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Queda al criterio del Contador Público fijar lo más adecuado para solicitar las
confirmaciones dependiendo del conocimiento que tenga de la compañía, en
cuanto a la eficiencia del sistema de control interno establecido, de sus
características operativas y de la fecha en que fueron contratados sus servicios.
d) Pedir que todas las deudas y observaciones sobre las mismas se den a
conocer oportunamente en la contestación.
En esta carta la gerencia indica que dentro de los estados financieros que nos
presentan para su examen, no va incluida ninguna operación que no pertenezca a
la empresa, que no se omitió ninguna información ni que se encuentran
pendientes datos para representar fielmente la información financiera.
Otras confirmaciones
Otros aspectos que en ocasiones es útil incluir e las confirmaciones del cliente al
auditor, se relaciona con acuerdos tomados por el Consejo de Administración y
Asamblea de Accionistas que no estuvieren pasados en los libros respectivos y
con partidas extraordinarias incluidas en los resultados del período o respecto a
eventos subsecuentes al cierre del mismo que puedan modificar la interpretación
que se haga de los estados financieros objeto del examen; sobre los sueldo
asignados a los funcionarios y empleados; información sobre los contratos
importantes que estuvieron en vigor durante el año; compromisos especiales o
extraordinarios a los normales de operación e información acerca de los cargos o
juicios pendientes en contra o a favor de la compañía por presuntas violaciones a
las leyes, que puedan tener un efecto importante sobre la situación financiera o
sobre los resultados o las tendencias a que los estados pudieran apuntar, teniendo
en cuenta que el lector de los mismos asume siempre, salvo indicación en
contrario, que los estados financieros se refieren a un negocio en marcha y sin
variaciones fuera de las normales de operación.
Los papeles de trabajo utilizados en las confirmaciones de las distintas cuentas del
Balance General, pueden ser:
Los anteriores son los principales papeles de trabajo utilizados por el auditor en el
procedimiento de confirmación de las cuentas del Balance General.
• Bancos …………………………………………..……………..……..13
• Clientes …..………………………………...………………...……….16
• Proveedores………………………………………………………….. 21
• Certificación sobre manifestación de bienes y Deudas…………..23
• Inversiones en certificados de deposito……………………...…….25
• Inversiones en acciones……………………………………….…….26
• Partes relacionadas………………………………………………….28
• Inventario en poder de terceros……………………………….……30
• Asesor Legal………………………………………………………….31
• Certificado de Actas…………………………………………….……33
• Compañía de Seguros…………………………………………........35
• Salvaguarda o carta de representación…………………………....37
A. Confirmación de bancos
a.- Las cuentas corrientes y de ahorro con movimiento durante el año 2XXX:
Importe Vencimiento
Fecha
Firmado
Guatemala, 04 de julio de 2001
Estimados Señores
Estimados Señores:
Puede Tipo de
girarse interés que
Importe Nombre y número de la cuenta cheque gana
contra el
banco
Fecha del
Importe DEUDOR/TITULA Documento Vence en Observaciones
R
De ustedes atentamente,
Banco
_______________________________
B. Confirmación de Clientes
Guatemala, 15 de marzo de 2XXX
En caso que el importe anterior no coincida con sus libros les rogamos asimismo,
notifique a nuestros auditores el saldo deudor de los mismos, a la citada fecha.
Estimados señores:
Muy Atentamente,
XXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXX
Lic. XXXXXXXXX
Gerente Financiero
Guatemala 04 de julio de 2001
Señores
ASAZGUA.
6ª. Calle 6-38 zona 9
Edificio Tivoli Plaza 7º. Nivel
Ciudad de Guatemala
Estimados señores:
Muy Atentamente,
XXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXX
Lic. XXXXXXXX
Gerente Financiero
Guatemala 04 de julio de 2001
Señores
EXPOGRANEL, S.A.
6ª. Calle 6-38 zona 9
Edificio Tivoli Plaza, 8º. Nivel
Ciudad de Guatemala
Estimados señores:
Muy Atentamente,
XXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXX
Lic. XXXXXX
Gerente Financiero
Guatemala 04 de julio de 2001
Señores
CONSUMO DE ARTICULOS, S.A.
Ciudad de Guatemala
Estimados señores:
Atentamente,
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXX
Lic. XXXXXXXXXXX
Gerente Financiero
Proveedores
Guatemala, 15 de marzo de 2XXX
a.- Saldo de nuestra cuenta con ustedes a treinta y uno de diciembre de 2XXX
d.- Suministros o servicios realizados antes del treinta y uno de diciembre de 2XXX
pendientes de facturación por su parte.
