Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior Instituto universitario de Tecnologa Henri Pittier

Lechera Edo. Anzotegui II semestre Administracin de Empresas

Profesora: Judith Milln Integrantes: Hanna Salgado C.I. 17.236.840 Rodrguez Yelimar CI. 20.763.840 Daz Baudilio CI. 20.104.215 Atahys Marlin CI.15.416.392 Martnez Yormar CI.21.069.042 Lechera, Noviembre de 2011

INDICE

Pg.

INTRODUCCION.....3 El efectivo ......4 Control interno del efectivo .....6 Importancia del efectivo .......6 Cuasi Dinero......7 Caja, Caja chica.....8 Ventajas y Desventajas de la caja chica....9, 10 Uso de los fondos y reembolso de Caja Chica .10,11 Arqueo de Caja Chica.........12 Persona encargada del Arqueo de Caja Chica12 Procedimientos contables de Caja Chica....13 Sobrantes y faltantes de Caja Chica..14,15 Importancia del Arqueo de Caja15,16 CONCLUSION....17 BIBLIOGRAFIA..18

INTRODUCCIN El presente trabajo est realizado con la finalidad de profundizar los conocimientos contables en los diferentes temas a desarrollar dentro de este contexto, entre ellos podemos encontrar: cuentas por cobrar, letra de cambio y pagar, efectos por cobrar, intereses por mora, balance general etc. Para ello se exponen cada uno de los temas en detalle, as como ejemplo prcticos para visualizar el manejo de cada una de las cuentas y como estas son afectadas en cada situacin. Esperamos que la informacin aqu descrita cumpla a cabalidad con los objetivos propuestos.

CONCEPTO DE EFECTO POR COBRAR Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben nuestros clientes. Estos activos estn representados por letras de cambio, pagars, etc., los cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crdito hechos por la empresa a terceras personas, son documentos de mucho valor jurdicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por va judicial en una forma rpida, en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crdito prestados por la empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carcter negociable. Tambin Refleja los derechos que la Empresa tiene por cobrar, representados por Letras de Cambio o Pagars. Los Efectos por Cobrar pueden ser Enviados al Cobro y Enviados al Descuento. Giros Enviados al Cobro: En este caso, los Bancos se ocupan de la Cobranza y una vez realizada, abonan en cuenta el monto cobrado menos (-) comisin que ellos cobran por su trabajo, si el cliente no paga los devuelve. Giros Enviados al Descuento: Esta modalidad funciona de la siguiente forma: El Banco anticipa el dinero representado por el valor nominal de los Giros menos (-) los intereses calculados sobre ese valor. Una vez, que logra cobrar el Giro, se queda con el dinero ya que nos los adelant, pero si no cobra lo devuelve cargndolo en cuenta ms (+) intereses por mora que haya a lugar. LETRA DE CAMBIO Y PAGARE

A) Letra de cambio: La letra de cambio, denominada en nuestro pas "giro", es un documento mercantil que contiene una promesa u obligacin de pagar una determinada cantidad de dinero a una convenida fecha de vencimiento. Y constituye una orden escrita, mediante el cual una persona llamada Librador, manda a pagar a su orden o a la otra persona llamada Tomador o Beneficiario, una cantidad determinada, en una cierta fecha, a una tercera persona llamada Librado.

PERSONAS QUE INTERVIENENEN UNA LETRA DE CAMBIO El Librado o girado: la persona a la que se da la orden de pago (quien debe pagar), es el destinatario de la orden dada por el librador. El Cdigo de Comercio requiere que en la Letra de Cambio se diga el nombre del Librado, es decir, el nombre del que debe pagar

El Librador o Girador: la persona que ordena hacer el pago. En el Cdigo de Comercio se exige que la letra de cambio lleve su firma

El Beneficiario o Tomador: es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma ordenada por el Librador. Es necesario que en la letra se indique el nombre del beneficiario o tomador; en nuestro derecho no es vlida la Letra al Portador, es imprescindible expresar el nombre de una persona como beneficiaria

