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Rsum
Notre tude consiste dmontrer l'efficacit d'un systme de contrle interne
dans une banque, pour cela nous allons tenter de dfinir les critres d'efficacit d'un
systme de contrle interne qui sont les suivant ; les objectifs oprationnels sont
atteints, les tats fonciers publis sont tablis sur une base fiable, la conformit avec
la loi et la rglementation en vigueur, est respecte.
De ces trois impratifs de base, vont dcouler les diffrents composants du
contrle interne que nous allons tenter d'exposer dans notre travail, tant pour leurs
aspects thoriques, que par une tentative d'approche par rapport une ralit
existante la C.N.M.A.
C'est partir de ces trois lments ainsi que d'autres aspects thoriques du
contrle interne que nous allons entreprendre nos travaux, pour aboutir aux
conclusions.
Les mots cls : le contrle, le systme de contrle interne, l'audite, les systmes
d'Information, les banques commerciales, valuation, efficacit.
Rsum
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5 Pratique Boisselier, Contrle de Gestion: Court et Applications, 02me dition, Paris, Novembre 2001, P: 04.
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...
1 - C. Lionnel et V.Gerard ,Audit et Contrle interne: Aspects Financiers, Opration et stratgique, 04me dition
Dalloze, Paris , 1992, P :35.
- 2 2004-2003 .05 :
3 : 1999 .229228 :
4 2002 .12 :
5 2000 .287 :
6 - Hamini allel, Le Contrle Interne et L'laboration Comptable , Office des Publications Univers, Alger, 2003, P:13.
: -
20
01
.
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- 1 2003 .70 :
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- 5 2001 .199 :
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- 1 : 1998 .18 :
- 2 2000 .76 :
3 - M.Lasfer, Les Institutions Financires, ISGP, 1990, P: 08.
4 - Sophie Rock d'Avezac, Le petit Bertz de la nouvelle finance, dition Retz, Paris, 1990, P: 20.
- 5 2000 .05 :
6 2000 .01 :
7 - Sylvie de Coussergues, Gestion de La Banque, 2me dition, Dunod, Paris, 1996, P: 02.
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- 1 1994 .25 :
- 2 1998 .44 :
3 -Michelle de Mourgues, La Monaie: Systme Financier et thorie montaire, 3me dition, Economica, Paris,1993,
P: 153.
4 1993 .248 :
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1 1996 .96 :
- 2 1997 .153 :
3 1989 .03 :
4 - M-Bouhadida , L'approche Systmatique des tablissements Bancaires , Palais du Livre, BLIDA, P: 84 .
- 5 1998 .31 :
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- 3 .52 :
4 - Jean Marchal, Monnaie et Crdit, 2me dition, Cujas, Paris, P: 222.
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2 : 2000 .274 :
3 1999 .74 :
4 >> << 2004103 :
- 5 .103 :
6 - P. Charles, Economie et gestion bancaire, Dunod, Paris , 1999, P: 75.
7 - V. Debels et autres, les risques Financiers de l'entreprise, Economica, Paris , 1992 , P: 266.
66
4
....
3
5
- 1 1996 .284 :
- 2 2001 .7473 :
- 3 1996 .285 :
4 M.Rouach et G.Naulleau, Le Contrle de Gestion Bancaire et Financier, 3me dition,Banque diteur, Paris,
1998, P: 312.
5 >> << 2004.106 :
6 1998 .232 :
67
.1
2
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4
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.
.
.
.
:1
:01 :02 :03 :04 :05 :06 :07 : 08 :09 :10 :11 .1 Hamini Allel, Op-cit, 2003 , P: 27.
70
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1
.
.
.
.
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3
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2 J.L.Siruguet et L.Koessler, Le Contrle Comptable Bancaire: Un Dispositif de Matrise des Risques, Tome 01
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.
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1
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2 .259-258 :
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2 J.L Siruguet et L.Koessler, Op-cit, 1998, PP: 138-142.
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.
:1
1
.
2
>> 2<<03
... .
.
3
1 Fayek Abilama et Jean-david Avenal, Comptabilit Financire, Ediscience International, Paris, 1997, PP: 33-47.
2 09-92 17 1992
15 07 .1993
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3
1 Antoine Sardi, Audit et Inspection Bancaire L'audit Interne, Tome 01, Afges ditions, 1994, 2me dition, PP: 387-395.
98
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1
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...
.
.
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.
