‫مجـــلة الضـــريبة على دخــل الشخــاص الطبيعيين‬

‫والضريبة على الشركات‬

‫الباب الول‪ :‬الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين‬

‫القسم الول‪ :‬أحكام عـــامــة‬

‫الفصل ‪1‬‬

‫توظف الضريبة على دخل كل شخص طبيعي مهما كانت حالته العائلية وذلك بعنوان دخله الجملي الصافي‪.‬‬

‫القسم الفرعي الول‪ :‬الشخاص الموظفة عليهم الضريبة‬

‫الفصل ‪2‬‬

‫مع مراعاة أحكام المعاهدات الدولية والتفاقيات الخاصة‪ ،‬تستوجب الضريبة على الدخل بتاريخ غرة جانفي من كل سنة‬
‫على كل شخص طبيعي يقيم عادة بالبلد التونسية وذلك على مجموع أرباحه أو مداخيله المحققة أثناء السنة السابقة‪.‬‬

‫يعتبر مقيمين عادة بالبلد التونسية ‪:‬‬

‫‪ .1‬الشخاص الذين لهم مسكن رئيسي على ذمتهم بالبلد التونسية‪.‬‬

‫‪ .2‬الشخاص الذين يقيمون بالبلد التونسية بصفة مستمرة أو غير مستمرة لمدة ل تقل عن ‪ 183‬يـوما أثناء السنة المدنية‬
‫إن لم يكن على ذمتهم مسكن رئيسي بها‪.‬‬

‫‪ .3‬الموظفون وأعوان الدولة الذين يباشرون وظائفهم أو مهامهم في بلد أجنبي وذلك في صورة عدم إخضاعهم في هذا‬
‫البلد لضريبة شخصية على دخلهم الجملي‪.‬‬

‫الفصل ‪3‬‬

‫تستوجب الضريبة أيضا على الشخاص الطبيعيين غير المقيمين الذين يحققون مداخيل ناشئة بالبلد التونسية أو يحققون‬
‫القيمة الزائدة المنصوص عليها بالفقرة ‪ 2‬من الفصل ‪ 27‬من هذه المجلة وذلك بعنوان هذه المداخيل أو هذه القيمة الزائدة‬
‫دون سواها ‪.‬‬

‫ول تستوجب الضريبة على ‪:‬‬

‫‪ -‬فوائد اليداعات والسندات بالعملة الجنبية أوبالدينار القابل للتحويل ‪،‬‬

‫‪ -‬المداخيل الموزعة حسب مدلول أحكام الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة ‪ II‬والفقرة ‪ II‬مكرر من الفصل ‪ 29‬من هذه المجلة‬
‫ومكافآت أعضاء مجلس الدارة المنصوص عليها بالفقرة ‪ 3‬من الفصل ‪ 30‬من هذه المجلة والمداخيل المنصوص عليها‬
‫بالفصل ‪ 31‬من هذه المجلة ‪،‬‬

‫المكافآت المدفوعة من قبل المؤسسات المصدرة كليا كما وقع تعريفها بالتشريع الجاري به العمل مقابل ‪:‬‬ ‫‪-‬‬

‫· حقوق التأليف ‪،‬‬

 ‫· استعمال أو حق الستعمال أو بيع براءة أو علمة صنع أو تجارة أو رسم أو نموذج أو تصميم أو أسلوب أو طريقة‬
‫صنع بما في ذلك الفلم السينمائية والتلفزية ‪،‬‬

‫· استعمال أو الحق في استعمال معدات صناعية أو تجارية أو فلحية أو مينائية أو علمية ‪،‬‬

‫· معلومات لها علقة بتجربة مكتسبة في الميدان الصناعي أو التجاري أو العلمي ‪،‬‬

‫· دراسات فنية أو اقتصادية أو تقديم مساعدة فنية ‪.‬‬

‫المكافآت مقابل تأجير البواخر أو الطائرات لغاية الملحة الدوليـــة ‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫القيمة الزائدة المحققة من التفويت في الوراق المالية ‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫)أضيفت بالفصل ‪ 53‬من ق‪.‬م عدد ‪ 127‬المؤرخ في ‪ 1994/ 12/ 26‬و الفصل ‪ 59‬من ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المؤرخ في‬
‫‪ 1997 /12/ 29‬ونقحت بالفصل ‪ 45‬ق‪ .‬م ‪ .‬عدد ‪ 101‬المؤرخ في ‪. ( 17/12/2002‬‬

‫الفصل ‪4‬‬

‫مع مراعاة أحكام الفصل ‪ 45‬من هذه المجلة‪ ،‬يخضع شخصيا للضريبة على الدخل الشركاء في شركات المفاوضة‬
‫والشركات الفعلية وشركات المقارضة البسيطة والشركاء في شركات المحاصة وأعضاء تجمعات المصالح القتصادية‬
‫الذين لهم صفة أشخاص طبيعيين أو شركات أشخاص وكذلك أعضاء الشركات المدنية التي ليست لها فعليا صفة شركات‬
‫رؤوس المــــوال وذلك على أساس مناباتهم في الرباح الجتماعية حسب حقوقهم في الشركات أو التجمعات التي لها‬
‫مكان استغلل بالبلد التونسية‪) .‬نــقحت بالفـــصــل ‪ 55‬ق‪.‬م‪ .‬عـــدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪.(2001 /12/ 28‬‬

‫ويخضع شخصيا للضريبة على الدخل المالكون المشتركون في الصناديق المشتركة للديون المنصوص عليها بالقانون عدد‬
‫‪ 83‬لسنة ‪ 2001‬المؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪ 2001‬المتعلق بإصـــــدار مجلة مؤسسات التوظيف الجماعي الذين لهم صفة‬
‫أشخاص طبيعيين أو شركات أشخاص وذلك على أساس حصص مساهماتهم في الصناديق المذكورة‪ ) .‬أضيفت بالفصل‬
‫‪ 25‬من ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪.(2001 /12/ 28‬‬

‫الفصل ‪5‬‬

‫يخضع كل شخص له صفة رئيس عائلة للضريبة على الدخل حسب دخله الخاص ودخل أطفاله المعتبرين في كفالته‬
‫لحتساب الضريبة‪.‬‬
‫ويعتبر رئيس عائلة ‪:‬‬
‫ـ الزوج‪،‬‬
‫ـ المطلق الذي في كفالته الطفال‪،‬‬
‫ـ الرمل‪،‬‬
‫ـ المتبني‪.‬‬

‫ن الزوجة تعتبر رئيسة عائلة ‪:‬‬

‫إل أ ّ‬
 ‫‪ 1‬ـ عندما تثبت أن الزوج ليس له أي مصدر دخل أثناء السنة السابقة لسنة توظيف‬
‫الضريبة‪.‬‬

‫‪ 2‬ـ عندما تتزوج من جديد وتحتفظ بكفالة أطفالها من زواج سابق‪.‬‬

‫وخلفا لمقتضيات الحكام السابقة‪ ،‬يمكن لرئيس العائلة أن يطالب بتوظيف الضريبة على أبنائه القصر الذين يحققون‬
‫مداخيل مهما كان نوعها‪.‬‬

‫القسم الفرعي الثاني‪ :‬الشـخـاص المعـــفـون‬

‫الفصل ‪6‬‬

‫يعفى من الضريبة على الدخل أعضاء السلك الديبلوماسي والقنصلي ذوو الجنسيات الجنبية شريطة المعاملة بالمثل‪.‬‬

‫القسم الثاني‪ :‬المداخيل الموظفة عليها الضريبة تعاريف عامة‬

‫الفصل ‪7‬‬

‫‪ .1‬توظف الضريبة كل سنة على المبلغ الجملي للرباح أو المداخيل المحققة أو المقبوضة أثناء السنة السابقة‪.‬‬

‫‪ .2‬توظف الضريبة على كل شخص غير مقيم بالبلد التونسية وأصبح مقيما بها خلل سنة ما وذلك على مداخيله المحققة‬
‫أو المقبوضة ابتداء من تاريخ تحويل إقامتة إلى البلد التونسية‪.‬‬

‫‪ .3‬عندما يحّو ل مطالب بالضريبة مقيم بالبلد التونسية مقره خارجها‪ ،‬توظف الضريبة على مداخيله المحققة أو‬
‫المقبوضة أثناء سنة رحيله حتى تاريخ هذا الرحيل وكذلك على مداخيله المكتسبة والتي لم يتحصل عليها قبل هذا التاريخ‪.‬‬

‫‪ .4‬عند الوفاة‪ ،‬توظف الضريبة على المداخيل التي تحصل عليها المطالب بالضريبة أو التي حققها إلى يوم وفاته‪.‬‬

‫ويطبق التشريع الجاري به العمل في غرة جانفي من سنة الرحيل أو الوفاة في الحالتين المشار إليهما بالفقرتين ‪ 3‬و ‪ 4‬من‬
‫هذا الفصل‪.‬‬

‫الفصل ‪8‬‬

‫يتكون الدخل الصافي الجملي المكون لساس الضريبة من الفارق اليجابي بين المحصول الخام بما في ذلك قيمة المكاسب‬
‫والمتيازات العينية وبين العباء والمصاريف المتحملة في سبيل الحصول على الدخل والحتفاظ به‪.‬‬

‫ويتكون هذا الدخل الصافي الجملي من مجموع المداخيل الصافية المضبوطة كل على حدة وذلك حسب القواعد الخاصة‬
‫بكل نوع من أنواع الدخل التية ‪:‬‬

‫ـ الرباح الصناعية والتجارية‪،‬‬

‫ـ أرباح المهن غير التجارية‪،‬‬

‫ـ أرباح النشطة الفلحية والصيد البحري‪،‬‬

‫ـ المرتبات والجور والمنح والجرايات واليرادات العمرية‪،‬‬

 ‫ـ المداخيل العقارية‪،‬‬

‫ـ مداخيل الوراق المالية ورؤوس الموال المنقولة‪،‬‬

‫ـ مداخيل أخرى‪.‬‬

‫ويأخذ الدخل المضبوط بهذه الطريقة بعين العتبار الخسارة التي لحقت أحد أنواع الدخل والتي تبرزها محاسبة مطابقة‬
‫للتشريع المحاسبي للمؤسسات ‪ .‬وإن لم يكف الدخل الجملي لتغطية كل الخسارة ‪ ،‬يخصم ما تبقى منها بالتتابع من الدخل‬
‫الجملي للسنوات الموالية وذلك في حدود السنة الرابعة بدخول الغاية ‪.‬‬

‫ول تقبل للطرح الخسائر التي لم يتم طرحها بعنوان السنوات المسجلة لمداخيل والموالية لسنة تسجيل الخسائر وذلك في‬
‫حدود المداخيل المحققة ‪ ) .‬نقحت بالفصل ‪ 31‬ق ‪ .‬م ‪ .‬عدد ‪ 101‬المؤرخ في ‪( 17/12/2002‬‬

‫القسم الفرعي الول‪ :‬ضبط الرباح أو المداخيل الصافية‬

‫‪ I‬ـ الرباح الصناعية والتجارية‬

‫‪ 1‬ـ تعـــريف‬

‫الفصل ‪9‬‬

‫تعتبر أرباحا صناعية وتجارية الرباح المحققة في نطاق مؤسسات تقوم بنشاط تجاري حسب مدلول المجلة التجارية‪.‬‬

‫‪ 2‬ـ ضبط الربح الصافي‬

‫الفصل ‪10‬‬

‫‪. I‬يدمج في مجموع الدخل المكون لساس الضريبة على الدخل‪ ،‬الربح الصافي الذي يحققه كل خاضع للضريبة أثناء‬
‫السنة السابقة أو خلل فترة الثني عشر شهرا التي أعتمدت نتائجها لعداد آخر موازنة وذلك عندما ل تطابق تلك الفترة‬
‫السنة المدنية‪.‬‬

‫‪.II‬إذا امتدت السنة المالية المختومة أثناء السنة السابقة إلى فترة تزيد أو تقل عن إثني عشر شهرا‪ ،‬توظف الضريبة على‬
‫الدخل حسب نتائج هذه السنة المالية‪.‬‬

‫ظفت عليها‬
‫‪.III‬إذا لم تختم أية موازنة أثناء سنة ما‪ ،‬توظف الضريبة على الدخل حسب أرباح الفترة الممتدة من آخر فترة و ّ‬
‫الضريبة أو‪ ،‬إذا كانت المؤسسة حديثة العهد‪ ،‬منذ بداية نشاطها حتى تاريخ ‪ 31‬ديسمبر من السنة المعنية بالمر‪.‬‬

‫وتطرح بعد ذلك هذه الرباح من نتائج الموازنة التي تتضمنها‪.‬‬

‫‪.IV‬عندما تختم موازنات متتالية أثناء نفس السنة‪ ،‬يعتمد مجموع نتائج هذه الموازنات لضبط أساس الضريبة المستوجبة‬
‫بعنوان السنة الموالية‬

‫الفصل ‪11‬‬

‫‪ .I‬يضبط الربح الصافي باعتبار نتائج كل العمليات مهما كان نوعها التي تقوم بها المؤسسة بما في ذلك خاصة التفويت في‬
‫عنصر ما من الصول‪.‬‬

‫)ألغيت بالفصل ‪ 49‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪.(1997‬‬

 ‫غير أنه ل تدمج في الربح الخاضع للضريبة القيمة الزائدة الناتجة عن التفويت في السهم المدرجة ببورصة الوراق‬
‫المالية بتونس وذلك في حدود الفارق بين معدل قيمتها اليومية بالبورصة لخر شهر من السنة المالية السابقة للسنة التي تم‬
‫فيها التفويت وقيمة إقتنائها أو إكتتابها‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 29‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬لسنة ‪ 1999‬المؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر‬
‫‪.(1999‬‬

‫ول تدمج كذلك القيمة الزائدة المحققة من التفويت في السهم في إطار عملية إدراج ببورصة الوراق المالية بتونس وذلك‬
‫في حدود الفارق بين سعر إدراجها بالبورصة وقيمة اقتنائها أو اكتتابها‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 65‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬المؤّرخ في‬
‫‪ 29‬ديسمبر ‪.(2003‬‬

‫ول تدمج كذلك ضمن الربح الخاضع للضريبة القيمة الزائدة المتأتية من التفويت في حصص صناديق المساعدة على‬
‫النطلق وفي حصص الصناديق المشتركة للتوظيف في رأس مال تنمية المنصوص عليها بالتشريع المتعلق بها‪).‬أضيفت‬
‫بالفصل الول من القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2005‬المؤرخ في ‪ 18‬جويلية ‪ 2005‬المتعلق بأحكام جبائية ترمي إلى‬
‫تشجيع إحداث صناديق المساعدة على النطلق ونقحت بالفصل ‪ 3 – 25‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 106‬المؤّرخ في‬
‫‪. (19/12/2005‬‬

‫‪ .II‬يتكون الربح الصافي من الفارق بين قيمة الصول الصافية عند ختم وافتتاح الفترة التي يجب أن تكون نتائجها أساسا‬
‫للضريبة على الدخل بعد طرح السهامات المضافة وزيادة ما سحبه المستغل أو الشركاء أثناء نفس الفترة‪.‬‬

‫ويقصد بالصول الصافية الفارق بين قيمة الصول ومجموع الديون لفائدة الغير والستهلكات والمدخرات القابلة للطرح‬
‫الموجودة بالخصوم‪.‬‬

‫‪ .III‬لتطبيق الفقرتين و ‪II I‬من هذا الفصل‪ ،‬يقع تقييم المخزونات والشغال الجارية بثمن التكلفة‪.‬‬

‫‪ .IV‬ل تدمج منح التجهيز المسندة للمؤسسات في نتائج سنة قبضها‪ .‬وتضاف هذه المنح إلى النتائج الصافية للسنوات‬
‫المالية في حدود مبالغ الستهلكات المعتمدة على أساس ثمن تكلفة الصول الثابتة القابلة للستهلك عند ختم هذه السنوات‬
‫المالية وذلك عندما تستعمل لنشاء أو إقتناء هذه الصول الثابتة‪.‬‬

‫ويضاف عشر المنح المستعملة لنشاء أو إقتناء أصول ثابتة غير قابلة للستهلك إلى أرباح كل سنة طيلة عشر سنوات‬
‫إبتداء من سنة إنشاء أو إقتناء هذه الصول الثابتة‪.‬‬

‫وفي صورة التفويت في الصول الثابتة المنصوص عليها في هذا الفصل‪ ،‬تخصم بقية المنح التي لم تضف بعد إلى أساس‬
‫الضريبة من القيمة المحاسبية لهذه الصول الثابتة وذلك لتحديد القيمة الزائدة الموظفة عليها الضريبة أو القيمة الناقصة‬
‫القابلة للطرح‪.‬‬

‫‪ .V‬تدمج منح الستغلل ومنح التوازن المقبوضة ضمن النتائج الصافية المحققة سنة قبضها‪.‬‬

‫الفصل ‪12‬‬

‫تضبط النتيجة الصافية بعد طرح كل العباء التي استلزمها الستغلل والتي تشمل خاصة ‪:‬‬
‫‪ .1‬مصاريف وأعباء النتاج أو الستغلل مهما كان نوعها وخاصة نفقات المستخدمين واليد العاملة والكراء‪.‬‬

‫‪ .2‬الستهلكات القارة التي تقوم بها المؤسسة بصفة فعلية في حدود الستهلكات المعهودة باعتبار الستعمال وحسب‬
‫جل طرحها أثناء فترات الخسارة‪.‬‬ ‫نوعية النشاط وكذلك الستهلكات المسجلة بالمحاسبة والتي أ ّ‬
‫يمكن طرح استهلك المعدات الثابتة ذات القيمة الضعيفة بصفة كلية أثناء السنة المالية التي وقع فيها استعمالها‬

‫تضبط نسب الستهلك القار وقيمة المعدات التي يمكن أن تكون محل استهلك كلي بقرار من وزير المالية‪] .‬غير أن‬
‫القيمة السنوية للستهلك المتعلقة بالعقارات موضوع عقود اليجار المالي تضبط على أساس مدة عقد اليـجار[‪.‬‬
‫)أضيفت بالفصل ‪ 1‬من القانون عدد ‪ 90‬لسنة ‪ 1994‬المؤرخ في ‪ 26‬جويلية ‪ 1994‬المتعلق بأحكام جبائية خاصة‬
‫باليجار المالي وألغيت بالفـصل ‪ 18‬ـ ‪1‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪.(2000‬‬
 ‫يقع تطبيق ضارب ‪ 1.5‬على نسب الستهلك القار بالنسبة للمعدات التي تشتغل بفريقين‪ ،‬باستثناء معدات النقل‪ ،‬ويضبط‬
‫هذا الضارب بـ ‪ 2‬إذا كانت هذه المعدات تشتغل بثلث فرق‪.‬‬

‫] ويمكن تطبيق ضارب بـ ‪ %1.5‬على نسب الستهلك القار بالنسبة للمعـدات المستغلة بطريقــة اليجار المالــي التـي‬
‫ل تفـوق مــدة استهلكـها ‪ 5‬سنوات باستثناء أثاث ومعدات المكاتب والسيارات السياحية [‪) .‬فقرة أضيفت بالفصل ‪2‬‬
‫من القانون عدد ‪ 90‬لسنة ‪ 1994‬المؤرخ في ‪ 26‬جويلية ‪ 1994‬المتعلق بأحكام جبائية خاصة باليجار المالي وألغيت‬
‫بالفصل ‪18‬ـ ‪ 2‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لســنة ‪ 2000‬المؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪.(2000‬‬

‫]ويضبط هذا الضارب بــ ‪ 2‬عندما تفوق مدة استهلك هذه المعدات ‪ 5‬سنوات وتساوي أو تقل عن عشر سنوات[‪.‬‬
‫)فقرة أضيفت بالفصل ‪ 2‬من القانون عدد ‪ 90‬لسنة ‪ 1994‬المؤرخ في ‪ 26‬جويلية ‪ 1994‬المتعلق بأحكام جبائية‬
‫خاصة باليجار المالي وألغيت بالفصل ‪ 18‬ـ ‪ 2‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪.(2000‬‬

‫غير أنه يمكن تطبيق الستهلك التنازلي‪ ،‬إذا كانت المدة العادية لستعمال المعدات تساوي أو تفوق خمس سنوات‪ ،‬على ‪:‬‬
‫ـ ]معدات التجهيز الجديدة المقتناة أو المصنوعة من قبل المؤسسة ابتداء من غرة جانفي ‪ 1990‬والمستغلة بطريقة‬
‫اليجار المالي باستثناء أثاث ومعدات المكاتب والسيارات السياحية[‪) .‬ألغيت بالفصل ‪18‬ـ ‪ 2‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة‬
‫‪ 2000‬مــؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪، (2000‬‬
‫ـ معدات العلمية‪،‬‬
‫ـ المعدات الفلحية‪،‬‬
‫ـ التجهيزات ومعدات النتاج الجديدة المقتناة أو المصنوعة من قبل المؤسسة ابتداء من غرة جانفي ‪ 1999‬باستثناء معدات‬
‫وتجهيزات المكاتب ووسائل النقل‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 28‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬لسنة ‪ 1999‬المؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر‬
‫‪.(1999‬‬

‫وتحتسب القيمة السنوية للستهلك التنازلي بتطبيق النسبة القارة للستهلك مضاعفة مرتين ونصف على القيمة المتبقية‪.‬‬

‫إذا أصبحت القيمة السنوية للستهلك‪ ،‬المضبوطة حسب النظام التنازلي‪ ،‬عند اختتام كل سنة مالية‪ ،‬أقل من القيمة السنوية‬
‫للستهلك القار‪ ،‬يكون الستهلك المعتمد مطابقا لقسمة القيمة المتبقية على سنوات الستعمال المتبقية ابتداء من تاريخ بدء‬
‫هذه السنة المالية‪.‬‬

‫يطبق الستهلك على المعدات الثابتة التي هي على ملك المؤسسة والمعّرضة لفقدان قيمتها‪ .‬ويحتسب الستهلك ابتداء‬
‫من تاريخ القتناء أو بدء الستعمال‪ ،‬إذا تم فيما بعد‪ ،‬وذلك على أساس ثمن تكلفة القتناء أو الصنع‪.‬‬

‫ل تطبق أحكام هذه الفقرة على التجهيزات والمعدات والعقارات موضوع عقود اليجار المالي )أضيفت بالفصل ‪ 17‬ق‪.‬م‪.‬‬
‫عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪.(2000‬‬

‫‪ .3‬الديون غير ثابتة الستخلص التي ل تتعدى قيمتها السمية بالنسبة لكل مدين مائة دينار بشرط أن ل تواصل المؤسسة‬
‫التعامل مع المدين وأن يكون قد مر على أجل استخلصها أكثر من سنة وأن تمد المؤسسة الدارة بقائمة اسمية للمدينين‬
‫المعنيين ترفق بتصريح الضريبة على الدخل‪.‬‬

‫‪ .4‬المدخرات بعنوان الديون غير ثابتة الستخلص بما فيها الداءات غير المباشرة التي تحملتها والتي شرعت في شأنها‬
‫تتبعات عدلية وبعنوان تقلص قيمة المخزونات المعدة للبيع وبعنوان تقلص قيمة السهم المدرجة بالبورصة وذلك في حدود‬
‫‪ %30‬من الربح الخاضع للضريبة‪.‬‬

‫ولتطبيق أحكام هذه الفقرة ‪:‬‬

‫ـ يتكون مبلغ المدخرات القابل للطرح بعنوان المخزونات من الفارق بين ثمن تكلفة المنتوج المضمن بالمحاسبة وبين قيمة‬
‫التحقيق الصافية المعروفة بتاريخ ختم موازنة السنة التي تم بعنوانها تكوين المدخرات دون اعتبار المصاريف غير‬
‫المنجزة في هذا التاريخ‪ ،‬على أن ل يتجاوز هذا المبلغ ‪ %50‬من ثمن تكلفة المنتوج‪.‬‬

‫ـ يتم تقييم السهم على أساس معدل قيمتها اليومية ببورصة الوراق المالية بتونس لخر شهر من السنة المالية التي تم‬
‫بعنوانها تكوين المدخرات‪.‬‬
 ‫)نقحت بالفصل ‪ 35‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪ 1997‬وبالفصل ‪ 5‬من القانون عدد ‪ 92‬لسنة ‪1999‬‬
‫المؤرخ في ‪ 17‬أوت ‪ 1999‬المتعلق بأحكام ترمي إلى دفع السوق المالية(‪.‬‬

‫تدمج المدخرات المكونة خلل سنة ما ضمن الرباح الموظفة عليها الضريبة خلل السنة الثالثة التي تلي سنة تكوينها ما‬
‫دامت التتبعات العدلية الخاصة بالديون متواصلة‪.‬‬

‫غير أنه يمكن إعادة تكوين هذه المدخرات بخصم هذا المبلغ من الرباح الخاضعة للضريبة بالنسبة للسنة الثالثة المذكورة‬
‫وذلك دون اعتبار الحد القصى المشار إليه بالفقرة الفرعية الولى من هذه الفقرة‪.‬‬

‫وتدمج المدخرات المكونة والتي أصبحت بدون موجب خلل سنة ما ضمن أرباح هذه السنة‪.‬‬

‫للنتفاع بهذه التخفيضات‪ ،‬يجب على المؤسسات التي كونت مدخرات أن ترفق تصريح الضريبة على الدخل بقائمة‬
‫مفصلة في هذه المدخرات‪.‬‬

‫ل تطبق الحكام السابقة على الشخاص الطبيعيين المشار إليهم بالفقرة ‪ 4‬من الفقرة ‪ III‬من الفصل ‪ 62‬من هذه المجلة‪.‬‬
‫)أضيفت بالفصل ‪ 72‬ق‪.‬م عدد ‪ 127‬المؤرخ في ‪.(26/12/94‬‬

‫‪ .5‬الهبات والعانات التي تسند إلى أعمال أو منظمات ذات مصلحة عامة أو التي لها صبغة خيرية أو تكوينية أو علمية‬
‫أو اجتماعية أو ثقافية عندما يقع إثبات صرفها وذلك في حـــدود ‪ 2‬باللف من رقم المعاملت الخام‪.‬‬

‫إل أنه يمكن طرح كامل الهبات والعانات المسندة إلى منظمات أو مشاريع أو أعمال اجتماعية تضبط بقائمة يصادق‬
‫عليها بأمر)*( )نقح بالفصل ‪ 95‬ق‪.‬م عـــدد ‪ 127‬مــــــؤرخ في ‪.(26/12/94‬‬

‫‪ .6‬المخصصات لفائدة صندوق ترغيب المستخدمين إذا تمت هذه المخصصات طبقا للحكام التشريعية والترتيبية وذلك‬
‫حتى إذا لم تصرف لمستحقيها سنة طرحها‪.‬‬

‫‪ .7‬المساهمات المدفوعة في إطار عقود التأمين الجماعي على الحياة المنصوص عليها بالفقرة ‪ 2‬من الفصل ‪ 39‬من هذه‬
‫المجلة ‪) .‬ألغيت بالفصل ‪ 54‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 109‬مؤرخ في ‪ 95 /25/12‬و أضيفت بالفصل ‪ 46‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ‬
‫في ‪.(2001 /12/ 28‬‬
‫الفصل ‪13‬‬

‫‪ .I‬خلفا لحكام الفقرة ‪ 2‬من الفصل ‪ 12‬من هذه المجلة‪ ،‬ولغاية ضبط الربح‪ ،‬يمكن للمطالبين بالضريبة الذين يقومون‬
‫بأشغال البناء مباشرة أو عن طريق الغير أو الذين يشترون عقارات معدة للسكن مخصصة لسكنى مستخدميهم بصفة‬
‫مجانية‪ ،‬أن يطرحوا‪ ،‬حال إتمام البناءات أو الشراء‪ ،‬استهلكا استثنائيا يساوي ‪ %50‬من ثمن التكلفة‪ .‬ويقع طرح استهلك‬
‫القيمة المتبقية للبناءات المذكورة على مدة عشر سنوات‪.‬‬

‫وتعتبر العقارات مخصصة لسكنى المستخدمين حسب مدلول الفقرة الفرعية أعله إذا خصصت ثلث أرباع مساحتها‬
‫الجملية على القل لسكنى مستخدمي المؤسسة‪.‬‬

‫‪ .II‬لتطبيق أحكام الفقرة الولى من هذا الفصل‪ ،‬ل يعتبر من بين المستخدمين المستغل الفردي أو الشركاء بالسم لشركات‬
‫الشخاص أو أعضاء شركات المحاصة وكذلك قرائنهم وأولدهم القصر‪.‬‬

‫الفصل ‪14‬‬

‫خلفا لحكام الفقرة الولى من الفصل ‪ 12‬من هذه المجلة‪ ،‬ل تكــون قابلة للطرح لغاية ضبط الربح ‪:‬‬

‫‪.1‬الهدايا بكل أنواعها ومصاريف الضيافة بما في ذلك مصاريف المآدب والحفلت التي تفوق قيمتها نسبة واحد بالمائة من‬
‫رقم المعاملت الخام الذي تحققه المؤسسة على أن ل يتجاوز الطرح مبلغا أقصاه عشرون ألف دينار في كل سنة مالية‪.‬‬
 ‫‪ . 2‬الخصم من المورد الذي تتحمله المؤسسة عوضا عن الشخاص غير المقيمين وغير المستقرين بالبلد التونسية‬
‫بعنوان المكافآت المنصوص عليها بالمطة الثالثة من الفقرة الثانية من الفصل ‪ 3‬من هذه المجلة وكذلك المعلوم على‬
‫السفرات ‪ ) .‬نقحـت بالفصل ‪ 51‬ق ‪ .‬م عدد ‪ 127‬المؤرخ في ‪ 26/12/1994‬و بالفصــــل ‪ 51-1‬ق‪.‬م‪ .‬عـــدد ‪101‬‬
‫الـــمـــؤرخ في ‪.(2002 /12/ 17‬‬

‫‪ .3‬العمولت وأجور الوساطة والنقاصات التجارية أو غيرها والتأجيرات المنصوص عليها بالفقرة ‪ II‬مكرر من الفصل‬
‫‪ 53‬من هذه المجلة والتعاب التي تتحملها المؤسسة والتي ل تصرح بها حسب شروط الفقرة الثالثة من الفصــل ‪ 55‬من‬
‫هذه المجلة‪ ) .‬نقحـت بالفصل ‪ 92‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪.(2001 /12/ 28‬‬

‫‪ .4‬كل العباء التي تتعلق بمحلت القامة الثانوية والطائرات ومراكب النزهة المشار إليها بالفقرة ‪ 4‬من الفصل ‪ 15‬من‬
‫هذه المجلة‪.‬‬

‫‪ .5‬الكرية ونفقات الصيانة واللوازم والمحروقات ومعلوم الجولن التي يقع صرفها بعنوان سيارات السياحة التي تفوق‬
‫قوتها ‪ 9‬خيول جبائية بخارية باستثناء التي تكّون الغرض الصلي للستغلل‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 52‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 109‬مؤرخ‬
‫في ‪.(25/12/95‬‬

‫‪ .6‬الفوائض المدفوعة للمستغل أو لشركاء شركات الشخاص أو شركات المحاصة وذلك مقابل المبالغ التي يودعونها‬
‫بصندوق المؤسسة علوة على إسهاماتهم في رأس المال‪.‬‬

‫‪ .7‬أجر المستغل أو الشريك بالسم‬

‫‪ .8‬المصالحات والغرامات والمحجوزات والخطايا مهما كان نوعها التي يتحملها مرتكبو المخالفات للحكام القانونية‬
‫الخاصة بالسعار والتجار وتوزيع مختلف المواد أو مراقبة الصرف وأساس الضرائب أو المساهمات أو المعاليم وبصفة‬
‫عامة كل مخالفة للتشريع الجاري به العمل‪.‬‬

‫‪ .9‬الهبات والعانات التي لم يقع التصريح بها طبقا لحكام الفقرة ‪ II‬من الفصل ‪ 59‬من هذه المجلة‪) .‬أضيفت بالفصل ‪48‬‬
‫ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬مؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬

‫الفصل ‪15‬‬

‫خلفا لحكام الفقرة ‪ 2‬من الفصل ‪ 12‬من هذه المجلة‪ ،‬ولضبط الربح‪ ،‬ل يـــقبل طرح استهلك قيمة ‪:‬‬

‫‪ .1‬الراضي‪،‬‬

‫‪ .2‬أصول التجارة‪،‬‬

‫‪ .3‬البراءات وعلمات الصنع‪،‬‬

‫‪ .4‬الطائرات ومراكب النزهة التي توضع على ذمة المسيرين أو المستخدمين بالمؤسسة وذلك إذا كان استعمالها ل يتعلق‬
‫مباشرة بغرض المؤسسة وكذلك محلت القامات الثانوية‪.‬‬

‫‪ .5‬السيارات السياحية التي تفوق قوتها ‪ 9‬خيول جبائية بخارية باستثناء التي تكّون الغرض الصلي للستغلل‪) .‬نقحت‬
‫بالفصل ‪ 53‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 109‬مؤرخ في ‪.(25/12/95‬‬

‫‪ 3‬ـ إعادة تقييم الموازنات‬

‫الفصل ‪16‬‬

‫)تّمم بالفصل ‪ 72‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 127‬المؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 1994‬وألغي بالفصل ‪ 30‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬لسنة ‪1999‬‬
‫المؤرخ في ‪.(31/12/99‬‬
 ‫يمكن للمؤسسات الصناعية أو التجارية أن تقوم بإعادة تقييم بعض عناصر أصول وخصوم موازناتها‪ ،‬حسب قيمتها‬
‫الحقيقية‪ ،‬وذلك طبقا للشروط المبينة بالفصول التالية من هذه المجلة‪.‬‬

‫ل تطبق الحكام السابقة على الشخاص الطبيعيين المشار إليهم بالفقرة ‪ 4‬من الفقرة ‪ III‬من الفصل ‪ 62‬من هذه‬
‫المجلة‪.‬‬

‫الفصل ‪17‬‬

‫)ألغي بالفصل ‪ 30‬ق‪.‬م عدد ‪ 101‬لسنة ‪ 1999‬المؤرخ في ‪.(31/12/99‬‬

‫ل يمكن للقيم الحقيقية المرسمة بالموازنة بعد إعادة تقييمها أن تتجاوز ‪:‬‬

‫‪ .1‬القيمة الحاصلة بعد إعادة تقييم ثمن الشراء أو التكلفة باعتبار المؤشرات المبينة بأمر وذلك بالنسبة‬
‫للممتلكات الثابتة‪.‬‬

‫وفيما يخص الممتلكات الثابتة القابلة للستهلك‪ ،‬تعدل هذه القيمة بترسيم‪ ،‬بخصوم الـموازنة‪ ،‬مبالغ الستهلكات‬
‫المطروحة والمعاد تقييمها بالنسبة لكل سنة مالية حسب نفس المؤشرات المطبقة على الممتلكات الثابتة المقابلة‪.‬‬

‫إل أن إعادة التقييم ل يمكن أن تتم بالنسبة للممتلكات المنتفعة بنظام استهلك أفضل من نظام الستهلك‬
‫القار‪.‬‬

‫‪ .2‬بالنسبة لمحفظة السندات‪:‬‬

‫ـ القيمة حسب معدل آخر شهر من السنة المالية التي تمت إعادة تقييم موازنتها وذلك بالنسبة للسندات المرسمة‬
‫بالتسعيرة القارة ببورصة الوراق المالية‪.‬‬
‫ـ القيمة الحقيقية أو القيمة الناتجة عن إعادة تقييم ثمن شراء السندات إذا كانت دونها‪ ،‬بالنسبة للسندات غير المرسمة‬
‫بالتسعيرة القارة ببورصة الوراق المالية وذلك باعتبار المؤشرات المشار إليها بالفقرة الولى من هذا الفصل‪.‬‬

‫‪ .3‬بالنسبة للمخزونات والشغال الجارية‪ ،‬ثمن التكلفة‪.‬‬

‫‪ .4‬بالنسبة للمستحقات والديون بالعملة الجنبية‪ ،‬قيمتها حسب السعر الرسمي الخير المعروف بتاريخ الموازنة‪.‬‬

‫‪ .5‬بالنسبة للمستحقات والديون بالدينار‪ ،‬قيمتها السمية‪.‬‬

‫الفصل ‪18‬‬

‫)ألغي بالفصل ‪ 30‬ق‪.‬م عدد ‪ 101‬لسنة ‪ 1999‬المؤرخ في ‪.(31/12/99‬‬

‫تحتسب مبالغ الستهلكات المتبقية والقابلة للطرح لغاية ضبط النتيجة على أساس القيم الصافية المحاسبية الجديدة‬
‫المحددة طبقا للفصل ‪ 17‬من هذه المجلة‪ .‬ويقع تقسيطها على خمسة أعوام على القل بالنسبة للمعدات وعلى عشرين‬
‫عام على القل بالنسبة للعقارات مع الحتفاظ بحق المؤسسات في أن تجري دفعة واحدة الستهلكات التي تهم القيمة‬
‫المتبقية للعناصر التي أتلفت أو التي صارت غير صالحة أثناء سنة مالية معـيّـنة‪.‬‬

‫الفصل ‪19‬‬

‫)ألغي بالفصل ‪ 30‬ق‪.‬م عدد ‪ 101‬لسنة ‪ 1999‬المؤرخ في ‪.(31/12/99‬‬

‫تدرج القيمة الزائدة الناتجة عن إعادة التقييم ضمن حساب احتياطي خاص أو تدمج في رأس المال تحت قسيمة خاصة‬
‫وذلك دون تحمل أية ضريبة‪.‬‬

‫ول تطرح القيمة الناقصة الناتجة عن إعادة التقييم المسجلة من الربح الخاضع للضريبة‬
‫الفصل ‪20‬‬

‫)ألغي بالفصل ‪ 30‬ق‪.‬م عدد ‪ 101‬لسنة ‪ 1999‬المؤرخ في‬

‫‪.(31/12/99‬‬

‫‪ .1‬تعفى من الضريبة على الدخل القيم الزائدة المتأتية من التفويت أثناء الستغلل أو عند نهايته في عناصر‬
‫الصول المعاد تقييمها من غير البضائع والمواد والقيم التي يتكون منها غرض الستغلل وذلك في حدود مبلغ القيمة‬
‫الزائدة الناتجة عن إعادة تقييمها‪.‬‬

‫‪ .2‬ل تطرح من الرباح الصافية القيم الناقصة المتأتية من التفويت أثناء الستغلل أو عند نهايته في عناصر‬
‫الصول المعاد تقييمها من غير البضائع والمواد والقيم التي يتكون منها غرض الستغلل وذلك في حدود مبلغ القيمة‬
‫الزائدة الناتجة عن إعادة تقييمها‪.‬‬

‫‪ .II‬أرباح المهن غير التجارية‬

‫‪ 1‬ـ تعريف‬

‫الفصل ‪21‬‬

‫تعتبر متأتية من تعاطي مهنة غير تجارية الرباح التي يحققها أصحاب المهن الحرة وأصحاب الوظائف والعمال الذين‬
‫ليست لهم صفة تاجر وكذلك الرباح الناتجة عن أشغال أو استغللت غير تجارية غايتها الربح‪.‬‬

