patrimonio Neto
Saldo al final del periodo 2014
315000
500
5081
32000
232
FORMATO "F"
BALANCE COMPROBACIN DE SALDOS AL 31 MARZO 2015
COOPERATIVA DE AHOORO Y CREDITO ENCALADA"
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
SUB
CUENTA
DENOMINACIN
SALDO
MOVIMIENTOS
SALDO
INICIAL
DEBE
FINAL
HABER
1111.01
BILLETES Y MONEDAS
60,000.00
87,500.00
42,000.00
105,500.00
1112.01
25,000.00
20,000.00
4,350.00
40,650.00
1113.06
40,000.00
128,700.00
9,650.00
159,050.00
1116.01
CHEQUES
31,100.00
31,100.00
1411.02
CREDITOS A MICROEMPRESAS
1411.03
CREDITOS DE CONSUMO
1414.02
CREDITOS A MICROEMPRESAS
31,800.00
15,900.00
1416.02
40,000.00
40,000.00
41,100.00
41,100.00
1418.02
1418.03
580,000.00
100,000.00
5,000.00
100.00
480,000.00
5,000.00
15,900.00
100.00
233
1517.09
CREDITOS A MICROEMPRESAS
42,000.00
42,000.00
1612.01
40,000.00
40,000.00
1813.01
MOBILIARIO
30,000.00
30,000.00
1813.02
EQUIPOS DE COMPUTACION
25,000.00
25,000.00
1814.01
VEHICULOS
15,000.00
15,000.00
1824.01
VEHICULOS
20,000.00
20,000.00
1819.03
1926.01
3,600.00
2117.03
7,500.00
2118.02
-5,000.00
5,000.00
PUBLICO A LA VISTA
2112.01
-320,000.00
2412.02
-100,000.00
2418.01
GASTOS
POR
PAGAR
POR
ADEUDOS
2515.02
2515.04
2526.01
PROVEEDORES DE BIENES
2517.03
IMPUESTO A LA RENTA
2517.03
2517.05
1,800.00
-
5,000.00
3,600.00
-320,000.00
20,000.00
4,350.00
-6,800.00
7,500.00
500.00
2515.01
-80,000.00
500.00
22,862.70
-22,862.70
3,820.00
-3,820.00
4,350.00
23,600.00
-23,600.00
21,774.00
-24,774.00
OTROS CONTRIBUCIONES
450.00
-450.00
650.00
-650.00
-3,000.00
234
2612.02
2911.01
CREDITOS REFINANCIADOS
3111.01
ACCIONES
PREFERNTESY
CAPITAL ADICIONAL
3311
RESERVAS
4111.01
4111.02
4114.01
4114.03
900.00
PERPETUAS
CON
3211
3811.01
-300,000.00
-32,000.00
130,000.00 -130,000.00
1,800.00
-900.00
15,000.00 -315,000.00
500.00
-500.00
5,080.60
-5,080.60
22,862.70
-54,862.70
5,000.00
5,000.00
500.00
500.00
500.00
500.00
1,000.00
1,300.00
1,000.00
4117.03
4312.02
4411.03
1,800.00
1,800.00
4511.01
5,000.00
5,000.00
4511.04
450.00
450.00
5114.01
5114.04
1,300.00
-
41,200.00
-41,200.00
900.00
-900.00
235
5117.04
300.00
-300.00
5212.29
50.00
-50.00
5612.01
49,500.00
-49,500.00
8112
8115
82
83
8414
VALORES
BIENES
PROPIOS
60,000.00
OTORGADOS
EN
GARANTIA
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CONTRA
CUENTA
DE
CUENTAS
ACREEDORAS
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
DE
ORDEN
-60,000.00
36,800.00
96,800.00
130,000.00
130,000.00
30,000.00
-30,000.00
-
166,800.00 -226,800.00
100,000.00
100,000.00
826,500.00
-70,000.00
70,000.00
902,900.00
-76,400.00
236
RESUMEN
En la segunda unidad del presente texto, corresponde a la contabilidad de ce
Cajas Rurales de ahorro y Crdito y tambin a la contabilidad de cooperativas de ahorro
y crdito, ambas son entidades que realizan la intermediacin financiera.
Las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito son creadas por personas naturales y
jurdicas
al amparo de la
especialmente a las
estas empresas
tiene contabilidad completa, elabora los estados financieros y presentan los estados
financieros de acuerdo a la normatividad vigente ante la SBS
tambin
prestan
237
AUTOEVALUACIN
PREGUNTAS
1.Indique cinco caractersticas de las Cooperativas de Ahorro y Crdito. (1 punto).