1 - Denis Dubois et Sarun Khath, Ngociation et Contrle des Conditions Bancaires, Les ditions D'organisation, Paris,
PP: 137-150.
101
.
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1
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.
1 - Antoine Sardi, Op-cit, 1995, PP: 399-403.
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1 2003 .162 :
2 - Antoine Sardi, Op-cit, 1995, PP: 405-408.
103
.
3
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.
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1
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.
- 1 2003 .172:
2 - Antoine sardi , OpCit , 1995 , P: 411.
- 3 2003 .182178 :
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1
1 - Antoine Sardi , Op Cit , 1995 , PP: 393- 397.
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.
2
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3
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- 1 1989 .582-581 :
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1 1996 . 124 :
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1
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1
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.
.
4
1 .261 :
2 2002 .135 :
3 .135 :
4 2004 .261 :
113
3
.
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.
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.1
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118
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.
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- 1 2001 .31 :
119
2
.
.
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.
.
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1
.
120
.1
2
.
.
.
.2
: 3
- .
1 2000 .147 :
2 2001.20 :
3 - Antoine Sardi, OpCit , 1995, P: 330.
121
:
.
:
:
1
.3 .1
2
" "
. :1 .2
-
1 2005 .348 :
2 2005 .145-144 :
122
.
:
2 1
3 2
1 3
(SAS - 22) 22
2 4
- 1 1998 .289 :
2 2000 .23 :
3 1996 .25 :
-S.A.S: Shatement on Auditing Standard.
4 2002 .49 :
123
:1
. 1
.
2
:2
:
)( .
:
1 2004 .281 :
2 2002 .129 :
124
.
:
. 3
.1
4
:2
1 2004 .287 :
2 2002 .181-172 :
125
.
:
- .
126
.
: .
) (
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.
: -
128
1911
1962
:
64-72 02 1972
.
.
1982 1995
01-95 28 1995
.
: -
129
.
.
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-
.
: -
130
: -
.
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131
.
1
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.
3
05 2005
.5
1 64-72 02 1972 .
2 97-95 01 1995
.
3 273-99 30 1999 97-95 01 1995
.
4 01-95 28 1995 .
5 02-05 05 2005 01-95 28 1995
.
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132
31 2004 1
2
%90 .%10
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.
) 1000.000(
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3
.
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.
- 1 01-05 20 2005
31 .2004
2 0397 28 1997 .
3 97-95 01 1995
.
4 97-95 01 1995
.
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133
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. 2
. .
:
- .
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134
3
.
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.
:1
1 98-95 01 1995 .
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135
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.
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1
.
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. 2
.
1 97-95 01 1995
.
: -
136
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. 3
.
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.
:1
1 97-95 01 1995
.
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137
- .
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-
.
.
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q
:
- -
.
:
: -
138
:
1
05-92 22 1992
0205
05 2005
.
.
:
:
: ) (P.N.D.A
: .
:
: : - P.N.D.A: Programme National de Devlopement Agricole.
: -
139
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.
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.
2
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140
.
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141
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2
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142
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1
.
1972
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.
2
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143
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: -
152
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21.
2
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153
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25 25 30
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154
2
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.
20
.
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14 .1990
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155
.
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q
:
.
:
1
2
1 - Rglement N 93-01 du 3 Janvier 1993, Fixant les conditions de construction de banque et tablissement financier et
: -
156
:1
.
.
:3
1 - Instruction N 04-2000 du 30 Avril 2000, Dterminant les lment Constitutifs du dossier de demande d'agrment de
: -
157
10-90
1997
2002 .
1995
2 2005 02-05
.
- 1 114 11-03 26 2003 .
2 - Rglement N 95-01 du 28 Fvrier 1995 , Prtant drogation en faveur de la caisse nationale de mutualit agricole
(CNMA) pour effectuer des oprations de banque.
3 - Rglement N 05-02 du 05 Mars 2005,Modifiant et compltant le rglement N 95-01 du 28 fvrier 1995, portant
drogation en faveur de la caisse nationale de la mutualit agricole (CNMA) pour effectuer des oprations de banque.
: -
158
1
97 95 01 .1995
"
" % 90
3 % 10 0996
10 1996
9895 01 1995
107-97 05 .1997
10-90
%20 .
"
" " "
11-03 ":
".
-.
: -
159
:
.
:
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17 1992
09-92
.
.
%33 %50
1
08-93 25 1993
2
59-75 26 1975 .
1 - Rglement N 90-01 du 04 juillet 1990 , Relatif au capital Minimum des banques et tablissement financiers Exerant
en Algrie.
