‫*التمرين ‪:1‬‬

‫‪.‬لتكن الميزانية الوظيفية لمؤسسة "كالمه" لسنة ‪ 2008‬كمايلي‬

‫الخصــــــــــــــــــو‬
‫‪%‬‬ ‫المبالغ‬ ‫‪%‬‬ ‫المبالغ‬ ‫الصــــــــــــــــــول‬
‫م‬
‫‪50 ..........‬‬ ‫التمويل الخاص‬ ‫‪60‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫الستخدامات الثابتة‬
‫‪20‬‬ ‫‪.‬‬ ‫ديون ثابتة‬ ‫‪20‬‬ ‫‪00‬‬ ‫الصول المتداولة‬
‫‪15 .........‬‬ ‫ديون الستغلل‬ ‫‪….‬‬ ‫‪...........‬‬ ‫للستغلل‬
‫‪5 ..........‬‬ ‫ديون خارج‬ ‫‪….‬‬ ‫‪..‬‬ ‫المتداولة خارج "‬
‫‪10‬‬ ‫‪.‬‬ ‫الستغلل‬ ‫‪...........‬‬ ‫الستغلل‬
‫‪..........‬‬ ‫خزينة الخصوم‬ ‫‪..‬‬ ‫خزينة الصول‬
‫‪..........‬‬ ‫‪...........‬‬
‫‪.‬‬ ‫‪..‬‬

‫‪10‬‬ ‫‪.........‬‬ ‫‪ 100‬مجموع الخصوم‬ ‫‪..........‬‬ ‫مجموع الصول‬

‫‪0‬‬

‫‪.‬خزينة الصول تساوي ثلث مرات الستخدامات المتداولة خارج الستغلل‬

‫‪:‬معلومات إضافية‬

‫‪ -‬مخزون أول المدة للبضائع ‪300000‬دج وأخر المدة‬

‫‪360000‬دج‪.‬‬

‫‪ -‬رصيد الزبائن أول المدة ‪400000‬دج ولخر المدة‬

‫‪425000‬دج‪.‬‬

‫‪ -‬رصيد أول المدة للموردين ‪570000‬دج ولخر المدة‬

‫‪450000‬دج‪.‬‬

‫‪ -‬المشتريات السنوية للبضائع ‪2040000‬دج‪.‬‬

‫‪ -‬حققت المؤسسة هامش ربح ‪ % 20‬من سعر البيع على جميع‬

‫مبيعاتها السنوية‬

‫العمل المطلوب ‪:‬‬

‫إتمام الميزانية الوظيفية ‪.‬‬ ‫‪.1‬‬

‫‪1‬‬
 ‫أحسب ‪ FRNG‬و ‪B F R‬مع تجزئته وحساب ‪.T N‬‬ ‫‪.2‬‬

‫أحسب نسب الهيكلة المالية‪.‬‬ ‫‪.3‬‬

‫أحسب نسب الدوران المختلفة‪.‬‬ ‫‪.4‬‬

‫علق حول الوضعية المالية للمؤسسة‪.‬‬ ‫‪.5‬‬

‫*تمرين ‪: 2‬‬
‫لتمام الميزانية الوظيفية الموالية لشركة "العربي " تحصلنا على عناصر التحليل التالية‪:‬‬

‫‪ -‬رأس المال العامل الصافي الجمالي ‪FRNG : DA28.000‬‬

‫‪ -‬إحتياج رأس المال العامل ‪BFR : DA15.000‬‬
‫‪ -‬الميزانية الوظيفية للشركة بتاريخ ‪: 31/12/2001‬‬

‫‪%‬‬ ‫المبلغ‬ ‫الخصوم‬ ‫‪%‬‬ ‫المبلغ‬ ‫الصول‬

‫‪ 65‬الموارد الثابتة ‪........ .........‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫الستخدامات‬
‫الثابتة‬
‫‪......... ..........‬‬ ‫خصوم متداولة‬ ‫‪........‬‬ ‫‪..........‬‬ ‫أصول متداولة‬

‫‪2.5 .........‬‬ ‫خزينة الخصوم‬ ‫‪........‬‬ ‫‪20.00‬‬ ‫خزينة الصول‬

‫‪.‬‬ ‫‪0‬‬

‫‪......... ..........‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪........‬‬ ‫‪........‬‬ ‫المجموع‬

‫‪.‬‬ ‫‪.‬‬

‫المطلوب‪ :‬إعادة تشكيل الميزانية الوظيفية لشركة "العربي" لدورة ‪.2001‬‬

‫*تمرين ‪:3‬‬
‫من شركة التضامن " ع‪ /‬الرؤوف وإخوانه " تحصلنا على الميزانية الوظيفية بتاريخ ‪:N/12/31‬‬

‫‪%‬‬ ‫المبلغ‬ ‫الخصوم‬ ‫‪%‬‬ ‫المبلغ‬ ‫الصول‬

‫‪1‬‬
 ‫‪79‬‬ ‫‪......‬‬ ‫الموارد الثابتة‬ ‫‪46 .......‬‬ ‫الستخدامات الثابتة‬
‫‪......‬‬ ‫‪......‬‬ ‫‪ ....... .........‬خ‪ .‬متداولة الستغلل‬ ‫أ‪ .‬متداولة للستغلل‬
‫‪......‬‬ ‫‪......‬‬ ‫خ م خارج الستغلل‬ ‫‪6 ........‬‬ ‫أ‪ .‬م‪ .‬خارج الستغلل‬
‫‪4.5‬‬ ‫‪........‬‬ ‫‪ ....... 75.000‬خزينة الخصوم‬ ‫خزينة الصول‬
‫‪.‬‬

