Reg Percepciones

Impuesto General a las Ventas
CONTENIDO
10. Sistemas de cumplimiento y pago. 10.3 Rgimen de Percepciones del IGV - Regmenes de percepcin en la adquisicin de bienes: . Normas Generales, . Percepcin en la venta de bienes, . Percepcin en la venta de combustibles. - Rgimen de percepcin a la importacin. - Aplicacin y devolucin de las percepciones.
2
Rgimen de Percepciones del IGV
Mapa Conceptual
Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV Adq. Bienes Op. Ventas
RS 058-2006 y modiff.
Imp. Bienes
Adq. Combustibles
Normas Generales Disp. Generales y Disp. Transitorias
Base Legal
Ley 29173
Publicada el 23.12.2007 Vigente desde el 01.01.2008
Publicada el 17-09-2002. Aplicable a la adquisicin de combustible Publicada el 01-11-2003. Aplicable a la importacin de bienes Publicada el 01-04-2006. Aplicable a la venta de bienes.
Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT
Qu es el Rgimen de Percepciones del IGV?

Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las importaciones por el cual, el Agente de Percepcin designado por SUNAT recibir de su cliente un monto adicional al valor de venta, por concepto del IGV que generar en sus operaciones futuras. No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.
R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT; Ley 29173
6
Definiciones
Agente de Percepcin: Contribuyente vendedor de bienes afectos a la percepcin, designado por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas con la opinin tcnica de la SUNAT (Arts. 9 y 13 Ley 29173).
Se presume que los clientes que compren bienes a los agentes de percepcin son contribuyentes del IGV, independientemente del comprobante que se les emita.
Definiciones
Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la percepcin de un agente. Precio de Venta: Suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin. El monto de aquella vara en relacin al regmen aplicable.
Regmenes de Percepcin
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales 1.1. Rgimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. 1.2. Rgimen de percepciones aplicable a la adquisicin de combustible. 2. RGIMEN DE PERCEPCIN A LA IMPORTACIN. 3. APLICACIN Y DEVOLUCIN DE LAS PERCEPCIONES.
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales
Ley 29173
10
Normas Generales
Oportunidad para efectuar la Percepcin En el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realiz la operacin, siempre que a la fecha de cobro el contribuyente mantenga la condicin de Agente de Percepcin.
Regla General
Art. 7 Ley 29173

11
Normas Generales
Oportunidad para efectuar la Percepcin Si la modalidad de Se efectuar la percepcin en la cobro es: Oportunidad de la Percepcinfecha que: En efectivo Se efecta la retribucin total o parcial En especie Se reciba o se tenga a disposicin los bienes
Art. 7 Ley 29173

12
Normas Generales
Operaciones en moneda extranjera Se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS publicado en la fecha en que corresponda efectuar la percepcin. Si no existe, el ltimo publicado.
Art. 6 Ley 29173

13
Normas Generales
Notas de dbito y crdito Sern tomadas en cuenta, cuando aquellas afecten las operaciones por las que se deba percibir. Las N/C no modifican o generan devolucin de los montos percibidos. Si se emite una N/C por una operacin respecto de la cual ya se aplic la percepcin, podr deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente.
Art. 5 Ley 29173
14
Normas Generales
Compensacin no permitida El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos a cuenta que tenga que efectuar por las percepciones que haya realizado.
Cul es la razn de esta limitacin?
Art. 5 Ley 29173

15
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales 1.1. Rgimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. Ley 29173 R.S.N058-2006/SUNAT
16
Percepciones en la venta de bienes

Bienes sujetos al Rgimen:
Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV (Apndice 1 Ley 29173, es referencial). A travs de DS (MEF, opinin tcnica SUNAT) se puede incluir o excluir bienes, segn captulos Arancel de Aduanas. No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto.
Art. 9 Ley 29173