2 Indique cinco operaciones de las Cooperativas de Ahorro y Crdito. (1 punto).
3 Indique cinco operaciones de las cajas rurales de ahorro y crdito
4 Registrar con asientos de diario las siguientes operaciones financieras contables que
realizan las cajas rurales de ahorro y crdito, y cooperativas de ahorro y crdito:
4.1 Recepciona S/. 2,000 en efectivo para la apertura de depsito a largo plazo. ( 2
puntos).
4.2 La CRAC Orin otorga un fondo interbancario a Caja rural de Casma
por S/.
puntos).
4.4 A fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de financiamiento con el Banco
Central de Reserva del Per por S/ 90,000.00; crdito obtenido cuya duracin ser de
180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar comisin de S/. 680.00. La referida
obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 900 acciones
comunes de S/. 10 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 4 puntos).
4.5 CAC Turn Adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en escritorio,
credenza y silln por el importe de S/. 8,000.00 ms 18 % de IGV. Al vencimiento se paga
con cheque ( 2 puntos).
4.6 CRRAC Huscar Suscribe un contrato con el Banco Trujillo por crdito especial a
largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a S/.900,000.00. El Banco Trujillo por la operacin
cobra S/.2,500.00 de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo valorizado en
S/.960,000.00.
( 4 Puntos).
238
SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIN
1. Caractersticas de cooperativas de ahorro y crdito.
Tienen un capital social representado por acciones sociales, regidas por la Ley
Estn
obligadas, al
entidades
constituir una reserva legal no menor al 35% de su capital social, la que se obtiene
trasladando anualmente no menos del 10% de las utilidades despus de impuestos;
no les corresponde constituir reserva cooperativa alguna;
Su administracin se rige
por lo dispuesto
en el
rgimen
de
sociedades
Otorgar
avales, fianzas
y otras
garantas,
inclusive a
favor
de
otras
Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo
las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
de ahorro y crdito:
239
Servir
de
agente financiero
para la
colocacin
la inversin en el pas
de recursos externos
4.1
---------------- X ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 Caja
1111.01 Billetes y monedas
2000
2000
2000
2000
DEBE
HABER
S/.
S/.
4.2
---------------- 1-------------
700,000
(Banco Tumbes)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
240
700,000
700,000
4.3
---------------- 1 -------------
2102
HABES
S/.
/.
1101
DEBE
15,000
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
15,000
15,000
4.4
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
OTROS
89,320
CARGOS
POR
680
90,000
90,000
241
---------------- 2 -------------
8505
DEBE
HABER
S/.
S/.
Valores Propios
90,000
DEUDORAS
8200.00
90,000
Deudoras
Por los Valores Otorgados en Garanta
90,000
90,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
4.5
---------------- 1 -------------
1803
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
1906
CRDITO FISCAL
1916.1
2506
8,000
1,440
PROVEEDORES
9,440
9,440
9,440
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2506
PROVEEDORES
242
9,440
9,440
9,440
9,440
DEBE
HABER
S/.
S/.
4.6
---------------- 1 -------------
4107
OTROS
GASTOS
897,500
POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones
2,500
Financieras.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
2603
900,000
900,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------
900,000
900,000
243
DEUDA
Por Garanta Otorgada
900,000
900,000
244
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Olivera & Olivera, (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco SA.
2.
245
TERCERA UNIDAD:
CONTABILIDAD DE FINANCIERAS
246
Olivera & Olivera, (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco SA. Pg. 185186.
CAPITULO I: FINANCIERAS
1.1 DEFINICIN: Es aquella que capta recursos
consiste en facilitar las
colocaciones
de
del
247
representativos
de deuda privada e
negociacin
conforme a
la ley de la materia
14. Adquirir, conservar y vender acciones de las sociedades que tengan por objeto brindar
servicios complementarios o auxiliares, a las empresas y/o a sus subsidiarias
15. Adquirir, conservar y vender, en condicin de participes, certificados de participacin en
los fondos mutuos y fondos de inversin
16. Comprar, conservar y vender ttulos
248
los requisitos
Tomado de Olivera & Olivera (2005)., Manual Financiero. Loma: Editora Tinoco SA.
Pg. 185-186.
1.3. CONTABILIDAD
Estn obligadas estas empresas financieras a llevar contabilidad completa,
aplicndose La normatividad del manual para empresas del sistema financiero nacional
tanto para los procedimientos de registracin y elaboracin de estados financieros.
PRCTICO
DE
125,000
249
1101.01 Caja
60,000
25,000
1103.03 Bancos
40,000
14 CRTDITOS
580,000
55,000
18013.01 Mobiliario
30,000
25,000
(5,000 )
60,000
30,000
845,000
=======
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
330,000
100,000
3,000
_________
433,000
------------
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
290,000
32,000
60,000
30,000
_________
250
TOTAL PATRIMONIO
412,000
845,000
==========
1. La planilla de sueldos totaliza S/. 5,000 afecta 9% Es salud 13% ONP, el pago es con
cheque orden del BCRP. Paga intereses al pblico ahorrista S/. 5000 con cheque
orden del Banco Mi Per.
