Manual de Proceduri .Sectiunea - Contabilitate Si Management Financiar - Ale

MANUAL DE PROCEDURI .Sectiunea:"CONTABILITATE SI MANAGEMENT FINANCIAR" - Wik...
http://ro.wikibooks.org/wiki/MANUAL_DE_PROCEDURI_.Sectiunea:"CONTABILITATE_SI_MA...
MANUAL DE PROCEDURI .Sectiunea:"CONTABILITATE SI MANAGEMENT FINANCIAR"

De la Wikimanuale, o colecie de manuale libere !
MANUAL DE PROCEDURI CONTABILITATE SI MANAGEMENT FINANCIA
== 1. REGULI GENERALE DE ORGANIZARE CONTABILA si MANAGEMENT FINANCIAR==
Potrivit prevederiloRegulamentului Financiar al Uniunii Europene nr. 1605/2002 (art.203, 204) contabilitatea oricrei entiti cu personalitate juridic funcioneaz dup anumite principii i reguli (politici) contabile care i au originea n "convenia evalurii intr-un sistem unitar", conform creia exprimarea monetar corect este garantia unei ordini financiar contabile corecte. Principiile contabile conin un ansamblu de reguli de conduit economic extinznd noiunea de evaluare de la bunuri i relaii financiare la evaluarea potenialului, evaluarea performanelor, evaluarea perspectivelor etc., i numai n aceast accepiune lrgit prevederea din I.A.S. nr. 1 cum c "evaluarea posturilor cuprinse n Situaiile financiare trimestriale i anuale se efectueaz n conformitate cu anumite principii infailibile" d valoare i sens contabilitii ca sistem i model economic de conducere financiar a fiecrei persoane juridice. n consecin, evaluarea posturilor cuprinse n situaiile financiare i care provin din conturile contabile curente dar i dimensionarea elementelor pe care fiecare dintre acestea le urmresc zi de zi i le sintetizeaz periodic, trebuie s fie efectuate n acord cu principiile statuate ale contabilitii, care sunt de fapt "porunci economice" si care au o extindere mai mare in cazul institutiilor publice aflate in relatii de finantare cu bugetul de stat,pentru ca aici sunt si restrictionarile prevazute de lege mai severe,fiind vorba de banul public. Politicile (regulile) contabile definesc o concepie contabil pentru fiecare instituie public n rezolvarea ansamblului problemelor economice,financiare,de management economic general. Ele ncorporeaz principiile, bazele, conveniile, regulile i practicile specifice adoptate de o entitate n conducerea curent a activitilor, a contabilitii acestora, pentru ntocmirea i prezentarea unor situai financiare relevante. Prin politica contabil trebuie s se clarifice ferm varianta de operare International Accountiong Standards i deciziile Comitetului Permanent pentru Interpretri ofer diverse metode de rezolvare pentru cele mai multe probleme, soluii alternative, calcule opionale etc. Aa constatm c mai apar i alte principii i reguli, cum ar fi: -raionamentul profesional", singurul care permite alegerea alternativelor; - judecata de valoare" este baza soluiilor contabile; - pragul de semnificaie" conform cruia o informaie este tratat sau nu ca semnificativ n funcie de interesul urmrit (spre exemplu dac ea reprezint sub 5% din portofoliul problemei nu ne intereseaz evident) .
1 of 16
09.03.2012 09:40
Politicile contabile mai incorporeaza si principiile,metodele si procedurile,bazele si tehnicile de calcul,regulile si alternativele de evaluare,de amortizare,chi
Fiecare entitate companie sau institutie publica isi poate alege variantele de operare care i se par mai conventabile , procedeele pe care le cunoaste mai bine , segmentele ce sunt mai relevante , politicile care-i ofera cel mai bogat pachet informational pentru managementul institutiei,etc. n absena unui I.A.S. specific i a unei interpretri a Comitetului Permanent , conducerea institutiei trebuie s foloseasc raionamentul profesional - zice art. 22 din I.A.S. nr. 1 - la dezvoltarea unei politici contabile, care s ofere cele mai utile informaii utilizatorilor, finanatorilor, controlorilor i tuturor celor care citesc situaiile financiare. n exercitarea acestui raionament profesional conducerea ia n considerare: a) cerinele i recomandrile din Standardele Internaionale de Contabilitate care se refer la aspecte similare i conexe; b) definiiile, criteriile de recunoatere i evaluare pentru active, obligaii, venituri i cheltuieli prevzute n Cadrul general I.A. S.C.; c) pronunrile altor organisme de stabilire a aplicrii Standardelor i practicile acceptate n sector numai n msura n care acestea sunt consecvente (cu restriciile precedente:a i b). De fapt fiecare entitate isi construieste propriile proceduri de lucru,propriul sistem de operare contabila,de management si control financiar ,numai ca odata inceputa utilizarea lui nu este permisa absolut nici o abatere de la sistem, nici o modificare a acestuia cel putin un exercitiu financiar intreg (cu exceptia cazurilor cand legea o cere expres). Iar pentru a asigura acest lucru,totul trebuie descris pana la cele mai mici detalii intr-o constructie speciala denumita MANUALUL DE PROCEDURI(financiar-contabile ,de management si de control).