17

Operaciones excluidas de la percepcin Se EXCLUYEN las siguientes operaciones: 1) Cuando se cumpla en forma concurrente que: Se emita CdP que otorgue crdito fiscal. El cliente sea Agente de Retencin o figure en Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV (Condicin Habido, Estado Activo). 2) Realizadas con consumidores finales. 3) El retiro de bienes considerado como venta.
Art. 9 Ley 29173
18

Operaciones excluidas de la percepcin Se 4) 5) 6) EXCLUYEN las siguientes operaciones: Efectuada a travs de la Bolsa de Productos. Cuando opere el SPOT. Venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a travs de dispensadores autorizados por DGH del MEM.
Art. 9 Ley 29173

19

Consumidor final:
Para considerar a un cliente como consumidor final: Existen condiciones que debe reunir el cliente de manera concurrente. Existen condiciones que debe verificar el agente de percepcin (vendedor del bien).
Si no se cumplen las condiciones se debe efectuar la percepcin
Art. 12 Ley 29173

20

Consumidor final:
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera concurrente las siguientes condiciones: a. Que sea persona natural. b. Que el importe adquirido de dos o ms unidades no supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe no debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500.
Art. 12 Ley 29173

21

Consumidor final:
El agente de percepcin no considerar al cliente como consumidor final si: a. Emite un C/pago que permite sustentar el crdito fiscal del IGV o, b. Estamos ante una venta con entrega de bienes en consignacin o, c. Los bienes que vende el agente los vende el cliente a travs de establecimientos destinados a la realizacin u obtensin de rentas de tercera categora (Grifos, Supermercados, Bodegas, farmacias, etctera.)
Art. 12 Ley 29173
22

Importe de la percepcin:
Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven la operacin. Incluye pagos parciales.
Se emita CdP que permita ejercer el
0.5 %
derecho a crdito fiscal; y El cliente figure en Listado de clientes que podrn estar sujetos al 0.5% de percepcin del IGV. Materiales de construccin (num. 1317 Apndice, sismo 15.08.2007) En todos los dems casos.
23
1% 2%
Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173

Designacin y exclusin de agentes de percepcin:
A cargo del MEF, mediante DS (opinin SUNAT), se indicar fecha de:

Designacin: Ventas a sujetos que no son consumidores finales sea 90%. Los mismos sujetos no se encuentren, a la fecha de designacin, dentro de alguna causal de exclusin.
Art. 13 Ley 29173
24


Exclusin obligatoria: Por tener la condicin de No Habido. Ante la baja de inscripcin. Por haber solicitado la suspensin temporal de actividades.
Art. 13 Ley 29173

25


Exclusin facultativa: Omiso PDT 697 por 3 meses consecutivos. No consigne monto PDT 697 por 3 meses consecutivos. No cumple pago ntegro de lo retenido o percibido por 3 meses consecutivos. Quien decide es el MEF
Art. 13 Ley 29173
26

Comprobante de Percepcin El Agente de Percepcin entregar a su cliente un Comprobante de Percepcin, el cual tendr los siguientes requisitos: Informacin Impresa Datos de identificacin del agente de percepcin. Denominacin del documento. Nmero de serie y nmero correlativo. Datos de la imprenta que efectu la impresin. Nmero de autorizacin de impresin. Destino original y copias.
Art. 10 R.S.N058-2006/SUNAT
27

Comprobante de Percepcin El Agente de Percepcin entregar a su cliente un Comprobante de Percepcin, el cual tendr los siguientes requisitos:
Informacin No necesariamente impresa Datos cliente. Tipo y nmero de documento. Fecha de emisin. Identificacin de los CdP a los que se aplica. Monto total cobrado, incluido la percepcin. Importe de la percepcin en moneda nacional.
28

Comprobante de Percepcin
Cuando se cancele al contado el precio de venta y el importe de la percepcin, no habr necesidad de emitir el Comprobante de Percepcin, debiendo aadir al CdP emitido los siguientes datos: La frase Comprobante de Percepcin Venta interna Nombre o razn social del cliente Tipo y nm. docum. Monto total cobrado, incluida la percepcin Importe de la percepcin.
Comprobante Percepcin
29

