Prezentarea unitatii patrimoniale

Denumirea firmei: SC. UNITED SRL Sediul social: Aita Mare nr.13 CUI: 5731630 Forma juridica de organizare: Societate cu raspundere limitata Data infiintarii: 1994 Obiectul de activitate: Restaurante si baruri Capital social: 200 lei

Particularitatile activitatii
Societatea SC UNITED SRL, conform obiectului de activitate prezentat, deine dou baruri n oraul Baraolt, Bar Hello i Bar Prestige. Pe lng activitatea principal se ocup i cu confecionarea panourilor de publicitate. Societatea n anii precedeni i n perioada ian-iun 2008 a nregistrat pirdere din cauza faptului c nu a desfurat activitate, iar repornirea activitii a necesitat cheltulieli mari. Societatea are 5 salariati 4 barmani i un muncitor pentru confecionarea panourilor publicitare. Este microntreprindere n sensul Legii 346/2004, dar pltitor de impozit pe profit i pltitor de TVA trimestrial.

Organigrama societii

ADMINIS TRATOR

BARMAN

BARMAN

BARMAN

BARMAN

MUNCITOR

Monografie contabila pe luna iulie 2008

La societatea studiat sunt trei feluri de activiti: vnzri de marf cu amnuntul, prestri servicii de confecionare de panouri publicitare i producie de panuori publicitare din materii prime proprii. Din aceast cauz sunt necesare dou feluri de gestiuni: Gestiunea 0 pentru materii prime i materiale auxiliare, unde evidena stocurilor este inut cantitativ-valoric, i gestiunile Bar Hello i Bar Prestige la care evidena stocurilor este inut global valoric. Conturile utilizate pentru evidena stocurilor sunt : Gestiunea 0 : 301, 3021,371.1, Bar Hello 371.2.1, Bar Prestige 371.2.2. La data de 1 iulie se achizitioneaz mrfuri de la furnizori n Barul Prestige, n valoare de 1012,61 lei plus TVA, adaos comercial 25%. Pe baza Facturii fiscale se ntocmete Nota de intrare recepie, n care se precizeaz i preul de vnzare inclusiv TVA. Se nscriu datele i n Raportul de gestiune. Pe baza NIR se nregistrez n conturi:
% 371.2.2 4426 = Marfuri (Bar Prestige) TVA deductibil 401 Furnizori 1205 1012,61 192,39

371.2.2

Marfuri (Bar Prestige)

% 4428.2 378.2.2

TVA neexigibil Diferente de pret la marfuri Bar Prstige

487,39 239,5 247,89

Similar se achiziioneaz mrfuri n Barul Hello, n valoare de 668,91 plus TVA, adaos comercial 24%, se ntocmete NIR, se nregistreaz n Raportul de gestiune i n contabilitate:
% 371.2.1 4426 = Marfuri (Bar Hello) TVA deductibil 401 Furnizori 796 668,91 127,09

371.2.1

Marfuri (Bar Hello)

% 4428.1 378.2.1

TVA neexigibil Diferente de pret la marfuri Bar Hello

331,09 159,66 171,43

La data de 1 iulie, pe baza Facturii fiscale se achiziioneaz materii prime n valoare de 525 lei plus TVA, constnd n hrtie i adeziv de la SC IZAPACK SRL. Se recepioneaz marfa ntocmind Nota de intrare recepie (NIR) nregistrarea n contabilitate:
% 301 3021 4426 Materii prime Materiale auxiliare TVA deductibil = 401.00047 Furnizori 624,75 400 125 99,75

Se achit factura din cas i pe baza chitanei se nregistreaz n Registrul de cas:

401.00047 Furnizori = 5311 Casa in lei 624,75

Zilnic n cele dou baruri se vnd mrfuri, care pe baza Raportului zilnic din casa de marcat i a Monetarului ntocmit de barman se nregistreaz n Registrul de cas i n contabilitate astfel:
5311 Casa in lei = % 707.2.2 5311 Casa in lei = 4427 % 707.2.1 4427 Ven. din vanzarea marfurilor (Bar Prestige) TVA colectata Ven. din vanzarea marfurilor (Bar Hello) 3546 2979,83 566,17 2938 2468,91 469,09