Aceasta este o regula de fier peste care nu se poate trece intrucat se obtin rezultate alterate, false , se pot produce erori si incalcari ale reglementarilor "Clubul Universitarilor Liberi"
== 2 CADRUL NORMATIV ==
Datorita faptului ca cel de al doilea palier al contabilitatii si anume Contabilitatea interna de gestiuneeste puternic influentat de particularitatile,ma - aceasta organizare trebuie sa existe; - ea trebuie sa raspunda unor cerinte ferme cerute de metodologia contabila,de prevederile normative,de regulile manageriale; - intreaga constructie trebuie inserata intr-un Manual de proceduri, care devine apoi aliniamentul de control,audit si referinta pentru intreaga activitate ec Principalele acte normative de reglementare sunt urmatoarele: 1. International Accounting Standards nr.1/actualizat 2009:
Conform Regulamentului Financiar al Uniunii Europene nr.1605/2002,este necesar elaborarea unui set (manual) de proceduri de ctre conducerea fiec
2 of 16
09.03.2012 09:40
2. Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr.306/2000 Reglementari contabile simplificate armonizate cu directivele europene ( M.Of. nr.279 bis/2002): Aceste proceduri trebuie elaborate avnd n vedere specificul activitii, de ctre specialiti n domeniul economic, tehnic i comercial, cunosc
3 Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2941/2009 (M.Of.nr.724/27.10.2009) pentru modificarea si completarea Normelor metodologice
aprobate prin Ordinul
Art. I ,pct.1 ,al.13 : Institutiile publice de orice fel si ordonatorii de credite trebuie sa prezinte informatii despre politicile contabile adoptate de institutia publica, politici care trebuie sa aiba in vedere urmatoarele: elaborarea de proceduri contabile pentru toate operatiunile derulate, pornind de la intocmirea documentelor justificative pana la intocmirea situatiei financiare (circuitul documentelor contabile, persoanele implicate in conducerea si organizarea contabilitatii, sarcini, responsabilitati, termen de realizare etc.) .
Procedurile trebuie sa c uprinda aspecte detaliate despre:
- principiile contabilitatii de angajamente, aplicate in institutie; - metodele de evaluare/reevaluare a activelor fixe si circulante, utilizate in institutie; - daca activele fixe au fost reevaluate sau nu; - metoda de amortizare a activelor fixe; - politica de imprumuturi, existenta contractelor de leasing; - evaluarea disponibilitatilor, creantelor si datoriilor in valuta; - inregistrarea castigurilor si pierderilor de curs valutar; - alte informatii relevante.
4. Ordinul ministrului finantelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entit
(1) Conductorii entitilor publice vor dispune - tinnd cont de particularitile cadrului legal, organizaional, de personal, de finanare si de alte elemente specifice, precum si de standardele prevazute n anex la prezentul ordin - msurile necesare pentru elaborarea si/sau dezvoltarea sistemelor de control managerial ale fiecarei organizatii, inclusiv a procedurilor, formalizate pe activitati.
5
Formatul in care trebuie intocmite procedurile este stabilit prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.398/2006 privind modificarea si completarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern . Procedurile reprezint totalitatea pasilor ce trebuie urmati, metodelor de lucru stabilite si regulilor de aplicat, in vederea realizarii sarcinilor, exercitarii
3 of 16
09.03.2012 09:40
competenelor i angajarii responsabilittilor. In practica, procedurile sunt de o mare diversitate si sunt reglementate prin acte normative, purtand diferite denumiri,( lege, ordonanta, ordin,norma,etc) sau deriva din prevederile acestora si trebuie sa adapteze cadrul general de reglementari la specificul fiecarei institutii publice. Unele dintre cele mai cunoscute proceduri, la nivelul institutiilor publice, sunt urmatoarele:
procedura procedura procedura procedura procedura procedura procedura procedura procedura de de de de de de de de de organizare si desfasurare a concursurilor pentru ocuparea posturilor publice vacante; evaluare a performantelor profesionale individuale ale functionarilor publici de conducere si de executie; incadrare si salarizare a personalului; inventariere; inregistrare contabila(sau mai multe proceduri pe pachete de operatii); intocmire si raportare a situatiilor financiare; atribuire a contractelor de achizitie publica; organizare si exercitare a controlului financiar preventiv propriu; constatare si sanctionare a contraventiilor.