Declaracin y pago del Agente de Percepcin
El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de Percepcin, Form. 697.
El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas.
30

Declaracin del cliente El cliente presentar el PDT-IGV Renta mensual, Formulario 621, donde consignar el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo del tributo a pagar.
31

Cuentas y Registro de Control
El AGENTE DE PERCEPCIN abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV-percepciones por pagar.
IGV -percepciones por pagar pago a Sunat importe percibido de percepciones a clientes
Adems deber llevar un Registro del Rgimen de Percepciones
32

Cuentas y Registro de Control El CLIENTE abrir en su contabilidad una subcuenta denominadada IGV-Percepciones por Aplicar, dentro de la cuenta Impuesto General a las Ventas.
IGV -percepciones por aplicar percepciones efectuadas

aplicaciones contra el IGV a pagar
Devoluciones
33
Procedimiento General
Agente percepcin: de
Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional.
Factura por la venta Valor venta : 84 IGV : 16 ----------------------------Total : 100 Percep. 2%: 2 ----------------------------A pagar : 102 Pago de la operacin Total : 102 Comprobante de Percepcin Importe percepcin: 2
Cliente:
cuando paga, se le percibe el IGV que debera pagar por la venta futura del bien adquirido.
PDT 697
Declara y paga S/. 2 al vencimiento
Cruces informticos: Percepciones informadas (Agente) vs. Percepciones declaradas (Cliente)
PDT 621
Deduce S/. 2 del IGV determinado a pagar en la declaracin pago
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales 1.1. Rgimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. 1.2. Rgimen de percepciones aplicable a la adquisicin de combustible. Ley 29173 R.S.N128-2002/SUNAT
35
Percepciones en la venta de combustibles

mbito de aplicacin: La adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, por el cual el agente de percepcin recibir de su cliente un monto adicional al valor de venta, por concepto del IGV que este ltimo causar en sus operaciones futuras.
El cliente que adquiera los combustibles est obligado a aceptar la percepcin establecida.
Art. 14 Ley 29173
36

Definiciones particulares: Agente de Percepcin: Todo aquel sujeto que acta en la comercializacin de combustibles lquidos derivados del petrleo. Cliente: Todo aquel sujeto que adquiera de un agente de percepcin cualquiera de los combustibles lquidos derivados del petrleo, excepto: * Otro agente de percepcin. * Consumidor directo (con registro en DGH). * Consumidor Final.
Art. 14 Ley 29173
37

Definiciones particulares: COMBUSTIBLES LIQUIDOS DERIVADOS DELPETRLEO: Los sealados en el numeral 4.2 del art. 4 del Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobado por D.S. 045-2001EM. Excepcin: GLP = Gas Licuado de Petrleo.
Art. 14 Ley 29173

38


Designacin: Mayoristas de combustible (en registro DGH) Exclusin facultativa: Pago montos retenidos o percibidos fuera de plazo en 3 de 12 ltimos meses.
Art. 15 Ley 29173

39


No designacin o Exclusin obligatoria: Excluidos del Registro de Mayoristas. Deuda tributaria exigible > 20% Venta Gravada Neta promedio de 6 ltimos periodos. Deuda o pago fuera de plazo tributos retenidos o percibidos en 3 de 12 ltimos meses. No Habido. Baja de inscripcin. Suspensin Temporal.
Art. 15 Ley 29173
40

Importe de la percepcin: 1% sobre el Precio de Venta (= Valor de venta + tributos que graven la operacin). Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de origen en el comprobante de pago que acredita la operacin. Incluye pagos parciales.
Art. 4 RS 128-2002/SUNAT, 2da Disposicin Transitoria Ley 29173
41

