‫مصادر البيانات وتقديرات التكاليف‬

‫إعداد المهندس ‪/‬محمد ربيع عثمان‬

‫يعتمد تقييم المشروع الرأسمالي على المعلومات‬

‫المتعلقة بالتكاليف والفوائد المتوقعة خلل الفق الزمني‪،‬‬
‫لذا يجب توقع التكاليف والفوائد انطلقا ً من أفضل مصادر‬
‫البيانات المتاحة باستخدام طرق توقع مناسبة‪.‬‬
‫يقدم هذا القسم نظرة عامة عن مصادر البيانات ويناقش‬
‫الطرق المتنوعة في تقدير التكاليف أثناء تقيم المشروع‬
‫بينما ستتم مناقشة طرق توقع العائدات في القسم‬
‫التالي‪.‬‬
‫‪ :1.16‬مصادر البيانات‪:‬‬
‫تعتمد نوعية الدراسة الهندسية القتصادية لدرجة‬
‫كبيرة على دقة وارتباط البيانات المستخدمة من قبل‬
‫المحلل‪ .‬توجد في معظم المنظمات زيادة في المعلومات‬
‫عن التكاليف والعائدات وتكون هذه المعلومات مرتبطة‬
‫بنشاطات متنوعة‪ ،‬ولكن المهمة الصعبة هي كيفية‬
‫الوصول إلى بيانات مرتبطة ومفيدة‪.‬‬
‫تقييم المشروع قيد الدراسة‪ .‬هناك عدة مصادر للبيانات‬
‫يمكن تصنيفها كمصادر داخلية ومصادر خارجية‪.‬‬
‫تكون مصادر البيانات الداخلية متاحة ضمن الشركة‬
‫وتؤمن معلومات أصلية في صيغة تقارير المحاسبة أو‬
‫التقديرات الهندسية أو إحصائيات السوق‪.‬‬
‫مصادر البيانات الداخلية هي وثائق منشورة تحتوي‬
‫معلومات عن كافة النواع‪.‬‬
‫نشاطات العمال المجموعة من الشركات والجمعيات‬
‫والسواق والصناعات والحكومات والقتصاديات الوطنية‪.‬‬
‫تستطيع الشركات الن ومساعدة الكمبيوترات أن تكدس‬
‫مقدرا ً هائل ً من البيانات التي تخزن في بنوك البيانات كي‬
‫تكون بمتناول المحللين في الشركة‪ .‬تكون هذه البيانات‬
‫عادة متاحة في واحدة من ثلث صيغ‪:‬‬

‫‪1‬‬
 ‫البيانات التاريخية التي تقدم بيانا ً عن الداء‬ ‫‪-‬‬
‫والنشاطات في الماضي‪.‬‬
‫البيانات الحالية عن العمليات القائمة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫البيانات المتوقعة عن نشاطات معينة مثل‬ ‫‪-‬‬
‫مبيعات الصناعة أو التعداد السكاني أو الدخل‬
‫الوطني لعدد من السنوات في المستقبل‪.‬‬
‫نتيجة لذلك يتوجب على المحلل أثناء قيامه‬ ‫‪-‬‬
‫ل‪ ،‬أن يصل إلى جميع‬ ‫بدراسة هندسية اقتصادية أو ً‬
‫المعلومات المرتبطة والمتاحة من بنك البيانات‪،‬‬
‫وفي حال كانت هذه البيانات مناسبة ويعتمد عليها‬
‫فإنه يمكن للمحلل الشروع بالتحليل‪.‬‬
‫تتطلب العملية معلومات زائدة بانتظام وقد يضطر‬
‫الباحث إلى تطوير البيانات الضافية ليتم دراسته‪ ،‬تعرف‬
‫أغلب المناهج زائدة بانتظام لتوليد البيانات القتصادية‬
‫بالتقدير والتوقع‪.‬‬
‫‪ :2.16‬التقديرات الهندسية‪:‬‬
‫التقدير هو فن تخصيص قيمة اقتصادية لمنتج أو‬
‫خدمة أو مشروع على أساس تصميمه الهندسي‪ ،‬فعلى‬
‫سبيل المثال إذا خططت شركة لتصنيع منتج جديد يكون‬
‫المهندسون قادرون على تقدير كفة إنتاج هذا المنتج عن‬
‫طريق تقدير عدد الساعات اللزمة لنتاج كل مكون‬
‫بالعتماد على الخبرة الماضية أو معايير النتاج وبشكل‬
‫مشابه يمكن تقدير كفة مصنع جديد من رسومه‬
‫المعمارية باستخدام وحدات لتكلفة عناصر النشاء‬
‫المتنوعة وذلك من الخبرة الماضية أو معايير الصناعة‪.‬‬
‫يمكن تقدير كلفة نظام بيانات ومعلومات جديد من‬
‫البيانات التجريبية التي يمكن تطويرها باستخدام نموذج‬
‫مادي أو نموذج من الكمبيوتر‪ .‬إن التقدير الهندسي بشكل‬
‫عام أكثر ملءمة في تطوير الكلفة‪ ،‬بدل ً من بيانات‬
‫المبيعات‪ ،‬مثل كلفة منتج ما أو مشروع ما أو نظام ما‪.‬‬
‫يعين تقدير منتج التكاليف المكونة لكامل العملية من‬
‫التصميم والنتاج وحتى توزيع المنتج‪ .‬يتضمن تقدير‬