Oricat de numeroase si diverse ar fi, procedurile
de
management,de control intern,de functionare contabila,de regim financiar,etc
ele trebuie sa fie
- clar definite pentru fiecare activitate care se desfasoara in cadrul entitatii publice; - deplin integrate in componentele sistemului de organizare al entitatii publice; - precizate in documente scrise; - simple, complete, precise si adaptate obiectului specific; - actualizate in mod regulat; - aduse la cunostinta personalului implicat, inclusiv sub forma de documente informatizate; - bine intelese si, mai ales, bine aplicate. Pentru a exista siguranta ca procedurile vor fi bine aplicate, va fi indispensabila efectuarea, in acest scop, a unui control permanent,concomitant cu actualizarea lor in functie de evolutia legislatiei economico-financiare si contabile..
Se intelege astfel ca Manualul de proceduri
- este integrat n sistemul de management al fiecrei componente structurale a entitii publice; - intr n grija personalului de la toate nivelurile; - ofer o asigurare rezonabil a atingerii obiectivelor, ncepand cu cele individuale i terminnd cu cele generale.
6 Ordinul ministrului finantelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entit
(1) Conductorii entitilor publice vor dispune - tinnd cont de particularitile cadrului legal, organizaional, de personal, de finanare si de alte elemente specifice, precum si de standardele prevazute n anex la prezentul ordin - msurile necesare pentru elaborarea si/sau dezvoltarea sistemelor de control managerial ale fiecarei organizatii, inclusiv a procedurilor, formalizate pe activitati.
4 of 16
09.03.2012 09:40
7 Ordin nr. 1389/2006 din 22/08/2006
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 771 din 12/09/2006 privind modificarea i completarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial
n temeiul art. 11 alin. (5) din Hotrrea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice i a Ageniei Na n baza prevederilor art. 5 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat, avnd n vedere prevederile art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare,
ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin:
Art. I. - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern l 1. Articolul 1 va avea urmtorul cuprins: "Art. 1. - Se aprob Codul controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice, prevzut n anexa nr. 1." 2. La articolul 3, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu urmtorul cuprins: "(3) n vederea elaborrii procedurilor formalizate pe activiti, entitile publice pot utiliza modelul prezentat n anexa nr. 2." 3. Dup articolul 5 se introduce un nou articol, articolul 51, cu urmtorul cuprins: "Art. 51. - Anexele nr. 1 i 2 fac parte integrant din prezentul ordin." 4. La punctul 2 "Scopul i definirea standardelor de control intern", de la "Prezentare general", cuprins n anexa nr. 1, dup ultimul alineat se introduce un "n contextul aciunilor pentru elaborarea i/sau dezvoltarea sistemelor de control managerial, entitile publice au obligaia actualizrii permanente a liste 5. Anexa la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005 devine anexa nr. 1 la acelai ordin i se introduce o nou anex, anexa nr. 2, al crei con Art. II. - Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i va fi afiat pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice.
Ministrul finanelor publice,
Bucureti, 22 august 2006. Nr. 1.389.
MODEL
(Anexa nr. 2 la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005)
5 of 16
09.03.2012 09:40
Entitatea public ............................. Departamentul (Direcia) ......................
PROCEDURA OPERAIONAL
.......................................... ..........................................
Ediia ...................... Revizuita .....................
Principalele elemente de continut:
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea
ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii operaionale
2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul
ediiilor procedurii operaionale
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau,
6 of 16
09.03.2012 09:40
dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale
4. Scopul procedurii operaionale
4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i persoanele implicate; 4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii activitii; 4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a personalului; 4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare i/sau control, iar pe manager, n luarea deciziei; . .................................................................................................................... 4.n. Alte scopuri specifice procedurii operaionale
5. Domeniul de aplicare a procedurii operaionale
5.1. 5.2. 5.3. 5.4.
Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura operaional; Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul portofoliului de activiti desfurate de entitatea public; Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de activitatea procedurat; Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii procedurate; listarea compartimentelor implicate n procesul a
6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate 6.1. Reglementri internaionale 6.2. Legislaie primar 6.3. Legislaie secundar 6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice
7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional 7.1. Definiii ale termenilor 7.2. Abrevieri ale termenilor
8. Descrierea procedurii operaionale
8.1. Generaliti
7 of 16
09.03.2012 09:40
8.2. Documente utilizate 8.2.1. Lista i proveniena documentelor 8.2.2. Coninutul i rolul documentelor 8.2.3. Circuitul documentelor 8.3. Resurse necesare 8.3.1. Resurse materiale 8.3.2. Resurse umane 8.3.3. Resurse financiare 8.4. Modul de lucru 8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii 8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii 8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii
9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
10. Anexe, nregistrri, arhivri
11. Cuprins
PRECIZRI
cu privire la modelul de procedur operaional
A. Precizri generale a.1 ) Prezenta procedur operaional este un model. Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru referitoare la activitile entitilor publice n domeniul dezvoltrii sistemelor de managemen a.2 ) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de politica adoptat cu privire la sistemul propriu de management financiar i control, de gradul de a.3 ) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii procedurilor operaionale, conductorii entitilor publice trebuie s asigure derularea tut a.4 ) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n condiiile cunoaterii i respectrii regulilor de management constituite n cele 25 de standarde d Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur operaional poart amprenta fiecrui standard de control, din oricare dintre cele 5 elemente-cheie al a.5 ) Condiiile eseniale ale procedurilor operaionale stabilesc, printre altele, c acestea trebuie s fie scrise i formalizate pe suport hrtie i/sau elec a.6 ) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului permit, operaiunile de elaborare, avizare, aprobare, difuzare, utilizare etc. a procedurilor B. Precizri privind componentele modelului de procedur operaional b.1 ) Precizri comune componentelor b.1 .1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe fiecare pagin, cu modificrile cerute de rubrici, acolo unde este cazul. b.1 .2) Denumirea procedurii operaionale i codul acesteia se stabilesc n cadrul fiecrei entiti publice i trebuie s reflecte activitatea procedurat b.1 .3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile din cadrul acestora, cu cifre arabe. b.1 .4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt natur, cu efect asupra activitii procedurate, determin revizia sau, dup caz, elaborare b.1 .5) n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct pentru fiecare component a procedurii operaionale. b.2 ) Precizri specifice componentelor b.2 .1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii opera
8 of 16
09.03.2012 09:40
- responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune (elaborare, verificare, aprobare), prin act de decizie intern a conductorului entitii publice; - cnd una sau mai multe dintre operaiuni se realizeaz, conform deciziei, de ctre un grup sau o comisie, n list se cuprind toi membrii grupului sau ai com b.2 .2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii operaionale (componenta 2): - se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv, reviziile n cadrul ediiilor; - cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii operaionale, coloanele nr. 2 i 3, privind componenta revizuit, precum i modalitatea reviziei, nu se complete - coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup caz, referitoare la una sau mai multe com - la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii sau revizii (coloana nr. 4) se are n vedere asigurarea timpului necesar pentru difuzarea b.2 .3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia din cadrul ediiei procedurii operaionale (componenta 3): - coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare compartiment/persoan a crui/crei activitate intr sub incidena aplicrii, informrii, evi b.2 .4) Cu privire la Scopul procedurii operaionale (componenta 4): - entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate generale i prezentate ca exemple n modelul procedurii operaionale la aceast component, identif b.2 .5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii operaionale (componenta 5): - aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre compartimentele entitii publice, astfel nct la fixarea i definirea activitii (pct. 5.1), la delimit - de exemplu, n cazul unei proceduri operaionale privind raportarea numrului de personal i a veniturilor salariale se recomand: - prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul de personal i veniturile salariale ale acestuia (pct. 5.1); - delimitarea acesteia, n special de alte activiti de raportare, cum ar fi cele financiare, cele privind achiziiile etc. (pct. 5.2); - nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor, examenelor de angajare sau de ntocmire a pontajelor ori a statelor de salarii etc., ca activit - nominalizarea, ca furnizoare de date, a compartimentului/persoanei cu atribuii/sarcini de organizare a concursurilor/examenelor de angajare, a direciilor/se b.2 .6) Cu privire al Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate (componenta 6): - aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de reglementare fa de activitatea procedurat; - este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile care guverneaz fiecare activitate; - gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a reglementrilor, unde: reglementrile internaionale n legtur cu domeniul respectiv sunt cele la ca b.2 .7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura operaional (componenta 7): - se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element de noutate; sunt mai puin cunoscui; prezint sensuri diferite; prin neexplicitarea lor pot co - se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului relevant care definete termenul n cauz; - se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii, denumiri de instituii etc.) utilizai cu mai mare frecven n textul procedurii opera - se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile termenilor n tabelul 7.1, ct i abrevierile termenilor n tabelul 7.2, s fie aceea dat de prim - n tabelele 7.1 i 7.2 din modelul de procedur operaional au fost definii i, respectiv, abreviai, pentru exemplificare, termeni utilizai n model. b.2 .8) Cu privire la Descrierea procedurii operaionale (componenta 8): - aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii operaionale. n acelai timp este i acea component care nu este generalizabil prin model de proc - la "Generaliti" (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu privind caracteristicile activitii. Se va evita repetarea acelora deja abordate n cadrul celor - la "Documente utilizate" (pct. 8.2) se cuprind, n principal, cele de natura formularelor, dar i manuale, instruciuni operaionale, liste de verificare (che - la "Lista i proveniena documentelor utilizate" (subpct. 8.2.1) se are n vedere nominalizarea tuturor documentelor, a organismelor abilitate cu emiterea - la "Coninutul i rolul documentelor utilizate" (subpct. 8.2.2) pot fi redate n forma complet, anexnd la procedur modele ale documentelor, instruc - subpct. 8.2.3 "Circuitul documentelor" are n vedere compartimentele/persoanele la care trebuie s circule documentele n procesul de realizare a activit - pct. 8.3 "Resurse necesare" se dezvolt pe structura clasic a acestora, respectiv resurse materiale (subpct. 8.3.1), resurse umane (subpct. 8.3.2) i, respec - subpct. 8.3.1 "Resursa material" se dezvolt pe elementele de logistic: birouri, scaune, rechizite, linii telefonice, materiale informatice, calculatoare pe - subpct. 8.3.2 "Resursa uman" fixeaz compartimentul/compartimentele i/sau persoana/persoanele din cadrul entitii publice care sunt implicate, prin atribu - subpct. 8.3.3 "Resursa financiar" are n vedere prevederea n buget a sumelor necesare cheltuielilor de funcionare (achiziionarea materialelor consumabile - pct. 8.4 "Modul de lucru" pentru o activitate poate fi formalizat, respectiv transpus n procedura operaional, numai prin aportul salariailor implica - subpct. 8.4.1 "Planificarea operaiunilor i a aciunilor activitii" se sprijin, pe de o parte, pe aciunile identificate, aa cum sunt ele listate n cadr - subpct. 8.4.2 "Derularea operaiunilor i aciunilor" reflect programul de zi cu zi al compartimentului/persoanei implicate n realizarea activitii, n car - subpct. 8.4.3 "Valorificarea rezultatelor activitii" poate fi orientat ctre mai multe direcii, ca de exemplu: analiza gradului de realizare a indicatorilo b.2 .9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii (componenta 9): - se va urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n legtur cu activitatea procedurat, precum i fixarea acestora pe compartimentele (posturile) c - se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil, n ordinea logic a desfurrii lor, iar a compartimentelor (posturilor), n ordinea interven - n tabelul 9 din modelul de procedur operaional, compartimentele (posturile) au fost simbolizate, ipotetic, cu I, II, III, ..., aciunile (operaiunile), c b.2 .10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta 10): - este necesar ca procedura operaional s cuprind n anexe toate instrumentele relevante, prezentate n cadrul celorlalte componente ale acesteia, i care su
- pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor, se recomand ntocmirea tabelului prezentat la componenta 10 din model.
Ultima actualizare: A N E X A nr.1
9 of 16
09.03.2012 09:40
Unele dintre cele mai cunoscute proceduri, la nivelul institutiilor publice,prevazute expres de Ordinul ministrului finantelor publice nr.946/2005 (ghid minimal):
- procedura de organizare si desfasurare a concursurilor pentru ocuparea posturilor publice vacante; - procedura de evaluare a performantelor profesionale individuale ale functionarilor publici de conducere si de executie; - procedura de incadrare si salarizare a personalului; - procedura de inventariere; - procedura de inregistrare contabila(sau mai multe proceduri pe pachete de operatii); - procedura de intocmire si raportare a situatiilor financiare; - procedura de atribuire a contractelor de achizitie publica; - procedura de organizare si exercitare a controlului financiar preventiv propriu; - procedura de constatare si sanctionare a contraventiilor. - procedura privind gestionarea si accesarea finantarilor comunitare - procedura privind gestionarea veniturilor extrabugetare - procedura de fundamentare a necesarului de resurse pentru finantarea bugetara - proceduri pentru alte operatii specifice NOTA: Mai trebuie retinute si alte doua aspecte esentiale: (a). numarul si structura pachetului de actiuni din Manualnu este niciodata strict limitat,pentru ca viata poate impune mereu elaborarea unor
alte proceduri in
(b). Anumite proceduri din Manual trebuiesc revazute in functie de noile reglementari legislative,de noile evolutii din viata societatii in general si a institutiilor sale in special.