El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago de la letra. B) EL Pagare

Es un ttulo valor o instrumento financiero muy similar a la letra de cambio y se usa, principalmente para obtener recursos financieros. Documento escrito mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra persona o a su orden una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. Los pagars pueden ser al portador o endosables, es decir, que se pueden transmitir a un tercero. Los pagars pueden emitirlos individuos particulares, empresas o el Estado; aunque este instrumento de crdito se suele usar entre banqueros y compaas de financiamiento, en las relaciones con sus clientes cuando precisan efectivo para operaciones, generalmente a corto o mediano plazo. PERSONAS QUE INTERVIENEN EN EL PAGAR Librador: Es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o en una fecha futura fija o determinable.

El beneficiario o tenedor: Es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma de dinero estipulada en el pagar. El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago del pagar. EFECTO POR COBRAR DESCONTADO

Los Efectos por Cobrar Descontados, es una cuenta de Pasivo Contingente, la cual tendr que cancelar la empresa s el cliente no paga a la fecha de vencimiento. Se presenta en el Activo Circulante, disminuyendo los Efectos por Cobrar. Cuando llega la fecha de vencimiento de los giros pueden presentarse dos situaciones: 1) Cuando el cliente paga: El Banco procede a enviar a la empresa un aviso de cobro, para que la empresa sepa que el cliente le pago al vencimiento. Adems, puede ocurrir que el Banco nos cobre comisiones por las gestiones de cobro y para ello emite una Nota de Dbito; Se procede a registrar los asientos necesarios: Asientos: *Efectos por Cobrar Descontado *Efectos por Cobrar *Gastos de Cobranza *Banco

2) Cuando el cliente no paga: Aqu el Banco proceder a rebajar de inmediato mediante la emisin de una Nota de Dbito, el valor nominal del giro y los intereses moratorios si fuese el caso, junto con esta Nota de Dbito se enva el Giro. *Efectos por Cobrar Descontado *Intereses de Mora u Otras Cuentas por Cobrar

EFECTOS EN LITIGIO Definicin: Se trata de giros vencidos que por no poderlos cobrar directamente se los enviamos al abogado para que proceda a cobrarlos por va judicial. El valor del efecto en litigio es lo que yo voy a intentar cobrar al librado, adems, del valor nominal ya que la empresa queda facultada para recargar los gastos legales en las cuales se incurra, corriendo stas por cuenta del librado, as como tambin cualquier otro gasto ocasionado por gestiones de cobranza de dicha letra. Pero se nos van a presentar dos situaciones judiciales y es que no sabemos cundo vamos a cobrar. Esta es la razn por la que vamos a trasladar de la cuenta Efectos por Cobrar a la Cuenta Efectos por Cobrar en Litigio cargando, adems, a esta cuenta los gastos judiciales y extrajudiciales en que incurrimos que como lo dije anteriormente constituir el valor segn libros del Efecto por Cobrar en Litigio, es decir, lo que debemos ganar al menos para no ganar ni perder. Los Efectos en Litigios se clasifican en el rubro de Otros Activos, porque no s tiene certeza en qu momento y que monto puede hacerse efectivo. Procedimiento. El giro que no ha sido cobrado en su vencimiento puede ser entregado a un abogado para que gestione su cobro. Contablemente esto se registra mediante el siguiente asiento: Efectos en Litigio xxx Efectos por Cobrar xxx Los honorarios pagados al abogado por esa gestin tambin deben ser llevados a Efectos en Litigio, es decir, que l va a cargar con eso. Efectos en Litigio xxx Banco xxx Todos los gastos ocasionados por la no-cancelacin del giro deben llevarse tambin a la cuenta Efectos en Litigio. S con anterioridad se haban registrado en una cuenta de gastos, deben ser traspasadas a efectos en litigio.