2 - Rglement N 93-03 du 4 juillet 1993, Modifiant et Compltant le Rglement N 90-01 du 04 juillet 1990 , Relatif au
capital Minimum des banques et tablissement financiers Exerant en Algrie.
: -
160
2004 11-03
01-04
2,5
.
08 2006
31 2006 .
28 1994
% 11,50
15
2
14 .% 2,5
.
2004
. % 0 % 15
% 28
% 10 .3 % 6,5
% 1,75 4 2005
% 1 .
5 %1,4 .% 1,2
1 - Rglement N 04-01 du 04 Mars 2004, Relatif au capital Minimum des banques et tablissement financiers Exerant en
Algrie.
2 - Instruction N 73-94 du 28 Novembre 1994, Relatif au rgime de rserve obligatoire.
3 - Rglement N 04-02 du 04 Mars 2000, Fixant les conditions de constitution des rserves minimales obligatoires.
4 - Instruction N 02-04 du 13 Mai 2004, Relative au rgime des rserves obligatoires.
5 - Instruction N 01-05 du 15 Janvier 2005, Modifiant l'instruction N 02-04 du 4 Mars 2000.
: -
161
.
.
.
. .
31 1% 01
% 0,30 .2
.
.
.
11-03 118 2004
.
.
.
.
.
.
.4
5
1 - Rglement N 04-03 du 4 Mars 2004 , Relatif au Systme de Garantie des dpt Bancaires.
2 - Instruction N 05-05 du 16 Juin 2005, portant dtermination du taux de la prime due au titre de la participation au fonds
: -
162
:
.
:
1992
09-91
.
.
:1
.
:
1
1 Rglement N 91-09 du 14 aot 1991, Fixant Les rgles prudentielles de gestion des banques et tablissement
Financiers.
: -
163
- -
:
= / .
% 08
.
%25
%15
.
%15
:
: %1 %3
1 - Instruction N 74-94 du 29 novembre 1994, Relative la Fixation des Rgles prudentielles de gestion de banque et
tablissement Financiers
- : " "
01 1988
%8 %6.6 % 0.4
% 01 2 .
2 - Rglement N 95-04 du 20 Avril 1995, Modifiant et Compltant le Rglement N 91-09 du 14 Aot 1991, Fixant les
rgles prudentielles de gestion des Banques et tablissements Financiers.
: -
164
: :-
%30
%50
.%100
17 94-74 29 1994
>> .<<06
%25
.
2
" "
.2004
04-04 19 2004 :1
30 2006 -2004
%60 31
31 2003
%60 2004 2006
%60
% 60
%60 .
.
- :
%50 %20 %0 %100 %0 ) %100 ( %0,5.%05
1 - Rglement N 0404 du 19 Juillet 2004, Fixant le rapport dit Coefficient de Fonds Propres et de ressources
permanentes .
-
.
: -
165
.
31
>>:1<<07
modle 4001
modle 4002 .
.
3 - -
:
.
.
%100
.
.2
-
1 - Instruction N 07-04 du 30 Dcembre 2004, Portant dclaration par Les Banques et Etablissements Financiers du
2 97 11-03 26 2006 .
: -
166
2006 20042005
02-05 05 2005
.
.
:
1
11-03 98 "
" "
".
.
.
:2
1 Rglement N 92-01 du 22 Mars 1992, Portant organisation et Fonctionnement de la Centrale des risques.
2 Instruction N 70-92 du 24 Novembre 1992, Relative la centralisation des Risques Bancaires et des oprations de
Crdit- bail.
: -
167
.
- -
.1
.
2
22 1992
:3
-
.
3
03 1996
....
:4
1 Instruction N 56-94 du 7 septembre 1994, Modifiant linstruction N 70-92 du 24 Novembre 1992, Relative la
centralisation des Risques Bancaires et oprations de Crdit-bail.
2 Instruction N 07-05 du 11 Aot 2005, Modifiant et Compltant linstruction N 70-92 Relative a la Centralisation des
Risques Bancaires et des Oprations de Crdit-BaiL.
3 - Rglement N 92-02 du 22 Mars 1992, Portant Organisation et Fonctionnement de la Centrale des Impays.
4 Rglement N 96-07 du 03 Juillet 1996, Portant Organisation et Fonctionnement de la centrale des bilans.
: -
168
.
2006
.
: -
169
.
- .
/
03-02 .
: CNMA 03-02
171
: CNMA
03-02
03-02 14 2002
.
