Universitatea Româno – Americană

Facultatea de Management-Marketing
Anul I ZI - An universitar 2010/2011
BAZELE CONTABILITĂŢII

MODEL MONOGRAFIC
privind contabilitatea principalelor operaţii economice ocazionate de activitatea unei societăţi comerciale de
producţie

Lucrarea intitulată “MODEL MONOGRAFIC” – denumită pe scurt MONOGRAFIE – trebuie realizată ca o

lucrare individuală, cu operaţii economice diferite din punctul de vedere al conţinutului şi sumelor utilizate de către
fiecare student.
Pentru elaborarea acestei monografii, trebuie parcurse mai multe etape, după cum urmează:
1. Stabilirea soldurilor iniţiale ale conturilor sintetice (existentul valoric la începutul perioadei de gestiune în fiecare
cont sintetic). Perioada de gestiune pentru care se întocmeşte monografia este de o lună, respectiv luna decembrie.
Pentru realizarea acestei prime cerinţe, se consideră că societatea comercială are, la 1 decembrie, următoarea situaţie
în conturi:

Simbol Denumire cont Solduri

cont
Debitoare Creditoare
1012 Capital social subscris vărsat - 21 900
1061 Rezerve legale - 3 700
121 Profit şi pierdere - 5 000
212 Construcţii 12 000 -
205 Licenţe 1 200
214 Aparatură birotică 900
2131 Echipamente tehnologice 3 500 -
2133 Mijloace de transport 6 000 -
301 Materii prime 1 500 -
345 Produse finite 2 100 -
371 Mărfuri 500 -
401 Furnizori - 1 100
4111 Clienţi 4 500 000-
421 Personal - salarii datorate - 500
441 Impozit pe profit - 300
4423 TVA de plată - 1 150
444 Impozit pe venituri de natura salariilor - 350
457 Dividende de plată - 400
5121 Conturi la bănci în lei 1 500 -
5311 Casa în lei 700 -
TOTAL 34.400 34 400
 Universitatea Româno – Americană
Facultatea de Management-Marketing
Anul I ZI - An universitar 2010/2011
BAZELE CONTABILITĂŢII

2. Enunţarea a diferite operaţii economice ce pot avea loc în cadrul societăţii în cursul lunii decembrie şi
înregistrarea lor în contabilitate. Pentru înregistrare se pot utiliza NOTE DE CONTABILITATE – formulare
tipizate sau formulare liniate potrivit modelului de notă contabilă prezentat mai jos:
Conturi sintetice
Nr. Explicaţie (simbol cifric şi denumire)
N.C. Suma
Debitoare Creditoare
1 În data de 3.12, cu cecul de numerar nr. 581 5121 500
765/3.12, se ridică de la bancă suma de Viramente interne Conturi la bănci
500 lei necesară pentru plata salariilor în lei
personalului. 5311 581 500
Casa în lei Viramente
interne
2 În data de 3.12. în baza statului de plată 421 5311 500
nr. 2/27.11 se înregistrează efectuarea Personal-salarii datorate Casa in lei
plăţii salariilor pentru luna februarie.
3 Se achiziţionează materii prime de la % 401 124
S.C. PRODUCTIE S.A., conform facturii 301 Furnizori 100
nr. 1234/15.12. Valoarea materiilor Materii prime
prime aprovizionate este de 100 lei, TVA 4426 24
24 lei (24%). Plata facturii se va face TVA
ulterior. deductibilă
4 Din disponibilul la bancă se achită partial 401 5121 124
factura nr. 1234/15.12 către S.C. Furnizori Conturi la bănci
PRODUCTIE S.A., în valoare de 124 lei, în lei
cu ordinul de plată nr. 250/20.12.

NOTĂ: Pentru simplificare s-au prezentat doar patru operaţii simple. Monografia trebuie să cuprindă şi alte operaţii
referitoare la: activele imobilizate (achiziţionare, casare, amortizare, vânzare), stocurile şi producţia realizată
(aprovizionări de materiale şi mărfuri de la furnizori, darea materiilor prime în consum, obţinerea de produse finite),
vânzarea de produse şi mărfuri, operaţii privind decontările cu terţii, cu furnizorii şi clienţii, operaţii referitoare la salariile
personalului, la plata salariilor, operaţii privind decontarea obligaţiilor cu bugetul statului şi alte organisme, operaţii
legate de cheltuielile şi veniturile unităţii, operaţii privind regularizarea conturilor de TVA, operatii pentru inchiderea
conturilor de venituri si cheltuieli, in vederea stabilirii profitului/pierderii perioadei (lunii), calculul şi înregistrarea
impozitului pe profit (dacă este cazul) şi determinarea rezultatului net al perioadei.

3. Înregistrarea sistematică (în conturi) a operaţiilor economice care au avut loc pe parcursul lunii. Se pot folosi
FIŞE DE CONT - formulare tipizate sau formulare liniate potrivit modelului prezentat mai jos:

D 401 Furnizori C D 5121 Conturi la bănci în lei C

S.I. 1100 S.I. 1500
NC4: 124 NC3: 124 NC1: 500
NC4: 124
RD 124 RC 124 RD 0 RC 624
TSD 124 TSC 1224 TSD 1500 TSC 624
SFC 1100 SFD 876

Legendă: S.I. = sold iniţial RD = rulaj debitor RC = rulaj creditor TSD = total sume debitoare
TSC = total sume creditoare SFD = sold final debitor SFC = sold final creditor

4. Întocmirea, la sfârşitul perioadei de gestiune (la sfârşitul lunii decembrie), a balanţei de verificare cu patru
serii de egalităţi (sold iniţial, rulaj curent, total sume, sold final).

5. Întocmirea Bilanţului şi a Contului de Profit şi Pierdere la sfârşitul perioadei de gestiune (la sfârşitul lunii
decembrie).