2. Un crdito comercial otorgado hace 4 meses anteriores a un cliente cuyo expediente
est en cobranza judicial por S/. 30000, est garantizado por un vehculo valorizado
por el mismo importe que presenta en cuentas de orden en ESF, la garanta es
adjudicada por la entidad financiera y vendida al crdito a un tercero por S/. 32000 ms
IGV.
3. El 01-03-2015 gira cheque por otorgamiento de crdito de consumo a un cliente por S/.
4,650 con vto. 30 das, 2.% inters mensual, la entidad financiera deduce del crdito:
comisiones S/. 300 y portes S/. 50, avalado con pagar. El crdito otorgado es por S/:
5,000.
4. Cobra un total S/. 30000 por intereses por crditos otorgados a microempresas y
deposita en cuenta corriente que tiene en BCRP S/. 20000.
5. Paga adeudos S/. 10000 ms S/. 500 intereses de adeudos.
6. Aporta un socio un vehculo valorizado en S/. 15000 el 31.03.2015.
7. Dona S/. 3000 en efectivo a Clnica San Juan de Dios.
8. Compra el 31.03.2015 un vehculo por U$ 8,000 ms IGV el pago es con cheque. En
efectivo.
9. Recepciona recibo de agua S/. 100, luz S/. 150 y telfono S/. 200 (mas IGV).
SE SOLICITA.
1. Registrar en Libro Diario las Operaciones contables.
2. Registrar en Libro Mayor a nivel de rubros y sub cuentas.
3. Elaborar hoja de trabajo de balance general a nivel de rubros y sub cuentas.
4. Cerrar libros Contables considerando las deducciones: Part. Trab. 5% IR. 30%.
Reserva Legal 10%, y 50%
251
5. Elaborar los Estados Financieros con modelos y formas "A", "B1", "C", "D", "F".
DETALLE
Resultado Neto antes de IR
Participacin de Trabajadores 5%
RESULTADO ANTES DEL IR
Impuesto a la Renta 28%
RESULTADO BRUTO
Reserva Legal 10%
RESULTADO DESPUES DE LA RL
Dividendos 50%
RESULTADO NETO
CONTABLE
18,050.00
-902.50
17,147.50
4,801.13
12,346.07
1,234.61
11,111.43
5,401.46
5,555.72
252
LIBRO DIARIO
FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO
RU
BR
MOVIMIENTOS
SUB-CUENTA
DENOMINACIN
DEBE
O
11
DISPONIBLE
125,000.00
Caja-Oficina
1111.01
Cuenta
Especial-
BCRP
1113.06
Bancos
25,000.00
40,000.00
CRDITOS
580,000.00
Crditos
1411.01
18
60,000.00
Principal
1112.01
14
Comerciales
55,000.00
1813.01 Mobiliario
30,000.00
25,000.00
1819.03
Depreciacin
acumulada
de
5,000.00
mobiliario y equipo
81
60,000.00
8112
CONTRA
83
CUENTA
CUENTAS
DE
60,000.00
DE
ORDEN
30,000.00
ACREEDORA
83
21
HABER
30,000.00
333,000.00
253
cuentas de ahorro
2517.03
3,000.00
ADEUDO Y
OBLIGACIO
24
NES
100,000.00
CORTO
PLAZO
2412.02
31
CAPITAL
SOCIAL
290,000.00
3111.02
Aportes en Efectivo
RESULTAD
38
OS
ACUMULAD
32,000.00
OS
3811.01
32,000.00
CONTRA
CUENTA DE
82
CUENTAS
60,000.00
60,000.00
DE ORDEN
DEUDORA
CUENTA
84
DE ORDEN
30,000.00
DEUDORA
8414
30,000.00
de las operaciones.
