VLLALKOZS VAGYONA: - milyen eszkzkben jelenik meg, lt testet - mi a vagyon eredete, szrmazsa, mi a forrsa MRLEG: olyan ktoldal kimutats

a vagyonrl, melynek egyik oldala az eszkzket, msik oldala a forrsokat tartalmazza. ESZKZK: befektetett eszkzk, egy ven tl szolgljk a vllalkozs tevkenysgt. FKNYVI SZMLA: olyan ktoldal nyilvntarts, melynek egyik oldaln a nvekedseket, msik oldaln a cskkenseket szmoljuk el. Minden egyes eszkznek, forrsnak van fknyvi szmlja. FORGALOM: egyes oldalakra knyvelt ttelek sszege (T,K). EGYENLEG: a kt forgalom (kt oldal) klnbsge. Lehet tartozik jelleg, ha a T>K, kvetel jelleg: T<K s nulla, ha a T=K. Knyvelsi munka szakaszai: 1. v eleji nyits A nyitmrleg alapjn trtnik, egy technikai szmla segtsgvel, melynek neve NYITMRLEG SZMLA. A NVEKEDS S CSKKENS NEM RTELMEZHET RAJTA! a. Eszkzk nyitsa: TARTOZIK ESZKZ SZMLA KVETEL NYITMRLEG SZMLA b. Forrsok nyitsa: TARTOZIK NYITMRLEG SZMLA KVETEL FORRS SZMLA 2. Folyamatos vkzi knyvels 3. v vgi zrs a. Fknyvi kivonat sszelltsa b. Zrmrleg elksztse c. A fknyvi kivonat alapjn, a fknyvi szmlk zrsa a zrmrleg szmla segtsgvel. Technikai szmla, melyen a NVEKEDS S CSKKENS NEM RTELMEZHET! Eszkzk zrsa: TARTOZIK ZRMRLEG SZMLA KVETEL ESZKZ SZMLA Forrsok zrsa: TARTOZIK FORRS SZMLA KVETEL ZRMRLEG SZMLA EREDMNY-KIMUTATS: clja a trgyvi mrleg szerinti eredmny (nyeresg/vesztesg) levezetse. SSZETETT GAZDASGI ESEMNYEK: Azok a gazdasgi esemnyek tartoznak ide, melyek egyszerre megvltoztatjk a vllalkozs vagyont is (mrleg) s eredmnyeit is (Eredmny-kimutats) Mrleg Forrsok: VII. Mrleg szerinti eredmny (MSZE) = Eredmny-kimutats: G. Mrleg szerinti eredmny (MSZE) jvhagyott osztalk.

Szmlaosztlyok: ESZKZK: 1. A. BEFEKTETETT ESZKZK egy ven tl szolgljk a vllalkozsi tevkenysget. I. Immaterilis javak nem kzzel foghat, szabadalom, tallmny, vdjegy, licenc, szoftver. II. Trgyi eszkzk 12. Ingatlanok s kapcsold vagyoni rtk jogok fldterlet, ptmny 13. Mszaki berendezsek, gpek, jrmvek kzvetlenl szolgljk e tevkenysget. 14. Egyb berendezsek, felszerelsek, jrmvek kzvetetten szolgljk a tevkenysget. 16. Beruhzsok beszerzett, de mg hasznlatba nem vett eszkzk. III. Befektetett pnzgyi eszkzk 1. Rszesedsek rszvnyek 2. rtkpaprok ktvny, kincstrjegy 3. Hosszlejrat bankbettek lektve 4. Tartsa adott klcsnk ms vll.-nak adott klcsn / 1 ven tli lejrat 1. I. FORGESZKZK egy ven bell szolgljk a vll. tev-et. 2. I. Kszletek: 1.1 Anyagkszlet vsrolt kszlet, vllalaton bell talaktjk, felhasznljk. 1.2 rukszlet vsrolt kszlet, vltozatlan formban tovbbrtkestik 2.1 Befejezetlen s flksz termk (STK) 2.2 Ksztermk (STK) 3. II. Kvetelsek mi kvetelseink msokkal szemben. 1. Vevkkel szembeni kvetelsek rtkests esetn az tut-al fizet vevvel szembeni kvetels 2. Vltkvetels 3. Egyb kvetelsek munkavllalkkal, dolgozkkal szembeni; ktgvetssel szembeni kvetelsek; klcsn, krtrts 3. III. rtkpaprok 1 ven bell eladom 1. Rszesedsek rszvnyek 2. rtkpaprok 3. IV. Pnzeszkzk 1. Pnztr kszpnz 2. Bankbettek 3. C. Aktv idbeli elhatrolsok 4. FORRSOK: D. Sajt tke I. Jegyzett tke II. Jegyzett, de mg be nem fizetett tke III. Tketartalk vglegesen tadott, de cgbrsgi bejegyzs mg nincs IV. Eredmnytartalk elz vek halmozott MSZE nyeresg vagy vesztesg V. Lekttt tartalk VI. rtkelsi tartalk VII. Mrleg szerinti eredmny (MSZE) trgyvi nyeresg vagy vesztesg I. Cltartalk II. Ktelezettsgek mi tartozsunk I. Htrasorolt ktelezettsgek 5 ven tl visszafizetend tartozsok II. Hosszlejrat ktelezettsgek 1 ven tl visszafizetend tartozsok 2.1. Hosszlejrat hitel banktl kapott klcsn 2.2. Hosszlejrat klcsn magnszemlytl, vllalkozstl kapott III. Rvidlejrat ktelezettsgek 1 ven bell visszafizetend tartozsok 3.1. Rvid lejrat hitel 3.2. Rvid lejrat klcsn 3.3. Szlltk elad fel val tartozs 3.4. Vlttartozsok n vagyok a kibocst 3.5. Egyb rvidlejrat ktelezettsgek adtartozs, TB ktelezettsg, munkabrtartozs, ktgvetsi befiz.kt. KBK III. Passzv idbeli elhatrolsok 1-4 szmlaosztlyok a mrlegszmlk!