Efectos en Litigio xxx Intereses de Mora /Gastos de Cobranza xxx Como todos los gastos en litigio forman parte del giro (Valor nominal + todos los gastos en que se incurri), si se cobra de menos, la diferencia se carga a Prdidas en Efectos en Litigio y si se cobra de ms, la diferencia se acredita a Utilidad en Efectos en Litigio.

CUENTAS POR COBRAR Las Cuentas y Documentos por Cobrar representan derechos exigibles que tiene una empresa por las mercancas vendidas a crdito, servicios prestados, comisin de prstamos o cualquier otro concepto anlogo. Son los derechos a favor de la compaa contra terceras personas, que pueden ser a corto o a largo plazo. Las cuentas a cobrar, se clasifican en el Balance General dentro del Activo Circulante, las que vencen en un ao o en un ciclo normal de operaciones (el que sea ms largo) y fuera del circulante aquellas cuyo vencimiento es superior a un ao o a un ciclo normal de operaciones (el que sea ms largo) En sentido genrico, el trmino Cuentas a Cobrar comprende todo lo que est por cobrar, cualquiera que sean las transacciones que les haya dado origen, siempre que no estn evidenciados por Pagars, Letras y otros instrumentos similares. Las cuentas por cobrar son los crditos que se otorgan a los clientes y otros deudores, por dinero, mercancas o servicios. Para la presentacin de estados financieros, las cuentas y documentos por cobrar se clasifican ya sea como circulantes (a corto plazo) o fijas (a largo plazo). Cuando se espera cobrarlos en el trmino de un ao o durante el ciclo normal de operaciones en curso, el que sea ms largo se clasifican como cuentas y documentos por cobrar a corto plazo, los dems se clasifican como cuentas por cobrar a largo plazo. Despus, las cuentas y documentos por cobrar se clasifican en comerciales y en deudores diversos. Las cuentas por cobrar comerciales son las que adeudan los clientes por mercancas vendidas y servicios prestados como parte de las operaciones normales del negocio. Son generalmente cobrables en un trmino de 30 a 60 das por medio de contra recibos y constituyen cuentas abiertas que resultan de crditos que se otorgan a corto plazo.

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR Las cuentas por cobrar se clasifican en generalmente en tres grupos que son: Cuentas por cobrar al cliente: est compuesto de los montos que acuerdan los clientes con la empresa, debido al crdito tomado por la venta. Cuentas por cobrar Funcionarios y Empleados: son los acuerdos que los funcionarios y empleados hacen con la empresa por concepto de ventas a crditos, anticipo de sueldo, entre otros lo que se le descuenta despus de su salario. Otras cuentas por cobrar: estas surgen por una variedad de transacciones tales como anticipo a un ejecutivo, empleado, ventas o compras de algo, daos o perdidas entre otros. Estas cuentas deben ser presentadas en el balance general en el grupo de activo corriente despus del efectivo ya que es lo que se puede convertir en efectivo lo ms pronto posible, excepto aquellas cuyo vencimiento sea mayor que el ciclo normal de operaciones de la empresa, el cual, en la mayora de los casos, es de doce meses estas deben de colocarse en el rengln de activos no corrientes, es decir en el de otros activos.

INTERS POR MORA Es el recargo por el atraso del pago de la cuota del prstamo ms los intereses normales. CMO SE CALCULAN LOS INTERESES POR MORA Se calculan igual que los intereses normales, con la diferencia de que estos son calculados sobre el capital vencido y los das de atraso.