Comprobante de Percepcin El Agente de Percepcin entregar a su cliente un Comprobante de Percepcin, el cual tendr los siguientes requisitos: Datos de identificacin del agente de percepcin. Denominacin del documento. Nmero de serie y nmero correlativo. Datos de la imprenta que efectu la impresin. Nmero de autorizacin de impresin. Identificacin de los CdP a los que se aplica. Monto total cobrado, incluido la percepcin. Importe de la percepcin en moneda nacional.
42

Comprobante de Percepcin Cuando se cancele al contado el precio de venta y el importe de la percepcin, no habr necesidad de emitir el Comprobante de Percepcin, debiendo aadir al CdP emitido los siguientes datos: La frase Comprobante de Percepcin Nombre o razn social del cliente Monto total cobrado, incluida la percepcin Importe de la percepcin.
43

Declaracin y pago del agente de percepcin
El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de percepcin, formulario 633.
El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas.
44

Declaracin del cliente El cliente presentar el PDT-IGVRenta mensual, formulario 621, donde consignar el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo el tributo a pagar.
45

Cuentas y Registro de Control El AGENTE DE PERCEPCIN abrir en su contabilidad una cuenta denominadad IGV-percepciones por pagar.
IGV -percepciones por pagar pago a Sunat importe percibido de percepciones a clientes
Adems deber llevar un Registro del Rgimen de Percepciones
46


Devoluciones
47
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales 1.1. Rgimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. 1.2. Rgimen de percepciones aplicable a la adquisicin de combustible. 2. RGiMEN DE PERCEPCIN A LA IMPORTACIN. Ley 29173 R.S.N203-2003/SUNAT
48
Percepcin a la importacin de bienes

mbito de aplicacin:
Se aplica a la importacin definitiva de bienes gravados con IGV. Si la importacin estuviese exonerada o inafecta del IGV, no estar sujeta a percepcin. Se considera importador a todo aquel sujeto que realice operaciones de importacin definitiva de bienes gravados con IGV.
Art. 17 Ley 29173

49

Operaciones excluidas: Se EXCLUYEN las siguientes importaciones: Derivadas temporal. de importacin temporal o admisin
Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000

Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa. Efectuada por Agente de retencin del IGV.
Efectuada por Sector Pblico Nacional (excepto empresas).

Art. 18 Ley 29173
50

Operaciones excluidas: Se EXCLUYEN las siguientes importaciones: Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios, ganaderos, industriales, entre otros).
Mercancas consideradas envos de socorro.

Al amparo de Ley de Amazonia Ley N 27037. Efectuada por Org. Internac. acreditados ante SUNAT mediante Constancia del MRE.
Art. 18 Ley 29173

51

Monto de la percepcin.
No habido. Notificacin de baja. Suspensin temporal de actividades No consignar RUC en la DUA. Quien realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero. No afecto IGV.
10%
5%
Cuando se importen bienes usados.

Los dems casos.
52
3.5 %
Art. 4 R.S.N203-2003/SUNAT; Segunda Disposicin Transitoria Ley 29173

Oportunidad de la percepcin. La SUNAT efectuar la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de mercancas, con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.
Tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeracin de la DUA o DSI.
Art. 21 Ley 29173
53

Comprobante de Percepcin La SUNAT emitir una Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin que corresponda, expresada en moneda nacional
54

Declaracin y pago del agente de percepcin
La SUNAT se encuentra exceptuada de presentar la declaracin por las percepciones que hubiera efectuado, sin perjuicio de cumplir con el pago de los montos percibidos, a travs del Sistema Pago Fcil.
55

Declaracin del cliente El cliente presentar el PDTIGV-Renta mensual, formulario 621, donde consignar el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo el tributo a pagar.
56


Devoluciones
57
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales 1.1. Rgimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. 1.2. Rgimen de percepciones aplicable a la adquisicin de combustible. 2. REGMEN DE PERCEPCIN A LA IMPORTACIN. 3. APLICACIN Y DEVOLUCION DE LAS PERCEPCIONES. Ley 29173
58
Percepcin del IGV

Aplicacin de las Percepciones
El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorver las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de COMPENSACIN con otra deuda tributaria.
Art. 4 Ley 29173
59
Percepcin del IGV

