uando aplicar la Regla 97-3

11/03/2010 Hugo R. Gonzlez B.

Antes que nada gracias a los lectores por hacer preguntas directas al correo privado, hoy nuevamente les manifiesto que no respondo preguntas especficas por correo particular, esto debido a que siempre he sido de la opinin que la duda de uno puede ser la de todos y que mejor que compartir la experiencia con todos y a la vez esta misma ayudara a fortalecernos en los conocimientos compartiendo con otros lectores. A 19 das calendario que venzan las declaraciones del ISR anual y respecto a la regla del 97-3 les informo que de acuerdo a lo que estipula el Decreto 26-92 Ley del Impuesto Sobre la Renta y sus reformas, est debe ser aplicadasolo cuando la empresa tiene costos y gastos mayores a sus ingresos, SI los costos Anual son menores del a ISR sus ingresos, form.1192 esta no y se aplica. anexo. Esta regla ser aplicable a las empresas que se encuentran en el rgimen optativo del (31%) declaracin Jurada NO es aplicable a las empresas que se encuentran en el rgimen general del (5%) declaracin Jurada Anual del ISR form.1181. El artculo en mencin establece. ARTICULO 39. Costos y gastos no deducibles. Las personas, entes y patrimonios a que se refiere j) A partir del primer perodo de imposicin ordinario inmediato siguiente al de inicio de Este monto excedente podr ser trasladado actividades, el monto de costos y gastos del perodo que exceda al noventa y siete por ciento (97%) del total de los ingresos gravados. exclusivamente al perodo fiscal siguiente, para efectos de su deduccin. Esta disposicin no ser aplicable a los contribuyentes que, a partir de la vigencia de esta ley, tuvieren prdidas durante dos periodos de liquidacin definitiva anual consecutivos o que tengan un margen bruto inferior al cuatro por ciento (4%) del total de sus ingresos gravados. Para que no les sea aplicable esta disposicin en el perodo impositivo en curso, los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior debern, como mnimo dos meses previo a que venza el plazo para la presentacin de la declaracin jurada anual y los anexos a que se hace referencia el artculo 54 de la presente ley, informar a la Administracin Tributaria, mediante declaracin jurada prestada ante notario, de su circunstancia particular. Administracin Tributaria podr realizar las verificaciones que estime pertinentes. Para efectos de la aplicacin del prrafo anterior, se entiende como margen bruto a la sumatoria del total de ingresos por servicios prestados ms la diferencia entre el total de ventas y su respectivo costo de ventas. La el artculo anterior no podrn deducir de su renta bruta:

Cualquier ampliacin o sugerencia al respecto, ser bienvenida. Tu voto: 10 3 Rate This Share this:

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44 comentarios para Cuando aplicar la Regla 97-3

1. Mirta Vasquez Dice:
11/03/2011 a las 12:00

Lic, tengo una consulta, dentro de la empresa que laboro, actualmente se ha pagado de forma mensual un beneficio a uno de los socios por el capital invertido, pero orientado al rendimiento o facturacion mensual, el punto es que sobre este beneficio, no nos emitio factura, durante el periodo 2010, por lo que ahora en el 2011, si nos dara 1 por el monto total, mi pregunte es: puedo registrar el gasto dentro del periodo de 2010, ya que este se genero por las vntas de este periodo aun cuando la factura salga con fecha de 2011, cual es su recomendacion?? Desde ya Muy agradecida, Bendiciones

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

11/03/2011 a las 12:52

Hola Mirta: Gracias por la visita. Es importante tener presente que todo gasto o ingreso debe quedar debidamente documentado en el perodo que corresponda. La factura debe tener fecha del ao que corresponda, no puedo generar un gasto si no tengo el documento correspondiente; en todo caso sugiero registrar el mismo como anticipo y liquidarlo en el mes que corresponda con la factura del 2011. Saludos

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2.

Eswuami Dice:
02/03/2011 a las 10:05

Hugo buen dia Respecto a este tema para el calculo del 97% debe tomarse el total de ingresos brutos o los exentos (ejemplo intereses bancarios) no se tomara para el calculo? Gracias.

