1.- Qu son los Asientos de Ajustes? Es el proceso de anlisis y registro contable para actualizar los saldos. 2.

- Si un contador no hace los asientos de ajuste necesarios al final del ciclo econmico, cules efectos causa su omisin en el estado de Ganancias y Prdidas y el Balance General? El contador debera hacer los asientos de ajuste porque estos le van a permitir una historia completa de todas las operaciones realizadas durante todo el periodo. 3.-Cules son los asientos de ajustes mas comunes?
y y y y y y y y

Asiento para amortizar gastos pagados por adelantado. Asientos para amortizar ingresos cobrados por anticipado. Acumulacin de gastos causados y no pagados. Acumulacin de ingresos causados y no cobrados. Depreciacin de activo fijo tangible. Amortizacin de activo fijo intangible. Valuacin de las inversiones temporales. Creacin y ajuste de la provisin para cuentas dudosas.

4.- Qu son asientos prepagados? Es cuando la administracin de la empresa cancela por adelantado ciertos gastos de vital importancia. 5.- Qu son ingresos precobrados? Son aquellos casos que en ciertas transacciones se cobran en efectivo antes de que los bienes o servicios sean entregados al cliente. 6.- Qu son gastos causados y no pagados? Son aquellos que no se realiza ningn pago mientras los mismo no se reciban. 7.- Qu son ingresos devengados y no causados? Son realmente devengados cuando se prestan los servicios.

8.- Qu es depreciacin? Es la perdida de valor del activo, la cual distribuye a lo largo de su vida til estimada. 9.- Cules son los elementos que se empleen para el calculo de la depresin de activos fijos tangibles? Explique cada uno.
y

Costo del activo, se refiere al monto pagado por el activo segn factura, mas otros valores cancelados si los hubiere. Vida til, se refiere al tiempo probable que el activo estar dando rendimiento satisfactorios en la empresa. Costo del activo, solo se puede reconocer con exactitud en el momento de calcularse el importe anual de la depreciacin.

10.- Cite por lo menos cuatro mtodos para calcular la depreciacin.

y y y y

Lnea Recta. Hoja de trabajo. Unidades de produccin. Kilmetros recorridos.

11.- Cul es la formula para calcular la depreciacin por el mtodo de lnea recta? 12.- Qu asiento debe hacerse para registrar la depreciacin? Se registra en al libro diario mediante un Asiento de Ajuste. 13.- Qu es amortizacin? Es la reduccin peridica del activo, el calculo sobre el cual se basa el ajuste es una apreciacin, sea en un porcentaje fijo o dividido entre un Nmero de perodos. 14.- Qu es Agotamiento? Es un trmino empleado en contabilidad para representar el costo de un activo. 15.- Porque es importante crear una provisin para cuentas de cobro dudoso? Es importante crear una provisin para cuentas de cobro dudoso para determinar las perdidas.

16.-Cules con los procedimientos para determinar la provisin para cuentas de cobro dudoso?
y y y

Aplicar un porcentaje sobre el saldo de la cuenta por cobrar. Aplicar un porcentaje al saldo de las ventas. Aplicar un porcentaje sobre cada saldo de cobro dudoso.

17.-Qu asiento debe hacerse para registrar la provisin para cuentas de cobro dudoso? El Asiento de Ajuste. 18.- Qu es la Hoja de Trabajo? Es un adminculo contable, es decir, un recurso de contabilidad utilizado por los contadores para reunir en ella toda la informacin contable de las actividades realizadas por la empresa durante un periodo determinado. 19.- Cul es la finalidad de la Hoja de trabajo? Su finalidad es que facilita prepara los ajustes y ordenar la informacin para la elaboracin de los estados financieros. 20.- Es la preparacin de la hoja de trabajo un paso esencial en los procedimientos del ciclo contable? No. 21.- Cite las secciones que conforman una Hoja de Trabajo de Doce Columnas. Comercial_________ Hoja de Trabajo del __-__-____ al __-__-____ Bala Cos nce Comprob ajus ajust Bala Ajust Vent Gana Perdi Bala Gene to acin te e nce ado a ncia y das nce ral de de Cue Dbi Crdito nta to 1 2 3 4 Db Crd Dbi Crdi Db Crd Dbit Crdi Dbi Crd ito ito to to ito ito o to to ito

5 6 n Unidad Educativa Colegio Teresiano, Ntra. Sra. de Coromoto. El Paraso.9no. Grado A Contabilidad. CONTABILIDAD Caracas, 3 de Noviembre del 2004 Costo del activo - Valor de Desecho DEPRECIACIN = Vida til

ASIENTOS DE AJUSTE
Trmino utilizado en el rea de la contabilidad, Auditora y contabilidad financiera. Son los Asientos de Diario que se registran para asignar los Ingresos al periodo en que se ganan y para hacer una adecuada confrontacin de Ingresos y Gastos.