‫‪2‬‬
‫المشروع تكاليف المكونات من التصميم إلى جلب المواد‬
‫والنشاء وحتى انطلقة المشروع كام ً‬
‫ل‪.‬‬
‫يتطلب تقدير النظام أن يتم احتواء جميع عناصر الهاردوير‬
‫والسوفت وير والعمليات في تقدير شامل لكل النظام‪.‬‬
‫يطلب من المهندسين عادة أن يضيفوا الربح إلى تقدير‬
‫الكلفة ونتيجة ذلك وضع السعر المقدر للمنتج أو‬
‫المشروع أو النظام‪.‬‬
‫يتم استعمال عدد من المناهج نظرا ً لن تقدير الكلفة‬
‫يتضمن تقييم عدة عناصر من التصميم إلى المنتج‬
‫النهائي‪.‬‬
‫يعتمد واحد من المناهج على التكاليف القياسية بالعتماد‬
‫على الخبرة الماضية‪ ،‬بما يتكيف مع السعار الحالية أو‬
‫المرتقبة‪ .‬يتم توليد التكاليف التجريبية باستعمال نموذج‬
‫تمثيل رياضي أو فيزيائي‪ ،‬وذلك عندما تكون البيانات‬
‫التاريخية غير متاحة أو غير قابلة للتطبيق‪.‬‬
‫يمكن تأسيس علقة وظيفية غالبا ً بين الكلفة الجمالية‬
‫للمشروع وخصائصه المتنوعة أو مقاديره المتغيرة وهذا‬
‫يعرف بتقدير الكلفة المتغيرة‪.‬‬
‫يجب أن تأخذ التكاليف بالحسبان التغيرات في البيئة‬
‫القتصادية في أي حالة في المستقبل القريب أي خلل‬
‫الحياة القتصادية للمنتج أو المشروع ونتيجة لذلك تعزز‬
‫التقديرات الهندسية بالتوقعات الحصائية بانتظام‪.‬‬

‫‪3‬‬
 ‫الجدول ‪ 1.16‬حسابات الرتداد الخطي‬
‫‪ :3.16‬عناصر التكاليف والعائد‪:‬‬
‫يمكن تطوير كلفة المشروع عادة ابتداء من التصميم‬
‫الهندسي والمعماري وحتى تفاصيل العقد التي تحدد‬
‫القياس والسعة‪.‬‬

‫‪ :4.16‬تقدير وظائف الكلفة‪:‬‬

‫تعتمد أغلب الطرق الشائعة لتقدير تكاليف النتاج‬
‫والتوزيع لعدد من السنوات في المستقبل على التحليلت‬
‫الحصائية للبيانات التاريخية والبيانات المقطعية‬
‫المتقاطعة الحالية أو البيانات المشتقة من المشاريع‬
‫التجريبية أو نماذج المحاكاة‪ .‬إن الطريقة الكثر استخداما ً‬

