Perangkat catatan akutansi yang digunakan dalam penjualan kredit adalah : 1).

jurnal penjualan digunakan untuk mencatat transaksi penjualan,baik secara tuna,maupun kredit.jika perusahaan menjual beberapa macam produk,dalam jurnal penjualan disediakan kolom-kolom untuk mencatat penjualan menurut jenis produk tersebut. 2). Kartu piutang Merupakan buju pembantu yang berisi rincian mutasi piutang perusahaan kepada tiap-tiap debiturnya. 3). kartu persediaan Merupakan buku pembantu yang berisi rincian mutasi setiap jenis persediaan. 4). Kartu gudang di gunakan untuk mencatat mutasi dan persediaan fisik barang yang di simpan di gudang. 5). jurnal umum Digunkan untuk mencatat harga produk yang dijual selama periode akuntansi tertentu 3. Teknik dan prosedur pemeriksaan barang piutang.

teknik pemeriksaan adalah cara-cara yang di tempuh pemeriksa untuk memperoleh pembuktian dalam membandingkan keadaan yang sebenernya dengan keadaan yang seharusnya. pada dasar seseorang pemeriksa dalam proses membandingkan apa yang yang sebenar nya dengan apa yang seharusnya,harus mengumpulkan bukti-bukti mengenai keadaan yang seharusnya. dalam hubungan ini perlu disadari tindakan membuktikan tidaklah selalu dilakukan. selain bukti-bukti tersebut tidak mudah di pahami oleh pemeriksa,sering kali bukti-bukti tersebut juga tersembunyi pada saaat

pemeriksaan.dengan demikian perlu di tempuh berbagai cara agar bukti-bukti itu dapat dikumpulkan dan dikuasai oleh pemeriksa yaitu dengan teknik pemeriksaan yang memgang peranan penting dalam ilmu pemeriksaan. prosedue audiit adalh langkah -langkah yang harus di jalankan auditor dalam melaksanakan pemeriksaanya dan sngat diperlikan oleh asisten agar tidak dilakukan penyompajgna serta da at bekerja secara efektif dan efisien prosedur pemeriksaan intrn atas piutang dibuat denga maksud untuk

mennetukan kebenaran jumlah dan sahnya piutang, keminugkinan tertagihnya dan penyajian yang layak dalam neraca setelah renvana audit disusun,tetapi sebelum pemerikasaan lapangan dimulai audit or harus menyusun teknikaudit yang merupakan kumpulan dari prosedur auidt yang akan dijalankan dan du buat secara tertulis.memeriksa apakah dalam melaksanakan pencatatan piutang maupun penagihan piutang sudah sesuai dengan sistem dan prosedur ynag ada.artinya kelengkapan dokumen sudah cukup tanda tangan yanhg berwenang telah lengkap dan ssebagainya.teknik pememriksaan pitutang itu bertujuan untuk : a.memeriksa kebenaran dta piutang yang dicatat pada bagian akuntansi dengan data fisik piutang yang ada pada bagian keungan yang dilaksanakan dengan cara meng-opname piutang serta konfirmasi piutang kepada pelanggan. b. memerikss apakah penjualan kredit kepada langganan melampaui batas kredit yang diberikan. c.memeriksa apakah terjadi penyimpangan -penyimpangan terhadap piutang baik disengaja maupun tidak. teknik ddan prosedur audit (prosdur pemeriksaan ) yang biasa dilakukan akuntan meliputi : a.infeksi

i nfeksi merupakan pemeriksaan secara rinci terhadap terhadap dokumen atau kondisi fisik sesuatu dengan melakukan inpeksi terhadap sebuah dokumen tersebut, b. Pengamatan pengamatan merupakan prosedur perusahaan yang digunakan oleh auditor untuk melihat pelaksanan suatu kegiatan. c. Konfirmasi konfirmasi merupakan bentuk penyedikan yang memungkinkan auiditor memperoleh informasi langsung dari pihak ketiga yang bebas. d. Wawancara wawancara ,merupakanb prosedur pemeriksaan yang dialkukan auditor dengan mengajukan pertanyaan secara lisan. e.pengusutan ddalam melaksnakan prosedur pemeriksaan ,auditor melaksnakan pengusutan informasi yang di