‫‪ 2‬ـ ضبط الربح الصافي‬

‫الفصل ‪22‬‬

‫‪ .I‬يتكون ربح النشطة غير التجارية من الفارق بين المحاصيل الخام المحققة أثناء السنة المدنية والعباء التي يستلزمها‬
‫الستغلل أثناء نفس السنة‪.‬‬

‫تطبق أحكام الفصول ‪ 10‬إلى ‪(*) 20‬من هذه المجلة على الشخاص الذين يثبتون مسكهم لمحاسبة طبقا للتشريع‬
‫المحاسبي للمؤسسات )نقحت بالفصل ‪ 76‬ق‪.‬م‪ .‬عــدد ‪ 88‬المؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬

‫‪ .II‬غير أنه يمكن للمعنيين بالمر اختيار إخضاعهم للضريبة على أساس ربح تقديري يســاوي ‪ %70‬من مبلغ مقابيضهم‬
‫الخام المحققة وذلك عند القيام بإيداع تصريحهم بالضريبة على الدخل‪.‬‬

‫‪ .III‬في صورة خضوع المعنيين بالمر بعنوان سنة ما للضريبة على الدخل حسب النظام الحقيقي يكون هذا النظام نهائيا‬
‫ول يمكن الرجوع فيه‪ ) .‬أضيفت بالفصل ‪ 71‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪.(2001 /12/ 28‬‬

‫‪ .III‬أرباح الستغلل الفلحي أو الصيد البحري‬

‫‪ 1‬ـ تعـريف‬
 ‫الفصل ‪23‬‬

‫تعتبر أرباح استغلل فلحي أو صيد بحري مداخيل استغلل الملك الفلحية التي ينتفع بها المالكون المستغلون بأنفسهم‬
‫أو المزارعون أو غيرهم وكذلك المداخيل المتأتية من الصيد البحري‪.‬‬

‫وتشمل هذه الرباح خاصة المحاصيل الناتجة عن زراعة الحبوب والكروم والقوارص والزياتين والشجار أو تربية‬
‫الدواجن والنحل أو زراعة الورود والخضر أو الغابات وتربية الماشية وكذلك المحاصيل المتأتية من تربية الكائنات‬
‫البحرية وكراء حق المرعى والتي يحققها كل شخص مستغل بصفة مالك أو متسوغ‬

‫‪ 2‬ـ ضبط الربح الصافي‬

‫الفصل ‪24‬‬

‫يتكون الربح الصافي الفلحي أو المتأتي من الصيد البحري من الفارق اليجابي بين المقابيض الجملية المحققة أثناء السنة‬
‫المدنية والنفقات التي يستلزمها الستغلل أثناء نفس السنة باعتبار تأثير المخزونات‪.‬‬

‫تطّبق أحكام الفصول ‪ 10‬إلى ‪(*) 20‬من هذه المجلة على الشخاص الذين يثبتون مسكهم لمحاسبة طبقا للتشريع‬
‫المحاسبي للمؤسسات )نقحت بالفصل ‪ 76‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬الـــــــــمؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬

‫إل أنه‪ ،‬وفي حالة عدم مسك محاسبة‪ ،‬يخضع الفلحون والصيادون للضريبة على أساس تقديري يضبط بعد استشارة‬
‫الخبراء في الميدان تأخذ بعين العتبار نوعية النشطة حسب الجهات‪.‬‬

‫‪ .IV‬المرتبات والجور والجرايات واليرادات العمرية‬

‫‪ 1‬ـ تعريف‬

‫الفصل ‪25‬‬

‫تكّون المرتبات والجور والمكافآت والمنح والمتيازات الخرى المتعلقة بها وكذلك الجرايات واليرادات العمرية عنصرا‬
‫من الدخل الجملي الذي يتكون منه أساس الضريبة على الدخل‪.‬‬

‫‪ 2‬ـ ضبط الدخل الصافي‬

‫الفصل ‪26‬‬

‫‪ .I‬لضبط مبلغ الدخل الصافي‪ ،‬تطرح من المبلغ الخام لعناصر الدخل المشار إليها بالفصل ‪ 25‬من هذه المجلة بما في ذلك‬
‫المتيازات العينية ‪:‬‬

‫ـ الخصوم الجبارية التي يقوم بها المؤجر لغاية تكوين إيرادات أو جرايات أو معاش أو لغاية تغطية النظمة الجبارية‬
‫للضمان الجتماعي‪،‬‬

‫ـ المصاريف المهنية المحددة بصفة تقديرية بـ ‪ %10‬مما تبقى بعد طرح هذه الخصوم‪.‬‬

‫‪.II‬تنتفع الجرايات واليرادات العمرية بطرح يساوي ‪ % 25‬من مبلغها الخام لغرض توظيف الضريبة عليها‪.‬‬

‫‪ .III‬تقّدر المتيازات العينية بحسب قيمتها الحقيقية‪ .‬إل أن الشخاص الذين ينتفعون قانونيا بمنحة السكن والذين يتمتعون‬
‫بمسكن هو على ملك المستخدم دون النتفاع بالمنحة‪ ،‬فإنهم يخضعون للضريبة على أساس مبلغ المنحة التي كان لهم أن‬
‫يتقاضونها‪.‬‬
 ‫ويطّبق نفس الجراء عند استعمال سيارة عمل لغراض شخصية‪.‬‬

‫‪ .V‬المداخيــل العقارية‬

‫‪ 1‬ـ تعريف‬

‫الفصل ‪27‬‬

‫يدمج ضمن صنف المداخيل العقارية إن لم يكن ضمن الصناف الخرى من المداخيل ‪:‬‬

‫‪1‬ـ إيجار الملك المبنية والملك غير المبنية بما في ذلك الراضي المستغلة كمقاطع‪.‬‬

‫‪2‬ـ القيمة الزائدة المحققة عند التفويت في الحقوق الجتماعية بالشركات العقارية وفي الراضي المعدة للبناء الواردة في‬
‫أمثلة التهيئة العمرانية ودوائر التدخل العقاري ودوائر المدخرات العقارية ا لتي يتّم إحداثها وفقا لمقتضيات الفصلين ‪40‬‬
‫و ‪ 41‬من مجلة التهيئة الترابية والتعمير أوفي العقارات المبنية إلّ إذا تّم التفويت للقرين أو للصول أو للفروع أو‬
‫للمنتفع بحق الولوية في الشراء داخل دوائر المدخرات العقارية أو في إطار النتزاع من أجل المصلحة العامة أو عند‬
‫ل واحد معّد للسكنى في حدود مساحة جملّية ل تتعّدى ‪ 1000‬متر مرّبع بما في ذلك التوابع المبنية وغير‬ ‫التفويت في مح ّ‬
‫المبنية وذلك بالنسبة إلى أّول عملية تفويت‪.‬‬
‫)نقحت بالفصل ‪ 106‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 122‬المؤرخ في ‪ 29/12/92‬وبالفصل ‪ 3‬من القانون عدد ‪ 73‬لسنة ‪ 1998‬المؤرخ‬
‫في ‪ 4‬أوت ‪ 1998‬المتعلق بتبسيط الجراءات الجبائية والتخفيض في نسب الداء وبالفصل ‪ 74‬ق ‪.‬م‪ .‬عدد ‪123‬‬
‫المؤرخ في ‪ 28/12/2001‬وبالفصل ‪ 1-60‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 90‬لسنة ‪ 2004‬المؤّرخ في ‪.(31/12/2004‬‬

‫‪ 3‬ـ القيمة الزائدة المحققة عند التفويت في مقاسم الراضي أو أجزاء منها التي يرجع أصل ملكيتها إلى التفويت‪ ،‬من غير‬
‫المعاوضة‪ ،‬في أراضي دولية ذات صبغة فلحية والتي فقدت هذه الصبغة‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 106‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 122‬المؤرخ‬
‫في ‪ 29/12/92‬وبالفصل ‪ 4‬من القانون عدد ‪ 73‬لسنة ‪ 1998‬المؤرخ في ‪ 4‬أوت ‪ 1998‬المتعلق بتبسيط الجراءات‬
‫الجبائية والتخفيض في نسب الداء(‪.‬‬

‫‪ 2‬ـ ضبط الدخل الصافي‬

‫الفصل ‪28‬‬

‫‪ .I‬يتكون الدخل الخام للعقارات المسوغة كلها أو البعض منها من مبلغ المقابيض الخام المقبوضة من طرف المالك مع‬
‫إضافة مبلغ النفقات التي يتحملها عادة المالك والتي يلزم بها المتسوغ حسب التفاق من ناحية مع طرح مبلغ النفقات التي‬
‫يتحملها المالك عوضا عن المتسوغ من ناحية أخرى‪.‬‬

‫وتتضمن المقابيض الخام خاصة المقابيض المتأتية من تسويغ حقوق التعليق وكراء حق الملكية أو الستغلل‪.‬‬

‫‪ .II‬لضبط الدخل الصافي للملك المبنية يطرح من الدخل الخام ‪ %30‬بعنوان أعباء التصرف وأجور الحراسة‬
‫والتأمينات والستهلكات وكذلك مصاريف الصلح والصيانة المبررة والمعلوم على القيمة الكرائية )*( الذي تم دفعه‪.‬‬

‫يقّدر الدخل الصافي للملك غير المبنية المؤجرة بخصم‪ ،‬من الدخل الخام‪ ،‬مبلغ النفقات المبررة التي إستلزمها إنتاج‬
‫الدخل‪ ،‬وكذلك المعلوم العقاري على الراضي غير المبنية )*( الذي تم دفعه‪.‬‬

‫‪ .III‬تطبق أحكام الفصول ‪ 10‬إلى ‪ (*) 20‬من هذه المجلة على الشخاص الذين يثبتون مسكهم لمحاسبة طبقا للتشريع‬
‫المحاسبي للمؤسسات )نقحت بالفصل ‪ 76‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬
 ‫‪ .IV‬لتطبيق أحكام الفقرتين ‪ 2‬و ‪ 3‬من الفصل ‪ 27‬من هذه المجلة‪ ،‬تساوي القيمة الزائدة الموظفة عليها الضريبة الفارق‬
‫بين سعر التفويت المصرح به في الملك المشار إليها أو الذي وقع الترفيع فيه إثر عمليات المراقبة الجبائية حسب‬
‫القواعد المعمول بها في مادة التسجيل من ناحية وسعر تكلفة القتناء أو الهبة أو التعويض أو البناء بما في ذلك قيمة‬
‫الرض مع إضافة مبالغ المصاريف المبررة ونسبة ‪ %10‬عن كل سنة امتلك من ناحية أخرى‪.‬‬

‫ولتمكين المنتفعين بأراضي دولية فقدت صبغتها الفلحية من الحصول على شهادة في رفع اليد قبل التفويت النهائي في‬
‫هذه الراضي‪ ،‬تحتسب القيمة الزائدة على أساس القيمة المحددة من قبل خبير أملك الدولة‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 107‬ق‪.‬م‪.‬‬
‫عدد ‪ 122‬المؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪ 1992‬وبالفصل ‪ 5‬من القانون عدد ‪ 73‬لسنة ‪ 1998‬المؤرخ في ‪ 4‬أوت ‪1998‬‬
‫المتعلق بتبسيط الجراءات الجبائية والتخفيض في نسب الداء(‪.‬‬

‫ويضبط سعر التكلفة فيما يتعلق بالهبة وبالتعويض وبالملك الموروثة بناء على القيم المصرح بها في عقود الهبة أو‬
‫التعويض أو في التصاريح المودعة بعنوان النقل بالوفاة‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 2-60‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 90‬لسنة ‪ 2004‬لسنة‬
‫‪ 2004‬المؤّرخ في ‪.(31/12/2004‬‬

‫‪ .VI‬مداخيل الوراق المالية ورؤوس الموال المنقولة‬

‫‪ I‬ـ مداخيل الوراق المالية‬

‫‪ 1‬ـ تعريف‬

‫الفصل ‪29‬‬

‫‪ .I‬إن الشخاص المعنويين الذين تعتبر أرباحهم الموزعة من فئة مداخيل الوراق المالية هم ‪:‬‬

‫‪ .1‬الشركات الخاضعة للضريبة على الشركات وكذلك التعاضديات واتحاداتها‪.‬‬

‫‪ .2‬شركات المحاصة التي تكتسي فعليا شكل قانونيا يجعلها خاضعة للضريبة على الشركات‪.‬‬

‫‪. 3‬المنشآت التونسية للشركات الجنبية التي لها شكل شركات مشار إليها بالفقرتين الفرعيتين ‪ 1‬و ‪ 2‬من الفقرة الولى من‬
‫هذا الفصل‪.‬‬

‫‪ .II‬تعتبر بهذا العنوان مداخيل موزعة ‪:‬‬

‫أ ـ كل الرباح أو المحاصيل غير المرصودة بالحتياطي وغير المدمجة برأس المال‪.‬‬

‫ب ـ كل المبالغ أو القيم الموضوعة على ذمة الشركاء والمساهمين وحاملي المنابات غير المخصومة من الرباح‪.‬‬

‫ج ‪ -‬الرباح المحققة بالبلد التونسية من قبل المؤسسات المشار إليها بالفقرة الفرعية الثالثة من الفقرة الولى من هذا‬
‫الفصل التي تعتبر موزعة لفائدة الشركاء غير المقيمين بالبلد التونسية‪.‬‬

‫‪ II‬مكّرر ‪ :‬تعتبر كذلك مداخيل موزعة‪ ،‬مداخيل حصص الصناديق المشتركة للتوظيف في الوراق المالية المنصوص‬
‫عليها بالقانون عدد ‪ 83‬لسنة ‪ 2001‬المؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪ 2001‬المتعلق بإصدار مجلة مؤسسات التوظيف الجماعي‬
‫وحصص صناديق المساعدة على النطلق وحصص الصناديق المشتركة للتوظيف في رأس مال تنمية المنصوص عليها‬
‫بالتشريع المتعلق بها‪ ).‬أضيفت بالفصل ‪ 22‬ق‪.‬م‪ .‬عـدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪ 28/12/2001‬ونقّــحت بالفصل ‪ 2‬من‬
‫القانون عدد ‪ 59‬لسنة ‪ 2005‬المؤرخ في ‪ 18‬جويلية ‪ 2005‬المتعلق بأحكام جبائية ترمي إلى تشجيع إحداث صناديق‬
‫المساعدة على النطـلق وبالفصل ‪ 1-25‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 106‬المؤّرخ في ‪. ( 2005 /19/12‬‬

‫‪ .III‬تتكون الرباح المشار إليها بالفقرة الفرعية أ من الفقرة الثانية من هذا الفصل من الرباح المكونة لساس احتساب‬
‫الضريبة على الشركات‪.‬‬
 ‫غير أن هذه الرباح ‪:‬‬

‫ـ تضاف لها الرباح المعفاة أو ذات المصدر الجنبي‪.‬‬

‫ـ وتطرح منها الضريبة على الشركات والغرامات والخطايا وكذلك العباء غير القابلة للطرح لضبط أساس الضريبة على‬
‫الشركات وذلك إذا لم ينتج عنها نقص في الصول الصافية‪.‬‬

‫الفصل ‪30‬‬

‫تعتبر كمداخيل موزعة ‪:‬‬

‫‪ .1‬ما لم يقع إثبات ما يخالف ذلك‪ ،‬المبالغ التي توضع على ذمة الشركاء مباشرة أو بواسطة الغير بعنوان تسبقات أو‬
‫قروض أو أقساط باستثناء تلك التي تسند بين الشركة الم وشركاتها الفرعية‪.‬‬

‫وإذا أرجعت هذه المبالغ للشخص المعنوي‪ ،‬يخصم قسط الضرائب التي وظفت على هذه المبالغ من الضريبة المستحقة‬
‫بعنوان السنة التي تم فيها الترجيع أو بعنوان السنوات اللحقة‪.‬‬

‫‪ .2‬المكافآت والمتيازات والرباح الخفية‪.‬‬

‫‪ .3‬مكافآت الحضور الممنوحة لعضاء مجلس الدارة أو مجلس المراقبة بصفتهم تلك ومكافآت أعضاء مجلس الدارة‪.‬‬

‫الفصل ‪31‬‬

‫‪ .I‬إذا لم يعد شخص معنوي موظفة عليه الضريبة على الشركات خاضعا لهذه الضريبة‪ ،‬تعتبر أرباحه واحتياطياته‬
‫المدمجة في رأس المال منذ مدة تقل عن خمس سنوات موزعة على الشركاء حسب نسب حقوقهم‪.‬‬

‫‪ .II‬باستثناء حالة شركة الشخص الواحد ذات المسؤولية المحدودة المنصوص عليها بمجلة الشركات التجارية يعتبر جمع‬
‫السهم أو المنابات الجتماعية من قبل شريك واحد حالة من حالت انتهاء النشاط‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 62‬ـ ‪ 2‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪98‬‬
‫لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪.(2000‬‬

‫الفصل ‪ 31‬مكرر‬

‫)أضيف بالفصل ‪ 1-61‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬المؤّرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪.(2003‬‬

‫وتعتبر أيضا من صنف مداخيل الوراق المالية القيمة الزائدة المحققة عند التفويت في السهم وفي المنابات الجتماعية‬
‫وذلك بالنسبة إلى عمليات التفويت المنجزة ابتداء من غرة جانفي ‪.2004‬‬

‫الفصل ‪32‬‬

‫ل تعتبر كمداخيل موزعة ‪:‬‬

‫‪ .1‬إستهلك رأس المال المحقق بواسطة مبالغ متأتية من التفويت في عناصر الصول وكذلك إرجاع السهامات في حالة‬
‫التخفيض في رأس المال‪.‬‬

‫‪ .2‬توزيع منحة الصدار للذين قاموا بالسهام‪.‬‬

‫‪ .3‬المبالغ المسترجعة للشركاء المنجرة عن تصفية الشركة والمتعلقة بإسهاماتهم في رأس المال أو برأس مال تم إستهلكه‬
‫سابقا والذي تحّمل الضريبة أو المتعلقة باحتياطيات مرسملة منذ مدة تفوق خمس سنوات‪.‬‬
 ‫‪ 2‬ـ ضبط الدخل الصافي‬

‫الفصل ‪33‬‬

‫يتكون الدخل الصافي من المبلغ الخام للمداخيل الموزعة كما هي معّرفة بالفصول ‪ 29‬و ‪ 30‬و ‪ 31‬و ‪ 32‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫وتتكون القيمة الزائدة المشار إليها بالفصل ‪ 31‬مكّرر من هذه المجلة من الفارق بين سعر التفويت في السهم أو في‬
‫المنابات الجتماعية من ناحية وقيمة اقتنائها من ناحية أخرى والمتأتية من عمليات التفويت المنجزة خلل السنة السابقة‬
‫لسنة توظيف الضريبة بعد طرح القيمة الناقصة المسجلة على مستوى العمليات المذكورة‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 2-61‬ق‪ .‬م‪.‬‬
‫عدد ‪ 80‬المؤّرخ في ‪ 29‬ديسمبر ‪.(2003‬‬

‫‪ II‬ـ مداخيل رؤوس الموال المنقولة‬

‫‪ 1‬ـ تعــريف‬

‫الفصل ‪34‬‬

‫تعتبر مداخيل رؤوس أموال منقولة ‪:‬‬

‫‪ .1‬الفوائض والعائدات والنصبة ومنح الترجيع والمحاصيل الخرى للرقاع والسندات العمومية وسندات القروض القابلة‬
‫للبيع والشراء التي تم إصدارها من قبل الدولة والجماعات العمومية المحلية والمؤسسات العمومية والجمعيات مهما كان‬
‫نوعها والشركات المدنية والتجارية‪.‬‬

‫‪ .2‬فوائض الديون‪.‬‬
‫‪ .3‬فوائض ودائع المبالغ المالية‪.‬‬
‫‪ .4‬فوائــض وتأجــــيرات الضمــــانات‪) .‬نقحت بالفصـل ‪ 66‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬المؤّرخ في ‪.(12/2003/ 29‬‬
‫‪ .5‬محاصيل الحسابات الجارية‪.‬‬
‫‪ .6‬مداخيل الحصص وبـــاقي التصفية للصندوق المشترك للديون المنصوص عليه‬
‫بالقانون عدد ‪ 83‬لسنة ‪ 2001‬المؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪ 2001‬المتعلق بإصدار مجلة مؤسـســات التوظيف الجماعي ‪.‬‬
‫) أضيفت بالفصل ‪ 27‬ق‪.‬م‪ .‬عــــدد ‪ 123‬المــــــؤرخ في ‪( 28/12/2001‬‬

‫‪ 2‬ـ ضبط الدخل الصافي‬

‫الفصل ‪35‬‬

‫يتكون الدخل الصافي من المبلغ الخام للفوائض وكل المحاصيل أو المتيازات الخرى التي يتقاضاها الدائن خلل السنة‬
‫السابقة لسنة توظيف الضريبة وذلك مهما كانت المدة الراجعة لها تلك المبالغ بدون تمييز بين المدفوع منها بعنوان السنة‬
‫المشار إليها أو المسبقة أو بعنوان مؤخرات‪.‬‬

‫‪ VII‬ـ المداخيل الخـــرى‬

‫‪ 1‬ـ تعـريف‬

‫الفصل ‪36‬‬

‫تتكون المداخيل الخرى من المداخيل ذات المصدر الجنبي التي لم تخضع لدفع الضريبة في بلد المنشأ‪.‬‬

‫‪ 2‬ـ ضبط الدخل الصافي‬

‫الفصل ‪37‬‬
 ‫يتكون الدخل الصافي من المبالغ المقبوضة فعليا من الخارج‪.‬‬

‫ويضبط الدخل الصافي بالنسبة للمرتبات والجور والجرايات واليرادات العمرية طبقا لحكام الفصل ‪ 26‬من هذه المجلة‪.‬‬
‫)أضيفت بالفصل ‪ 61‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬

‫القسم الفرعي الثاني‪ :‬العـفـــاءات‬

‫الفصل ‪38‬‬

‫ل تخضع للضريبة ‪:‬‬

‫‪ .1‬اليرادات العمرية والمنح الوقتية التي تصرف لضحايا حوادث الشغل أو لمن آل حقهم‬
‫إليه‪.‬‬
‫‪ .2‬اليرادات العمرية التي تصرف بعنوان الضرر بمقتضى حكم لجبر ضرر‬
‫بدني‪.‬‬
‫‪ .3‬المرتبات والجور والمنح التي تصرف من قبل الدول الجنبية لفائدة أعوان يضعونهم على ذمة الحكومة التونسية‬
‫في نطاق التعاون الفني‪.‬‬

‫‪ .4‬الدفوعات والمنح والخدمات المقدمة بأي صفة كانت طبقا للتشريع الخاص بالسعافات والتأمين والضمان الجتماعي‪.‬‬

‫‪ . 5‬مكافأة نهاية الخدمة في الحدود المضبوطة بمقتضى التشريع المتعلق بالشغل أو في حدود المبالغ المضبوطة في إطار‬
‫عمليات تسريح الجراء لسباب اقتصادية والمصادق عليها من قبل لجنة مراقبة الطـــــرد أو تفقدية الشغل أو المضبوطة‬
‫في إطار قرارات لجنة تطهير وإعادة هيكلة المنشآت ذات المساهمات العمومية ) نقحت بالفصل ‪ 41‬ق ‪.‬م‪ .‬عدد ‪101‬‬
‫المؤرخ في ‪. ( 17/12/2002‬‬

‫‪ .6‬الدفوعات الخاصة المرصودة لتغطية مصاريف الوظيفة أو العمل التي يتحملها المستخدمون إذا كانت هذه الدفوعات‬
‫مبررة‪.‬‬

‫‪ .7‬فوائض إدخار السكن المدفوعة لصحاب عقود الدخار السكني‪.‬‬

‫)نقحت بالفصل ‪ 30‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬المؤرخ في ‪ 31‬ديسمبر ‪.(1991‬‬

‫‪ .8‬فوائض اليداعات والسندات بالعملة الصعبة أو بالدينار القابل للتحويل‪.‬‬

‫‪ .9‬فوائض الحسابات الجارية المفتوحة بين صناعيين وتجار ومســـــــتغلين فلحـيين‬

‫شريطة أن تتعلق العمليات المرسمة بالحساب الجاري بالمهنة بصفة قطعية‪.‬‬

‫‪ .10‬المداخيل الموزعة حسب مفهوم أحكام الفقرة الفرعية » أ « من الفقرة ‪ II‬والفقرة ‪ II‬مكّرر من الفصل ‪ 29‬والفقرة ‪3‬‬
‫من الفصل ‪ 30‬والفصل ‪ 31‬من هذه المجلة باستثناء مكافآت الحضور المنصوص عليها بالفقرة ‪ VI‬من الفصل ‪ 48‬من‬
‫هذه المجلة‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 50‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 127‬المؤرخ في ‪ 94 /26/12‬وبالفصل ‪ 23‬من ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬المـــؤرخ‬
‫في ‪. ( 28/12/2001‬‬

‫‪ .11‬منحة التغرب والمكافآت والمنح والمتيازات الخرى التي يتقاضاها الجراء بعنوان نشاطهم بالخارج شريطة أن‬
‫يكون المشغل مقيما أو مستقرا بالبلد التونسية وأن يتعلق النشاط بـ ‪:‬‬

‫ـ الدراسات الفنية أو القتصادية أو الجتماعية أو البيئية أو المساعدة الفنية‪،‬‬

‫ـ أشغال البناء أو التركيب أو عمليات الصيانة أو أنشطة المراقبة المتعلقة بها‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 60‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪88‬‬
‫المؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬
 ‫‪ .12‬فوائد حسابات الدخار من أجل الدراسة المفتوحة لدى البنوك لفائدة البناء‪.‬‬

‫ويتم ضبط شروط تطبيق هذا الجراء بمقتضى أمر)*( )أضيفت بالفصل ‪ 45‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪.(28/12/98‬‬

‫‪ 13‬ـ القيمة الزائدة المحققة من قبل الجراء نتيجة رفعهم لخيار الكتتاب في رأس مال الشركات المشار إليها بالفصل ‪48‬‬
‫مكرر من هذه المجلة أو اقتناء أسهمها أو مناباتها الجتماعية شريطة أن ‪:‬‬

‫ـ ل تشمل الخيارات الممنوحة من قبل الشركة المعنية أجراءها الذين تفوق مساهمتهم في رأس مالها عند منح الخيار نسبة‬
‫‪ %10‬من رأس مالها المكتتب‪.‬‬

‫ـ ل يتم التفويت في السهم أو في المنابات المعنية قبل موفى السنة الثالثة الموالية للسنة التي تم خللها رفع الخيار‪.‬‬

‫ولتطبيق أحكام هذه الفقرة تحتسب القيمة الزائدة على أساس الفارق بين القيمة الحقيقية للسهم أو ا لمنابات الجتماعية‬
‫المحتسبة في تاريخ رفع الخيار طبقا لحكام الفصل ‪ 48‬مكرر من هذه المجلة من ناحية وقيمة الكتتاب في هذه السهم أو‬
‫المنابات الجتماعية أو اقتنائها من ناحية أخرى‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 46‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬لسنة ‪ 1999‬المؤرخ في‬
‫‪.(31/12/99‬‬

‫‪ .14‬مساهمات المؤجرين المدفوعة في إطار عقود التأمين الجماعي على الحياة المنصوص عليها بالفقرة ‪ 2‬من الفصل‬
‫‪ 39‬من هذه المجلة‪ ) .‬أضيفت بالفصل ‪ 47‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬المـــــؤرخ في ‪. ( 28/12/2001‬‬

‫‪ .15‬فوائض حسابات الدخار للستثمار المنصوص عليها بالفصل ‪ 39‬مكرر من هذه المجلة في حدود ‪ 2000‬دينار‬
‫سنويا ) أضيفت بالفصـــــــل ‪ 22‬ق‪.‬م‪ .‬عـــــدد ‪ 101‬المــــؤرخ في ‪.( 17/12/2002‬‬

‫‪ .16‬اليرادات العمرية المنصوص عليها بالمطة الثانية من الفقرة الفرعية ‪ 2‬من الفقرة ‪ I‬من الفصل ‪ 39‬من هذه المجلة‪.‬‬
‫) أضيفت بالفصـــــــل ‪ 44‬ق‪.‬م‪ .‬عـــــدد ‪ 80‬المــــؤرخ في ‪.( 29/12/2003‬‬

‫‪ .17‬القيمة الزائدة المنصوص عليها بالفصل ‪ 31‬مكّرر من هذه المجلة ‪:‬‬

‫‪ -‬المتأتية من عمليات التفويت في السهم المدرجة ببورصة الوراق المالية بتونس ومن عمليات التفويت في السهم في‬
‫إطار عملية إدراج ؛‬

‫‪ -‬المتأتية من التفويت في أسهم شركات الستثمار ذات رأس المال المتغّيـر المنصوص عليها بالقانون عدد ‪ 83‬لسنة‬
‫‪ 2001‬المؤرخ في ‪ 24‬جويلية ‪ 2001‬المتعلق بإصدار مجلة مؤسسات التوظيف الجماعي ؛‬

‫‪ -‬المتأتية من عمليات التفويت المنجزة لحساب الغير من الشخاص الطبيعيين من قبل شركات الستثمار ذات رأس مال‬
‫تنمية الناشطة في إطار القانون عدد ‪ 92‬لسنة ‪ 1988‬المؤّرخ في ‪ 2‬أوت ‪ 1988‬المتعلق بشركات الستثمار كما تم‬
‫تنقيحه وإتمامه بالنصوص اللحقة‪.‬‬

‫) أضيفت بالفصـــــــل ‪ 63‬ق‪.‬م‪ .‬عـــــدد ‪ 80‬المــــؤرخ في ‪.( 29/12/2003‬‬

‫‪ .18‬القيمة الزائدة المنصوص عليها بالفصل ‪ 31‬مكّرر من هذه المجلة في حدود ‪ 10.000‬دينار ســــنويا‪ ) .‬أضيفت‬
‫بالفصـــــــل ‪ 63‬ق‪.‬م‪ .‬عـــــدد ‪ 80‬المــــؤرخ في ‪.( 29/12/2003‬‬

‫القسم الفرعي الثالث‪ :‬تخفـيضات مشتركة‬

‫الفصل ‪39‬‬
 ‫‪ .I‬تضبط الضريبة على الدخل على أساس المبلغ الجملي للمداخيل الصافية المضبوطة حسب الحكام المنصوص عليها‬
‫بالقسم الثاني من هذا الباب بعد طرح العباء التالية إن لم تؤخذ بعين العتبار لتقييم أحد أصناف المداخيل ‪:‬‬

‫‪ 1‬ـ أقساط اليرادات المدفوعة بصفة وجوبية ومجانية‪.‬‬

‫‪ -2‬القساط المتعلقة بعقود التأمين المكتتبة بصفة فردية أو جماعية والتي يتوقف تنفيذها على مدة الحياة البشرية عندما‬
‫تشتمل هذه العقود على إحدى الضمانات التـــالية ‪) :‬نقّـحت بالـفــصـــل ‪ 45‬ق‪.‬م‪ .‬عــــدد ‪ 123‬المـــؤرخ فــــي ‪/28/12‬‬
‫‪(2001‬‬
‫ـ ضمان رأس مال للمؤمن عند البقاء على قيد الحياة لمدة فعلية ل تقل عن ‪ 10‬سنوات‪.‬‬
‫ـ ضمان إيراد عمري للمؤمن مع تمتع فعلي مؤجل لمدة عشر سنوات على القل‪.‬‬
‫ـ ضمان رأس مال عند الوفاة لفائدة قرين المؤمن أو أصوله أو فروعه‪.‬‬

‫تطرح هذه الدفوعات في حدود ‪ 800‬دينار سنويا يضاف إليها ‪:‬‬

‫ـ ‪ 400‬دينار بعنوان القرين‪،‬‬

‫ـ و ‪ 200‬دينار بعنوان كل من الطفال في الكفالة حسب مفهوم الفقرتين ‪ II‬و ‪ III‬من الفصل ‪ 40‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫)نقحت بالفصل ‪ 52‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المؤرخ في ‪.(97 /29/12‬‬

‫وينجّر عن إشتراء المؤّمـن لعقد التأمين قبل انتهاء مدة العشر سنوات المنصوص عليها أعله دفع الضريبة على الدخل‬
‫التي لم تدفع بمقتضى أحكام هذه الفقرة تضاف إليها الخطايا المستوجبة طبقا للتشريع الجاري به العمل‪ .‬ول تستوجب‬
‫خطايا التأخير إذا تّم اشتراء المؤّمن لعقد التأمين تبعا لوقوع أحداث طارئة كما تّم ضبطها بالتشريع الجاري به العمل‪.‬‬
‫صة تثبت‬
‫ويستوجب الشتراء استظهار المعني بالمر لدى مؤسسة التأمين بشهادة تسلمها مصالح المراقبة الجبائية المخت ّ‬
‫أنه قام بتسوية وضعيته الجبائية بعنوان أقساط التأمين التي انتفعت بالطرح‪ .‬وفي غياب ذلك تكون مؤسسة التأمين‬
‫متضامنة مع المؤمن في دفع المبالغ المستوجبة‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 61‬ق‪.‬م‪ .‬عــدد ‪ 90‬المــؤرخ في ‪.(31/12/2004‬‬

‫‪ 3‬ـ القساط المدفوعة بعنوان تسديد أصل القروض الجامعية وفوائدها‬

‫)أضيفت بالفصل ‪ 46‬ق‪.‬م عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪.(28/12/98‬‬

‫‪ .II‬زيادة على ذلك تطرح من أساس الضريبة الفوائض التي يتحصل عليها المطالب بالضريبة خلل السنة بعنوان‬
‫الحسابات الخاصة للدخار المفتوحة لدى البنوك أو لدى صندوق الدخار القومي التونسي أو بعنوان القروض الرقاعية‬
‫التي يتم إصدارها ابتداء من غرة جانفي ‪ 1992‬وذلك في حدود مبلغ سنوي يساوي ألفا وخمسمائة دينار )‪1500‬د( على‬
‫أن ل يتجاوز هذا الطرح ألف دينار بالنسبة للفوائض المتأتية من الحسابات الخاصة للدخار المفتوحة لدى البنوك ولدى‬
‫صندوق الدخار القومي التونسي‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 30‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬المؤرخ في ‪.(31/12/91‬‬

‫‪ .III‬بصرف النظر عن أحكام الفصل ‪ 12‬مكرر من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪1989‬‬
‫المتعلق بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪ ،‬تطرح من أساس الضريبة‬
‫المداخيل المتحصل عليها من طرف المطالبين بالضريبة بعنوان تسويغ العقارات أو خدمات المطاعم لفائدة الطلبة طبقا‬
‫لكراس شروط )*( معد من طرف وزارة الشراف على القطاع وذلك خلل العشر سنوات الولى ابتداء من تاريخ بدء‬
‫النشطة المذكورة‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا المتياز أن يرفق المنتفعون بالطرح سنويا التصريح بالضريبة بشهادة مسلمة من طرف وزارة‬
‫الشراف على القطاع تثبت استغلل المشروع طبقا لكراس الشروط‪) .‬أضــــــيف بالفصــل ‪ 77‬ق‪.‬م‪ .‬عـــدد ‪127‬‬
‫الــــمؤرخ في ‪ 26/12/94‬ونقح بالفصل ‪ 55‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المــــؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬

‫‪ .III‬مكرر ‪ :‬مع مراعاة أحكام الفصل ‪ 12‬مكرر من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪1989‬‬
‫المتعلق بإصدار مجلة الضـــــريبة على دخــــل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪ ،‬تطرح من أساس‬
 ‫الضريبة المداخيل المعاد استثمارها في الكتتاب في رأس المال الصلي أو الذي يقع الترفيع فيه للمؤسسات التي تنجز‬
‫مشاريع سكن أو مطاعم لفائدة الطلبة طبقا لكراس شروط معد من طرف وزارة الشراف على القطاع‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا المتياز ‪:‬‬

‫ـ التزام الباعث بإنجاز المشروع في أجل ثلث سنوات بداية من تاريخ المصادقة عليه من طرف وزارة الشراف على‬
‫القطاع وبالستغلل المباشر للمشروع لمدة عشر سنوات‪،‬‬

‫ـ أن تكون السهم أو المنابات الجتماعية جديدة الصدار‪،‬‬

‫ـ أن ل يتم التخفيض في رأس المال مدة خمس سنوات ابتداء من غرة جانفي للسنة الموالية للسنة التي تم فيها تحرير رأس‬
‫المال المكتتب باستثناء حالة التخفيض بعنوان استيعاب الخسائر‪،‬‬

‫ـ أن يرفق المنتفعون بالطرح التصريح بالضريبة بشهادة تحرير رأس المال المكتتب وبالمعلومات الضرورية عن‬
‫المشروع وخاصة منها كلفته وهيكلة تمويله وبشهادة تثبت مصادقة وزارة الشراف على القطاع على إنجاز المشروع‬
‫وباللتزام المنصوص عليه أعله‪.‬‬

‫)أضيف بالفصل ‪ 56‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬

‫‪ .III‬ثالثا ‪ :‬مع مراعاة أحكام الفصل ‪ 12‬مكرر من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪1989‬‬
‫المتعلق بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪ ،‬تطرح من أساس الضريبة‬
‫المداخيل المعاد استثمارها في إنجاز مشاريع سكن أو مطاعم لفائدة الطلبة طبقا لكراس شروط معد من طرف وزارة‬
‫الشراف على القطاع‪ .‬ويتم الطرح من المداخيل المحققة بعنوان السنة التي تم خللها إنجاز المشروع‪ ،‬كليا أو جزئيا‪ ،‬وفي‬
‫حدود المصاريف المبررة لنجازه‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا المتياز ‪:‬‬

‫ـ إلتزام الباعث بإنجاز المشروع في أجل ثلث سنوات بداية من تاريخ المصادقة عليه من طرف وزارة الشراف على‬
‫القطاع وبالستغلل المباشر للمشروع لمدة عشر سنوات‪،‬‬

‫ـ أن يرفق المنتفعون بالطرح التصريح بالضريبة بشهادة مصادقة وزارة الشراف على القطاع على المشروع‬
‫وبالمعلومات الضرورية عن هذا الخير وخاصة منها هوية الباعث وكلفة المشروع وهيكلة تمويله وبكشف مفصل في‬
‫إنجاز الستثمار وباللتزام المنصوص عليه أعله‪.‬‬

‫)أضيفت بالفصل ‪ 56‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬

‫‪ .IV‬مع مراعاة أحكام الفصل ‪ 12‬مكرر من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 1989‬المتعلق‬
‫بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪ ،‬تطرح من أساس الضريبة المداخيل‬
‫المعاد استثمارها في الكتتاب في رأس مال شركات الستثمار ذات رأس مال تنمية المنصوص عليها بالقانون عدد ‪92‬‬
‫لسنة ‪ 1988‬المؤرخ في ‪ 2‬أوت ‪ 1988‬كما تم تنقيحه بالنصوص اللحقة أو الموظفة لديها في صناديق ذات رأس مال‬
‫تنمية التي تثبت استعمال ‪ %30‬على القل من أموالها الذاتية ‪:‬‬