‫‪4‬‬
‫لتشكيل النماذج الحصائية ولستعمال هذه البيانات تعرف‬
‫بتحليل الرتداد والتلزم‪ .‬سنركز على تطبيق طريقة‬
‫الشتقاق الرياضي للرتداد من أجل اشتقاق وظائف‬
‫الكلفة الحصائية للدراسات الهندسية القتصادية وذلك‬
‫لن الشتقاق الرياضي للرتداد يوصف عادة في النصوص‬
‫الحصائية تحت طريقة المربعات الصغر‪.‬‬
‫أظهرت مناقشتنا لتكاليف النتاج وتوزيعه أن الكلفة‬
‫الجمالية هي مجموع التكاليف الثابتة والمتغيرة وأن‬
‫التكاليف المتغيرة تتنوع‪ ،‬كما ينص هذا المصطلح التكاليف‬
‫المتغيرة مباشرة متحول مستقل واحد كنتيجة )أو‬
‫مبيعات( أو ساعات التشغيل أو مقدرة الستعمال ونتيجة‬
‫لذلك فإن التشكيل العام للكلفة المتغيرة يعبر عنه كما‬
‫يلي‪:‬‬
‫)(‬
‫تتحدد وظيفة الكلفة عندما يعتقد المحلل أن متحول ً‬
‫مستقل ً واحدا ً يعبر عن علقة التكلفة بشكل مناسب إلى‬
‫ما يلي‪:‬‬
‫‪(Vc = f(X‬‬
‫كما يركز التحليل على شكل الوظيفة أي كون هذه‬
‫الوظيفة خطية أو غير خطية‪ .‬يتم تقديم متحولت مستقلة‬
‫أخرى لشتقاق معادلة ارتداد متعددة وذلك عندما تكون‬
‫المعادلة المشتقة غير مقبولة‪.‬‬

‫‪5‬‬
 ‫‪ :16.5‬الوظيفة الخطية للكلفة‪:‬‬
‫سيتم استخدام المثال التالي ليضاح كيفية اشتقاق‬
‫الوظيفة الخطية للكلفة‪.‬‬
‫ينتج مصنع للمعالجة الكيميائية مركبا ً للستعمال الصناعي‬
‫وبالعتماد على بيانات ماضية‪ ،‬فإن الطلب على المنتج‬
‫يتزايد أو ينقص حسب توسع أو انكماش السوق‪ ،‬حافظ‬
‫مدير المصنع على الكلفة المتغيرة والنتيجة خلل السنة‬
‫الماضية كما في الجدول ‪.1.16‬‬
‫بدأ التحليل بفرض أنه بالعتماد على الخبرة الماضية‬
‫والملحظات فإن الكلفة المتغيرة تميل لتزيد كلما تزايدت‬
‫النتيجة والعكس صحيح يظهر عند تمثيل البيانات في‬
‫مخطط بياني وجود علقة مباشرة بين الكلفة والنتيجة‬
‫كما في الشكل ‪،1.16‬‬

‫إن الخط الملئم بين البيانات بحيث يخفض مجموع‬

‫النحرافات العمودية المربعة فوق وتحت الخط يسمى‬
‫خط الرتداد ومعادلته معادلة الرتداد ذات الصيغة‪:‬‬
‫‪ Y= a+bX‬حيث ‪ y‬التابع‬
‫المتحول و ‪ X‬والمتحول المستقل )وفي مثالنا الكلفة‬
‫المتغيرة والنتيجة على التوالي‪ζ :‬‬

‫يدعى ‪ a‬جزء ‪ y‬المحصور و ‪ b‬هو انحراف خط الرتداد‪.‬‬

‫‪6‬‬
 ‫الخطوة التالية هي أن نجد معامل الرتداد بأسلوب‬
‫رياضي ونجد ‪ a، b‬باستخدام طريقة المربعات الصفر‬
‫للحصائيات‪.‬‬
‫يجب تحقيق المعادلة التالية بهدف الحصول على المعادل‬
‫الرياضي وفق هذه الطريقة‪:‬‬
‫‪Σy =an +bΣX‬‬

