UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR Facultad de Ciencias Administrativas Escuela de Contabilidad y Auditora

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I, Hasta Tesorera

I. LA ADMINISTRACIN FINANCIERA GUBERNAMENTAL BASE LEGAL

COPLAFIP 22 /10/2010

ART. 1 AL 8:

LINEAMIENTOS, PRINCIPIOS Y OBJETIVOS

ART. 70 EN ADELANTE

SINFIP

COMPONENTES

POLITICA Y PROGRAMACION FISCAL

TESORERIA

INGRESOS

COPLAFIP ART. 70 EN ADELANTE, COMPONENTES DEL SINFIP

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PRESUPUESTO

ENDEUDAMIENTO PUBLICO

RECTORA DEL SINFIP

PRESIDENTE DE LA REPUBLICA, a travs del Ministerio de Finanzas

Proponer y ejecutar poltica fiscal (ingresos, gastos y financiamiento)

Dictar normas, manuales, instructivos, clasificadores y otros

Formular la proforma del PGE

Realizar negociaciones y contratacin de endeudamiento del PGE

Organizar SINFIP y gestin financiera de entidades pblicas

Formular y actualizar la programacin fiscal

Armonizar, homogeneizar y consolidar la contabilidad gubernamental

Realizar transferencias y pagos de entidades del sector pblico

Elaborar estados financieros consolidados del sector pblico no financiero

Asesorar a entidades pblicas en SINFIP

DEFINICIN DEL SINFIP

Conjunto de normas, polticas, instrumentos, procesos, actividades, registros y operaciones

Deben realizar entidades pblicas

Para gestionar ingresos, gastos y financiamiento, segn PND y polticas pblicas

Sujetarse a SINFIP todas las entidades del sector pblico, sin perjuicio de su autonoma

PRINCIPIOS SEGN NORMATIVA DEL SINFIP

ENTES FINANCIEROS
Organismos, entidades, fondos o proyectos con existencia propia e independiente Existencia permanente, a menos que disposicin de creacin diga lo contrario SINFIP institucional, base de niveles sectorial y global Gobierno Central un solo ente, aplica eSIGEF Gobierno Central y entidades autnomas: Centralizacin contable y de caja, descentralizacin de ejecucin de presupuesto Niveles estructurales: UDAF (mxima instancia), UC (coordina) y UE (operativa, asignacin a este nivel) Mensuales (resultados, situacin financiera y ejecucin presupuestaria) Otra periodicidad segn usuarios Cierre activado, modificaciones en mes vigente Ejercicio fiscal = ao calendario SINFIP integral, nico y uniforme Solo MF autoriza excepciones Efectos financieros de criterios distintos, divulgar en notas Revelar hechos con razonabilidad (si recursos se emplean en forma transparente y en beneficio colectivo) Incluir toda la informacin (derechos y obligaciones de los sectores involucrados) Consolidacin de informacin Notas explicativas Criterio con sentido prctico para aplicar principios, normas y procedimientos tcnicos (sin distorsionar informacin) Relevancia de valores particulares frente a valores globales y su contexto SINFIP debe cumplir con ordenamiento jurdico Disposiciones legales prevalecen sobre principios y normas tcnicas Imprecisin en disposicin legal, MF definir criterios tcnicos de aplicacin, mientras no exista interpretacin jurdica Obligatorio para sector pblico no financiero, sancin por incumplimiento MF informar a CGE incumplimiento, envo de informacin para establecer responsabilid ades

MODELO DE GESTIN FINANCIERA

PERODOS DE GESTIN

CONSISTENCIA EXPOSICIN DE LA INFORMACIN IMPORTANCIA RELATIVA OBSERVANCIA DEL ORDENAMIENTO LEGAL OBLIGATORIEDAD DEL SINFIP

PRINCIPIOS GENERALES: Legalidad, universalidad, unidad, plurianualidad, integralidad, oportunidad, efectividad, sostenibilidad, centralizacin normativa, desconcentracin y descentralizacin operativas, participacin, flexibilidad, transparencia

EL SISTEMA DE GESTIN FINANCIERA (eSIGEF)

SOFTWARE

APLICACIN

CARACTERISTICAS

FACULTAD EXCLUSIVA DE MF PARA

Propiedad del MF Componentes: Presupuesto, contabilidad, tesorera, nmina (eSIPREN) y deuda pblica (SIGADE)

Obligatoria y progresiva en Gobierno Central e instituciones autnomas

Enlace en lnea con MF

Proporcionar asesora tcnica

No contiene activos fijos ni inventarios

Para implantar: Reorganizar y racionalizar procesos

No aplican: Instituciones de seguridad social, empresas pblicas, instituciones financieras pblicas, GAD y regmenes especializados (sus propios sistemas que sigan estos lineamientos).

MF centraliza pagos, control de nmina e informacin contable

Directrices, seminarios y capacitacin

MBITO DE APLICACIN
F. Ejecutiva (Presidencia, Vicepresidencia, ministerios, entidades adscritas) F. Legislativa (Asamblea Nacional) F. Jurisdiccional (Consejo Judicatura, Corte Constitucional, C. Nacional Justicia, cortes, tribunales, juzgados, notaras, martilladores, depositarios, Fiscala G. Estado y Defensora Pblica) F. Electoral (Tribunal Contencioso Electoral, Consejo Nacional Electoral y organismos electorales desconcentrados) F. de Transparencia y Control Social (Consejo Part. Ciudadana y C. Social, Defensora del Pueblo, Contralora G. Estado, superintendencias)

Gobierno (Estado) Central Rgimen Autnomo Descentralizado y Regmenes Especializados Instituciones Autnomas Empresas Pblicas Sector Pblico Financiero

SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO (APLICA SINFIP)

Consejos regionales Consejos provinciales Concejos cantonales Concejos metropolitanos Juntas parroquiales Consejo de Gobierno de Galpagos Procuradura General del Estado Universidades y politcnicas estatales Institutos de seguridad social Casa de la Cultura Ecuatoriana

Del Gobierno Central Del rgimen autnomo descentralizado

Bancos estatales (BEDE, Central, Vivienda, Fomento. BIESS) Instituciones financieras estatales (CFN, IECE)

RELACIN DEL SINFIP CON PLANIFICACIN

PLANIFICACIN ESTRATGICA (LARGO PLAZO)

Visin, estrategias, proyectos Plan Nacional de Desarrollo, 4 aos

PLANIFICACIN OPERATIVA (CORTO PLAZO)

Actividades y proyectos para conseguir visin de largo plazo POA, un ao (Gobierno Central e instituciones)

SINFIP
Prever, obtener y asignar recursos para ejecutar proyectos y actividades del POA Debe constar en banco de proyectos (inversiones) para incorporar a presupuesto

SINFIP Y EVALUACIN DE GESTIN

EVALUACIN DE LA GESTION PBLICA

Actividad permanente Mide avance en objetivos, proyectos y actividades Orienta toma decisiones, correccin y mejora Objetivo: Conocer productividad de recursos y calidad de bienes o servicios

INDICADORES
Instrumentos de medicin de variables: Cuantitativas y cualitativas Miden puntos clave de procesos, (mandos medios) y resultados (niveles jerrquicos superiores)
Criterios: Independientes (no condicionados a factores externos), medir acciones desarrolladas, conocidos y accesibles, aspectos ms importantes, mnimo nmero, objetivos (incontrovertibles)

SINFIP
Para evaluacin de gestin pblica en aspectos financieros Indicadores se extraen de contabilidad

II. POLTICA Y PROGRAMACIN FISCAL

ANALISIS, Poltica fiscal SEGUIMIENTO Variables fiscales Y Programacin EVALUACIN fiscal anual y COMPRENDE plurianual DE
Alertar sobre impactos fiscales Sustentar decisiones Fortalecer finanzas pblicas

CON EL FIN DE:

POLTICA FISCAL

Dicta Presidente de la Repblica Comprende

MF recomienda lineamientos En coordinacin con instituciones Ingresos, gastos Financiamiento Activos, pasivos y patrimonio