inginkan sejak pertama kali data tersebut direkam dalam dolumen,dilanjutkan dengan pelacakan pengolahan data tersebut dalam proses akuntansi. f. pemeriksaan atas dokumen-dokumen pendukung (Vouching) merupakan prosedur pemeriksaan yang meliputi: 1). Inpeksi terhadap dokumen-dokumen yang mendukung suatu transaksi perusahaan untuk menentukan kewajaran dan keebenarannya. 2). perbandingan dokumen tersebut dengan catatan akuntansi yang berkaitan. atau data keuangan

g.perbandingan prosedur pemeriksaan ini meliputi perhitungan dan rekonsilisi yang dilakukan yang dilakukan oleh akuntan untuk membuktiakn ketelitian perhitungan yang dilakukan oleh klien. h.scanning scanning merupakan penalaahan secara cepat terhadap dokumen,catatan,dan daftar untuk mendeteksi unsur-unsur yang tampak tidak biasa yang memerlukan penyelidikan lebih mendalam.

4.Kertas Kerja Pnyelidikan kertas kerja pemeriksaan adalah kertas-kertas yang dikumpulkan selama proses pemeriksaan .yang meliputi semua bukti pemeriksaan yang dikumpulkan oleh auditor guna memperlihatkan pekerjaan yang telah dilaksanakannya.program dan prosedur pemriksaan yang diikutinya serta kesimpulan kesimpulan yang telah di buatkannya kertas kerja yang dibuat auditor dapat berupa memo surat konfirmasi syrat representasi manajemen komentar yang dibuat oleh auditor tembusan dolumen-dokumen penting serta daftar-daftar baik yang dibuat oleh auditor maupun yang diserahkan oleh klien dan diverifikasi oleh auditor guna memper oleh informasi yang diperlukan, ada beberapa tujuan dari pembuatan kertas kerja pemeriksaan diantaranya yaitu: a. untuk mengkoordinasi dan mengorganisasikan semua tahap pemeriksan b. untuk mendukung pendapat akuntan atas laporan keuangan yang diperiksanya c. utuk menguatkan kesimpulan-kesimpulan akuntan kompetensi pemeriksaannya. d. untuk pedoman dalam pemeriksaan berikutnya.

untuk mencapai mutu kertas kerja yang baik seperti yang diharapkan akan diuraikan pedoman dasar pedoman pembuatan kertas kerja,sebagai berikut : a. setiap kertas kerja harus bertujuan b.setiap topik dibuat kertas kerja tersendiri dan hanya satu muka c. adanya identifikasi yang benar unruk setiap kertas kerja utama mengenai kertas kerja. d. setiap kertas kerja harus di beri indeks terhadap kertas kerja nerava saldo yang bersangkutan. e.semua langkah pemeriksaan yang telah dilakukan harus dinyatakan pada kertas kerja yan bersangkutan dan atau pada catatan akutansi perusahaan klien. f. dalm jertas kerja termasuk pula komntar akuntan terhadap setiap aspek pekrjaan. g. hindari pekerjaan menulis kembali kertas kerja yang karena hal hanya mebuang waktu h. kertas kerja yang sudah selesai pengerjaan harus disimpan.

jenis-jenis utama kertas kerja pemeriksaan yakni : a.audit Planing memorandum (APM) b. Hasil Detailed Analityk review c. Hasil Sytem evaluation d.kesimpulan tentangkemungkina terjadi bad debts pada perkiran-perkiraan yang bersangkutan e. Audit Program

f.working trial bakance g. Summary of Adjusting Journal Entries h. Top Sched i. summary Review memorandum (SRM)

