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001 Oquelucroarbitrado?
Oarbitramentodelucroumaformadeapuraodabasedeclculodoimpostoderendautilizada pelaautoridadetributriaoupelocontribuinte. aplicvel pela autoridade tributria quando a pessoa jurdica deixar de cumprir as obrigaes acessriasrelativasdeterminaodolucrorealoupresumido,conformeocaso. Quando conhecida a receita bruta, e, desde que ocorrida qualquer das hipteses de arbitramento previstas na legislao fiscal, o contribuinte poder efetuar o pagamento do imposto de renda correspondentecombasenasregrasdolucroarbitrado.
003 Aquemcabeaaplicaodoarbitramentodelucro?
Ocorridas quaisquer das hipteses que ensejam o arbitramento de lucro, previstas na legislao fiscal,poderoarbitramento: 1) seraplicadopelaautoridadefiscal,emqualquerdoscasosprevistosalegislaodoimpostode renda; 2) seradotadopeloprpriocontribuinte,quandoconhecidaasuareceitabruta. Vejaainda: OpoporregimedeapuraodoIRPJ:
Perguntas004e009docaptuloXIII(LucroPresumido);e Pergunta008docaptuloXV(LucroRealEstimado). Hiptesesdearbitramentoprevistasnalegislao: Pergunta008destecaptulo.
Normativo: RIR/1999,arts.530e531.
005 Poderhavermudanadoregimedetributaoduranteo
anocalendrio para o contribuinte que j efetuou o recolhimentocombasenolucroarbitrado?
A pessoa jurdica que, em qualquer trimestre do anocalendrio, tiver seu lucro arbitrado poder optar pela tributao com base no lucro presumido nos demais trimestres, desde que no esteja obrigadaapuraopelolucroreal. Notas:
Mudana Pergunta
de 006
regime deste
durante captulo
anocalendrio: Arbitrado); e
Normativo: RIR/1999,art.531,incisoI,eINSRFn93,de1997,art.47.
006 Apessoajurdicaquetenhaadotadooregimedetributao
combasenolucrorealpodermudaraformadetributao paraolucroarbitradonocursodomesmoanocalendrio?
A adoo do regime de tributao com base no lucro arbitrado s cabvel na ocorrncia de qualquerdashiptesesdearbitramentoprevistasnalegislaotributria. Ocorrendotalsituaoeconhecidaareceitabruta,ocontribuintepoderarbitrarolucrotributvel do respectivo anocalendrio, ou somente de um trimestre, sendolhe assegurado o direito de permanecernoregimedolucrorealnosdemaisperodosdeapuraotrimestrais.
Vejaainda:
Normativo:
RIR/1999,art.531,incisoI,eINSRFn93,de1997,art.47.
007 Emcasodearbitramentodelucroficamaspessoasjurdicas
liberadasdacomprovaodaorigemdasreceitasrecebidase daaplicaodepenalidades?
No. Mesmo sendo tributadas com base no lucro arbitrado persiste a obrigatoriedade de comprovaodasreceitasefetivamenterecebidasouauferidas. O arbitramento de lucro em si por no ser uma sano, mas uma forma de apurao da base de clculodoimposto,noexcluiaaplicaodaspenalidadescabveis. Normativo: RIR1999,art.538.
3) ocontribuinteoptarindevidamentepelolucropresumido; 4) o comissrio ou representante da pessoa jurdica estrangeira deixar de escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do comitente, residente ou domiciliado no exterior; 5) o contribuinte no mantiver, em boa ordem e segundo as normas contbeis recomendadas, LivroRazooufichasutilizadaspararesumir,totalizar,porcontaousubconta,oslanamentos efetuadosnoDirio; 6) o contribuinte no mantiver escriturao na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborarasdemonstraesfinanceirasexigidaspelalegislaofiscal,noscasosemqueomesmo seencontreobrigadoaolucroreal; 7)ocontribuinte no escriturar ou deixar de apresentar autoridade tributria os livros ou registros auxiliares de que trata o 2 do artigo 177 da Lei n 6.404/76 e 2 do artigo 8 do Decreto-Lei n 1.598/77. Notas:
Aspessoasjurdicas,cujasfiliais,sucursaisoucontroladasnoexteriorno dispuserem de sistema contbil que permita a apurao de seus resultados, tero os lucros decorrentes de suas atividades no exterior determinados, por arbitramento, segundo as disposies da legislao brasileira(INSRFn213,de2002,art.5).
