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  • Manual de Direito Tributário - Luis Felipe S Difini 4 Ed Saraiva 2008

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    Andr Garcias da Rosa
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    Livro Manual de Direito Tributário do Desembargador do TJRS Luis Felipe DIFINI. Otimo livro de direito tributário.

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    Manual de Direito Tributário - Luis Felipe S Difini 4ª Ed Saraiva 2008

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    Luiz Felipe Silveira Difini Desembargador do Tribunal de Jstiga do Rio Grande do Su DDoutor em Direito pea Universidade Federal do Rio Grande do Sul Professor de Direito Tibutro a Faculdade de Dieto da Universidade Federal do Rio Grande do Sule da Escola ‘Superior da Magistatura do Rio Grande 0 Su Manual de Direito Tributario | edgtoatuaizada 2008 A Saraivs ISBN 878.85-02-08016-6 2. lat ta Loire wea (ten pr ngs static uae eta i: 125.208, ‘Strakes Eee ee INDICE Preficio 84 eaigao xi Preficio a Medigdo xl Capitulo — DIREITO TRIBUTARIO ' 1, Coneeto 1 2. Terminologis 4 3. Naturezajuriica 6 44 Autonoma ri 5 Relogdes com outros res do reito u 6, Bvolsio. 4 ‘Captuo —TRIBUTOS 0 1. Nogho 0 2, Coneeito 8 2. Classitcagio. 4 31. Impostos 25 311. Classifcago dos impostos n 3.11.1 Impostos reise pessoas 28 3.1.12, impostos dretse indizetos 29 3.1.1.2, mposts fos, proporcionis, progres: sivoseegressvos 3 3.2 Taxas 2 321, Texas de srvigo 3B 3.22. Tax de poli 38 3.23, Taxas prosospblicos 40 324, Pedigio 8 3.3. Contigo de meloria 45 34. Outs conibugdes, 0 3.5. Bmprestimos compolsrios 9 (Capitulo I— SISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO_ 69 1. Nogies ° 2. Princpios constncionais rbutirios B 21. Lepaidad ibaa, 2 2.2. Amoioidae, 1s 2.3. Ietzoavidade » 24. onomia 0 25, Capucidade contribs 8 2.6, Pribigio de conse 8 2.7. Universaldadeeseneralidade 88 2.8. Progessividade 8 29, Nio-cumtlatvidade 8 210, Seltividade 90 2.11, imitabilidade ao rego de pessoas ou bens... 90 2.12, Uniformidade gogrstien ot 2.13. Nio-diseriminago em rzto da rocedéncia ou des tino dos hens ot servigos 3 3. Competncia titiia 9 3.1, Teibutos da compete privativ. 98 3.2. Repartigso de recetas 95 3.3. Trbutos da competéncia residual % 434. Tibutos da competénciaconcorene 100 35. Tributes da competnci exrondindra 100 4. Imanidases 101 4.1 Nio-ncienci,imunidadeesengto 103 vi 42. Classico das imunidades os 43. Inia recproca 106 44 Imanidade dos trpl08 17 45. Imunidade dos pido pots sindicatos de abalha- ores einsigdes de edvagoc asssécia saci... 108 “4.6 Imunidade de ivosjrnase peices. uo 47. Outrasimnidades us. Capitulo IV — FONTES DO DIREITO TRIBUTARIO oso. 117 1. Leiem sentido lato us. 1.1, Constiuigao. us Emendasconsiionas. 12. 1.3. Lets complements wt 1.4 Les oninsias 12 15. Leis delegadas 135 1.6, Medias provisriss| 7 1.7, Resolugdese decree legsaivos 46 1.8, Decretos regulamontares us 2 Tatas econvengées ntemacionss. 150 3, Normas complementaes ist 3.1. Atos nomutivos expedidos plas atordades adminis trata Iss 32, Decssesadminisuativas Iss 3.3, Prtca reiteradament observadas plas autoridades sdminiratvas st 34, Conséios 1s? (Captulo V — VIGENCIA, APLICACAO, INTERPRETACAO, EINTEGRAGAO DA LEGISLAGAO TRIBUTARIA 161 1. Vigencia 161 2, Aplicagio. 16s va 3. Imerpregio 4. Imegragio Capitulo VI —FATO GERADOR 1. Nosio,Hipstse de incdéncac fata imponivel 2 Chasiticagso . 3. Flementos. 