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

02/03/2011 a las 12:36

Hola Eswuami: Gracias por la visita. Si, el total de ingresos, excepto los intereses bancarios, porque a estos el banco ya les quito el ISR. te invito a leer el comentario del 11/10/10 en regla 97-3 Saludos

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3.

Laura Dice:
28/02/2011 a las 20:27

Buenas noches Seria tan amable y me colabora dieciendome o explicando como podria hacer un ejemplo con una empresa del Articulo 39 (costos)

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

01/03/2011 a las 7:10

Hola Laura: Gracias por la visita. Respecto a lo que solicitas, en este mismo tema en el comentario que hiciera Carlos Roblero con fecha 11/10/10, all incluyo el ejemplo que en su oportunidad proporcion la SAT. Saludos

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4.

Danny Dice:
16/02/2011 a las 13:29

Hola buenas tardes, quisiera saber que se sabe acerca de las exoneraciones para este ao 2011, segn tengo entendido, seran publicadas en febrero

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

17/02/2011 a las 4:47

Hola Danny Gracias por la visita. Respecto a tu pregunta, nicamente rumores, nada oficial. Saludos

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5.

Eswuami Dice:
28/01/2011 a las 14:46

Hugo buena tarde.. y si me diera utilidad,, pero mi utilidad no llega al 3% aplicaria la regla? de todos modos? Gracias

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

28/01/2011 a las 22:05

Hola Eswuami: Si aplica la regla, porque lo que se persigue la Ley del ISR, es que la empresa como mnimo siempre pague el 3%. Saludos

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6.

CARLOS ROBLERO Dice:

11/10/2010 a las 10:19

Ejemplo de la Regla del 97-3: PRIMER AO: IngresosQ.1,000.00 Costos y Gastos..Q.1,020.00 Prdida del Periodo..Q. 20.00 Exceso de Costos y Gastos Costos y GastosQ.1,020.00 1,000.00 x 97% = Q. 970.00 1,020.00 970.00 =.Q. 50.00 Perdida del Perodo (Q.20.00) Exceso de Costos y Gastos Q.50.00 Renta Imponible Q.30.00 ISR POR PAGAR = 30.00 X 31% = Q.9.30

SEGUNDO AO Ingresos Q.1,000.00 Costos y Gastos.. Q.1,020.00 Exceso de costos ao ant. Q. 50.00 Costos deducibles Q.1,070.00 Perdida del Periodo. ( Q.70.00) Aqui ya no se calcula exceso de costos y gastos para este periodo. Para el segundo ao no es aplicable la disposicin, si el contribuyente informa a la SAT mediante Declaracin Jurada prestada ante notario, dentro del plazo legal (2 meses antes del 31 de marzo de cada ao)

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

11/10/2010 a las 10:41

Gracias Lic. Roblero por la aclaracin correspondiente. Estoy seguro que esto ayudar a quienes tengan esta duda, de que hacer en el segundo ao. Saludos

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7.

Sofia Dice:
06/09/2010 a las 11:53

Hola, gracias por la informacin, me sirvi mucho. Saludos

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

06/09/2010 a las 16:07

Hola Sofia: Gracias por la visita al blog y el comentario. Es para mi satisfactorio, saber que la informacin aqu divulgada sea de utilidad. Saludos

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8.

Frank Grajeda Dice:

08/07/2010 a las 14:58

Buenas tardes,

Les recomiendo leer la Nic 12, para darse una idea de como hacer el registro contable. Saludos

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

08/07/2010 a las 18:25

Hola Frank: Gracias por la sugerencia, estoy seguro que los lectores lo sabran agradecer. Saludos

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9.

Nict Montiel Dice:

30/06/2010 a las 18:18

ah ok! muchas gracias tengo otra duda bueno soy estudiante de sexto Perito Contador, y pues la maestra dej una investigacin sobre esta regla eh ledo y creo que mas o menos entiendo, pero ella solicito que

escribiera los lineamientos matemticos y aparte los lineamientos contables, qu esto no es lo mismo?? como me aconsejera que puedo explicarlo o diferenciarlo? de antemano gracias, y lamento mis preguntas un poco obvias pero enserio no se como plantearlo

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

30/06/2010 a las 21:06

Hola Nict: De acuerdo a lo que planteas entiendo lo siguiente: 1 Matematicamente= que operaciones debes hacer para reportar el 3% de utilidad. 2 Contablemnte= que partidas contables realizas de acuerdo a las operaciones anteriores (Punto Uno). Saludos

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10.