850,000.00
-------------------------- 01 ----------45
25
GASTOS ADMINISTRATIVOS
5,450.00
4511.01
5,000.00
4511.04
450.00
5,450.00
254
2517.03
450.00
2517.05
650.00
2515.04
4,350.00
X/X Por la Provisin de la Planilla
-------------------------- x ----------------
25
4,350.00
2515.04
4,350.00
4,350.00
11
1112.01
4,350.00
X/X Por pago de la planilla con
cheque
-------------------------- x -----------------
41
5,000.00
4111.01
5,000.00
5,000.00
21
2118.01
5,000.00
Provisin
de
Intereses
del
publico ahorrista
-------------------------- x ---------------21
5,000.00
2118.02
5,000.00
5,000.00
11
1113.06
5,000.00
Pago de intereses
-------------------------- 02 ---------------
14
30,000.00
1416.02
14
30,000.00
30,000.00
255
1411.02
30,000.00
-------------------------- x ------------84
30,000.00
83
30,000.00
-------------------------- x ---------------16
30,000.00
1612.01
30,000.00
14
30,000.00
1416.02
30,000.00
-------------------------- x -----------------15
37,760.00
1517.09
37,760.00
5,760.00
21
2117.03
5,760.00
56
32,000.00
5612.01
32,000.00
-------------------------- x --------------46
30,000.00
4611
16
30,000.00
30,000.00
256
1612.01
30,000.00
-------------------------- 3 ---------------14
5,000.00
1411.03
5,000.00
300.00
51
5117.04
300.00
50.00
52
5212.29
50.00
4,650.00
11
1113.03
4,650.00
-------------------------- x ----------------81
5,000.00
8112
5,000.00
82
8201
-------------------------- x -----------------14
100.00
1418.03
100.00
51
5114.01
-------------------------- 4 ----------------14
30,000.00
1418.02
51
30,000.00
30,000.00
257
5114.01
30,000.00
Provisin de intereses
-------------------------- x ----------------
11
30,000.00
1111.01
30,000.00
14
30,000.00
1418.02
30,000.00
Cobranza de intereses
-------------------------- x ----------------
11
20,000.00
1112.01
20,000.00
11
20,000.00
1111.01
20,000.00
Deposito en cta cte de BCRP
-------------------------- 5 -----------------
24
10,000.00
2412.02
10,000.00
11
10,000.00
1111.01
10,000.00
Pago de adeudos
-------------------------- x ----------------
24
500.00
2418.01
500.00
500.00
11
1111.01
500.00
Pago de intereses
258
-------------------------- x ---------------41
500.00
4114.01
500.00
500.00
24
2418.01
500.00
Por los intereses de adeudos
-------------------------- 6 -----------------
18
15,000.00
1814.01
15,000.00
31
15,000.00
3111.01
15,000.00
Aporte de socios
-------------------------- 7 -----------------
45
3,000.00
4513.022
3,000.00
3,000.00
11
1111.01
3,000.00
Por la donacin de efectivo a la
clnica
-------------------------- 8 ------------------
18
8,000.00
1824.01
8,000.00
19
1,440.00
1926.01
1,440.00
9,440.00
25
2526.01
9,440.00
Compra de Vehiculo
259
-------------------------- x -----------------25
9,440.00
2526.01
9,440.00
9,440.00
11
1123.03
9,440.00
Pago con cheque
-------------------------- 9 -------------------
45
450.00
4513.011
250.00
4513.011
200.00
19
81.00
1916.01
81.00
531.00
25
2516.02
531.00
TOTALES
2,016,071.0
0
2,016,071.00
RUBRO DENOMINACIN
45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
MOVIMIENTOS
DEBE
HABER
902.50
260
25
CUENTAS
POR
PAGAR
902.50
5114.01
INGRESOS FINANCIEROS
INTERESES
POR
30,400.00
CREDITOS
MICROEMPRESAS
30,100.00
5117.04 CREDITOS
52
5212.29
56
300.00
INGRESOS
POR
FINANCIEROS
50.00
OTROS INGRESOS
POR SERVICIOS
50.00
OTROS INGRESOS
UTILIDAD
32,000.00
EN
SERVICIOS
32,000.00
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
GASTOS
5,500.00
Y
POR
4111.01 OBLIGACIONES
CON EL PUBLICO A
5,000.00
LA VISTA
INTERES
4114.01 GASTOS
POR
DEPOSITOS
45
GASTOS
500.00
DE
ADMINISTRACIN
9,802.50
261
REMUNERACIONES
4511.01
BASICAS- GASTOS
DE
5,450.00
ADMINISTRACION
PARTICIPACION DE
4511.08 LOS
902.50
TRABAJADORES
GASTOS