Orientada a

Cumplir Plan Nacional de Desarrollo (PND) Objetivos del SINFIP

PROGRAMACIN FISCAL ANUAL Y PLURIANUAL

PARTICIPA CIN M. DE FINANZAS
En elaboracin y consolidacin de programacin macroeconmica
En campo de finanzas pblicas

FASES DE PROGRAMA CIN FISCAL

1. Determinacin de escenario fiscal base 2. Articulacin con PND 3. Formulacin de lineamientos 4. Determinacin de escenario fiscal final 5. Aprobacin 6. Seguimiento, evaluacin y actualizacin

OBLIGA TORIA PARA

Presupuesto General del Estado Programacin presupuestaria cuatrianual

REFEREN CIAL PARA

Otros presupuestos del sector pblico

EVALUARCIN IMPACTO

SEGUIMIENTO

ESTUDIOS

MINISTERIO DE FINANZAS

Realizar

Para toma de decisiones

De situacin fiscal

De polticas propuestas Y de proyectos de reforma legal En desempeo fiscal y economa

PROGRAMACIN FISCAL

PLANES OPERATIVOS ANUALES (POA)

Nexo entre planes plurianuales y programas presupuestarios Expresa planes plurianuales en proyectos, objetivos y metas anuales Requerimientos de recursos convertir en programas y partidas presupuestarias (respetar techos)

PROGRAMA PRESUPUESTARIO
Resultado final de gastos Categora de mayor nivel Por agregacin de categoras inferiores Ligado a unidad administrativa responsable de ejecucin Puede ser: Obra fsica, actividad general o actividad comn

PROYECTO
Producto terminal o intermedio Categora de nivel intermedio Inversin real (bienes) o inversin social (ser humano) Pueden ser tramos de un proyecto con unidad productiva Fase de operacin , una vez concluido un proyecto: Actividad

ACTIVIDAD
Producto terminal o

intermedio Categora de menor nivel Asignacin de recursos a este nivel (ejecuta operaciones) Ligada a unidad administrativa derivada de unidad responsable de proyecto o programa. Compras de bienes de capital o de intangibles que no son parte de proyectos: Actividades

ESTRUCTURA PROGRAMTICA DE CADA ENTIDAD

Presentar a Subsecretara de Presupuestos (MF)

Para aprobacin

III. INGRESOS

COMPRENDE PROYECCIN Y ANLISIS PARA RECOMENDAR

EMPRESAS PBLICAS NACIONALES

EMPRESAS PBLICAS DE GAD

DETERMINACI N Y COBRO DE INGRESOS PBLICOS

RECAUDACIN A TRAVS DE

GASTO TRIBUTARIO

Polticas sobre ingresos pblicos

Entregar utilidades a PGE

Segn poltica fiscal

Entidades financieras

Recursos que el Estado deja de percibir a causa de deducciones, exencin u otros mecanismos (devolucin)

Utilidades ingresarn a presupuestos de GAD Mecanismos para determinacin y recaudacin MF establecer plazos y procedimientos

Sector pblico no financiero, excepto GAD, a travs de SRI, SENAE, SH

En ingresos nacionales, estimacin entrega SRI a MF (anexo a proforma PGE)

Otros mecanismos

En ingresos de GAD, cuantificar y anexar a su proforma presupuestaria

IV. PRESUPUESTO

COMPRENDE LAS NORMAS TCNICAS, PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS

ES EL INSTRUMENTO PRINCIPAL PARA EJECUTAR POA PORQUE

ES UN ELEMENTO FUNDAMENTAL PARA GESTIN PBLICA PORQUE PERMITE

Vinculados a la previsin de ingresos, gastos y financiamiento (provisin de bienes y servicios)

Hace posible asignar

recursos financieros

A direccin superior del gobierno o de instituciones, dirigir recursos a fines seleccionados

A fin de cumplir con PND y polticas pblicas

Para conseguir objetivos y fines fijados por gobierno u organismos directivos institucionales

Realizar seguimiento permanente de ejecucin

PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO

UNIVERSALIDAD UNIDAD PROGRAMACIN
Incluir todos los ingresos y gastos, sin compensar En los presupuestos incluir obligatoriamente todo flujo de recurso pblico Elaborar un solo presupuesto y con base en un solo esquema estndar (criterios uniformes en todo el proceso) No presupuestos especiales o extraordinarios Define asignaciones requeridas para ejecutar proyectos y conseguir objetivos anuales y plurianuales. Es la herramienta para ejecutar actividades y acciones de corto plazo, dentro de estrategias de largo plazo Considerar dficit/supervit anual dentro de contexto de estabilidad en mediano plazo Equilibrio fiscal en mediano plazo implica: Dficit de un ao, supervit en otro u otros Ingresos y gastos deben sumar iguales Elaborar el presupuesto anual dentro del escenario plurianual La asignacin y utilizacin de recursos debe propender a la produccin de bienes y servicios al menor costo, sin afectar las caractersticas y calidad predefinidas

EQUILIBRIO Y ESTABILIDAD
PLURIANUALIDAD EFICIENCIA EFICACIA TRANSPARENCIA

El presupuesto contribuir a la consecucin de las metas y resultados definidos en sus programas

El presupuesto debe ser entendible para todos Se deben entregar informes pblicos de ejecucin del presupuesto, en forma permanente

FLEXIBILIDAD
ESPECIFICACIN

Las asignaciones del presupuesto sern susceptibles de modificaciones para una adecuada utilizacin de recursos Los resultados confrontar con previsiones, para definir ajustes en estimaciones, acciones para mejorar ejecucin o superar problemas

El presupuesto establecer la fuente de los ingresos y el destino especfico de los gastos No gastar ms del techo asignado ni en otros fines

CONTENIDO DELPRESUPUESTO
PROHIBIDO realizar donaciones a personas naturales o al sector privado Excepto casos regulados por Presidente de la Repblica RECURSOS POR NUEVAS COMPETENCIAS, incluir en presupuestos de GAD

PRESUPUESTO define y clasifica ingresos y gastos

INGRESOS: Entradas de dinero propio, incluyen prstamos y saldos de aos anteriores

GASTOS (EGRESOS): Salidas de dinero propio, se dividen en programas.

Suma de ingresos = suma de gastos

EJERCICIO PRESUPUESTARIO: Enero 1 a diciembre 31 de cada ao

FONDOS AJENOS (cobros y pagos): No incluir en presupuesto

ANTICIPOS SUELDOS DE AOS ANTERIORES: No incluir en presupuesto

FONDOS SOBRANTES AO ANTERIOR: Pagar deuda flotante (sin afectar a presupuesto) Excedente considerar como ingreso en presupuesto

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO (PGE)

INSTRUMENTO PARA Determinacin y gestin de ingresos y egresos De entidades de funciones del Estado NO SON PARTE Seguridad social Banca pblica Empresas pblicas GAD

INGRESOS PREASIGNADOS, AUTOGESTIN, DONACIONES, COOPERACIN NO REEMBOLSABLE No son del Estado Central pero s del PGE

RECURSOS DE ENTIDADES DEL PGE Son recursos pblicos Solo pueden disponer de recursos de autogestin

PREASIGNACIONES Solo las previstas en Constitucin (constar cada ao como gastos del PGE) No crear otras.