Nict Montiel Dice:

30/06/2010 a las 11:23

hola buenos dias! necesito saber cules son los lineamientos para convertir una prdida en ganancia con esta regla gracias!

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

30/06/2010 a las 17:57

Hola Nict: Gracias por la visita. Si lees mas abajo, en las preguntas y respuestas, all encontraras la respuesta a tu duda. Saludos

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11.

manuel Dice:
29/06/2010 a las 16:01

Por favor quiero referirme a lo que se indica en parrafos anteriores ( el Decreto 26-92 Ley del Impuesto Sobre la Renta y sus reformas, est debe ser aplicada solo cuando la empresa tiene costos y gastos mayores a sus ingresos, SI los costos son menores a sus ingresos, esta no se aplica.) con respecto a lo encerrado entre parentesis, les informo que los seores de la SAT,

exigen que se calcule el 3% aunque la empresa haya tenido utilidad; en ese sentido no se aplica lo que se indica en la ltima linea del parrafo encerrado entre parentesis

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

29/06/2010 a las 16:18

Hola Manuel. Gracias por compartir este tipo de informacin. Aunque en lo personal considero que prevalece el criterio de quin este revisando. A este respecto sera prudente solicitar en base a que otros artculos de la Ley se sustenta lo solicitado. Esperemos algn otro comentario de otro colega que nos pueda ampliar o aclarar esta situacin. Saludos

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12.

ESTUARDO YANCOBA Dice:

29/06/2010 a las 10:41

gracias Hugo

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

29/06/2010 a las 16:13

Hola Estuardo: Me congratula saber que esto haya sido de utilidad. Saludos

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13.

Yeimi Dice:
28/06/2010 a las 15:30

Me podria dar un ejemplo de la aplicacion de la regla del 97

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

28/06/2010 a las 19:53

Hola Yeimi: Gracias por la visita al blog. All mismo puedes encontrar el ejemplo que necesitas. Saludos

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14.

Yeimi Dice:
28/06/2010 a las 15:22

esta super enserio muy agradecida su informacion me sirvio

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15.

manuel Dice:
07/06/2010 a las 22:20

Por favor apoyenme en el tema de la regla 97 3 del ISR me parece interesante, cual es el registro contable que se realiza para dejar el impuesto sobre la renta por pagar, entiendo que la empresa debe de pagar como mnimo el 3%.

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

08/06/2010 a las 13:34

Hola Manuel: Gracias por la visita. Con relacin a la utilidad, estas en lo correcto, es ese % el que debe presentarse. Con relacin al registro contable, esperemos que otro visitante nos pueda aclarar la duda. En caso contrario estoy a tus respetables ordenes para poderte asesorar, previo a convenir los honorarios correspondientes. Saludos

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16.

Anabella Dice:
21/04/2010 a las 16:08

Como sera la partida contable al cerrar el perodo con los gastos que se rebajaron al aplicar la regla 97-3? Gracias Hugo

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17.

JulioGuate Dice:
28/03/2010 a las 20:42

Que bueno encontrar este blog. He tomado una contabilidad a medio ao, pero ahora que me toca hacer el cierre contable, me encuentro con que el contador anterior asent partidas con gastos que no estan respaldados documentalmente. un amigo que es auditor me recomend crear una cuenta gastos por aplicar para descargar de los gastos lo que no tiene respaldo documental, pero al hacer sto se incrementa la Utilidad porque sta cuenta se va para el activo. es razonable crear esta cuenta, para mientras encuentran la documentacin de respaldo. Al menos para resguardarme en cuestiones legales, me parece bueno, pero no se si sea lo correcto contablemente. Gracias!!

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

29/03/2010 a las 5:14

Hola Julio: En mi opinion, se debera hablar con el contribuyente exponiendole esta situacin y mostrarle la utilidad sin inclur estos gastos; porque el problema se estara dejando all (Gastos por aplicar) y en el futuro solucionarlo, es mas problematico. Tambin deber contemplarse el libro de compras, el IVA reportado como fue presentado? Saludos Saludos

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18.