5. KLTSG-NEMEK + AKTIVLT SAJT TELJESTMNYEK - Aktivlt sajt teljestmny rtke 1. Sajt termels kszletek llomnyvltozsa 2. Sajt elllts eszkzk aktivlt rtke. - Anyagkltsg anyagfelhasznls, irodaszer vsrls ktg-e, kzzemi djak - Ignybevett szolgltatsok rtke brleti dj, telefon, posta, gk.karbantarts, oktats, tanfolyam, knyvviteli szolgltats - Egyb szolgltatsok rtke biztosts, bankktg. - Brkltsg brutt munkabr - Szemlyi jelleg egyb kifizetsek betegszabadsgra jr mbr, tppnz 1/3-a - Brjrulkok TB 29%, munkaadi jrulk 3%, EHO 1950,-Ft/h/f, szakkpzsi hozzjruls 1,5% - rtkcskkensi lers 8. RFORDTSOK: - Eladott ruk beszerzsi rtke ELB - Kzvettett szolgltatsok rtke eladott szolgltatsok beszerzsi rtke - Egyb rfordtsok rtkestett trgyi eszkzk s immaterilis javak knyv szerinti nett rtke fizetett krtrts, kkamat, ktbr, brsg eszkzk hinya, selejtezse, megsemmislse, rtkveszts s terven felli CS - Pnzgyi mveletek rfordtsai fizetett kamat, rfolyamnyeresg - Rendkvli rfordtsok apportba adott s trts nlkl tadott eszkzk knyv szerinti rtke - Adfizetsi ktelezettsg 9. BEVTELEK: - rtkests nett rbevtele kszletek s szolgltatsok nett eladsi ra - Egyb bevtelek rtkestett trgyi eszkzk s immaterilis javak nett eladsi ra kapott krtrts, ktbr, kkamat - Pnzgyi mveletek bevtelei kapott kamat, kapott osztalk, rfolyamnyeresg - Rendkvli bevtelek apportba adott eszkzk trsasgi szerzds szerinti rtke FA: 1. Ha vesznk valamit: T/466. Elzetes fa, ha utlag engedmnyt kapunk: K/466. Elzetes fa 2. Ha eladunk valamit: ha utlag engedmnyt adunk: K/467 Fizetend fa T/467. Fizetend fa

BEKERLSI RTK: Bruttrtk, a trgyieszkz ra, plusz egyb ktg, ami a beszerzssel egytt felmerlt, plusz a hasznlatbavtelig felmerlt sszes ktg. Nem rsze az FA, kivve szemlygpkocsi esetben. TERVSZERINTI RTKCSKKENS: 4 kellke van 1. Bekerlsi rtk 2. Vrhat hasznlati id 3. Maradvnyrtk ( a vrhat hasznlati id vgn vrhat rtk) 4. Lersi mdszer: a. lineris (ves cs minden vben azonos sszeg) Lerand rtk / hasznlati id b. degresszv, vek szma sszege: Lerand rtk / 1+2+3+4+5 c. degresszv, szorzszmok mdszere: lerand rtk / 1,5+1,2+1+0,8+0,5 d. teljestmnyarnyos: Lerand rtk / vrhat sszteljestmny

TVEZETSI SZMLA: 389. Idbeni eltolds thidalsra szolgl technikai szmla, nvekeds, cskkens nem rtelmezhet rajta. Hasznlhat: 1. Kszpnzbefizets sajt bankszmlnkra 2. Kszpnzfelvtel sajt bankszmlnkrl 3. Bankszmlink egyms kztti forgalmnl. BERUHZSI HITEL UTN FIZETEND KAMAT: 1. zembehelyezsig terjed idszakra: T/16. Beruhzsok 2. sszes tbbi esetben: T/87. Pnzgyi mveletek rfordtsai BIZTOSTSI DJ: 1. zembehelyezsig terjed idszakra: T/16. Beruhzsok 2. sszes tbbi esetben: T/53. Egyb szolgltatsok rtke K/384.Elszmolsi bett K/455. Beruhzsi szllt K/384.Elszmolsi bett K/455. Beruhzsi szllt K/384.Elszmolsi bett K/385. Elklntett bett K/384.Elszmolsi bett K/385. Elklntett bett