BAB Gambaran Umum PT. SWADHARMA DUTA DAT A. sejarah berdirinya PT. Swadharma Duta Data

III

PT. Swadharma Duta Data merupakan suatu perusahan nasional indonesia yang memberikn jasa pelayanan sangat luas di bidang teknologi Informasi.didirikan padan tahun 1988 oleh Yayasan Dana Pensiun Bank BNI dan PT. Tri Handayani Utama.perusahaan ini pada mulnya ditunjuk untuk melayani kebutuhan teknologi informasi bank BNI secara propesional dan bberdaya guna tingi. didukung oleh tenaga ahli yang sarat dengan penglaman dengan kemapuan yang dimiliki tersebut PT. Swadharma Duta Data,berkeinginan untuk berpartisipasi membantu perusahaan -perusahaan di indonesia dalam memanfaatkan teknilogi informasisecara optimal dan efisiensi guna mendukung proses bisnis dan memecahkan masalah yang dihadapinya. PT. Swadharma Duta Data membentuk anak perusahaan maupun penyertaan modal pada perusahan -perusahaan berikut : 1. PT. Swadharma Sarana Informatika perusahaan yang melakukan jalur usaha poerbaikan dan perawatan hardware sperti :

PC,ATM,AC,UPS,instalasi jaringna konunikatif data. 2. Yayasan Swadharma Bina Informatika Yayasan ini memeberikan pelayanan dalam melaksanakan kegiatan kerja sama dengan bebearapa perusahaan yang sudah sangat terkenal seperti (nformatic,SCO unik) 3. PT. Swadharma Marga Informatika

sahaan inin memberikan jasa pelayanan dibidang pengoperasiaan pemeliharaan,trouble shooting saran inormatika

PT. Swadharma Duta Data sangat mengutamakan mutu pekerjaan dan produk yang dihasilkan .tahap perencanaan dan schedule merupakan hal sangat penting didalam pelaksanaan proyek oleh karena itu PT. Swadharma Duta Data mengembangkan sistem yang mengintgrasikanberbagai unit organisasi dalam pelaksanaa proyek.

B. Struktur Organisasi PT. Swadharma Duta Data didalam menjalallnkan kegiatan usahanya PT. Swadharma Duta Data membentuk suatu struktur organisasi dengan tujuan untuk mengorganisasikan dan membantu kelancaran pelaksanaan tugas dalam perusahaan.dengan struktur organisasi diuraiakan masing-masing tugas (Job Description)yang jelas agara semua karyawan menjadi anggota organisasi tersebut dapat mengerti tanggung jawab dan wewenangnya masing-masing. Setelah memiliki struktur organisasi dan uraian tugas yang secara jelas menunjukkan tugas dan tanggung jawab setiap karyawan, masih dibutuhkan pula kemampuan puncak pimpinan didalam organisasi PT. Swadharma Duta Data untuk mengarahkan dan mengendalikan operasional perusahaan, agar proses pencapaian tujuan perusahaanterlaksana secara efektif dan efisien.

Didalam stuktur organisasi perusahaan, tampak bahwa Board Of Commisioners atau Dewan Komisaris merupakan pimpinan tertinggi suatu perusahaan dibawah Rapat Umum Pemegang Saham (Board of Shareholders ). Namundalam pelaksanaan tugas shari-hari yang menjadi pimpinan perusahaan sebenarnya adalah Direktur, sedangkan Dewan Komisaris hanya bertugas sebagai pengawas saja. berikut bagan organisasi dari PT. Swadharma Duta Data

C. Kegiatan Usaha PT. Swadharma Duta Data Berdasarkan kemampuan yang dimiliki, saat ini PT. Swadharma Duta Data memiliki beberapa kegiatan usaha, yang meliputi : Kegiatan Usaha Aplikasi Keuangan Dalam kegiatan usaha ini perusahaan mengembangkan : 1. Sistem Perbankan