3.1, Blementa pessoal 32, Elemento empora 33, Element especial 34, Blemento materia, Capitulo VIE 1. Conceito 2 Sujeio avo. 5. Seto possi, 3.1, Consbuite 3.2, Responsével Gono ett 3211. Responsubildade dos sécios 32.2, Responsabildide por infagbes 33, Subst egal bur 34, Sucessor tbat, 34.1 Sucessioimebilria 342. Sucesio causa mort 343. Sucessio comercial 344. Sucessiofalimentar Solidariedade Capacidade Donic CConvengsespaicuarsiieito de regres OBRIGACAO TRIBUTARIA vat m4 190 190 98 201 203 20 au 27 22 226 2 2 245 230 255 2st 258 259 Capital VI — CREDITO TRIBUTARIO. 261 1 Nogio 261 2. Const (angament). 261 21, Langaineno direo, 270 22. Langamento por declarago 2m 23, Langamento poe bomologaga0 m 2.4, Tuto ser langamento 216 3. Suspensio da exgiilidade 216 3.1 Mati, am 4.2, Depsito do montane integral 29 5.3, Reclamagdes e recursos adminstativos 283 $3.4, Liminar em mandado de seguranga 284 55, Coneessio de liminar oo tue anteipada em outs cexpéias de ages. 285 536, Parcelamento 286 4. Extngio. 287 41. Pagamento 288 4.11, Repetigio de indi. 2 4111.1 Repetcio de indébito nos tutes in diets. 299 4.2. Compensagso sa 463, Transogdo 307 44, Remissso 308 45. Preserigdoedecadénca 30 4.6. Conversa de depisito em rend. 315 47, Pagamento ntecipado e homologacdo do angaenio . 316. 48, Consignag em pagarento. 316 4.9, Desisioadministratva ireformavel 319 ‘4.10, Deciso ui trdsitaem julgudo 319 4.11 Dagoem pagamento de bens moves 319 5. Bxelusio 320 x 51. Ieng0 a S11. Classifica das iengbes 335 52, Anistia 37 (Capitulo 1X — GARANTIAS F PRIVILEGIOS DO CREDITO TRIBUTARIO a9 Capitulo X—ADMINISTRAGAO TRIBUTARIA 346 1. Fisalzagi | 36 2 Divida ava 382 3. Certs, 360 Bibliografia 365 PREFACIO A 4? EDIGAO. A generosdade ds seus letores faz com qu liv chegue 3 sei, Procedemos is adaptagdesnecessiras em face ds constants sleragies legsativas no rato jursprodencal da mats, inclusive ‘os Tbunais Superores. (vo, em si, € 0 mesmo: sua destinago precipua € didtca, como material de apoio para o stido, em nossa univesidaes, do ‘iit eibutio, Nao obstant,profissonas do feo nel encotr ‘am alguna vla par sou exerieioprofssonal, inclusive plas re ‘ques emissde jurispranes, que toma vive o drei. “Assim, buscamos manter alized o trata jurispdencial da ‘mata, includ novasremisses, onde alteradaa interpreta do ‘aCe ainsi aos Sta eon edo pn Cats Cn cement Shea cotinertr ‘cn dn ol Fo ai, Senta quran tnd contol constaco ‘Shae mn oo ul ome om) at ee So aeus poses avant ma, op Core ‘esc a denna Cana Flr pe SSSoTEN A tolopenovomo nie sser mon 95 Math ‘ha. toa mm cause una de compere db ec0 Geta iia pe rc get 3 Exempls cones sioa tuts dei a dunno pic, it {ules de modo generalzado por Muntipon ¢ cose ‘prudéncia’*, ae ‘Como ensna Ray Baross Nopuin, evidens, poi. que tn odoin indiana como pon’ reise oma es raga eras, amano do serigopiblceds hang automo umsergoesectco em tampecosivael deter i ides stn eu aes se ‘hatureza (ontologia) comum (iluminagao pablica ou para povo), de scordo com pip qalicayto jrdve nomaiteeom ge 4 dt lesa nao ou spleen ere acne servo pico suscetel de serpesopsiofcico date ee fica), vése que esta 6 isc de ser to ponder eee aru a0 un serio ou presto de Senigr oeciog ae deste em uidalesaéoomas de lad, nom pease ‘idle a contribute (nas ton) nem indidinca ele ws as inisinarent porto) Emtesane oe ‘igo de ts com at ante Fumes juispradnia sentido da incontcionaidade das Poson pea dota. (primi (et mais aero nope dedownaorespro- cor far tag inv aaa serio presi. Asi Ba cose ier etm on i pen : eso sober