ENTREGAS OPORTUNAS DE ASIGNACIONES A GAD Garantiza el Estado

CASOS DE FUERZA MAYOR MF podr anticipar transferencias a GAD

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO (PGE)

CLASIFICACIN DE INGRESOS

PERMANENTES Recibe el Estado de manera continua, peridica y previsible No generan disminucin de la riqueza No se incluyen los que provienen de venta de activos y de endeudamiento Se utilizan para financiar egresos permanentes y no permanentes

NO PERMANENTES Recibe el Estado de manera temporal (situacin especfica, excepcional o extraordinaria) Pueden ocasionar disminucin de riqueza Pueden provenir, entre otros, de venta de activos y de endeudamiento Se utilizan exclusivamente para financiar egresos no permanentes (excepto egresos permanentes de educacin, salud y justicia, previa calificacin del Presidente de la Repblica)

CLASIFICACIN DE EGRESOS

PERMANENTES NO PERMANENTES Efecta el Estado con carcter Efecta el Estado con carcter operativo, en forma permanente y temporal (situacin especfica, repetitiva (provisin de bienes y excepcional o extraordinaria) servicios a la sociedad) Pueden generar acumulacin de No generan acumulacin de capital capital o activos o disminucin de o activos pasivos No incluyen gastos de mantenimiento

CARACTERISTICAS DE INSTITUCIONES DEL PGE

Recaudacin de tributos (SRI SENAE) e ingresos petroleros

Gastos que consten en sus presupuestos DESCENTRA LIZA EN CADA ENTIDAD Resultados y situacin financiera (ente financiero)

MF CENTRALIZ A

Deuda pblica (pasivos del Estado)

Manejo del dinero (CUTN), incluso de autogestin

LAS ENTIDADES

No tienen cuenta bancaria propia (todas sujetas a CUTN) No disponen de recursos propios, excepto los de autogestin (entidades gastadoras) Reciben transferencias de CUTN para su financiamiento

INGRESOS (MF)

PGE

GASTOS (SUMA ENTIDADES)

TESORO NACIONAL

MINISTERIO DE FINANZAS ES

ENTIDAD GASTADORA

CICLO PRESUPUESTARIO

PROGRA MACIN CLAUSUR AY LIQUIDAC IN

FORMULA CIN

OBLIGATORIO PARA TODO EL SECTOR PBLICO

EVALUACI N Y SEGUIMI ENTO APROBAC IN

EJECUCI N

LINEAMIENTOS Obligatorios para todas las entidades, excepto GAD QUE EMITE MF Para GAD: Referenciales

CICLO PRESUPUESTARIO: PROGRAMACIN

Con base en objetivos (segn planificacin, disponibilidades presupuestarias y escenario fiscal esperado) Se definirn programas, proyectos y actividades a incorporar al presupuesto Con identificacin de metas, recursos, impactos o resultados y plazos de ejecucin

LMITE MXIMO DE RECURSOS A CERTIFICAR POR ENTIDADES DEL PGE: Establece MF segn plan cuatrianual

SI PROGRAMAS Y PROYECTOS SUPERAN 4 AOS: MF en coordinacin con SENPLADES define lmites mximos

ENTIDADES DENTRO DEL PGE: Otorgarn certificaciones y compromisos plurianuales en base a estos lmites

ENTIDADES FUERA DEL PGE: Establecern lmites plurianuales con base en supuestos de transferencias y asignaciones del PGE y reglamentacin de COPLAFIP

PROGRAMACIN Y ELABORACIN DE PROFORMAS DE CADA ENTIDAD

Segn PND, programacin fiscal, directrices presupuestarias y planificacin institucional

DIRECTRICES PRESUPUESTARIAS ANUALES contendrn

Poltica macroeconmica Poltica fiscal Poltica de programacin presupuestaria Aspectos metodolgicos para elaborar y presentar proformas Techos presupuestarios institucionales

PROGRAMACIN DE ASIGNACIN DE RECURSOS

GASTOS EN PERSONAL

PROYECTOS DE INVERSIN

SERVICIO DE LA DEUDA (capital, inters y otros)

INGRESOS Y TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES

INGRESOS Y GASTOS PREASIGNADOS Y FONDOS ESPECIALES

Base normativa del eSIPREN

Determinados por SENPLADES

Por Subsecretara de Crdito Pblico del MF

Programar Subsecretara de Presupuestos , incluso transferencias para entidades fuera del PGE

Programar Subsecretara de Presupuestos

Poltica que conste en Directrices Presupuestarias

Incorporacin obligatoria en POA y presupuesto de entidades responsables de ejecucin

Incorporar a PGE

Estas operaciones se conocen como ingresos y transferencias del Tesoro Nacional

Sern parte del PGE

CICLO PRESUPUESTARIO: FORMULACIN

PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA
PROFORMA PRESUPUESTARIA: Presentacin estandarizada (catlogos y clasificadores)

ANEXOS A PROFORMA DEL PGE

Justificativos de ingresos y gastos Estimaciones del gasto tributario Estimaciones de subsidios Estimaciones de preasignaciones Estimaciones de pasivos contingentes Estimaciones de gastos para cierre de brechas de equidad

Formular su proforma CADA Incluir todos los INSTITUCIN egresos

PROYECTOS Y PROGRAMAS

En proforma si estn en PAI Durante ejecucin si obtienen prioridad de Secretara Tcnica del Sistema Nacional Descentralizado de Planificacin Participativa

CICLO PRESUPUESTARIO: FORMULACIN

PROFORMAS de empresas pblicas, GAD, banca pblica y seguridad social Incorporar programas, proyectos y actividades calificados y definidos segn leyes

PROFORMAS PRESUPUESTARIAS INSTITUCIONALES PGE

Presentar a MF

Plazo que sealen directrices presupuestarias

FORMULACIN DE PROFORMAS (incluidas empresas, GAD, banca y seguridad social)

OBSERVAR OBLIGATORIAMENTE normas tcnicas, directrices, clasificadores y catlogos emitidos por MF

CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
SECTORIAL INSTITUCIONAL Y UNIDADES EJECUTORAS SECTORES DE GASTO PROGRAMTICA DE LOS GASTOS
Sectores que conforman sector pblico no financiero Aplica a ingresos y gastos Identifica con un dgito el tipo de presupuesto Organismos , instituciones y UE que son parte del PGE, empresas y GAD Aplica a ingresos y gastos Implcita en sectorial Naturaleza de bienes y servicios que entrega a la sociedad Categoras programticas de gastos (programas, proyectos y actividades) Aplica solo a gastos

GEOGRFICA
FUENTE DE FINANCIAMIENTO CONCEPTO DE INGRESOS Y OBJETO DEL GASTO

Provincia y cantn del gasto o de ubicacin de unidad ejecutora Aplica solo a gastos
Asocia gastos con fuentes de ingresos Permite determinar presupuestos parciales por fuentes de financiamiento Aplica solo a gastos Instrumento principal para clasificar ingresos y gastos Clasificador expedido por MF obligatorio para SPNF Identifica ingresos y gastos segn naturaleza (corrientes, de capital o financieros) Contenida en clasificador presupuestario MF Clasifica el gasto segn bienes y servicios entregados a la comunidad (naturaleza de las funciones) Aplica solo a gastos Vincula programas con objetivos y metas estratgicos o polticas pblicas, para seguimiento. Aplica solo a gastos

ECONMICA
FUNCIONAL DEL GASTO ORIENTACIN DEL GASTO
CLASIFICACIONES Herramientas bsicas para estandarizar presupuestos

CATLOGOS Y CLASIFICADORES Definidos por Subsecretara de Presupuestos , excepto clasificador de I y G que emite MF. Aplicacin obligatoria sin modificaciones

SUMA DE CATALOGOS Y CLASIFICADORES Clave presupuestaria de I y G Para cada ao define Subsecretara de Presupuestos Parte de Directrices Presupuestarias

CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS

NCLEO DE CLAVE PRESUPUES TARIA PERMANENCIA RELATIVA EN EL TIEMPO USO PARA CASOS PRCTICOS USO PARA CONTABILIDAD Y PRESUPUESTO OBLIGATORIO SIN MODIFICACION ES

11 GRUPO (naturaleza)

1 TITULO (clasificacin econmica)

11.11 SUBGRUPO (concepto general)

1.1.11.11 ITEM O RUBRO (concepto especfico o partida)

GASTOS

INGRESOS
1. CORRIENTES : 2. DE CAPITAL: Venta de bienes de larga Ingresos sin duracin o de otros contraprestacin activos (inversiones, (impuestos, ventas, intangibles), venta de rentas, petrleo, transferencias y donaciones para inversin. transferencias) 3. DE FINAN CIAMIENTO: Recepcin de prstamos y saldos sobrantes de aos anteriores (caja, CXC, anticipos)
5. CORRIENTES: Gastos de funcionamiento, sin contraprestacin, intereses, transferencias 6. DE PRODUCCIN: Costos de produccin de bienes o servicios que se venden 8. DE CAPITAL: 7. DE 9. APLICA CIN Compras de activos INVERSIN: DE FI de larga duracin Programas sociales NANCIAMIENTO terminados, de o construccin de : Pago de deuda inversiones y obras, transferencias (solo la parte del transferencias o y donaciones para capital) y deuda donaciones para estos propsitos flotante estos propsitos