Señores
CENGICA
Ciudad de Guatemala
Estimados señores:
Muy Atentamente,
XXXXXXXXXXXX
XXXXXXXX
Lic. XXXXXXXXX
Gerente Financiero
....................
Cr. XXXXX XXX
Contador Público Nacional
Tº xx Fº xxx
C.P.C.E. La Pampa
C. Modelo de solicitud de inversión en certificados de Deposito
o Nombre y descripción.
o Nombre bajo el cual está registrado el certificado.
o Cantidad del capital en bonos y números de acciones, según se
aplique.
o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que existe
alguna restricción para su retiro.
4. Cantidades a su favor.
Atentamente,
Firma (Cliente)
Inversiones en Acciones
Guatemala, (fecha)
Señores
(Compañía Corredora)
PRESENTE
Estimados Señores:
De acuerdo con procedimientos de auditoría aplicados por la compañía XX,
solicitamos a
ustedes la siguiente información al (fecha de la circulación).
2. En cuanto a títulos:
- Número de éstos, y
- Cantidad de acciones que corresponde a cada título.
Cias Relacionadas
Señores
CENTRAL AZUCARERA
TEMPISQUE, S.A.
Ciudad Guatemala
Estimados señores:
Muy Atetamente,
XXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXX
Lic. XXXXXXXXXXXXX
Gerente Financiero
Señores
FLECHA VERDE, S.A.
Ciudad Guatemala
Estimados señores:
Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores:
Muy Atetamente,
XXXXXXXXXX
XXXXXXX
Lic. XXXXXXXX
Gerente Financiero
o Nombre y descripción.
o Nombre bajo el cual está registrado el certificado..
o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que
existe alguna restricción para su retiro.
4. Cantidades a su favor.
Atentamente,
Firma (Cliente)
Guatemala,
5 de Septiembre de 2008
Señores:
Perfectos Abogados
Presente
Apreciables Señores:
Atentamente,
Estudiantes de Auditoria
GERENTE
Señores
Departamento Jurídico
CENTRAL AGRO INDUSTRIAL
GUATEMALTECA, S.A.
Ciudad de Guatemala
Estimados Señores:
Muy Atentamente,
Lic. XXXXXXXXXx
Gerente General
H. Certificado de actas
1. La disolución de la Asociación.
Vº.Bº.
EL SECRETARIO EL PRESIDENTE
FDO.: FDO.:
Compañía de Seguros
Señores
TECNICOS EN SEGUROS, S.A.
Avenida Reforma 9-00 Zona 9
Ciudad de Guatemala
Estimados señores:
a. Número de póliza
b. Tipo e importe de la cobertura
c. Vigencia
d. Prima anual
Muy Atentamente,
XXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXX
Lic. XXXXXXXXXXX
Gerente Financiero
Señores
AISFA
Avenida Reforma 6-64 Zona 9
Ciudad de Guatemala
Estimados señores:
a. Número de póliza
b. Tipo e importe de la cobertura
c. Vigencia
d. Prima anual
Muy Atentamente,
XXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXX
Lic. XXXXXX
Gerente Financiero
Guatemala, de 19X2
Señores
(Nombre de la EFS)
(Dirección y/o Localidad)
Presente.-
6. La entidad ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podrían tener
un efecto importante sobre los estados financieros.
7. No existen:
8. Todos los fondos de caja y bancos y otros bienes y activos de la entidad, según
nuestros conocimientos, han sido incluidos en los estados financieros.
15. Los estados financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones
necesarias para una presentación razonable de la situación financiera y los
resultados de operaciones de la entidad de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados, así como aquellas exposiciones exigidas por la
legislación o reglamentaciones a las cuales esté sujeta la entidad.
Muy atentamente.
____________________
Titular de la entidad
(y/o Representante legal)
Señores
(Nombre de la EFS)
(Dirección y/o Localidad)
Presente.-
Muy atentamente.
Conclusiones
Recomendaciones
• El auditor deberá evaluar si los resultados del proceso de confirmación
externa junto con los resultados de cualesquiera otros procedimientos
realizados, proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría
respecto a la aseveración de los estados financieros que se auditan. Al
conducir esta evaluación el auditor considera los lineamientos
proporcionados por la NIA 530, Muestreo de auditoría y otros
procedimientos de pruebas selectivas
BIBLIOGRAFÍA