‫‪Σxy =aΣx +bΣx 2‬‬

‫وعندما يتم حل المعادلتين في نفس الوقت‪:‬‬

‫‪nΣxy‬‬ ‫‪ΣxΣy‬‬
‫=‪b‬‬
‫‪nΣx 2‬‬ ‫‪( Σx ) 2‬‬

‫‪Σy‬‬ ‫‪bΣx‬‬
‫=‪a‬‬
‫‪n‬‬

‫حيث ‪ n‬عدد أزواج بيانات ‪ .y، x‬كما يمكننا أن نحصل على‬

‫المعادل الرياضي إذا عوضنا مجاميع العمدة في الجدول‬
‫‪ 1.16‬في الصيغ‪ .‬إن الحسابات بالنسبة لهذه المسألة‬
‫بسيطة نسبيا ً ويمكن إجراؤها باستخدام حاسبة جيب‪.‬‬
‫تشير النتيجة إلى ما يلي‪:‬‬
‫‪10 (2.317 ) 110 (170 .5) 4.4 * 5‬‬
‫=‪b‬‬ ‫=‬ ‫‪=1.3379‬‬
‫‪10 (1.540 ) (110 ) 2‬‬ ‫‪3.300‬‬

‫‪170 .5‬‬ ‫‪1.3379 (110 ) 23 .33‬‬

‫=‪a‬‬ ‫=‬ ‫‪=2.333‬‬
‫‪10‬‬ ‫‪10‬‬
‫وتكون معادلة الرتداد‪:‬‬
‫‪Y= 2.333+1.3379X‬‬
‫وقبل أن نقبل هذه المعادلة لتقدير الكلفة المتغيرة‬
‫لمصنع المعالجة الكيميائية على مراحل مختلفة من‬
‫النتيجة‪ ،‬يجب أن نقيم دللتها الحصائية‪.‬‬
‫إن الختبارين التاليين هما المطلوبان لتقديرات الكلفة‪،‬‬
‫وذلك لسباب عملية‪ ،‬رغم أن النصوص الحصائية تصف‬
‫عددا ً من الختبارات‪.‬‬
‫يقيس الخطأ القياسي في التقدير معدل الخطأ في‬
‫التقدير الذي يمكن توقعه في قيم التابع المتحول‬

‫‪7‬‬
 ‫المتوقعة باستخدام معادلة الرتداد التي تحسب بالصيغة‬
‫التالية‪:‬‬

‫‪Σy 2‬‬ ‫‪aΣy bΣxy‬‬

‫= ‪Se‬‬
‫‪n 2‬‬

‫حيث يعبر عن ‪ Se‬بنفس الواحدات الفيزيائية التي يعبر‬

‫فيها عن التابع المتحول‪ .‬كلما كان الخطأ القياسي في‬
‫التقدير أصغر كلما زاد اعتماد معادلة الرتداد في عملية‬
‫التوقع‪.‬‬
‫يقيس معادل التحديد نسبة التنوع المئوية في التابع‬
‫المتحول المشروح بالتنوع في المتحول المستقل‪ ،‬يمكن‬
‫حساب هذا المعادل كما يلي‪:‬‬
‫‪nΣxy‬‬ ‫‪ΣxΣy‬‬
‫‪R 2 =b‬‬
‫‪nΣy 2‬‬ ‫‪(Σy ) 2‬‬

‫حيث مجال ‪ R2‬من ‪ 0‬إلى ‪ .1‬يشير معادل التحديد‬

‫المنخفض أن المتحول المستقل ل يشرح بشكل واف‬
‫التنوعات في التابع المتحول‪ .‬يجب أن يكون ‪ R2‬في‬
‫التطبيق ‪ (%80) 0.80‬على القل‪.‬‬
‫إذا لم تكن معادلة الرتداد ملئمة للتوقع يجب على‬
‫المحلل أن يحاول اشتقاق معادلة أخرى‪ .‬بتطبيق هذه‬
‫السمة على الرتداد في مثالنا‪:‬‬
‫‪3.514‬‬ ‫) ‪2.333 (970 .5) 1.33379 ( 2.317‬‬
‫= ‪Se‬‬ ‫‪=1.42‬‬
‫‪10 2‬‬