4513
POR
SERVICOS
RECIBIDOS
DE
3,450.00
TERCEROS
46
4611
OTROS GASTOS
30,000.00
PERDIDA
EN
VENTA
DE
INMUEBLES, MOB Y
30,000.00
EQUIPO
RESULTADO
6611
EJERCICIO
DEL
ANTES
EL IMPUESTO A LA
17,147.5
RENTA
X/X Por el cierre de las cuentas de la clase 4
Gastos y 5 Ingresos
-------------------------- X --------------------------RESULTADO
EJERCICIO
DEL
ANTES
EL IMPUESTO A LA
6611
RENTA
RESULTADO
6911
17,147.50
DEL
EJERCICIO
17,147.50
X/X
Por el resultado neto
del ejercicio antes del
262
i.r
-------------------------- X --------------------------68
6811
25
2517.03
IMPUESTO
LA
RENTA
4,801.13
IMPUESTO
LA
RENTA
CUENTAS
POR
PAGAR
4,801.13
TRIBUTOS
POR
CUENTA PROPIA
Por el impuesto a la Renta al final del
ejercicio considerando NIC 12; la diferencia
temporal
-------------------------- X ---------------------------
6911
68
RESULTADO
DE
EJERCICIO
4,801.13
IMPUESTO
LA
RENTA
4,801.13
3911
RESULTADO
DE
EJERCICIO
UTILIDAD
12,346.07
NETA
DEL EJERCICIO
Por
la
transferencia
12,349.07
de
resultados
acumulados
-------------------------- X --------------------------3911
3311
UTILIDAD
NETA
DEL EJERCICIO
RESERVA LEGAL
1,234.61
1,234.61
263
-------------------------- X --------------------------3911
2515.01
UTILIDAD
NETA
DEL EJERCICIO
DIVIDENDOS
5,401.46
POR
PAGAR
5,401.46
RESULTADOS ACUMULADOS
37,401.46
UTILIDAD
3811.01
ACUMULADA
CON
ACUERDO
DE
37,401.46
CAPITALIZACION
33
RESERVA
3311
RESERVA LEGAL
31
CAPITAL SOCIAL
1,234.61
1,234.61
305,000.00
25
2515.01
305,000.00
21,839.21
POR
5,401.46
PAGAR
PROVEEDORES
DE
531.00
BIENS
ADEUDOS
902.50
15,004.25
OBLIGACIONES
90,000.00
90,000.00
264
21
2112.01
POR
CUENTAS
330,000.00
DE
AHORRO
330,000.00
INMUEBLE,
18
MOBILIARIO
5,000.00
EQUIPO
1819
DEPRECIACION
DETERIORO
DE
11
DISPONIBLE
1123
BCRP
11
DISPONIBLE
1111
CAJA
5,000.00
9,440.00
9,440.00
127,500.00
56,500.00
1112.01 BCRP
1113.06
BANCOS
40,650.00
Y
OTRAS
EMPRESAS
14
CREDITOS
1411
CREDITOS VIGENTES
DEL
30,350.00
555,100.00
555,000.00
RENDIMIENTOS
1418.03
DEVENGADOS POR
CREDITOS
100.00
MICROEMPRESAS+
15
CUENTAS
POR
PAGAR
1517.09 OTRAS
37,760.00
37,760.00
265
18
1814.01 VEHICULOS
1824.01 VEHICULOS
19
OTROS ACTIVOS
1916
CREDITO FISCAL
1926
CREDITO FISCAL
78,000.00
55,000.00
15,000.00
8,000.00
1,521.00
81.00
1,440.00
908,372.04
908,372.04
266
LIBRO MAYOR
111
1112
60,000.00
20,000.00
25,000.00
30,000.00
10,000.00
20,000.00
1113
4,350.00
40,000.00
5,000.00
4,650.00
500.00
3,000.00
90,000.00
33,500.00
45,000.00
4,350.00
40,000.00
9,650.00
90,000.00
33,500.00
45,000.00
4,350.00
40,000.00
9,650.00
1416
1411
580,000.00
30,000.00
30,000.00
1517
30,000.00
37,760.00
5,000.00
585,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
37,760.00
585,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
37,760.00
1813
1819
1814
267
55,000.00
5,000.00
15,000.00
55,000.00
5,000.00
15,000.00
55,000.00
5,000.00
15,000.00
2112
2517
2412
3,000.00
330,000.00
10,000.00
100,000.00
10,000.00
100,000.00
1,100.00
5,760.00
330,000.00
330,000.00
3111
9,860.00
9,860.00
3911
10,000.00
100,000.00
2516
32,000.00
290,000.00
531.00
15,000.00
4511
305,000.00
305,000.00
4111
32,000.00
32,000.00
531.00
531.00
4611
268
5,450.00
5,450.00
5,450.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
30,000.00
5212
5117
50.00
300.00
300.00
8112
50.00
50.00
65,000.00
32,000.00
32,000.00
82
30,000.00
30,000.00
60,000.00
5,000.00
65,000.00
32,000.00
83
60,000.00
30,000.00
5612
300.00
30,000.00
5,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
65,000.00
65,000.00
269
800,450.00
698,800.00
110,000.00
111,260.00
207,181.00
132,760.00
1,166,071.00
1123
9,440.00
9,440.00
9,440.00
1612
30,000.00
1418
30,000.00
100.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,100.00
30,000.00
270
#REF!