IMPORT BESZERZS: Mindent gy knyvelnk, mint a belfldi beszerzsnl, kivve: 1. Vmterhek: T/16. Beruhzsok 2. Import fa: Szmtsa: vtelr + vmteher + klfldi tszakaszra jut szlltsi ktg. = import fa alapja * 0,2 T/3681. Import fa elsz. szla. T/465. VPOP K/465. VPOP K/384. Elsz.bett K/385. Elk.bett K/444. Beruhzsi hitel K/3681 Import fa elsz. szla. 3. VPOP-val szembeni tartozsok tutalsa K/465. VPOP

4. Import fa tvezetse: T/466. Elzetes fa KNYVELS: T Nyit vkzi nv.+ T Nyitmrleg Eszkzk Zr K Eszkzk T Eszkzk K T Zr Forrsok K Nyit + vkzi nv. Zrmrleg K - vkzi cskkens vkzi cskk. -

Forrsok

Forrsok

IDSOROS KNYVELS:
Sorszm dtum 01.01. 01.01. 1 2 3 12.31. 12.31. / Szmla T Eszkzk Nyitmrleg Anyag Bank Rvid lej.kt. Zrmrleg Forrsok K Nyitmrleg Forrsok Szllt Vev Pnztr Eszkzk Zrmrleg Gazdasgi esemny megnevezse v eleji nyits v eleji nyits anyag-vsrls Tartozs tut. Brfizets v vgi zrs v vgi zrs sszeg T 100 100 20 10 20 150 150 K 100 100 20 10 20 150 150

FKNYVI KIVONAT:
Szmla Forgalom T Anyag Vev Bank Pnztr Nyitmrleg Jegyzett tke Rvid lej.hitel Rvid lej.kt. Szllt sszesen: 1800 1200 5000 600 6000 0 0 600 800 16 000 K 0 1200 1000 600 6000 3000 2800 600 800 16 000 0 0 0 0 5 800 3000 2800 0 0 5 800 Egyenleg T 1800 0 4000 0 K 0 0 0 0

ZRMRLEG:
Eszkz (e Ft) Anyag Vev Pnztr Bank Eszkzk 1800 0 0 4000 5800 Forrs (e Ft) Jegyzett tke rvid lej.hit. Szllt Rvid lej.kt. Forrsok 3000 2800 0 0 5800

EREDMNY KIMUTATS:
Eszkzk Megnev. Anyag Nyit 2000 Vltozs -500 -70 ru 0 1000 1430 Zr Forrsok Megnev. Jegyzett t. Szllt Nyit 3600 2400 200 1000 3600 Vltozs Zr 3600

-1000 Vltk Vev Pnztr 800 1200 700 2500 -120 80 Bank 4000 100 -50 -900 Eszkz Megnevezs I. rtkests nett rbevtele III. Egyb bevtelek IV/1. Anyagkltsg 8700

0 800 3700

Hossz lej.hit. TB kt.

1800 900

0 -900

1800 0

660

Mrleg szerinti eredmny:

740

740

3150 9740 Forrs Vltozs 2500 80 200 500 -700 -50 -1000 -70 760 100 120 100 -120 -20 740 0 740 0 740 740 8700 Zr 2500 80 9740

IV/3. Egyb szolgltatsok rtke IV/4. ELB VII. egyb rfordtsok A. zemi, zleti eredmny: VIII. Pnzgyi mveletek IX. Pnzgyi rfordtsok B. Pnzgyi mveletek eredmnye C. Vllalkozi eredmny: D. Rendkvli eredmny E. Adzs eltti eredmny XII. Adfizetsi ktelezettsg F. Adzott eredmny: G. Mrleg szerinti eredmny

50 1000 70

5,8 Kltsg, rfordts Zr

T Zr

9 Bevtel

- vkzi cskkens vkzi nv.+

vkzi cskk. + vkzi nv.