CONTABILIZACIN DE INTERESES DE MORA Sobre las cuotas de administracin: Como ya se analiz, en las entidades sin nimo de lucro prima la voluntad de sus miembros, por lo cual, es necesario remitirse a lo contemplado en el reglamento de copropiedad en cuanto a la poltica de sus cobros, as como tambin para la extincin o novacin de estas obligaciones. El Decreto Reglamentario 2649 de 1993 en su Artculo 96, en cumplimiento de las normas de realizacin, asociacin y asignacin, indica que se deben reconocer Los ingresos y los gastos de tal manera que se logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el perodo Correspondiente, para obtener el justo resultado neto del perodo. De acuerdo con el artculo 100 del Decreto antes mencionado, los intereses de mora son reconocidos en las cuentas de resultados siempre y cuando sea clara su cuanta y cobrabilidad, considerando el tiempo, el capital y la tasa mxima legalmente aplicable, punto sobre el cual debe advertirse, que si bien el Artculo 30 de la Ley 675 de 2001 seala que El retardo en el cumplimiento del pago de expensas causar intereses de mora, equivalentes a una y media veces el inters bancario corriente, certificado por la Superintendencia Bancaria (Hoy Financiera), sin perjuicio de que la asamblea general, con qurum que seale el reglamento de propiedad horizontal, establezca un inters inferior, en ningn caso puede aplicarse una tasa que exceda el lmite de usura establecido por la misma Superintendencia como mximo legal para toda actividad y situacin. Dependiendo de su alto grado de incobrabilidad, la asamblea o el consejo de administracin puede aprobar la suspensin de su causacin con

efectos en los resultados, sin perjuicio de su registro en cuentas de orden con fines de control.

CUANDO UNA CUENTA POR COBRAR SE CONVIERTE EN UN EFECTO POR COBRAR Y VICEVERSA Las cuentas por cobrar constituyen el crdito que la empresa concede a sus clientes a travs de una cuenta abierta en el curso ordinario de un negocio, como resultado de la entrega de artculos o servicios. Con el objetivo de conservar los clientes actuales y atraer nuevos clientes, la mayora de las empresas recurren al ofrecimiento de crdito. Las condiciones de crdito pueden variar segn el tipo de empresa y la rama en que opere, pero las entidades de la misma rama generalmente ofrecen condiciones de crdito similares. Las ventas a crdito, que dan como resultado las cuentas por cobrar, normalmente incluyen condiciones de crdito en las que se estipula el pago dentro de un nmero determinado de das. Si bien es conocido que todas las cuentas por cobrar no se cobran dentro del perodo de crdito, s es cierto que la mayora de ellas se convierten en efectivo en un plazo muy inferior a un ao; en consecuencia, las cuentas por cobrar se consideran como parte del activo circulante de la empresa, por lo que se presta muchsima atencin a la administracin eficiente de las mismas. El objetivo que se persigue con respecto a la administracin de las cuentas por cobrar debe ser no solamente el de cobrarlas con prontitud, tambin debe prestarse atencin a las alternativas costo - beneficio que se presentan en los diferentes campos de la administracin de stas. Estos campos comprenden la determinacin de las polticas de crdito antes mencionada, el anlisis de crdito, las condiciones de crdito y las polticas de cobro.

CUANDO UNA CUENTA POR COBRAR SE CONVIERTE EN UN EFECTO POR COBRAR? Se convierten en el momento que se documentan con un giro o una letra de cambio.

REGISTRO CONTABLES DE LOS EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR Estn constituidas por crditos a favor de las empresas, correspondientes a las ventas, prestacin de servicios y dems operaciones normales, incluyendo cuentas de clientes no garantizadas, efectos o documentos por cobrar, aceptaciones de clientes y montos acumulados o no facturados por los cuales pueden expedirse o no facturadas con posterioridad. En la mayora de las empresas, las cantidades por ventas de contado se acumulan todos los das en una o ms cajas registradoras y la suma se registra por medio de un asiento de diario al final del da. Todos estos asientos son iguales; todos tienen un cargo repetitivo a: Ejemplo: Caja 56.000 Ventas 56.000 El crdito se ha extendido en los negocios modernos, y ya es casi imposible sostener un volumen razonable de ventas sin concederlo. El vendedor tiene que financiar a su comprador y la deuda debe permanecer en los libros hasta que se cobre o se cancele por incobrable. Las cuentas a cobrar se incluyen en el activo circulante solamente los montos a cobrar nacidos de las operaciones del negocio, los cuales se espera convertir en dinero durante el ciclo operativo. El origen de esta partida es la venta a crdito de mercancas, las empresas mercantiles y manufactureras, o de servicios en las empresas de servicios pblicos y profesionales, hoteles e instituciones similares. Se carga a la cuenta del cliente el precio de las mercancas despachadas o de los servicios prestados, y se le abonan los pagos recibidos. El saldo representa un derecho legtimo de la empresa a percibir el dinero por l expresado. Los saldos acreedores que pudieran existir en algunas subcuentas, deben mostrarse en el pasivo circulante, bajo el titulo de " Saldos acreedores de cuentas por cobrar". Para los efectos de la presentacin en el balance