ASIENTOS DE AJUSTE
Son los registros necesarios al final de un periodo para actualizar las cuentas antes de la preparacin de los Estados Financieros. Los Asientos de Ajuste sirven para distribuir apropiadamente ciertas transacciones entre los periodos contables afectados y para registrar aquellos Ingresos devengados o los Gastos que no han podido registrarse con anterioridad al cierre del periodo.

Indice 1. Concepto de Ajustes 2. Clases De Ajustes 1. Concepto de Ajustes Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirn de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real. 2. Clases De Ajustes Ajustes ordinarios Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:
y y y y y y y y y y

Caja Bancos Provisiones y deudas de difcil cobro Inventario de mercancas Depreciacin acumulada Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos Ingresos recibidos por anticipado Ingresos por cobrar Costos y gastos por pagar Provisiones para obligaciones laborales

1. Ajustes ala cuenta Caja, ocasionados por arqueo: Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparacin se pueden presentar los siguientes casos: El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste. En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda, segn el concepto que ocasiono el faltante as:
y

Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros.

Ejemplo: El cajero pag servicios de cafetera por $4.000 y no los registr, hay un faltante por ese valor. Asiento de ajuste: CUENTAS DEBE HABER

GASTOS DIVERSOS Elementos de Aseo y Cafetera Caja Caja General

4000

4000

Ejemplo 2: El cajero consign %50.000 y no los registr. Se presenta un faltante por ese valor. Asiento de ajuste: CUENTA DEBE BANCOS 50000 CAJA 50000 HABER

Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de mas El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale de Caja. Si no hay razn que justifique el faltante, este valor se convierte en deuda para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a trabajadores Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $9.000 Asiento de Ajuste: CUENTA Otros- Cajero CAJA Caja General El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros: En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor. Para llevar a el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta que corresponda, segn la razn del sobrante, as: Ingresos Recibidos Por El Cajero y No Registrados. Ejemplo: El cliente HUGO CASTILLO abona $17.000, valor no registrado por el cajero, ocasionando un sobrante en Caja. Asiento de Ajuste: CUENTA DEBE HABER 9000 DEBE HABER

CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 9000

CAJA Caja General (Sobrante) CLIENTES Hugo Castillo

17000 17000

2. Ajustes a la cuenta Bancos, ocasionados por conciliacin bancaria: Para realizar este ajuste es necesario realizar una conciliacin, o sea, comparar el saldo del libro de Bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario. Extracto bancario es el documento que elaboran mensualmente los bancos para sus clientes por cuenta corriente o de ahorros, relacionando en forma parcial y total el movimiento de la cuenta por consignaciones, depsitos, giros de cheques, retiros, notas debito o crdito y los saldos. Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que es necesario realizar por cada diferencia encontrada. Las diferencias mas frecuentes puede ser:
y y

Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria. Por valores que aparecen en el extracto que aun no se han registrado en la empresa.

En estos casos en la empresa realizamos ajustes as: Por nota debito: el banco nos enva notas debito por conceptos de: cheques devueltos, chequeras, comisin de remesas, intereses por sobregiros, intereses por prestamos y otros servicios bancarios. Estos disminuyen el salde de la cuenta de Bancos , por lo tanto la acreditamos, y se debita la cuenta que corresponda segn el caso. Cuando la empresa no ha recibido las notas dbito por cualquier concepto, al recibir el extracto debe realizar el ajuste. Ejemplo: En el extracto del CONAVI aparece nota debito por $12.500 correspondiente a la compra de una chequera, no contabilizada. Asiento de ajuste: CUENTA GASTOS DIVERSOS tiles, papelera y fotocopias BANCOS CONAVI Por notas crdito: El banco enva notas crdito por concepto de prestamos abonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentas de ahorro. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto, debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de Bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuenta que corresponda, segn el caso. Ejemplo: En el extracto de CONAVI aparece nota crdito por valor de $35.000, 12500 DEBE 12500 HABER

correspondiente a la consignacin del cliente DIEGO PEREZ, no contabilizada por la empresa. Asiento de ajuste: CUENTA BANCOS CONAVI CLIENTES DIEGO PEREZ 3. Ajuste por provisin cartera o estimado para deudas de difcil cobro: El valor de cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por venta de mercancas a crdito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor real, teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios de domicilio, incendios y otros casos fortuitos. Por lo contrario, es necesario estimar como incobrable una parte del saldo de cartera y en el Balance General, en la seccin de Activos, presentar el valor bruto de Clientes. CLENTES PROVICIONES Saldo Real de Clientes 487300 -9566 468734 35000 DEBE 35000 HEBER