PROFORMA DEL PGE

INVERSIN PBLICA (coordina con ente rector de planificacin) PROFORMAS INSTITUCIONAL ES (si no presenta una institucin, elabora MF)

OPERACIONES CENTRALIZADAS EN MF (deuda, ingresos)

PROGRAMACION PRESUPUESTARIA CUATRIANUAL: Elabora MF Coordina inversin con ente rector de planificacin MF revisa, reforma, recomienda y consolida PROFORMA DEL PGE, segn directrices y fondos disponibles

ENTREGA A PRESIDENTE DE LA REPBLICA

Junto con justificacin, contenido y lmite de endeudamiento Adjunta Disposiciones Presupuestarias Generales

PRESIDENTE PRESENTA A ASAMBLEA NACIONAL

CICLO PRESUPUESTARIO: APROBACIN

APROBACIN PGE: Forma y trminos segn Constitucin Aprobado PGE por Asamblea Nacional: Subsecretara de Presupuestos realizar ajustes y enviar para publicacin en RO. Presupuesto aprobado: Instrumento legal

AO DE POSESIN PRESIDENCIAL: Enviar proforma PGE 30 das despus de resultados de segunda vuelta Hasta aprobacin de PGE rige presupuesto inicial del ao anterior Aplicar igual criterio en resto del sector pblico

ENTIDADES FUERA DE PGE: Aprobar su presupuesto hasta ltimo da de ao previo Aprobar segn sus leyes Enviar en 30 das a MF con fines informativos Misma obligacin de envo a Asamblea Nacional, de empresas pblicas nacionales y banca pblica

ENTIDADES FUERA PGE, NO APROBAR PRESUPUESTOS CON: Transferencias de PGE no contempladas en este. Supuestos diferentes a formulacin PGE Costos e inversiones incompatibles con PGE

AO DE POSESIN MXIMA AUTORIDAD DE GAD: Plazo para aprobacin de presupuesto el mismo de PGE

CICLO PRESUPUESTARIO: EJECUCIN

VIGENCIA DE PRESUPUESTOS: 1 de enero Excepto ao de posesin del Presidente de la Repblica

EJECUCIN SE CONCRETA EN: Utilizacin de talento humano, recursos materiales y financieros Para obtener bienes, servicios y obras previstas en presupuesto

MF DICTAR DISPOSICIONES OBLIGATORIAS PARA SPNF SOBRE: Programacin de la ejecucin Modificaciones Establecimiento de compromisos Devengos Pago de obligaciones

ESTA FASE CONLLEVA: Programacin de la ejecucin Contraer compromisos y obligaciones Pagos Recaudar y controlar ingresos Controlar crditos presupuestarios Efectuar reformas

NINGUNA ENTIDAD CONTRAER COMPROMISOS Y OBLIGACIONES NI CELEBRAR CONTRATOS: Sin certificacin presupuestaria

PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA

PROYECTAR PARA EL AO DIVIDIDO EN PERODOS MS CORTOS
PROGRAMACIN FSICA Ejecucin de proyectos y programas CADA INSTITUCION RESPONSABLE DE EJECUTAR PROGRAMAS Y PROYECTOS

PROGRAMACIN DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA

PROGRAMACIN FINANCIERA Requerimientos de recursos Con base en programacin fsica (ritmo de requerimientos financieros)

PROGRAMACIN CUATRIMESTRAL DEL COMPROMISO (PCC)

PROGRAMACIN MENSUAL DEL DEVENGADO (PMD)

PROGRAMACION FINANCIERA DEL GASTO

APROBADO PGE POR ASAMBLEA NACIONAL

CADA INSTITUCIN elabora programacin financiera anual (PIA)

CONFRONTACIN DE PIA con programacin anual de caja (STN) y ajuste de PIAs institucionales (SP)

EN CADA INSTITUCIN, UDAF distribuye a UE

LINEAMI ENTOS DEL MF

NO ENVIO DE PIA: No provisin de fondos

MF APROBAR PIAs hasta 31 de diciembre (31 de marzo en cambio de gobierno)

MOMENTOS DE EJECUCIN DEL PRESUPUESTO

INGRESOS

G A S T O S RESERVA RECONOCIMIENTO
ESTIMACIN PRESUPUESTA RIA (LMITE
COMPRO MISO

ESTIMACIN PRESUPUESTA RIA

DEVENGO
(DERECHO U OBLIGACIN)

PAGO

MXIMO PARA EL AO)

INGRESOS

RECAUDACIN

NO SIEMPRE SE SIGUEN LOS PASOS EN LA SECUENCIA ANOTADA

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
MF AUMENTAR O REDUCIR HASTA 15% INGRESOS Y GASTOS PGE
Cifras aprobadas por Asamblea Nacional No afectar recursos que asignen Constitucin y ley a GAD Poner en conocimiento de Comisin del Rgimen Econmico Tributario, 90 das de terminado el semestre Contar con financiamiento

TODO INCREMENTO DE GASTOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE INGRESOS Y GASTOS SITUACIONES EXTRAORDINARIAS O IMPREVISTAS QUE REDUZCAN INGRESOS DURANTE EJECUCIN DEL PAI DEL PGE

No modifica lmite de endeudamiento fijado por Asamblea Nacional

Presidente de la Repblica, a propuesta de MF, ordenar disminuciones en presupuestos de instituciones fuera PGE, excepto GAD y seguridad social Disminuciones no podrn financiar nuevos egresos Slo incorporar proyectos y programas priorizados por SENPLADES Modificaciones PGE que incrementen inversin o incorporen nuevos proyectos, requieren dictamen favorable de SENPLADES.

ENTIDADES FUERA DE PGE LIMITACIONES POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO, DURANTE EJECUCIN CORRELACIN ENTRE INGRESOS Y EGRESOS, PERMANENTES Y NO PERMANENTES

No aprobar presupuesto o modificaciones que impliquen transferencias del PGE y no consten en este

Solo establece MF

Comprobar anualmente, con proforma, presupuesto aprobado y presupuesto liquidado.

PROGRAMACIN CUATRIMESTRAL DEL COMPROMISO (PCC)

DEFINICIN

EXCEPCIN

EJECUCIN

PROCESO

Instrumento que gua a instituciones y UE en generacin de compromisos Montos fijados en PCC son techos mximos para compromisos en cuatrimestre

Instituciones presentan PCC a Subsecretara de Presupuestos hasta 10 das antes de inicio cuatrimestre SP aprueba hasta ltimo da hbil anterior a cuatrimestre

Instituciones del gobierno central, PCC de primer cuatrimestre son los primeros 4 meses de PIA Elaborar PCC de primer cuatrimestre y solicitar aprobacin, dentro de 15 das de aprobada PA

Instituciones de gobierno central, cumplimiento obligatorio de PCC No modificar por su cuenta, PCC aprobada

PROGRAMACIN MENSUAL DEL DEVENGADO (PMD)

Simultnea con PCC: Elaboracin, solicitud y aprobacin Para cada mes del cuatrimestre Techo mximo de la STN para aprobar pagos

ELABORACIN

CONTENIDO

EJECUCIN

Solo parte del compromiso a devengar en el mes PCC mayor o = a PMD (4 meses)

Instituciones de gobierno central, cumplimiento obligatorio de PMD No modificar por su cuenta, PMD aprobada

REPROGRAMACIN FINANCIERA DEL GASTO

APROBACIN INTERNA GC

APROBACIN FUERA GC

Institucin del GC que requiera + o techos de PCC o PMD aprobadas, solicitar a MF Modificacin aprobada, comunica MF a institucin y esta a UE

Modificaciones de techos de UE que no cambien techos institucionales, aprueba UDAF

PROCESO

Cada institucin Excepto ingresos y gastos financiados con aporte fiscal

RESPONSABLES DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA

JEFE FINANCIERO

ORDENADORES DE GASTOS Y DE PAGOS

REGISTROS DE INGRESOS Y GASTOS PRESUPUESTARIOS

PROHIBICIN A ENTIDADES

MXIMAS AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS DE MANEJO PRESUPUESTARIO