‫‪ -‬في اقتناء أسهم أو منابات اجتماعية لمؤسسات تنشط في مناطق التنمية المنصوص عليها بالفصلين ‪ 23‬و ‪ 34‬من مجلة‬
‫تشجيع الستثمارات‪ ,‬أو‬

‫‪ -‬في اقتناء أسهم أو منابات اجتماعية جديدة الصدار لمؤسسات تقوم باستثمارات في قطاعات تكنولوجيا التصال‬
‫والمعلومات والتكنولوجيا الحديثة‪ .‬وتضبط قطاعات تكنولوجيا التصال والمعلومات والتكنولوجيا الحديثة بأمر )*(‪ ,‬أو‬
 ‫‪ -‬في تمويل استثمارات الباعثين الجدد كما تّم تعريفهم بمجلة تشجيع الستثمارات‪ ,‬أو‬

‫سـطة كما تّم تعريفها بالتشريع الجاري به العمل‪.‬‬

‫‪ -‬في تمويل مشاريع جديدة محدثة في إطار مؤسسات صغرى ومتو ّ‬

‫)نقحت بالفصل ‪ 21‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2000‬وبالفصل الول من القانون عدد ‪63‬‬
‫لسنة ‪ 2003‬المؤّرخ في ‪ 4‬أوت ‪ 2003‬المتعلق بأحكام جبائية ترمي إلى تدعيم دور شركات الستثمار ذات رأس مال‬
‫تنمية في تمويل الستثمار(‪.‬‬

‫ويتم الطرح بصرف النظر عن الضريبة الدنيا المنصوص عليها بالفـــــصل ‪ 12‬مكرر المذكور أعله في صورة إثبات‬
‫ل من أموالها الذاتية في الستثمارات المذكورة بالفقرة‬
‫شركات الستثمار ذات رأس مال تنمية استعمال ‪ %80‬على الق ّ‬
‫ل نسبة أموالها الذاتية المستعملة في الستثمارات بمناطق التنمية عن ‪ . %50‬نقحت بالفصل‬ ‫الفرعية أعله دون أن تق ّ‬
‫الول من القانون عدد ‪ 63‬لسنة ‪ 2003‬المؤّرخ في ‪ 4‬أوت ‪ 2003‬المتعلق بأحكام جبائية ترمي إلى تدعيم دور‬
‫شركات الستثمار ذات رأس مال تنمية في تمويل الستثمار(‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح ‪:‬‬

‫ـ أن تلتزم شركات الستثمار ذات رأس مال تنمية بتوظيف أموالها الذاتية على النحو المشار إليه أعله في أجل أقصاه‬
‫موفى السنة الرابعة الموالية لسنة تحرير رأس المـــــال المكتتب أو توظيف المــــوال لديها‪) .‬نقحــــت بالفصل ‪ 22‬ـ ‪1‬‬
‫ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪. (2000‬‬

‫ـ أن تكون السهم جديدة الصدار‪،‬‬

‫ـ أن ل يقع سحب الموال الموظفة في صناديق ذات رأس مال تنمية لمدة خمس سنوات ابتداء من غرة جانفي للسنة‬
‫الموالية لسنة التوظيف‪،‬‬

‫ـ أن ل يتم التخفيض في رأس المال مدة خمس سنوات ابتداء من غرة جانفي للسنة الموالية للسنة التي تم فيها تحرير رأس‬
‫المال المكتتب باستثناء حالة التخفيض بعنوان استيعاب الخسائر‪،‬‬

‫ـ أن يمسك المنتفعون بالطرح محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات بالنسبة إلى الشخاص الذين يمارسون نشاطا‬
‫تجاريا أو مهنة غير تجارية كما وقع تعريفها بهذه المجلة‪.‬‬

‫ـ أن يرفق المنتفعون بالطرح التصريح بالضريبة بشهادة تحرير رأس المال المكتتب أو بشهادة توظيف مسلمة من طرف‬
‫شركة الستثمار ذات رأس مال تنمية وبشهادة تثبت استعمال الشركة المذكورة لموالها الذاتية حسب النسب السابق ذكرها‬
‫أو باللتزام المنصوص عليه أعله‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 22‬ـ ‪ 2‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر‬
‫‪.(2000‬‬

‫وتكون الشركة مطالبة مع المنتفعين بالطرح كل في حدود ما انتفع به بدفع مبلغ الضريبة على الدخل المستوجبة والتي لم‬
‫تسدد والخطايا المتعلقة بها في صورة عدم إيفائها بالشرط المتعلق باستعمال أموالها الذاتية على النحو المنصوص عليه‬
‫أعله أو في صورة التخفيض في رأس مالها قبل انتهاء المدة المحددة أعله‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 1‬من القانون عدد ‪88‬‬
‫لسنة ‪ 1995‬المؤرخ في ‪ 30‬أكتوبر ‪ 1995‬المتعلق بأحكام جبائية خاصة بشركات الستثمار وعوضت بالفصل ‪20‬‬
‫ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬لسنة ‪ 1999‬المؤرخ في ‪.(31/12/99‬‬

‫يطّبق الطرح المنصوص عليه بهذه الفقرة وفي نفس الحدود على المداخيل المعاد استثمارها في الكتتاب في حصص‬
‫الصناديق المشتركة للتوظيف في رأس مال تنمية المنصوص عليها بالتشريع المتعلق بها التي تستعمل موجوداتها على‬
‫النحو المشار إليه أعله وفي نفس الجال المحّددة لذلك‪.‬‬

‫ويستوجب الطرح ‪:‬‬

 ‫‪ -‬عدم طلب إعادة شراء الحصص المكتتبة لمدة خمس سنوات ابتداء من غرة جانفي للسنة الموالية لسنة الكتتاب فيها‪،‬‬
‫‪ -‬أن يمسك المنتفعون بالطرح محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات بالنسبة إلى الشخاص الذين يمارسون نشاطا‬
‫تجاريا أو مهنة غير تجارية كما وقع تعريفها بهذه المجلة ‪،‬‬

‫‪ -‬أن يرفق المنتفعون بالطرح التصريح بالضريبة بشهادة اكتتاب ودفع الحصص مسلمة من قبل المتصّرف في الصندوق‬
‫وبشهادة تثبت استعمال الصندوق لموجوداته حسب النسب السابق ذكرها أو باللتزام المنصوص عليه أعله‪.‬‬

‫ويكون المتصرف في الصندوق المشترك للتوظيف في رأس مال تنمية مطالبا مع المنتفعين بالطرح كل في حدود ما انتفع‬
‫به بدفع مبلغ الضريبة على الدخل المستوجبة والتي لم تسدد والخطايا المتعلقة بها في صورة عدم إيفائه بالشرط المتعلق‬
‫باستعمال موجودات الصندوق على النحو المنصوص عليه أعله أو في صورة تمكين حاملي الحصص من إعادة شراء‬
‫حصصهم قبل انقضاء المدة المحّددة بهذه الفقرة‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 23‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 106‬لسنة ‪2005‬المؤّرخ في‬
‫‪.(2005 /19/12‬‬

‫‪ V‬ـ تطرح من أساس الضريبة المداخيل المتأتية من عمليات تصدير الخدمات وتصدير سلع تم اقتناؤها محليا وذلك خلل‬
‫العشر سنوات الولى للنشاط ابتداء من أول عملية تصدير وبصرف النظر عن أحكام الفصل ‪ 12‬مكرر من القانون عدد‬
‫‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 1989‬المتعلق بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين‬
‫والضريبة على الشركات‪ .‬وتطرح هذه المداخيل في حدود ‪ %50‬بعد هذه الفترة‪.‬‬

‫وتنتفع بالطرح المداخيل المتأتية من إسداء الخدمات ومبيعات السلع المنتجة محليا إلى المؤسسات المصدرة كليا‬
‫المنصوص عليها بمجلة تشجيع الستثمارات والمؤسسات المنتصبة بالمناطق القتصادية الحرة المنصوص عليها بالقانون‬
‫عدد ‪ 81‬لسنة ‪ 1992‬المؤرخ في ‪ 3‬أوت ‪ 1992‬كما تم تنقيحه بالنصوص اللحقة وشركات التجارة الدولية المنصوص‬
‫عليها بالقانون عــدد ‪ 42‬لسنة ‪ 1994‬المؤرخ في ‪ 7‬مارس ‪ 1994‬كما تم تنقيحه بالنصوص اللحقة والمؤسسات المالية‬
‫والبنكية التي تتعامل أساسا مع غير المقيمين المنصوص عليها بالقانون عدد ‪ 108‬لسنة ‪ 1985‬المؤرخ في ‪ 6‬ديسمبر‬
‫‪ 1985‬شريطة أن تكون هذه السلع والخدمات ضرورية لنشاط هذه المؤسسات‪.‬‬

‫وتحتسب مدة العشر سنوات بالنسبة إلى المؤسسات الناشطة قبل غرة جانفي ‪ 2000‬من تاريخ أول عملية تصدير تمت‬
‫ابتداء من غرة جانفي ‪.1999‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات بالنسبة إلى الشخاص الذين يمارسون‬
‫نشاطا تجاريا أو مهنة غير تجارية كما وقع تعريفها بهذه المجلة‪.‬‬

‫ول تطّبق أحكام هذه الفقرة على الخدمات المالية وعمليات التسويغ وعلى مبيعات المحروقات والماء والطاقة ومنتوجات‬
‫المناجم والمقاطع‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 26‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪ 28/12/98‬وعّوضت بالفصل ‪ 26‬ق‪.‬م‪ .‬عدد‬
‫‪ 101‬لسنة ‪ 1999‬المؤرخ في ‪.(31/12/99‬‬

‫‪ .V‬مكرر ‪ :‬بصرف النظر عن أحكام الفصل ‪ 12‬مكرر من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر‬
‫‪ 1989‬المتعلق بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات تطرح من أساس‬
‫الضريبة في حدود ‪ %50‬مداخيل عمليات الوساطة الدولية المتمثلة في ربط الصلة بين مشتر وبائع غير مقيمين على‬
‫معنى قانون الصرف وذلك خلل العشر سنوات الولى للنشاط ابتداء من السنة التي تتم فيها أول عملية وساطة‪.‬‬

‫ولحتساب مدة العشر سنوات بالنسبة إلى المؤسسات الناشطة قبل غرة جــانفي ‪ ،2001‬تؤخذ بعين العتبار عمليات‬
‫الوساطة التي تمت إبتداء من غرة جانفي ‪.2000‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح ‪:‬‬

‫ـ مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات‪،‬‬

‫ـ أن تمّكن المحاسبة من ضبط الرباح المتأتية من عمليات الوساطة الدولية كما تم تعريفها أعله‪،‬‬
 ‫ـ أن يرفق التصريح بالضريبة بشهادة تثبت تحويل العملة الجنبية المتأتية من عمليات الوساطة الدولية إلى حساب بنكي‬
‫بالبلد التونسية‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 31‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪.(2000‬‬

‫‪ .VI‬مع مراعاة أحكام الفصل ‪ 12‬مكرر من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 1989‬المتعلق‬
‫بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات تطرح من أساس الضريبة المداخيل التي‬
‫يقع استثمارها في الكتتاب في رأس المال الصلي أو الذي يقع الترفيع فيه لمؤسسات تنتصب خارج البلد التونسية يتمثل‬
‫غرضها قصرا في ترويج السلع والخدمات التونسية وذلك في حدود مبلغ رأس المال الذي تم تحريره‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح ‪:‬‬

‫ـ مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات بالنسبة للشخاص الذين يمارسون نشاطا تجاريا أو مهنة غير تجارية‬
‫كما وقع تعريفها بهذه المجلة‪،‬‬

‫ـ أن تكون السهم والمنابات الجتماعية جديدة الصدار‪ .‬ول يطّبق هذا الشرط على أسهم ومنابات الشركات غير المقيمة‬
‫وغير المستقرة بالبلد التونسية والمفوت فيها من قبل أشخاص غير مقيمين‪،‬‬

‫ـ أن يرفق المنتفعون بالطرح التصريح بالضريبة بشهادة تحرير رأس المال المكتتب‪.‬‬

‫وينجر عن عدم ترويج المؤسسة المنتصبة خارج البلد التونسية لسلع وخدمات تونسية في أجل أقصاه موفى السنة الثانية‬
‫الموالية للسنة التي تم خللها طرح المداخيل التي وقع استثمارها‪ ،‬دفع المنتفعين بالطرح الضريبة المستوجبة التي لم تسدد‬
‫تضاف إليها خطايا التأخير المحتسبة حسب التشريع الجبائي الجاري به العمل‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 28‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪111‬‬
‫المؤرخ في ‪.(28/12/98‬‬

‫‪ .VII‬تطرح من أساس الضريبة المداخيل المتأتية من تسويغ البنايات العمودية المعدة للسكن الجماعي الجتماعي أو‬
‫القتصادي في إطار مشاريع تنجز للغرض طبقا لكراس شروط تتم المصادقة عليه بقرار من الوزير المشرف على القطاع‬
‫)*( وذلك خلل العشر سنوات الولى للنشاط دون أن تقل الضريبة المستوجبة عن ‪ %30‬من مبلغ الضريبة المستوجبة‬
‫على أساس الدخل الجملي دون اعتبار الطرح‪.‬‬

‫وتعتبر بناية عمودية جماعية كل بناية تشتمل على طابق سفلي وأربعة طوابق علوية فأكثر‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح ‪:‬‬

‫ـ إلتزام صاحب المشروع باستغلل المشروع مباشرة لمدة عشر سنوات‪،‬‬

‫ـ إرفاق التصريح السنوي بالضريبة بشهادة مسلمة من طرف وزارة الشراف على القطاع تثبت استغلل المشروع طبقا‬
‫لكراس الشروط‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 47‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪. (28/12/98‬‬

‫‪ .VIII‬مع مراعاة أحكام الفصل ‪ 12‬مكرر من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 1989‬المتعلق‬
‫بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات ‪ ،‬تطرح من الدخل الخاضع للضريبة‬
‫المبالغ المودعة في حسابات تدعى "حسابات الدخار في السهم" تفتح لدى مؤسسة قرض لها صفة بنك أو لدى وسيط‬
‫بالبورصة قصد اكتتاب أو اقتناء أسهم مدرجة بالبورصة ورقاع الخزينة القابلة للتنظير أو أسهم أو حصص مؤسسات‬
‫التوظيف الجماعي في الوراق المالية تستعمل موجوداتها في اقتناء السهم المدرجة بالبورصة ورقــــاع الخزينة‬
‫القـــــابلة للتنظير‪ .‬ويتّم الطرح في حدود ‪ 20.000‬دينار سنويا‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 30‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في‬
‫‪ 28/12/2001‬وبالفصل ‪ 45‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬المؤّرخ في ‪. (29/12/2003‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح ‪:‬‬

 ‫‪) -‬ألغيت بالفصل ‪ 46‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬المؤّرخ في ‪.( 29/12/2003‬‬

‫ـ إرفاق التصريح السنوي بالضريبة بشهادة في إيداع الموال مسلمة من قبل المؤسسة المفتوح لديها حساب الدخار في‬
‫السهم ‪،‬‬

‫ـ عدم سحب المبالغ المودعة في الحسابات المذكورة لمدة ل تقل عن خمس سنوات بداية من غرة جانفي للسنة الموالية‬
‫لسنة اليداع‪.‬‬

‫وينجر عن كل عملية سحب تتم قبل انقضاء المدة المشار إليها أعله دفع الضريبة المستوجبة والتي لم تسدد تضاف إليها‬
‫الخطايا المحتسبة حسب التشريع الجبائي الجاري به العمل‪ .‬ول تستوجب خطايا التأخير إذا تم سحب الموال المودعة بعد‬
‫نهاية السنة الثالثة الموالية لسنة اليداع أو إذا تــم السحب تبعا لوقوع أحداث طارئة‪.‬‬

‫و تضبط للغرض قائمة الحداث الطارئة بقرار مشترك بين وزير المالية ووزير الصحة العمومية ووزير الشؤون‬
‫الجتماعية )*(‪ ) .‬أضيفـت بالفصل ‪ 31‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪. ( 28/12/2001‬‬

‫وفي هذه الحالة تسري آجال التقادم المنصوص عليها بالفصل ‪ (*) 72‬من هذه المجلة بداية من غرة جانفي من السنة‬
‫الموالية للسنة التي تم خللها سحب الموال المودعة‪.‬‬

‫وتستوجب الضريبة على الدخل التي كانت موضوع إعفاء على المؤسسة المفتوح لديها الحساب في صورة عدم استعمال‬
‫المبالغ المودعة للغراض التي أودعت من أجلها وحسب الشروط المتعلقة بالتصرف في الحسابات المذكورة تضاف إليها‬
‫الخطايا المحتسبة حسب التشريع الجبائي الجاري به العمل‪.‬‬

‫وفي هذه الحالة تسري آجال التقادم المنصوص عليها بالفصل ‪(*) 72‬من هذه المجلة بداية من غرة جانفي من السنة‬
‫الموالية للسنة التي تم خللها عدم استعمال الموال المودعة للغراض التي أودعت من أجلها أو التي تمت خللها مخالفة‬
‫الشروط المتعلقة بالتصرف في الحسابات المذكورة‪.‬‬

‫وتضبط بمقتضى أمر)*( شروط فتح الحسابات المذكورة وكيفية التصرف فيها وكيفية استعمال المبالغ والسندات المودعة‬
‫فيها‪.‬‬

‫)أضيفت بالفصل ‪ 4‬من القانون عدد ‪ 92‬لسنة ‪ 1999‬المؤرخ في ‪ 17‬أوت ‪ 1999‬المتعلق بأحكام ترمي إلى دفع‬
‫السوق المالية(‪.‬‬

‫‪ .IX‬بصرف النظر عن أحكام الفصل ‪ 12‬مكرر من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪1989‬‬
‫المتعلق بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪ ،‬تطرح في حــدود ‪ %50‬من‬
‫الدخل الخاضع للضريبة المداخيل المعاد استثمارها في الكتتاب في رأس المال الصلي أو الذي يقع الترفيع فيه‬
‫للمؤسسات التي تنشط قصرا في قطاع تركيب التجهيزات العلمية وفي قطاع الخدمات والهندسة العلمية والخدمات‬
‫ذات العلقة وذلك بعنوان الكتتابات التي تتم ابتداء من غرة جانفي ‪ 2000‬إلى غاية ‪ 31‬ديســـــمبر ‪.2004‬‬

‫وتعتبر خدمات وهندسة إعلمية وخدمات ذات العلقة ‪:‬‬

‫ـ تطوير البرمجيات وصيانتها‪.‬‬

‫ـ تطوير محتويات متعددة الوسائط‪.‬‬

‫ـ معونة تقنية ودراسات وهندسة معلوماتية‪.‬‬

 ‫ـ وضع وتوفير بنوك بيانات وخدمات على الخط‪.‬‬

‫ـ إدخال ومعالجة المعطيات‪.‬‬

‫ـ خدمات إعلمية أخرى باستثناء تسويغ المعدات‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح ‪:‬‬

‫ـ مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات بالنسبة للشخاص الذين يمارسون نشاطا تجاريا أو مهنة غير تجارية‬
‫كما وقع تعريفها بهذه المجلة‪.‬‬

‫ـ أن تكون السهم أو المنابات الجتماعية جديدة الصدار‪.‬‬

‫ـ أن ل يتم التخفيض في رأس المال مدة خمس سنوات ابتداء من غرة جانفي للسنة الموالية للسنة التي تم فيها تحرير رأس‬
‫المال المكتتب باستثناء حالة التخفيض بعنوان استيعاب الخسائر‪.‬‬

‫ـ أن يرفق المنتفعون بالطرح التصريح بالضريبة بشهادة تحرير رأس المال المكتتب أو ما يعادلها‪) .‬أضـــــيفت بالفصل‬
‫‪ 43‬ق‪.‬م‪ .‬عــــدد ‪ 101‬لسنة ‪ 1999‬المــــــؤرخ في ‪.(31/12/99‬‬

‫‪ .X‬بصرف النظر عن أحكام الفقرة ‪ 5‬من الفصل ‪ 12‬من هذه المجلة تطرح من أساس الضريبة على الدخل الهبات‬
‫والتبرعات الممنوحة لفائدة الصندوق الوطني للتشغيل‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 15‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬لسنة ‪ 1999‬المؤرخ في‬
‫‪( 31/12/99‬‬

‫‪ .XI‬بصرف النظر عن أحكام الفصل ‪ 12‬مكرر من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪1989‬‬
‫والمتعلق بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪ ،‬تطرح من أساس الضريبة في‬
‫حدود ‪ %50‬المداخيل المتأتية من استغلل مكاتب الحاطة والرشاد الجبائي وذلك خلل الثلث سنوات الولى للنشاط‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح ‪:‬‬

‫ـ مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات‪،‬‬

‫ـ استغلل مكتب الحاطة والرشاد طبقا لكراس شروط مصادق عليه من قبل وزير المالية)*(‬

‫) أضيفت بالفصل ‪ 55‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪.( 2000‬‬

‫الفصل ‪ 39‬مكرر‬

‫مع مراعاة أحكام الفصل ‪ 12‬مكرر من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 1989‬المتعلق بإصدار‬
‫مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات ‪ ،‬تطرح المبالغ التي تودع من قبل الشخاص‬
‫الطبيعيين في حسابات ادخار للستثمار يتم فتحها لدى صندوق الدخار الوطني التونسي أو لدى مؤسسة قرض لها صفة‬
‫بنك‪ ،‬من قاعدة الضريبة على الدخل بعنوان سنة اليداع دون أن يتجــــاوز هذا الطرح ‪ 20 000‬دينار سنويا ‪.‬‬

‫وتجّمد المبالغ المودعة بالحسابات المنصوص عليها بالفقرة أعله و الفوائض الناتجة عنها ول يمكن سحبها إل لغاية بعث‬
‫مشاريع فردية جديدة من قبل صاحب الحساب أو من قبل أبنائه تكون مؤهلة للنتفاع بالمتيازات الجبائية المنصوص‬
‫عليها بالتشريع الجـــــاري به العمل أو استعمالها في الكتتاب في رأس المال الصلي للمؤسسات التي تمنح حق طرح‬
‫المداخيل أو الرباح المعاد استثمارها طبقا للتشريع الجاري به العمل المتعلق بتشجيع الستثمارات ‪.‬‬
 ‫ويتعّين استعمال المبالغ المودعة بما في ذلك الفوائض الناتجة عنها بحسابات الدخار للستثمار في أجل أقصاه ‪31‬‬
‫ديسمبر من السنة الموالية لنتهاء مدة الدخار ‪ .‬وتخضع كل عملية سحب للموال لسبب آخر غير بعث المشاريع‬
‫المذكورة بهذا الفصل أو كل عملية بعث مشروع تتم بعد انتهاء المدة المنصوص عليها أعله لدفع الضريبة المستوجبـــة‬
‫بعنوان المبالغ المودعة بما في ذلك الفوائض الناتجة عنها والتـــــي لم تدفع تضاف إليها الخطايا المحتسبة طبقا للتشريــــع‬
‫الجبائي الجــــاري به العمل ‪ .‬ول تستوجب خطايا التاخير اذا تم سحب الموال المودعة تبعا لوقوع أحداث طارئة كما تم‬
‫ضبطها بالتشريع الجاري به العمل‪.‬‬

‫ول يمنح توظيف الموال المودعة بحسابات الدخار للستثمار في بعث المشاريع أو في الكتتاب في راس مال‬
‫المؤسسات حق الطرح المنصوص عليه بالتشريع الجبائي بعـنوان إعادة استثمار المداخيل ‪.‬‬

‫وتضبط شروط فتح وسير حسابات الدخار للستثمار وكيفية التصرف فيها وكذلك مدة الدخار بقرار )*( من وزير‬
‫المالية‪) .‬أضيف بالفصل ‪ 21‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬المؤرخ في ‪.(17/12/2002‬‬

‫الفصل ‪ 39‬ثالثا‬

‫)لللل لللللل ‪ 3‬لل للللللل للل ‪ 59‬لللل ‪ 2005‬لللللل لل‬

‫‪ 18/07/2005‬للللللل لللللل لللللل لللل للل للللل للللل‬
‫لللللل لللللللل للل لللللللل(‬
‫بصرف النظر عن أحكام الفصل ‪ 12‬مكرر من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 1989‬المتعلق‬
‫بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪ ،‬تطرح من قاعدة الضريبة‪ ،‬المداخيل‬
‫المعاد استثمارها في اقتناء حصص صناديق المساعدة على النطلق المنصوص عليها بالتشريع المتعلق بها‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح ‪:‬‬

‫‪ -‬مسك محاسبة مطابقة للتشريع المحاسبي للمؤسسات بالنسبة إلى الشخاص المتعاطين لنشاط تجاري أو لمهنة غير‬
‫تجارية كما وقع تعريفها بهذه المجلة ؛‬

‫‪ -‬إرفاق التصريح السنوي بالضريبة على الدخل لسنة الطرح بشهادة اكتتاب ودفع الحصص مسلّـمة من قبل المتصّرف في‬
‫صندوق المساعدة على النطلق‪.‬‬

‫ويستوجب عدم استعمال موجودات الصندوق في الغراض المنصوص عليها بالقانون المتعلق بصناديق المساعدة على‬
‫النطلق وفي الجال وحسب الشروط المحّددة لذلك بالتشريع الجاري به العمل مطالبة المنتفع بالطرح بالتضامن مع‬
‫المتصّرف في الصندوق بدفع الضريبة على الدخل بعنوان المبالغ المعاد استثمارها في اقتناء حصص الصندوق والتي لم‬
‫تدفع بمقتضى أحكام هذه الفقرة تضاف إليها خطايا التأخير المستوجبة طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل‪.‬‬

‫الفصل ‪40‬‬

‫‪ .I‬لكل رئيس عائلة كما هو معّرف بالفصل ‪ 5‬من هذه المجلة الحق في طرح ‪ 150‬دينارا من مبلغ مداخيله الصافية‪.‬‬

‫‪ .II‬ولرئيس العائلة الحق أيضا في طرح إضافي بعنوان الطفال الذين هم في كفالته قدره ‪:‬‬

‫‪ 90 -‬دينارا بعنوان الطفل الول‪،‬‬

‫ـ ‪ 75‬دينارا بعنوان الطفل الثاني‪،‬‬
‫ـ ‪ 60‬دينارا بعنوان الطفل الثالث‪،‬‬
‫ـ ‪ 45‬دينارا بعنوان الطفل الرابع‪.‬‬
 ‫ويعتبر في كفالة المطالب بالضريبة أطفاله من صلبه أو بالتبني الذين يكون سنهم دون ‪ 20‬سنة في غرة جانفي من سنة‬
‫توظيف الضريبة شريطة أن ل يكون لهم مداخيل منفصلة عن تلك التي وظفت عليها الضريبة باسم المطالب المذكور‪.‬‬

‫‪ .III‬ويرفع الطرح المشار إليه بالفقرة الثانية من هذا الفصل إلى ‪:‬‬

‫ـ ‪ 300‬دينار لكل طفل يزاول تعليمه العالي بدون النتفاع بمنحة والذي ل يتجاوز عمره ‪ 25‬سنة في غرة جانفي من سنة‬
‫توظيف الضريبة‪.‬‬

‫ـ و ‪ 750‬دينار لكل طفل معاق مهما كان سنه أو رتبته )نقّــحت بالفصل ‪ 50‬ق‪.‬م عدد ‪ 90‬المؤرخ في ‪.(31/12/2004‬‬

‫‪ .IV‬وبالضافة إلى ذلك‪ ،‬لكل مطالب بالضريبة الحق في طرح بعنوان كل واحد من والديه الذي هو في كفالته وذلك في‬
‫حدود ‪ %5‬من الدخل الصافي الخاضع للضريبة مع حد أقصى قدره ‪ 150‬دينارا شريطة ‪:‬‬

‫ـ أن يصّرح بالمبلغ المطروح في التصريح بمداخيل المنتفع بالجراية الذي يجب إيداعه في نفس الوقت الذي يودع فيه‬
‫تصريح المعني بالمر‪.‬‬

‫ـ وأن ل يتعدى دخل الوالدين أو أحدهما الذين هم في الكفالة مع إضافة المبلغ المطروح‪ ،‬الجر الدنى الصناعي‬
‫المضمون‪.‬‬

‫إذا تكّفل بالوالدين أكثر من ابن يقسم مبلغ الطرح بين جميع البناء‪.‬‬

‫‪ . V‬ينتفع أصحاب الجر الدنى المضمون بطرح إضافي بمبلغ ‪ 500‬دينار من دخلهم السنوي الصافي‪) .‬أضيفت بالفصل‬
‫‪ 49‬ق‪.‬م عدد ‪ 90‬المؤرخ في ‪.(31/12/2004‬‬

‫الفصل ‪41‬‬

‫ل تكون الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين عبئا يطرح لضبط الدخل الخاضع للضريبة‪.‬‬

‫القسم الفرعي الرابع‪ :‬التقييمات التقديرية للدخل الموظفة عليه الضريبة‬

‫‪1‬ـ التقييم باعتبار عناصر مستوى العيش‬

‫الفصل ‪42‬‬

‫‪ .I‬ل يمكن أن يكون الدخل الجملي الخاضع للضريبة أقل من المبلغ التقديري المضبوط باعتبار تطبيق الجدول الموجود‬
‫بالملحق ‪ I‬من هذه المجلة على بعض عناصر مستوى العيش للمطالبين بالضريبة وذلك عند عدم إثبات العكس وفي حالة‬
‫وجود فارق واضح بين مستوى عيش المطالب بالضريبة والمداخيل التي يصرح بها‪.‬‬

‫ويتم إثبات الفارق الواضح بين مستوى عيش المطالب بالضريبة وبين المداخيل التي يصرح بها عندما يفوق المبلغ‬
‫التقديري الناتج عن تطبيق أحكام هذه الفقرة الدخل الجملي الصافي المصرح به بنسبة ‪ %40‬على القل وذلك بالنسبة‬
‫لسنة توظيف الضريبة وللسنة السابقة‪.‬‬

‫لتطبيق الحكام السابقة‪ ،‬تضبط القيمة اليجارية الحقيقية إما إستنادا إلى عقود إيجار مكتوبة أو إلى تصاريح اليجار‬
‫الشفاهية التي ثبت تسجيلها أو بالمقارنة مع محلت أخرى ثبتت قيمة إيجارها أو هي معروفة من الجميع‪.‬‬

‫‪ .II‬تتضمن العناصر التي تؤخذ بعين العتبار لضبط أساس الضريبة بالنسبة للمطالب بها العناصر التي تهم‬
‫الشخاص المعتبرين في كفالته عندما ل يصرحون بدخل شخصي‪.‬‬

‫‪ .III‬عندما يكون على ذمة المطالب بالضريبة على القل وفي نفس الوقت ثلث عناصر دالة على مستوى العيش يرفع‬
‫الدخل التقديري المطابق لملكية هذه العنــــــاصر بـ ‪.% 25‬‬
 ‫يرفع هذا الدخل بـ ‪ % 40‬عندما يكون عدد العناصر ‪ 4‬أو أكثر‪.‬‬

‫‪ .IV‬في حالة توظيف تقديري‪ ،‬تطرح من أساس الضريبة المضبوطة حسب الحكام المذكورة أعله المداخيل المعفاة‬
‫بصفة صريحة ومداخيل القرين‪.‬‬

‫‪ 2‬ـ التقييم حسب النفقات الشخصية الظاهرة والجلية ونمو الثروة‬

‫الفصل ‪43‬‬

‫يطبق التقييم التقديري حسب النفقات الشخصية الظاهرة والجلية أو حسب نمو الثروة على كل مطالب بالضريبة‪.‬‬

‫وتستعمل هذه الطريقة عندما يفوق مبلغ هذا التقييم‪ ،‬مع إضافة تكاليف المعيشة وباعتبار مستوى عيش المعني بالمر‪،‬‬
‫دخله المصرح به الذي يضبط وفق نفس المنوال المتبع فيما يخص التوظيف التقديري حسب عناصر مستوى العيش‪.‬‬

‫القسم الثالث‪ :‬النسب وجدول الضريبة‬

‫الفصل ‪44‬‬

‫‪ .I‬يقع تطبيق قاعدة إختصار الرقام باعتبار الجزء من الدينار دينارا كامل وذلك لحتساب الضريبة على الدخل وفقا‬
‫للجدول التالي ‪:‬‬

‫جدول الضريبة على الدخل‬

‫النسب الفعلية‬ ‫النسب‬ ‫الشرائـــح‬

‫في الحد القصى‬
‫‪%0‬‬ ‫‪%0‬‬ ‫إلى ‪ 1.500‬دينار‬ ‫‪0‬‬
‫‪% 10.50‬‬ ‫‪% 15‬‬ ‫‪ 1.500,001‬إلى ‪ 5.000‬دينار‬
‫‪% 15.25‬‬ ‫‪% 20‬‬ ‫‪ 5.000,001‬إلى ‪ 10.000‬دينار‬
‫‪% 20.12‬‬ ‫‪% 25‬‬ ‫‪ 10.000,001‬إلى ‪ 20.000‬دينار‬
‫‪% 26.05‬‬ ‫‪% 30‬‬ ‫‪ 20.000,001‬إلى ‪ 50.000‬دينار‬
‫ــــــــ‬ ‫‪% 35‬‬ ‫‪ 50.000‬دينار‬ ‫ما فوق‬

‫‪ .II‬ل يمكن أن تقل الضريبة السنوية بالنسبة إلى النشطة التجارية والنشطة غير التجارية المحتسبة طبقا لحكام هذه‬
‫المجلة وحسب شروط الفقرة الولى من هذا الفصل عن مبلغ يساوي ‪ %0,1‬من رقم المعاملت أو المقابيض الخام‬
‫باستثناء رقم المعاملت أو المقابيض المتأتية من التصدير مع حّد أدنى يساوي ‪ 100‬دينار يكون مستوجبا حتى في صورة‬
‫عدم تحقيق رقم معاملت‪ .‬ول يطبق الحّد الدنى على المؤسسات الجديدة خلل مدة إنجاز المشروع التي ل تتجاوز في‬
‫كل الحالت ثلث سنوات من تاريخ إيداع التصريح بالوجود المنصوص عليه بالفصل ‪ 56‬من هذه المجلة‪) .‬نقحت‬
‫بالفصل ‪ 1 – 42‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 106‬المؤّرخ في ‪(19/12/2005‬‬

‫ويطبق الحّد الدنى للضريبة المحّدد بــ ‪ 100‬دينار على المؤسسات المنقطعة عن النشاط والتي لم تودع التصريح‬
‫المنصوص عليه بالفقرة ‪ I‬من الفصل ‪ 58‬من هذه المجلة باستثناء المؤسسات المصّدرة كليا كما تم تعريفها بالتشريع‬
‫الجاري به العمل‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 45‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المؤرخ في ‪ 29/12/97‬وبالفصل ‪ 2 – 42‬ق‪ .‬م‪ .‬عـدد ‪106‬‬
‫المؤّرخ في ‪(19/12/2005‬‬

‫ول تطبق أحكام هذه الفقرة على المؤسسات الناشطة بمناطق التنمية الجهوية أو في قطاعات التنمية الفلحية خلل المدة‬
‫المحّددة لها بالتشريع الجاري به العمل للنتفاع بالطرح الكلي لرباحها أو لمداخيلها المتأتية من الستغلل‪) .‬أضيفت‬
‫بالفصل ‪ 3 – 42‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 106‬المؤّرخ في ‪(19/12/2005‬‬
 ‫‪ .III‬خلفا لحكام الفقرتين ‪ I‬و ‪ II‬من هذا الفصل ‪:‬‬

‫‪ 1‬ـ تخضع القيمة الزائدة المشار إليها بالفقرة ‪ 2‬من الفصل ‪ 27‬من هذه المجلة إلى ‪:‬‬

‫ـ نسبة ‪ %10‬إذا تم التفويت خلل فترة عشر سنوات بداية من تاريخ التملك‪.‬‬

‫ـ نسبة ‪ %5‬إذا تم التفويت بعد عشر سنوات بداية من تاريخ التملك‪.‬‬

‫وتطّبق نسبة ‪ %5‬على القيمة الزائدة المتأتية من التفويت في مكاسب موروثة مهما كانت مّدة التملك‪) .‬أضيفت بالفصل‬
‫‪ 3-60‬ق‪.‬م عدد ‪ 90‬المؤرخ في ‪.(31/12/2004‬‬

‫‪ -2‬وتخضع القيمة الزائدة المشار إليها بالفقرة ‪ 3‬من الفصل ‪ 27‬من هذه المجلة إلى نسبة ‪:‬‬

‫ـ ‪ %25‬إذا تم التفويت للوكالت العقارية السياحية والصناعية وللسكنى أو للشركة القومية العقارية للبلد التونسية أو‬
‫لشركة النهوض بالمساكن الجتماعية أو لشخاص يتعهدون ضمن عقد التفويت بتخصيص الرض موضوع التفويت‬
‫لتهيئة منطقة صناعية طبقا للتشريع الجاري به العمل خلل الخمس سنوات الموالية لتاريخ القتناء‪ .‬وفي صورة عدم‬
‫اليفاء بهذه الشروط يتحمل المفوت له الفارق بين الضريبة المستوجبة بنسبة ‪ %50‬والضريبة المدفوعة وكذلك الخطايا‬
‫المحتسبة طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل‪.‬‬

‫ـ ‪ % 50‬في الحالت الخرى‪.‬‬

‫وتكون الضريبة المدفوعة بعنوان هذه القيم الزائدة تحررية من الضريبة على الدخل )نقحت بالفصل الول من القانون‬
‫عدد ‪ 73‬لسنة ‪ 1998‬المؤرخ في ‪ 4‬أوت ‪ 1998‬المتعلق بتبسيط الجراءات الجبائية والتخفيض في نسب الداء(‪.‬‬

‫‪ - 3‬وتخضع القيمة الزائدة المشار إليها بالفقرة الفرعية الثانية من الفصل ‪ 33‬من هذه المجلة للضريبة على الدخل بنسبة‬
‫‪ %10‬من مبلغها‪) .‬أضيفـت بالفـــصل ‪ 62‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬المؤّرخ في ‪.(29/12/2003‬‬

‫‪ .IV‬يخضع صغار المستغلين الذين يحققون مداخيل في صنف الرباح الصناعية والتجارية إلى نظام تقديري عندما يتعلق‬
‫المر بمؤسسات ‪:‬‬

‫)نقحت بالفصل ‪ 59‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪.(28/12/98‬‬

‫ـ فردية ذات منشأة واحدة ونشاط واحد )نقحت بالفصل ‪ 31‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المـــــؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬

‫ـ غير موردة وغير مصدرة‪.‬‬

‫ـ غير منتفعة بأجور وساطة‪.‬‬

‫ـ غير متعاطية لتجارة الجملة وغير مصنعة لمنتوجات تستعمل فيها مواد كحولية‪.‬‬

‫ـ ل تملك أكثر من عربة للنقل العمومي للشخاص أو لنقل البضائع على أن ل تتجاوز حمولتها النافعة ثلث أطنان‬
‫ونصف )نقحت بالفــصل ‪ 32‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬الــــــمؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬

‫ـ غير خاضعة للداء على القيمة المضافة حسب النظام الحقيقي‪.‬‬

‫ـ ل يتجاوز رقم معاملتها ‪ 30.000‬دينار‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 59‬ق‪.‬م عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪.(28/12/98‬‬

‫‪ -‬ولم يقع إخضاعها للنظام الحقيقي للضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين إثر عملية مراقبة جبائية‪.‬‬
 ‫ـ ول يحقق أصحابها أصنافا أخرى من المداخيل من غير مداخيل الوراق المالية ورؤوس الموال المنقولة )أضـــيفت‬
‫بالفصــــل ‪ 33‬ق‪.‬م‪ .‬عــدد ‪ 88‬المـــؤرخ فــي ‪.(29/12/97‬‬

‫أ‪) .‬ألغيت بالفصل ‪ 60‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪.(28/12/98‬‬

‫ب‪) .‬ألغيت بالفصل ‪ 60‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪.(28/12/98‬‬

‫‪ 1‬مكرر ‪ .‬تضبط الضريبة التقديرية على أساس رقم المعاملت السنوي وفقا للملحق عدد ‪ II‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫غير أنه يمكن للمعنيين بالمر اختيار دفع ضريبة تقديرية تساوي ‪ 1500‬دينار سنويا بعنوان النشاط المنتمي لصنف‬
‫الرباح الصناعية والتجارية وتكون هذه الضريبة نهائية ول يمكن الترفيع فيها إل عند تحقيق رقم معاملت سنوي يفوق‬
‫‪ 100.000‬دينار‪.‬‬

‫ويتم هذا الختيار عند القيام بالتصريح السنوي بالضريبة على الدخل ويكون نهائيا ول يمكن الرجوع فيه إل في صورة‬
‫اختيار النظام الحقيقي للضريبة‪.‬‬

‫)أضيفت بالفصل ‪ 61‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪28/12/98‬‬

‫‪ .2‬ويمكن للشخاص المشار إليهم بهذه الفقرة اختيار النظام الحقيقي وتطبق عليهم في هذه الحالة أحكام الفصول ‪ 10‬إلى‬
‫‪ 20‬والفقرتين الولى والثانية من الفصل ‪ 62‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫ويتم هذا الختيار عند القيام بإيداع تصريحهم بالضريبة على الدخل‪.‬‬

‫تعتبر الضريبة التقديرية تحريرية من الداء على القيمة المضافة‪.‬‬

‫إذا انعدم توفر شرط من الشروط الواردة بالفقرة ‪ 1‬أعله باستثناء ما تعلق منها برقم المعاملت يسحب النظام التقديري‬
‫من المطالب بالضريبة بمقرر معلل من وزير المالية أو من فّوض له وزير المالية في ذلك ممن له صفة رئيس إدارة‬
‫مركزية أو جهوية للداءات‪.‬‬

‫ويتم تبليغ مقرر السحب للمعني بالمر بالطرق المعمول بها بالنسبة لتبليغ قرار التوظيف الجباري للداء‪.‬‬

‫ويتعين على المطالب بالضريبة الستجابة للواجبات الجبائية المنصوص عليها في النظام الحقيقي ابتداء من غرة جانفي‬
‫من السنة الموالية لسنة السحب‪.‬‬

‫ويمكن للمطالب بالضريبة القيام بطعن معلل في مقرر السحب طبقا للجراءات المتعلقة بقرار التوظيف الجباري للداء‬
‫على أن يتم البت في القضية في أجل ثلثة أشهر من تاريخ نشرها‪.‬‬

‫ول يوقف الطعن تنفيذ مقرر السحب‪.‬‬

‫وتكون الضريبة التقديرية بما في ذلك القساط الحتياطية قابلة للطرح من الضريبة على الدخل أو من الداء على القيمة‬
‫المضافة بالنسبة للشخاص الذين يتم إلحاقهم بالنظام الحقيقي‪.‬‬

‫)نقحت بالفصل ‪ 62‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬المؤرخ في ‪ 31/12/91‬والفصول ‪ 100‬و ‪ 102‬و ‪ 103‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 122‬المؤرخ‬
‫في ‪ 29/12/92‬والفصل ‪ 47‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 125‬المؤرخ في ‪ 27/12/93‬وعّوضت بالفصل ‪ 54‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬لسنة‬
‫‪ 1999‬المؤرخ في ‪.(31/12/99‬‬

‫‪ .3‬ويضبط الربح الخاضع للضريبة في صورة التفويت من قبل الشخاص المشار إليهم بالفقرة ‪ 1‬أعله خلل سنة ما في‬
‫الصل التجاري على أساس الفارق بين المقابيض والمصاريف المتعلقة بالسنة المعنية تضاف إليه القيمة الزائدة الناتجة‬
‫عن التفويت في الصل التجاري‪.‬‬
‫وتحتسب الضريبة السنوية على الدخل في هذه الحالة‪ ،‬بصرف النظر عن أحكام الفقرة ‪ 1‬مكرر من هذه الفقرة على أساس‬
‫جدول الضريبة على الدخل الوارد بالفقرة ‪ I‬من هذا الفصل دون أن تقل الضريبة المستوجبة على هذا الساس عن‬
‫الضريبة التقديرية المستوجبة باعتبــار رقم المعاملت أو عن الضريبة التقديرية الختيارية‪.‬‬

‫) أضيفت بالفصل ‪ 72‬ق‪.‬م‪.‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪. ( 28/12/2001‬‬

‫البـاب الثاني‪ :‬الضريبة على الشركات‬

‫القسم الول‪ :‬ميدان التطبيق‬

‫الفصل ‪45‬‬

‫‪ .I‬تطبق على الشركات والشخاص المعنويين الخرين التي ذكرهم مهما كانت غايتهم والذين يمارسون نشاطهم بالبلد‬
‫التونسية الضريبة على الشركات وذلك مع مراعاة ما جاء بالفصل ‪ 4‬من هذه المجلة ‪:‬‬

‫‪ .1‬الشركات المنصوص عليها بالفصل ‪ 7‬من مجلة الشركات التجارية‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 62‬ـ ‪ 1‬من القانون عدد ‪98‬‬
‫لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪.(2000‬‬

‫‪ .2‬تعاضديات النتاج والستهلك أو الخدمات واتحاداتها‪.‬‬

‫‪ .3‬المنشآت العمومية والهيئات ذات الصبغة الصناعية والتجارية المتمتعة بالستقلل المالي والتابعة للدولة أو للوليات‬
‫والبلديات‪.‬‬

‫‪ .4‬الشركات المدنية إذا ثبت أن لها فعليا خصوصيات شركات رؤوس الموال‪.‬‬

‫‪ .5‬الشركاء في شركات المحاصة وأعضاء تجمعات المصالح القتصادية والمالكين المشتركين في الصناديق المشتركة‬
‫للديون المنصوص عليها بالفصل ‪ 4‬من هذه المجلة الذين لهم شكل أشخاص معــنويين خاضعين للضريبة عــلى‬
‫الشركات ‪ ) .‬نقحت بالفصل ‪ 56‬ق‪.‬م‪.‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪. ( 28/12/2001‬‬

‫‪ - II‬تستوجب أيضا الضريبة على الشركات على الشخاص المعنويين غير المقيمين وغير المستقرين بالبلد التونسية‬
‫والذين يحققون مداخيل ناشئة بالبلد التونسية أو يحققون قيمة زائدة متأتية من التفويت في عقارات كائنة بالبلد التونسية‬
‫أو في حقوق تخصها أو في الحقوق الجتماعية بالشركات المدنية العقارية و غير ملحقة بمنشآت موجودة بالبلد التونسية‬
‫وذلك بعنوان هذه المداخيل أو هذه القيمة الزائـدة دون سواها ‪.‬‬

‫وتساوي القيمة الزائدة الخاضعة للضريبة على الشركات والمتأتية من التفويت في العقارات أوفي الحقوق المذكورة بهذه‬
‫الفقرة الفارق بين ثمن التفويت وثمن التكلفة أو القتناء‪.‬‬

‫ول تستوجب الضريبة على المداخيل المنصوص عليها بالفقرة الثانية من الفصل ‪ 3‬من هذه المجلة ‪.‬‬

‫)نقحت بالفصل ‪ 43‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪ 31/12/90‬وتممت بالفصل ‪ 41‬ق‪.‬م‪ .‬عــدد ‪ 111‬الـمؤرخ في‬
‫‪ 28/12/98‬و نــــقحت بالفصــل ‪ 46‬ق ‪.‬م ‪ .‬عـــدد ‪ 101‬المؤرخ في ‪.( 17/12/2002‬‬

‫القسم الثاني‪ :‬العــفـــاءات‬

‫الفصل ‪46‬‬

‫تعفى من الضريبة على الشركات في حدود غرضها الجتماعي ‪:‬‬

‫‪ .1‬التجمعات المهنية التي ل تباشر بصفة أصلية أنشطة لهدف الربح والتي لها موارد من أصل جبائي أو شبه جبائي‪.‬‬
 ‫‪ .2‬التأمينات التعاونية المكّونة بصفة قانونية‪.‬‬

‫‪ .3‬صناديق الدخار والحيطة التي تقع إدارتها مجانا‪.‬‬

‫‪ .4‬المنشآت العمومية وهيئات الدولة أو الجماعات العمومية المحلية التي ليس لها غرض الربح‪.‬‬

‫‪ .5‬تعاضديات الخدمات التي يساهم نشاطها في التجار في المحاصيل الفلحية أو الصيد البحري والعاملة في نطاق‬
‫أسواق الجملة‪.‬‬

‫‪ .6‬تعاضديات الخدمات الفلحية والصيد البحري‪.‬‬

‫‪ .7‬التعاضديات العمالية للنتاج‪.‬‬

‫‪ .8‬صندوق القروض ومساعدة الجماعات المحلية‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 62‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 125‬المؤرخ في ‪.(27/12/93‬‬

‫‪ .9‬شركات الستثمار ذات رأس المال المتغير المنصوص عليها بالقانون عدد ‪ 83‬لسنة ‪ 2001‬المؤرخ في ‪ 24‬جويلية‬
‫‪ 2001‬المتعلق بإصدار مجلة مؤسسات التوظيف الجماعي‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 5‬من القانون عدد ‪ 88‬لسنة ‪1995‬‬
‫المؤرخ في ‪ 30‬أكتوبر ‪ 1995‬المتعلق بأحكام جبائية خاصة بشركات الستثمار و نقحت بالفصل ‪ 94‬ق‪.‬م‪.‬عدد ‪123‬‬
‫المؤرخ في ‪. ( 28/12/2001‬‬

‫القسم الثالث‪ :‬ضبط الربح الموظفة عليه الضريبة‬

‫الفصل ‪47‬‬

‫إن الرباح الخاضعة للضريبة على الشركات هي الرباح المحققة في مؤسسات مستغلة بالبلد التونسية وكذلك التي‬
‫توظف عليها الضريبة بالبلد التونسية بمقتضى إتفاقية لجتناب الزدواج الضريبي‪.‬‬

‫الفصل ‪48‬‬

‫‪ .I‬تطبق أحكام الفصول ‪ 10‬إلى ‪ (*) 20‬من هذه المجلة على الضريبـة على الشـركات )*( ‪.‬‬

‫غير أن المدخرات بعنوان الديون غير ثابتة الستخلص تكون قابلة للطرح كليا وفي حدود الربح الخاضع للضريبة‬
‫بالنسبة إلى مؤسسات القرض المشتركة المحدثة باتفاقيات مصادق عليها بقانون و إلى مؤسسات القرض التي لها صفة بنك‬
‫وإلى المؤسسات المالية لليجار المالي المنصوص عليها بالقانون عدد ‪ 65‬لسنة ‪ 2001‬المؤرخ في ‪ 10‬جويلية ‪2001‬‬
‫المتعلق بمؤسسات القرض إذا تعلقت بديون ناتجة عن القروض المسندة لفائدة مؤسسات تنشط بمناطق التنمية المنصوص‬
‫عليها بالفصلين ‪ 23‬و ‪ 34‬من مجلة تشجيع الستثمارات أو بديون ناتجة عن القروض المسندة لفائدة المؤسسات الصغرى‬
‫في كل القطاعات ‪ ،‬كما وقع تعريفها بالتشريع الجاري به العمل‪.‬‬

‫ولغاية طرح المدخرات بعنوان الديون غير ثابتة الستخلص من قبل المؤسسات المذكورة ل ينطبق الشرط المتعلق‬
‫بالشروع في التتبعات العدلية المشار إليها بالفقرة ‪ 4‬من الفصل ‪ 12‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫)نقحت بالفصل ‪ 34‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬المؤرخ في ‪ 31/12/91‬وبالفصلين ‪ 37‬و ‪ 39‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 113‬المـــؤرخ في‬
‫‪ 30/12/1996‬وبالفصل ‪ 6‬من القانون عدد ‪ 92‬لسنة ‪ 1999‬المؤرخ في ‪ 17‬أوت ‪ 1999‬المتعلق بأحكام ترمي إلى‬
‫دفع السوق المالية وبالفصل ‪ 14‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪.( 28/12/2001‬‬

‫‪ .I‬مكرر‪ :‬تقبل للطرح لغاية ضبط الربح الخاضع للضريبة بالنسبة إلى مؤسسات القرض المشتركة المحدثة باتفاقيات‬
‫مصادق عليها بقانون ومؤسسات القرض التي لها صفة بنك على معنى القانون عدد ‪ 65‬لسنة ‪ 2001‬المؤرخ في ‪10‬‬
‫جويلية ‪ 2001‬المتعلق بمؤسسات القرض وإلى شركات الستثمار ذات رأس مال تنمية‪ ،‬المدخرات المكونة بعنوان تقلص‬
 ‫قيمة السهم والمنابات الجتماعية في حدود ‪ %30‬من الربح الخاضع للضريبة‪ .‬ويشمل هذا الحد المدخرات المكونة من‬
‫قبل مؤسسات القرض المذكورة بعنوان الديون غير ثابتة الستخلص باستثناء المدخرات القابلة للطـرح كليا‪.‬‬

‫وتكون المدخرات المكّونة من قبل شركات الستثمار ذات رأس مال تنمية قابلة للطرح كليا وفي حدود الربح الخاضع‬
‫للضريبة إذا تعلقت بأسهم أو بمنابات اجتماعية لمؤسسات تنشط بمناطق التنمية المنصوص عليها بالفصلين ‪ 23‬و ‪ 34‬من‬
‫مجلة تشجيع الستثمارات أو بأسهم أو منابات اجتماعية لمؤسسات تنشط في قطاعات تكنولوجيا التصال والمعلومات‬
‫والتكنولوجيات الحديثة المنصوص عليها بالفقرة ‪ IV‬من الفصل ‪ 39‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫لتطبيق الحكام السابقة يقع تقييم السهم والمنابات الجتماعية على أساس ‪:‬‬

‫ـ القيمة حسب معدل آخر شهر من السنة المالية التي يتم بعنوانها تكوين المدخرات بالنسبة للسهم المدرجة ببورصة‬
‫الوراق المالية بتونس‪،‬‬

‫ـ القيمة الحقيقية بالنسبة للسهم الخرى والمنابات الجتماعية‪.‬‬

‫)أضيفت بالفصل ‪ 38‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 113‬المؤرخ في ‪ 96 /30/12‬ونقحت بالفصل ‪ 15‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في‬
‫‪. ( 28/12/2001‬‬

‫‪ .I‬ثالثا ‪ :‬ترفع نسبة المدخرات القابلة للطرح من الربح الخاضع للضريبة على الشركات المنصوص عليها بالفقرتين ‪ I‬و ‪I‬‬
‫مكرر من هذا الفصل إلى ‪ %100‬من الربح الخاضع للضريبة بالنسبة إلى مؤسسات القرض التي لها صفة بنك وإلى‬
‫المؤسسات المالية لليجار المالي وذلك بعنوان الرباح المحققة ابتــــداء من غرة جانفي ‪ 2005‬إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر‬
‫‪) .2009‬أضيفت بالفصل ‪ 38‬ق‪.‬م‪ .‬عـــــــدد ‪ 113‬الـــــمؤرخ في ‪ 30/12/96‬ونقحت بالفصـــل ‪ 16‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪123‬‬
‫المــــؤرخ في ‪ 28/12/2001‬وبالفصل ‪ 44‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 90‬المؤّرخ في ‪ 31/12/2004‬وبالفصل ‪ 30‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪106‬‬
‫المؤّرخ في ‪(19/12/2005‬‬

‫وترّفع نسبة المدخرات المشـــار إليها بالفقرة الفرعية الولى من الفقرة ‪ I‬مــــكرر أعله إلى ‪ %50‬بالنسبة إلى شركات‬
‫الستثمار ذات رأس مال تنمية وذلك بعنوان الرباح المحققة ابتداء من غرة جانفي ‪ 2002‬إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر ‪.2006‬‬
‫)أضيفت بالفصل ‪ 44‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪ 98 /28/12‬ونقحت بالفصل ‪ 16‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في‬
‫‪.( 28/12/2001‬‬

‫‪ I‬رابعا ‪ ) :‬أضيفت بالفصل ‪ 1-30‬ق ‪ .‬م ‪ .‬عدد ‪ 101‬المؤرخ في ‪ 2002 /12/ 17‬وألغيت بالفصل ‪ 24‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪80‬‬
‫المؤّرخ في ‪. (29/12/2003‬‬

‫‪ .II‬لضبط الربح الخاضع للضريبة بالنسبة إلى شركات التأمين أو إعادة التأمين تطرح المّدخرات الفنية المكونة طبقا‬
‫للتشريع الجاري به العمل في مادة التأمين ‪:‬‬

‫‪ (1‬كلّــيا بالنسبة إلى المدخرات الفنية التالية ‪:‬‬

‫أ ‪ -‬المدخرات الفنية بعنوان التأمين على الحياة ‪:‬‬

‫ـ المّدخرات الحسابية‪،‬‬

‫ـ مدخرات نفقات التصرف‪،‬‬

‫ـ مدخرات المساهمة في الرباح والرجاعات‪،‬‬

‫ـ مدخرات التعويضات تحت التسوية‪،‬‬

 ‫ـ مدخرات التعديل‪،‬‬

‫ـ مدخرات العقود بوحدات الحساب‪.‬‬

‫ب ‪ -‬المدخرات الفنية بعنوان التأمين على غير الحياة ‪:‬‬

‫ـ مدخرات أقساط التأمين غير المكتسبة‪،‬‬

‫ـ مدخرات المخاطر السارية‪،‬‬

‫ـ مدخرات التعويضات تحت التسوية‪،‬‬

‫ـ مدخرات التوازن‪،‬‬

‫ـ مدخرات التعديل‪،‬‬

‫ـ مدخرات المساهمة في الرباح والرجاعات‪،‬‬

‫ـ مدخرات حسابية للجرايات‪.‬‬

‫‪ (2‬في حدود ‪ %30‬من الربح الخاضع للضريبة بعد طرح المدخرات الفنية القابلة للطرح كليا وقبل طرح الرباح المعاد‬
‫استثمارها بالنسبة إلى المّدخرات لمجابهة استحـــــقاق التعهدات الفنية‪.‬‬

‫)ألغيت وعّوضت بالفصل ‪ 33‬ق‪.‬م‪.‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪. ( 28/12/2001‬‬

‫‪ .III‬زيادة على ذلك‪ ،‬تطرح لغاية ضبط الربح الخاضع للضريبة المداخيل الموزعة حسب مدلول أحكام الفقرة الفرعية‬
‫» أ « من الفقرة ‪ II‬والفقرة ‪ II‬مكّرر من الفصل ‪ 29‬والفقرة ‪ 3‬من الفصل ‪ 30‬باستثناء مكافآت الحضور والفصل ‪31‬‬
‫من هذه المجلة‪ ) .‬نقحت بالفصل ‪ 24‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪. ( 28/12/2001‬‬

‫‪ .IV‬لتطبيق أحكام الفقرة الولى من الفصل ‪ 13‬من هذه المجلة‪ ،‬ل يعتبر ضمن مستخدمي المؤسسات وكلء الشركات‬
‫ذات المسؤولية المحدودة أو شركات المقارضة بالسهم وأعضاء مجلس إدارة الشركات الخفية السم وكذلك قرنائهم‬
‫وأطفالهم غير الراشدين‬

‫‪ .V‬لضبط الضريبة المستوجبة من قبل الشركات ذات المسؤولية المحدودة‪ ،‬ل تطرح المكافآت المسندة للشركاء الوكلء‬
‫إذا كانت أغلبية المنابات الجتماعية ممتلكة من قبل مجموع الوكلء‪.‬‬

‫لتطبيق الحكام السابقة‪ ،‬يعتبر الوكلء الذين ليس لهم شخصيا ملكية المنابات الجتماعية شركاء إذا كان قرنائهم أو‬
‫أطفالهم غير الراشدين شركاء‪.‬‬

‫وفي هذه الحالة كما هو الشأن إذا كان الوكيل شريكا‪ ،‬تضاف المنابات الراجعة بالملكية أو بالنتفاع لقرين الوكيل ولطفاله‬
‫غير الراشدين لمنابات الوكيل‪.‬‬

‫‪ .VI‬تطرح من أساس الضريبة على الشركات مكافآت الحضور الممنوحة لعضاء مجلس الدارة أو مجلس المراقبة في‬
‫الشركات الخفية السم وفي شركات المقارضة بالسهم بعنوان استرجاع مصاريف حضور المجالس المذكورة )نقحت‬
‫بالفصل ‪ 51‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 127‬المــــــؤرخ في ‪.(26/12/94‬‬

‫‪ .VII‬تطرح الفوائض الممنوحة للشركاء حسب قيمة المبالغ التي يدفعونها أو يتركونها على ذمة الشركة‪ ،‬زيادة على‬
‫مناباتهم في رأس المال‪ ،‬وذلك في حدود نسبة ‪ %8‬على أل تتجاوز المبالغ الناتجة عنها الفوائض نسبـــــة ‪ %50‬من‬
‫رأس المال وأن يكون رأس المال مسددا كليا‪.‬‬
 ‫ل عن هذه‬
‫وتدمج ضمن النتائج الخاضعة للضريبة على أساس نسبة ‪ ،%8‬الفوائض غير الموظفة أو الموظفة بنسبة تق ّ‬
‫النسبة بعنوان المبالغ التي تضعها الشركة على ذّمـة الشركاء‪.‬‬

‫ول تطبق أحكام هذه الفقرة إذا تعلّــق المر بمؤسسات قرض لها صفة بنك أو بمؤسسات قرض مشتركة محدثة باتفاقيات‬
‫مصادق عليها بقانون‪ .‬وتؤخذ في هذه الحالة بعين العتبار نسبة الفوائد المعتمدة من قبل المؤسسات المذكورة بعنوان‬
‫القروض مع الغير‪.‬‬

‫وتقبل للطرح المبالغ المدفوعة بعنوان تأجير سندات المساهمة المنصوص عليها بالفصل ‪ 369‬من مجلة الشركات‬
‫التجارية في حدود ‪ % 8‬من القيمة السمية للسندات‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 75‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬مؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر‬
‫‪.(2003‬‬

‫‪ VII‬مكرر‪ :‬بصرف النظر عن أحكام الفصل ‪ 12‬من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪1989‬‬
‫المتعلق بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪ ،‬تطرح من أساس الضريبة‬
‫الرباح المتأتية من تسويغ العقارات أو من خدمات المطاعم لفائدة الطلبة طبقا لكراس شروط )*( معد من طرف وزارة‬
‫الشراف على القطاع وذلك خلل العشر سنوات الولى ابتداء من تاريخ بدء النشطة المذكورة‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا المتياز أن يرفق المنتفعون بالطرح سنويا التصريح بالضريبة بشهادة مسلمة من طرف وزارة‬
‫الشراف على القطاع تثبت استغلل المــــشروع طبقا لكراس الشــــروط‪) .‬نقحت بالفـــــصل ‪ 55‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪88‬‬
‫الـــــمؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬

‫‪ VII‬ثالثا‪ :‬مع مراعاة أحكام الفصل ‪ 12‬من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 1989‬المتعلق‬
‫بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪ ,‬تطرح من أساس الضريبة الرباح‬
‫المعاد استثمارها في الكتتاب في رأس مال شركات الستثمار ذات رأس مال تنمية المنصوص عليها بالقانون عدد ‪92‬‬
‫لسنة ‪ 1988‬المؤرخ في ‪ 2‬أوت ‪ 1988‬كما تم تنقيحه بالنصوص اللحقة أو الموظفة لديها في صناديق ذات رأس مال‬
‫تنمية التي تثبت استعمال ‪ %30‬على القل من أموالها الذاتية ‪:‬‬

‫‪ -‬في اقتناء أسهم أو منابات اجتماعية جديدة الصدار لمؤسسات تنشط في مناطق التنمية المنصوص عليها بالفصلين ‪23‬‬
‫و ‪ 34‬من مجلة تشجيع الستثمارات‪ ,‬أو‬

‫‪ -‬في اقتناء أسهم أو منابات اجتماعية جديدة الصدار لمؤسسات تقوم باستثمارات في قطاعات تكنولوجيا التصال‬
‫والمعلومات والتكنولوجيا الحديثة‪ .‬وتضبط قطاعات تكنولوجيا التصال والمعلومات والتكنولوجيا الحديثة بأمر)*(‪ ,‬أو‬

‫‪ -‬في تمويل استثمارات الباعثين الجديد كما تّم تعريفهم بمجلة تشجيع الستثمارات‪ ,‬أو‬

‫سـطة كما تّم تعريفها بالتشريع الجاري به العمل‪.‬‬

‫في تمويل مشاريع جديدة محدثة في إطار مؤسسات صغرى ومتو ّ‬ ‫‪-‬‬

‫)نقحت بالفصل ‪ 23‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2000‬وبالفصل ‪ 2‬من القانون عدد ‪63‬‬
‫لسنة ‪ 2003‬المؤّرخ في ‪ 4‬أوت ‪ 2003‬المتعلق بأحكام جبائية ترمي إلى تدعيم دور شركات الستثمار ذات رأس مال‬
‫تنمية في تمويل الستثمار(‪.‬‬

‫ويتم الطرح بصرف النظر عن الضريبة الدنيا المنصوص عليها بالفصل ‪ 12‬المذكور أعله في صورة إثبات شركات‬
‫ل من أموالها الذاتية في الستثمارات المذكورة بالفقرة الفرعية‬
‫الستثمار ذات رأس مال تنمية استــعمال ‪ %80‬على الق ّ‬
 ‫ل نسبة أموالها الذاتية المستعملة في الستثمارات بمناطق التنــــمية عن ‪ ) .%50‬نقحت بالفصل ‪ 2‬من‬
‫أعله دون أن تق ّ‬
‫القانون عدد ‪ 63‬لسنة ‪ 2003‬المؤّرخ في ‪ 4‬أوت ‪ 2003‬المتعلق بأحكام جبائية ترمي إلى تدعيم دور شركات‬
‫الستثمار ذات رأس مال تنمية في تمويل الستثمار(‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح ‪:‬‬

‫ـ أن تلتزم شركات الستثمار ذات رأس مال تنمية بتوظيف أموالها الذاتية على النحو المشار إليه أعله في أجل أقصاه‬
‫موفى السنة الرابعة الموالية لسنة تحرير رأس المـــــال المكتتب أو توظيف المـــــــوال لديها‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 24‬ـ ‪1‬‬
‫ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪.(2000‬‬

‫ـ أن تكون السهم جديدة الصدار‪.‬‬

‫ـ أن ل يقع سحب الموال الموظفة في صناديق ذات رأس مال تنمية لمدة خمس سنوات ابتداء من غرة جانفي للسنة‬
‫الموالية لسنة التوظيف‪.‬‬

‫ـ أن ل يتم التخفيض في رأس المال مدة خمس سنوات ابتداء من غرة جانفي للسنة الموالية للسنة التي تم فيها تحرير رأس‬
‫المال المكتتب باستثناء حالة التخفيض بعنوان استيعاب الخسائر‪.‬‬

‫ـ أن يمسك المنتفعون بالطرح محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات‪.‬‬

‫ـ أن يرفق المنتفعون بالطرح التصريح بالضريبة بشهادة تحرير رأس المال المكتتب أو بشهادة توظيف مسلمة من قبل‬
‫شركة الستثمار ذات رأس مال تنمية وبشهادة تثبت استعمال الشركة المذكورة لموالها الذاتية حسب النسب الســـــــابق‬
‫ذكرهــــا أو باللتزام المنصـــــــوص عليه أعـــــله‪) .‬نقحت بالفصل ‪24‬ـ ‪ 2‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪25‬‬
‫ديسمبر ‪.(2000‬‬

‫وتكون الشركة مطالبة مع المنتفعين بالطرح‪ ،‬كل في حدود ما انتفع به‪ ،‬بدفع مبلغ الضريبة على الشركات المستوجبة‬
‫والتي لم تسدد والخطايا المتعلقة بها في صورة عدم إيفائها بالشرط المتعلق باستعمال أموالها الذاتية على النحو المنصوص‬
‫عليه أعله أو في صورة التخفيض في رأس مالها قبل انتهاء المدة المحددة أعله‪.‬‬

‫)أضيفت بالفصل ‪ 2‬من القانون عدد ‪ 88‬لسنة ‪ 1995‬المؤرخ في ‪ 30‬أكتوبر ‪ 1995‬المتعلق بأحكام جبائية خاصـــــة‬
‫بشركات الستثمار ونقحت بالفصل ‪ 78‬ق‪.‬م‪ .‬عــــدد ‪ 88‬المؤرخ في ‪ 29/12/97‬وعوضت بالفصل ‪ 21‬ق‪.‬م‪ .‬عدد‬
‫‪ 101‬لسنة ‪ 1999‬المؤرخ في ‪.(31/12/99‬‬

‫يطّبق الطرح المنصوص عليه بهذه الفقرة وفي نفس الحدود على الرباح المعاد استثمارها في الكتتاب في حصص‬
‫الصناديق المشتركة للتوظيف في رأس مال تنمية المنصوص عليها بالتشريع المتعلق بها التي تستعمل موجوداتها على‬
‫النحو المشار إليه أعله وفي نفس الجال المحّددة لذلك‪.‬‬

‫ويستوجب الطرح ‪:‬‬

‫‪ -‬عدم إعادة شراء الحصص المكتتبة لمدة خمس سنوات ابتداء من غرة جانفي للسنة الموالية لسنة الكتتاب فيها‪،‬‬

‫‪ -‬أن يمسك المنتفعون بالطرح محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات ‪،‬‬
‫‪ -‬أن يرفق المنتفعون بالطرح التصريح بالضريبة بشهادة اكتتاب ودفع الحصص مسلمة من قبل المتصّرف في الصندوق‬
‫وبشهادة تثبت استعمال الصندوق لموجوداته حسب النسب السابق ذكرها أو باللتزام المنصوص عليه أعله‪.‬‬

‫ويكون المتصرف في الصندوق المشترك للتوظيف في رأس مال تنمية مطالبا مع المنتفعين بالطرح كل في حدود ما انتفع‬
‫به بدفع مبلغ الضريبة على الشركات المستوجبة والتي لم تسدد والخطايا المتعلقة بها في صورة عدم إيفائه بالشرط المتعلق‬
‫باستعمال موجودات الصندوق على النحو المنصوص عليه أعله أو في صورة تمكين حاملي الحصص من إعادة شراء‬
‫حصصهم قبل انقضاء المدة المحّددة بهذه الفقرة‪.‬‬
‫)أضيفت بالفصل ‪ 24‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 16‬لسنة ‪ 2005‬المؤرخ في ‪(19/12/2005‬‬
‫‪ VII‬رابعا ‪ :‬تطرح من الربح الخاضع للضريبة القيمة الزائدة الناتجة عن التفويت في السهم والمنابات الجتماعية المحققة‬
‫من طرف شركات الستثمار ذات رأس مال تنمية المنصوص عليها بالقانون عدد ‪ 92‬لسنة ‪ 1988‬المؤرخ في ‪ 2‬أوت‬
‫‪ 1988‬والقوانين المنقحة له التي تتوفر فيها الشروط المنصوص عليها بالقانون السالف الذكر‪ ،‬لفائدتها أو لفائدة الغير طبقا‬
‫لحكام الفصل ‪ 21‬من القانون المذكور‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 3‬من القانون عدد ‪ 88‬لسنة ‪ 1995‬المؤرخ في ‪ 30‬أكتوبر‬
‫‪ 1995‬المتعلق بأحكام جبائية خاصة بشركات الستثمار(‪.‬‬

‫‪ VII‬خامسا ‪ :‬مع مراعاة أحكام الفصل ‪ 12‬من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ ،1989‬تطرح‬
‫من الربح الخاضع للضريبة القيمة الزائدة الناتجة عن التفويت في السهم المحققة من طرف شركات الستثمار ذات رأس‬
‫المال القار المنصوص عليها بالقانون عدد ‪ 92‬لسنة ‪ 1988‬المؤرخ في ‪ 2‬أوت ‪ 1988‬والقوانين المنقحة له‪ ،‬شريطة أن‬
‫يقع رصد تلك القيمة ضمن خصوم الموازنة في حساب يسمى "احتياطي ذو نظام خاص" يجّمد لمدة خمـــس سنوات ابتداء‬
‫من تاريخ ختم موازنة السنة التي تم خللها التفويت‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 4‬من القانون عدد ‪ 88‬لسنة ‪ 1995‬المؤرخ في‬
‫‪ 30‬أكتوبر ‪ 1995‬المتعلق بأحكام جبائية خاصة بشركات الستثمار(‪.‬‬

‫‪ VII‬سادسا ‪ :‬لضبط الربح الخاضع للضريبة تطرح القيمة الزائدة الناتجة عن التفويت في السهم من قبل مؤسسات‬
‫القرض التي لها صفة بنك المنصوص عليها بالقانون عدد ‪ 65‬لسنة ‪ 2001‬المؤّرخ في ‪ 10‬جويلية ‪ 2001‬المتعلق‬
‫بمؤسسات القرض والمضمنة بأصول موازناتها شريطة أن يقع رصدها ضمن خصوم الموازنة بحســاب يسّمـى" احتياطي‬
‫ص" وأن تجمّــد لمّدة الخمس سنوات الموالية لسنة التفويت‪.‬‬
‫ذو نظام خا ّ‬

‫تطّبـق أحكام هذه الفقرة على عمليات التفويت المنجزة ابتداء من غّرة جانفي ‪ 2002‬إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر ‪.2006‬‬
‫)أضيفـــت بالفصــــل ‪ 40‬ق‪.‬م‪ .‬عــــدد ‪ 113‬المؤرخ في ‪ 30/12/96‬ونقحت بالفصل ‪ 17‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ‬
‫في ‪.( 28/12/2001‬‬

‫‪ VII‬سابعا ‪) :‬نقحت بالفصل ‪ 50‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المؤرخ في ‪ 29/12/97‬وبالفصل ‪ 59‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة ‪2000‬‬
‫مؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪ 2000‬و بالفصـــل ‪ 2-30‬ق ‪ .‬م ‪ .‬عــدد ‪ 101‬المــــــؤرخ فـــــي ‪17/12/2002‬‬
‫وألغيــــــت بالفصــــل ‪ 24‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬المــــؤّرخ فــي ‪.(29/12/2003‬‬

‫‪ .VII‬ثامنا ‪ :‬مع مراعاة أحكام الفصل ‪ 12‬من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 1989‬المتعلق‬
‫بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪ ،‬تطرح من أساس الضريبة الرباح‬
‫المعاد استثمارها في الكتتاب في رأس المال الصلي أو الذي يقع الترفيع فيه للمؤسسات التي تنجز مشاريع سكن أو‬
‫مطاعم لفائدة الطلبة طبقا لكراس شروط معد من طرف وزارة الشراف على القطاع‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا المتياز ‪:‬‬

‫ـ إلتزام الباعث بإنجاز المشروع في أجل ثلث سنوات بداية من تاريخ المصادقة عليه من طرف وزارة الشراف على‬
‫القطاع وبالستغلل المباشر للمشروع لمدة عشر سنوات‪،‬‬

‫ـ أن تكون السهم أو المنابات الجتماعية جديدة الصدار‪،‬‬

‫ـ أن ل يتم التخفيض في رأس المال مدة خمس سنوات ابتداء من غرة جانفي للسنة الموالية للسنة التي تم فيها تحرير رأس‬
‫المال المكتتب باستثناء حالة التخفيض بعنوان استيعاب الخسائر‪،‬‬

‫ـ أن يرفق المنتفعون بالطرح التصريح بالضريبة بشهادة تحرير رأس المال المكتتب وبالمعلومات الضرورية عن‬
‫المشروع وخاصة منها كلفته وهيكلة تمويله وبشهادة تثبت مصادقة وزارة الشراف على القطاع على إنجاز المشروع‬
‫وباللتزام المنصوص عليه أعله‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 57‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬

‫‪ VII‬تاسعا ‪ :‬لضبط الربح الخاضع للضريبة تقبل للطرح فوائد اليداعات والسندات بالعملة الجنبية وبالدينار القابل‬
‫للتحويل‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 42‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪.(28/12/98‬‬

‫‪ VII‬عاشرا ‪ :‬لضبط الربح الخاضع للضريبة تطرح الرباح المتأتية من عمليات تصدير الخدمات وتصدير سلع تم‬
‫إقتناؤها محليا وذلك خلل العشر سنوات الولى للنشاط ابتداء من أول عملية تصدير بصرف النظر عن أحكام الفصل ‪12‬‬
‫من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪ 1989‬المتعلق بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص‬
‫الطبيعيين والضريبة على الشركات‪ .‬وتطرح هذه الرباح في حدود ‪ %50‬بعد هذه الفترة‪.‬‬

‫وتنتفع بالطرح الرباح المتأتية من إسداء الخدمات ومبيعات السلع المنتجة محليا إلى المؤسسات المصدرة كليا المنصوص‬
‫عليها بمجلة تشجيع الستثمارات والمؤسسات المنتصبة بالمناطق القتصادية الحرة المنصوص عليها بالقانون عدد ‪81‬‬
‫لسنة ‪ 1992‬المؤرخ في ‪ 3‬أوت ‪ 1992‬كما تم تنقيحه بالنصوص اللحقة وشركات التجارة الدولية المنصوص عليها‬
‫بالقانون عدد ‪ 42‬لسنة ‪ 1994‬المؤرخ في ‪ 7‬مارس ‪ 1994‬كما تم تنقيحه بالنصوص اللحقة والمؤسسات المالية والبنكية‬
‫التي تتعامل أساسا مع غير المقيمين المنصوص عليها بالقانون عدد ‪ 108‬لسنة ‪ 1985‬المؤرخ في ‪ 6‬ديسمبر ‪1985‬‬
‫شريطة أن تكون هذه السلع والخدمات ضرورية لنشاط هذه المؤسسات‪.‬‬