4. Ajuate Por Inventario de Mercancas en Las Empresas con Sistema de Inventario Permanente: Al comparar el valor total del inventario fsico de mercancas con el saldo en libros, pueden presentarse los siguientes casos: Inventario Fsico Mayor que El valor en Libros de la cuenta de Mercancas: en este caso se presenta un sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia, debitando la cuenta mercancas no fabricadas por la empresa y acreditando la cuenta costo de ventas; por que esto ocurre, generalmente por malos registros en los libros. Ejemplo : al comparar el inventario fsico con el valor en libros de la cuenta de mercancas se presenta un sobrante de $250.000 Asiento de Ajuste: CUENTA MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA (sobrante de mercancas en inventario) 250000 DEBE HABER

COMERCIO AL POR MAYOR Y A L POR MENOR (Sobrante de mercancas en inventario) 250000

Inventario Fsico Menor Que el Valor en Libros de la Cuenta de Mercancas: en este caso se presenta un faltante y es necesario realizar el ajuste por la diferencia, acreditando la cuenta mercancas no fabricadas y debitando la cuenta segn la razn que haya ocasionado el faltante, as: Ejemplo: al realizar el inventario fsico de mercancas se presenta un faltante de $245.000 ocasionado por deshidratacin de los artculos . Asiento de Ajuste: CUENTA COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA DEBITO 245000 245000 CREDITO

Perdida de Mercancas Por Irresponsabilidad del Almacenista: En este caso el valor del faltante se carga a la cuenta del empleado. Ejemplo: el inventario fsico se presenta un faltante de $500.000, ocasionado por descuido del almacenista. Asiento del Ajuste. CUENTA CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES Otros (almacenista) MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA (faltante en inventario fsico) 50000 50000 DEBER HABER

5. Ajuste por Depreciacin de propiedades , Planta y Equipo (Activos Fijos) La depreciacin es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus activos fijos tangibles se desgastan durante la vida til. Pueden estimarse que el activo se consume totalmente durante su vida til o puede considerarse su valor residual, cuota de rescate o salvamento teniendo en cuenta el valor que tendr el activo al final de su vida til. Vida til es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta y equipo contribuirn a la generacin de ingresos. Para su determinacin es necesario considerar la vida til legal reglamentada por el estatuto tributario o una vida til tcnica fijada teniendo en cuenta las especificaciones de fabrica, la obsolescencia por avances tecnolgicos, el deterioro por el uso y el tiempo. De Acuerdo con la legislacin colombiana, el tiempo de vida til y porcentaje de desgaste establecido para efectos de la depreciacin anual, son los siguientes:

ACTIVO DEPRECIABLE construcciones y edificaciones maquinaria y equipo equipo de oficina equipo de computacin flota y equipo de transporte

% DEPRECIACION VIDA UTIL ANUAL 2O aos 10 aos 10 aos 5 aos 5 aos 5% 10% 10% 20% 20%

Ejemplo 1: el primero de marzo de 2002 se compra un edificio por 120.000.000 de los cuales 24.000.000 corresponden al valor del terreno. La depreciacin acumulada el 31 d de diciembre del mismo ao ser Valor que se registra en Edificios $120.000.000-24.000.000=96.000.000 96.000.000* 10 meses Depreciacin del edificio en 10 meses: ----------------------------------- = 4.000.000 20*12 meses Ejemplo 3: el 16 de abril de 2002 se compra un vehculo por $60.000.000 se calcula la depreciacin anual, mensual y al 30 de abril del mismo ao, as $60.000.000 Depreciacin anual =--------------------- = $12.000.000 5 aos $60.000.000 Depreciacin mensual = ------------------------= 1.000.000 5 aos * 12 meses 60.000.000*15 das Depreciacin al 30 de abril------------------------= 500.000 5 aos *360dias 6. Ajuste por amortizacin Activos Diferido Los gastos diferidos representan aquellos materiales que la empresa ha comprado para consumirlo en un periodo futuro y los servicios pagados en la forma anticipada , contabilizados en la cuenta gastos pagados por anticipado. Ejemplos: papelera, arrendamientos, impuestos, intereses, publicidad, seguros y otros. En este grupo se incluyen cargos diferidos, que representan los costos y gastos en que incurre la empresa en las etapas de organizacin, instalacin, montaje y puesta en marcha, adems de los gastos de inversin y estudio de proyectos. Ejemplo: del 16 de junio de 2002 CONAVI concede un prstamo a la empresa y descuenta $300.000, por intereses anticipados de un trimestre. El ajuste de amortizacin a 30 de junio ser: Inters del trimestre $300.000, inters mensual $100.000