Ejecucin del presupuesto

Celebrar contratos, contraer compromisos u obligaciones sin tener certificacin presupuestaria

Gestin y cumplimiento de objetivos y metas

Establecer con normas internas

Control interno previo sobre compromisos y obligaciones (no exceder montos aprobados)

Llevar cada entidad

Observar estrictamente asignaciones presupuestarias, aplicando leyes y normas tcnicas

Funcionarios que lo hagan, sern destituidos y sern responsables penal y pecuniariamente

CICLO PRESUPUESTARIO: EVALUACIN Y SEGUIMIENTO

Mide resultados fsicos y financieros y sus efectos Analiza variaciones, sus causas y recomendaciones (correctivas y mejora) Con indicadores definidos por anticipado Medir eficiencia (procesos) y eficacia (resultados) Programacin fsica y financiera Vs. Ejecucin PIA, PCC y PMD Vs. Ejecucin financiera

Titular de cada entidad Realizacin peridica Informes remitir a MF En coordinacin con SENPLADES , difundir a ciudadana

MF en forma semestral Poner en conocimiento de Presidente de la Repblica y Asamblea Nacional, 90 das terminado semestre

EVALUACIONES GAD

RESPONSABILIDAD

EVALUACIN PGE

Regla anloga Cada ejecutivo presentar informe semestral a su nivel legislativo

DEFINICIN

NORMATIVA

PROCESO

Emite MF Obligatoria para todo el sector pblico

Mide en curso del ejercicio y al fin del ejercicio, resultados fsicos y financieros relevantes Con criterio crtico A base de informacin sobre ejecucin Analiza desvos de programacin Define acciones correctivas Retroalimenta el ciclo

CICLO PRESUPUESTARIO: CLAUSURA Y LIQUIDACIN

31 de diciembre. Despus no afectar con ingresos, gastos ni operaciones Realizar cierre contable y liquidacin presupuestaria Compromisos no devengados, se tienen por anulados Compromisos plurianuales de ejercicios futuros, no se anulan pero se pueden reprogramar PGE, MF convalida compromisos para ejercicio siguiente Derechos y obligaciones pendientes a 31 de diciembre, proceder segn normas tcnicas de contabilidad y tesorera Deuda flotante pagar con fondos sobrantes, de haber, y registrar pago con estos fondos sin afectar a presupuesto (solo afectacin contable patrimonial)

Elaborar ejecucin presupuestaria consolidada a fecha de clausura Instituciones de PGE remitir informacin a MF hasta 31 de enero Subsecretara de Presupuestos agrega y consolida informacin de instituciones Expedir liquidacin mediante acuerdo de MF hasta 31 de marzo Igual plazo para resto del sector pblico

CLAUSURA

LIQUIDACIN

INTEGRACIN CON LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL DEBE Integrar operaciones patrimoniales, presupuestarias y de costos Operaciones de costos son patrimoniales porque establecen costo de inventarios (activo)

OPERACIONES PATRIMONIALES INCIDEN SOBRE Activo Pasivo Patrimonio Resultados de gestin

OPERACIONES PRESUPUESTARIAS INCIDEN SOBRE Ingresos presupuestarios Gastos presupuestarios

ILUSTRACIONES DE ESTAS INCIDENCIAS Compra de activo fijo: Patrimonial y presupuestario Venta de activo fijo: Patrimonial y presupuestario Recepcin de prstamo de dinero. Patrimonial y presupuestario Pago del capital de prstamo: Patrimonial y presupuestario Cobro de impuestos: Patrimonial y presupuestario Pago de sueldos: Patrimonial y presupuestario Cobro de fondos ajenos: Patrimonial Entrega de fondos ajenos: Patrimonial Depreciacin de activos fijos: Patrimonial

CONCLUSIONES SOBRE CASOS ILUSTRATIVOS

OPERACIONES CON INCIDENCIA

SOLO PATRIMONIAL

NO EXISTEN
OPERACIONES CON INCIDENCIA
SOLO PRESUPUESTARIA

OPERACIONES CON INCIDENCIA

PATRIMONIAL Y PRESUPUESTARIA

CONCEPTOS DE INTEGRACIN APLICADOS EN ECUADOR

FUSIN
PROCESO CONJUNTO PROCESO UNO DENTRO DEL OTRO

1983 a 1994 Problemas para entregar informacin solo presupuestaria o solo patrimonial

1995 a 2000 Todas las posibilidades de informacin

2001 en adelante Todas las posibilidades de informacin No controla compromisos ni pagos por cada partida, dificulta elaborar cdulas presupuestarias. Facilita elaboracin de Estado de Flujo de Efectivo

CRITERIOS PARA DEFINIR SI EXISTE INTEGRACIN

CRITERIO BSICO: INTEGRAR EN TODAS LAS ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE

Asignacin exclusiva a contabilidad del registro patrimonial y presupuestario, Se cumple en el pas

Ejercicio contable y ejercicio presupuestario, iguales. Se cumple en el pas, es el ao calendario

Clasificadores Jornalizacin presupuestarios Asignacin Los informes con asientos de ingresos y original y financieros donde se afecte a gastos, uso para reformas, patrimoniales y cuentas contabilidad comparar presupuestarios (registro de sistemticament patrimoniales y deben extraerse partidas ejecucin) y para e con ejecucin, del sistema presupuestarias. presupuesto en todas las contable y sus En nuestro pas (elaboracin). etapas. En el datos deben se cumple, a En nuestro pas pas se cumple conciliar. En travs de CXC se cumple, este parcialmente, nuestro pas se para ingresos y clasificador es solo compara cumple. CXP para gastos parte de plan de devengo. cuentas.

V. ENDEUDAMIENTO PBLICO
Normar, programar, establecer mecanismos de financiamiento
SE CONCENTRA EN

Presupuestar, negociar, contratar

OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO, ADMINISTRACIN DE DEUDA Y OPERACIONES CONEXAS PARA GESTIN EFICIENTE

Registrar, controlar, contabilizar

Coordinar aprobacin

Contratos de mutuo

Deuda flotante

INSTRUMEN TOS DE DEUDA (DE TODO EL SECTOR PBLICO)

Colocaciones de bonos y otros valores (titularizacione s y cuotas de participacin)

EXCLUSIONES

Sustitucin de deudor

Convenios de novacin y consolidacin

Ttulos valores menores a 360 das Empresas pblicas: Crditos de proveedores sin garanta soberana Banca pblica: Operaciones de liquidez e intermediacin financiera (no deuda multilateral, de proveedores, de gobiernos y banca que requiera garanta soberana)

PASIVOS CONTINGENTES

DEFINICIN: Hechos especficos que pueden ocurrir o no. NO ES DEUDA PBLICA

OBLIGACIN: Ocurrencia de una o ms condiciones previstas en instrumento legal de origen. Se convierte en obligacin exigible (DEUDA).

Estado otorga garanta soberana en deuda de entidades Obligaciones asumidas por Estado por convenios con organismos internacionales Emisin de bonos y otros ttulos para garantizar retorno de aportaciones

ORIGEN

Seguir proceso de endeudamiento pblico, en lo pertinente CONTRATACIN DE DEUDA CONTINGENTE

Contingentes asumidos por el Estado segn ley

Contratos de garanta de uso de fondos no reembolsables.