TRGYIESZKZK TERVEN FELLI RTKCSKKENSE Elszmols a kvetkez esetekben: - kresemny - hiny - selejt - megsemmisls, illetve ha a trgyieszkz mrlegksztskori piaci rtke kisebb, mint a knyv szerinti Knyvels: T/86 Egyb rfordts K/1x8 TE terven felli rtkcskkense Trts nlkli tvtel: Az tvtel rtke, az tad knyvszerinti rtke s a piaci rtk kzl a kisebb. Az FA-t az tad cgnek kell fizetnie a piaci rtk utn. Elhatrols visszacspgtetse: = elhatrolt sszeg / bekerlsi rtk * rtkcskkens Ajndk, hagyatk, leltri tbblet: Mindig a piaci rtken vesszk llomnyba. Leltri tbbletnl nincs fa! Apportba vtel: Jegyzett tke emelsre tadott eszkznvelst jelent. Az apportot a cgalaptsig, a pnzt 1 ven bell kell befizetni. Jegyzett tkre, csak a cgbrsgi bejegyzskor s csak cgbrsgon bejegyzett sszeget szabad knyvelni! Apportba vtel: T/1x trgyieszkz K/3 Jegyzett de mg be nem fizetett tke FA: T/466 Elzetes FA K/479 Egyb rvidlejrat ktelezettsg Tulajdonos befizetse: T/384 Elsz.bett K/3 Jegyzett de mg be nem fizetett tke Cgbrsgi bejegyzs: T/3 K/411 Jegyzett tke Trgyieszkz cskkensek: Bekerlsi rtk kivezetse: Knyvszerinti rtk kivezetse! T/86 Egyb rfordtsok K/1x Trgyieszkz Tervszerinti CS kivezetse: T/1x9 TSZCS K/86 Egyb rfordts Terven felli CS kivezetse: T/1x8 TFCS K/86 Egyb rfordts Elads: T/311 Vev K/96 Egyb bevtelek FA: T/311 Vev K/467 Fizetend FA Eredmnykategrira hats: + 9-es /bevtel - 8-as /rfordts - 5-s /kltsgek = nyersg / vesztesg A zemi; csak 86; 96 esetn B Pnzgyi mveletek; 87; 97 esetn D Rendkvli eredmny; 88; 98 esetn Apportba ads: Knyvszerinti rtk kivezetse: T/88 Rendkvli rfordts K/1x Trgyieszkz Tervszerinti CS kivezetse: T/1x9 TSZCS K/88 Rendkvli rfordts Terven felli CS kivezetse: T/1x8 TFCS K/88 Rendkvli rfordts Kapott rszeseds: T/17 Rszeseds K/98 Rendkvli bevtel FA thrts esetn: T/368 Egyb kvetels K/467 Fizetend FA nem hrtom t: T/88 Rendkvli rfordts K/467 Fizetend FA Gyakorlatban az FA-t thrtjuk! Trts nlkli tads: Knyvszerinti rtk kivezetse: T/88 Rendkvli rfordts K/1x Trgyieszkz rtkcskkens kivezetse: T/1x8;9 TF-TSZ-CS K/88 Rendkvli rfordts FA thrts esetn: T/368 Egyb kvetels K/467 Fizetend FA nem hrtom t: T/88 Rendkvli rfordts K/467 Fizetend FA Az FA alapja mindig a piaci rtk, vagy ha ez nincs megadva, akkor a knyvszerinti rtk!

Kresemny, hiny, selejt, megsemmisls: Terven felli CS kivezetse: T/1x8 TFCS Kapott krtrts: T/384 Elsz. bett Hasznosthat hulladk kszletre vtele: T/21-22 Anyag VSROLT KSZLETEK:

K/88 Rendkvli rfordts K/96 Egyb bevtel K/1x Trgyieszkz

Kszletek fajti: 1. Vsrolt kszletek: - Anyagkszlet: 21-22 szmlaszm - rukszlet: 26-28 szmlaszm a.) Kereskedelmi ruk 26. Nagykereskedelmi ru 262 Kiskereskedelmi ru 261 b.) Kzvettett szolgltatsok rtke 27. c.) Bettdjas gngylegek 28. Sajt gngyleg 281 Idegen gngyleg 282 2. Sajt termels kszletek: - Befejezetlen s flksz-termk - Ksztermk Kszletnyilvntartsi s elszmolsi lehetsgek: 1. Kszletekrl folyamatos vkzi nyilvntartst vezetnk, tnyleges beszerzsi ron. 2. Kszletekrl folyamatos vkzi nyilvntartst vezetnk, nyilvntartsi ron /elszmolr, vagy fogyaszti r, vagy bettdjas r/ 3. A kszletekrl vkzben folyamatos mennyisgi s rtkbeni nyilvntartst nem vezetnk. FIFO- mindig a legrgebben bent lv kszletet hasznljuk fel elszr. Nettrtk = knyvszerinti rtk = mrlegrtk Sajtrezsis beruhzs: T/16 Beruhzs FA-jt zembe helyezskor knyveljk! Adott ellegek: tutalt elleg mindig brutt sszeg! Nett elleg: T/35x Adott elleg FA: T/466 Elzetes FA Elleg tvezetse: T/455 Beruhzsi szllt Elleg FA tvezetse: T/455 Beruhzsi szllt TRGYIESZKZ VVGI RTKELSE Ha egy trgyieszkz mrlegksztskori piaci rtke kisebb, mint a knyv szerinti, akkor terven felli rtkcskkenst kell elszmolni! TFCS elszmolsa: T/86 Egyb rfordts K/1x8 TFCS Ha egy trgyieszkz mrlegksztskori piaci rtke nagyobb, mint a knyv szerinti, akkor rtkhelyesbtst lehet kimutatni! rtkhelyesbts: T/1x7 TE rtkhelyesbtse K/417 rtkelsi tartalk (F) rtkhelyesbts feloldsa: T/417 rtkelsi tartalk (F) K/1x7 TE rtkhelyesbtse KSZLETEK KNYVELSE A raktrba trtn beszlltsig felmerl sszes ltsget is a 282; 261; 21-22 -re kell knyvelni. Vsrls, ru; anyag; gngyleg: T/2x vmelyik kszlet K/454 Szllt FA: T/466 Elzetes FA K/454 Szllt Szlltsi kltsg: T/2x vmelyik kszlet K/454 Szllt FA: T/466 Elzetes FA K/454 Szllt Engedmny, visszaklds: T/454 Szllt K/2x vmelyik kszlet FA: T/454 Szllt K/466 Elzetes FA Kszletcskkensek: T/88; 814; 86; 51 Ktg., Rfordts K/2x vmelyik kszlet K/582 SEE

