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ASSOCIAO BRASILEIRA DE DIREITO FINANCEIRO ABDF

Transfer Pricing e Tributao Indireta

GUSTAVO BRIGAGO

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Preos de Transferncia (PT) conceito relacionado tributao direta (IRPJ e CSL) e operaes internacionais arms length

Tributos incidentes na importao II, IPI/ICMS/ISS, PIS e COFINS Importao Valorao Aduaneira (VA) arms length
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TP Mtodo dos Preos Independentes Comparados - PIC Mtodo do Preo de Revenda menos Lucro - PRL Mtodo do Custo de Produo mais Lucro - CPL Quartos Mtodos Discusso no Brasil VA Valor da transao Mtodo das mercadorias idnticas Mtodo das mercadorias similares Mtodo do Valor de Revenda Mtodo do Valor Computado Mtodo do Valor Residual
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Distino entre TP e VA Aplicveis a tributos distintos VA importao de mercadorias TP importao e exportao de mercadorias, servios e intangveis Ordem de aplicao dos mtodos VA aplicvel mesmo quando no h vinculao Objetivos opostos baseados em princpio idntico (arm`s length)
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TP e VA Internacional - OCDE e OMC Nacional inexistncia de normas legais e decises judiciais Doutrina dividida No h vinculao entre os mtodos VA prevalece sobre TP No h manifestao no sentido que TP prevalea sobre VA
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VA e Tributos Indiretos (TI) ICMS - o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao IPI - o valor que servir de base para o clculo dos tributos aduaneiros PIS e COFINS IMP - o valor aduaneiro, assim entendido o valor que servir ou que serviria de base para o clculo do imposto de importao No h vinculao com valores resultantes da aplicao de TP
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Diretiva 69, de 26.07.2006

Regras no so auto-aplicveis Regras restritas s operaes realizadas por empresas localizadas na EU Aplicvel tambm s operaes internas Propsito especfico de evaso ou eliso fiscal Casos especficos de restrio de crdito Definio mais ampla de partes relacionadas
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Regras Internas

Interdependncia IPI Estabelecimentos mesmo contribuinte IPI e ICMS Frete ICMS

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Estabelecimento do mesmo contribuinte IVA Federal (IPI)

Estabelecimento 1

Estabelecimento 2 (no contribuinte de IPI)

Cliente Final

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Estabelecimento do mesmo contribuinte ICMS


Estado A Estabelecimento 1 Estado B - Alquota reduzida Estabelecimento 2

Cliente Final

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IVA Estadual (ICMS) - Frete

Empresa 1 Empresa 2 (interdependente)

Mercadoria - 100 Frete - 200

Cliente Final

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