‫وتحتسب مدة العشر سنوات بالنسبة إلى المؤسسات الناشطة قبل غرة جانفي ‪ 2000‬من تاريخ أول عملية تصدير تمت‬
‫ابتداء من غرة جانفي ‪.1999‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات‪.‬‬

‫ول تطّبق أحكام هذه الفقرة على الخدمات المالية وعمليات التسويغ وعلى مبيعات المحروقات والماء والطاقة ومنتوجات‬
‫المناجم والمقاطع‪.‬‬

‫)أضيفت بالفصل ‪ 27‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪ 28/12/98‬وعّوضت بالفصل ‪ 27‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬لسنة ‪1999‬‬
‫المؤرخ في ‪.(31/12/99‬‬

‫‪ VII‬عاشرا مكرر ‪ :‬بصرف النظر عن أحكام الفصل ‪ 12‬من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر‬
‫‪ 1989‬المتعلق بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات تطرح من أساس‬
‫الضريبة في حدود ‪ % 50‬الرباح المتأتية من عمليات الوساطة الدولية المتمثلة في ربط الصلة بين مشتر وبائع غير‬
‫مقيمين على معنى قانون الصرف وذلك خلل العشر سنوات الولى للنشاط ابتداء من السنة التي تتم فيها أول عملية‬
‫وساطة‪.‬‬

‫ولحتساب مدة العشر سنوات بالنسبة إلى الـــمؤسسات الناشطة قبل غرة جانفي ‪ ،2001‬تؤخذ بعين العتبار عمليات‬
‫الوساطة التي تمت ابتداء من غرة جانفي ‪.2000‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح توفر الشروط المنصوص عليها بالفقرة ‪ V‬مكرر من الفصل ‪ 39‬من هذه المجلة‪) .‬أضيفت‬
‫بالفصل ‪ 32‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪.(2000‬‬

‫‪ VII‬إحدى عشر ‪ :‬مع مراعاة أحكام الفصل ‪ 12‬من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪1989‬‬
‫المتعلق بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪ ،‬تطرح من أساس الضريبة‬
‫الرباح التي يقع استثمارها في الكتتاب في رأس المال الصلي أو الذي يقع الترفيع فيه لمؤسسات تنتصب خارج البلد‬
‫التونسية يتمثل غرضها قصرا في ترويج السلع والخدمات التونسية وذلك في حدود مبلغ رأس المال الذي تم تحريره‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح ‪:‬‬

‫ـ مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات‪.‬‬

‫ـ أن تكون السهم والمنابات الجتماعية جديدة الصدار‪ .‬ول يطّبق هذا الشرط على أسهم ومنابات الشركات غير المقيمة‬
‫وغير المستقرة بالبلد التونسية والمفّوت فيها من قبل أشخاص غير مقيمين‪.‬‬

‫ـ أن يرفق المنتفعون بالطرح التصريح بالضريبة بشهادة تحرير رأس المال المكتتب‪.‬‬

‫وينجّر عن عدم ترويج المؤسسة المنتصبة خارج البلد التونسية لسلع وخدمات تونسية في أجل أقصاه موفى السنة الثانية‬
‫الموالية للسنة التي تم خللها طرح الرباح التي وقع استثمارها دفع المنتفعين بالطرح الضريبة على الشركات المستوجبة‬
‫والتي لم تسدد‪ ،‬تضاف إليها خطايا التأخير المحتسبة حسب التشريع الجبائي الجاري به العمل‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 29‬ق‪.‬م‪.‬‬
‫عدد ‪ 111‬الــمــؤرخ في ‪.(28/12/98‬‬

‫‪ VII‬إثني عشر ‪ :‬مع مراعاة أحكام الفصل ‪ 12‬من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪1989‬‬
‫المتعلق بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪ ،‬تطرح من أساس الضريبة‬
‫الرباح التي يقع استثمارها في إنجاز مشاريع تنتصب خارج البلد التونسية يتمثل غرضها قصرا في ترويج السلع‬
‫والخدمات التونسية‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بالطرح المذكور الستجابة للشروط المنصوص عليها بالفصل ‪ 7‬من مجلة تشجيع الستثمارات‪.‬‬

‫وينجر عن عدم ترويج سلع وخدمات تونسية في أجل أقصاه موفى السنة الثانية الموالية للسنة التي تم خللها الطرح دفع‬
‫الضريبة على الشركات المستوجبة والتي لم تسدد تضاف إليها خطايا التأخير المحتسبة حسب التشريع الجبائي الجاري به‬
‫العمل‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 30‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪.(28/12/98‬‬

‫‪ VII‬ثلثة عشر ‪ :‬تطرح الديون الصلية وفوائدها التي يقع التخلي عنها من قبل البنوك لفائدة المؤسسات التي تواجه‬
‫صعوبات اقتصادية وذلك في إطار التسوية الرضائية أو التسوية القضائية المنصوص عليهما بالقانون عدد ‪ 34‬لسنة‬
‫‪ 1995‬المؤرخ في ‪ 17‬أفريل ‪ 1995‬والمتعلق بنظام إنقاذ المؤسسات التي تمر بصعوبات اقتصادية من أساس الضريبة‬
‫للسنة التي تم فيها التخلي‪.‬‬

‫وللنتفاع بهذا الطرح يتعين على المؤسسة البنكية أن ترفق التصريح السنوي بالضريبة على الشركات بقائمة مفصلة في‬
‫الديون المتخلى عنها تبين أصل الدين وفوائده وهوية المدين ومراجع الحكام أو القرارات التي تم بمقتضاها التخلي‪.‬‬

‫وفي صورة التراجع عن التخلي عن الديون‪ ،‬لي سبب من السباب‪ ،‬تدمج المبالغ التي وقع طرحها طبقا لحكام هذه‬
‫الفقرة في نتائج السنة التي تم خللها التراجع‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 39‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪.(28/12/98‬‬

‫‪ VII‬رابعة عشر ‪ :‬يمكن للمؤسسات البنكية شطب من موازناتها‪ ،‬الديون غير القابلة للستخلص والتي تم في شأنها تكوين‬
‫المدخرات اللزمة‪.‬‬

‫ول يمكن أن تؤدي هذه العملية إلى الترفيع أو التخفيض في الربح الخاضع للضريبة على الشركات بالنسبة لسنة الشطب‪.‬‬

‫ويستوجب شطب الديون المذكورة توفر الشروط التالية ‪:‬‬

‫ـ أن يكون قد صدر في شأنها حكم‪،‬‬

‫ـ أن ل يكون قد وقع تسجيل عمليات استخلص في شأنها على فترة ل تقل عن سنتين في تاريخ شطبها‪ ) ،‬نقحت بالفصل‬
‫‪ 18‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬لسنة ‪ 2001‬المؤرخ في ‪. ( 28/12/2001‬‬

‫ـ أن يكون قرار الشطب صادرا عن مجلس إدارة المؤسسة البنكية‪،‬‬

‫ـ أن يتم تسجيل الديون المشطوبة بدفتر حسب نموذج معد من قبل إدارة الجباية مرقم ومؤشر عليه من قبل كتابة المحكمة‬
‫التي يوجد بدائرتها مقر المؤسسة البنكية‪،‬‬

‫ـ أن ترفق المؤسسة البنكية التصريح بالضريبة على الشركات بقائمة مفصلة في هذه الديون وفقا لنموذج توفره إدارة‬
‫الجباية تتضمن مبلغ الديون المشطوبة ومبلغ المدخرات المكونة في شأنها وهوية المدين ومراجع الحكام الصادرة في‬
‫شأنها‪.‬‬

‫وتدمج الديون التي وقع شطبها والتي يتم استخلصها ضمن الربح الخاضع للضريبة على الشركات للسنة التي تم فيها‬
‫الستخلص‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 40‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪.(28/12/98‬‬
 ‫وتطّبـق الحكام الواردة بهذه الفقرة على مؤسسات القرض بعنوان اليجار المالي‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 43‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪90‬‬
‫المؤرخ في ‪.(31/12/2004‬‬

‫‪ VII‬خامسة عشر ‪ :‬لضبط الربح الخاضع للضريبة تطرح الرباح المتأتية من تسويغ البنايات العمودية المعدة للسكن‬
‫الجماعي الجتماعي أو القتصادي في إطار مشاريع تنجز للغرض طبقا لكراس شروط تتم المصادقة عليه بقرار من‬
‫الوزير المشرف على القطاع وذلك خلل العشر سنوات الولى للنشاط دون أن تقل الضريبة المستوجبة عن ‪ %10‬من‬
‫الربح الجملي الخاضع للضريبة دون اعتبار الطرح‪.‬‬

‫وتعتبر بناية عمودية جماعية كل بناية تشتمل على طابق سفلي وأربعة طوابق علوية فأكثر‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح ‪:‬‬

‫ـ إلتزام المؤسسة باستغلل المشروع مباشرة لمدة عشر سنوات‪،‬‬

‫ـ إرفاق التصريح السنوي بالضريبة بشهادة مسلمة من طرف وزارة الشراف على القطاع تثبت استغلل المشروع طبقا‬
‫لكراس الشروط )*(‪ .‬أضيفت بالفصل ‪ 48‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المـــــــــؤرخ في ‪.(28/12/98‬‬

‫‪ VII‬سادسة عشر ‪ :‬بصرف النظر عن أحكام الفصل ‪ 12‬من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر‬
‫‪ 1989‬المتعلق بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪ ،‬تطرح في حدود ‪%50‬‬
‫من الربح الخاضع للضريبة الرباح المعاد استثمارها في الكتتاب في رأس المال الصلي أو الذي يقع الترفيع فيه‬
‫للمؤسسات التي تنشط قصرا في قطاع تركيب التجهيزات العلمية وفي قطاع الخدمات والهندسة العلمية والخدمات‬
‫ذات العلقة كما وقع تعريفها بالفقرة ‪ IX‬من الفصل ‪ 39‬من هذه المجلة وذلك بعنوان الكتتابات التي تتم ابتداء من غرة‬
‫جانفي ‪ 2000‬إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر ‪.2004‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح ‪:‬‬

‫ـ مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات‪،‬‬

‫ـ أن تكون السهم أو المنابات الجتماعية جديدة الصدار‪،‬‬

‫ـ أن ل يتم التخفيض في رأس المال مدة خمس سنوات ابتداء من غرة جانفي للسنة الموالية للسنة التي تم فيها تحرير رأس‬
‫المال المكتتب باستثناء حالة التخفيض بعنوان استيعاب الخسائر‪،‬‬

‫ـ أن يرفق المنتفعون بالطرح التصريح بالضريبة بشهادة تحرير رأس المال المكتتب أو ما يعادلها‪) .‬أضيفـــــت بالفصـــل‬
‫‪ 44‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬لسنة ‪ 1999‬المؤرخ في ‪.(31/12/99‬‬

‫‪ VII‬سابعة عشر ‪ :‬بصرف النظر عن أحكام الفصل ‪ 12‬من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر‬
‫‪ 1989‬المتعلق بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبــة علــى الشركــات‪ ،‬تطـــرح من أساس‬
‫الضريبة الرباح المعاد استثمارها في صلب المؤسسة في حدود ‪ %50‬من الربح الخاضع للضريبة بالنسبة للمؤسسات‬
‫التي تنشط قصرا في قطاع تركيب التجهيزات العلمية وفي قطاع الخدمات والهندسة العلمية والخدمات ذات العلقة‬
‫كما وقع تعريفها بالفقرة ‪ IX‬من الفصل ‪ 39‬من هذه المجلة وذلك بعنوان الستثمارات المنجزة ابتداء من غرة جانفي‬
‫‪ 2000‬إلى غاية ‪ 31‬ديسمبر ‪.2004‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح الستجابة للشروط التالية ‪:‬‬

‫ـ أن ترصد الرباح المستثمرة في "حساب خاص للستثمار" بخصوم الموازنة وأن يقع إدماجها في رأس مال الشركة قبل‬
‫انتهاء أجل إيداع التصريح النهائي بعنوان أرباح السنة المعنية بالطرح‪،‬‬
 ‫ـ أن يرفق التصريح بالضريبة على الشركات ببرنامج الستثمار المزمع إنجازه‪،‬‬

‫ـ أن ل يقع التفويت في الصول المتعلقة بهذا الستثمار لمدة سنة على القل بداية من تاريخ النتاج الفعلي‪،‬‬

‫ـ أن ل يتم التخفيض في رأس المال طيلة الخمس سنوات الموالية لتاريخ الدماج باستثناء حالة التخفيض بعنوان استيعاب‬
‫الخسائر‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 44‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬لسنة ‪ 1999‬الــــمــــؤرخ في ‪.(31/12/99‬‬

‫‪ .VII‬ثامنة عشر ‪ :‬بصرف النظر عن أحكام الفقرة ‪ 5‬من الفصل ‪ 12‬من هذه المجلة تطرح من أساس الضريبة على‬
‫الشركات الهبات والتبرعات الممنوحة لفائدة الصندوق الوطني للتشغيل‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 16‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬لسنة‬
‫‪ 1999‬المؤرخ في ‪.(31/12/99‬‬

‫‪ VII‬تاسعة عشر ‪ :‬لضبط الربح الخاضع للضريبة يمكن لمؤسسات اليجار المالي طرح الستهلكات المالية المتعلقة‬
‫بالتجهيزات والمعدات والعقارات موضوع عقود اليجار المالي‪ .‬ويتم الطرح سنويا في الحدود التي يتضمنها جدول‬
‫الستهلكات المتعلق باسترجاع أصل الدين موضوع عقد اليجار كما تم ضبطه على أساس قيمة القتناء ومبلغ التمويل‬
‫الذاتي ونسبة الفائدة ومدة اليجار وثمن البيع في نهاية مدة اليجار‪.‬‬

‫ول يمكن أن يتجاوز مبلغ الستهلكات الجملي القابل للطرح الفارق بين ثمن اقتناء التجهيزات أو المعدات أو العقارات‬
‫المذكورة وثمن بيعها في نهاية مدة اليجار‪.‬‬

‫ول يمكن أن يتجاوز مبلغ الستهلكات المالية الجملي القابل للطرح بالنسبة إلى المعدات والتجهيزات والعقارات موضوع‬
‫عقود اليجار المالي الجارية والمبرمة قبل غرة جانفي ‪ 2000‬ثمن اقتناء الممتلكات المذكورة يطرح منه المبلغ الجملي‬
‫للستهلكات التي تم طرحها لتحديد الربح الخاضع للضريبة طبقا لحكام الفصل ‪ 12‬من هذه المجلة وثمن بيعها في نهاية‬
‫مدة اليجار‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 16‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬مــؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪.(2000‬‬

‫‪ VII‬عشرون ‪ :‬بصرف النظر عن أحكام الفصل ‪ 12‬من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر ‪1989‬‬
‫والمتعلق بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات تطرح من أساس الضريبة على‬
‫الشركات في حـــدود ‪ %50‬الرباح المتأتية من استغلل مكاتب الحاطة والرشاد الجبائي وذلك خلل الثلث سنوات‬
‫الولى للنشاط‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بالطرح الستجابة للشروط المنصوص عليها بالفقرة ‪ XI‬من الفصل ‪ 39‬من هذه المجلة )أضيفت‬
‫بالفصل ‪ 56‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪.(2000‬‬

‫‪ VII‬واحد وعشرون ‪ :‬تقبل للطرح لغاية ضبط الّربح الخاضع للضريبة بالنسبة إلى مؤسسات القرض التي لها صفة بنك‬
‫ل مدين خمس مائة دينار وذلك إذا توفرت‬
‫الديون غير ثابتة الستخلص التي ل يتجاوز مبلغها أصل وفائدة بالنسبة إلى ك ّ‬
‫الشروط الواردة بالفقرة ‪ 3‬من الفصل ‪ 12‬من هذه المجلة )أضيفت بالفصل ‪ 48‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬مؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر‬
‫‪.(2003‬‬

‫‪ VII‬إثنان وعشرون‪ :‬بصرف النظر عن أحكام الفصل ‪ 12‬من القانون عدد ‪ 114‬لسنة ‪ 1989‬المؤرخ في ‪ 30‬ديسمبر‬
‫‪ 1989‬المتعلق بإصدار مجلة الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات‪ ،‬تطرح من قاعدة‬
‫الضريبة‪ ،‬الرباح المعاد استثمارها في اقتناء حصص صناديق المساعدة على النطلق المنصوص عليها بالتشريع‬
‫المتعلق بها‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بهذا الطرح ‪:‬‬

‫‪ -‬مسك محاسبة مطابقة للتشريع المحاسبي للمؤسسات ؛‬

‫‪ -‬إرفاق التصريح السنوي بالضريبة على الشركات لسنة الطرح بشهادة اكتتاب ودفع الحصص مسلّـمة من قبل المتصّرف‬
‫في صندوق المساعدة على النطلق‪.‬‬
‫ويستوجب عدم استعمال موجودات الصندوق في الغراض المنصوص عليها بالقانون المتعلق بصناديق المساعدة على‬
‫النطلق وفي الجال وحسب الشروط المحّددة بالتشريع الجاري به العمل مطالبة المنتفع بالطرح بالتضامن مع المتصّرف‬
 ‫في الصندوق بدفع الضريبة على الشركات بعنوان المبالغ المعاد استثمارها في اقتناء حصص الصندوق والتي لم تدفع‬
‫بمقتضى أحكام هذه الفقرة تضاف إليها خطايا التأخير المستوجبة طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل‪) .‬أضيفت‬
‫بالفصـــل ‪ 4‬من القانون عــــدد ‪ 59‬لسنــــــة ‪ 2005‬المــــؤرخ في ‪ 18/07/2005‬المتعلق بأحكام جبائية ترمي إلى‬
‫تشجيع إحداث صناديق المساعدة على النطلق(‬

‫‪ .VIII‬ل تقبل الضريبة على الشركات ضمن العباء القابلة للطرح لضبط الربح الموظفة عليه الضريبة‪.‬‬

‫‪ .IX‬تطرح الخسارة المسجلة بعنوان سنة مالية والتي تبرزها محاسبة مطابقة للتشريع المحاسبي للمؤسسات بالتتابع من‬
‫نتائج السنوات الموالية وذلك في حدود السنة الرابعة بدخول الغاية ‪.‬‬

‫ويمكن طرح الخسائر والستهلكات بالنسبة إلى كل سنة مالية تسجل بعنوانها أرباح وفق الترتيب التالي ‪:‬‬

‫أ – الخسائر المؤجلة ‪،‬‬

‫ب – استهلكات السنة المالية المعنية ‪،‬‬

‫ج – الستهلكات المؤجلة أثناء فترات الخسارة ‪.‬‬

‫ول تقبل للطرح الخسائر التي لم يتم طرحها بعنوان السنوات المسجلة لرباح والموالية لسنة تسجيل الخسائر وذلك في‬
‫حدود الرباح المحققة ‪ ).‬نقحت بالفصــل ‪ 32‬ق ‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬المؤرخ في ‪( 17/12/2002‬‬

‫الفصل ‪ 48‬مكرر‬

‫‪ .I‬يمكن للشركات التي تنشط أساسا في قطاع الخدمات العلمية والهندسة العلمية والخدمات ذات العلقة كما وقع‬
‫تعريفها بالفقرة ‪ IX‬من الفصل ‪ 39‬من هذه المجلة والتي تمنح أجراءها خيار الكتتاب في رأس مالها أو اقتناء أسهمها أو‬
‫مناباتها بثمن محدد وفي أجل معين طرح النقص في القيمة المترتب عن رفع الخيار من أساس الضريبة على الشركات‬
‫بعنوان السنة التي تم خللها رفع الخيار وذلك في حــــدود ‪ %25‬من القيمة الحقيقية للسهم أو المنابات الجتماعية في‬
‫تاريخ منح الخيار ودون أن يتجاوز الطرح الجملي بهذا العنوان ‪ %5‬من الربح الخاضع للضريبة بعد طرح المدخرات‬
‫) نقحت بالفصل ‪ 53‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪.( 28/12/2001‬‬

‫وتطبق أحكام الفقرة السابقة من هذا الفصل أيضا على الشركات التي تنشط أساسا في قطاعات تكنولوجيا التصال‬
‫والتكنولوجيات الحديثة المنصوص عليها بالفقرة ‪ IV‬من الفصل ‪ 39‬من هذه المجلة وعلى الشركات المدرجة أسهمها‬
‫ببورصة الوراق المالية بتونس ) نقحت بالفصل ‪ 54‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪ 28/12/2001‬وبالفصل ‪ 29‬ق‪.‬م‪.‬‬
‫عدد ‪ 106‬المؤّرخ في ‪(19/12/2005‬‬

‫‪ .II‬يحتسب النقص في القيمة المنصوص عليه بالفقرة ‪ I‬من هذا الفصل على أساس الفارق بين القيمة الحقيقية للسهم أو‬
‫المنابات الجتماعية في تاريخ منح الخيار وقيمتها المحددة في هذا التاريخ للكتتاب فيها أو لقتنائها‪.‬‬

‫وتضبط القيمة الحقيقية للسهم والمنابات الجتماعية في تاريخ منح الخيار حسب ‪:‬‬

‫ـ معدل قيمتها اليومية ببورصة الوراق المالية بتونس لخر شهر من السنة المالية السابقة لسنة منح الخيار بالنسبة إلى‬
‫السهم المدرجة بالبورصة‪.‬‬

‫ـ قيمتها الحقيقية المحددة على أساس موازنة السنة المالية السابقة لسنة منح الخيار بالنسبة إلى السهم الخرى والمنابات‬
‫الجتماعية‪.‬‬

‫‪ .III‬يستوجب النتفاع بحق الطرح المنصوص عليه بالفقرة ‪ I‬من هذا الفصل ‪:‬‬

‫ـ مسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات‪.‬‬

 ‫ـ أن ل تشمل الخيارات الممنوحة الجراء الذين تفوق مساهمتهم في رأس مال الشركة عند منح الخيار نسبة ‪ %10‬من‬
‫رأس مالها المكتتب‪.‬‬

‫ـ إرفاق التصريح السنوي بالضريبة بكشف مفصل يتضمن أسماء الجراء المنتفعين بالخيار وعدد السهم أو المنابات‬
‫المكتتبة أو المقتناة بالنسبة إلى كل واحد منهم وكذلك القيمة الحقيقية للسهم أو المنابات وقيمة الكتتاب فيها أو اقتنائها‬
‫والنقص في القيمة الذي تم طرحه‪.‬‬

‫ـ عدم تسليم السهم لصحابها وعدم تغيير أسماء المنتفعين بمنابات اجتماعية قبل موفى السنة الثالثة الموالية للسنة التي تم‬
‫خللها رفع الخيار‪) .‬أضيفـــت بالفصـــل ‪ 45‬ق‪.‬م‪ .‬عــــدد ‪ 101‬لسنــــــة ‪ 1999‬المــــؤرخ في ‪.(31/12/99‬‬

‫الفصل ‪ 48‬ثالثا‬

‫)لللل للللللللل ‪ 5‬لل للللللل للللللل ‪ 56‬لللللللللل ‪2005‬‬

‫لللللللللل لل ‪ 18/07/2005‬للللللل لللللل لللللللل‬
‫لللللللللل(‬

‫يمكن للمؤسسات المعتمدة للية الفراق كما تّم تعريفه بالتشريع الجاري به العمل طرح المصاريف المبذولة لنجاز عملية‬
‫الفراق من قاعدة الضريبة للسنة التي بذلت بعنوانها هذه المصاريف وذلك في حدود وحسب شروط تضبط بأمر ‪.‬‬

‫القسم الرابع‪ :‬النســب‬

‫الفصل ‪49‬‬

‫‪ .I‬تحدد بـ ‪ (*) %35‬نسبة الضريبة على الشركات المطبقة على الربح الموظفة عليه الضريبة بإسقاط ما قل عن الدينار‪.‬‬
‫وتطبق هذه النسبة أيضا على القيمة الزائدة المنصوص عليها بالفقرة ‪ II‬من الفصل ‪ 45‬من هذه المجلة ‪.‬‬

‫غير أنه يمكن للمعنيين بالمر اختيار دفع الضريبة على الشركات بعنوان القيمة الزائدة المذكورة بنسبة ‪ %15‬من ثمن‬
‫التفويت ‪ ).‬نقحت بالفصل ‪ 48‬ق ‪ .‬م ‪.‬عدد ‪ 101‬المؤرخ في ‪. ( 17/12/2002‬‬

‫غير أن هذه النسبة تضبط بـ ‪ %10‬بالنسبة ‪:‬‬

‫ـ للمؤسسات المتعاطية لنشاط صناعة تقليدية أو نشاط فلحي أو الصيد البحري أو تجهيز مراكب الصيد البحري‪،‬‬

‫ـ لمراكز الشراء لمؤسسات البيع بالتفصيل والمنظمة في شكل تعاضديات خدمات خاضعة للقانون العام للتعاضد‪،‬‬

‫ـ لتعاضديات الخدمات المكونة بين المنتجين لغرض بيع إنتاجهم بالجملة‪،‬‬

‫ـ لتعاضديات الستهلك الخاضعة للقانون العام للتعاضد‪،‬‬

‫ـ للرباح المحققة في إطار مشاريع ذات صبغة تجارية أو صناعية‪ ،‬منتفعة ببرنامج تشغيل الشباب أو بالصندوق القومي‬
‫للنهوض بالصناعة التقليدية والحرف الصغرى‪.‬‬

‫ل الضريبة السنوية عن مبلغ يساوي ‪ %0,1‬من رقم المعاملت الخام غير المتأتي من التصدير مع حّد‬
‫‪ .II‬ل يمكن أن تق ّ‬
‫أدنى يكون مستوجبا حتى في صورة عدم تحقيق رقم معاملت يساوي ‪:‬‬

‫‪ 100 -‬دينار بالنسبة إلى المؤسسات الخاضعة لنسبة ‪،%10‬‬

 ‫‪ 250 -‬دينار بالنسبة إلى المؤسسات الخاضعة لنسبة ‪.%35‬‬

‫ول يطبق هذا الحّد الدنى على المؤسسات الجديدة خلل مدة إنجاز المشروع التي ل تتجاوز في كل الحالت ثلث سنوات‬
‫من تاريخ إيداع التصريح بالوجود المنصوص عليه بالفصل ‪ 56‬من هذه المجلة‪.‬‬
‫) نقحت بالفصل ‪ 1-43‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 106‬المؤّرخ في ‪(19/12/2005‬‬

‫ويطبق الحّد الدنى للضريبة المشار إليه بالفقرة الفرعية الولى من هذه الفقرة على المؤسسات المنقطعة عن النشاط والتي‬
‫لم تودع التصريح المنصوص عليه بالفقرة ‪ I‬من الفصل ‪ 58‬وبالفقرة ‪ IV‬من الفصل ‪ 49‬عاشرا من هذه المجلة باستثناء‬
‫المؤسسات المصّدرة كليا كما تم تعريفها بالتشريع الجاري به العمل‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 46‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المـــــؤرخ في‬
‫‪ 29/12/97‬ونقحت بالفصل ‪ 2-43‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 106‬المؤّرخ في ‪.(19/12/2005‬‬

‫ول تطبق أحكام هذه الفقرة على المؤسسات الناشطة بمناطق التنمية الجهوية أو في قطاعات التنمية الفلحية خلل المدة‬
‫المحّددة لها بالتشريع الجاري به العمل للنتفاع بالطرح الكلي لرباحها المتأتية من الستغلل‪) .‬أضيفت بالفصل ‪3-43‬‬
‫ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 106‬المؤّرخ في ‪(19/12/2005‬‬

‫القسم الخامس‪ :‬نظام تجميع النتائج‬

‫)أضيف بالفصل ‪ 30‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬مؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪(2000‬‬

‫القسم الفرعي الول‪ :‬أحكام عامة‬

‫الفصل ‪ 49‬مكرر‬

‫‪ .I‬يمكن لكل شركة تمتلك بصفة مباشرة أو غير مباشرة رأس مال شركات أخرى بنسبة ل تقل عن ‪ %75‬طلب خضوعها‬
‫للضريبة على الشركات باعتبارها الشركة الم على أساس مجموع النتائج المحققة من قبلها ومن قبل الشركات الخرى‬
‫المذكورة‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 17‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬المؤّرخ في ‪.(29/12/2003‬‬

‫ويستوجب نظام تجميع النتائج توفر الشروط التالية ‪:‬‬

‫‪ -‬أن تلتزم الشركة الم بإدراج أسهمها ببورصة الوراق المالية بتونس في أجل أقصاه موفى السنة الموالية لسنة دخول‬
‫نظام تجميع النتائج حّيز التطبيق‪ .‬ويمكن التمديد في هذا الجل بسنة واحدة بقرار من وزير المالية على أساس تقرير معلل‬
‫من هيئة السوق المالية‪) ,‬نقحت بالفــصل ‪ 18‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬المؤّرخ في ‪.(29/12/2003‬‬

‫ـ أن تكون كل الشركات المعنية بتجميع النتائج مستقرة بالبلد التونسية‪،‬‬

‫‪ -‬أن تكون كل الشركات المعنية بتجميع النتائج خاضعة للضريبة على الشركات‪،‬‬

‫ـ أن يكون لكل الشركات المعنية بتجميع النتائج نفس تاريخ فتح وختم السنة المالية‪.‬‬

‫يمنح نظام تجميع النتائج بترخيص من وزير المالية أو من فّوض له وزير المالية في ذلك بناء على طلب كتابي في‬
‫الغرض تقّدمه الشركة الم يكون مرفوقا بموافقة الشركات الخرى وباللتزام المنصوص عليه أعله وبقائمة حسب نموذج‬
‫معد من قبل الدارة تتضمن خاصة ‪) :‬نقحــــت بالفــصل ‪ 19‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬المؤّرخ في ‪.(29/12/2003‬‬

‫ـ هوية الشركة الم‪،‬‬

‫ـ هوية المساهمين في رأس مالها ونسب مساهماتهم‪،‬‬

‫ـ هوية كل شركة معنية بتجميع النتائج وهيكلة رأس مالها‪.‬‬

 ‫يدخل نظام تجميع النتائج حيز التنفيذ ابتداء من نتائج السنة التي منح خللها الترخيص ويطبق لمدة ل تقل عن خمس‬
‫سنوات ابتداء من سنة دخوله حيز التنفيذ‪ ،‬وتتجدد هذه المدة بصفة ضمنية لفترات متساوية تدوم كل منها خمس سنوات‪.‬‬

‫ويمكن لكل شركة تتوفر فيها الشروط اللزمة للنتفاع بنظام تجميع النتائج بعد دخوله حيز التنفيذ‪ ،‬طلب النضمام إلى‬
‫النظام المذكور‪ .‬وفي هذه الحالة يتم تجميع نتائجها بداية من النتائج المحققة خلل السنة التي توفرت فيها الشروط اللزمة‪.‬‬

‫ويمكن التخلي عن النظام عند نهاية كل فترة خمس سنوات وذلك على أساس مطلب في الغرض تقدمه الشركة الم إلى‬
‫وزير المالية أو من فوض له وزير المالية في ذلك في أجل أقصاه تاريخ إيداع التصاريح المتعلقة بنتائج السنة الموالية‬
‫لخر سنة من كل فترة معنية بتجميع النتائج‪.‬‬

‫‪ .II‬يتعين على الشركة الم الحتفاظ بنسبة المساهمة المنصوص عليها بالفقرة ‪ I‬من هذا الفصل خلل كامل الفترة المعنية‬
‫بتجميع النتائج‪.‬‬

‫الفصل ‪ 49‬ثالثا‬

‫تخضع حسابات كل الشركات المعنية بتجميع النتائج لتدقيق مراقب حسابات خلل كامل الفترة المعنية بتجميع النتائج‪.‬‬

‫القسم الفرعي الثاني‪ :‬كيفية ضبط النتيجة المجمعة الخاضعة للضريبة على الشركات‬

‫الفصل ‪ 49‬رابعا‬

‫‪ .I‬تتكون النتيجة المجمعة من مجموع النتائج الصافية التي حققتها الشركة الم والشركات المعنية بتجميع النتائج كما تم‬
‫ضبطها طبقا لحكام هذه المجلة‪.‬‬

‫ول تؤخذ بعين العتبار لغاية ضبط الربح الخاضع للضريبة على الشركات بالنسبة إلى الشركات المذكورة الفوائض غير‬
‫الموظفة على المبالغ المودعة بالحسابات الجارية للشركات فيما بينها وذلك بصرف النظر عن أحكام الفقرة الفرعية الثانية‬
‫من الفقرة ‪ VII‬من الفصل ‪ 48‬من هذه المجلة‪) .‬أضيفت بالفــصل ‪ 20‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬المؤّرخ في ‪.(29/12/2003‬‬

‫غير أنه بالنسبة إلى الشركات الخاضعة للضريبة على الشركات بنسب منخفضة فإن نتائجها تؤخذ بعين العتبار في حدود‬
‫نسبة تساوي الحاصل بين النسبة المنخفضة ونسبة الضـــــريبة بـ ‪.%35‬‬

‫وبالنسبة إلى الشركات المنتفعة بحق طرح الرباح المتأتية من الستغلل أو بحق طرح الرباح المعاد استثمارها طبقا‬
‫للتشريع الجاري به العمل أصبحت بمقتضاه الضريبة الدنيا مستوجبة فإن أرباحها تؤخذ بعين العتبار في حدود نسبة‬
‫تساوي الحاصل بين الضريبة الدنيا المذكورة ونسبة الضريبة بـ ‪.%35‬‬

‫ولتطبيق أحكام هذه الفقرة ل تقبل للطرح لتحديد النتيجة المجمعة الخاضعة للضريبة الخسائر وكذلك الستهلكات التي‬
‫جل طرحها أثناء فترات الخسارة والمسجلة من قبل إحدى الشركات بعنوان السنوات السابقة للسنة التي دخل خللها نظام‬ ‫أّ‬
‫تجميع النتائج حيز التنفيذ‪ .‬وتطرح الخسائر والستهلكات المذكورة طبقا للحكام الواردة بهذه المجلة على مستوى نتائج‬
‫الشركة التي سجلتها‪.‬‬

‫‪ .II‬لضبط النتيجة المجمعة الخاضعة للضريبة على الشركات على مستوى الشركة الم ‪:‬‬

‫‪ .1‬تطرح الديون المسندة بين الشركات المعنية بتجميع النتائج‪ ،‬والتي يقع التخلي عنها بعد دخول نظام تجميع النتائج حيز‬
‫التنفيذ‪.‬‬

‫‪ .2‬تدمج المدخرات التي تم تكوينها بعد دخول نظام تجميع النتائج حيز التنفيذ بعنوان الديون غير ثابتة الستخلص التي‬
‫أسندت بين الشركات المعنية بتجميع النتائج وتم طرحها لتحديد الربح الخاضع للضريبة للشركة التي كونتها طبقا لحكام‬
‫الفصلين ‪ 12‬و ‪ 48‬من هذه المجلة‪.‬‬
 ‫‪ .3‬تدمج الرباح المعاد استثمارها بين الشركات المعنية بنظام تجميع النتائج طبقا للتشريع الجاري به العمل بعد دخول‬
‫النظام المذكور حيز التنفيذ إل في صورة استعمال الشركة فعليا للموال المكتتبة في رأس مالها والمحررة لنجاز‬
‫استثمارات في صلبها‪ .‬ولهذا الغرض يتعين على الشركة الم إرفاق التصريح بالنتائج المجمعة بجدول يبين مبلغ الموال‬
‫المكتتبة والمحررة والستثمارات المنجزة من قبل الشركة المنتفعة بالكتتاب‪.‬‬

‫القسم الفرعي الثالث‪ :‬احتساب الضريبة على الشركات ودفعها‬

‫الفصل ‪ 49‬خامسا‬

‫‪ .I‬تحل الشركة الّم محل كل الشركات الخرى في دفع الضريبة على الشركات والقساط الحتياطية على أساس النتائج‬
‫المجمعة‪.‬‬

‫وتبقى كل الشركات الخرى متضامنة معها في دفع الضريبة على الشركات وذلك في حدود مبلغ الضريبة المستوجبة على‬
‫النتائج التي سجلتها كما لو لم تكن معنية بنظام تجميع النتائج‪.‬‬

‫‪ .II‬تحتسب الضريبة على الشركات على أساس النتائج المجمعة كما تم ضبطها طبقا لحكام الفصل ‪ 49‬رابعا أعله‪.‬‬

‫ل يمكن أن تقل الضريبة على الشركات المحّددة على هذا النحو عن الحد الدنى المنصوص عليه بالفقرة ‪ II‬من الفصل‬
‫‪ 49‬من هذه المجلة والمحتسب على أساس رقم المعاملت الجملي للشركات المعنية بتجميع النتائج‪) .‬نقحت بالفصل ‪4-43‬‬
‫ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 106‬المؤّرخ في ‪(19/12/2005‬‬

‫‪ .III‬تطرح طبقا لحكام الفصل ‪ 54‬من هذه المجلة‪ ،‬من الضريبة على الشركات المستوجبة على الشركة الم على أساس‬
‫النتائج المجمعة‪ ،‬الخصوم من المورد والتسبقات التي تحملتها الشركات المعنية بتجميع النتائج بمقتضى أحكام الفصلين ‪51‬‬
‫ثالثا و ‪ 52‬من هذه المجلة وكذلك القساط الحتياطية المستوجبة على الشركة الم على أساس الضريبة على الشركات‬
‫بعنوان النتائج المجمعة والقساط الحتياطية التي تم دفعها من قبل الشركات خلل سنة دخول نظام تجميع النتائج حيز‬
‫التنفيذ‪.‬‬

‫كما يطرح فائض الخصم من المورد والتسبقات والقساط الحتياطية المسجلة لدى الشركات المعنية بنظام تجميع النتائج‬
‫قبل دخوله حيز التنفيذ‪.‬‬

‫القسم الفرعي الرابع‪ :‬واجبات الشركات التي يشملها نظام تجميع النتائج‬

‫الفصل ‪ 49‬سادسا‬

‫‪ .I‬يتعين على الشركة الم أن ترفق التصريح السنوي بالنتائج المنصوص عليه بالفصل ‪ 59‬من هذه المجلة على أساس‬
‫النتائج المجمعة بـ ‪:‬‬

‫ـ جدول يبين كيفية ضبط النتيجة الصافية المجمعة حسب نموذج تعده الدارة‪،‬‬

‫ـ قائمة في كل الشركات المعنية بتجميع النتائج مع التنصيص على نسبة المساهمات في رأس مالها‪،‬‬

‫ـ قائمة في المدخرات بعنوان الديون غير ثابتة الستخلص المسندة بين الشركات المعنية بتجميع النتائج‪،‬‬

‫ـ قائمة مفصلة في الديون المتخلى عنها بين الشركات المعنية بتجميع النتائج‪،‬‬

‫ـ قائمة في الستثمارات المنجزة على أساس الرباح المعاد استثمارها من قبل الشركات المعنية بنظام تجميع النتائج‪.‬‬