Concomitent se nregistreaz i n Raportul de gestiune ieirile din stoc. La data de 5 iulie se primete o comand de la SC BIG WEST SRL pentru un panou publicitar. Pe baza Bonului de consum se elibreaz din depozit materiile prime n valoare de 80 lei, materiale auxiliare n valoare de 12,5 lei, se confectioneaz panoul publicitar i pe baz de Bon de predare-primire intr produsul finit n Depozitul de produse finite cu valoarea prestabilit de 200 lei. nregistrrile contabile sunt:
601 6021 345 Chelt. cu materii prime Chelt. cu materiale auxiliare Produse finite = = = 301 3021 711 Materii prime Materiale auxiliare Variatia stocurilor 80 12,5 200

Pe data de 5 iulie se livreaz produsul finit ctre BIG WEST SRL,n valoare de 200 lei plus TVA, se ntocmete Facura fiscal i se ncaseaz prin cas.

nregistrrile contabile sunt:

4111.00012 Clienti( analitic Big W) = 701 4427 4111.00012 345 % Venituri din vanzarea produselor finite TVA colectata Clienti Produse finite 238 200 38 238 200

5311 711

Casa in lei Variatia stocurilor

= =

La data de 6 iulie se trimite un salariat n delegaie, se ntocmete Ordin de deplasare i se d salariatului un avans de trezorerie de 100 lei, ntocmindu-de Dispoziia de plat ctre caserie. nregistrarea contabil este:
542 Avansuri de trezorerie = 5311 Casa in lei 100

La data de 7 iulie salariatul se ntoarce aduce Factura fiscal n valoare de 83 lei plus TVA i Bonul fiscal de la hotel i pe baza Decontului de cheltuieli i justific cheltuielile, i returneaz restul n cas. nregistrrile contabile sunt:
% 625 4426 401.00037 5311 Cheltuieli cu deplasari, detasari si tranferari TVA deductibil Furnizori Casa in lei = 401.00037 Furnizori 98,77 83 15,77 98,77 1,23

= =

542 542

Avansuri de trezorerie Avansuri de trezorerie

La data de 08 iulie se depune numerar la banca 200 lei i pe baz de Foaie de vrsmnt se nregistreaz n Registrul de cas:
581 Viramente interne = 5311 Casa in lei 200

Pe baza Extrasului de cont din banc se ntocmete Jurnalul de banc. nregistrarea contabil este:
5121.1 Conturi in banci in lei = 581 Viramente interne 200

La data de10 iulie pe baza Facturii fiscale se achiziioneaz un program informatic n valoare de 700 lei, se intocmete Proces verbal de receptie imobilizri, i Fia mijlcului fix i se d un numr de inventar. nregistrrile n contabilitate sunt:
% 208 4426 Alte imobilizari necorporale TVA deductibil = 404 Furnizori de imobilizari 833 700 133

La data de 10 iulie pe baza Extrasului de cont din banc se nregistreaz n Jurnalul de banc i n contabilitate comision bancar pltit pentru administrare cont n valoare de 7 lei:
627 Cheltuieli cu serviciile bancare 5121.1 = Conturi in banca in lei 7

La data de 15 iulie se observ deprecierea unei coale de hrtii n Depozitul de materii prime i se ntocmete un Proces verbal de constatare a deprecierii. Se hotrete constituirea unui provizion pentru depreciarea stocurilor. nregistrarea cotabila este:
6814 Chelt. De exploatare priv ajustrile pentru deprecierea activelor circulante = 391 Ajustri pentru deprecierea materiilor prime 20

La data de 15 iulie se primete o comand de la PRIMRIA ORAULUI BARAOLT pentru un panou publicitar. Pe baza Bonului de consum se elibreaz din depozit materiile prime n valoare de 80 lei, materiale auxiliare n valoare de 12,5 lei, se confectioneaz panoul publicitar i pe baz de Bon de predare-primire intr produsul finit n Depozitul de produse finite cu valoarea prestabilit de 200 lei. nregistrrile contabile sunt:
601 6021 345 Chelt. cu materii prime Chelt. cu materiale auxiliare Produse finite = = = 301 3021 711 Materii prime Materiale auxiliare Variatia stocurilor 80 12,5 200

La data de 15 iulie se ncaseaz de la clientul Ex-For SRL prin banc suma de 10000 lei. Pe baza extrasului din banc se nregistrez n Jurnalul de banc i n contabilitate:
5121.1 Conturi in banci in lei 4111 Clienti 10000