30,000.00
30,000.00
2515
30,100.00
30,000.00
2118
2418
4,350.00
4,350.00
5,000.00
5,000.00
500.00
4,350.00
4,350.00
5,000.00
5,000.00
500.00
4,350.00
4,350.00
4114
5,000.00
5,000.00
500.00
4513
500.00
3,000.00
450.00
500.00
500.00
3,450.00
3,450.00
271
5114
100.00
30,000.00
30,100.00
30,100.00
8414
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
72,850.00
30,000.00
103,890.00
39,990.00
35,000.00
10,021.00
272
1,166,071.00
-
273
DENOMINACIN
1111
CAJA
1112
BCRP
BANCOS
1113
1123
1416
INVENTARIOS
DEBE
HABER
DEUDOR
90,000
33,500
56,500
56,500
45,000
4,350
40,650
40,650
40,000
9,650
30,350
30,350
9,440
9,440
585,000
30,000
555,000
555,000
30,000
30,000
30,100
30,000
100.
100.00
ACREEDOR ACTIVO
PASIVO
RESULTADOS
PRDIDAS GANANCIAS
OTRAS
1411
SALDOS
OTRAS
BANCOS
CREDITOS VIGENTES
9,440
CREDITOS EN COBRANZA
JUDICIAL
RENDIMIENTOS
1418
DEVENGADOS
CREDITOS VIGENTES
DE
274
1517
37,760
EN
PAGO,ADJUDICADOS
YACTIVOS
37,760
REALIZABLES
RECIBIDOS
1612
37,760
MANTENIDOS
30,000
30,000
PARA LA VENTA
1813
MOBILIARIO Y EQUIPOS
EQUIPOS
1814
MAQUINARIAS Y OTROS
1824
TRANPORTES
DEPRECIACION
15,000
15,000
15,000
8,000
8,000
8,000
5,000
DETERIORO ACUMULADO
1916
CREDITO FISCAL
1926
CREDITO FISCAL
2112
55,000
DE
MAQUINARIAS Y OTROS
1819
55,000
DE
TRANPORTES
EQUIPOS
55,000
OBLIGACIONES
5,000
5,000
81
81.00
81.00
1,440
1,440
1,440
330,000
POR
CUENTAS DE AHORROS
330,000
330,000
275
OBLIGACIONES CON EL
PUBLICO
ADEUDOS
5,000
5,000
10,000
100,000
500
500
4,350
4,350
90,000
90,000
531
531
9,860
9,860
OBLIGACIONES CON LA
2412
CORPORACION
FINANCIERA
DE
DESARROLLO
GASTOS POR PAGAR DE
2418
ADEUDOS
OBLIGACIONES
DIVIDENDOS
2515
PARTICIPACIONES
REMUNERACIONES
2516
PROVEEDORES
2526
PROVEEDORES
531
9,440
9,440.
9,860
PRIMAS AL FONDO DE
SEGURO DE DEPOSITOS,
2517
APORTESY
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES
276
RECAUDADORAS
DE
TRIBUTOS
3111
3811
CAPITAL SOCIAL
ACUMULADOS
Y
305,000
32,000
32,000
32,000
5,000
GASTOS
4114
305,000
RESULTADOS
INTERESES
4111
305,000
5,000
5,000
500
500
500
5,450
5,450
5,450
3,450
3,450
3,450
30,000
30,000
30,000
POR
ADEUDOS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4511
GASTOS DE PERSONAL
GASTOS DE SERVICIOS
4513
RECIBIDOS
POR
TERCEROS
PERDIDA EN VENTA DE
4611
INMUEBLES
MOB,
EQUIPO
5114
INTERESES
CREDTIDOS
POR
30,100
30,100
30,100
277
COMISIONES
5117
OTROS
RENDIMENTOS
POR
300
300
300.00
50
50
50
32,000
32,000
32,000
65,000
65,000
30,000
30,000
30,000
30,000
CREDITOS DIRECTOS
5212
INGRESOS
POR
SERVICIOS DIVERSOS
UTILIDAD EN VENTA DE
5612
BIENES ADJUDICADOS Y
RECUPERADOS
81
CUENTAS
ORDEN
DEUDORAS
CONTRA
82
DE
CUENTAS
CUENTAS
DE
ORDEN
83
CUENTA
CUENTAS
DE
CUENTA
DE
ACREEDORA
TOTAL
65,000
65,000
DE
ORDEN
ACREEDORA
84
65,000
DE
DEUDORAS
CONTRA
65,000
ORDEN
1,166,071
1,166,071
909,281
909,281
864,881
864,881
846,831
44,400
18,050
18,050
864,881
62,450
62,450
62,450
278
ESTADOS FINANCIEROS
FORMA "A"
FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL
31 MARZO DEL 2015
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
M.N.
Eq.
M.E.