Anexa nr.2
PROCEDURA NR........
== 3. INCADRAREA SI SALARIZAREA
PERSONALULUI ==
Data elaborarii..................... Ultima actualizare................
1. Incadrarea in munca a personalului se face in conformitate cu prevederile Regulamentului de ordine interioara al AOSR,Cap.I,Sectiunea I Inc
10 of 16
09.03.2012 09:40
In toata aceasta prima etapa sarcinile si responsabilitatile revin compartimentului Resurse umane.
2. Salarizarea personalului institutiei se face conform prevederilor Regulamentului de ordine interioara,cap.III,Sectiunea I - Aspecte de natura Sistemul de salarizare aplicat in institutie cuprinde : salariul de baza ;diverse categorii de sporuri conform legislatiei in vigoare ; prime legale ; In ceea ce priveste aducerea la indeplinire a prevederilor prezentei Proceduri si a Regulamentului AOSR privitor la obiectul prezentei proceduri ,decizi
3. Prezenta la serviciu si stabilirea timpului lucrat se realizeaza cu ajutorul Condicii de prezenta si a Fisei lunare de pontaj
.Acest lucru s
4.Calculul si decontarea cheltuielilor salariale se realizeaza la Directia economica in conformitatea cu Legea nr.82/1991 , Ordinul ministrului Calculul salariilor pentru fiecare salariat in parte se infaptuieste dupa metoda regiei directe(asa cum s-a aratat la pct.2), pornind de la salariul de inca asimilate , numarul de zile lucrate conform Fisei de pontaj ,obligatiile financiar-fiscale si pecuniare prevazute de lege,iar toate elementele de calcul si rezu
Procedura practica de lucru este urmatoarea:
4.1) . Castigul salarial total( sau salariul brut) se formeaza pentru fiecare salariat in parte si devine baza de calcul pentru cheltuielile salariale, calculul Suma tuturor castigurilor salariale (Total CS) devine cheltuiala bugetara si se contabilizeaza ca o obligatie ferma fata de personalul institutiei : CS = I_ Csi 1--n
641 Cheltuieli cu salariile personalului
= Personal salarii datorate
421
(CS)
4.2) . Din salariul fiecarui angajat se retin,intr-o prima transa, obligatiile sale cu caracter social si care sunt prevazute in Legea bugetului asigurarilor soci NOTA : Legea 12/2010 Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2010.
Publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, partea I, nr. 61 din
Cotele de contribuii sociale aplicabile ncepnd cu veniturile aferente lunii ianuarie 2010: Contribuia de asigurri sociale: condiii normale : 20,8% angajator + 10,5% angajat Contribuia de asigurri sociale: condiii deosebite : 25,8% angajator + 10,5% angajat Contribuia de asigurri sociale: condiii speciale : 30,8% angajator + 10,5% angajat. Contributia la bugetul asigurarilor de sanatate: : 5,2% angajator + 5.5% angajat n cota de contribuie individual de asigurri sociale prevzut la alin. (1) este inclus i cota de 2,5% aferent fondurilor de pensii administrate privat, prevzut de Legea nr. 411 / 2004 privind fondurile de pensii administrate privat (republicat, cu modificrile i completrile ulterioare); Contribuia datorat de angajatori la bugetul asigurrilor pentru omaj 0,5% Contribuia individual datorat la bugetul asigurrilor pentru omaj 0,5% Contribuia datorat de angajator la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale 0,25% asupra totalului brut al veniturilor salariale; Contribuia angajatorului privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale,concedii medicale si indemnizatii(de nastere,prenatale,etc) ntre 0,15% i 0,85%, aplicate asupra sumei veniturilor brute realizate lunar.