K/384 Elsz. bett K/384 Elsz. bett. K/35x Adott elleg K/466 Elzetes FA

Felhasznls: T/51 Anyagkltsg Kresemny, hiny, selejt, megsemmisls, rtkveszts: T/86 Egyb rfordts Elads: Kszletcskkens: T/814 ELB Nett eladsi r: T/311 Vev FA: T/311 Vev Trts nlkli tads, apportba ads: Kszletcskkens: T/88 Rendkvli rford. Kapott rszeseds/apportnl: T/17 Rszeseds FA thrt: T/368 egyb kvetelsek nem hrt t: T/88 Rendkvli rford. tlagr = 2x egyenlege / kg; db KSZLETNYILVNTARTS

K/2x vmelyik kszlet K/2x9 vmelyik kszlet rt.veszt. K/2x vmelyik kszlet K/91-92 rtkests nett rbev. K/467 Fizetend FA K/2x vmelyik kszlet K/98 Rendkvli bevtel K/467 Fizetend FA K/467 Fizetend FA

Kszletekrl folyamatos s vkzi nyilvntartst vezetnk nyilvntartsi ron. Anyagkszlet: nyilvntartsi r = elszmol r Nagykereskedelmi ru: nyilvntartsi r = elszmol r Kiskereskedelmi ru: nyilvntartsi r = fogyaszti r Sajt gngyleg: nyilvntartsi r = bettdjas r Elszmol ras nyilvntarts: Rgztett r, v elejn alaktjk, egsz vben ezt az rat hasznljk. rklnbzet rendezse: rklnbzet szmla egyenlege --------------------------------------- = % * kszletcskkens elszmol ron = X knyveljk kszletszmla utols cskkens eltti egyenlege X: mindig az rklnbzet szmla ellenkez oldalra kell knyvelni, mint amelyikbl szmoljuk. Ha az rklnbzet szmla egyenlege K, akkor a T oldalra, ha T, akkor a K oldalra. Fogyaszti ras nyilvntarts: (Kiskereskedelmi ru) Vsrls (tnyleges besz.r): T/265 Kisker. rrs K/454 Szllt FA: T/466 Elzetes FA K/454 Szllt Kszletre vtel fogy.ron: T/264 Kisker ru K/265 Kisker. rrs Elads: Kszletcskkens fogy.ron: T/814 ELB K/264 Kisker. rrs rrs rendezse: T/265 Kisker. rrs K/814 ELB Eladsi r (mindig kp.): T/381 Pnztr K/91-92 rtkests nett rbev. FA kiemelse: T/91-92 rt. nett rbev. K/467 Fizetend FA Hiny (ebben az esetben a 265 szmlnak csak kvetel egyenlege lehet!): Kszletcskkens fogy. ron: T/86 Egyb rfordtsok K/264 Kisker. ru rrs rendezse: T/265 Kisker. rrs K/86 Egyb rfordtsok Sajt gngyleg: Bettdjas ron tartjuk nyilvn. A 288-as szmla mindig K egyenleg. Kln Felszmtott SZlltsi s Rakodsi ktg 227. Nett vtelr: T/21-22 Alapanyag K/454 Szllt fa T/466 Elzetes fa K/454 Szllt Szll. rak. ktg. T/227 KFSZR K/454 Szllt fa T/466 Elzetes fa K/454 Szllt Kszletcskkens besz.r.: T/5 v. 8 K/21-22 Alalpanyag Arnyos KFSZR kivezetse: T/5. v. 8. K/227 KFSZR Tnyleges beszerzsi ron: FIFO Kszletcskkens tlagron: tlagrat szmolunk Elszmol ron: rklnbzet: E227 / E211 * kszletcskkens elszmol ron = x