Total
ACTIVO
DISPONIBLE
118,060.00
Caja
56,500.00
31,210.00
30,350.00
FONDOS INTERBANCARIOS
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
279
555,100.00
Cartera de Crditos Vigentes
Cartera
de
Crditos
en
100.00
Cobranza
Judicial
555,000.00
37,760.00
Cuentas por Cobrar por Venta de
Bienes y Servicios y Fideicomiso
Otras Cuentas por Cobrar
37,760.00
0.00
Bienes Realizables
Bienes
Recibidos
en
Pago
Adjudicados
INMUEBLES,
MOBILIARIO
EQUIPO
73,000.00
73,000.00
ACTIVO INTANGIBLE
Plusvala
Otros activos intangibles
280
IMPUESTOS CORRIENTES
1,521.00
1,521.00
IMPUESTO DIFERIDO
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
OTROS ACTIVOS
TOTAL DEL ACTIVO
785,441.00
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
330,000.00
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
330,000.00
90,000.00
90,000.00
21,839.21
21,839.21
PROVISIONES
IMPUESTOS CORRIENTES
1,521.00
IMPUESTO DIFERIDO
OTROS PASIVOS
441,839.21
281
PATRIMONIO
Capital Social
305,000.00
Capital Adicional
Reservas
Resultados Acumulados
1,200.33
37,401.46
343,601.79
785,441.00
282
FORMA "B-1"
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 MARZO 2015
FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO
(EXPRESADO EN DE NUEVOS SOLES)
M.N.
Eq. a
M.E.
Total
30,400.00
30,400.00
30,400.00
30,400.00
5,500.00
5,500.00
5,000.00
5,000.00
500.00
500.00
24,900.00
24,900.00
Cartera de Crditos
Directos
con
el Pblico
Adeudos y Obligaciones con el
Banco Central de Reserva del Per
283
24,900.00
Ingresos Diversos
50.00
FINANCIERO
Y GASTOS
POR
NETO
24,900.00
50.00
DE
SERVICIOS
FINANCIEROS
24,950.00
24,950.00
UTILIDAD
(PRDIDA)
MARGEN OPERACIONAL
24,950.00
GASTOS DE ADMINISTRACIN
24,950.00
Gastos de Personal
y Directorio
Impuestos
Contribuciones
6,352.50
6,352.50
3,450.00
3,450.00
284
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
15,147.50
RESULTADO DE OPERACIN
15,147.50
15,147.50
15,147.50
Otros
Ingresos y Gastos
2,000.00
2,000.00
17,147.50
17,147.50
IMPUESTO A LA RENTA
5,144.25
5,144.25
12,003.25
12,003.25
285
FORMATO "C"
FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 MARZO DEL 2015
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIN
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
5,401.46
-14,381
8,839.21
-140
286
-23,000
-23,000
15,000
1,200
16,200
-6,940
125,000
118,060
287
FORMATO "D"
"ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO AL 31/06/14"
FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
Ajustes al
Patrimoni
Fondos Propios
Capital
social
Reservas
Obligatoria
s
Resultados
Acumulados
Resultado Total
del
Fondos
ejercicio
Propios
de Patrimon
Ajustes al io Neto
patrimoni
o
290000
32000
290000
32000
322000
32000
322000
de ajustes
322000
Total
Total
322000
288
de ajustes
Resultado Integral
Resultado del ejercicio
1200
6602
5401
15000
15000
Dividendos
Operaciones con acciones de tesorera
Reclasificaciones
entre
cuentas
patrimoniales
Otros cambios en el Patrimonio Neto
Saldo al final del periodo marzo
2015
305000
1200
32000
5401
322000
665602
289
FORMATO "F"
BALANCE COMPROBACIN DE SALDOS AL 31 MARZO 2015
FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
SUB
CUENTA
DENOMINACIN
1112.01
1113.06
1123
CHEQUES
1411
CREDITOS A MICROEMPRESAS
1416.02
SALDO
MOVIMIENTOS
SALDO
INICIAL
DEBE
HABER
FINAL
60,000.00
30,000.00
33,500.00
56,500.00
25,000.00
20,000.00
4,350.00
40,650.00
40,000.00
9,650.00
30,350.00
9,440.00
-9,440.00
30,000.00
555,000.00
30,000.00
580,000.00 5,000.00
30,000.00
290
1418.02
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
POR
CREDITOS
MICROEMPRESAS
30,100.00
1517.09
CREDITOS A MICROEMPRESAS
1612.01
1813.01
MOBILIARIO
1813.02
EQUIPOS DE COMPUTACION
1814.01
VEHICULOS
1824.01
VEHICULOS
1819.03
37,760.00
30,000.00
2118.02
2112.01
POR
PAGAR
DE
OBLIGACIONES
PUBLICO A LA VISTA
DEPOSITOS DE AHORROS ACTIVOS
CON
100.00
37,760.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
25,000.00
25,000.00
15,000.00
15,000.00
8,000.00
8,000.00
-5,000.00
1916}
1926.01
30,000.00
-5,000.00
81.00
81.00
1,440.00
1,440.00
EL
5,000.00
5,000.00
291
330,000.00
330,000.00
2412.02
100,000.00
2418.01
10,000.00
2515.01
2515.02
2515.04
500.00
4,350.00
2516
2526.01
PROVEEDORES DE BIENES
2517
IMPUESTO A LA RENTA
3111.01