general, los saldos acreedores en las cuentas por cobrar no se deben deducir del monto bruto de stas.

REGISTRO CONTABLES PARA PROVISIN DE CUENTAS INCOBRABLES Una provisin para Cuentas incobrables es un tipo de cuenta salvaguardia establecidas por muchas empresas. La funcin principal este tipo de cuenta es proporcionar un respaldo contra las facturas clientes que estn pendientes de pago durante perodos prolongados tiempo. En principio, las empresas crean Incobrables, en ese momento registran: una Previsin para de de de de

Deudores

*Deudores Incobrables (D)(Cuenta de prdida) *Previsin para Deudores Incobrables (H)(Cuenta regularizadora de Activo) Esta previsin se presenta en el balance, restando las cuentas a cobrar Al cumplir un deudor las condiciones de incobrabilidad se hace el siguiente asiento: Previsin para Deudores Incobrables (D)(Cuenta regularizadora de Activo) Deudor XX (H)(Cuenta de Activo) La cuenta Previsin para Deudores Incobrables, va a permanecer en el balance.

PRESENTACIN EN EL BALANCE GENERAL.

Cuando una Empresa opera con una sola cuenta bancaria el Sobregiro se presenta en el Pasivo Circulante, como la primera partida del mismo.

Cuando tiene varias cuentas corrientes o bancarias, una o ms con Sobregiro y unas o ms con saldos disponibles, se presentaran las primeras en el Pasivo Circulante y las otras en el Activo Circulante. Registro Contable. El saldo del efecto por cobrar representa el valor nominal de los documentos por cobrar clientes, derivados de operaciones de crdito y es de naturaleza deudora. Se carga por Se acredita por

El cobro de los documentos 1) El valor de los documentos que la registrados en la cuenta. entidad otorga por crditos a los clientes, sean por pagars o letras de El importe de los documentos cambio y que se derivan de la venta considerados totalmente incobrables. de productos o la prestacin de

servicios.

El menor valor derivado de los ajustes por las tasas de cambio de El mayor valor derivado de los documentos con denominacin en ajustes de las tasas de cambio de moneda extranjera. documentos con denominacin en moneda extranjera. Con los efectos por cobrar pueden presentarse diferentes operaciones que son las siguientes: Venta cobrable con un documento, descuento de efectos por cobrar y envo de efectos al cobro, las cuales sern analizadas posteriormente. Contablemente el registro de una venta cobrable es el siguiente: Efectos por Cobrar XXX Dbito Fiscal - ICSVM XXX Ventas XXX CUENTA INCOBRABLE. Defina a las cuentas incobrables: es una prdida que requiere, mediante los asientos adecuados, registrar una disminucin en las cuentas por cobrar del activo y la correspondiente disminucin en las utilidades y en el capital social. El primer problema para contabilizar las cuentas incobrables es el de establecer el momento en que se registra la prdida. Se usan dos procedimientos generales: Mtodo de cancelacin directa: No se hace ningn asiento sino hasta establecer que una cuenta especfica es definitivamente incobrable. Se registra entonces la prdida con abono a cuentas por cobrar y cargo a cuentas incobrables. Perdida cuentas incobrables XXX Cuentas por cobrar XXX Cuando una cuenta por cobrar se considera incobrable, se registra un cargo a una cuenta de gasto del perodo y en muchos casos no se toma en cuenta en que fecha se efectu la venta; esto puede traer como consecuencia que en un ejercicio las utilidades sean mayores o la prdida sea menor, ya que no se ha tenido precaucin de efectuar una provisin para posibles