‫ويجب أن يتضمن التصريح السنوي بالنتائج المجمعة تاريخ وعدد وصولت إيداع التصاريح السنوية المستوجبة على كل‬
‫الشركات المعنية بتجميع النتائج طبقا للفقرة ‪ II‬من هذا الفصل‪.‬‬
‫‪ .II‬تبقى كل الشركات خلل كامل الفترة المعنية بتجميع النتائج مطالبة بإيداع التصاريح المنصوص عليها بهذه المجلة‪ ،‬بما‬
‫في ذلك التصريح السنوي بالنتائج المنصوص عليه بالفصل ‪ 59‬من هذه المجلة دون دفع الضريبة على الشركات‪.‬‬

‫غير أنها ل تطالب بإيداع التصاريح المتعلقة بالقساط الحتياطية المستوجبة على أساس التصاريح السنوية المودعة طبقا‬
‫لحكام هذه الفقرة على أساس النتائج التي سجلتها كما لو لم تكن خاضعة لنظام تجميع النتائج‪.‬‬

‫‪ .III‬بصرف النظر عن أحكام الفقرة ‪ II‬من هذا الفصل تبقى كل الشركات مطالبة بإيداع التصاريح الـمـتعلقة بالقساط‬
‫الحتياطية المستوجبة خلل سنة دخول نظام تجميع النتائج حيز التنفيذ‪.‬‬

‫ص شهادة تثبت إدراجها ببورصة الوراق‬ ‫‪ .IV‬يتعين على الشركة الّم إيداع لدى مركز أو مكتب مراقبة الداءات المخت ّ‬
‫المالية بتونس وذلك في أجل أقصاه موفى الشهر الثالث من السنة الثانية الموالية لسنة دخول نظام تجميع النتائج حيز‬
‫التطبيق أو من السنة الثالثة في صورة التمديد المنصوص عليه بالفقرة ‪ I‬من الفصل ‪ 49‬مكرر من هذه المجلة‪) .‬أضيفـــت‬
‫بالفــصــــل ‪ 21‬ق‪ .‬م‪ .‬عــــدد ‪ 80‬المــــؤّرخ فــــــي ‪.(29/12/2003‬‬

‫القسم الفرعي الخامس‪ :‬تبعات الخروج من نظام تجميع النتائج‬

‫الفصل ‪ 49‬سابعا‬

‫في صورة الخروج من نظام تجميع النتائج قبل نهاية مدة الخمس سنوات المنصوص عليها بالفقرة ‪ I‬من الفصل ‪ 49‬مكرر‬
‫من هذه المجلة تطالب كل شركة خرجت من النظام المذكور بدفع الفارق بين الضريبة المستوجبة على نتائجها المسجلة‬
‫بعنوان كل سنة شملها نظام تجميع النتائج المجمعة كما لو لم تكن تنتمي إلى هذا النظام وحصتها في الضريبة المدفوعة‬
‫على أساس النتائج المجمعة بعنوان نفس الفترة تضاف إليه الخطايا المستوجبة‪.‬‬

‫وتحتسب آجال التقادم في هذه الحالة ابتداء من غرة جانفي للسنة الموالية لسنة الخروج من النظام المذكور‬

‫وتطبق أحكام الفقرة الولى من هذا الفصل في صورة تخلي الشركة الم أو إحدى الشركات الخرى عن نظام تجميع‬
‫النتائج أو في صورة خروج إحدى الشركات لنعدام أحد الشروط اللزمة للنتفاع بهذا النظام‪ .‬غير أنها ل تطبق في‬
‫صورة خروج إحدى الشركات تبعا لعملية دمج تمت بين شركات معنية بنظام تجميع النتائج‪.‬‬

‫وتطبق أحكام الفقرة الولى من هذا الفصل أيضا في صورة عدم إيداع الشهادة المنصوص عليها بالفقرة ‪ IV‬من الفصل‬
‫‪ 49‬سادسا من هذه المجلة‪) .‬أضيفت بالفــصل ‪ 22‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬المؤّرخ في ‪.(29/12/2003‬‬
‫الفصل ‪ 49‬ثامنا‬

‫ل تطرح الخسائر المسجلة على مستوى النتائج المجمعة من نتائج الشركات التي خرجت عن نظام تجميع النتائج‪.‬‬

‫وفي صورة إنهاء العمل بنظام تجميع النتائج لي سبب من السباب تطرح هذه الخسائر على مستوى نتائج الشركة الم‬
‫وذلك طبقا لحكام الفقرة ‪ IX‬من الفصل ‪ 48‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫الفصل ‪ 49‬تاسعا‬

‫في صورة عدم تجديد خيار العمل بنظام تجميع النتائج بعد انتهاء مدة الخمس سنوات تطالب كل الشركات بدفع القساط‬
‫الحتياطية خلل السنة الموالية لخر سنة معنية بتجميع النتائج على أساس الضريبة على الشركات المستوجبة على‬
‫نتائجها المسجلة بعنوان هذه السنة الخيرة كما لو لم تكن خاضعة لنظام تجميع النتائج‪.‬‬

‫الفصل ‪ 49‬عاشرا‬

‫نظام اندماج وانقسام الشركات )أضيـــــف بالفصــــل ‪ 23‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬لسنة ‪ 2003‬مـــؤرخ في ‪ 29‬ديسمبر‬
‫‪(2003‬‬
 ‫‪ .I‬لضبط الربح الخاضع للضريبة تطرح القيمة الزائدة الناتجة عن السهام بعناصر الصول في إطار عملية اندماج‬
‫شركات أو عملية انقسام كلي للشركات باستثناء السلع والملك والقيم التي تكّون غرض الستغلل‪.‬‬

‫غير أن القيمة الزائدة المذكورة تدمج ضمن النتائج الخاضعة للضريبة للشركة التي آلت إليها عناصر الصول بمقتضى‬
‫عملية الندماج أو عملية النقسام في حدود ‪ %50‬من مبلغها وذلك على أساس الخمس سنويا ابتداء من سنة الندماج أو‬
‫من سنة النقسام ‪.‬‬

‫وفي صورة التفويت في العناصر المذكورة قبل نهاية خمس سنوات ابتداء من سنة الندماج أو من سنة النقسام ‪ ,‬يدمج‬
‫القسط من القيمة الزائدة الذي لم يتّم إخضاعه للضريبة ضمن نتائج سنة التفويت‪.‬‬

‫ول تطبق أحكام الفقرتين الفرعيتين الثانية والثالثة أعله إذا كانت القيمة الزائدة التي كان من الممكن تحقيقها من قبل‬
‫الشركة المدمجة أو الشركة المنقسمة في صورة التفويت في العناصر المذكورة قابلة للطرح من قاعدة الضريبة على‬
‫الشركات أو معفاة من الضريبة على الشركات بمقتضى التشريع الجاري به العمل‪.‬‬

‫‪ .II‬في صورة اندماج أو انقسام كلي للشركات ‪ ,‬ل تدمج المدخرات التي تم طرحها وفقا لحكام الفقرات ‪ I‬و ‪ I‬مكرر و ‪I‬‬
‫ثالثا من الفصل ‪ 48‬من هذه المجلة والتي ل يزال لها موجب ضمن نتائج الشركة المدمجة أو الشركة المنقسمة شريطة‬
‫تسجيل المدخرات المذكورة ضمن موازنات الشركات التي آلت إليها عناصر الصول موضوع المدخرات بمقتضى عملية‬
‫الندماج أو عملية النقسام‪.‬‬

‫‪ II‬مكّرر‪ .‬تطرح من نتائج الشركة أو الشركات التي آلت إليها عناصر الصول بمقتضى عملية اندماج أو انقسام كلي‬
‫للشركات الستهلكات المؤجلة أثناء فترات الخسارة والخسائر المسجلة على مستوى الشركة المدمجة أو المنقسمة والتي‬
‫ن طرحها من نتائج سنة الندماج أو سنة النقسام الكلي للشركات‪.‬‬
‫لم يتس ّ‬

‫ويتّم طرح الخسائر والستهلكات طبقا لحكام هذه المجلة على أن ل تتعدى فترة الطرح بالنسبة إلى الخسائر ما تبقى من‬
‫المدة المنصوص عليها بالفقرة ‪ IX‬من الفصل ‪ 48‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫ويتّم طرح الخسائر والستهلكات المؤجلة على مستوى الشركات التي آلت إليها عناصر الصول بمقتضى عملية النقسام‬
‫ل في حدود ما آل إليها من الصول الصافية للشركة المنقسمة مقارنة بجملة الصول الصافية موضوع‬
‫الكلي للشركات ك ّ‬
‫النقسام‪.‬‬

‫ويستوجب النتفاع بالطرح ‪:‬‬

‫ص في الجل المنصوص عليه بالفقرة ‪III‬‬ ‫‪ -‬إيداع الشركات المدمجة أو المنقسمة بمركز أو بمكتب مراقبة الضرائب المخت ّ‬
‫من هذا الفصل قائمة في الخسائر والستهلكات المؤجلة موضوع الطرح مع بيان السنوات التي سجلت بعنوانها‪،‬‬

‫‪ -‬تسجيل الشركات التي آلت إليها عناصر الصول بمقتضى عملية الندماج أو عملية النقسام الكلي للشركات الخسائر‬
‫والستهلكات موضوع الطرح ضمن جدول احتساب النتيجة الجبائية انطلقا من النتيجة المحاسبية مع بيان مصدرها‬
‫وضمن اليضاحات حول القوائم المالية‪.‬‬
‫)أضيفت بالفصل ‪ 1-36‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 90‬المؤرخ في ‪.(31/12/2004‬‬

‫ص في أجل أقصاه نهاية‬ ‫‪ . III‬يتعين على الشركة المدمجة أو المنقسمة إيداع بمركز أو بمكتب مراقبة الداءات المخت ّ‬
‫الشهر الثالث من تاريخ انعقاد آخر جلسة عامة خارقة للعادة أقّرت عملية الندماج أو عملية النقســام ‪:‬‬

‫‪ -‬نسخة من محضر الجلسة المذكورة وكذلك نسخة من الوثائق المنصوص عليها بالفصل ‪ 418‬أو بالفصل ‪ 429‬من مجلة‬
‫الشركات التجارية حسب الحالة ؛‬

‫‪ -‬قائمة في عناصر الصول موضوع السهام تتضّمن قيمتها الصلية ومجموع الستهلكات وقيمتها المحاسبية الصافية‬
‫وقيمة السهام والقيمة الزائدة أو القيمة الناقصة الناتجة عن عملية الندماج أو عن عملية النقسام ؛‬
 ‫‪ -‬قائمة في عناصر الصول موضوع المّدخرات وفي المّدخرات المكّونة بعنوانها‪.‬‬

‫‪ .IV‬بصرف النظر عن أحكام الفقرة ‪ I‬من الفصل ‪ 58‬من هذه المجلة‪ ,‬يتعّين على الشركات المدمجة أو الشركات‬
‫المنقسمة إيداع التصريح المتعلق بالنقطاع عن النشاط في الجال المنصوص عليها بالفقرة ‪ III‬من هذا الفصل‪ .‬ويتضّمن‬
‫جلة من تاريخ بدء السنة المالية لسنة النقسام أو لسنة الندماج إلى تاريخ بدء مفعول‬
‫صة النتائج المس ّ‬
‫هذا التصريح خا ّ‬
‫عملية النقسام أو عملية الندماج وكذلك المّدخرات التي أصبحت دون موجب‪.‬‬

‫غير أنه‪ ,‬إذا كان لعملية الندماج أو لعملية النقسام مفعول رجعي تدمج نتائج سنة الندماج أو سنة النقسام ضمن نتائج‬
‫الشركات التي آلت إليها عناصر الصول بمقتضى عملية الندماج أو عملية النقسام‪ .‬وفي هذه الحالة تضبط القيمة الزائدة‬
‫أو القيمة الناقصة الناتجة عن عملية السهام بعناصر الصول على أساس قيمتها المحاسبية الصافية المسجلة لدى الشركة‬
‫المدمجة أو الشركة المنقسمة في تاريخ ختم الموازنة للسنة السابقة لسنة الندماج أو لسنة النقسام‪.‬‬

‫‪ IV‬مكرر‪ .‬تطّبق أحكام هذا الفصل على عمليات الندماج وعلى عمليات النقسام الكلي للشركات التي تتّم طبقا لحكام‬
‫مجلة الشركات التجارية وشريطة أن تكون الشركات المعنية خاضعة قانونا لتدقيق مراقب حسابات وأن تكون قد تمت‬
‫المصادقة على حساباتها بعنوان آخر سنة مالية مختومة في تاريخ الندماج أو النقسام الكلّـي للشركات‪) .‬أضيــفت‬
‫بالفــصل ‪ 2-36‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 90‬المــؤرخ في ‪.(31/12/2004‬‬

‫‪ .V‬تطالب الشركات التي آلت إليها عناصر الصول بمقتضى عملية الندماج أو عملية النقسام التي انتفعت بأحكام هذا‬
‫الفصل في صورة قيامها بعمليات انقسام قبل نهاية مّدة ثلث سنوات ابتداء من غّرة جانفي من السنة الموالية لسنة الندماج‬
‫أو لسنة النقسام بدفع الضريبة على الشركات التي لم يتّم دفعها تطبيقا لحكام هذا الفصل‪ ,‬تضاف إليها الخطايا المستوجبة‬
‫طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل‪.‬‬

‫‪ .VI‬تطبق أحكام هذا الفصل على عمليات النقسام الكلي للشركــات التي يبدأ مفعولها ابتداء من غرة جانفي ‪. 2004‬‬

‫الباب الثالث‪ :‬أحـكام مشــتركــة‬

‫القسم الول‪ :‬مكان توظيف الضريبة‬

‫الفصل ‪50‬‬

‫) ألغي بالفصل ‪ 7‬من القانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬المؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪ 2000‬والمتعلق بإصدار مجلة الحقوق‬
‫والجراءات الجبائية( ‪.‬‬

‫القسم الثاني‪ :‬طرق الدفع‬

‫‪ 1‬ـ القساط الحتياطية‬

‫الفصل ‪51‬‬

‫‪ .I‬باستثناء المستغلين في الفلحة والصيد البحري والحرفيين الخاضعين للنظام التقديري والشخاص الطبيعيين الخاضعين‬
‫للضريبة التقديرية الختيارية المشار إليها بالفقرة الفرعية الثانية من الفقرة ‪ 1‬مكرر من الفقرة ‪ IV‬من الفصل ‪ 44‬من هذه‬
‫المجلة يطالب الشخاص المعنويون الخاضعون للضريبة على الشركات والشخاص الخاضعون للضريبة على الدخل‬
‫المتعاطون لنشاط تجاري أو لمهنة غير تجارية بدفع ثلثة تسبقات تسمى "أقساط احتياطية" وذلك بعنوان الضريبة‬
‫المستوجبة على مداخيلهم أو على أرباحهم الجملية‪.‬‬

‫)نقحت بالفصل ‪ 28‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 113‬المؤرخ في ‪ 30/12/96‬وبالفصل ‪ 62‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المــــــؤرخ في‬
‫‪.(28/12/98‬‬

‫ويعفى من دفع القسط الحتياطي الول المشار إليه بالفقرة ‪ IV‬من هذا الفصل الشخاص الطبيعيون المتعاطون لحرف‬
‫تقليدية‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 36‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 125‬المؤرخ في ‪.(27/12/93‬‬
 ‫ويعفى الشخاص المشار إليهم بالفصل ‪ 4‬من هذه المجلة من دفع القساط الحتياطية وذلك بعنوان الضريبة على الدخل‬
‫المستوجبة على حصصهم في الرباح والمداخيل المحققة من قبل الشركات والتجمعات والصناديق المشار إليها بنفس‬
‫الفصل‪) .‬أضيفــــــت بالفصـــــــل ‪ 56‬ق‪.‬م‪ .‬عـــــــدد ‪ 101‬لسنة ‪ 1999‬المؤرخ في ‪ 99 /31/12‬ونقحت بالفصل ‪57‬‬
‫ق‪.‬م ‪ .‬عدد ‪ 123‬المـــــــــؤرخ في ‪.(28/12/2001‬‬

‫‪ .II‬تستخلص القساط الحتياطية التي تدفع ابتداء من السنة الثانية للنشاط حسب دفوعات يساوي كل واحد منها ‪ %30‬من‬
‫الضريبة المستوجبة بعنوان مداخيل أو أرباح السنة السابقة‪.‬‬

‫بصرف النظر عن أحكام الفصل ‪ 54‬من هذه المجلة تستخلص القساط الحتياطية حسب ثلث دفوعات تقديرية يساوي‬
‫كل واحد منها ‪ %30‬من مبلغ الضريبة التقديرية بالنسبة للشخاص المشار إليهم بالفقرة ‪ IV‬من الفصل ‪ 44‬من هذه‬
‫المجلة‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 29‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 113‬المؤرخ في ‪. (30/12/1996‬‬

‫وتستخلص القساط الحتياطية المذكورة أعله في صورة دفع الضريبة طبقا لحكام الفقرة الفرعية ‪ 3‬من الفقرة ‪ IV‬من‬
‫الفصل ‪ 44‬من هذه المجلة على أساس مبلغ الضريبة التقديرية التي كانت ستدفع لو لم يتم التفويت في الصل التجاري‪.‬‬
‫)أضيفت بالفصل ‪ 73‬ق‪.‬م ‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪.(28/12/2001‬‬

‫‪ .III‬تطرح المبالغ المخصومة من المورد في شكل تسبقات كما هو منصوص عليها بالفصل ‪ 52‬من هذه المجلة‪ ،‬من‬
‫القساط الحتياطية الواجب دفعها بمقتضى الفقرة ‪ I‬من هذا الفصل‪.‬‬

‫في حالة تعذر جزئي أو كلي لتطبيق هذا الطرح‪ ،‬يتم طرح ما تبقى من القساط المقبلة أو عند القتضاء من الضريبة على‬
‫الدخل أو من الضريبة على الشركات‪.‬‬

‫‪ .IV‬يتم التصريح بالقساط الحتياطية ودفعها بالنسبة للشخاص الخاضعين للضريبة على الدخل أو للضريبة على‬
‫الشركات خلل الخمسة وعشرين يوما الولى من الشهر السادس والتاسع والثاني عشر التي تلي تاريخ ختم السنة المالية‪.‬‬
‫)نقحت بالفصل ‪ 36‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 125‬المؤرخ في ‪.(27/12/93‬‬

‫الفصل ‪ 51‬مكرر‬

‫)أضيف بالفصل ‪ 44‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 125‬المؤرخ في ‪.(27/12/93‬‬

‫‪ .I‬تطالب الشركات والتجمعات المشار إليها بالفصل ‪ 4‬من هذه المجلة باستثناء الصناديق المشتركة للديون بدفع تسبقة‬
‫بعنوان الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين أو الضريبة على الشركات المستوجبة على مداخيل الشركاء أو العضاء‪.‬‬
‫) نقحت بالفصل ‪ 58‬ق‪.‬م ‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪.(28/12/2001‬‬

‫‪ .II‬وتستخلص هذه التسبقة بنسبة ‪ %25‬من الرباح المحققة بعنوان السنة السابقة‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 44‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪88‬‬
‫المؤرخ في ‪ 29/12/97‬وبالفصل ‪ 55‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬لسنة ‪ 1999‬المـــــؤرخ في ‪.(31/12/99‬‬

‫‪ .III‬يتم التصريح بالتسبقة ودفعها في نفس الجال المنصوص عليها بالعدد ‪ 2‬من الفقرة ‪I‬من الفصل ‪ 60‬من هذه المجلة‪.‬‬
‫الفصل ‪ 51‬ثالثا‬

‫)أضيف بالفصل ‪ 47‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 109‬المؤرخ في ‪.(25/12/95‬‬

‫تكون الضريبة على الدخل والضريبة على الشركات محل تسبقة على واردات مواد الستهلك بنسبة ‪ %10‬من القيمة‬
‫الديوانية للمواد تضاف لها الداءات والمعاليم المستوجبة عليها وتضـــبط قائمة المواد الخاضــعة لهذه التسبقة بمقتضى‬
‫أمر )*(‬

‫تطرح التسبقة من القساط الحتياطية ومن الضريبة على الدخل أو من الضريبة على الشركات وفقا لحكام الفصلين ‪51‬‬
‫و ‪ 54‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫يتم استخلص التسبقة والمراقبة ومعاينة المخالفات والنزاعات كما هو الشأن بالنسبة للمعاليم الديوانية‪.‬‬
 ‫‪ 2‬ـ الخصم من المورد‬

‫الفصل ‪52‬‬

‫‪ .I‬تكون الضريبة على الدخل والضريبة على الشركات محل خصم من المورد حسب النسب التالية ‪:‬‬

‫أ ‪ %15 -‬بعنوان التعاب والعمولت وأجور الوساطة والكرية وكذلك مكافآت النشطة غير التجارية مهما كانت تسميتها‬
‫والمدفوعة من قبل الدولة والجماعات المحلية والشخاص المعنويين والشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة على‬
‫الدخل حسب النظام الحقيقي )نقحت بالفصل ‪ 1 – 69‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 90‬المؤّرخ في ‪.(31/12/2004‬‬

‫وتخّفض هذه النسبة إلى ‪ %5‬بعــــنوان التعاب وبعنوان معينات كراء النزل إذا دفعت هذه التعاب أو هذه المعينات إلى‬
‫الشخاص المعنويين الخاضعين للضريبة على الشركات والتجمعات والشركات المشار إليها بالفصل ‪ 4‬من هذه المجلة‬
‫والشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام الحقيقي ‪.‬‬
‫)نقحت بالفصل ‪ 45‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪ 31/12/90‬والفصل ‪ 31‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬المؤرخ فـــي ‪ 91 /31/12‬و‬
‫الفصل ‪ 43‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 125‬المؤرخ في ‪ 27/12/93‬والفصل ‪ 59‬ق‪.‬م ‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪ 2001 /28/12‬وألغي‬
‫وعّوض بالفصل ‪ 53‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬المؤرخ في ‪ 17/12/2002‬ونقحت بالفصل ‪ 2 – 69‬من ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 90‬المؤرخ‬
‫في ‪.( 31/12/2004‬‬

‫ب‪ %15 .‬بعنوان ‪:‬‬

‫ـ )ألغيت بالفصل ‪ 30‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 113‬المؤرخ في ‪،(30/12/96‬‬

‫ـ )ألغيت بالفصل ‪ 30‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 113‬المؤرخ في ‪،(30/12/96‬‬

‫ـ المكافآت والمداخيل الراجعة إلى غير المقيمين وغير المستقرين والتي لم تحقق في إطار منشأة موجودة بالبلد التونسية‬
‫وذلك مع مراعاة أحكــــــــام الفقرتين الفرعيتين "ج" و "هــ" من هذه الفقرة ‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 47‬ق م عدد ‪101‬‬
‫المؤرخ في ‪. ( 17/12/2002‬‬

‫ـ )أضيــفت بالفصـــل ‪ 52‬ق‪.‬م‪ .‬عــــدد ‪ 127‬المــــؤرخ في ‪ 26/12/94‬وألغــيت بالفصـل ‪ 4 – 69‬من ق‪.‬م‪ .‬عـدد‬
‫‪ 90‬المــــؤرخ في ‪.(31/12/2004‬‬

‫‪ -‬ثمن التفويت في العقارات أوفي الحقوق المنصوص عليهــــا بالفقرة ‪ II‬من الفصل ‪ 45‬من هذه المجلة والمدفوع من قبل‬
‫الدولة أو الجماعات المحلية أو الشركات أو الشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام الحقيقي‬
‫) أضيفت بالفصـل ‪ 49‬ق ‪ .‬م‪ .‬عدد ‪101‬المؤرخ في ‪. ( 17/12/2002‬‬

‫ج‪ %20 .‬بعنوان مداخيل رؤوس الموال المنقولة باستثناء فوائد اليداعات والسندات بالعملة الجنبية وبالدينار القابل‬
‫للتحويل وبعنوان مكافآت الحضور الممنوحة لعضاء مجلس الدارة أو مجلس المراقبة في الشركات الخفية السم‬
‫وشركات المقارضة بالسهم‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 31‬ق‪.‬م‪ .‬عـــــدد ‪ 98‬المــؤرخ في ‪ 31/12/91‬وبالفصل ‪ 31‬ق‪.‬م‪ .‬عـدد‬
‫‪ 113‬المؤرخ في ‪ 30/12/96‬وبالفصل ‪ 43‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المـــــؤرخ في ‪ 28/12/98‬و بالفصل ‪ 3 – 69‬من‬
‫ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 90‬المؤرخ في ‪.(31/12/2004‬‬

‫د‪) .‬ألغيت بالفصل ‪ 30‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 113‬المؤرخ في ‪.(30/12/96‬‬

‫هـ‪ %2.5 .‬بعنوان فوائد القروض المدفوعة للمؤسسات البنكية غير المستقرة بالبلد التونسية )أضيفت بالفصل ‪ 54‬ق‪.‬م‪.‬‬
‫عدد ‪ 127‬المؤرخ في ‪.(26/12/94‬‬
 ‫و‪ %2.5 .‬من سعر التفويت المصرح به بالعقد المدفوع من طرف الدولة والجماعات المحلية والشخاص المعنويين‬
‫والشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام الحقيقي وذلك بعنوان القيمة الزائدة العقارية المشار‬
‫إليها بالفقرة ‪ 2‬من الفصل ‪ 27‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫وتطرح المبالغ المخصومة من المورد من الضريبة المستوجبة على القيمة الزائدة العقارية حسب أحكام الفقرة الفرعية‬
‫عدد ‪ 1‬من الفقرة ‪ III‬من الفصل ‪ 44‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫)أضيفت بالفصل ‪ 55‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 127‬المؤرخ في ‪ 26/12/94‬ونقحت بالفصل ‪ 2‬من القانون عدد ‪ 73‬لسنة ‪1998‬‬
‫المؤرخ في ‪ 4‬أوت ‪ 1998‬المتعلق بتبسيط الجراءات الجبائية والتخفيض في نسب الداء(‪.‬‬

‫ز‪ %1.5 .‬من ‪:‬‬

‫‪ -‬المبالغ المدفوعة بعنوان الصفقات المبرمة مع الشخاص المعنويين والشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة على‬
‫صة المنصوص عليها بهذا الفــصل ؛‬
‫الدخل حسب النظام الحقيقي وذلك مع مراعاة النسب الخا ّ‬

‫‪ -‬المبالغ التي تساوي أو تفوق ‪ 1000‬دينار بما في ذلك الداء على القيمة المضافة والمدفوعة من قبل الدولة والجماعات‬
‫المحلية والمؤسسات والمنشآت العمومية بعنوان اقتناءاتها من سلع ومعّدات وتجهيزات وخدمات وذلك مع مراعاة النسب‬
‫صة المنصوص عليها بهذا الفصل‪.‬‬
‫الخا ّ‬

‫ول يطّبـق الخصم من المورد على المبالغ المدفوعة ‪:‬‬

‫‪ -‬في إطار اشتراكات الهاتف والماء والكهرباء والغاز والصحف والدوريات والنشريات ؛‬

‫‪ -‬بعنوان عقود التأمين ؛‬

‫‪ -‬بعنوان عقود اليجار المالي‪.‬‬

‫)أضيفت بالفصل ‪ 42‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المؤرخ في ‪ 29/12/97‬ونقحت بالفصل ‪ 74‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬مؤرخ في ‪29‬‬
‫ديسمبر ‪.(2003‬‬

‫)فقرة أضيفت بالفصل ‪ 50‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 109‬مؤرخ في ‪ 25/12/95‬وألغيت بالفقرة ‪ 2‬من الفصل ‪ 51‬ق ‪ .‬م ‪ .‬عدد ‪101‬‬
‫المؤرخ في ‪.( 17/12/2002‬‬

‫ويتم الخصم من المورد من قبل الشخص الذي يدفع المداخيل المشار إليها بالفقرة الفرعية الولى من هذه الفقرة سواء كان‬
‫هذا الدفع لحسابه أو لحساب الغير‪.‬‬

‫وتضبط طرق الخصم من المورد على مداخيل رؤوس الموال المنقولة بعنوان سندات القتراض القابلة للتداول وكيفية‬
‫طرحه من الضريبة على الدخل أو من الضريبة على الشركات بمقتضى أمر‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 57‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪101‬‬
‫المؤرخ في ‪.(31/12/99‬‬

‫‪ (1II‬ويكون الخصم من المورد محّررا من الضريبة على الدخل أو من الضريبة على الشركات وذلك بعنوان المبالغ‬
‫المنصوص عليها بالفقرتين الفرعّيتين ب و ج من الفقرة ‪ I‬من هذا الفصل الممنوحة لغير المقيمين وغير المستقرين بالبلد‬
‫التونسية وبالفقرة الفرعية هــ من الفقرة ‪ I‬من هذا الفصل وبالفقرة الفرعية ‪ 3‬من هذه الفقرة‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 32‬ق‪.‬م‪.‬‬
‫عــــــدد ‪ 113‬المـــــؤرخ في ‪ 30/12/96‬وبالفصــــل ‪ 71‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬المــــؤّرخ في ‪ 2003 /29/12‬و بالفصل‬
‫‪ 5 – 69‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 90‬المؤرخ في ‪. (31/12/2004‬‬

‫غير أنه يمكن طرح الخصم من المورد المشار إليه بالمطة الخامسة من الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة ‪ I‬من هذا الفصل‬
‫من الضريبة المستوجبة على القيمة الزائدة المشار إليها بالفقرة ‪ II‬من الفصل ‪ 45‬من هذه المجلة ‪) .‬أضيفت بالفصل ‪50‬‬
‫ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬المؤرخ في ‪.(17/12/2002‬‬
 ‫‪ (2‬وتخضع مداخيل رؤوس الموال المنقولة المحققة من قبل الشخاص المعنويين غير الخاضعين للضريبة على‬
‫الشركات أو المعفيين منها كليا بمقتضى التشريع الساري المفعول وكذلك مداخيل رؤوس الموال المنقولة التي يحققها‬
‫الصندوق المشترك للتوظيف في الوراق المالية المنصوص عليه بالقانون عدد ‪ 83‬لسنة ‪ 2001‬المؤرخ في ‪ 24‬جويلية‬
‫‪ 2001‬المتعلق بإصدار مجلة مؤسسات التوظيف الجماعي لخصم من المورد نهائي وغير قابل للرجاع بنسبة ‪%20‬‬
‫ويتم هذا الخصم من قبل الشخص الذي يقوم بدفع هذه الـــمداخيل ) نقحـــــت بالفصــــل ‪ 31‬ق‪.‬م‪ .‬عــــــدد ‪98‬‬
‫الــــمــــــؤرخ في ‪ 31/12/91‬وبالفصل ‪ 21‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬لسنة ‪ 2001‬المؤرخ في ‪.( 28/12/2001‬‬

‫تطبق أحكام هذه الفقرة على رؤوس الموال المنقولة التي تحققها صناديق المساعدة على النطلق والصناديق المشتركة‬
‫للتوظيف في رأس مال تنمية المنصوص عليها بالتشريع المتعلق بها‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 5‬من القانون عدد ‪ 59‬لسنة‬
‫‪ 2005‬المؤرخ في ‪ 18/07/2005‬المتعلق بأحكام جبائية ترمي إلى تشجيع إحداث صناديق المساعدة على النطلق‬
‫ونقحت بالفصل ‪ 2-25‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 106‬المؤّرخ في ‪.(19/12/2005‬‬

‫ول تنطبق هذه الحكام على مداخيل رؤوس الموال المنقولة بالعملة الجنبية أو بالدينار القابل للتحويل‪) .‬أضيفت بالفصل‬
‫‪ 99‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 122‬المؤرخ في ‪ 29/12/92‬ونقحت بالفصل ‪ 43‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪.(28/12/98‬‬

‫‪ (3‬يخضع الشخاص غير المقيمين الذين ينجزون أشغال بنــاء أو عمليات تركيب أو أنشطة مراقبة متعلقة بها بالبلد‬
‫التونسية وكذلك الشركاء وأعضاء الشركات والتجّمـعات المنصوص عليها بالفصل ‪ 4‬وبالفقرة ‪ 5‬من الفصل ‪ 45‬من هذه‬
‫المجلة غير المقيمين والتي تتكون بالبلد التونسية لفترة محددة لنجاز صفقة معينة وينجز كل عضو أو كل شريك باسمه‬
‫الخاص قسطه من الشغال والخدمات التي تكّون غرض الشركة أو غرض التجّمع للضريبة على الدخل أو للضريبة على‬
‫الشركات بعنوان المبالغ الراجعة إليهم في هذا الطار عن طريق خصم من المورد وذلك ما لم تتجاوز أشغال البناء أو‬
‫عمليات التركيب أو الخدمات أو الشغال الخرى بالبلد التونسية مدة ستة أشهر‪.‬‬

‫ويتم الخصم من المورد حسب النسب التالية ‪:‬‬

‫‪ 5% -‬من المبلغ الخام للمكافآت بالنسبة إلى أشغال البناء ؛‬

‫‪ 10% -‬من المبلغ الخام للمكافآت بالنسبة إلى عمليات التركيب ؛‬

‫‪ 15% -‬من المبلغ الخام للمكافآت بالنسبة إلى أنشطة المراقبة وكلّ النشطة والخدمات الخرى المنجزة من قبل شركاء‬
‫أو أعضاء الشركات أو التجمعات المذكورة أعله‪.‬‬

‫غير أنه يمكن للمعنيين بالمر اختيار خضوعهم للضريبة على الدخل أو للضريبة على الشركات على أساس المداخيل أو‬
‫الرباح الصافية المحققة بعنوان النشطة المشار إليها أعله والتي تضبط حسب مقتضيات هذه المجلة‪.‬‬

‫ص عند القيام‬
‫وتتّم ممارسة الخيار عن طريق مطلب يودع في الغرض لدى مكتب أو مركز مراقبة الداءات المخت ّ‬
‫بالتصريح بالوجود المنصوص عليه بالفصل ‪ 56‬من هذه المجلة من قبل المعنيين بالمر أو من قبل الشركة أو التجّمع‪.‬‬
‫ويتولّــى المعنيون بالمر إعلم المدين بالمبالغ الراجعة إليهم بعنوان النشطة المذكورة أعله بهذا الخيار‪.‬‬

‫وفي صورة اختيار الخضوع للضريبة على الدخل أو للضريبة على الشركات على أساس الرباح الصافية المحققة بالبلد‬
‫التونسية بعنوان النشطة المشار إليها أعله والخلل بالواجبات الجبائية والمحاسبية المنصوص عليها بهذه المجلة‪ ,‬ل‬
‫ل الضريبة على الدخل أو الضريبة على الشركات المستوجبة بعنوان المبالغ الراجعة إليهم عن مبلغ الضريبة‬
‫يمكن أن تق ّ‬
‫المحتسبة على أساس الخصم من المورد المنصوص عليه بالفقرة الفرعية الثانية من هذه الفقرة‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 70‬ق‪.‬‬
‫م‪ .‬عدد ‪ 80‬المؤّرخ في ‪.(12/2003/ 29‬‬

‫‪ .III‬تستوجب الضريبة على الدخل المستحقة على المرتبات والجور والجرايات واليرادات العمرية بما في ذلك قيمة‬
‫المتيازات العينية خصما إجباريا من المورد يقوم به المؤجر أو الملتزم بدفع اليرادات أو الجرايات المستقر أو المقيم‬
‫بالبلد التونسية‪.‬‬
‫يتعين على المطالبين بالضريبة الذين يتقاضون من الشركات أو الجمعيات أو الخواص المقيمين أو المستقرين خارج البلد‬
‫التونسية مرتبات أو أجور أو إيرادات عمرية القيام بخصم الضريبة المحتسبة حسب نفس شروط الخصم المشار إليه‬
‫بالفقرة الفرعية الولى من هذه الفقرة‪.‬‬

‫‪ .IV‬تدفع الخصوم التي تم القيام بها بأي عنوان كان لقباضة المالية المعنية ‪:‬‬

‫ـ من قبل الشخاص الطبيعيين‪ ،‬خلل الخمسة عشر يوما من الشهر الموالي للشهر الذي تمت خلله هذه الخصوم وخلل‬
‫الخمسة عشر يوما الولى من الشهر الموالي لكل ثلثية من السنة المدنية التي تّمت خللها هذه الخصوم بالنسبة إلى‬
‫الشخاص المشار إليهم بالفقرة ‪ IV‬من الفصل ‪ 44‬من هذه المجلة‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 1- 54‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 106‬المؤّرخ في‬
‫‪،(19/12/2005‬‬

‫ـ ومن قبل الشخاص المعنويين‪ ،‬خلل الثمانية وعشرين يوما الولى من نفس هذا الشهر‪.‬‬

‫غير أن الخصوم التي لم يقع القيام بها على المبالغ المدفوعة لغير المقيمين تعتبر متخلدة بذمة المدين القاطن أو المستقر‬
‫بالبلد التونسية‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 33‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 125‬المؤرخ في ‪.(27/12/93‬‬

‫الفصل ‪53‬‬

‫‪ .I‬يساوي الخصم الذي يقوم به كل مؤجر أو ملتزم باليرادات أو بالجرايات يستعمل العلمية بالنسبة لكل خلص أجر‪،‬‬
‫الضريبة السنوية المحتسبة حسب أحكام هذه المجلة المطبقة على كل شخص ليس له أي دخل غير أجره أو جرايته المقسم‬
‫على عدد خلصات الجر‪.‬‬

‫ويساوي كل خصم يتم القيام به على كل أجر إضافي أو منحة ظرفية الفارق بين هذه الضريبة السنوية المضبوطة حسب‬
‫الشروط المبينة أعله على أساس المرتب السنوي الذي يضاف له هذا الجر أو هذه المنحة‪ ،‬وبين الضريبة السنوية‬
‫المضبوطة دون اعتبار هذا الجر أو هذه المنحة‪.‬‬

‫‪ .II‬يقوم كل مؤجر آخر أو ملتزم باليرادات أو بالجرايات وكذلك الشخاص المشار إليهم بالفقرة الفرعية الثانية من الفقرة‬
‫‪ III‬من الفصل ‪ 52‬من هذه المجلة بالخصم من المورد حسب جدول معد من طرف الدارة‪.‬‬

‫ويخضع كل أجر وقتي أو عرضي ممنوح علوة على المرتب والمنح المنتظمة من قبل نفس المؤجر إلى خصم‪ ،‬من مبلغه‬
‫الصافي‪ ،‬يتم باعتبار المرتب السنوي الخاضع للضريبة على الدخل حسب النسب التالية ‪:‬‬

‫النسب‬ ‫المبلغ الصافي‬

‫‪10%‬‬ ‫إلى ‪ 2000‬دينار‬ ‫‪0‬‬
‫‪15%‬‬ ‫‪ 2000.001‬إلى ‪ 5000‬دينار‬
‫‪20%‬‬ ‫ما فوق ‪ 5000‬دينار‬

‫غير أنه إذا كان المبلغ الجملي الصافي للجر السنوي ل يتجاوز ‪ 1500‬دينار ل يخضع الجر الظرفي للخصم من‬
‫المورد‪.‬‬