‫)‪10 ( 2.347 ) 110 (170 .5‬‬

‫) ‪R 2 =(4.3379‬‬ ‫‪=0.97‬‬
‫‪10 (3.514 ) (170 .5) 2‬‬
‫وجدنا أن معادل التحديد يساوي ‪ %97‬وهو رقم عالي جدا ً‬
‫والخطأ القياسي في التقدير هو ) ‪ .( ±14 .000 $‬لن هذا‬
‫الرقم ل يشير بذاته إلى مدى انخفاض معدل النحراف‬
‫فوق أو تحت خط الرتداد فإنه يمكن التعبير عنه كنسبة‬
‫مئوية للقيمة المتوسطة للتابع المتحول على النحو التالي‪:‬‬
‫‪$14 .000‬‬
‫=‪E‬‬ ‫‪×900 % =8.2%‬‬
‫‪$17 .050‬‬

‫‪8‬‬
‫إذا اعتقد المحلل أن هذا خطأ قياسي متوسط مقبول فإن‬
‫معادلة الرتداد امشتقة مقبولة‪.‬‬
‫ويتم رفض المعادلة في حال كون الحد العلى لمتوسط‬
‫الخطأ المقبول مساويا ً ‪ ،%5‬يناقش المنهج الخر في‬
‫تأسيس خطأ مقبول في التوقع في القسم التالي‪.‬‬
‫إن اختبار )‪ (T‬هو معيار آخر لتقييم الدللة الحصائية‬
‫لمعادلت الرتداد عندما تكون القيمة )‪ (T‬ولسباب عملية‬
‫أكبر من ‪ 2‬فإن معادلت معادلة الرتداد تكون ذات دللة‬
‫إحصائية تظهر في الصفحات المطبوعة في الجدول‬
‫‪ 1.16‬أن )قيمة ‪ (T‬في معادلتنا للرتداد أكبر من ‪ 2‬وتجتاز‬
‫الختبار نتيجة لذلك‪.‬‬
‫تدج اليم الحاسمة لحصائيات ‪ T‬في الملحق ‪.F‬‬
‫يتوفر أمام المحلل عدة خيارات عند رفض معادلة الرتداد‬
‫في التوقع وأحد هذه الخيارات أن يجرب متحول ً مستقل ً‬
‫آخر أو أن يحسن العلقة المتبادلة باشتقاق معادلة غير‬
‫خطية أو أن يضيف متحولين مستقلين سوية أو أكثر‬
‫لشتقاق معادلة متعددة الرتداد‪.‬‬

‫‪ :16-6‬الوظائف الغير خطية للكلفة‪:‬‬

‫إن وظائف الكلفة غالبا ً ما تكون غير خطية‪ ،‬كما يشير‬
‫القسم ‪ 12‬و ‪ 11‬في تحليل الكلفة‪ ،‬ويمكن التعبير عنها‬
‫بصيغ متنوعة‪ .‬يتم اشتقاق هذه الوظائف غالبا ً استخدام‬
‫طريقة المربعات الصغرى باستثناء كون الحسابات‬
‫مساهمة أكثر من المعادلة الخطية وبالنتيجة ينصح‬
‫باستخدام الكمبيوتر‪.‬‬

‫‪9‬‬
‫الجدول ‪ 2.16‬حسابات الرتداد التربيعي‬

‫‪10‬‬
 ‫إن معادلة الدرجة الثانية )المعادة التربيعية( هي واحدة‬
‫من الصيغ التي تواجهها بانتظام في علم القتصاد‪ ،‬والتي‬
‫تدل أن الكلفة ‪ Y‬تزداد مع النتيجة ‪ X‬بمعدل متزايد‪.‬‬
‫يوضح استعمال هذا النوع في التطبيق التالي‪.‬‬
‫بفرض أن نتيجة بيانات الكلفة المتاحة لمصنع المعالجة‬
‫الكيميائية في المثال السابق كانت كما يظهر في الجدول‬
‫‪.2.16‬‬
‫عندما تمثل البيانات في مخطط بياني )الشكل ‪(2.16‬‬
‫يظهر أن علقة الكلفة المتغيرة مع النتيجة غير خطية‪،‬‬
‫على شكل منحني تربيعي‪ ,‬يمكن حساب معادلة هذا‬
‫المنحني بإدخال التابع المتحول ‪ y‬إلى الكمبيوتر والمتحول‬
‫المستقل ‪ X‬ومربعه ‪ X2‬أيضًا‪ ،‬وبالعتماد على طريقة‬
‫المربع الصغر‪ ،‬تظهر النتائج المطبوعة للكمبيوتر معادلة‬
‫الرتداد التالية‪:‬‬

‫‪11‬‬