prdidas por cuentas incobrables y el otro ejercicio, sea perjudicado por un gasto que no le corresponde, lo que provocar una disminucin en su utilidad o aumentar su prdida. Este tipo de cancelaciones directa la utiliza las empresas cuyas ventas a crdito son muy pequeas y cualquier perdida por este concepto no tiene mucha incidencia sobre su utilidad. b) Mtodo de provisin: Se hace una estimacin de las cuentas incobrable esperadas correspondientes a las ventas a crdito o al total de las cuentas por cobrar. Esta estimacin se registra como provisin, o reserva para cuentas incobrables y como reduccin global en las cuentas por cobrar (por medio de un aumento en la provisin o reserva para cuentas incobrables) en el ejercicio en que se registra la venta. La Provisin de Cuentas Incobrables es un estimado donde se reflejan las cuentas por cobrar que son de dudoso cobro. Su saldo debe ser siempre acreedor, presentndose en el balance, como una deduccin de las Cuentas por cobrar clientes. Nota: Si la provisin de cuentas incobrables en algn momento tiene saldo deudor, esa cuenta tendr ese saldo momentneamente, ya que habr que hacer un ajuste, porque sino aparecera en el balance sumando en vez de restando. METODOS PARA CALCULAR LA PROVISION. Existen varios mtodos para estimar las cantidades no recuperables o de cobro dudoso, entre ellos tenemos:

El asiento contable es el siguiente: Prdidas cuentas incobrables XXX Provisin cuentas dudosas XXX Un % sobre las ventas a crditos. Consiste en aplicar un porcentaje (%) sobre el total de las ventas a crditos o ventas netas obteniendo este % sobre la base de las prdidas reales de

perodo anterior con relacin a las ventas a crditos o ventas netas del mismo perodo. l % calcula de la siguiente manera: PERDIDAS NETAS /VENTAS A CRDITO DEL EJERCICIO ANTERIOR Un % sobre las cuentas por cobrar. Por este mtodo se calcula la provisin aplicando un porcentaje sobre el saldo de las cuentas por cobrar al cierre del perodo contable. Este mtodo puede aplicarse de dos maneras: b.1) Un % arbitrario fijo. b.2) Un % sobre la base de las prdidas reales en cuentas por cobrar del ejercicio anterior. b.1) Un % arbitrario: Consiste en determinar por experiencias anteriores y en forma arbitraria un % dado, el cual deber aplicarse a las cuentas a cobrar a la fecha de cierre y se obtendr as el monto que debe tener la provisin para el ejercicio siguiente. b.2) Un % de lo realmente perdido: Consiste en establecer una relacin entre el saldo de cuentas por cobrar al cierre del ejercicio anterior y el monto de cuentas realmente perdidas durante el ejercicio actual. Cuentas por Cobrar 100% (saldo cierre ejercicio anterior) Monto realmente perdido X (correspondiente a esas cuentas) Por antigedad de saldo. Esto es un anlisis de las cuentas por cobrar para estimar que parte de ella no es recuperable. El procedimiento de clasificar las cuentas por antigedad de saldo, consiste en agrupar los saldos de las cuentas individuales de los clientes por grupos de vencimientos y evaluar cada uno de ellos, mientras ms antigua sea la cuenta, menos probabilidad hay de cobrarlas.