Eswuami Dice:
25/03/2010 a las 8:21

Hugo te lo agradezco mucho, Saludos.

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19.

Eswuami Dice:
24/03/2010 a las 21:24

Hugo buena noche gracias por responder, y perdon pro no me queda muy claro, lo de los no deducibles, corrigeme si stoy mal, si tengo ingresos por 1,000.00, gastos por 1,020.00 (pero dentro de stos tengo 5.00 de no de ducibles, yo aplicaria asi, mi costo excedente son Q 50.00 a esto le resto mis Q 20.00 de perdida, y me queda una renta imponible de Q 30.00 que es mi utilidad minima del 3%, pero no ce si solo sobre esta utilidad pago el 31% o a estos 30 le sumo los 5 de no deducibles y me da una renta imponible de 35.00??? Gracias y porfavor espero tu respuesta. Saludos.

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

25/03/2010 a las 4:48

Hola Eswuami: Estas en lo correcto, a los 30 debes sumarle los 5. Saludos

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20.

lesly Dice:
24/03/2010 a las 14:32

MI pregunta es para que se usa la regla del 97, para que fue creada, en que casos se usa todo hacerca de esta regla.

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

24/03/2010 a las 14:44

Hola Lesly: Respecto a tu pregunta, te informo que esta regla la utilizan los contribuyentes que se encuentran en el rgimen optativo del ISR. Y su fin especfico es que el contribuyente tribute de ISR, como minmo un 3%. Puedes ampliar sobre esto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Saludos

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21.

Eswuami Dice:
23/03/2010 a las 16:27

Hugo buena tarde

Disculpa como a puro tubo tenemos que tener una ganacia del 3% como minimo sobre los ingresos, los no deducibles no los podriamos utilizara para llegar a ese 3% verdad?? Saludos.

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

23/03/2010 a las 17:31

Hola Eswuami: Gracias por la visita al blog. Respecto a tu pregunta, recuerda que los gastos no deducibles, forman parte del total de los gastos, sobre los cuales has hecho el clculo del 97%, posteriormente puedes ver el ejemplo, estos se suman (Gastos Deducibles). Conclusin, los mismos ya fueron tomados en cuenta para el clculo del 3%. Saludos

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22.

Sandra Dice:
17/03/2010 a las 17:44

Hola Hugo y muchas gracias por el ejemplo, si me ha servido muy fino.

Saludos y buen da.

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23.

alejandra morales Dice:

17/03/2010 a las 10:33

muchas gracias por estas explicaciones, yo tengo un pequeo problema, ya que estoy iniciando con una contabilidad pero no tengo ningun libro y no se como se encuentran los estados financieros, el contador anterior tiene que presentar la declaracion anual, pero tengo dudas de como lo hara, me podrian ayudar

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

17/03/2010 a las 11:19

Hola Alejandra: Si estas iniciando la contabilidad, tendrs que partir de un balance de saldos. Si la persona responsable anterior ha llevado la contabilidad, ella es la indicada a elaborar el cierre anual. Excepto que t te hayas hecho responsable antes del mes de diciembre-2009. Saludos

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24.

sandra Dice:
14/03/2010 a las 18:50

Hola y gracias por colocar esta regla, no soy contadora y no entiendo mucho de este asunto, no se si me podria ayudar a enteder esta regla dandome un ejemplo . Lo siento por la molestias y buen da.

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Hugo R. Gonzlez B. Dice:

15/03/2010 a las 8:15

Hola Sandra: Gracias por la visita al blog. A continuacin tratar de incluir un ejemplo: Ejemplo Clculo Regimen Optativo Ingresos 1,000.00 Gastos 1,020.00 Uitilidad (Perdida) Perodo Operacin (20.00)

(+) Gts.No Deducibles Uitilidad (Perdida) Perodo Operacin (Neta) 1,000.00 *.97 970.00 1,020.00 50.00 Uitilidad Perodo Art. 39 j) 30.00 ISR por Pagar 0.31 9.30 Espero que con esto quede clara la duda y sea de ayuda.-

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