Anyagkszletnl a kszletrl folyamatos vkzi mennyisgi s rtkbeni nyilvntartst nem vezetnk.: Jan.1 Nyitkszlet kivezetse: T/51 Anyagkltsg K/21-22 Alapanyag Vsrls, nett vtelr: T/51 Anyagkltsg K/454 Szllt fa T/466 Elzetes fa K/454 Szllt sszes ktg. T/51 Anyagktg K/454 Szllt fa T/466 Elzetes fa K/454 Szllt Kszletcskkens: felhasznlst nem knyveljk! sszes tbbi: T/8 K/51 Anyagkltsg Dec. 31. leltr alapjn kszletre vtel: T/5. v. 8. K/227 KFSZR VLT Nvrtk: A kamattal nvelt rtk! 1. Vltkvetels: 341 Vltkvetels a kivltott kvetels sszegben tartjuk nyilvn. a.) Vlt elfogads: T/341 Vltkvetels K/311 Vev Dec 31. kamatelhatrols (Idarnyos kamat, a trgyvre jr) : T/391 Bevtelek aktv idbeli elhatrolsa K/ 97 P.-i mv. bevtelei Jan. 1. Elhatrols feloldsa: T/97 P.-i mv. bevtelei K/391 Bev. aktv elhat. Vlt bevltsa: Tke T/384 Elsz. bett K/341 Vltkvetels kamat: T/384 Elsz.bett K/97 P.-i mv. bevtelei b.) Forgats: Vlt kivezetse: T/3682 rtkpapr elsz. szla K/341 Vltkvetels Szllt kivezetse: T/454 Szllt K/3682 rt.papr elsz.szla Nyeresg: T/3682 rtkpapr elsz. szla K/97 P.-i mv. bevtelei Vesztesg: T/87 P.-i mv. rfordts K/3682 rtkpapr elsz. szla c.) Leszmtols: Vlt kivezetse: T/3682 rtkpapr elsz. szla K/341 Vltkvetels Befolyt sszeg: T/384 Elsz. bett K/3682 rt.papr elsz.szla Vesztesg: T/87 P.-i mv. rfordts K/3682 rtkpapr elsz. szla Leszmtolsi ktg: T/53 Egyb szolg. rtke K/384 Elsz. bett 2. Vlt tartozs: 457 Vlttartozs nvrtken (kamatos) tartjuk nyilvn. a.) Kibocsts: Szllt kivezetse: T/454 Szllt K/457 Vlttartozs Kamat: T/87 P.-i mv. rfordts K/457 Vlttartozs Dec. 31. kamatelhatrols: A kvetkez vi kamatot kell elhatrolni! T/392 Rford. aktv elhatrolsa K/87 P.-i mv. rfordts Jan. 1. Kamat feloldsa: T/87 P.-i mv. rfordts K/392 Rford. aktv elhat. Bevlts: T/457 Vlttartozs K/384 Elsz bett RSZVNYEK 1. Befektetsi cl: 17 Rszesedsek 2. Forgatsi cl: 372 Forgatsi cl, hitelviszonyt megtestest rtkpapr rtkelse: a.) Ha a mrlegksztskori piaci rtk kisebb mint a knyvszerinti, rtkvesztst kell szmolni. b.) Ha a mrlegksztskori piaci rtk nagyobb, mint a knyvszerinti, rtkhelyesbts szmolhat el. Csak befektetsi clnl! A fordulnapi piaci rtkkel NEM foglalkozunk!!!! Elads: Ha a vtelr nem folyik knyvelnk. knyvszerinti rt.kivez.: eladsi r: Nyeresg: Vesztesg: be rgtn, akkor: 366 Kvetels rtkpaprok miatt szmlra T/3682 rtkpapr elsz. szla T/384 v. 366 T/3682 rtkpapr elsz. szla T/87 P.-i mv. rf. K/17 v. 372. K/3682 rt.pap. elsz. szla K/97 P.-i mv. bev. K/3682 rt.papr elsz. szla

Apportba ads: knyvszerinti rt.kivez.: T/88 Rendkvli rf. kapott rszeseds: T/17 Osztalk: Trgyvben befolyik: T/384 Elsz. bett T.vben nem folyik be: T/391 Bev. aktv elhat. v vgi rtkels: (mrlegksztskori rtk!) rtkveszts: T/87 P.-i mv. rf. rtk helyesbts: T/177 rtkhelyesbts

K/17 v. 372. K/98 Rendkv. bevtel K/97 P.-i mv. bev. K/97 P.-i mv. bev. K/179 v. 3729 rtkveszts K/417 rtkelsi tartalk

Visszavsrolt sajt rszvnyek: 373 / Max. 1 vig tarthat meg, utna be kell vonni! Osztalkfizetsi korlt al tartozik. Visszavsrls: Vtelr T/373 Sajt rszvny Lekttt tartalk kpzse: T/413 Eredmny tartalk Elads: K.Sz.rtk kivezetse: T/3682 rt.pap. elsz.szla Eladsi r: T/384 v. 366 Nyeresg T/3682 rt.pap. elsz.szla Vesztesg: T/87 P.-i mv rf. Bevons: Bevons K.Sz. rtken: T/88 Rendkvli rf. Bevons nvrtken: (jegyzett tkt cskkenti) T/411 Jegyzett tke Lekttt tartalk feloldsa: T/414 Lekttt tartalk RTKPAPROK 1. Befektetsi cl: 18 Befektetsi cl rtkpapr /1 ven tli 2. Forgatsi cl: 374 Forgatsi cl rtkpapr / 1 vnl rvidebb I. Kamatoz rtkpapr Ktvny: Vsrls: Vtelr: T/18 v. 374 Vtelrban felhalm. kamat: T/97 P.-i mv. bev. Elads: K.sz.rt. kivezetse: Eladsi r: E.rban felhalm. kamat: T/3682 rt.pap. elsz.szla T/366 v. 384 T/3682 rt.pap. elsz.szla K/384 Elsz. bett K/384 Elsz bett K/414 Lekttt tartalk K/373 Sajt rszvny K/3682 rt.pap.elsz.szla K/97 P.-i mv bev. K/3682 rt.pap. elsz.szla K/373 Sajt rszvny K/98 Rendkvli bev. K/413 Eredmny tartalk