Por eso se aplica el porcentaje de perdidas basado en las experiencias sobre los totales de cada grupo de vencimiento, para hacer el clculo estimado del importe total en dinero que se perdera por cuentas incobrables. Este porcentaje ser menor para las cuentas con menores das de vencimiento y mayor a medida que las cuentas se van haciendo ms antigua. Mtodo de incobrables: cancelacin cuando existe provisin para cuentas

La provisin para cuentas dudosas se utiliza para cancelar cuentas por cobrar originadas por ventas del ejercicio anterior. Para proceder a la cancelacin se pueden dar tres casos: Cuando el saldo de la provisin es suficiente: Esto significa que el monto que s esta perdiendo ya se haba estimado de cobro dudoso. El asiento ser: Provisin cuentas incobrables XXX Cuentas por cobrar XXX Cuando el saldo de la provisin es insuficiente: Esto significa que lo que se est perdiendo es superior a lo que se haba estimado sobre cobro dudoso. El asiento ser: Provisin cuentas incobrables XXX Cuentas por cobrar XXX La diferencia, producto de la subestimacin en la provisin ser corregida durante el ejercicio cuando se realice el ajuste a la provisin. Mtodo de cancelacin cuando la provisin existente no corresponde a la cuenta perdida: Cuando se estn perdiendo o cerrando por incobrable facturas de aos anteriores, a las cuales no se le haba realizado una provisin, lo cual fue un error en la decisin tomada en esa oportunidad. El asiento ser: Provisin cuentas incobrables XXX Cuentas por cobrar XXX

Al igual que en el caso anterior, la diferencia producto de la subestimacin en la provisin ser corregida durante el ejercicio cuando se realice el ajuste a la provisin. Comentarios: ejercicio anterior y no existe provisin, ya que no se tiene como poltica crear estimaciones por este concepto, el ajuste se realiza de la siguiente forma: Prdida en cuentas incobrables XXX Cuentas por cobrar XXX para la empresa, es decir, cuando se hace un cargo a esta cuenta desaparece la estimacin y se le acredita a Cuentas a cobrar ya que definitivamente se perdi ese monto. que considerar tres situaciones: a) En el caso que la factura fue emitida en ejercicios anteriores, se cancele y recupere en el ejercicio en curso, se realiza un crdito a la cuenta Provisin; b) En el caso que la factura fue emitida durante el ejercicio, se cancele y recupere dentro del ejercicio, se realiza un crdito a la cuenta Prdida; y c) Cuando la factura se consider incobrable en ejercicios anteriores cargado a la provisin o a prdida (segn sea el caso) y las mismas son recuperadas en el ejercicio en curso, debido a que algunos de esos clientes para obtener nuevos crditos o buenas referencias proceden a cancelar las facturas respectivas, se procese a realizar un crdito a cuentas malas recuperadas (cuenta de ingresos), si el monto de la factura no es material; en caso contrario, si el monto de la factura es material el crdito se realiza a la cuenta ajustes resultados ejercicios anteriores. Provisin en Cuentas Malas o Incobrables. Generalidades (I) Trminos Cuentas por cobrar. Es el derecho que tiene el vendedor sobre el comprador por el importe de la operacin. Son derechos monetarios contra negocios y personas.

Causas La mayor parte de las ventas se realizan a crdito, en muchos casos respaldadas por facturas que estn registradas dentro de las "Cuentas por Cobrar". Si se hace imposible el cobro de algunas de estas facturas (quiebra del cliente, muerte o cambio de domicilio del mismo) hay que traspasarlas a los Gastos del Ejercicio, ya que la incobrabilidad de las mismas constituye una prdida para el negocio. Las Ventas a Crdito se registran como Ingreso del Ejercicio donde se producen, por lo que cuando se producen prdidas por Cuentas por Cobrar (por las Ventas a Crdito que se convierten en incobrables) se deben registrar dentro del mismo Ejercicio. Generalmente en la fecha de cierre no se tiene la certeza de cules facturas se perdieron definitivamente y como hay que registrar la prdida de Cuentas por Cobrar por posible incobrabilidad hay que proceder a hacer una estimacin sobre las posibles prdidas (lo ms adaptado a la realidad que se pueda) y crear una Cuenta de Provisin para absorber esas posibles prdidas. En la fecha de cierre se hace la estimacin de las posibles prdidas y se cargan a una Cuenta de Gasto llamada "Prdida en Cuentas Incobrables" que se incluye dentro de los Gastos de Operacin en el Estado de Ganancias y Prdidas, y la estimacin se abona en el asiento a una Cuenta de Valoracin denominada "Provisin en Cuentas Incobrables", la que va a disminuir las Cuentas por Cobrar en el Balance General. Determinacin del monto de las cuentas incobrables Cancelacin directa La compaa espera hasta que el departamento de crdito decida que la cuenta por cobrar de un cliente es incobrable. Este mtodo no compara el gasto por cuentas malas de un perodo contra los ingresos por ventas del mismo perodo, por lo que las cifras de las utilidades en el ao no representan la realidad. Provisiones Registra las prdidas en cobros, sobre la base de estimados, antes de determinar que el negocio no podr cobrarle a ciertos clientes especficos. Una vez determinado qu cuentas especficas no podrn ser cobradas, se hace el asiento. Generalmente la cancelacin de las cuentas