Tiempo de amortizacin: Lapso entre el 16 y el 30 de junio : 15 das Valor de la amortizacin en 15 das : $50.000 Asiento de ajuste CUENTAS FINANCIEROS Intereses GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Intereses 7. Ajuste por amortizacin de pasivos diferidos Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado. As como un empresa puede pagar por anticipado, tambin puede recibir dinero cobrado anticipadamente por servicios, arrendamientos, comisiones y otros. Ejemplo: el 1 de julio de 2002 reciben $1.500.000 por concepto del arrendamiento por los meses de julio, agosto y septiembre., se realiza ajuste a 31 de diciembre de 2002 Valor de ingresos recibidos: $1.500.000 correspondientes a tres meses de arrendamiento de una oficina. Arrendamiento mensual: $500.000 = valor del ajuste Asiento de Ajuste CUENTA INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPDO Arrendamiento ARRENDAMIENTOS Construcciones y Edificios 500000 500000 DEBE HABER 50000 50000 DEBE HABER

8. Ajuste por ingresos por cobrar Cuando la empresa he devengado una renta y no se ha cobrado, debe realizar un ajuste por el valor correspondiente. El valor de ingreso ya causado se convierte en un derecho de la empresa; por ello debita una cuenta de Activos denominada Ingresos Por Cobrar y acredita la cuenta respectiva de ingresos. Ejemplo: Al finalizar el periodo contable, el seor Oswaldo noruega no ha cancelado a la empresa el valor de un mes de arrendamiento por $900.000 de una fotocopiadora. Asiento de Ajuste: CUENTA DEBE HABER

INGRESOS POR COBRAR Arrendamientos Oswaldo Noruega ARRENDAMIENTOS Equipo de Oficina 900000 900000

9. Ajuste por Costos y Gastos por Pagar Cuando una empresa se ha incurrido en un gasto y no se ha contabilizado , debe realizarse un ajuste por el valor correspondiente. El valor del gasto ya causado se concierte en un pasivo para la empresa. Por ello al contabilizar debita la cuenta de gastos y acredita la cuenta de costos y gastos por pagar Ejemplo: Al finalizar el periodo contable se encuentran pendientes de pago a EEPP y registra los siguientes servicios: energa por $287.200, acueducto por $125.000 y telfono por $489.300 Asiento de ajuste CUENTA SERVICIOS Acueducto y alcantarillado Energiza elctrica Telfono COSTOS Y GASTOS POR PAGAR Servicios pblicos 901500 125000 287200 489300 901500 PARCIAL DEBE 901500 HABER

10. Ajuste para obligaciones laborales Con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo de la empresa, al finalizar el periodo contable deben hacerse los clculos y asientos de ajustes por este concepto. 1. Se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador, se compara con el valor total de la liquidacin de las prestaciones sociales con el valor registrado en libros 2. Se elabora el ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o debitando la cuenta para obligaciones laborales, segn aumente o disminuya la provisin, utilizando como partida la cuenta de gastos . Ejemplo: el 31 de diciembre se realiza la liquidacin de prestaciones sociales del personal de la empresa y se compara con el saldo en libros para elaborar los ajustes correspondientes as:

Prestaciones Sociales a. Cesantas b. Intereses Sobre cesantas c. Vacaciones Contabilizar ajustes CUENTA a) GASTOS DE PERSONAL Cesantas PARA OBLIGACIONES LABORALES Cesantas para obligaciones laborales Cesantas CESANTIAS CONSOLIDADAS CUENTA b) GASTOS DE PERSONAL intereses sobre cesantas PARA OBLIGACIONES LABORALES intereses sobre cesantas PARA OBLIGACIONES LABORALES intereses sobre cesantas INTERESES SOBRE LAS CESANTIAS CUENTA PARA OBLIGACIONES LABORALES Vacaciones GASTOS DE PERSONAL Vacaciones PARA OBLIGACIONES LABORALES Vacaciones

Valor Liquidacin Valor Libros Valor Ajuste 1384720 166166 120840 1118470 112890 130700 266250 53276 -9860

DEBE

HABER

266250

266250 1384720 1384720 DEBE HABER

53276 53726 166166 166166 DEBE HABER

9860 9860

120840

VACACIONES CONSOLIDADAS

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