Devolucin de las percepciones
El cliente o importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 perodos consecutivos.
Art. 4 Ley 29173

60
Percepcin del IGV

Devolucin de las percepciones Tratndose de clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV o de importadores cuyas exportaciones facturadas, superen el 50% del total de sus operaciones declaradas correspondientes al ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, no es necesario que hayan mantenido montos no aplicados en un plazo no menor de 3 perodos consecutivos .
Art. 4 Ley 29173

61
8. MODIFACION DE TASAS Y MONTOS FIJOS

D.LEG. N 980 Mediante Decreto Supremo, se podrn modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV. Apndice III Combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales, materias bituminosas y ceras minerales. Apndice IV Bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco, y sucedneos del tabaco, vehculos, tractores

D.LEG. N 980
Las tasas y/o montos fijos que se establezcan debern encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que seala el Decreto Legislativo N 980, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el Sistema de Aplicacin del Impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resulte aplicable segn el sistema adoptado.

D.LEG. N 980
Qu motiv estos cambios?

Crtica constante a la legalidad de los cambios en los apndices. La inconstitucionalidad de las delegaciones abiertas sin parmetros, segn el TC. Necesidad de asegurar vigencia de la norma. Cules son los efectos de estos cambios? Estabilizar los apndices en cuanto a bienes que pueden incorporarse. Parmetros de referencia obligatoria al modificar los apndices.
Gracias.
65

Reg Percepciones

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Reg Percepciones

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Impuesto General a las Ventas

Rgimen de Percepciones del IGV

Normas Generales Disp. Generales y Disp. Transitorias

Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT

Qu es el Rgimen de Percepciones del IGV?

Art. 7 Ley 29173

Art. 7 Ley 29173

Art. 6 Ley 29173

Cul es la razn de esta limitacin?

Art. 5 Ley 29173

Percepciones en la venta de bienes

Art. 9 Ley 29173

Percepciones en la venta de bienes

Percepciones en la venta de bienes

Art. 9 Ley 29173

Percepciones en la venta de bienes

Art. 12 Ley 29173

Percepciones en la venta de bienes

Art. 12 Ley 29173

Percepciones en la venta de bienes

Percepciones en la venta de bienes

Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173

Percepciones en la venta de bienes

A cargo del MEF, mediante DS (opinin SUNAT), se indicar fecha de:

Percepciones en la venta de bienes

A cargo del MEF, mediante DS (opinin SUNAT), se indicar fecha de:

Art. 13 Ley 29173

Percepciones en la venta de bienes

A cargo del MEF, mediante DS (opinin SUNAT), se indicar fecha de:

Percepciones en la venta de bienes

Percepciones en la venta de bienes

Percepciones en la venta de bienes

Percepciones en la venta de bienes

Percepciones en la venta de bienes

Percepciones en la venta de bienes

Percepciones en la venta de bienes

IGV -percepciones por aplicar percepciones efectuadas

Percepciones en la venta de combustibles

Percepciones en la venta de combustibles

Percepciones en la venta de combustibles

Art. 14 Ley 29173

Percepciones en la venta de combustibles

A cargo del MEF, mediante DS (opinin SUNAT), se indicar fecha de:

Art. 15 Ley 29173

Percepciones en la venta de combustibles

A cargo del MEF, mediante DS (opinin SUNAT), se indicar fecha de:

Percepciones en la venta de combustibles

Percepciones en la venta de combustibles

Percepciones en la venta de combustibles

Percepciones en la venta de combustibles

Percepciones en la venta de combustibles

Percepciones en la venta de combustibles

Percepciones en la venta de combustibles

IGV -percepciones por aplicar percepciones efectuadas

Percepcin a la importacin de bienes

Art. 17 Ley 29173

Percepcin a la importacin de bienes

Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000

Efectuada por Sector Pblico Nacional (excepto empresas).

Percepcin a la importacin de bienes

Mercancas consideradas envos de socorro.