ENDEUDAMIENTO PBLICO: Reglas Generales (I)

CONTRATO O CONVENIO DE DEUDA CON EXTRANJEROS TENENCIA DE TTULOS VALORES DE DEUDA TRAMITES PARA MODIFICACIONES SUSTANCIALES DE DEUDA O PROYECTOS FINANCIADOS

TTULOS DE DEUDA

Implcita renuncia a reclamo por va diplomtica An cuando se suscriba en el exterior

Registrar en MF Sean contratos, convenios u otros instrumentos

Instituciones reportar a MF para su registro

Proceso vigente a la fecha, en lo pertinente

SI SON INDISPENSABLES CONTRATOS QUE NO SON DE DEUDA PARA

Negociar, instrumentar o perfeccionar operaciones de deuda Colocacin o recompra de ttulos valores Novacin de la deuda

NO SUJETOS A LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTRATACIN PBLICA

Ministerio de Finanzas debe expedir procedimientos que normen seleccin, calificacin y adjudicacin

ENDEUDAMIENTO PBLICO: Reglas Generales (II)

SI SEGN MF, DIVULGAR INFORMACI N GENERAR PRDIDAS O CONDICIONES DESFAVORABL ES EN

Actos administrativ os Convenios, contratos Documentaci n de novacin de endeudamien to Emisin, colocacin o recompra de ttulos del Estado

MF LOS DECLARAR SECRETOS Y RESERVADO S

Hasta entrega de informacin previa a subasta o transaccin en mercado de valores (colocacin o recompra) o Hasta que culmine la operacin

INMEDIAT AMENTE DESPUS

Toda la informacin ser publicada

PERSONA QUE UTILICE O Vinculada con actos, contratos o convenios sealados Ser reprimida segn ley SE BENEFICIE DE INFORMACIN O DOCUMENTACIN SE PUEDE VINCULAR UN CONVENIO DE PRSTAMO CON OTROS CONVENIOS O CONTRATOS DE
Exportacin Importacin Ejecucin de obras Prestacin de servicios Financieros, inclusive de manejo de cuentas bancarias

SISTEMA DE GESTIN Y ANLISIS DE LA DEUDA (SIGADE)

SOFTWARE
MANTIENE DATOS BSICOS COMO MUESTRA PARA CADA TRAMO DE PRSTAMOS
Vencimientos

PARA

PERMITE

PROPORCIONA INFORMACIN SOBRE PRSTAMOS, POR

Acuerdos de prstamos o donaciones

Clculo y generacin de tablas de amortizacin Realizar proyecciones del servicio de la deuda Consultar vencimiento de ttulos emitidos y colocados, por tipo de deuda, tipo de tasa, proyecciones del rescate u otros datos

Acreedor

Reembolsos

Pas

Acuerdos generales Control y registro de endeudamiento

Pagos

Tipo de deuda

Tasas de inters variables

Atrasos Intereses en mora

Tipo de moneda

Tipos de cambio diarios Enmiendas a contratos

Deudor

CONTROLA Canasta de divisas

ELABORA Ajustes de vencimientos debidos a variaciones de tipo de cambio

LMITES DE ENDEUDAMIENTO (I)

NO SOBREPASAR

SALDO TOTAL DE DEUDA PBLICA

40% DEL PIB

Aprobacin de Asamblea Nacional, con mayora absoluta MF fijar lmites de endeudamiento para entidades MF podr suscribir operaciones de endeudamiento, antes del comienzo de siguientes ejercicios

EXCEPCIONES (SI SUPERA LMITE)

Programas y proyectos de inversin de inters nacional

CON BASE EN PROGRAMACIN DE ENDEUDAMIENTO Implementar plan CUATRIANUAL de fortalecimiento y sostenibilidad fiscal

EN PROFORMA DE PGE Incluir lmite anual de endeudamiento neto Para aprobacin de Asamblea Nacional

NO DESTINO ESPECFICO DE ENDEUDAMIENTO Ms all de Constitucin y COPLAFIP

MF ASIGNAR ESTOS RECURSOS En programas y proyectos que cuenten con requisitos establecidos MF podr reasignar estos recursos en funcin de la ejecucin de proyectos y programas

LMITES DE ENDEUDAMIENTO (II)

Total de su deuda pblica No superar 200% entre Ingresos totales anuales, sin endeudamiento

LMITE DE ENDEUDAMIEN TO DE GADs

No superar 25% entre

Servicio anual de la deuda (capital , intereses y otros gastos)

Ingresos totales anuales, sin endeudamiento

A GADs QUE SUPEREN ESTOS LMITES

Se prohbe que instituciones pblicas y privadas les concedan crditos Someterse a plan de fortalecimiento y sostenibilidad fiscal aprobado por MF

DESTINO DEL ENDEUDAMIENTO

ENDEUDAMIENTO FINANCIAR EXCLUSIVAMENTE Programas Proyectos de infraestructura Proyectos con capacidad de pago Refinanciamiento de deuda externa en mejores condiciones

RESPONSABLE DE EJECUCIN DE PROYECTOS Y PROGRAMAS La institucin contratante del endeudamiento Si es endeudamiento del PGE, MF establecer responsable mediante resolucin

PROGRAMAS Y PROYECTOS DE EMPRESAS Y ENTIDADES FINANCIERAS PBLICAS (PRIORITARIOS SEGN SENPLADES)

MF podr realizar operaciones de crdito para inyectar recursos a entidad ejecutora MF establecer, de ser el caso, condiciones para restitucin de recursos, en la resolucin que autorice endeudamiento. Si el financiamiento se concede en trminos rentables, ventajosos o concesionales, la participacin de empresas de pas del prestamista, en la ejecucin del proyecto En estos casos, la seleccin y adjudicacin seguirn los procedimientos de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Contratacin Pblica y otras leyes

EN CONTRATOS DE FINANCIAMAIENTO PODR ESTABLECERSE

PROHIBICIONES

UTILIZAR FONDOS PARA GASTOS PERMANENTES CONCESIN DE CRDITO AL SECTOR PRIVADO COMPROMETER RENTAS, ACTIVOS O BIENES ESPECFICOS ENTREGAR CERTIFICADOS, BONOS U OTROS TTULOS EN PAGO DE REMUNERACIONES

Excepto los previstos en Constitucin para salud, educacin y justicia Calificados como excepcionales por el Presidente de la Repblica Excepto anticipos, banca pblica y entidades de crdito Banca pblica solo a favor de empresas donde Estado tenga participacin mayoritaria Excepcin autoriza el Comit de Deuda y Financiamiento y el Presidente de la Repblica, mediante decreto

Excepcin, proyectos que tienen capacidad de pago Pueden comprometer flujos y activos futuros

Excepcin, otras obligaciones, en las que adems del pago en efectivo se puede acordar la entrega de activos y ttulos valores a su justo precio.

COMIT DE DEUDA Y FINANCIAMIENTO, CDF (I)

Presidente de la Repblica (preside) INTEGRADO POR MF o delegado Secretario de SENPLADES o delegado SUBSECRETARI O A CARGO DE ENDEUDAMIEN TO

Secretario del Comit

Proporcionar asesora tcnica

FUNCIONES

REUNI ONES

Convoca MF

Autorizar mediante resolucin endeudamiento o novacin

Autorizar Regular colocaciones o procedimientos de recompra de ttulos endeudamiento de emitidos por el entidades fuera de Estado PGE

COMIT DE DEUDA Y FINANCIAMIENTO, CDF (II)

CADA ENTIDAD QUE TENGA PERSONERA JURDICA
Con autorizacin previa del comit podr resolver sobre endeudamiento Asumir responsabilidad de que endeudamiento y estipulaciones no afecten a soberana del Estado

COMIT DE DEUDA Y FINANCIAMIENTO

Corresponsable de condiciones financieras de endeudamientos que apruebe

DEBERES DEL COMIT

Dictar directrices para gestin de deuda Normar, analizar y aprobar trminos y condiciones financieras de endeudamiento. Se excluyen contratos de mutuo de GAD y deuda flotante Aprobar trminos y condiciones financieras para colocacin de ttulos del Estado o recompra de deuda, a cargo de MF Regular la contratacin de deuda Determinar modificaciones sustanciales en operaciones de endeudamiento Establecer el monto mximo de contratacin de deuda, por tipo, que no requiere autorizacin del comit (casos no contemplados en COPLAFIP)

TODO TRMITE DE ENDEUDAMIENTO OBSERVAR COPLAFIP MF ANTES DE AUTORIZACIN DEL COMIT VERIFICAR
Que no exceda lmite de endeudamiento para el respectivo ejercicio Que el endeudamiento sea sostenible y conveniente en trminos de perfil de vencimiento, tasa de inters y condicionalidades

LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS BENEFICIARIOS DEL ENDEUDAMIENTO VERIFICARN

Que programa o proyecto haya sido declarado prioritario por SENPLADES

EN CASO DE EMPRESAS, ENTIDADES FINANCIERAS Y GAD

Prioridad ser emitida por directorio o GAD, segn el caso.

