UNIVERSIDAD PARTICULAR DE CHICLAYO ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO DE INVESTIGACION

ASIGNATURA

Anlisis de la recaudacin Tributaria en el Per en los ltimos tres aos.

AUTOR

: David R. Jimnez Pasapera.

JAEN CAJAMARCA PER

1.- ANALISIS DE LA RECAUDACIN TRIBUTARIA NACIONAL AO 2009, 2010, 2011. Autor: C.P.CC David Jimnez Pasapera, docente UDCH-FILIAL JAEN, Rpm: #434322 Pgina 1

RESULTADOS DE LA RECAUDACIN AO 2009 Los Ingresos Tributarios del Gobierno Central del ao 2009 ascendieron a S/. 52 612 millones registrando una disminucin en trminos reales de 12,4%, respecto de su similar del 2008, que se explic principalmente por el desfavorable contexto internacional y los efectos negativos de la crisis financiera Internacional sobre la actividad econmica, precios internacionales e inversin privada, incidiendo especialmente sobre los impuestos al Comercio Exterior y tambin en el Impuesto a la Renta por las menores ventas de las empresas, en especial del sector minero. Con estos resultados, y considerando los estimados al 1 de marzo de PBI nominal 2009 del Ministerio de Economa y Finanzas, la presin tributaria habra alcanzado un 13,9% del PBI en el ao 2009. Cabe indicar que la caracterstica en los resultados del 2009 fue la disminucin de la recaudacin durante los 10 primeros meses del ao para luego revertir esta tendencia en noviembre y diciembre, reflejando los efectos favorables del Plan de Estmulo Econmico (PEE) implementado por el gobierno desde fines del 2008. Se espera que esta tendencia favorable se mantenga a lo largo del ao 2010. Segn componentes, durante el ao 2009 tanto la recaudacin de los tributos internos (excluyendo las contribuciones sociales) como la de tributos aduaneros registraron disminuciones. En el primer caso la recaudacin de tributos internos ascendi a S/. 45 383 millones con una disminucin real de 6,2%; mientras que la recaudacin de los tributos aduaneros alcanz S/. 14 569 millones y registr una disminucin real de 23,6%. En relacin a los principales tributos, durante el 2009 se observ una disminucin generalizada como reflejo del contexto econmico adverso. Es as que la recaudacin del Impuesto a la Renta disminuy 18,3% (Rentas de Tercera Categora cay 30,5%), el IGV Total cay 9,2% (el IGV importado cay 25,1% mientras que el IGV interno creci 6,8%), y el Impuesto a la Importacin cay 24,0%. Cabe resaltar el crecimiento de 16,2% que registro el ISC Total explicado por las mayores tasas impositivas a los combustibles aplicadas desde fines del 2008. Tambin destac el comportamiento del IGV Interno que creci 6,8% en un contexto de menor actividad y demanda interna que gener una poltica de reduccin de inventarios en las empresas que se tradujo en la disminucin de crditos fiscales por menores compras y por tanto contribuy a impulsar el resultado positivo de este tributo. 10

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En el ao 2009, la recaudacin del Impuesto a la Renta sum S/. 20 346 millones, experimentando una disminucin real de 18,3% respecto de los ingresos obtenidos el ao anterior. El resultado negativo estuvo explicado bsicamente por los menores pagos de rentas de Tercera Categora que ascendieron a S/. 10 691 millones registrando una disminucin de 30,5% respecto al ao 2008. Tambin influyeron los menores pagos de Primera Categora (-41,8%), Segunda Categora (-10,7%) y Regularizacin (-4,4%). En el caso de rentas de Tercera Categora, la reduccin de los ingresos se explic fundamentalmente por los menores precios internacionales de los commodities 4 vigentes desde finales de 2008 y que impactaron especialmente en los ingresos de las empresas del sector minero. A esto se debe sumar la generacin de importantes saldos a favor en la regularizacin del Impuesto a la Renta y su aplicacin contra los pagos a cuenta mensuales; as como tambin la reduccin de los coeficientes de pago mensual que efectuaron un importante grupo de empresas a partir de sus balances proyectado con cifras al primer semestre del ao.

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Por el lado de las rentas de Primera Categora, la disminucin en la recaudacin se explic por la reduccin de la tasa impositiva vigente desde el 1 enero 2009 en virtud al D.Leg. N 972. Es as que la tasa efectiva pas de 12% a 5% y eso explica los resultados obtenidos. En cuanto a la Segunda Categora, la cada en la recaudacin estuvo asociada a la menor distribucin de dividendos como resultado del severo impacto que recibieron las utilidades de las empresas en el ltimo trimestre del ao 2008 debido a los efectos de una crisis que se desencaden plenamente desde ese perodo.