.
.
.
.
: CNMA 03-02
172
.
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03-02
.
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: CNMA 03-02
173
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:
.
03-02
.
- 1 05 03-02 14 2002
84 18 .2002
- : 135 10-90
.
" :135 .
" .
- 2 07 03-02 .
: CNMA 03-02
174
.
1
/
.
.
2
.
3
- 1 08 03-02 .
- :
:
. - 2 10 03-02 .
- 3 11 03-02 .
: CNMA 03-02
175
.
.
.
- .
.
.
/
.
.
.
.
.
.
- 1 12 03-02 .
- 2 13 03-02 .
: CNMA 03-02
176
.
:2
.
02-05
.
:
.
:
-
.
1 14 03-02 .
2 15 03-02 .
: CNMA 03-02
177
1
:1
:
.
.
2
.
.
/ .
- 1 43 03-02 .
: CNMA 03-02
178
1
:1
:
-
.
.
2
.
- 1 41 47 03-02 .
: CNMA 03-02
179
.
.
.
>> <<08
. .
.
- -
.
: CNMA 03-02
180
:
03-02
.
:
q
:
08-92 17 1992
09-92
.
:2
1
" " :
- 1 05 04 01-95 28 1995
.
- 2 16 03-02 .
: CNMA 03-02
181
.
2
:
.
.
) (ARTS
.
.
Real Time Settlements
- ARTS: Algerian
: CNMA 03-02
182
...
.
:
.
:1
1
:
.
2
.
- 1 17 21 03-02 .
: CNMA 03-02
183
3
:
.
) (MOTS DE PASSE
):(MB
) (... )(...EXEL , ACCESS .
) (Modem
.
: CNMA 03-02
184
4
.
....
5
.
.
.
: CNMA 03-02
185
:
/
.
:1
:
...
...
) ...(
.
1 - Caisse National de Mutualit Agricole, Plan Comptable Activit Banque, 2002, PP: 90-95.
: CNMA 03-02
186
.
:
1
:
.
) (PNDA
: CNMA 03-02
187
.
2005
>> <<09 >> <<10
%6,5
1999 %01 %3
>> <<11
.
.
.
: CNMA 03-02
188
2
:
)...( .
.
:
...
- .
: CNMA 03-02
189
.
.
... .
.
.
:
03-02
.
:
q
: CNMA 03-02
190
:
.
:
:1
02 09-91 14 1991
07 09-91
.
1
:
- 1 22 28 03-02 .
- " :02 :
" . - " :07 02
:
- ".
: CNMA 03-02
191
.
2
.
) (
.
03-02
: CNMA 03-02
192
:
1
:
- 08-95 23 1995
. 2
.
3
.
:
.
:1
- 1 32 39 03-02 .
: CNMA 03-02
193
.
/
.
) (...
.
) 5.000.000(
) 300.000(
) 10.000(
) 10.000(
) 50.000( .%5,50
: CNMA 03-02
194
07-95 23 1995 :
.
1
:
.
.
- 1 04 02-05 05 2005
.
: CNMA 03-02
195
.
.
.
) (MB
.
.
: CNMA 03-02
196
.
.
) ( .
.
03-02
14 2002
.
PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com
: CNMA 03-02
197
.
.
-
.
199
.
.
1
.
. .
.
.
.
200
.
.
.
03-02
14 2002
.
.
.
201
2
-
.
202
.
3
:
-
.
203
) (BADR
-
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
204
4
:
-
- .
:
-
205
03-02
-
-
.
5
:
.
207
:01 .
208
01
.60-60 : :
209
. : 08-92 :02
210
02
211
:03 : 09-92 .