DEUDA INTERNA MEDIANTE EMISIN DE BONOS (I)

FORMA DE OBTENER FINANCIAMIENTO (acceso directo a inversionistas)
PARTES DE UN BONO Condiciones del prstamo CUERPO Valor nominal (facial) Intereses semestrales CUPONES Desprendibles

Emisin y venta de bonos y otros papeles fiduciarios

Nominal (facial)

El que consta en el bono Capital del prstamo El que cotiza Bolsa de Valores
El de compra venta

Cupones cero

Por sorteo semestral, partes iguales (no al vencimiento) CAPITAL (redencin o rescate) PAGO DEL PRSTAMO Valor nominal Ganancia: Diferencia con valor de negociacin Semestrales INTERESES (cupones) Bonos sorteados: Se anulan cupones de semestres siguientes

PRECIOS DE UN BONO

De mercado

De negociacin

En relacin a valor nominal: Bajo la par, a la par o sobre la par

DEUDA INTERNA MEDIANTE EMISIN DE BONOS (II)

En consideracin de necesidades de financiamiento y mercado Emisin de ttulos a largo y mediano plazo Tipo de ttulos a emitirse Trminos y condiciones de colocacin Incluye titularizaciones de entidades financieras y no financieras

MF APRUEBA EMISIN (para autorizacin del CDF si fuera del caso)

EMISIONES DE TTULOS Anlisis y recomendacin del MF VALORES DE BANCA PBLICA

Cuando monto anual supere 0.15% del PGE

NEGOCIACIN

LUGAR DE NEGOCIACIN

AUTORIZADA EMISIN

REQUISITOS

Instrumentar escritura pblica. Interviene MF (emisiones del Estado) o representantes legales (de entidades emisoras)

De bonos y escritura, establece MF en normas tcnicas

MF de bonos del PGE. Bonos de entidades fuera de PGE, negocia ellas mismas con autorizacin de MF (no implica garanta del Estado)

A travs de bolsa de valores, excepto entre entidades pblicas

PAGO BONOS

Capital e intereses a travs de BCE, excepto emisiones de la banca pblica

GARANTAS SOBERANAS
ESTADO CENTRAL A NOMBRE DE ECUADOR Podr otorgar garanta soberana A favor de entidades que contraigan deuda para proyectos y programas de inversin en infraestructura pblica o que generen rentabilidad para su pago NO OTORGAR ESTAS GARANTAS A entidades que no sean del Estado central, para deuda con plazo menor a 360 das Estado ni entidades, a personas naturales o jurdicas de derecho privado (incluidas sin fines de lucro), excepto banca pblica y empresas con 70% de acciones del Estado.

PODR AUTORIZARSE ESTA GARANTA nicamente cuando las entidades, incluidas empresas, evidencien capacidad de pago de la deuda

PARA OTORGAR ESTAS GARANTAS

REGISTRO DE ESTAS GARANTAS Pasivo contingente Obligacin, cuando sea exigible al garante

PAGO DE GARANTAS Cuando el deudor no pague la deuda garantizada, pagar MF

RECUPERACIN DE GARANTAS MF tomar de las cuentas del deudor en instituciones financieras pblicas, los valores pagados y los costos financieros pactados (convenio de restitucin de valores) Podr adoptar medidas para recuperacin de estos valores pagados, inclusive accin coactiva

Establecer mecanismos de restitucin de valores pagados por el Estado, por incumplimiento del deudor

VI. TESORERA

COMPRENDE NORMAS, PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS PARA

Obtencin, depsito y colocacin de recursos financieros

Administracin y custodia de

Utilizacin de tales valores

Dineros

Valores

Para pago oportuno de obligaciones

Segn presupuesto

En funcin de liquidez

A travs de CUTN

ESTABLECER administracin eficiente, efectiva y transparente

De recursos de CUTN

Para responder a necesidades de pago de PGE

PROGRAMACIN saldos de caja del TN y movimientos de deuda DE CAJA DETERMINAR Para cubrir obligaciones y liquidez

Ingresos y gastos que afecten a

SISTEMA NICO DE CUENTAS

Cuenta nica del Tesoro Nacional (CUTN) Cuentas de la banca pblica Subcuentas de GAD

CONFORMADO POR

Cuentas de empresas pblicas

Cuentas de seguridad social

CUENTAS DE SEGURIDAD SOCIAL

Autonoma de CUTN en aspectos contables, operativos y de gestin Ninguna institucin del Estado podr Recursos propios y intervenir ni distintos de los del disponer de sus fisco fondos y reservas (Constitucin)

CUENTA NICA DEL TESORO NACIONAL (CUTN)

INGRESOS DE CUALQUIER FUENTE

Depsito en CUTN

DISPOSICIN (PAGOS) FONDOS CUTN

Ordenar MF

Cuentas Provisin Pago Deuda (transferencias desde CUTN Recursos Fiscales)

CUTN Recursos Fiscales (todos los ingresos) CUTN Recursos de Autogestin (de actividades propias de entidades)

CUTN Cuentas de Transferencias a GAD

AUXILIARES DE CUTN (identifican fuentes de recursos)

CUTN Preasignados (transferencias de CCU Recursos Fiscales y entrega a partcipes)

CUTN Fondos de Terceros (sujetos a devolucin o transferencia a CCU Autogestin o R. Fiscales)

CUTN Fondos Especiales (ingresos por deuda , fondos especiales por ley y fideicomisos)

PROGRAMACIN DE CAJA
ES PREVISIN CALENDARIZADA DE SUBSECRETARA TN ESTIMACIN DE FLUJO DE INGRESOS BASE DE FLUJO DE EGRESOS FLUJOS NO PRESUPUESTARIOS

Disponibilidades de fondos

Elaborar programacin de caja del PGE

Utilizacin de fondos segn presupuesto

Periodicidad (diaria, semanal, quincenal, mensual) responder a sus necesidades

Informacin de SRI, SENAE, SNH, BCE, instituciones con autogestin y subsecretara que maneja deuda

Programacin del devengo (PMD)

Agregar a movimientos presupuestarios

Programacin de la deuda

Cuotas cuatrimestrales de compromiso Cuotas mensuales de devengado (techo de gasto para el mes)
CON BASE EN PROGRAMACIN ANUAL DE CAJA, DEFINIR

SI NO EXISTEN DISPONIBILIDADES SUFICIENTES

Subsecretara TN utilizar mecanismos de financiamiento

Subsecretara TN podr invertir a corto plazo, con el mejor rendimiento

DE GENERARSE EXCEDENTES TEMPORALES

EJECUCIN DE CAJA EVALUAR MENSUALMENT E Programacin de caja podr modificarse en funcin de los ingresos reales Para garantizar cumplimiento de cuotas acordadas

GESTIN DE LOS FONDOS PBLICOS (I)

Manejo a travs de banca pblica

PROHIBIDO: Crear cuentas, fondos o mecanismos de manejo de ingresos y egresos, no autorizados por MF
RECURSOS PBLICOS Toda entidad pblica (autnoma o no) acreditar todos sus recursos en cuentas del BCE

Cobro, pago y transferencias, puede ser a travs de otras entidades financieras

Disposicin de autorizadores de pagos de entidades y MF Cuando existan obligaciones SALIDAS DE determinadas por entidades y previo CUTN registro presupuestario y contable

PGE a travs de CUTN (BCE) y subcuentas que defina MF Empresas, GAD y otras entidades, cuentas especiales en BCE

Gestionar anticipos a travs de varios desembolsos SE Gestionar proyectos a travs de fondos FACULTA A s rendir cuentas ENTIDADES No aplica a recursos de entidades pblicas S aplica a crditos otorgados por banca SIGILO pblica a sector privado BANCARIO

GESTIN DE LOS FONDOS PBLICOS (II)

REINTEGRO DE RECURSOS A CUTN

CUENTAS EN EL EXTERIOR

CUALQUIER INVERSIN EN EL EXTERIOR

RENDIMIENTOS DE INVERSIONES DE CUTN

TRANSACCIONES DE CUTN

Ordenar TN a entidades que violen Art. 299 inciso 3 de Constitucin (no depsito en banca pblica o inversin en exterior sin autorizacin)