‫‪....... ......‬‬ ‫مجموع الخصوم‬ ‫‪......‬‬ ‫‪........‬‬ ‫مجموع الصول‬

‫علما أن‪ - :‬رأس المال العامل الصافي الجمالي ‪DA132.000‬‬

‫‪ -‬احتياج رأس المال العامل للستغلل ‪DA81.000‬‬

‫*إعادة تشكيل الميزانية الوظيفية‪.‬‬

‫*تمرين ‪:4‬‬
‫من قسم المحاسبة والمالية لشركة الصناعات الصيدلنية تحصلنا على معلومات خاصة الدورة‬
‫‪: 2006‬‬
‫الميزانية المحاسبية بتاريخ ‪: 31/12/2006‬‬

‫المبلغ‬ ‫الخصوم‬ ‫المبلغ‬ ‫الصول‬

‫‪1.000.000‬‬ ‫الموال الخاصة‬ ‫‪850.000‬‬ ‫الستثمارات‬
‫‪420.000‬‬ ‫الديون‬ ‫‪380.000‬‬ ‫المخزونات‬
‫‪160.000‬‬ ‫النتائج‬ ‫‪350.000‬‬ ‫المدينون‬

‫‪1.580.000‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪1.580.00‬‬ ‫المجموع‬

‫‪0‬‬

‫الملحقات ‪:‬‬
‫‪ -‬تتوزع القيمة الصافية للستثمارات على المصاريف التمهيدية والراضي و تجهيزات النتاج كالعداد ‪ 3 ، 1‬و‬
‫‪ 6‬على التوالي ‪ ،‬علما أن قيمتا الطفاء و الهتلك المتراكم بلغا على التوالي ‪ DA 45000‬و ‪. 270.000DA‬‬
‫‪ -‬تضم المخزونات المواد الولية المشتراة بقيمة ‪ DA 185000‬والباقي يمثل المنتجات التامة علما أن مؤونة‬
‫تدني قيمة المواد الولية بلغت ‪ %40‬من القيمة السمية لها‪.‬‬
‫‪ -‬تحتوي مجموعة المدينون في الميزانية على سندات المساهمة و ديون الزبائن و تسبيقات الستغلل و القيم‬
‫الجاهزة تتناسب فيما بينهما على التوالي كالعداد ‪ 1 ، 6 ، 3‬و ‪ 4‬علما أن مؤونة العملء المشكوك فيهم بلغت‬

‫‪1‬‬
 ‫‪. DA 31000‬‬
‫‪ -‬رأس مال الشركة بلغ ‪ DA 800000‬أما الباقي موزع بين الحتياطي و مؤونة التكاليف والخطار بالتساوي‪.‬‬
‫‪ -‬بلغت ديون الستثمار ¼ من مجموع الديون و الباقي يوزع بين ديون الموردين والتسبيقات التجارية‬
‫كالعداد ‪ 2‬و ‪ 1‬على التوالي‪.‬‬
‫‪ -‬تدرج نتيجة الدورة بعد اقتطاع الضريبة على الرباح ‪ %25‬في حساب الحتياطي بقيمة ¾ و الباقي يوزع‬
‫على عمال الشركة خلل شهر‪.‬‬
‫العمل المطلوب ‪:‬‬
‫‪ -1‬إنجاز الميزانية الوظيفية للشركة بناءا على ما سبق علما أن قيمة كل من المصاريف واليرادات المقيدة‬
‫سلفا بلغتا نسبة ‪ %40‬من الحسابات الرئيسية لهما في الميزانية المحاسبية‪.‬‬
‫‪ -2‬قدم تقريرا حول الوضعية المالية للشركة باستخدام ‪:‬‬
‫‪ -‬رأس المال العامل الصافي الجمالي ‪ ،FRNG‬إحتياج رأس المال العامل بنوعيه والخزينة الصافية‪.‬‬
‫‪ -‬نسب الهيكلة المالية من التغطية بنوعيها ونسبة الستدانة المالية‪.‬‬
‫‪ -‬المهلة الوسطية للدوران من مخزون المواد الولية و المنتجات التامة ‪ ،‬ديون الزبائن وديون‬
‫الموردين مدعمًا بالمعطيات الضافية التالية المستخرجة من قسم المحاسبة والمالية ‪.‬‬
‫* من الدورة الجارية بتاريخ ‪: 31/12/2006‬‬
‫مشتريات الفترة ‪ ،DA 600000 :‬إنتاج الدورة ‪ ،DA 1200000:‬المبيعـات السنوية ‪954000 :‬‬
‫‪ ، DA‬مصاريف الشراء ‪DA 70000 :‬‬
‫* من الدورة السابقة بتاريخ ‪: 31/12/2005‬‬

‫‪ -‬المواد الولية ‪ ، DA 115000:‬المنتجات التامة ‪DA 211000:‬‬

‫‪ -‬ديون الزبائن ‪ ، DA 84000:‬ديون الموردين ‪.DA 110000:‬‬

‫‪1‬‬