La data de 15 iulie se platesc din cas pe baza Statelor de plata salariile. Totodat se platesc ctre Bugetul de stat i Bugetul asugurrilor sociale pe baz de Foaie de vrsmnt la Trezoreria statului datoriile ctre stat. nregistrarea n Registrul de cas i n contabilitate:
% 421 4311 4312 4313 4314 4315 4371 4372 4373 444 447 Personal -salarii datorate Contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia personalului la asigurarile sociale Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate Contributia angajatului pentru asigurarile sociale de sanatate Contributia angajatorului pentru concedii si indemnizatii Contributia unitatii la fondul de somaj Contributia personalului la fondul de somaj Contributia pentru fondul de garantare Impozitul pe venituri de natura salariilor Fonduri speciale taxe si varsaminte = 5311 Casa in lei 4734 2176 335 369 201 218 4 59 43 72 645 612

La data de 25 iulie se acorda un mprumut pe termen lung unui ter n valoare de 5000 lei cu o dobnd de 10% pe an. Se ntocmete un Contract de mprumut , se pltete cu Ordin de plat, iar pe baza extrasului din banc se nregistreaz n contabilitate:
Imprumuturi acordate pe termen lung

2673

5121.0

Conturi in banci in lei

5000

La data de 31 iulie se vinde o imobilizare corporala, o main de lefuit la valoarea de 10200 lei plus TVA. Se ntocmete factura fiscal , se nregistreaz n Registrul imobilizrilor i n Fia imobilizrii corporale i n contabilitate:
461 Debitori diversi = % 7583 4427 Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital TVA colectata 12138 10200 1938

Se descarc gestiunea cu ieirea de imobilizare:

% 2813 6583

= Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital

2131

Echipamente tehnologice masini , utilaja si instalatii de lucru

10750 559,9 10190,1

La sfrsitul lunii iulie se calculeaz salariile personalului. n cursul lunii se ntocmete Fia de pontaj n care se nscriu n fiecare zi pentru fiecare salariat orele lucrate, zilele de concediu, de boal etc. Pe baza pontajului, a Certificatelor de incapacitate temporar de munc i altor documente se ntocmesc Statele de salarii. n statele de salarii se nscriu salariile brute, reinerile de la salariai, deducerile personale i alte reineri. Pe baza statelor de plat se nregistreaz n contabilitate:

641

Chetuieli cu salariile personalului Personal -salarii datorate

421

Personal -salarii datorate

6000

421

= = = = =

% 444 4372 4312 4314 4315 4371 4373 4313 Impozitul pe venituri de natura salariilor Contributia personalului la fondul de somaj Contributia personalului la asigurarile sociale Contributia angajatului pentru asigurarile sociale de sanatate Contributia unitatii la accidente de munca Contributia unitatii la fondul de somaj Contributia pentru fondul de garantare Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate Contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia unitatii pentru concedii si indemnizatii

4155 625 30 570 330 30 60 15 330

6451 6452 6452 6453

6451 6451

Contributia entitatii la asigurarile sociale Contributia entitatii la ajutorul de somaj Contributia entitatii la ajutorul de somaj Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate Contributia entitatii la asigurarile sociale Contributia entitatii la asigurarile sociale

= = = =

= =

4311 4317

1170 51

635

Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate

447

Comision Inspect. terit. de munca

45

La sfrsitul lunii se descarc gestiunile global valorice cu ajutorul coeficientului K Bar Hello:

K=(SIC378+RC378)/((SID371+RD371)-(SIC4428+RC4428))= =(1750.10+171.43)/((6181.69+1000.00)-(986.99+159.66))=0.3184 Adaos descrcat=K*RC707.2.1=0.3184*2468.91=786.09 TVA neexigibil=RC707.2.1*19/100=2468.91*19/100=469.09 Bar Prestige: K=(SIC378+RC378)/((SID371+RD371)-(SIC4428+RC4428))= =(955.71+247.89)/((3874.61+1500.00)-(618.64+239.50))= =0.2665 Adaos descrcat=2979.83*0.2665=794.12 TVA neexigibil=2979.83*19/100=566.17
nregistrrile contabile:
607.2.1 378.2.1 4428.1 607.2.2 378.2.2 4428.2 Cheltuieli privind marfurile Diferente de pret la marfuri TVA neexigibil Cheltuieli privind marfurile Diferente de pret la marfuri TVA neexigibil = = = = = = 371.2.1 371.2.1 371.2.1 371.2.2 371.2.2 371.2.2 Marfuri Bar Hello Marfuri Bar Hello Marfuri Bar Hello Marfuri Bar Prestige Marfuri Bar Prestige Marfuri Bar Prestige 1682,82 786,09 469,09 2185,73 794,1 566,17