Previa autorizacin del MF Depsito fijo o a la vista Para gestionar, conceder, pagar, endeudamiento, inversin o inters de seguridad

Ingreso a esta cuenta

Previa autorizacin de MF

Salvo comisiones que autorice MF

Exentas de retenciones, incluidas las tributarias

Sin perjuicio de responsabilidades

No sern ingresos de BCE

EXCEDENTES DE LIQUIDEZ CUTN EXCEDENTES DE ENTIDADES DEL PGE AL FIN DE AO EXCEDENTES DE GAD A FIN DE AO

Manejar MF
Ingresos del PGE del siguiente ejercicio Ingresos de caja del siguiente ejercicio

GESTIN DE LOS FONDOS PBLICOS (III)

SENTENCIAS EJECUTORIADAS Y PASADAS EN AUTORIDAD DE COSA JUZGADA

RECURSOS DE CUTN

DEFICIENCIAS DE CAJA O PARA OPTIMIZAR LIQUIDEZ DE ECONOMA

CERTIFICADOS DE TESORERA (CTs)

MANEJO INTEGRADO DE LIQUIDEZ DEL SECTOR PBLICO

Cumplimient o inmediato Inembargables MF podr emitir Certificados de Tesorera (CTs) para financiar egresos permanentes o no permanentes

Constituyen obligaciones de pago

Si implican egresos de recursos, financiar con presupuesto de entidad (puede hacer reformas en gasto no permanente)

No pueden ser objeto de apremio, medida cautelar ni preventiva

No sujetos para su emisin a trmites y requisitos de endeudamiento pblico Escritura pblica que rena requisitos de normas tcnicas
Plazo de pago no superar 360 das

BCE en coordinacin con MF podr gestionar liquidez de cuentas creadas en esta entidad.

No se afectar disponibilidad de recursos de entidades y su exigibilidad inmediata

CUENTAS ROTATIVAS DE INGRESOS

BANCO CENTRAL

INSTITUCIONES PBLICAS

MOVIMIENTOS DE ESTAS CUENTAS

CAJAS RECAUDADORAS

Podr designar bancos corresponsales

Mantendrn cuentas en bancos corresponsales para depositar sus recaudaciones: Cuentas Rotativas de Ingresos Apertura de estas cuentas una vez suscrito convenio (condiciones, plazos, compromisos y obligaciones.) Responsables de vigilar cumplimiento de convenio Depositar obligatoriamente sus ingresos en estas cuentas

No utilizar estas cuentas para otros propsitos Dbitos solo para transferencias a CUTNAutogestin o cuentas de transferencias de GAD Intereses que generen se trasladarn a CUTN- R. Fiscales, CUTN Autogestin o cuentas de transferencia de GAD No mantener otras cuentas en el mismo banco, para el mismo propsito

Instituciones que no tengan acceso a red bancaria o BNF

Ingresos pequeos que no justifican depsitos directos en bancos corresponsales Valores recibidos en cajas recaudadoras, depositar en banco corresponsal, el da hbil posterior, en forma completa e intacta

De entre bancos privados y de ser necesario, el Banco Nacional de Fomento

PERCEPCIN DE LOS RECURSOS FINANCIEROS

DETERMINACIN Y RECAUDACIN DE RECURSOS PGE Y DE ENTIDADES INGRESOS DEL TESORO NACIONAL PREASIGNACIONES RECURSOS DE AUTOGESTIN DE ENTIDADES

Responsabilidad de entidades y funcionarios que tienen estas responsabilidades

Corresponden a impuestos, tasas, contribuciones y otros Que debe recibir el Estado central Acreditar en CCU- R. Fiscales

Subsecretara del TN determinar recursos preasignados Transferir a CCU Preasignados

Por ventas, tasas derechos, contribuciones, arrendamientos, rentas de inversiones, multas y otros Recaudar a travs de cuenta rotativa de ingresos Registrar en sistema autorizado para su administracin y utilizacin posterior

RECURSOS DE PRSTAMOS Y DONACIONES EN MONEDA DE CIRCULACIN NACIONAL Ingresarn en cuenta matriz de BCE

RECURSOS POR CRDITOS EXTERNOS, COOP. NO REEMBOLSABLE Y OTROS Mantener en cuenta del BCE, en moneda sealada en contrato o convenio Para utilizar, convertir a moneda de circulacin nacional y acreditar en otra cuenta de BCE

REINTEGROS DE RECURSOS A CCU Por cualquier motivo (devoluciones de viticos, liquidacin de caja chica o fondos rotativos) Utilizar cuenta rotativa de ingresos y cdigo correspondiente (tesorero de la institucin instruir sobre estos datos)

INSTITUCIONES FUERA DE CCU Utilizar mecanismo de recaudacin similar al expuesto

PAGOS DE OBLIGACIONES

BASE DE DATOS DE BENEFICIARIOS Y SUS CUENTAS BANCARIAS

Mantiene Subsecretara del TN En estas cuentas se acreditarn los pagos Registro solicita cada institucin y los datos coincidirn con los del SRI Nuevos beneficiarios, notificar institucin a Subsecretara del TN para registro y activacin

BENEFICIARIOS

Proveedores, contratistas Funcionarios pblicos, empleados, trabajadores Terceros

ENTIDAD

Solicita pago

SUBSECRET ARA DEL TN

Ordena pago al BCE (inclusive deuda) De acuerdo a PMD aprobado

BANCO CENTRAL

Transfiere fondos a cuenta bancaria del beneficiario

CUENTA DEL BENEFICIAR IO

PAGOS DE OBLIGACIONES
PAGOS CON CARGO A CUTN Recursos de autogestin y preasignados SE REALIZARN SI Responden a programacin de caja diaria de Subsecretara del TN Si la institucin que solicita tiene disponibilidades suficientes

Recursos de prstamos o donaciones

Si la institucin ha recibido el desembolso y tiene disponibilidad suficiente

Segn instrucciones de unidad responsable. Subsecretara TN ordenar dbito de provisin y transferencia a cuentas segn instruccin de pago Si existe registro contable y solicitud de pago que permita regulacin presupuestaria o recuperacin de estos valores
Mecanismos de pago similares Acordados con BCE

Servicio de la deuda

Anticipos de sueldos o a contratistas, constitucin de cajas chicas y fondos rotativos, subrogaciones de deuda

ENTIDADES FUERA DE CUTN

MODALIDADES DE PAGO

SISTEMA DE PAGOS INTERBANCARIO (SPI)

Subsecretara del TN ordena a BCE dbito de cuenta de institucin solicitante y crdito en cuenta bancaria del beneficiario (va electrnica) Modalidad de pago principal Todo el proceso es electrnico BCE comunica a Subsecretara del TN diariamente inconsistencias. Esta ltima comunica a instituciones para correccin nicamente gastos con caja chica Liquidar en cada ejercicio fiscal y reabrir al inicio del ao siguiente

EN EFECTIVO

FONDOS SUJETOS A REPOSICIN

Pueden establecer las instituciones para pagos urgentes y para proyectos Liquidar dentro del mismo ejercicio fiscal

LIQUIDACIN Y EXTINCIN DE OBLIGACIONES ENTRE ENTIDADES

CUANDO MF ESTABLEZCA QUE

Entre dos o ms entidades del Estado Entre el Estado y otras entidades

PUEDEN EXTINGUIRSE OBLIGACIONES RECPROCAS

Por pago, condonacin o compensacin

LES CONMINAR
Para que en un plazo determinado Suscriban un convenio de extincin de obligaciones, segn normas que expida MF

ESPECIES FISCALES
PARA COBRAR POR VENTAS
Documento que representa un valor y se entrega a quien pag por servicio Mecanismo de control de recaudaciones ESPECIES FISCALES MINISTERIO DE FINANZAS

Entregar especies valoradas

Facturas, notas de venta u otros autorizados

Fija precio y autoriza emisin Excepto GAD, seguro social y empresas

Llevar en cada institucin De emisin, ventas y bajas Entregar esta informacin a MF

REGISTROS

PRESUPUEST O El costo de la emisin El ingreso por la venta

INSTITUTO GEOGRFICO MILITAR (IGM)

nico autorizado

Para imprimir especies fiscales valoradas