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Clínicas:
Son empresas que conducen sus actividades para beneficio y conveniencia de la
asociación. Las poseen y administran hombres de negocios, grupos de estos o médicos
en ejercicio; en cualquier caso la gerencia activa de la empresa esta en estrecha
colaboración con un grupo de médicos.
Tipos de Clínicas:
Las Clínicas Generales: Son aquellas que están organizadas para procurar la
hospitalización de los pacientes con cualquier clase de trastorno o enfermedad.
Clínicas Especializadas: Son las que admiten solamente casos de tipo particular de
enfermedad.
PRINCIPALES OPERACIONES
Contador.
Las funciones del contador son las de responsabilizarse de la ejecución integral del
trabajo de contabilidad y vigilar el asiento de las cantidades de las diversas cuentas en
los auxiliares de contabilidad que se establezcan. La elaboración de los Estados y
Balances parciales o periódicos que se requieran, la responsabilización de los informes
o estados de caja o estados íntegros departamentales, las labores relacionadas con el
registro contable de todo el movimiento financiero de la institución la contabilización
de la documentación original o noticias de movimiento financieros que se le turne para
la movilización de las pólizas, verificación de la cancelación de cuentas de control, la
supervisión de los trabajos de la contabilización y registro contable que realice el
personal a sus ordenes, etc.
Auditor.
Son funciones del auditor: encargarse de todos los trabajos de auditoria y visitas de
inspección que se señalen de acuerdo con los programas. La presentación de informes
sobre las auditorias realizadas. Supervisar todas aquellas mediadas de control interno
que se juzguen adecuada para garantizar el empleo conveniente de los bienes.
Auxiliar de Contabilidad: Es el responsable de la ejecución integral de los trabajos de
contabilidad, realizados en uno o mas auxiliares de cuentas de control, encargándose de
formular y registrar las diversas cuentas, sean manualmente o por procedimientos
mecanizados.
Facturador:
Es el responsable de la elaboración de los recibos y documentos de cobros necesarios, la
conciliación global o parcial de los datos, que se le suministren para su elaboración y
manejo, preparar las facturas, documentos contables y correspondencia a su jefe
inmediato superior, la revisión de facturas y documentos que se presenten para su pago
a la institución.
Cajero: Recibir el dinero en la sección de caja, conociendo los cargos que por los
diferentes servicios realiza la clínica o el hospital en sus diferentes facetas, realizar el
pago de las facturas que se presenten en la sección de caía por los proveedores o
acreedores. La recepción de documentos para pago o cobro y la tramitación de este
material, requiriendo las autorizaciones respectivas.
ESTADOS FINANCIEROS:
En toda clínica es primordial tener una idea de la operación en lo que se refiere al
manejo de cantidades y bienes que pueden expresarse numéricamente en dinero, cifras
que tendrán por objeto presentar a los socios de dicha institución al panorama financiero
de la misma.
En las Clínicas como en cualquier otra empresa se realizan los estados financieros
exigidos por la Federación del Colegio de Contadores Públicos son:
• Balance General
• Estado de Resultado
• Estado de Flujo de efectivo
• Movimiento del Patrimonio
Informes Especiales.
La Gerencia de las Clínicas además de conocer los resultados de los Estados
Financieros desea conocer los resultados de un periodo dado por los departamentos y de
la clínica en conjunto, para ello se realizan informes estadísticos que muestran lo
siguiente:
• El costo por día de paciente de los componentes totales de cada departamento.
• El costo por día de paciente de los gastos generales de la Clínica.
• El Costo por día de paciente de los gastos de administración y oficina.
• El costo de los alimentos por comisa.
Teneduría de Libros
Además de los libros exigidos por la ley las clínicas llenan los siguientes libros
auxiliares:
• Auxiliar de cuentas por cobrar
• Auxiliar de cuentas por pagar
• Auxiliar de Caja chica
• Auxiliar de compras
• Auxiliar de compras
• Auxiliar de pólizas.
Además de las anteriores, pueden necesitarse otros registros, para facilitar la estadística
medica a distintas clínicas. En términos generales las políticas contables que se manejan
en las clínicas son iguales o parecidas a otras empresas, la diferencia radica en algunas
cuentas que se utilizan para el registro de las transacciones.
Objetivo
El estado de flujo de efectivo identifica las fuentes de entrada de efectivo, las partidas (o
rubros) en que se ha gastado el efectivo durante el periodo sobre el que se informa, y el
saldo de efectivo a la fecha de presentación de la información. La información sobre los
flujos de efectivo de las entidades del sector público es útil porque sirve a los usuarios
de los estados financieros, tanto a efectos de rendición de cuentas, como para la toma de
decisiones. Este tipo de información permite a los usuarios determinar la forma en que
la entidad que informa ha obtenido el efectivo que necesitaba para financiar sus
actividades y la forma en que ha usado dicho efectivo. Al tomar y evaluar decisiones
sobre la asignación de recursos, respecto por ejemplo, al sostenimiento de las
actividades de la entidad, es necesario que los usuarios adquieran la debida comprensión
acerca de las fechas en que se producen los flujos de efectivo y el grado de certidumbre
relativa de su aparición.
Obligaciones Tributarias de las Clínicas
Como se ha mencionado las clínicas son empresas de capital privado las cuales al
generar utilidades deben declarar y pagar el Impuesto sobre la Renta de acuerdo a lo
establecido en los artículos 7 y 80 de la Ley I.S.L.R.. Igualmente debe cumplir con la
declaración y pago del impuesto a los Activos Empresariales según los artículos 1,5 y
14 de la .L.I.A.E. y los artículos 1 y 10 del R.L.I.A.E.