Se nregistreaz amortismentul aferent lunii iulie:

6811 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor = = 280 2813 Amortizari privind imobilizarile necorporale Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor 6,77 111,98

Dup cumm reiese din balanta de verificare societatea a nregistrat pierdere n anul 2008. Dac ar fi nregistrat profit formula contabila ar fi fost:

691

Cheltuieli cu impozitul pe profit

4411

Impozitul pe profit

Se nchide luna:
121 Profit si pierdere = % 601 6021 607.2.1 607.2.2 625 627 635 641 6451 6452 Cheltuieli cu materiile prime Cheltuieli cu materiale consumabile Cheltuieli cu marfurile Cheltuieli cu marfurile Cheltuieli cu deplasari Cheltuieli cu serviciile bancare Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate Chetuieli cu salariile personalului Contributia entitatii la asigurarile sociale Contributia entitatii la ajutorul de somaj Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor Profit si pierdere 22198,40 160,00 50,00 1682,82 2185,73 83,00 7,00 45,00 6000,00 1251,00 75,00

6453

330,00

6583 6811 6814 % 701 707.2.1 707.2.2 711 7583 = Ven. din vanzarea prod. finite Venituri din vanzarea marfurilor Venituri din vanzarea marfurilor Variatia stocurilor Venituri din vanzarea activelir si alte operatii de capital 121

10190,10 118,75 20,00 16048,74 200,00 2468,91 2979,83 200,00 10200,00

Societatea este platitor de TVA trimestrial astfel nu se nchide conturile de TVA n luna iulie.

Balana de verificare:
Simbol cont Denumire cont CAPITAL SUBSCRIS SI VARSAT PROFIT SI PIERDERE ALTE IMOBILIZARI NECORPORALE ECHIP. TEHNOLOGICE (MASINI,UTIL.) IMPRUMUTURI ACORDATE TERM. LUNG. AMORT. PRIVIND IMOB. NECORP. AMORT. INST., MIJ. DE TRANSPORT MATERII PRIME MATERIALE AUXILIARE CONBUSTIBILI ALTE MATERIALE CONSUMABILE MAT. DE NATURA OB. DE INVENTAR PRODUSE FINITE MARFURI DIF.DE PRET LA MARFURI PROV. PT. DEPREC. MAT. PRIME FURNIZORI FURNIZORI DE IMOBILIZARI CLIENTI PERSONAL SALARII DATORATE PERSONAL AJUTOARE MAT. DAT. CTB. UNITATII LA ASIG. SOC. CTB. ANG. LA ASIG. SOC. CTB. FIRMA PT. ASIG. SOC. SANAT. CTB. ANG. LA ASIG. SOC. SANAT. CONTRIBUTII DE ASIG. DE ACC. DE MUNCA SI BOLI Sold in debitor 0 4663,19 650 10750 0 0 0 0 0 0 1222,92 1257,32 0 10056,3 0 0 0 0 11205,02 0 0 0 0 0 0 0 Sold in creditor 200,00 0 0 0 0 33,85 559,9 0 0 0 0 0 0 0 2705,81 0 2934,32 0 0 2176 0 335 369 201 218 4 Rulaj debitor 0 22198,4 700 0 5000 0 559,9 400 125 0 0 0 400 2500 1580,19 0 723,52 0 238 3731 0 335 369 201 218 4 Rulaj creditor 0 16048,7 0 10750 0 6,77 111,98 160 50 0 0 0 200 6484 419,32 20 2724,52 833 10238 6000 0 1170 570 330 330 30 Sume totale debitoare 0 81386,27 1350 10750 5000 0 559,9 400 125 336,08 1222,92 1409,31 400 34503 7755,62 0 25341,79 11400 43178,02 35473 0 7062 3223 1865 2205 0 Sume totale creditoare 200 70573,42 0 10750 0 40,62 671,88 160 50 336,08 0 151,99 200 28430,7 9300,56 20 30277,11 12233 41973 39918 0 8232 3793 2195 2535 30 Sold final debitor 0 10812,85 1350 0 5000 0 0 240 75 0 1222,92 1257,32 200 6072,3 0 0 0 0 1205,02 0 0 0 0 0 0 0 Sold final creditor 200,00 0 0 0 0 40,62 111,98 0 0 0 0 0 0 0 1544,94 20 4935,32 833 0 4445 0 1170 570 330 330 30