3311
90,000.00
9,440.00
-3,000.00
290,000.00
500.00
5,401.46
-5,401.46
902.50
-902.50
4,350.00
531.00
-531.00
9,440.00
12,004.25
-15,004.25
-
15,000.00
305,000.00
RESERVAS
292
3811.01
4111.01
4114.01
1,200.33
-1,200.33
5,401.46
-37,401.46
-32,000.00
4513
4611
5114.01
5117.04
5212.29
5612.01
8112
5,000.00
5,000.00
500.00
500.00
6,352.50
6,352.50
3,450.00
3,450.00
30,000.00
30,000.00
30,100.00
-30,100.00
300.00
-300.00
50.00
-50.00
-
60,000.00
5,000.00
32,000.00
32,000.00
65,000.00
293
82
83
8414
-60,000.00
5,000.00
65,000.00
30,000.00
30,000.00
-30,000.00 30,000.00
316,973.50
334,121.00
-17,147.50
294
RESUMEN
En la tercera unidad de la asignatura Contabilidad de Instituciones Financieras
resumiendo
el
plan de
cuentas que es una herramienta indispensable por ser fuente de informacin en los
procedimientos
de registracin
contable; asimismo
respecto a las
financieras,
son
instituciones
financieras
creadas por la Ley del Sistema Nacional y de Seguros N 26702, siendo su actividad
principal la intermediacin financiera otorgando crditos a la micro y pequea empresa
(MYPES), tambin tiene desarrolla operaciones y actividades de servicios
al pblico
modelos ante
la
Superintendencia
de Banca
Seguros de acuerdo
la
295
AUTOEVALUACIN
PREGUNTAS
1. Explique respecto a las financieras (1 punto).
2. Enumere cinco operaciones de las financieras (3 puntos).
3. Explique respecto a la contabilidad de las financieras (1 punto).
4. Registrar con asientos de diario
4.4 A fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de financiamiento con el Banco
Central de Reserva del Per por S/ 100,000.00; crdito obtenido cuya duracin ser de
180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar comisin de S/. 1200.00. La
referida obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 1000
acciones comunes de S/. 10 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 4 puntos).
4.5 Adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en escritorio, meza y silln por el
importe de S/. 5,800.00 ms 18 % de IGV. Al vencimiento se paga con cheque
( 2 puntos).
4.6 Suscribe un contrato con el Arequipa por crdito especial a largo plazo, cuatro (4)
aos, ascendente a S/.400,000.00. El Banco Arequipa por la operacin cobra S/.1,200.00
de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo valorizado en S/.500,000.00.
( 4 Puntos).
296
SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIN
1. Explicacin sobre las financieras: : Son aquellas empresas financieras que captan
recursos
del
colocaciones
de
Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive en favor de otras empresas del
sistema financiero.
4.1
297
---------------- X ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 Caja
1111.01 Billetes y monedas
4900
4900
4900
4900
DEBE
HABER
S/.
S/.
4.2
---------------- 1-------------
650,000
650,000
4.3
---------------- 1 -------------
2102
DEBE
HABES
S/.
/.
6,800
298
1101
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
6,800
6,800
4.4
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
OTROS
98,800
CARGOS
POR
1,200
100,000
100,000
---------------- 2 -------------
8505
DEBE
HABER
S/.
S/.
Valores Propios
100,000
DEUDORAS
8200.00
100,000
Deudoras
Por los Valores Otorgados en Garanta
299
100,000
100,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
4.5
---------------- 1 -------------
1803
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario
1906
CRDITO FISCAL
1916.1
2506
5,800
1,044
PROVEEDORES
6,844
6,844
6,844
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2 -------------
2506
PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes.
1103
6,844
6,844
6,844
6,844
4.6
300
---------------- 1 ------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4107
OTROS
GASTOS
398,800
POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones
1,200
Financieras.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
2603
400,000
400,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
---------------- 2-------------
400,000
400,000
DEUDA
Por Garanta Otorgada
400,000
400,000
301
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Olivera & Olivera, (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco SA. Pg. 185-186.
1.
302
303
304