((DB * nvrtk * kamatlb) / 12 hnap) * utols kamatfizetstl a vsrlsig eltelt hnapok

K/18 v. 374 K/18 v. 374 K/3682 rt.pap. elsz.szla K/974 P.-i mv. kamatbev.

((DB * nvrtk * kamatlb) / 12 hnap) * utols kamatfizetstl a vsrlsig eltelt hnapok

rfolyam nyeresg: T/3682 rt.pap. elsz.szla K/975 rfolyam nyeresg rfolyam vesztesg: T/87 P.i- mv rf. K/3682 rt.pap. elsz.szla ves kamat befolyik: T/384 Elsz. bett K/974 P.-i mv kamatbev. Dec. 31. kamatelhatrols: T/391 Bev aktiv.elhat. K/974 P.-i mv kamatbev. Jan. 1. elhatrols feloldsa: T/974 P.-i mv kamatbev. K/391 Bev.aktv.elhat. II. Diszkont rtkpapr: Nincs kamata, nvrtk alatt vsroljuk, visszavltskor a nvrtket kapjuk meg. Vsrls: T/18 v. 374 K/384 Elsz bett Trgyvre jr nyeresg elhatrolsa: T/391 Bev aktiv.elhat. K/97 P.-i mv. bev.
((nvrtk vteli rfolyam) / futamid) * trgyvre jr hnapok

DEVIZS TTELEK 317 Klfldi vev 93-94 Export rbevtele 3682 DEVK (devizk, valutk rklnbzete) 386 Deviza bettszmla Klfldi pnzrtkre szl kvetelst s ktelezettsget a teljests napjn rvnyes, vlasztott rfolyamon vesszk llomnyba. Vlasztott rfolyam: (egsz vben ezt kell hasznlni!) - MNB rfolyam - Vlasztott hitelintzet, vteli s eladsi rfolyamnak tlaga. - (vteli vagy eladsi is lehet) A december 31.-n nyitott devizs tteleket t kell rtkelni, a december 31.-ei vlasztott rfolyamhoz. - Ha az sszevont rfolyam-klnbzet nem jelents sszeg (szmviteli szablyzatban kell rgzteni), tovbbi teend nincs, vagyis a devizs tteleket nem rtkeljk t. - Ha jelents sszeg, akkor a devizs tteleket t kell rtkelni. trtkels: nyilvntartott devizs ttel rtke * (knyvszerinti rf. dec. 31. vlasztott rf.) = nyeresg/vesztesg ttelenknt knyveljk a nyeresget vagy vesztesget, vgn a 3682. szmla egyenlegnek nullzsval szmoljuk el az sszevont nyeresget vagy vesztesget. Szllt tartozs trtkelse: nyeresg: T/454 Szllt K/3682 DEVK vesztesg: T/3682 DEVK K/454 Szllt Vevi tartozs trtkelse: nyeresg: T/317 Klfldi vev K/3682 DEVK vesztesg: T/3682 DEVK K/317 Klfldi vev sszevont rfolyam-klnbzet: nyeresg: T/3682 DEVK K/97 P-i mv. bev. vesztesg: T/87 P-i mv. rf. K/3682 DEVK Vsrls klfldi vevtl: T/1x v. 2x Elads klfldi vevnek: T/317 Klfldi vev vkzi kiegyenltsek: 1. Vevi tartozsok kiegyenltse: Tartozs kivezetse K.sz. rf.: T/3682 DEVK Befolyt sszeg: devizabettre: (pnzgyi rendezskor vlasztott rfolyamon): T/386 Devizabett Elszmolsi bettre: (pnzgyi rendezskori vteli rfolyam) T/384 Elsz. bett rfolyam nyeresg: T/3682 DEVK rfolyam vesztesg: T/87 P-i mv. rf. 2. Klfldi szllti tartozsok kiegyenltse: Szllt kivezetse K.sz. rf.: T/454 Szllt tutalt sszeg: devizabettrl: (knyvszerinti FIFO vagy tlagron): T/3682 DEVK Elszmolsi bettrl: (pnzgyi rendezskori eladsi rfolyam) T/3682 DEVK rfolyam nyeresg: T/3682 DEVK rfolyam vesztesg: T/87 P-i mv. rf. K/454 Szllt K/93-94 Export rbevtele