In consecinta , cand vorbim de angajat,de fiecare salariat in parte , vom avea:
11 of 16
09.03.2012 09:40
a). Contributia la asigurarile sociale : Castigul salarial ( Csi) x 10,5 % = Cas/1 b). Contributia la asig.sociale de sanatate: Csi x 5,5 % = Cass/2 c). Contributia la asig.pentru somaj Csi x 0.5 % = Cs/3
4.3) . In cea de a doua transa ,din castigul salarial total se scad retinerile pentru fondurile sociale si se obtine venitul impozabil (Vi)
Vi
Csi
( Cas/1
Cass/2
C s/3 )
Mentiune : Este important a nu se uita regula impozitarii salariale,comform careia daca anumiti salariati se incadreaza in prevederile legale cu privire la op
Vi efectiv
= Vi
La venitul efectiv
impozabil
astfel obtinut al fiecarui salariat (Vi) se aplica cota unica de impozit de 16,0% si se obtine impozitul pe salarii(I) ce s
Vi
16%
Impozitul pe salariu (I)
4.4) . In anumite cazuri mai poate exista si o a treia transa in care din salariul ramas se retin diverse popriri (P) ( imputatii,obligatii fiscale executa
Intre acestea se situiaza si comisionul I.T.M.(Inspectia Teritoriala de Munca) ce se datoreaza acesteia pentru conducerea Registrului electronic al angajatilor(in locul fostelor Carti de munca la care orice angajator trebuie sa renunte).Comisionul se calculeaza prin aplicarea cotei de o,75% asupra venitului salarial efectiv (Vi ef.) al fiecarui angajat si,evident,se scade din salariul sau.
Abia acum ajungem la salariul net( Sn):
Sn
Vi I
Acesta se plateste salariatului in numerar sau prin virament in contul bancar de card, odata sau de doua ori pe luna (chenzina a I-a si chenzina a II-a),cu p
4.5) .
Retinerile salariale astfel calculate trebuiesc inregistrate in contabilitate in felul urmator:
12 of 16
09.03.2012 09:40
421 Personal - salarii datorate
% Total de control 4312 Contributia asiguratilor pentru asigurarile sociale Cas/1 4314 - Contributia asiguratilor pentru asigurarile sociale de sanatate Cass/2 4372 - Contributia asiguratilor pentru asigurarile de somaj Cs/3 444 Impozitul pe salarii I 427 - Retineri din salarii datorate tertilor P
4.6). Soldul debitor al contului 421 Personal salarii datorate exprima salariul net calculat si verificat prin numeroasele chei de control oferite de con
421 Personal-salarii datorate
7701 Finantarea de la bugetul de stat
Sn
4.7 ) Decontarea
drepturilor si obligatiilor salariale se incheie cu virarea,tot prin Ordine de plata a sumelor retinute din salariile personalului catre dest = = = 7701 Finantarea de la bugetul de stat 7701 Finantarea de la bugetul de stat 7701 Finantarea de la bugetul de stat = 7701 Finantarea de la bugetul de stat 7701 Finantarea de la bugetul de stat Cas/1 Cass/2 Cs/3 I P
4312 Contributia asiguratilor pentru datorate asigurarile sociale 4314 - Contributia asiguratilor pentru asigurarile sociale de sanatate 4372 - Contributia asiguratilor pentru asigurarile de somaj 444 Impozitul pe salarii 427 -
Retineri din salarii datorate tertilor
NOTA: Intelegem ca fiecare varsamant are alta destinatie si deci trebuiesc intocmite Ordine de plata separate Iar pentru fiecare document contat disti Ordinele de plata se intocmesc simultan cu Declaratiile fiscale 2010si se depun la autoritatile gestionare ale diverselor fonduri sociale sau fiscale
- Declaratia 10.01/2010 privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat; - Declaratia 2.06/2009.06.04 privind evidenta obligatiilor de plata catre bugetul fondului national unic de asigurari sociale de sanatate; - Declaratie privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj; - Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat(pentru impozitul asupra salariilor; Declaratia fiscala I.T.M. pentru comisionul de evidenta a personalului angajat (iar la aceasta se anexeaza si un exemplar din statele de plata).
5.Obligatiile sociale ale angajatorului. Odata incheiate calculele salariale individuale,se procedeaza la stabilirea obligatiilor colective pe
13 of 16
09.03.2012 09:40
5.1) .Ordinea de desfasurare a lucrarilor si metodologia de calcul sunt urmatoarele:
A1 Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale ( conditii normale de munca): Total cheltuieli salariale (CS) x 20,8 % A2 Contributia angajatorului la asigurarile sociale de sanatate: Total cheltuieli salariale (CS) x
5,2 %
A3- Contributia angajatorului la bugetul asigurarilor de somaj: Total cheltuieli salariale (CS)
0,5 %
A4 .
Contribuia angajatorului privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale,concedii medicale si indemnizatii(de nastere,prenatale,etc): -pentru activitatile economice si veniturile proprii ale institutiei: Total venituri (V) x ( 0,15 % - 0,85%) - pentru activitati integral finantate: Total cheltuieli salariale (CS) x (0,15 % - 0,85%) Nota : Marimea cotei este stabilita prin bugetul propriu supus aprobarii odata cu planul de finantare si depinde de conditiile de munca,starea de sanatate
A5- Contributia angajatorului la fondul de garantare pentru plata creantelor bugetare: Total cheltuieli salariale ( CS ) x 0,25 %
5.2 ) . Pe masura determinarii respectivelor angajamente si obligatii ele se inregistreaza in contabilitate,pentru ca,inainte de a fi platite,el
(a).