212
03
213
03
214
03
215
03
216
. :04
217
. :05
218
05
219
. :06
220
06
221
06
222
06
223
06
224
06
225
06
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06
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06
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06
229
06
230
. :07
231
07
232
:08
233
. :09
234
:10
235
. :11
236
. :12
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:13
: -
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2/1
: -
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2/2
239
:
-1
- 1 ) ( .2002
- 2 )( .2000
- 3 )( .1997
- 4 )( : .2000
- 5 )( .2000
- 6 )( .1998
- 7 )( :
.1998
- 8 )( .2000
- 9 )( :
.1999
- 10 )( :
.2003
- 11 )(
.2002
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- 13 )( :
.1997
- 14 )( :
.2004
- 15 )( :
.1998
240
- 16 )(
.2003
- 17 )(
.1996
- 18 ) (
.1992
- 19 ) ( .2000
- 20 )( )(
.2003
- 21 )( )( :
.2005
- 22 )( .2000
- 23 )( )( :
.1989
- 24 )( .2001
- 25 )(
.2000
- 26 )( .1994
- 27 )( : .2005
- 28 )( )( :
.2000
- 29 ) (
.1998
- 30 )( )(
.2001
- 31 )( :
.2004
- 32 ) ( )(
.1996
241
- 33 )( .2000
- 34 ) ( .1997
- 35 ) ( ) (
.1991
- 36 ) ( ) (
.1993
- 37 ) ( ) (
.2000
- 38 ) ( )(
.1997
- 39 ) ( )( .2000
- 40 )( .2000
- 41 )(
.2000
- 42 )(
.2002
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.1996
- 44 )(
.
- 45 )( .2003
- 46 )( )(
.1996
- 47 )( .1996
- 48 )( )(
.1997
- 49 )( ) (
.1998
242
- 50 )(
.2005
- 51 )( .1987
- 52 )( .
- 53 )( .1999
- 54 )( : .1996
- 55 )(
.1996
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.2004
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.2000
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.1990
- 59 ) (
.1993
- 60 )( .1989
- 61 )( :
.2003
- 62 )(
.2001
- 63 ) ( .1997
- 64 )(
.2001
- 65 )( )(
.
- 66 )( ) (
.2002
243
- 67 ) ( .2001
- 68 )(
.1998
- 69 )(
.2003-2002
- 70 ) (
.1996
- 71 )( .2003
- 72 )( :
.1996
- 73 )(
.1999
- 74 )( .2004
- 75 )( .20001999
- 76 )( .1995
- 77 )( :
.2001
- 78 )( .2003
- 79 )( .2005
- 80 )( :
.
- 81 ) (
.1989
- 82 ) ( )(
.2004
- 83 ) ( )(
.2004
- 84 ) ( .2004
244
- 85 )( :
.2004
- 86 ) ( )(
.2002
- 87 )( )(
.1998
- 88 ) ( .1993
- 89 ) ( .2000
- 90 )( .2001
- 91 ) ( )( :
.2003
- 92 )( .1989
- 93 )(
.1998
- 94 )( .2005
- 95 )(
.2000
2
- 96 )( )(
:
.2004
- 97 )(
: .2004
- 98 )( " :
"
.1997
245
3
- 99 64-72 02 1972 .
- 100 35-75 29 1975
37 09.1975
- 101 11-03 26 2003 52
27 .2003
- 102 10-90 14 1990
16 18 .1990
- 103 08-93 25 1993
.43
- 104 97-95 01 1995
.
- 105 98-95 01 1995 .
- 106 273-99 30 1999 -95
97 01 1995
.
- 107 0397 28 1997 .
- 108 01-05 20 2005
31 .2004
- 109 08-92 17 1992
13 28
.1993
- 110 09-92 17 1992
15 07 .1993
- 111 01-95 28 1995
.
- 112 03-02 14 2002
84 18 .2002
- 113 02-05 05 2005 01-95 28
1995 .
246
4
: ( )- 114
:
.2004-2003
http://www.alwatan.com : " " - 115
.http: // www. islame.cc/filz/one.newsasp?isnews:349 : " " - 116
:
1 - LES OUVRAGES
120 - Abilama (Fayek) et Avenal (Jean-david), Comptabilit Financire, Ediscience
247
2 - LES REGLEMENTS
139 - Rglement N 90-01 du 04 juillet 1990 , Relatif au capital Minimum des
248
banque.
147 - Rglement N 95-04 du 20 Avril 1995, Modifiant et Compltant le Rglement
N 91-09 du 14 Aot 1991, Fixant les rgles prudentielles de gestion des
dpt Bancaires.
153 - Rglement N 0404 du 19 Juillet 2004, Fixant le rapport dit Coefficient de
3 - LES INSTRUCTIONS
155 - Instruction N 70-92 du 24 Novembre 1992, Relative la centralisation des
oprations de Crdit-bail.
157 - Instruction N 73-94 du 28 Novembre 1994, Relatif au rgime de rserve
obligatoire.
249
obligatoires.
161 - Instruction N 07-04 du 30 Dcembre 2004, Portant dclaration par Les
de Crdit-BaiL.
4 LES RAPORTS
165 - Caisse National de Mutualit Agricole, Plan Comptable Activit Banque,
2002.