Compulsion aio compris nee Ep prin ann, Ain par a li Ping Scns Tilo, seo sig € crigetoamenie pesado pela Admins, emo pons! seers ces por Siento casas peg Pete Vil hat undo ose irene saa reso quand stata de seni erent sober Giheno 4 4 Ub Cano segue esa send: porta se emunera seria ae mana do per soe, por eg, sige qua tecessariment poles” E Mori le sosemu gue onsen ‘ ropiamente pics ages aco Estado tema sign de Pes) so renner pr aa pra uma spun conte dota, gue se funda no ma sitio de imino axes sri go egal dh Aescchaente emanate cone nea exchsanete dg ders © liso scate determin que quale svg srt emanerao pr aon pe ¢o-A saa dope nde ecsumeme ee Uma recent eae dernnno eine js coud preside sei Sept om ein de te pan, ‘eeremuncad por tks estado ented ste peda oreo. Finale, 0 quar exo dsinvo roposo em doug ‘eps agem resto seg Asin, sc osegn gprs pr pessoa aria de de plc nin. Esta, Dist ele uncom auugus) devel sr emanerao porters pes do or pest utc edie pva empresa pi, sete aie coma misao delgnpricae),aenapea toma specie pre outrla,OPadr bio pu dese oa rests somo ops dieament hers x elepar delgado ue seca uta) © problema ¢reconhecidamente somplexo, como prova adis- perso decritrios dstnivos proposos a doitna, s egrupados ara ins didticos, A nosso ver timo erro proposto ou se, 8 dstngoem fungdo de nature jurdiea do prestador do servigo, 236 Tee propa, Caro de Page Tris. 0.» 89. No emesis A Ts Nain go ss pra 3. Nec bn: Zane Dens Cuca p ATP ‘0 mais adequado e que melhor ateade a ertro de seguranga na ‘isting. A vrastotatvas de adotar como trago diferenciador 0 tipo de servgo presto esharariam na extrema diiculdade de conceiar tw delmitarservigos "compulsrios,“essencais", inrenes 350 bean, “prprioss ainda, ais nogdes podem variar ao sao das ‘dreunstiacia istics, pobties,ideolpicas ou de tempo elagat Dinar distngdo apenas ao arti do legisladorordinio & concede Ine desmedido poder, tnando apenas vais rans ‘onstitucionais dos contbuintes O Ieisladoronfinésio podria, a Seu abit, «em qualquer eso, ota ela adogio de pre, frtan- ose is limtagesconstitcionasetorando inafetvos — a0 me ros no que toca stants — até 0 pricipios da legaidadeeanterio- Fidade, Ades oat, 1, do CTN (qu le complementar esa eve que “a naturecajuriie specifica do ito €determinada plo fat gerador da respectiva origin, send ielevanes para quai Jaa denominagdoe demas caraceistca formas adoadas pel ei” (sto 10350 0 outro extra dstimivo (regime ardico da prestasio do ver- vig resulta, em termos priticos, na mesma cosh que © anterior. Cos.2 legisladr¢ live para esclher se determina servig srs _resado em regime de dito pablico ox privado, sua adogso impli ar que mediatamente (pela escola do regime jrdico de sua res "ago legslador poderaescolher vremente seo servi deve ser remunerad por pro ou taxa, aplicando-se as resides jets a talamplitae de dscrigioleisativa. A difeencigio pla pessoa do prestador do serigo€ critsio objetivo pritcoc liitador do rbito fiscal d lepsador onto, sssgurandoefetividade As grants consttucionais ibutias, 3.24, Peliglo A nate juriica do podigio € muito controvertidaem dutri= a. Cont, pee identifica uma pogo de alguna forma ma jovtcia na doting, xpecalmente em face ea pani do texto const 8 tucionl de 1988, caracterizando-o como ta de serio, 0 que nos parece cot, Com ett, dispae oan. 150, Vda CP: “Sem eu de outs exanis sepa 20 contin, € va Un, as Exton, a Diss Feder am Mane ios. stele ites ao loo Jepsen ey, pro 4 ios interests ieruncipas, esas etna e peopel tao