Otra obligación tributaria que deben cumplir las clínicas es el cobro, declaración y pago
del Impuesto al Valor Agregado I.V.A., el cual fue impuesto el pasado 26 de Agosto de
2002 a través de la Gaceta Oficial Extraordinaria No. 5.600 en la cual se establece la
imposición del impuesto del 8% a todos los servicios médicos, asistenciales, de cirugía,
de hospitalización y odontológicos que sean prestados por entes privados, además de los
servicios de laboratorio, rayos X, resonancias magnéticas y otros servicios prestados por
las clínicas.
La medicina prestada por entes públicos e instituciones sin fines de lucro no estarán
gravadas: Estos mismos servicios, según lo establece el artículo 19 de La Ley, estarán
exentos siempre que sean prestados por Entes Públicos e Instituciones sin Fines de
Lucro, siempre que cumplan con las condiciones que establece la Ley.
Artículo 19: Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de los
siguientes servicios:
Los prestadores de servicios médico-asistenciales deben cumplir con todos los deberes
formales establecidos por la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y sus
Reglamentos, entre ellos están los siguientes:
• Llevar los libros exigidos por el Código de Comercio: Libro Diario, Libro
Inventarios y Balances y Libro Mayor.
Desde el punto de vista financiero y con respecto a las clínicas, las Cuentas por cobrar
no son más que créditos que se otorgan a los pacientes para que en un tiempo razonable
paguen el costo de los servicios y atenciones después de haberlos recibido. Las Cuentas
por Cobrar son activas y por lo tanto mientras más se logra reducirlas frente a una
misma utilidad, mayor será la rentabilidad sobre el patrimonio.
Tratándose de las clínicas, el volumen de las Cuentas por Cobrar tiende a ser
muy alto por el tipo de servicio que prestan, ya que la mayoría de los clientes tienen
pólizas que son administradas por las Compañías de Seguros.
CLINICA PUERTO ORDAZ, C.A
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008- 2009
EXPRESADO EN BOLIVARES CONSTANTE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
31 de diciembre RECURSOS
2009 2008 Origen Aplicación
ACTIVOS
Activos No Corrientes
Propiedades, planta y equipos - neto 24.305.011 25.310.227 1.005.216
Total Activos No Corrientes 24.305.011 25.310.227 1.005.216
Activos Corrientes
Efectivo 44.023 532.707 488.684
Cuentas por cobrar 57.824.534 30.512.351 27.312.183
Inventarios 8.631.352 10.555.739 1.924.387
Gastos pagados por anticipado 1.084.159 2.134.219 1.050.060
Inversiones en acciones 2.243.704 2.243.704
Cargos diferidos y otros activos 117.390 117.390
Total activos corrientes 69.945.162 46.096.110 3.463.131 27.312.183
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo circulante:
Pagares bancarios 3.277.778 2.275.348 1.002.430
Cuentas por pagar 48.735.292 28.276.146 20.459.146
Impuestos sobre la renta por pagar 1.585.687 1.718.130 132.443
Retenciones y aportes por pagar 711 274.511 273.800
Cuentas por pagar al personal 95.962 67.251 28.711
Diviendos por pagar 1.028.413 2.419.139 1.390.726
Total Pasivo Circulante 54.723.843 35.030.525 21.490.287 1.796.969
Patrimonio
Capital social actualizado (equivalente
al capital social nominal de Bs 20.600) 15.452.037 15.452.037
Superávit acumulado 20.918.876 18.078.684 2.840.192
Reserva Legal 1.545.204 1.328.451 216.753
Reserva para contingencia 1.545.204 1.328.451 216.753
Total Patrimonio 39.461.321 36.187.623 3.273.698
Método Efectivo
Índices Financieros
Índice de Liquidez:
Índice de Liquidez =
Por cada Bolívar de deuda a corto plazo, se posee Bs. 1,28 para pagar con los activos
corrientes.
31 de diciembre
2009 2008
Ingresos de
Operaciones 39.894.025 35.173.949
Costos y gastos
Costos de los
Servicios -26.877.199 -20.668.826
Gastos generales y de administración -5.081.346 -6.167.856
Total Costos Y
Gastos -31.958.545 -26.836.682
ExplicaciónDebeHaberXx/x/xxBeneficio
Neto del ejercicio 4.461.958 5.900.992
------------ x -------------Efectivo en BancoXXIngresos por habitaciónXXIngresos
Servicio dietéticoXXMonitor cardíacoXXMedicinasXXSuministros méd-
quirúrgicosXXQuirófanoXXGases y equiposXXElectrocoauladorXXMonitor
cardíacoXXHonora. médicos por pagarXX
Cancelación de Honorarios a los Médicos
Una vez que la CLINICA PUERTO ORDAZ. ha recibido el pago de los clientes,
procede, previa deducción de un importe por concepto de Ingresos Clínicas-médicos, así
como de las retenciones de Impuesto Sobre la Renta, a efectuar la debida cancelación a
los médicos. El asiento contable es como sigue:
Profesora: Integrantes:
Tritzi Gutiérrez Carruyo Carla
Francioni Rosa
Montero Eladia
Mollegas Yuraima
León Nayelith
Romero Leonel
Índices de Rentabilidad
Por cada Bolívar de ventas se obtiene una ganancia neta de 0,11 Bs.
Fecha