009 Qualoperododeapuraodolucroarbitrado?
O imposto de renda com base no lucro arbitrado determinado por perodos de apurao trimestraisencerradosem31demaro,30dejunho,30desetembroe31dedezembrodecadaano calendrio.
Normativo: RIR/1999,arts.532e535.
variaes monetrias ativas, as demais receitas e todos os resultados positivos obtidos pela pessoajurdica,inclusiveosjurosrecebidoscomoremuneraodocapitalprprio,osdescontos financeiros obtidos, os juros ativos no decorrentes de aplicaes e os demais resultados positivosdecorrentesdereceitasnoabrangidasnoitemanterior; 3) tambm devero ser includos os valores recuperados correspondentes a custos e despesas inclusive com perdas no recebimento de crditos, salvo se o contribuinte comprovar no ter deduzidotaisvaloresemperodoanteriornoqualtenhasesubmetidotributaocombaseno lucro real, ou que se refiram a perodo a que tenha se submetido ao lucro presumido ou arbitrado. Notas:
O Regime Tributrio de Transio RTT de que trata o art. 15 da MP n 449, de 2008, ser obrigatrio a partir do ano-calendrio de 2010, inclusive para a apurao do imposto sobre a renda com base no lucro arbitrado (MP n 449, de 3 de dezembro de 2008, art. 15, 3). Osrendimentosauferidosemaplicaesfinanceirasseroadicionadosao lucropresumidoouarbitradosomenteporocasiodaalienao,resgate ousessodottuloouaplicaoregimedecaixa
Vejaainda: Basedeclculo:
Pergunta014docaptuloXIII(LucroPresumido);e Pergunta012docaptuloXV(LucroRealEstimado). Percentuaisaplicveissobreoutrosvalores, p/clculodoLucroArbitrado(receitanoconhecida): Pergunta019destecaptulo.
012 Conhecidaareceitabrutadeumapessoajurdicaquaisos
percentuais que devem ser aplicados para apurao do lucroarbitrado?
Os percentuais a serem aplicados sobre a receita bruta, quando conhecida, so os mesmos aplicveis para o clculo da estimativa mensal e do lucro presumido, acrescidos de20%, exceto quantoaofixadoparaasinstituiesfinanceiras,conformetabelaaseguir:
Atividades
Percentuais
Atividadesemgeral(RIR/1999,art.532)
9,6%
Revendadecombustveis
1,92%
Serviosdetransporte(excetotransportedecarga)
19,2%
Serviosdetransportedecargas
9,6%
Serviosemgeral(excetoservioshospitalares) Servioshospitalares,serviosdeauxliodiagnsticoe terapia; patologia clnica, imagenologia, anatomia patolgicaecitopatologia,medicinanucleareanlises epatologiasclnicas. Intermediaodenegcios Administrao,locaooucessodebensedireitosde qualquernatureza(inclusiveimveis) Factoring
38,4%
9,6%
38,4%
38,4%
38,4%
Bancos,instituiesfinanceiraseassemelhados
45%
Vejaainda: Percentuaisaplicveisreceita,
p/obtenodabasedeclculo: Pergunta015docaptuloXIII(LucroPresumido); Pergunta013e014docaptuloXV(LucroRealEstimativa). Percentuaisaplicveissobreoutrosvalores, p/clculodoLucroArbitrado(receitanoconhecida): Pergunta019destecaptulo.
Normativo: RIR/1999,arts.532e533.
Normativo: RIR/1999,art.223,3.
Tal prerrogativa no se aplica s pessoas jurdicas que prestam servios hospitalaresetransporte,bemcomossociedadesprestadorasdeservio deprofisseslegalmenteregulamentadas.
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Vejaainda: Reduodepercentuais,
PJexclusivamenteprestadoradeservios: NotasPergunta015docaptuloXIII(LucroPresumido).
Normativo: Lein9.250,de1995,art.40;e
INSRFn93,de1997,art.41,6ao9.