‫‪ .II‬مكرر‪ :‬مع مراعاة أحكام الفقرة الفرعية الثانية من الفقرة ‪ II‬أعله تخضع التأجيرات الراجعة للجراء وغير الجراء‬
‫مقابل عمل وقتي أو ظرفي خارج نشاطهم الصلي إلى خصم من المورد بنسبة ‪ %15‬على أساس مبلغها الجملي )أضيفت‬
‫بالفصل ‪ 61‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬لسنة ‪ 2000‬المؤرخ في ‪ 25‬ديسمبر ‪.(2000‬‬

‫‪ .III‬ل تؤخذ بعين العتبار على مستوى الخصم من المورد التخفيضات المشار إليها بالفقرتين ‪ III‬و ‪ IV‬من الفصل ‪40‬‬
‫من هذه المجلة‪.‬‬

‫‪ 3‬ـ التسويــة‬
 ‫الفصل ‪54‬‬

‫‪ .I‬تطرح إذا كانت مبررة القساط الحتياطية والتسبقة والخصوم‪ ،‬غير التي هي محررة‪ ،‬المشار إليها بالفصول ‪ 51‬و ‪51‬‬
‫مكرر و ‪ 52‬من هذه المجلة والمدفوعة من قبل كل مطالب بالضريبة أو لحسابه بعنوان سنة مالية وذلك من الضريبة على‬
‫الدخل أو من الضريبة على الشركات المستوجبة على المداخيل أو الرباح التي حققها المعني بالمر أو الراجعة له خلل‬
‫نفس السنة‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 46‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 125‬المؤرخ في ‪.(27/12/93‬‬

‫ينقل طرح الفائض المتبقي إلى القساط الحتياطية أو إلى الضريبة السنوية المستحقة مستقبل‪ ،‬كما يمكن استرجاع هذا‬
‫الفائض إذا كان متأتيا من التسبقة أو من الخصم من المورد‪) .‬نقح بالفصل ‪ 46‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المــــؤرخ في‬
‫‪ 31/12/90‬وبالفصـــل ‪ 46‬ق‪.‬م‪ .‬عــــدد ‪ 125‬المؤرخ في ‪.(27/12/93‬‬

‫وفي صورة تعذر طرح الفائض المتأتي من القساط الحتياطية خلل أجل ثلث سنوات ابتداء من تاريخ وجوده أو في‬
‫حالة انتهاء النشاط يمكن القيام بمطلب لسترجاع هذا الفائض‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 46‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في‬
‫‪.(31/12/90‬‬

‫ويطرح الخصم من المورد الذي تحّمله الصندوق المشترك للديون المنصوص عليه بالفصل ‪ 4‬من هذه المجلة بعنوان‬
‫مداخيل رؤوس الموال المنقولة من الخصم من المورد المستوجب على المداخيل التي يدفعها للمالكين المشتركين‬
‫) أضيفت بالفــصل ‪ 26‬ق‪.‬م ‪ .‬عدد ‪ 123‬الــــمؤرخ في ‪.(28/12/2001‬‬

‫بصرف النظر عن أحكام هذا الفصل يطرح الخصم من المورد الذي تم القيام به بعنوان المبالغ الراجعة إلى الشركات‬
‫والتجمعات المشار إليها بالفصل ‪ 4‬من هذه المجلة وكذلك التسبقة المدفوعة من قبل الشركات والتجمعات المذكورة بعنوان‬
‫واردات مواد الستهلك ‪ ،‬من التسبقة المستوجبة عليها طبقا لحكام الفصل ‪ 51‬مكرر من نفس المجلة ‪.‬‬

‫وينقل الفائض المتبقي إلى التسبقات المستوجبة بعنوان السنوات المالية اللحقة كما يمكن استرجاعه طبقا للتشريع الجبائي‬
‫الجاري به العمـل ) أضيفت بالفصل ‪ 54‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬المؤرخ في ‪. ( 17/12/2002‬‬

‫‪ .II‬إذا نتج عن احتساب الضريبة تكملة مستوجبة لفائدة الخزينة تدفع هذه التكملة فورا‪.‬‬

‫غير أنه ‪:‬‬

‫‪ .1‬يمكن للشخاص الطبيعيين غير المشار إليهم بالفقرة ‪ IV‬من الفصل ‪ 44‬من هـذه المجلة دفع تكملة هذه الضريبة في‬
‫حدود النصف عند إيداع التصريح والنصف الخر قبل موفى الشهر الرابع الموالي للجل القصى ليداع التصريح‪.‬‬

‫ول يمنح هذا التقسيط إل إذا أودع التصريح في الجال القانونية‪.‬‬

‫‪) .2‬ألغيت بالفصل ‪ 41‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 125‬المؤرخ في ‪.(27/12/93‬‬

‫‪ ).2‬جديدة ( يمكن للشخاص المشار إليهم بالفقرة الفرعية الثانية من الفـــقرة ‪ 1‬مكرر من الفقرة ‪ IV‬من الفصل ‪ 44‬من‬
‫هذه المجلة الذين يودعون تصاريحهم السنوية في الجال القانونية دفع الضريبة المستوجبة على ضوء تصريحهم السنوي‬
‫دفعة واحدة أو على دفعتين أو ثلث أو أربع دفوعات كما يلي ‪:‬‬

‫ـ عند إيداع التصريح بالدخل بالنسبة للدفعة الواحدة أو للدفعة الولى‪،‬‬

‫ـ خلل الخمسة وعشرين يوما الولى من الشهر الثاني والثالث والرابع الموالية للشهر الذي تم خلله إيداع التصريح‬
‫السنوي بالدخل بالنسبة للدفوعات الخرى‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 63‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪. (28/12/98‬‬

‫القسم الثالث‪ :‬الــواجبـــات‬

‫الفصل ‪55‬‬
 ‫‪.I‬يتعين على مديني المبالغ الخاضعة للخصم من المــورد طبقا لحـــكام الفصل ‪ 52‬ولحكام الفقرة ‪ II‬مكرر من الفصل‬
‫‪ 53‬من هذه المجلة تسليم شهادة خصم للمنتفعين بهذه المبالغ بمناسبة كل عمــلية دفع‪ ) .‬نقحـــت بالفصل ‪ 93‬ق‪.‬م‪ .‬عدد‬
‫‪ 123‬المؤرخ في ‪. (28/12/2001‬‬

‫وتحتوي هذه الشهادة على ‪:‬‬

‫ـ هوية وعنوان المنتفع‪،‬‬

‫ـ المبلغ الخام الذي دفع له‪،‬‬

‫ـ مبلغ الخصم من المورد‪،‬‬

‫ـ المبلغ الصافي الذي دفع له‪.‬‬

‫ويتعين على الشركات والتجمعات المنصوص عليها بالفصل ‪ 4‬من هذه المجلة تسليم شهادة للشركاء أو العضاء تحتوي‬
‫على ‪:‬‬

‫ـ هوية وعنوان الشريك أو العضو‪،‬‬

‫ـ المناب الخام في الرباح‪،‬‬

‫ـ مبلغ التسبقة المتعلق به‪،‬‬

‫ـ المناب الصافي في الرباح‪.‬‬

‫)أضيفت بالفصل ‪ 45‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 125‬المؤرخ في ‪ 93 /27/12‬ونقحت بالفصل ‪ 60‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 123‬المؤرخ في‬
‫‪. (28/12/2001‬‬

‫‪ .II‬يتعين على كل شخص طبيعي أو معنوي يدفع مرتبات وأجور وجرايات وإيرادات عمرية أن يسلم المنتفعين شهادة‬
‫سنوية تحتوي علوة على الرشادات المعّددة أعله على ‪:‬‬

‫ـ عدد الطفال في الكفالة الذي أخذ بعين العتبار لحتساب الخصوم‪.‬‬

‫ـ مبلغ المنح بعنوان مصاريف العمل‪.‬‬

‫ـ تفصيل المتيازات العينية‪.‬‬

‫ـ مبلغ الستثمارات المعفاة والمنجزة من قبل المعني بالمر والذي وقع إعتماده لحتساب الخصوم‪.‬‬

‫‪ .III‬يجب على المدينين المشار إليهم أعله أن يودعوا مقابل وصل تسليم‪ ،‬في أجل أقصاه ‪ 28‬فيفري من كل سنة‪ ،‬بمركز‬
‫أو بمكتب مراقبة الضرائب أو بالقباضة المالية التي يرجعون لها بالنظر‪ ،‬تصريحا في المبالغ المشار إليها بالفقرتين الولى‬
‫والثانية من هذا الفصل مع بيان الهوية الكاملة للمنتفعين بهذه المبالغ ) نقحت بالفصل ‪ 69‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬المؤرخ في‬
‫‪.( 17/12/2002‬‬

‫يجب أن يودع التصريح في الجال المنصوص عليه بالفصل ‪ 58‬من هذه المجلة في صورة التفويت أو النقطاع عن‬
‫العمل‪.‬‬

‫الفصل ‪56‬‬
 ‫يتعين على كل شخص يتعاطى نشاطا صناعيا أو تجاريا أو مهنة غير تجارية وكذلك على كل شخص معنوي مشار إليه‬
‫بالفصل ‪ 45‬من هذه المجلة قبل أن يبدأ نشاطه أن يودع بمكتب مراقبة الضرائب الراجع له بالنظر تصريحا في وجوده‬
‫حسب نموذج معد من قبل الدارة‪.‬‬

‫ويرفق هذا التصريح ‪:‬‬

‫ـ بنسخة من الوثائق التأسيسية بالنسبة للشخاص المعنويين‪.‬‬

‫ـ وبنسخة من شهادة المصادقة أو الترخيص الداري عندما يكون النشاط أو المحل الذي يباشر فيه خاضعا لرخصة مسبقة‪.‬‬

‫ص إلى الشخاص المشار إليهم أعله بطاقة تعريف جبائي‪ .‬ويتعّين على المعنيين‬
‫ويسلّــم مكتب مراقبة الضرائب المخت ّ‬
‫ل ممارسة النشاط‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 65‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 90‬المؤرخ في ‪(31/12/2004‬‬ ‫بالمر تعليقها في مح ّ‬

‫الفصل ‪57‬‬

‫تودع لدى مركز أو مكتب مراقبة الضرائب الذي يرجع له بالنظر المعنيون بالمر كل وثيقة تنص على تنقيح القوانين‬
‫الساسية أو تحويل المقر الرئيسي أو تحويل المنشأة أو ترفيع أو تخفيض في رأس المال أو المصادقة على النتائج وكيفية‬
‫توزيعها وكذلك تقارير مراقبي الحسابات والمحققين وذلك مقابل وصل تسليم أو بإرسالية مضمونة الوصول خلل الثلثين‬
‫يوما من تاريخ مداولت الجلسة العامة التي أقرتها أو التي علمت بها‪.‬‬

‫الفصل ‪58‬‬

‫‪ .I‬في صورة تفويت أو انقطاع كلي عن العمل في مؤسسة صناعية أو تجارية أو صناعة تقليدية أو منشأة غير تجارية‪،‬‬
‫تدفع الضريبة الموظفة على الرباح المحققة بالمنشأة محل التفويت أو النقطاع عن العمل والتي لم يقع توظيف الضريبة‬
‫عليها وكذلك المدخرات غير المستعملة بواسطة إعلم يودع خلل الخمسة عشر يوما من تاريخ التفويت أو الغلق النهائي‬
‫للمؤسسة في حالة النقطاع عن العمل‪.‬‬

‫ويكون العلم مرفوقا ببطاقة التعريف الجبائي‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 66‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 90‬المؤرخ في ‪.(31/12/2004‬‬

‫ويطبق نفس الجل على خصوم الضريبة غير المدفوعة‪.‬‬

‫‪ .II‬يتحمل المقتني مسؤولية دفع الضرائب المستوجبة بعنوان المنشأة المفوت فيها في حدود ثمن التفويت بالتضامن مع‬
‫المفوت خلل عشرين يوما ابتداء من تاريخ إيداع التصريح المشار إليه بالفقرة الولى من هذا الفصل من قبل المفوت‬
‫وذلك في صورة التفويت بمقابل أو بدون مقابل إل إذا أعلم المقتني كتابيا إدارة الجباية بالعملية خلل نفس الجال‬
‫الممنوحة للمفوت‪.‬‬

‫‪ .III‬إذا تعلق المر بأشخاص طبيعيين تطرح عند القتضاء‪ ،‬الضرائب الموظفة في حالة تفويت أو انقطاع عن العمل طبقا‬
‫للتشريع الجاري به العمل في تاريخ التفويت من مبلغ الضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين المحتسبة مستقبل حسب‬
‫مجموع دخلهم‪.‬‬

‫الفصل ‪59‬‬

‫‪ .I‬لغاية توظيف الضريبة على الدخل أو الضريبة على الشركات يتعين على كل شخص خاضع لحدى هذه الضرائب أو‬
‫معفى منها أن يحرر حسب نموذج معد من طرف الدارة تصريحا سنويا لمداخيله أو أرباحه أو تصريحا للقيمة الزائدة‬
‫عندما يتعلق المر بحالة تفويت مشار إليها بالفقرتين ‪ 2‬و ‪ 3‬من الفصل ‪ 27‬من هذه المجلة وأن يودعه بقباضة المالية‬
‫التابعة لمكان توظيف الضريبة‪.‬‬

‫ويتضمن التصريح وجوبا كل المداخيل والرباح مهما كان نظامها الجبائي‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 69‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪127‬‬
‫المؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪ 1994‬ونقحت بالفصل ‪ 7‬من القانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬المؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪2000‬‬
‫المتعلق بإصدار مجلة الحقوق والجراءات الجبائية (‪.‬‬
‫‪ .II‬يتعين على الشخاص المعنويين وكذلك الشخاص الطبيعيين الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام الحقيقي أن‬
‫يرفقوا تصاريحهم السنوية بـ ‪:‬‬

‫ـ القوائم المالية‪،‬‬

‫ـ جدول في احتساب النتيجة الجبائية انطلقا من النتيجة المحاسبية‪،‬‬

‫ـ قائمة مفصلة في الستهلكات‪،‬‬

‫ـ قائمة مفصلة في المدخرات بعنوان الديون غير ثابتة الستخلص تبين هوية المدين والقيمة السمية لكل دين والمدخرات‬
‫المكونة والقيمة المحاسبية الصافية‪،‬‬

‫ـ قائمة مفصلة في المدخرات المكونة بعنوان تقلص قيمة المخزونات تبين الكلفة الصلية والمدخرات المكونة والقيمة‬
‫المحاسبية الصافية لكل صنف من أصناف المخزونات‪،‬‬

‫ـ قائمة مفصلة في المدخرات المكونة بعنوان تقلص قيمة السهم والمنابات الجتماعية تبين الكلفة الصلية والمدخرات‬
‫المكونة والقيمة المحاسبية الصافية للسهم والمنابات الجتماعية‪،‬‬

‫ـ قائمة مفصلة في الهبات والعانات المسندة تتضمن هوية المستفيدين والمبالغ المسندة لهم )نقحت بالفصل ‪ 79‬ق‪.‬م‪ .‬عدد‬
‫‪ 88‬المؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬

‫غير أنه يتعين على الشخاص المشار إليهم بالفقرة الثالثة من الفصل ‪ 62‬من هذه المجلة غير المجبرين بمسك محاسبة‬
‫طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات أن يرفقوا تصريحهم بكشف ينص على رقم معاملتهم أو مقابيضهم السنوية حسب‬
‫الحالة ومبلغ شراءاتهم ونفقاتهم التي يطالبون بطرحها لضبط الربح أو الدخل‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 76‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪88‬‬
‫المـــؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬

‫ويتعين على الشخاص المشار إليهم بالفقرة ‪ 4‬من الفقرة ‪ III‬من الفصل ‪ 62‬من هذه المجلة أن يرفقوا تصاريحهم‬
‫السنوية ‪:‬‬

‫ـ بحساب نتائج طبقا لنموذج معد من قبل الدارة‪،‬‬

‫ـ وبقائمة مفصلة للستهلكات )أضيفت بالفصل ‪ 71‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 127‬المؤرخ في ‪ 26‬ديسمبر ‪.(1994‬‬

‫‪ .III‬يجب على شركات الشخاص وشركات المحاصة وتجمعات المصالح القتصادية حتى عند عدم خضوعها للضريبة‬
‫باسمها الخاص أن تودع تصريحا تذكر فيه ربحها الجملي المضبوط طبقا لحكام هذه المجلة ويرفق هذا التصريح بكشف‬
‫في توزيع هذه الرباح على الشركاء والمساهمين بالمال أو العضاء الخاضعين للضريبة باسمهم الخاص ‪ ) .‬نقحت‬
‫بالفصــــــــل ‪ 61‬ق‪.‬م‪ .‬عـــــــــدد ‪ 123‬المؤرخ في ‪. (28/12/2001‬‬

‫ويتعين على المتصرفين في الصناديق المشتركة للديون المنصوص عليها بالفصل ‪ 4‬من هذه المجلة إيداع تصريح سنوي‬
‫يتضمن مداخيل رؤوس الموال المنقولة التي تم تحقيقها وهوية المالكين المشتركين المستفيدين بها والخاضعين للضريبة‬
‫باسمهم الخاص ومبالغ الخصم من المورد التي تم القيام بها ومبالغ الخصم من المورد التي تم طرحها طبقا لحكام‬
‫الفصلين ‪ 52‬و ‪ 54‬من هذه المجلة‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 28‬ق‪.‬م‪ .‬عــــــــدد ‪ 123‬المــــــؤرخ في ‪. (28/12/2001‬‬

‫‪ . IV‬يتعين على الشخاص المعنويين الخاضعين للضريبـة عــلى الشركات إرفاق تصاريحهم بالضريبة على الشركات‬
‫بقائمة حسب نموذج تعده الدارة في مساهماتهم التي تفوق نسبة ‪ %10‬من راس مال شركات أخرى تتضمن خاصة اسم‬
‫الشركات ومقرها الجتماعي ومعّرفها الجبائي ونسبة المساهمة فيها ) أضيفت بالفصل ‪ 70‬ق ‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 101‬المؤرخ في‬
‫‪. ( 12/2002/ 17‬‬

‫‪ . V‬يتعّين على الشخاص المشار إليهم بالفقرة ‪ IV‬من الفصل ‪ 44‬من هذه المجلة التنصيص ضمن التصريح السنوي‬
‫بالضريبة على المعلومات اللزمة حول النشاط والمتمثلة خاصة في ‪:‬‬
 ‫‪ -‬مبلغ الشراءات من سلع وخدمات وغيرها ‪،‬‬
‫‪ -‬قيمة مخزونات السلع ‪،‬‬
‫‪ -‬وسائل الستغلل وطريقة تمويلها ‪،‬‬
‫‪ -‬مساحة العقار المعّد للستغلل ومعين الكراء في صورة استغلله عن طريق التسويغ‪.‬‬
‫)أضيفت بالفصل ‪ 64‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 90‬المؤرخ في ‪.(31/12/2004‬‬

‫الفصل ‪60‬‬

‫‪ .I‬تضبط آجال إيداع التصريح السنوي للضريبة على دخل الشخاص الطبيعيين أو الضريبة على الشركات وذلك حتى في‬
‫حالة إعفاء كلي في نطـاق المتيازات الجبائية كما يلي ‪:‬‬

‫‪ .1‬الشخاص الطبيعيون ‪:‬‬

‫أ‪ .‬إلى غاية ‪ 25‬فيفري بالنسبة للشخاص الذين يحققون مداخيل رؤوس أموال منقولة أو مداخيل عقارية أو مداخيل متأتية‬
‫من الخارج‪،‬‬

‫أ مكرر ‪ .‬ويطبق الجل المنصوص عليه بالفقرة الفرعية أ أعله على التصريح بالقيمة الزائدة المشار إليها بالفصل ‪31‬‬
‫مكرر من هذه المجلة ‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 64‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 80‬المؤّرخ في ‪.(12/2003/ 29‬‬

‫ب‪ .‬إلى غاية ‪ 25‬أفريل بالنسبة للتجار‪،‬‬

‫ج‪ .‬إلى غاية ‪ 25‬ماي بالنسبة لمسدي الخدمات وللشخاص المتعاطين لنشاط صناعي أو لمهنة غير تجارية وكذلك بالنسبة‬
‫للشخاص الذين يتعاطون عدة أنشطة أو يحققون أكثر من صنف واحد من المداخيل‪ ،‬وتعتبر المداخيل الواردة بالفقرة‬
‫الفرعية "أ" أعله صنفا واحدا‪،‬‬

‫د‪ .‬إلى غاية ‪ 25‬جويلية بالنسبة للشخاص الذين يتعاطون حرفا تقليدية‪.‬‬

‫ويطبق هذا الجل أيضا على الشخاص الذين يحققون إضافة إلى أرباح الحرف التقليدية المداخيل المشار إليها بالفقرة‬
‫الفرعية "أ" من هذه الفقرة‪.‬‬

‫)أضيفت بالفصل ‪ 80‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المؤرخ في ‪. (29/12/97‬‬

‫هـ‪ .‬إلى غاية ‪ 25‬أوت بالنسبة للشخاص الذين يحققون أرباح الستغللت الفلحية والصيد البحري‪.‬‬

‫ويودع التصريح إلى غاية يوم ‪ 25‬من الشهر الثالث الموالي لختم السنة المالية في صورة ختمها بتاريخ غير موفى شهر‬
‫ديسمبر‪.‬‬

‫ويطبق هذا الجل أيضا على الشخاص الذين يحققون إضافة إلى أرباح الستغلل الفلحي والصيد البحري المداخيل‬
‫المشار إليها بالفقرتين الفرعيتين "أ" و"د" من هذه الفقرة‪.‬‬

‫)أضيفت بالفصل ‪ 81‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المــؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬

‫و‪ .‬إلى غاية ‪ 5‬ديسمبر بالنسبة للجراء والمنتفعين بجـــــــــرايات أو بإيرادات‬

‫عمرية )نقحت بالفصل ‪ 25‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬المؤرخ في ‪ 31/12/91‬وبالفصل ‪ 37‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 125‬المؤرخ في‬
‫‪.(27/12/93‬‬

‫ويطبق هذا الجل أيضا على الشخاص الذين يحققون إضافة إلى الجور أو الجرايات أو اليرادات العمرية المداخيل‬
‫المشار إليها بالفقرتين الفرعيتين "أ" و"هـ" من هذه الفقرة‪) .‬أضيفت بالفصل ‪ 82‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المؤرخ في‬
‫‪.(29/12/97‬‬
 ‫‪ .2‬الشخاص المعنويون ‪:‬‬

‫يجب إيداع التصريح في أجل أقصاه ‪ 25‬مارس من كل سنة أو في أجل أقصاه الخمسة وعشرين يوما من الشهر الثالث‬
‫الموالي لختم السنة المالية في صورة ختمها بتاريخ آخر غير موفى شهر ديسمبر‪.‬‬

‫إذا قدمت التصاريح المتعلقة بضبط الضريبة على الشركات قبل انعقاد الجلسة السنوية العامة للمساهمين التي تقع فيها‬
‫المصادقة على حسابات السنة المذكورة فإنها تكتسي صبغة وقتية ويمكن تنقيحها في الخمسة عشر يوما الموالية لتاريخ‬
‫المصادقة على الحسابات وفي أجل أقصاه الخامس والعشرين من الشهر الثالث الموالي للتاريخ القصــــى المضبوط‬
‫بالفقرة الفرعية السابقة‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 37‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 125‬المؤرخ في ‪.(27/12/93‬‬

‫‪ .II‬يودع التصريح المتعلق بالقيمة الزائدة المشار إليها بالفقرتين ‪ 2‬و ‪ 3‬من الفصل ‪ 27‬من هذه المجلة في أجل أقصاه‬
‫موفى الشهر الثالث الموالي للتحقيق الفعلي للتفويت‪ ،‬ويقع دفع الضريبة المستوجبة على القيمة الزائدة العقارية المنصوص‬
‫عليها بالفقرة ‪ 3‬من الفصل ‪ 27‬من هذه المجلة على أساس تصريح أولي يقع خلل الشهر الذي يلي تاريخ العلم بالقيمة‬
‫المحددة من طرف خبير أملك الدولة‪.‬‬

‫وتمثل الضريبة المستخلصة على هذا الساس تسبقة يقع طرحها من الضريبة المستوجبة عند التفويت الفعلي في كامل‬
‫الرض أو في جزء منها وتعتبر هذه التسبقة حدا أدنى لمقدار الضريبة المستوجبة على القيمة المحققة عند التفويت‪.‬‬

‫ول يمكن تسليم شهادة رفع اليد للمنتفعين بأراضي دولية ذات صبغة فلحية على وجه التفويت إل بعد الدلء بما يفيد دفع‬
‫الضريبة على الدخل بعنوان القيمة الزائدة العقارية‪ .‬ويمكن تسليم الشهادة المذكورة عند القيام بالتصريح الولي بالقيمة‬
‫الزائدة وإثبات دفع الضريبة على هذا الساس ما لم تسترجع الدولة العقار طبقا للتشريع الجاري به العمل‪.‬‬

‫وفي صورة عدم التصريح بالضريبة على الدخل بعنوان القيمة الزائدة المشار إليها بالفقرة ‪ 2‬من الفصل ‪ 27‬من هذه‬
‫المجلة يمكن لمصالح الجباية ‪ ،‬بعد انقضاء شهر من تاريخ التنبيه على المعني بالمر ‪ ،‬توظيف تسبقة وجوبا بعنوان‬
‫الضريبة المذكورة بنسبة ‪ %2.5‬من سعر التفويت المصّرح به في العقد ‪ ).‬نقحت بالفصل ‪ 6‬من القانون عدد ‪ 82‬لسنة‬
‫‪ 2000‬المؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪ 2000‬المتعلق بإصدار مجلة الحقوق والجراءات الجبائية ( ‪.‬‬

‫ول يقع تثقيل الضريبة إذا تم إثبات أنها كانت محل خصم من المورد طبقا لحكام الفصل ‪ 52‬من هذه المجلة‪) .‬نقحت‬
‫بالفصل ‪ 108‬ق‪.‬م‪ .‬عـــــــدد ‪ 122‬المؤرخ في ‪ 29/12/92‬وبالفصل ‪ 6‬من القانون عدد ‪ 73‬لسنة ‪ 1998‬المؤرخ في‬
‫‪ 4‬أوت ‪ 1998‬المتعلق بتبسيط الجراءات الجبائية والتخفيض في نسب الداء(‪.‬‬

‫‪ .III‬يتعين على الشخاص المشار إليهم بالفقرة الثالثة من الفصل السابع من هذه المجلة إيداع تصريحهم ودفع الضرائب‬
‫المتخلدة بذمتهم أثناء الشهر الذي يسبق شهر رحيلهم‪.‬‬

‫‪ .IV‬في حالة الوفاة‪ ،‬يتعين على الورثة أن يودعوا التصريح خلل الستة أشهر الجارية ابتداء من تاريخ الوفاة ول يمكن‬
‫أن تنجر عنه ضريبة تتعدى نصف الرث الصافي قبل دفع معاليم النقل إثر الوفاة‪.‬‬

‫الفصل ‪61‬‬

‫) ألغي بالفصل ‪ 7‬من القانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬المؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪ 2000‬المتعلق بإصدار مجلة الحقوق‬
‫والجراءات الجبائية ( ‪.‬‬

‫القسم الرابع‪ :‬مسك المحاسبة‬

‫الفصل ‪62‬‬

‫‪ .I‬يلزم الشخاص المعنويون المنصوص عليهم بالفصل ‪ 4‬وبالفصل ‪ 45‬من هذه المجلة والشخاص الطبيعيون‬
‫ل شخص‬ ‫الخاضعون للضريبة على الدخل بعنوان الربـــــاح الصناعية والتجارية أو أرباح المهن غير التجارية وك ّ‬
‫طبيعي يخــــتار الخضوع للضريبة على الدخل حسب النظام الحقيقي بمسك محاسبة طبقا للتشريع المحاسبي للمؤسسات‪.‬‬
 ‫)نقحت بالفصل ‪ 75‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 88‬المؤرخ في ‪ 29/12/97‬وبالفصل ‪ 63‬ق‪ .‬م‪ .‬عدد ‪ 90‬المؤّرخ في‬
‫‪. (31/12/2004‬‬

‫‪ .II‬يتعين على الشخاص الذين يمسكون محاسبتهم بواسطة الحاسوب ‪:‬‬

‫ـ إيداع نسخة من البرنامج الولي أو المنقح مسجلة على أشرطة مغناطيسية لدى مكتب مراقبة الداءات مرجع النظر‬
‫مقابل تسليم وصل‪،‬‬

‫ـ إعلم المكتب المذكور بنوع اللت المستعملة ومكان تركيزها وبكل تغيير يمكن أن يطرأ على هذه المعطيات‪) .‬نقحت‬
‫بالــــفصل ‪ 75‬ق‪.‬م‪ .‬عــــــدد ‪ 88‬المؤرخ في ‪.(29/12/97‬‬

‫‪.III‬يعفى من مسك الوثائق المشار إليها بالفقرتيــن ‪ I‬و ‪ II‬من هذا الفصل ‪:‬‬

‫‪ .1‬الشخاص الطبيعيون المشار إليهم بالفقرة ‪ IV‬من الفصل ‪ 44‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫‪ .2‬الشخاص الطبيعيون المنتفعون بالنظام التقديري لضبط الدخل بعنوان أصناف المداخيل المشار إليها بالفصلين ‪ 21‬و‬
‫‪ 27‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫غير أنهم يلزمون بمسك دفتر مرقم ومؤشر عليه من طرف مصالح المراقبة حيث تسجل به يوميا المقابيض والمصاريف‪.‬‬

‫‪ .3‬الشخاص الطبيعيون المنتفعون بالنظام التقديري لضبط الدخل بعنوان أصناف المداخيل المشار إليها بالفصل ‪ 23‬من‬
‫هذه المجلة‪.‬‬

‫‪ .4‬الشخاص الطبيعيون الخاضعون للضريبة على الدخل بعنوان الرباح الصناعية والتجارية في النظام الحقيقي والذين‬
‫ل يتجاوز رقم معاملتهم السنوي ‪ 100.000‬دينار‪ .‬غير أنه يجب على هؤلء الشخاص مسك ‪:‬‬

‫)نقحت بالفصل ‪ 64‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪.(28/12/98‬‬

‫ـ دفتر مرقم ومؤشر عليه من طرف مصالح المراقبة الجبائية تسجل به يوميا المحاصيل الخام والعباء على أساس‬
‫الوثائق المبررة لها‪.‬‬

‫ـ ودفتر جرد مرقم ومؤشر عليه من طرف مصالح المراقبة الجبائية تسجل به سنويا الملك الثابتة والمخزونات )أضيفت‬
‫بالفصـــــل ‪ 70‬ق‪.‬م‪ .‬عــدد ‪ 127‬المؤرخ في ‪.(26/12/94‬‬

‫‪ .IV‬يجب الحتفاظ لمدة عشر سنوات بالدفاتر التجارية أو غيرها من وثائق المحاسبة وبصفة عامة جميع الوثائق المقرر‬
‫مسكها أو الدلء بها طبقا لحكام هذه المجلة‪.‬‬

‫الفصول من ‪ 63‬إلى ‪ : 97‬تم إلغاؤها بالفصل ‪ 7‬من القانون عـدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬المؤرخ فـي ‪ 9‬أوت ‪2000‬‬
‫والمتعلق بإصدار مجلة الحقوق والجراءات الجبائية ‪.‬‬

‫القسم الخامس‪ :‬المـــراقبــة‬

‫الفصول ‪ 63‬إلى ‪65‬‬

‫) تم إلغاؤها بالفصل ‪ 7‬من القانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬المؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪ 2000‬والمتعلق بإصدار مجلة الحقوق‬
‫والجراءات الجبائية( ‪.‬‬

‫القسم السادس‪ :‬النزاعات الدارية والتوظيف الجباري‬

‫الفصول ‪ 66‬إلى ‪71‬‬

 ‫) تم إلغاؤها بالفصل ‪ 7‬من القانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬المؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪ 2000‬والمتعلق بإصدار مجلة الحقوق‬
‫والجراءات الجبائية( ‪.‬‬

‫القسم السابع‪ :‬أجل التدارك والتقادم‬

‫الفصل ‪72‬‬

‫) ألغي بالفصل ‪ 7‬من القانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬المؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪ 2000‬والمتعلق بإصدار مجلة الحقوق‬
‫والجراءات الجبائية( ‪.‬‬

‫القسم الثامن‪ :‬العقوبـــات‬

‫الفصول ‪ 73‬إلى ‪84‬‬

‫) تم إلغاؤها بالفصل ‪ 7‬من القانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬المؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪ 2000‬والمتعلق بإصدار مجلة الحقوق‬
‫والجراءات الجبائية( ‪.‬‬

‫الباب الرابع‪ :‬أحكام مختلفة‬

‫الفصول ‪ 85‬إلى ‪97‬‬

‫) تم إلغاؤها بالفصل ‪ 7‬من القانون عدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬المؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪ 2000‬والمتعلق بإصدار مجلة الحقوق‬
‫والجراءات الجبائية( ‪.‬‬

‫الفــصول التي تـّم إلــغـاؤها بمــوجب أحكام الفصل ‪ 7‬من القانون عــدد ‪ 82‬لسنة ‪ 2000‬المؤرخ في ‪ 9‬أوت ‪2000‬‬
‫والمتعلق بإصدار مجــلــة الحقــوق والجـراءات الجبــائيـــة‬

‫الفصل ‪50‬‬

‫‪ .I‬يعد مكانا لتوظيف الضريبة بالنسبة للشخاص الطبيعيين الخاضعين للضــريبة على الدخل ‪:‬‬

‫ـ مكان منشأتهم بالنسبة للشخاص المتعاطين لنشاط تجاري أو صناعي أو صناعة تقليدية أو مهنة غير تجارية‪،‬‬

‫ـ مكان إقامتهم في الحالت الخرى‪.‬‬

‫وفي صورة تعدد أماكن القامة أو المنشآت‪ ،‬يعد مكان توظيف الضريبة المكان الذي يوجد فيه المقر الرئيسي أو المنشأة‬
‫الرئيسية‪.‬‬

‫غير أّنه ‪:‬‬

‫‪ .1‬يعتبر مقر القامة الرئيسي بالنسبة للموظفين وأعوان الدولة المتعاطين لوظيفتهم في بلد أجنبي مقر الدارة التابعين لها‪.‬‬

‫‪ .2‬توظف الضريبة على الشخاص المتعاطين لنشطة بالبلد التونسية أو يملكون فيها مكاسب دون أن يكون لهم مقر‬
‫جبائي إما في مكان تعاطي نشاطهم أو في المكان الذي يحصل فيه القسط الوفر من مكاسبهم‪.‬‬

‫‪ .II‬بالنسبة للشخاص الخاضعين للضريبة على الشركات‪ ،‬يكون مكان المقر الجتماعي مكان توظيف الضريبة‪.‬‬

‫‪ .III‬بالنسبة للمؤسسات الجنبية التي على ذمتها منشأة دائمة بالبلد التونسية‪ ،‬يكون مكان توظيف الضريبة هو مكان‬
‫المنشأة الرئيسية‪.‬‬
 ‫الفصل ‪61‬‬

‫يمكن لدارة الجباية أن تطلب كتابيا من كل شخص بأن يقدم لها كشفا مفصل لمكاسبه وعناصر مستوى عيشه المشار إليها‬
‫بالفصل ‪ 42‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫الفصل ‪63‬‬

‫‪ .I‬يتعين على الشخاص الخاضعين للضريبة أن يستظهروا بوصولتهم عند كل طلب من أعوان إدارة الجباية المؤهلين‬
‫ولذلك ولهذا الغرض‪ ،‬يرخص لعوان إدارة الجباية التحول إلى الخاضعين للضريبة والقيام بزيارة المحلت المهنية‬
‫والمغازات وذلك لمعاينة تعاطي التجارة أو الصناعة أو المهنة‪.‬‬

‫‪ .II‬وفي حالة وجود قرائن ضد شخص يتعاطى نشاطا تجاريا أو صناعيا تخضع مداخيله للضريبة على الدخل أو للضريبة‬
‫على الشركات دون التصريح بذلك فإنه يمكن لعوان إدارة الجباية المؤهلين لذلك وبعد ترخيص كتابي من وكيل‬
‫الجمهورية الستعانة بالقوة العامة للقيام بزيارات وتفتيشات داخل محل نشاط الشخص المظنون فيه‪.‬‬

‫‪ .III‬تضع الدارة على ذمة المطالبين بالضريبة ميثاقا يضبط حقوقهم وواجباتهم طبقا للقوانين الجبائية الجاري بها العمل‬
‫يسمى "ميثاق المطالب بالضريبة" ويلزم مضمون هذا الميثاق الدارة‪) .‬تمم بالفصل ‪ 47‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في‬
‫‪.(31/12/90‬‬

‫الفصل ‪64‬‬

‫يمكن لعوان إدارة الجباية أن يراقبوا وأن يراجعوا تصاريح الخاضعين للضريبة بالعتماد على كل وثيقة رسمية أو حكم‬
‫أو تصفية شركة أو تركة أو موازنة أو بأية وسيلة إثبات أخرى يسمح بها القانون‪.‬‬

‫ويمكنهم لهذا الغرض مطالبة الخاضع للضريبة كتابيا بتقديم كتبه ودفاتره وأزمته وسنداته وحجج المقابيض والمصاريف‬
‫والمحاسبة وبصفة عامة جميع الوثائق المتعلقة بمباشرة التجارة أو الصناعة أو المهنة التي يتعاطاها المطالب بالضريبة‬
‫والتي تدخل في إطار المراقبة الجبائية‪.‬‬

‫ويمكنهم أيضا أن يطالبوا الخاضعين للضريبة كتابيا وبرسالة مضمونة الوصول مع وصل بالتسليم بالدلء بكل‬
‫التوضيحات أو المبررات وذلك فيما يتعلق بمداخيلهم المصرح بها وبأعبائهم وبتخفيضاتهم المخصومة من الدخل‪ .‬ويحق‬
‫لهم أن يصلحوا التصاريح بالستناد على القرائن الفعلية أو القانونية وخاصة على المصاريف الظاهرة للمطالب بالضريبة‬
‫بإضافة المداخيل العينية وزيادة الممتلكات وعلى مقــارنات مع مداخيل استغللت أو موارد مداخيل مماثلة‪.‬‬

‫الفصل ‪65‬‬

‫ل يمكن في أي حال من الحوال لدارات الدولة والجماعات المحلية وكذلك المؤسسات المستلزمة أو المراقبة من طرف‬
‫الدولة أو الجماعات المحلية وكذلك لجميع المنشآت والمنظمات مهما كان نوعها الخاضعة لمراقبة السلطة الدارية أن‬
‫تعتصم بالسر المهني إزاء أعوان إدارة الجباية المؤهلين والذين يطلبون منها موافاتهم بوثائق المصالح التابعة لها وذلك‬
‫لغاية ضبط أساس الضريبة ومراقبة التصاريح‬