incobrables no igualan la provisin estimada. Si la provisin es demasiado grande para un perodo se puede rebajar el estimado de las cuentas malas del siguiente perodo. Si la provisin es demasiado pequea al final del perodo se puede hacer un asiento de ajuste para que la provisin tenga un saldo ms realista. PROVISIN EN CUENTAS INCOBRABLES. MTODOS PARA ESTIMAR LA PROVISIN Porcentaje sobre las ventas Se estima el Gasto por Cuentas Incobrables en base a un porcentaje, generalmente, de las Ventas a Crdito, tambin se puede estimar en base al total de las Ventas siempre que la incidencia de las Ventas al Contado sobre el total no sea importante. Si lo realmente perdido es mayor que lo estimado, el saldo de la Cuenta "Provisin en Cuentas Incobrables" es deudor, hubo una subestimacin, por lo que el nuevo Asiento de Ajuste ser por la estimacin del presente ao ms la sub-estimacin del ao anterior. Anlisis de las cuentas por cobrar en base a la antigedad del saldo Se basa en hacer un anlisis y estudio de todas las Cuentas por Cobrar de acuerdo a la fecha de vencimiento de las diversas facturas, el porcentaje ser mayor en la medida en que la factura tenga mayor tiempo de vencida, debido a que tiene mayor probabilidad de que sea incobrable. Porcentaje sobre el saldo de las cuentas por cobrar Hay dos formas de estimar la provisin: - En base al Saldo de las Cuentas por Cobrar para la fecha de cierre (dem al caso de Ventas pero tomando como base las Cuentas por Cobrar) - En base al porcentaje de prdidas reales ocurridas en el ao, o sea, si en un ao se pierden un 5% sera acertado pensar que en el siguiente se perder el mismo por ciento. BALANCE GENERAL

El balance general comprende el anlisis de las propiedades de una empresa y la proporcin en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueos de tal propiedad, expresados en trminos monetarios. Por lo tanto, es un estado que muestra la situacin financiera y la denominacin ms adecuada es estado de la situacin financiera. FORMAS DE PRESENTACIN Las formas de presentacin del balance general son: - es la presentacin ms usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo ms capital. - Conserva la misma frmula pero invertida; es decir, capital ms pasivo es igual a activo. El estado muestra en el lado izquierdo y en primer trmino al capital y en segundo trmino al pasivo; a la derecha los activos principiando por los no circulantes y terminado con los circulantes. - Es una presentacin vertical, mostrndose en primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. - Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes; aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes. En funcin a su grado de anlisis, el balance puede clasificarse en analtico y condensado. En trminos generales, se puede decir que en la forma analtica se detallan las partidas que forman ciertos grupos, en el balance condensado se indican los conceptos en grupos generales, por ejemplo, la inversin total en los terrenos, planta o equipo. REGLAS DE PRESENTACIN En la presentacin de un balance o de un estado financiero en general, deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentacin y son:

dividuales que debe conservar cada grupo y clasificacin.

BIBLIOGRAFIA

www.buenas tareas.com www.wikipedia.com www.monografias.com www.elrincondelvago.com