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Notas:
Nocasodenohavercomprovaodoscustospelapessoajurdica implicaraadiointegraldareceitabasedeclculodolucroarbitrado. Parafinsdeapuraodoganhodecapitalaspessoasjurdicas deveroconsiderar,quantoaosbensedireitosadquiridosatofinal de1995(RIR/1999,art.536,6): a)sedoativopermanente,ovalordeaquisio,corrigido monetariamenteat31/12/1995,diminudodosencargosdedepreciao, amortizao ouexaustoacumulada; b)se,emboranoclassificadosnoativopermanente,sujeitoscorreo monetriaat31/12/1995,ovalordeaquisiocorrigidoatessadata. Casonaalienaodebemoudireitosejaverificadaperda,estanoser computadaparafinsdolucroarbitrado. Naapuraodeganhodecapital,osvaloresacrescidosemvirtudede reavaliaosomentepoderosercomputadoscomoparteintegrante doscustosdeaquisiodosbensedireitosseapessoajurdica comprovarqueosvaloresacrescidosforamcomputadosnadeterminao dabasedeclculodoimposto(RIR/1999,art.536,2).
Vejaainda: Custoouvalorcontbildebensedireitos,
paraapuraodeganhosdecapital: Pergunta024docaptuloXIII. Ganhosdecapitalparaefeitosdetributao: Perguntas023e024docaptuloXIII(LucroPresumido); Pergunta016docaptuloXV(LucroRealEstimativa).
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BasesAlternativas Lucrorealreferenteaoltimoperodoemqueapessoa jurdica manteve escriturao de acordo com as leis comerciaisefiscais. Somadosvaloresdoativocirculante,realizvelalongo prazo e permanente, existentes no ltimo balano patrimonialconhecido. Valor do capital, inclusive correo monetria contabilizada como reserva de capital, constante do ltimobalanopatrimonialconhecidoouregistradonos atosdeconstituiooualteraodasociedade. Valor do patrimnio lquido constante do ltimo balanopatrimonialconhecido. Valordascomprasdemercadoriasefetuadasnoms Soma,emcadams,dosvaloresdafolhadepagamento dos empregados e das compras de matriasprimas, produtosintermediriosemateriaisdeembalagem Somadosvaloresdevidosnomsaempregados Valormensaldoaluguel
Coeficiente
1,5
0,04
0,07
0,05 0,4
0,4
0,8 0,9
Notas:
1)Oart.535,1,RIR/1999estabeleceque,acritriodaautoridade lanadora,poderoseradotadoslimiteseprefernciasnaaplicao dospercentuais,levandoemconsideraoaatividadedaempresa: a)atividadeindustrialsomadafolhadepagamento dosempregados,dascomprasdematriasprimas, produtosintermediriosemateriaisdeembalagem; b)atividadecomercialvalordascompras; c)atividadedeprestaodeserviosomadosvalores devidosaosempregados. 2)DeacordocomaINSRFn93,de1997,art.43,deveserobservado: a)nocasodeempresacomatividademista,seradotados isoladamenteemcadaumadelas;
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Vejaainda: BasedeclculodoLucroArbitrado:
Pergunta011destecaptulo(receitaconhecida). Percentuaisaplicveisreceita, p/obtenodabasedeclculodoLucroArbitrado: Pergunta012destecaptulo(receitaconhecida).
Normativo: RIR/1999,art.535.
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consideradoantecipao,compensvelcomoimpostoderendadevido noencerramentodoperododeapurao;
Vejaainda: Reconhecimentodereceitas:
Pergunta038docaptuloXIII(LucroPresuido).
Normativo: MPn2.15835,de2001,art.31;
INSRFn93,de1997,art.412,art.42e43.
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Normativo: RIR/1999,art.536,4.
Normativo: RIR/1999,arts.541,542e543
023 Aspessoasjurdicasqueoptarempelatributaocombase
nolucroarbitradoestoobrigadasaapresentaraDIPJ?
A pessoa jurdica tributada com base no lucro arbitrado dever apresentar, anualmente, a DIPJ, institudaporintermdiodaINSRFn127,de1998. Na hiptese de adoo do lucro arbitrado apenas em alguns dos perodos de apurao, e nos demaisoregimedetributaopelolucrorealoupresumido,deverinformarnaDIPJ,juntamente comasdemaisinformaesexigidaspeloregimeescolhido,emquadrooufichaespecficautilizada
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026 Aisenodoimpostoderendaparaoslucrosdistribudos
pelapessoajurdicatributadacombasenolucroarbitrado abrange os demais valores por ela pagos ao titular, scio ouacionista?