K/317 Klf.vev

K/3682 DEVK K/3682 DEVK K/97 P-i mv. bev. K/3682 DEVK K/3682 DEVK

K/386 Devizabett K/384 Elsz. bett K/97 P-i mv. bev. K/3682 DEVK

FT-os vevi kvetelsek: 1. Behajthatatlan kvetels: hitelezsi vesztesgknt le kell rni T/86 Egyb rfordts K/311 Vev 2. Korbban behajthatatlan kvetelsknt lert kvetels utlag mgis befolyik: T/384 Elsz. bett K/96 Egyb bevtel 3. Bizonytalan kvetelsek: rtkvesztst kell elszmolni T/86 Egyb rfordts K/3119 Vevi rtkveszts 4. Vevnek utlag adott, konkrt termk rtkestshez kapcsold engedmny: szmlzott engedmny: T/91-92 rt. nett rbev. K/311 Vev T/467 Fiz. fa K/311 Vev 5. Nem szmlzott engedmny, amely konkrt termk rtkestshez nem kapcsoldik. T/86 Egyb rfordts K/311 Vev MUNKABR, JVEDELEM ELSZMOLS Szakaszai: 1. Hnap vgn: brfelads, brszmfejts 2. Kvetkez h els napjai: brfizets 3. Kvetkez h 12.-ig: a levont adk, jrulkok tutalsa rintett szmlk 471 462 463 464 472 473 361 362 363 476 54 55 56 Jvedelem elszmolsi szmla (munkabr tartozs) SZJA ktelezettsg Kltsgvetsi befizetsi ktelezettsg / KBK Kltsgvetsi befizetsi ktelezettsg teljestse / KBK teljestse Fel nem vett br Trsadalombiztostsi ktelezettsg / TBK Munkavllalkkal szembeni kvetels Kltsgvetsi kiutalsi igny Kltsgvetsi kiutalsi igny tejestse Tovbbtand levonsok Brkltsg Szemlyi jelleg egyb kifizets Brjrulkok

Knyvelse I. Brfelads, brszmfejts: Brutt br: T/54 Brkktg K/471 Jvedelem elsz. Betegszabadsgra jr br: (els 15 nap a cget terheli) T/55 Szem.jell.kifiz. K/471 Jvedelem elsz. Tppnz: 1/3 a munkltatt terheli: T/55 Szem.jell.kifiz. K/471 Jvedelem elsz. 2/3 a llam fizeti: (amennyiben a cg TB kifizet hely, ltalban 100 f feletti cg) T/362 Ktg.vetsi kiut. igny K/471/ Jvedelem elsz. Csaldi ptlk: (TB kifiz.hely) T/362 Ktg.vetsi kiut. igny K/471/ Jvedelem elsz. Levonsok: SZJA elleg: T/471 Jv.elsz. K/462 SZJA kt. 1,5 % munkavllali jrulk (alapja a bruttbr) T/471 Jv.elsz. K/463 KBK Nyugdj s egszsgbiztostsi jrulk (2007. jan. 1.-tl 15,5 %;) alapja a bruttbr + betegszabadsgra jr br T/471 Jv.elsz. K/473 TBK

Dolgoztl levon sajt krtrts, levont fizetsi elleg, (ami a cgnl marad): T/471 Jv.elsz. K/361 Munkavll.szembeni kv. Tovbbtand levonsok (brsgi letilts, gyermektarts, idegen krtrts, ) T/471 Jv.elsz. K/476 Tovbbtand lev. Munkltatt terhel jrulkok: 29 % TB jrulk: T/56 Brjrulk K/473 TBK EHO (1950,- Ft/f): T/56 Brjrulk K/473 TBK 3 % munkaadi jrulk; alapja a bruttbr + betegszabadsgra jr br T/56 Brjrulk K/463 KBK 1,5 % szakkpzsi hozzjruls; alapja a bruttbr: (flvente kell utalni) T/56 Brjrulk K/463 KBK II. Brfizets Kszpnzfelvtel a brfizetshez: T/381 Pnztr K/389 tvezetsi szla. Brfizets: (471 szla egyenlege) T/471 Jv. elsz. K/381 Pnztr Fel nem vett br: T/381 Pnztr K/472 Fel nem vett br Terhels a kp. felvtrl: T/389 tvez. szla K/384 Elsz. bett Fel nem vett br kifizetse: T/472 Fel nem vett br K/381 Pnztr Ha a brfizets tutalssal trtnik (mindenkinek a szmljra utalja a cg): T/471 Jvedelem elsz. K/384 Elsz. bett III. Adk, jrulkok rendezse az llammal szemben SZJA elleg tutalsa: T/462 SZJA kt. K/384 Elsz.bett TBK tutalsa: T/473 TBK K/384 Elsz.bett KBK tutalsa: T/464 KBK teljestse K/384 Elsz.bett Kltsgvetsi kiutalsi igny befolyik: (TB kifizethely esetn a megellegezett tppnz, csaldi ptlkot a TB tutalja a cgnek): T/384 Elsz.bett K/363 Ktg.vetsi kiut.igny telj.