‫الفصل ‪66‬‬

‫‪ .I‬توظف الضريبة وجوبا على المطالب بها الذي لم يقدم في الجال القانونية التصاريح المشار إليها بالفصول ‪ 51‬و ‪52‬‬
‫و ‪ 56‬إلى ‪ 61‬من هذه المجلة أو الذي قدم تصريحا منقوصا أو مغلوطا في أرباحه أو مداخيله أو رقم معاملته وكذلك في‬
‫الخصم أو التسبقات‪.‬‬

‫ويقرر التوظيف الجباري بناء على كل القرائن الفعلية أو القانونية وبالخصوص طبقا للفصلين ‪ 42‬و ‪ 43‬من هذه المجلة‬
‫المتعلقين بالتقييم التقديري الدنى المرتكز على عناصر مستوى عيش المطالبين بالضريبة أو على نفقاتهم الشخصية‬
‫الظاهرة أو على زيادة ممتلكاتهم‪.‬‬
 ‫‪ .II‬وبدون اعتبار مفعول أحكام المجلة التجارية فيما يخص عدم المتثال كليا أو جزئيا للقواعد المنصوص عليها بالمجلة‬
‫المذكورة بشأن مسك دفاتر التجارة فإنه يمكن توظيف الضريبة وجوبا على المطالبين بها الذين ل يمتثلون للواجبات‬
‫المقررة بالفصل ‪ 62‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫الفصل ‪67‬‬

‫‪ .I‬قبل إعداد قرار التوظيف الجباري تقع دراسة ملف المطالب بالضريبة موضوع النزاعات من طرف لجنة يعين‬
‫أعضاؤها بمقرر من وزير التخطيط والمالية‪.‬‬

‫وتعد اللجنة المذكورة تقريرا كتابيا في الموضوع يقع إرساله إلى المطالب بالضريبة وفق إحدى الجراءات المنصوص‬
‫عليها بالفقرة ‪ II‬من هذا الفصل قصد الجابة عليه في ظرف ل يتجاوز عشرين يوما من تاريخ الستلم‪.‬‬

‫يمكن للجنة المذكورة دعوة المطالب بالضريبة قصد الوصول إلى اتفاق حول النزاعات‪.‬‬

‫وفي حالة تعذر المطالب بالضريبة الحضور لدى اللجنة يمكنه تكليف من ينوبه‪.‬‬

‫ويعتبر عدم إجابة المطالب بالضريبة على التقرير المذكور في الجل المحدد أعله أو عدم حضوره لدى اللجنة في الموعد‬
‫المحدد له سببا كافيا لعداد قرار التوظيف الجباري وتبليغه‪.‬‬

‫‪ .II‬يبلغ قرار التوظيف الجباري إما بمكتوب مضمون الوصول بالستلم أو عن طريق أعوان إدارة الجباية الذين لهم‬
‫على القل رتبة مراقب أو عن طريق حامل بطاقات الجبر وذلك إلى آخر عنوان قدمه المعني بالمر طبقا لحكام الفصلين‬
‫‪ 56‬و ‪ 57‬من هذه المجلة أو إلى العنوان المذكور على تصاريح مداخيله أو أرباحه‪.‬‬

‫‪ .III‬يمكن للمطالب بالضريبة أن يستأنف قرار التوظيف الجباري خلل شهر ابتداء من تاريخ تسلم مكتوب التبليغ‪.‬‬

‫ويرفع الستئناف الذي يجب أن يرسل معلل ومضمون الوصول إلى وزير التخطيط والمالية الذي يحيله أمام اللجنة‬
‫الخاصة بالتوظيف الجباري المشار إليها بالفصل ‪ 68‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫‪ .IV‬في صورة إقرار توظيف إجباري لعدم إيداع التصاريح المشار إليها بالفصل ‪ 60‬من هذه المجلة أو لعدم مسك أو‬
‫تقديم وثائق المحاسبة المنصوص عليها بالفقرتين ‪ I‬و ‪ II‬من الفصل ‪ 62‬من هذه المجلة من قبل المؤسسات التي يتجاوز‬
‫رقم معاملتها المصرح به أو المقوم ‪ 500.000‬دينار سنويا‪ ،‬ل يقبل الستئناف المشار إليه بالفقرة ‪ III‬من هذا الفصل إل‬
‫شريطة أن يقع تضمين ‪ %20‬من مبلغ الضرائب الناتجة عن التوظيف الجباري بالخزينة العامة للبلد التونسية‪.‬‬

‫وفي حالة ضبط المبالغ المستحقة من قبل اللجنة الخاصة بالتوظيف الجباري المشار إليها بالفصل ‪ 68‬من هذه المجلة في‬
‫مستوى أقل من مستوى المبالغ المضمنة فعليا‪ ،‬ترجع للمعني بالمرالقيمة المتبقية التي تضاف لها نسبة فائض يساوي‬
‫‪ %1,25‬عن كل شهر أو جزء من الشهر تحتسب ابتداء من تاريخ التضمين‪ ،‬وذلك في ظرف شهر على أقصى تقدير‬
‫ابتداء من تاريخ طلب السترجاع‪.‬‬

‫‪ .V‬ل يمكن للمطالب بالضريبة الخاضع لتوظيف إجباري عمل بأحكام الفصل ‪ 66‬من هذه المجلة الحصول على العفاء‬
‫أو التخفيض من الضريبة التي فرضت عليه إل إذا أقام الدليل على موارده الحقيقية أو على الشطط فيما وظف عليه‪.‬‬

‫‪ .VI‬إذا لم يقع الستئناف في الجل المنصوص عليه بالفقرة ‪ III‬من هذا الفصل تسجل الضرائب والخطايا المستوجبة‬
‫والتي هي محل قرار التوظيف الجباري بحسابات قابض المالية وتقع متابعة استخلصها‪.‬‬

‫‪ .VII‬إذا تعلق التوظيف الجباري بخصوم ضرائب لم يقع القيام بها أو كانت منقوصة أو أيضا لم يقع دفعها‪ ،‬تسجل‬
‫الخطية المشار إليها بالفصل ‪ 77‬والخطايا المنصوص عليها بالفقرة الثانية من الفصل ‪ 73‬من هذه المجلة وكذلك المبالغ‬
‫التي لم تدفع‪ ،‬بدفاتر قابض المالية بعد إبلغها للمعني بالمر حسب شروط الفقرة ‪ II‬من هذا الفصل‪.‬‬

‫غير أنه يقبل الستئناف لدى اللجنة الخاصة للتوظيف الجباري وفقا لحكام الفقرة ‪ III‬من هذا الفصل ول يوقف هذا‬
‫الستئناف استخلص المبالغ المثقلة‪.‬‬
 ‫الفصل ‪68‬‬

‫‪ .I‬تتركب اللجنة الخاصة بالتوظيف الجباري المستقرة بكل مركز ولية من ‪:‬‬

‫ـ قاض بالمحكمة البتدائية يعين من طرف وزير العدل ويقوم بمهام رئيس‪.‬‬

‫ـ ممثلين اثنين عن وزير التخطيط والمالية‪.‬‬

‫ـ ممثلين اثنين عن المطالبين بالضريبة‪.‬‬

‫ـ وموظفين اثنين يعينهما وزير التخطيط والمالية ليقوما‪ ،‬بدون المشاركة في التصويت وفي المفاوضة‪ ،‬الول بمهام‬
‫مندوب الدولة والثاني بمهام كاتب اللجنة‪.‬‬

‫‪ .II‬يقع تعيين ممثلي المطالبين بالضريبة من قبل المنظمات المهنية الكثر تمثيل‪.‬‬

‫‪ .III‬يمكن لرئيس اللجنة في صورة غياب أحد ممثلي المطالبين بالضريبة أو كليهما والذين وقع استدعاؤهما بصفة قانونية‬
‫أن يعوضهما بموظف أو موظفين أو محام أو محاميين‪.‬‬

‫الفصل ‪69‬‬

‫‪ .I‬تضبط اللجنة الخاصة بالتوظيف الجباري أيام وساعات جلساتها ويقع استدعاؤها من قبل رئيسها بمبادرة من وزير‬
‫التخطيط والمالية وتتخذ قراراتها بأغلبية الصوات ولو في صورة غياب المطالب بالضريبة الواقع استدعاؤه بصفة‬
‫قانونية سواء أدلى هذا الخير أو لم يدل بوسائل دفـــــــاعه‪.‬‬

‫وفي حالة تساوي الصوات يكون صوت الرئيس مرجحا‪.‬‬

‫‪ .II‬يكلف العوان المشار إليهم بالفصل ‪ 64‬من هذه المجلة بالقيام بإجراءات التحقيق التي تأمر بها اللجنة الخاصة‬
‫بالتوظيف الجباري‪.‬‬

‫الفصل ‪70‬‬

‫‪ .I‬تبت اللجنة الخاصة بالتوظيف الجباري التي أحيل إليها مطلب الستئناف من قبل وزير التخطيط والمالية في القضية‬
‫بعد الستماع إلى بيانات مندوب الدولة وبيانات المطالب بالضريبة بعد دعوته للمثول أمامها بالطرق القانونية‪.‬‬

‫‪ .II‬يوجه الستدعاء للمستأنف بواسطة مكتوب مضمون الوصول مع وصل بالتسليم أو يسلم له من طرف أعوان إدارة‬
‫الجباية ممن لهم على القل رتبة مراقب أو عن طريق حامل بطاقات الجبر‪.‬‬

‫‪ .III‬يمكن للمطالب بالضريبة أن يستعين بشخص من اختياره أو أن ينّوب عنه وكيل مؤهل لذلك‪.‬‬

‫الفصل ‪71‬‬

‫‪ .I‬تكون قرارات اللجنة الخاصة بالتوظيف الجباري‪ ،‬التي يجب أن تكون معللة‪ ،‬نهائية وتبلغ هذه القرارات للمعنيين‬
‫بالمر إما بواسطة مكتوب مضمون الوصول مع الوصل بالتسليم أو بواسطة أعوان الجباية ممن لهم على القل رتبة‬
‫مراقب أو بواسطة حامل بطاقات الجبر‪.‬‬

‫غير أنه ل يمكن عرضها على المحكمة الدارية بطلب من أحد الطرفين المعنيين بالمـــــر إل في حــــالة تجــــــاوز‬
‫السلطـــة أو عيب شكــلي أو خــــرق للقانون‪.‬‬

‫‪ .II‬يجب أن يقدم مطلب التعقيب المعلل قانونيا إلى كتابة المحكمة الدارية خلل أجل قدره ثلثون يوما ابتداء من تاريخ‬
‫إبلغ قرار اللجنة لمن يهمه المر‪.‬‬
 ‫‪ .III‬يجب على الطاعن أن يقدم في أجل قدره ستون يوما ابتداء من تاريخ تقديم مطلب التعقيب لدى كتابة المحكمة‬
‫الدارية‪ ،‬وإل سقط طعنه‪ ،‬مذكرة مفصلة في بيان أسباب الطعن المذكورة في مطلب التعقيب‪.‬‬

‫يقع إبلغ هذه المذكرة للمعقب ضده في نفس الجل بسعي من المعقب بواسطة ظرف مضمون الوصول مع وصل‬
‫بالتسليم‪ .‬وللمعقب ضده أجل ستين يوما ابتداء من اتصاله بالمذكرة لتقديم‪ ،‬مذكرة دفاعية لكتابة المحكمة‪ ،‬ويتولى إبلغها‬
‫للمعقب في نفس الجل المذكور بواسطة ظرف مضمون الوصول مع وصل بالتسليم‪.‬‬

‫وتبت المحكمة بناء على المذكرتين ويمكن لها الستماع إلى الطرفين ووكيليهما الذين ل يمكن لهما إل شرح المذكرتين‪.‬‬

‫‪ .IV‬وفي صورة رفض مطلب التعقيب يصبح قرار اللجنة الخاصة بالتوظيف الجباري نهائيا‪.‬‬

‫وفي صورة النقض تحال القضية للنظر من حيث الصل أمام اللجنة المذكورة بعد تغيير تركيبتها‪.‬‬

‫وفي صورة اللجوء ثانية إلى التعقيب تبت المحكمة في القضية بدون إحالتها من جديد‪.‬‬

‫ول تكتسي أسس توظيف الضريبة المعترض عليها صبغة نهائية إل بعد أن تبت اللجنة في المر ويقع تنقيحها حسب‬
‫الحال وفقا لما يتخذ من قرارات سواء عن طريق التخفيف أو الترجيع أو عن طريق التوظيف التكميلي‪.‬‬

‫‪ .V‬تنشر بالرائد الرسمي للجمهورية التونسية وبالمجلة الرسمية لدارة الجباية وبإحدى الصحف اليومية الحكام النهائية‬
‫الصادرة عن اللجنة الخاصة بالتوظيف الجباري إذا تعدى المبلغ السنوي للضريبــة المحكـــوم بـــه من طرف اللجنة‬
‫‪ 2.000‬دينار‪) .‬نقحت بالفصل ‪ 65‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬المؤرخ في ‪. (31/12/91‬‬

‫الفصل ‪72‬‬

‫)*(‬

‫‪ .I‬يمكن تدارك الغفالت الجزئية التي وقعت معاينتها في أساس الضريبة على الدخل أو الضريبة على الشركات وكذلك‬
‫الخطاء المرتكبة في تطبيق النسب وكذلك عدم القيام بالخصوم أو القيام بها بصفة منقوصة بعنوان هذه الضريبة إلى‬
‫انتهاء السنة الثالثة الموالية للسنة المستوجبة بعنوانها الضريبة‪.‬‬

‫يمكن تدارك الغفالت الكلية التي وقعت معاينتها بعنوان إحدى هذه الضرائب إلى انتهاء السنة الخامسة الموالية للسنة‬
‫المستوجبة بعنوانها الضريبة‪.‬‬

‫‪ .II‬ينقطع التقادم إما بتبليغ قرار التوظيف الجباري أو بتحرير محضر لعدم تقديم أو عدم مسك وثائق المحاسبة وذلك قبل‬
‫ستين يوما على القل من انتهاء السنة القصوى لجل التدارك‪.‬‬

‫‪ .III‬يسقط حق المطالبة باستخلص الضرائب الصلية وما تبعها بعد مضي خمس سنوات مدنية ابتداء من يوم وجوب‬
‫دفعها أو من يوم إبلغ إما قرار وزير التخطيط والمالية أو قرار اللجنة الخاصة بالتوظيف الجباري‪.‬‬

‫الفصل ‪73‬‬

‫)*(‬

‫‪ .I‬يترتب عن التأخير في دفع الضرائب أو أجزاء منها وكذلك عن دفع مبالغ منقوصة تطبيق خطية تأخير على المخالفين‬
‫تساوي ‪ %1.25‬عن كل شهر تأخير أو جزء منه تحتسب ابتداء من التاريخ القصى القانوني لدفع الضرائب‪.‬‬

‫ول يمكن أن يكون مبلغ هذه الخطية أقل من ‪ 5‬دنانير‪.‬‬

 ‫‪ .II‬توظف على كل شخص قام بخصم الضريبة ولم يدفعها في الجال المحددة خطية تأخير تساوي ‪ %3‬عن كل شهر‬
‫تأخير أو جزء منه وذلك من الخصوم المنجزة والتي تأجل دفعها وتحتسب الخطية ابتداء من التاريخ المحدد لدفع هذه‬
‫الخصوم‪.‬‬

‫ول يمكن أن يكون مبلغ هذه الخطية أقل من ‪ 5‬دنانير‪.‬‬

‫)أضيفت بالفصل ‪ 28‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬المؤرخ في ‪.(31/12/91‬‬

‫‪ .III‬يستوجب كل دين جبائي على كاهل المدين خطية تأخير تحتسب ابتداء من اليوم الول للشهر الثاني الموالي لشهر‬
‫تثقيلها بحسابات المحاسب العمومي المكلف باستخلصها‪.‬‬

‫ويقع احتساب هذه الخطية بنسبة ‪ %1.25‬عن كل شهر تأخير أو جزء منه وذلك من مبلغ أصل الدين‪.‬‬

‫الفصل ‪74‬‬

‫)*(‬

‫علوة على خطايا التأخير المشار إليها بالفصل ‪ 73‬من هذه المجلة تضبط نسب خطايا الساس المستوجبة إثر تدخل‬
‫المراقبة كما يلي ‪:‬‬

‫ـ ‪ %10‬من المعاليم المستوجبة في صورة نقص غير ناتج عن تحيل أو في صورة عدم إيداع التصريح بالضريبة على‬
‫الدخل أو على الشركات يتعلق بتأخير لمدة تقل عن السنتين‪.‬‬

‫ـ ‪ %20‬من المعاليم المستوجبة في صورة تحيل لول مرة أو أول إخفاء أو عدم إيداع تصريح بالضريبة على الدخل أو‬
‫على الشركات يتعلق بتأخير لمدة تساوي السنتين وتقل عن الثلث سنوات‪.‬‬

‫ـ ‪ %30‬من المعاليم المستوجبة في صورة إعادة التحيل أو عدم تقديم التصريح بالضريبة على الدخل أو على الشركات‬
‫لمدة تأخير تساوي أو تفوق ثلث سنوات أو في صورة تسوية وضعية مطالب بالضريبة غير مرسم لدى المصالح‬
‫الجبائية‪.‬‬

‫وترفع هذه النسب بـ ‪ 5‬نقاط إذا كانت المعاليم المستوجبة ناتجة عن قرار اللجنة الخاصة بالتوظيف الجباري‪.‬‬

‫وتخفض هذه النسب بـ ‪ 5‬نقاط إذا استخلصت المعاليم المستوجبة بالحاضر‪.‬‬

‫)أضيفت بالفصل ‪ 29‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬المؤرخ في ‪.(31/12/91‬‬

‫الفصل ‪75‬‬

‫‪ .I‬تطبق أحكام الفقرتين الثانية والثالثة من الفصل ‪ 18‬من مجلة الداء على القيمة المضافة المتعلقتين بوجوب تحرير‬
‫فاتورة في مادتي الضريبة على الدخل والضريبة على الشركات وذلك بالنسبة للستغللت التجارية والمهن غير‬
‫التجارية‪.‬‬

‫‪ .II‬يعاقب الخلل بأحكام الفقرة الولى من هذا الفصل بخطية تساوي ‪ %10‬من مبلغ الفاتورة التي لم يقع تحريرها‪.‬‬

‫الفصل ‪76‬‬

‫يعاقب كل شخص لم يقدم كشفا في عناصر الممتلكات ومستوى العيش المشار إليه بالفصل ‪ 61‬من هذه المجلة خلل‬
‫الشهر الموالي للشهر الذي وقع فيه طلب التقديم بخطية جبائية تساوي ‪ 100‬دينار يضاف إليها ‪ 50‬دينارا بالنسبة لكل‬
‫عنصر من عناصر مستوى العيش والممتلكات التي لم يقع التصريح به‪.‬‬
‫يعاقب كل شخص لم يصرح بأحد عناصر مستوى العيش أو الممتلكات بخطية جبائية تساوي ‪ 50‬دينارا عن كل عنصر‪.‬‬

‫يعاقب كل مخالف لمقتضيات الفقرة الثالثة من الفصل ‪ 55‬من هذه المجلة بخطية جبائية تساوي عشرة دنانير عن كل‬
‫إغفال أو خطأ في الرشادات التي يجب تقديمها‪.‬‬

‫يعاقب كل مخالف أو مخل بالواجبات المنصوص عليها بهذه المجلة‪ ،‬غير التي وقع التنصيص على عقوبات خاصة بها‪،‬‬
‫بخطية جبائية تساوي خمسة وعشرين دينارا‪.‬‬

‫الفصل ‪77‬‬

‫توظف خطية جبائية تساوي المبلغ غير المخصوم أو مبلغ الخصوم المنقوصة على كل شخص لم يقم بالخصم أو قام به‬
‫بصفة منقوصة‪.‬‬

‫وتضاعف هذه الخطية الجبائية في صورة العود‪.‬‬

‫وتتّم التتبعات وطرق استخلص الخطية المشار إليها بالفقرة الولى من هذا الفصل طبقا لمقتضيات الفقرة السابعة من‬
‫الفصل ‪ 67‬من هذه المجلة‪.‬‬

‫الفصل ‪78‬‬

‫يعاقب من لم يقم بالتصريح المشار إليه بالفصل ‪ 56‬من هذه المجلة بخطية جبائية تساوي ‪:‬‬

‫ـ ‪ 1000‬دينار بالنسبة للشخاص المعنويين الخاضعين للضريبة على الشركات‪.‬‬

‫ـ ‪ 500‬دينار بالنسبة للشخاص الطبيعيين وشركات الشخاص الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام الحقيقي أو‬
‫المتعاطين لمهنة غير تجارية‪.‬‬

‫ـ ‪ 50‬دينار في الحالت الخرى‪.‬‬

‫الفصل ‪79‬‬

‫يعاقب كل شخص لم يقم بالتصريح المشار إليه بالفصل ‪ 58‬من هذه المجلة بخطية جبائية تساوي ‪:‬‬

‫ـ ‪ 250‬دينار بالنسبة للشخاص المعنويين الخاضعين للضريبة على الشركات‪.‬‬

‫ـ ‪ 100‬دينار بالنسبة للشخاص الطبيعيين وشركات الشخاص الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام الحقيقي أو‬
‫المتعاطين لمهنة غير تجارية‪.‬‬

‫ـ ‪ 10‬دنانير في الحالت الخرى‪.‬‬

‫الفصل ‪80‬‬

‫‪ .I‬يعاقب كل شخص لم يقم بمسك الوثائق المنصوص عليها بالفصل ‪ 62‬من هذه المجلة بخطية جبائية قدرها ‪:‬‬

‫ـ ‪ 1000‬دينار بالنسبة للشخاص المعنويين الخاضعين للضريبة على الشركات‪.‬‬

‫ـ ‪ 500‬دينار بالنسبة للشخاص الطبيعيين وشركات الشخاص الخاضعين للضريبة على الدخل حسب النظام الحقيقي أو‬
‫المتعاطين لمهن غير تجارية‪.‬‬

‫ـ ‪ 50‬دينار في الحالت الخرى‪.‬‬

 ‫ويمكن معاينة عدم مسك المحاسبة مرة كل ‪ 90‬يوما ابتداء من المعاينة الولى أو السالفة ويستوجب تطبيق نفس الخطية‪.‬‬

‫‪ .II‬ويعاقب بنفس الخطية المنصوص عليها بالفقرة الولى من هذا الفصل كل شخص لم يقدم أو رفض تقديم وثائق‬
‫المحاسبة المشار إليها أعله خلل الشهر الموالي للشهر الذي تم فيه الطلب الذي يجب أن يقدم بواسطة رسالة مضمونة‬
‫الوصول مع وصل بالتسليم إل في صورة أسباب قاهرة‪.‬‬

‫ول تضاف هذه الخطية للخطية المنصوص عليها بالفقرة الولى من هذا الفصل‪.‬‬

‫‪ .III‬تفرض خطايا التأخير وخطايا الساس المطبقة بعنوان الخصم من المورد وكذلك الخطايا الجبائية المشار إليها بفصول‬
‫القسم الثامن من هذه المجلة مباشرة من قبل الدارة‪.‬‬

‫وتتم طرق التتبع والستخلص وفق مقتضيات الفقـــرة السابعـــة مــن الفصل ‪ 67‬من هذه المجلة‪) .‬نقحت بالفصل ‪27‬‬
‫ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 98‬المؤرخ في ‪.(31/12/91‬‬

‫الفصل ‪81‬‬

‫‪ .I‬علوة على خطية التأخير المشار إليها بالفصل ‪ 73‬من هذه المجلة وخطايا الساس المشار إليها بالفصل ‪ 74‬من نفس‬
‫المجلة يعاقب‪ ،‬إثر تدخل مصالح المراقبة‪ ،‬كل شخص قام بخصم الضريبة ولم يتول دفعها لفائدة الخزينة لمدة ستة أشهر‪،‬‬
‫ابتداء من التاريخ المحدد لدفع هذه الخصوم المنصوص عليه بالفقرة الرابعة من الفصل ‪ 52‬من هذه المجلة‪ ،‬بخطية‬
‫تتراوح بين ‪ 500‬دينار و ‪ 10.000‬دينار وبالسجن لمدة تتراوح بين ستة عشر يوما وخمس سنوات‪.‬‬

‫‪ .II‬تطبق العقوبات المشار إليها أعله إذا كان المخالف شخصا معنويا بصفة شخصية على الرؤساء المديرين العامين أو‬
‫المديرين أو الوكلء وبصفة عامة على كل شخص له صفة ممثل للشخص المعنوي‪.‬‬

‫‪ .III‬تسلط نفس العقوبات على المشاركين في المخالفات المشار إليها أعله‪.‬‬

‫الفصل ‪82‬‬

‫زيـــــادة على سحـــــب رخصة العمــــــل‪ ،‬يعـــاقب بخطية تتـــــراوح بين ‪ 500‬و ‪ 10.000‬دينار وبالسجن لمدة‬
‫تتراوح بين ستة عشر يوما وخمس سنوات وكلء العمال والمستشارون الجبائيون والخبراء وكل الشخاص الذين‬
‫يتعاطون مهنة حرة لمسك الدفاتر المحاسبية أو للمساعدة على مسكها والذين تعمدوا إعداد أو ساعدوا عمدا على إعداد‬
‫حسابات ووثائق محاسبة مغلوطة قصد التنقيص من أساس الضريبة أو من الضريبة نفسها‪.‬‬

‫ويعتبر هؤلء الشخاص‪ ،‬علوة على ذلك‪ ،‬متضامنين مع حرفائهم في دفع المبالغ الصلية والخطايا التي وقع التحّيل في‬
‫دفعها بسبب تصرفاتهم‪.‬‬
‫الفصل ‪83‬‬

‫‪ .I‬دون المساس بالعقوبات الخرى المنصوص عليها بهذه المجلة‪ ،‬يعاقب كل شخص خاضع للضريبة على الدخل حسب‬
‫النظام الحقيقي أو للضريبة على الشركات قام عمدا بأعــــــــمال تحّيل موصوفة للتملص من القيام بضبط الضريبة أو‬
‫دفعها كليا أو جزئيا وكذلك الشخاص المشاركون معه بخطية تتراوح بين ‪ 500‬دينار و ‪ 10.000‬دينار وبالسجن لمدة‬
‫تتراوح بين ستة عشر يوما وخمس سنوات‪.‬‬

‫‪ .II‬وتعتبر أعمال تحّيل موصوفة ‪:‬‬

‫ـ مسك محاسبة مزدوجة ووثائق مزورة‪،‬‬

‫ـ البيع بصفة متكررة بدون تحرير فاتورة قصد إخفاء الشراءات والبيوعات‪،‬‬

‫ـ إصدار فواتير في شأن عمليات بيع أو إسداء خدمات غير حقيقية‪،‬‬

 ‫ـ منح وثائق مزورة للغير أو تقديم هذه الوثائق قصد النتفاع بامتيازات‪ ،‬جبائية أو استرجاع ضرائب أو طرحها من‬
‫الضرائب المستوجبة‪،‬‬

‫ـ القيام بعمليات مسترابة تؤول إلى تحويل الممتلكات إلى الغير بغرض تهريبها وعدم تسديد الديون الجبائية‪.‬‬

‫الفصل ‪84‬‬

‫يتم إثبات الحجة في شأن المخالفات المعرفة بالفصول ‪ 81‬و ‪ 82‬و ‪ 83‬من هذه المجلة من قبل الدارة‪.‬‬

‫الفصل ‪85‬‬

‫‪ .I‬يعّرض للعقوبات المبينة بالفصل ‪ 254‬من المجلة الجنائية‪ ،‬كل شخص مدعو بحكم وظيفته أو مشمولته للمشاركة في‬
‫ضبط أو مراقبة أو استخلص أو نزاعات الضريبة إذا أفشى سرا حسب مدلول الفصل المذكور‪.‬‬

‫‪ .II‬يجب أن تحال داخل ظرف مغلق جميع العلمات والمكاتبات المتبادلة بين أعوان إدارة الجباية أو الموجهة من طرفهم‬
‫للمطالبين بالضريبة والتي تتعلق بالضريبة‪.‬‬

‫‪ .III‬ل يخول لعوان الدارة منح معلومات للمطالبين بالضريبة أو نسخ من الملفات الموجودة بحوزتهم إل فيما يخص‬
‫ضرائبهم الشخصية‪.‬‬
‫الفصل ‪86‬‬

‫يقع استرجاع المبالغ المدفوعة خطأ أو زائدة بعنوان الضريبة على الشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات وذلك‬
‫عن طريق الخصم المباشر من المقابيض المجمعة بفصل مقابيض الميزانية الذي وظفت له هذه المبالغ‪.‬‬

‫وتضبط شروط وطرق هذا السترجاع بقرار من وزير التخطيط والمالية‪.‬‬

‫الفصل ‪87‬‬

‫يتوقف تسليم رخص البناء وشهادات تسجيل السيارات بجميع أنواعها على تقديم نسخة من وصل إيداع التصريح بالضريبة‬
‫على الدخل أو الضريبة على الشركات بعنوان السنة السابقة لسنة طلب الرخصة أو الشهادة‪.‬‬

‫وينسحب هذا الجراء في حالة طلب اشتراك في الهاتف لدى إدارة البريد والبرق والهاتف‪.‬‬

‫الفصل ‪88‬‬

‫يتعين على مصالح الدولة والجماعات المحلية والمنشآت العمومية ذات الصبغة الدارية أو الصناعية أو التجارية وكذلك‬
‫على كل المؤسسات العمومية والشركات التي تساهم الدولة في رأس مالها بصفة مباشرة أو غير مباشرة أن توجه عند‬
‫إبرام كل صفقة أو بتة إلى إدارة الجباية الرشادات المتعلقة بمناقصة الدراسات والشغال أو الخدمات المبرمة مع الغير‬
‫حسب نموذج موفر من قبل الدارة وذلك خلل أجل ل يتجاوز شهرا‪.‬‬

‫الفصل ‪89‬‬

‫ل يمكن المشاركة في الصفقات العمومية للدولة وللجماعات العمومية المحلية وفي صفقات المنشآت العمومية ذات الصبغة‬
‫الدارية أو الصناعية أو التجارية والشركات التي تساهم الدولة في رأس مالها بصفة مباشرة أو غير مباشرة إل بعد‬
‫الدلء بشهادة تسلمها إدارة الجباية تنص على أن الوضعية الجبائية للمعني بالمر مسواة‪.‬‬

‫الفصل ‪90‬‬

‫‪ .I‬تقع معاينة مخالفات التشريع الجبائي بمحضر محرر من طرف عونين من إدارة الجباية لهما على القل رتبة مراقب‬
‫محلفين وحاملين لبطاقة مهنية وذلك عند معاينتهما الشخصية والمباشرة لوقائع المخالفة‪ .‬ويتضمن كل محضر وجوبا ختم‬
‫المصلحة التي ينتمي إليها العونان المحرران للمحضر‪.‬‬
 ‫‪ .II‬يجب على المخالف أو نائبه الذي يحضر تحرير المحضر أن يوقعه‪ .‬وفي صورة تحرير محضر عند غياب المخالف‬
‫أو عند حضوره مع امتناعه عن التوقيع يجب التنصيص على ذلك بالمحضر‪.‬‬

‫الفصل ‪91‬‬

‫تعفى المحاضر المذكورة أعله والمصالحات التي تقوم مقامها من معاليم التامبر والتسجيل‪.‬‬

‫الفصل ‪92‬‬

‫سم المحاضر في سجل خاص يفتح كل عام في كل مركز أو مكتب مراقبة الضريبة‪ ،‬ويقع تسجيلها بنظام ترقيمي‬
‫‪ .I‬تر ّ‬
‫متسلسل‪.‬‬

‫‪ .II‬يسقط حق التتبع في المخالفات المنصوص عليها في هذه المجلة بمضي ثلث سنوات من تاريخ ارتكابها‪.‬‬

‫الفصل ‪93‬‬

‫يقع اعتماد المحاضر المحررة من قبل العوان المختصين والتابعين لدارة الجباية ما لم يتبين خلف ذلك‪.‬‬

‫يمكن للشخص المتعرض للتبعات أو نائبه أن يطلب تمكينه من الدلء بالحجة المخالفة للوقائع المعاينة بالمحضر‪ .‬وفي‬
‫صورة قبول المطلب من قبل المحكمة يؤجل النظر في القضية‪.‬‬

‫الفصل ‪94‬‬

‫يقوم وزير التخطيط والمالية أو من ينوبه بإثارة الدعوى العمومية بالنسبة للمخالفات المنصوص عليها بالفصول ‪ 81‬و ‪82‬‬
‫و ‪ 83‬من هذه المجلة بعد أخذ رأي لجنة إدارية يقع ضبط مهامها وتركيبتها بمقرر من وزير التخطيط والمالية‪.‬‬

‫يطلب نائب الدارة شفاهيا أو كتابيا عند حضوره بالجلسة في اليوم والساعة المحددتين تطبيق العقوبات المنصوص عليها‬
‫بهذه المجلة‪.‬‬
‫الفصل ‪95‬‬

‫‪ .I‬يرخص لدارة الجباية إجراء الصلح فيما يخص المحاضر المتعلقة بالمخالفات التي ترجع لها بالنظر معاينتها وتتبعها‪.‬‬
‫ويقع الصلح على أساس تعريفة محددة بمقرر من وزير التخطيط والمالية وذلك بعد تسوية المخالف لوضعيته الجبائية‪.‬‬

‫‪ .II‬يمكن إجراء الصلح قبل أن يصبح الحكم باتا أو بعد ذلك وفي الحالة الثانية ل يلغي الصلح العقوبات البدنية‪.‬‬

‫الفصل ‪96‬‬

‫‪ .I‬يمكن لعوان إدارة الجباية متابعة قضايا النزاع الخاصة بمصلحتهم أمام كل المحاكم ما عدى القضايا التي هي من‬
‫اختصاص نزاعات الدولة وذلك بدون توكيل خاص للغرض‪.‬‬

‫‪ . II‬يمكن لعوان الدارة المذكورة أن يقوموا بالجراءات العدلية الموكولة عادة للعدول المنفذين على أنه يمكنهم اللجوء‬
‫إلى خدمات هؤلء العدول المنفذين‬
‫الفصل ‪97‬‬

‫إذا توفى المخالف تسقط الدعوى العمومية‪ .‬ويبقى حق الدارة في مطالبة الورثة بأصل الضرائب المتخلدة بذمة الهالك في‬
‫حدود نصف التركة‪.‬‬

‫الملحق‬

‫مـلحق عدد ‪ :I‬ضبط الدخل التقديري باعتبار عناصر مستوى الـعــيــش‬

 ‫ضبط الدخل التقديري باعتبار عناصر‬

‫مستوى العيش‬

‫الدخل التقديري‬ ‫عناصر مستوى العيش‬

‫‪ 3‬مرات من القيمة الكرائية‬ ‫‪ .I‬القيمة الكرائية لمحل القامة الصلي بعد طرح قيمة‬
‫الحقيقية‬ ‫المحلت ذات الصبغة المهنية‬
‫‪ 6‬مرات من القيمة الكرائية‬ ‫‪ .II‬القيمة الكرائية لمحلت القامة الثانوية الموجودة بالبلد‬
‫الحقيقية‬ ‫التونسية أو خارجها‪.‬‬
‫‪ .III‬عملة بالمنازل وغيرهم من الجراء باستثناء عامل المنزل‬
‫الول ‪:‬‬
‫‪ 500‬دينار‬
‫‪ -‬بالنسبة لكل شخص عمره دون ستين عاما‬
‫‪ .IV‬السيارات المعدة لنقل الشخاص عن كل خيل بخاري من‬
‫قوة السيارة‪:‬‬
‫دينار‬ ‫‪150‬‬ ‫ـ إذا كانت قوة السيارة تساوي أو تقل عن ‪ 6‬خيول بخارية‬
‫دينار‬ ‫‪300‬‬ ‫ـ إذا كانت قوة السيارة تتراوح بين ‪ 7‬و ‪ 10‬خيول بخارية‬
‫دينار‬ ‫‪450‬‬ ‫ـ إذا كانت قوة السيارة تتراوح بين ‪ 11‬و ‪ 15‬خيل بخاريا‬
‫دينار‬ ‫‪600‬‬ ‫ـ إذا كانت قوة السيارة تفوق ‪ 15‬خيل بخاريا‬

‫ط يساوي الثلث‬‫مع القيام بح ّ‬

‫بالنسبة للسيارات التي يتراوح‬
‫عمرها بين ‪ 5‬و ‪ 10‬سنوات‬
‫ويساوي الثلثين بالنسبة للتي‬
‫يتراوح عمرها بين ‪ 10‬سنوات‬
‫وعشرين سنة‪.‬‬
‫‪ .V‬اليخت أو مراكب النزهة التي تبلغ حمولتها الدولية ‪3‬‬
‫أطنان حجمية على القل ‪:‬‬
‫‪ 500‬دينار‬ ‫ـ لكل طن حجمي‬
‫‪ .VI‬طائرة سياحية ‪:‬‬
‫‪ 300‬دينار‬ ‫ـ عن كل خيل بخاري من قوة الطائرة‬
‫‪ 5‬مرات سعر تذكرة النقل يضاف‬ ‫‪ .VII‬أسفار النزهة أو السياحة بالخارج‬
‫إليها‬
‫‪ 5‬مرات مبلغ المنحة السياحية‬
‫المرخص فيها من طرف البنك‬
‫المركزي‪.‬‬
‫‪ 5.000‬دينار‬ ‫‪ .VIII‬المسبح‬

‫مـلحــق عـــدد ‪:II‬تعريفة الضريبة التقديرية‬

‫)نقح بالفصل ‪ 101‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 122‬المؤرخ في ‪ 29/12/92‬وبالفصل ‪ 60‬ق ‪.‬م‪ .‬عدد ‪ 111‬المؤرخ في ‪(28/12/98‬‬

‫بالدينار‬

‫مقدار الضريبة‬ ‫رقم المعاملت بالدينار المتراوح بين‬

‫‪15‬‬ ‫و ‪ 3.000‬دينار‬ ‫‪0‬‬
 ‫‪45‬‬ ‫‪ 3.000,001‬و ‪ 6.000‬دينار‬
‫‪75‬‬ ‫‪ 6.000,001‬و ‪ 9.000‬دينار‬
‫‪120‬‬ ‫‪ 9.000,001‬و ‪ 12.000‬دينار‬
‫‪180‬‬ ‫‪ 12.000,001‬و ‪ 15.000‬دينار‬
‫‪260‬‬ ‫‪ 15.000,001‬و ‪ 18.000‬دينار‬
‫‪360‬‬ ‫‪ 18.000,001‬و ‪ 21.000‬دينار‬
‫‪460‬‬ ‫‪ 21.000,001‬و ‪ 24.000‬دينار‬
‫‪580‬‬ ‫‪ 24.000,001‬و ‪ 27.000‬دينار‬
‫‪700‬‬ ‫‪ 27.000,001‬و ‪ 30.000‬دينار‬

‫مـلحــق عــدد ‪ :III‬الضريبة التقديرية المبسطة‬

‫)ألغيت بالفصل ‪ 60‬ق‪.‬م‪ .‬عدد ‪111‬المؤرخ في ‪(28/12/98‬‬