No. A iseno somente abrange os lucros distribudos, no alcanando valores pagos a outros ttulos, como por exemplo: prlabore, aluguis e servios prestados, os quais se submetero tributaoconformealegislaoqueregeamatria. No caso desses rendimentos serem percebidos por pessoas fsicas sero submetidos tributao combasenatabelaprogressiva;nocasodebeneficiriospessoasjurdicasseroconsideradoscomo receitaoperacional,sendopassveisounodetributaonafonte,conformeahiptese. Vejaainda: Valoresnocompreendidosnadistribuiodelucros: Pergunta030docaptuloXIII(LucroPresumido). Normativo: INSRFn93,de1997,art.48.
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Normativo: RIR/1999,art.540e614,II;e
INSRFn93,de1997,art.44.
028 Comopodersercompensadooimpostopagoamaiorno
perododeapurao?
Nocasoemqueovalorretidonafonteoujpagopelocontribuinteformaiorqueoimpostoaser pagonoperododeapuraotrimestral,adiferenaamaiorpodersercompensadacomoimposto relativoaosperodosdeapuraosubseqentes. Notas:
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Vejaainda:
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autoridadefiscaldeverrecomporarespectivabasedeclculo,incluindoomontanteomitido. A receita assim tributada, considerada distribuda ao titular, scio ou acionista, no mais sofrer tributao,sejanafonte,sejanadeclarao. No caso de pessoa jurdica com atividades diversificadas, no sendo possvel a identificao da atividade a que se refere a receita omitida, esta ser adicionada quela que corresponder o percentualmaiselevado. Vejaainda: Omissodereceitas:
Pergunta036docaptuloXIII(LucroPresumido);e Pergunta029docaptuloXV(LucroRealEstimativa).
Normativo: RIR/1999,art.537. NDICEREMISSIVOCAPTULOXIV IRPJLucroArbitrado(CaptuloXIV) AlquotaeAdiciona[Pergunta022], 17 Arbitramento AQuemCabeArbitrar[Pergunta003], 2 ExercciodaFormadeApurao(peloContribuinte)[Pergunta004], 2 ExercciopeloContribuinte(Cabimento),AdooAnteriordeOutroRegime[Pergunta006], 3 Hipteses[Pergunta008], 4 RegimedeReconhecimentodeReceitas[Pergunta020], 15 RetornoaoLucroRealouPresumido,MesmoAnoCalendrio(TrimestreSubseqente) [Pergunta005], 3 TributaoDiferida(LucroReal),AdiodosValoresControladosnaParteBdoLalur [Pergunta021], 16 BasedeClculo ApuraoCritrios[Pergunta010], 6 Apurao,Montante(Valores)[Pergunta011], 6
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AtividadesImobilirias[Pergunta015], 10 GanhosdeCapital[Pergunta018], 12 ReceitaBruta[Pergunta017], 11 CompensaodoImposto PrejuzoFiscalAcumulado(Lalur),CompensaonoRetornoaoLucroReal[Pergunta029], 21 RetidoouPagoaMaior[Pergunta028], 20 Conceitos GanhosdeCapital[Pergunta018], 12 LucroArbitrado[Pergunta001], 1 ReceitaBruta[Pergunta017], 11 IncentivosFiscais Deduo(Proveito),Impossibilidade[Pergunta027], 20 LegislaoAplicvel [Pergunta002], 1 LucroApurado DistribuioaTitular/Scio/Acionista,DispensadeRetenonaFonte[Pergunta025], 18 OutrosValoresPagosaTitular/Scio/Acionista,RetenonaFonte[Pergunta026], 19 ObrigaesAcessrias ApresentaodaDIPJ,Obrigatoriedade[Pergunta023], 17 ComprovaodeReceitas,Obrigatoriedade[Pergunta007], 4 OmissodeReceitas Tratamento[Pergunta030], 21 PercentuaisAplicveis,ReceitaConhecida AtividadesDiversificadas[Pergunta014], 10 ConformeaAtividadeExercida[Pergunta012], 8 Reduo,PJExclusivamentePrestadoradeServios[Pergunta016], 11 ReiteraodoArbitramento,Agravamento(Inexistncia)[Pergunta013], 9 PercentuaisAplicveis,ReceitaNoConhecida AlternativasdeClculo(Coeficientes),ProcedimentodeOfcio[Pergunta019], 13 PerododeApurao
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