1012 121 208 2131 2673 280 2813 301 3021 3022 3028 303 345 371 378 391 401 404 4111 421 423 4311 4312 4313 4314 4315

10

4317 4371 4372 4373 4423 4426 4427 4428 444 447 4551 461 5121 5311 542 581 601 6021

PR CONTRIBUTII PT CONCEDII SI INDEMNIZATII CTR. UNITATII LA FD. SOMAJ CTR. ANG. LA FD. SOMAJ CONTRIB. PT FONDUL DE GARANTARE TVA DE PLATA TVA DEDUCTIBILA TVA COLECTATA TVA NEEXIGIBILA IMPOZITUL PE SALARII FONDURI SPECIALE TAXE SI VARS. ASOCIATICONTURI CURENTE DEBITORI DIVERSI CONTURI LA BANCA IN LEI CASA IN LEI AVANSURI DE TREZORERIE VIRAMENTE INTERNE CHELT. CU MATERIILE PRIME CHELT. CU MATERIALE AUXILIARE CHELT. PRIVIND COMBUSTIBILU L CHELT. CU OBIECTE DE INVENTAR CHELT. CU MAT.NESTOCA TE CHELT. CU ENERGIA SI APA CHELT. PRIVIND MARFURILE CHELT. CU REDEVENTE SI CHIRII CHELT. CU TRANSPORTUL CHELT. CU DEPLASARI, DETASARI CHELT. POSTALE SI TAXE TELECOM. CHELT. CU SERV.BANCAR E

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 464,96 8524,59 0 0 0 0

0 59 43 72 6000,79 0 0 1605,63 645 612 30020 0 0 0 0 0 0 0

0 59 43 72 0 568 0 1035,26 645 612 0 12138 10200 6723,23 100 200 160 50

51 60 30 15 0 0 3011,26 399,16 625 45 0 0 5007 5658,75 100 200 160 50

0 339 169 0 0 4927,22 10360,01 4539,36 3700 339 1400 12138 22980,03 80224,87 100 1180 160 50

51 399 199 15 6000,79 4359,22 13371,27 5508,89 4325 384 31420 0 17322,07 70635,8 100 1180 160 50

0 0 0 0 0 568 0 0 0 0 0 12138 5657,96 9589,07 0 0 0 0

51 60 30 15 6000,79 0 3011,26 969,53 625 45 30020 0 0 0 0 0 0 0

6022 603 604 605 607 612 624 625

0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 3868,55 0 0 83

0 0 0 0 3868,55 0 0 83

638,62 151,99 564,34 183,66 16135,72 257,65 82,85 83

638,62 151,99 564,34 183,66 16135,72 257,65 82,85 83

0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0

626 627

0 0

0 0

0 7

0 7

571,99 34,11

571,99 34,11

0 0

0 0

11

628 635 641 6451 6452

6453 6583 665 6811 6814 701 704 707 711 7583 7588 766

ALTE CHELT.CU SERV.LA TERTI CHELT.CU ALTE IMPOZITE & TAXE CHELT. CU SALARII PERSONAL CTB. UNIT. LA ASIG.SOC. CTB. UNIT. LA AJ.DE SOMAJ CONRIB. FIRMEI PT.ASIG.SOC.S ANAT CHELT. ACT.CEDATE, ALTE OP. CAP. CHELT. DIN DIF. DE CURS VALUT. CHELT. DE EXPL.CU AMORT. IMOB. CHELT. PROV. DEPREC. ACTIVE CIRC V. DIN VANZAREA PROD.FINITE V. DIN LUCRARI SI SERVICII V. DIN VANZARI DE MARFURI VARIATIA STOCURILOR V. DIN CEDAREA ACTIVELOR ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE V. DIN DOBINZI

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0

0 45 6000 1251 75

0 45 6000 1251 75

262,5 299 39918 8313 499

262,5 299 39918 8313 499

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

330 10190,1 0 118,75 20 200 0 5448,74 400 10200 0 0

330 10190,1 0 118,75 20 200 0 5448,74 400 10200 0 0

2195 10190,1 63,24 712,5 20 200 36084,05 23891,34 400 10200 0 0,03

2195 10190,1 63,24 712,5 20 200 36084,05 23891,34 400 10200 0 0,03

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Guzs Katalin

12