6451 Contributia angajatorilor pentru asigurarile sociale
Suma
A1
(b) .
6452 Contributia angajatorilor pentru asigurari de somaj
4371 Contributia angajatorilor Suma A5 pentru asigurari de somaj
Suma A3
si
(c).
6453 Contrib.angajatorilor pt. asig.sociale de sanatate
4313 Contrib.angajatorilor pt. asig.sociale de sanatate
Suma A2
(d).
6454
4315
Suma A4
14 of 16
09.03.2012 09:40
Contrib.angaj.pt.accid.de munca si boli profesionale
Contrib.angaj.pt.accid.de munca si boli profesionale
5.3) . La termenele stabilite de organele financiar fiscale (de regula intre 25 si 25 ale lunii urmatoare) se intocmesc
Ordinele de plata in fa
a).In favoarea Casei de pensii :
= 7701 Finantarea de la bugetul de stat
Suma A1
b).In favoarea Inspectiei Teritoriale de Munca:
4371 Contributia angajatorilor pentru asigurari de somaj
= 7701 Finantarea de la bugetul de stat
Suma A5
Suma A3 si
c). In favoarea Casei judetene de sanatate: 4313 Contrib.angajatorilor pt. asig.sociale de sanatate 4315 Contrib.angaj. pt.accid. de munca si boli prof.
7701 Finantarea de la bugetul de stat
Suma A2
si = 5121 -
7701 Fin.de la bug.de stat(sauSuma A4 Conturi la banca in lei
Nota : Plata contributiei angajatorilor la fondul pentru accidente,boli profesionale, concedii,indemnizatii,etc.se face din contul care exprima natura venitu
Mentiune: Mai pot aparea si alte situatii accidentale precum acordarea unor premii sau indemnizatii , stimulente materiale,etc, dar le vom rezolva at A doua mentiune: Dat fiind ca regimul indemnizatiilor cuvenite membrilor Academiei Oamenilor de Stiinta din Romania este guvernat de alte reguli si alte par
15 of 16
09.03.2012 09:40
Prof.univ.dr. C.M.DRAGAN Expert contabil de onoare nr.5298 din tabloul CECCAR
A N E X A == 4. MODEL DE
nr.3
PROCEDURA == privind INVENTARIEREA SI CONTROLUL PATRIMONIULUI Principalele elemente de continut:
1. Inventarierea patrimoniului - generalitati 2. Obligatiile administratorilor. Sarcinile comisiei de inventariere 3. Etapele inventarierii 4. Inventarierea elementelor specifice 5. Evaluarea elementelor de activ si de pasiv 6. Procesul verbal de inventariere 7. Plusuri sau minusuri la inventar - compensari 8. Rezultatele inventarierii 9. Lista de inventariere 10. Lista de inventariere pentru gestiuni global valorice 11. Extras de cont 12. Model Decizie inventariere; 13. Model Proceduri de inventariere; 14. Model Declaratie gestionar inainte de inventariere 15. Model declaratie gestionar dupa inventariere 16. Valorificarea inventarierii diferente cantitative; 17. Valorificarea inventarierii - diferente valorice
18. Contabilizarea rezultatelor inventarieri NOTA:Acest material a fost elaborat de Prof.univ. D.H.C. - C.M.DRAGAN , pe exemplul institutiilor publice care se afla in cea mai mare suferinta.Un "manual"trebu 27.04.2011 CAPITALISTUL Supervizare: "Clubul Universitarilor liberi" 109.166.130.30 27 aprilie 2011 04:57 (UTC)
Adus de la http://ro.wikibooks.org /w/index.php?title=MANUAL_DE_PROCEDURI_.Sectiunea:%22CONTABILITATE_SI_MANAGEMENT_FINANCIAR%22&oldid=15335 Ultima modificare efectuat la 04:57, 27 aprilie 2011. Acest text este disponibil sub licena Creative Commons cu atribuire i distribuire n condiii identice; pot exista i clauze suplimentare. Vedei detalii la Termenii de utilizare.
16 of 16
09.03.2012 09:40

Manual de Proceduri .Sectiunea - Contabilitate Si Management Financiar - Ale

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Manual de Proceduri .Sectiunea - Contabilitate Si Management Financiar - Ale

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

MANUAL DE PROCEDURI .Sectiunea:"CONTABILITATE SI MANAGEMENT FINANCIAR" - Wik...