de vis conser plo at Pog Oe cms nla qo ego, 4 trad den do Caps ‘Do Sistema Tro Nason Seco "Ds Lintacs do Per Tar” edad cnaelece limises oe porno debs resto opps a sors Const, ei ibn of nan sece Sores ta tarts doe Amis lst tal hips de in do pti nase s onsen plo Per Pali A comand vam oo Pablo extend veg ib soba deuce Samentese ues dona cored plo er Pics Assim, o pedi ua ts de verso, coral lia to Estado ou Inno eeu cio Asim neo Sedo Estas na Unido (ov especiaatargin em ic vies taove niin 0s imposos exacdinios de gues so excepsonaos do nls dane de exec br oma Genter ongesina (CF ar 50, § [pen er expos no pero ‘Noni inncen eo ge pocadsa gue serare deter ser frodatamente spins na er randy us eas tad {awe Cited I por a pe Desnecesio dir que, dee vgéci x Cons rosa nao nove eo contro de crn de a poston, pela Inoeorenca dos tescetvospessipnn (anv mien de penn. 4. IMUNIDADES, ‘Como nosio podemos dizer que imunidade &a veda, por norms constitutional, Tel oedndradeeria certs hipstees de but ‘oss creamer aia tn competeneia but pivana, A compete Js {tase Manco sr pata, pos Unio pve no xc tom Ptr eta aero et a 101 toners neers ee sto repr jriicas negativas de competencia; criam a respeito des, ‘tucional da competéncia impositiva e a diz forma ‘endo scsi te coin oro cninae eafemsamter cena 2 Onde tc dos fangs, 6. oe Ro cn Forme: fp Fl Bae 28. Comer d Contin de 167, SPs, Revs do am | essa competéocia, condiciona-, ox melhor, lays, declarando tos casos em que ea mo poder ser exerci, minidade¢, sm, tums forma de ndo-incidénca, pela supressio de competencia mgs bar eos osteo ess pio Conceitamos imunidade como limitagoconsttcional dopo der de tebutar que excl a competenciaimposiva das pessoas ar: as de ret pblieo em relago a determinadas pessoas objeto, ‘que resulta parcularhipéese de nio-ncidéncia,caracterzada pela nfo-outrgaconsituional da competincia crac da espe: Uva hips” 4.1, Nio-ineidéncia, imunidade eisengo A difeenciagio entre os instiutos da none, imanid «ein tem ocupado as discusses da dating ‘0 resultado final de todas eas € a desonerasotrbura.Ocor rendo qualquer das hipsteses, no ve configura abigagio de pagar tnibuto, Ags ideniicam dasa simagbes como de nlo-incidcia em sentido amplo referndo-se 8 primeiva come ndo-incidéaca em sentido esto, ‘Nanio-ncidnci ou no-incidénciaem sentido esto) 0 fito em questo to fi desrito na hipstese de incidencia de nenhurns norms de uibutagio. A legislago no ist ribo sobre aquele fato,Aguee fo a est desrito na hipéese de incdéncia dene hua norma. O fato a € wibuivel porque sobre ele io incide nenhuma norma de wibutago.NBo hile crando obrigagto de pagar tribut pela oeorréciadaguele fata O ato continua send mero fa da vida. Ni incdénea, o ono se juriiciza eno se tora ito imponve WF sed da oreo tala 5. Ri eno, eres wo ps 103 Set mtn. tin csi i indi fo ¢ did ome peste tee le indcaoa ii), mas obs pagrus oe ‘contain con ma) ou pl as aoe £280 de isengioy mt se edn doin neko de no a mui camo mr, Moa pn es a tor de Ns mais poe Cnn cae {compensa hfe en ica del competi secs state oupsese oe {de immidad Ant norpetii aed Ctrhpsese buon. A Cansiunequecummnconne Canta xcpcon extn) astessedeo aoe tocol inundation sarcoma 4. nse eg en ives inti : indi dare deta. A omen pstem een Sa ina tes nes dec Sono Mair Bares os gusto ns epi emo "Antoine poser, hock pes ae os sinmene ee sto maa jr eto easiness ‘fora da competéncia do ente tributante; : " 3 quai, dvi em dts spe 2) nn

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