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Asimismo, en el 2009 destac el buen comportamiento de las rentas del trabajo y que se reflej en el crecimiento de 5,9% que registraron las rentas de Quinta Categora (trabajadores dependientes), as como el crecimiento de 4,8% que registraron las rentas de Cuarta Categora (trabajadores independientes). En ambos casos los resultados estuvieron acordes con el dinamismo que, a pesar de la crisis financiera, mantuvo el mercado laboral peruano con indicadores que dieron cuenta de un crecimiento del empleo urbano del orden del 2% y un crecimiento del ingreso promedio mensual de alrededor de 8% en Lima Metropolitana, en el mismo perodo. En el caso del IGV Total (interno e importado) la recaudacin del 2009 ascendi a S/. 29 519 millones, registrando una disminucin de 9,2% respecto de su similar del ao 2008. Cabe destacar que este comportamiento estuvo explicado fundamentalmente por la evolucin del IGV importado que recaud S/. 12 198 millones, registrando una cada de 25,1% y que fue una caracterstica observada a lo largo del ao como resultado de la reduccin de las Importaciones (cayeron 27,0%) ante los efectos de la crisis financiera sobre la demanda interna y los precios internacionales de algunos productos. Por su parte, el IGV Interno alcanz en el ao 2009 la cifra de S/. 17 322 millones, registrando un crecimiento de 6,8%, en trminos reales, comportamiento positivo que se mantuvo a lo largo del ao de modo que el resultado anual super el comportamiento de la actividad econmica y la demanda interna (crecimiento del PBI del orden de 0,9% y demanda interna de -2,9%). Cabe sealar que parte de este crecimiento se explic por la reduccin de los crditos fiscales ante las menores compras producto de la poltica de ajuste de inventario aplicada por las empresas ante un contexto adverso caracterizado por menor demanda. Asimismo influyeron en este resultado la intensificacin de las acciones de fiscalizacin y cobranza llevadas a cabo por la SUNAT. Durante el ao 2009 el ISC Total sum S/. 4 145 millones, registrando un incremento de 16,2%, en trminos reales, respecto del ao 2008, resultado sustentado en el comportamiento del ISC Combustibles que ascendi a S/. 2 255 millones y creci 49,8% mientras que, por su parte, el ISC Otros sum S/. 1 890 millones, registrando una disminucin de 8,3%. El crecimiento del ISC Combustibles se explic fundamentalmente por las mayores tasa impositivas vigentes durante el ao 2009 en virtud al incremento efectuado mediante el Decreto Supremo N 126-2008-EF (de octubre del 2008) y el Decreto Supremo N 1312008-EF (de noviembre del 2008).

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Este crecimiento fue parcialmente atenuado por la menor recaudacin registrada en enero del 2009 como consecuencia de la implementacin del D.S N 167-2008-EF que elimin los pagos a cuenta semanales y estableci el pago mensual. En el caso del ISC Otros, la menor recaudacin obtenida en el ao 2009 reflej la menor demanda interna (cada de -2,9%), as como la menor recaudacin que se gener en enero por la eliminacin de los pagos a cuenta semanales y el establecimiento del pago mensual. La recaudacin por concepto de Derechos Arancelarios durante el 2009 sum S/. 1 493 millones, registrando una disminucin real de 24,0% respecto de lo recaudado en el 2008. Cabe sealar que el comportamiento negativo de este impuesto durante el ao reflej la reduccin de las importaciones debido a los efectos negativos de la crisis financiera sobre la demanda interna y los precios de los productos. Es as que las importaciones del ao 2009 registraron una reduccin de 27,0% sustentada en la disminucin de los principales rubros de importacin destacando materias primas y bienes intermedios (-31,3%), seguida de los bienes de capital y materiales de construccin (-26,7%) y finalmente los bienes de consumo (-13,6%) La recaudacin del rubro Otros Ingresos alcanz en el 2009 un nivel de S/. 4 344 millones, registrando una disminucin real de 1,4%, explicado principalmente por la reduccin obtenida en la recaudacin del Impuesto a las Transacciones Financieras (-17,3%), Impuesto Temporal a los Activos Netos (- 4,5%) y el Impuesto a los Casinos y Mquinas Tragamonedas (-6,9%). En el caso del ITF y el ITAN el resultado se explic por las menores tasas impositivas vigentes desde enero del 2009 en virtud a los decretos legislativos N 975 y N 976 que establecieron el cronograma de reduccin en las tasas de estos impuestos. La recaudacin del ITF durante el 2009 ascendi a S/. 968 millones, cifra que represent una disminucin real de 17,3% respecto del ao 2008, resultado negativo que reflej principalmente la menor tasa impositiva (0,06%) ya que la actividad financiera se mantuvo con tasas positivas. Finalmente, las Devoluciones de Impuestos efectuadas durante el ao 2009 sumaron S/. 7 340 millones, experimentando una disminucin de 0,6%, en trminos reales respecto de su similar del ao 2008. El crecimiento registrado en las Devoluciones del ao 2009 se sustent principalmente en las mayores Devoluciones por concepto de saldo a favor de regularizacin (el rubro de pagos indebidos y/o en exceso creci 134%) generado por un grupo importante de Autor: C.P.CC David Jimnez Pasapera, docente UDCH-FILIAL JAEN, Rpm: #434322 Pgina 6

empresas que optaron por solicitar su devolucin en vez de compensarlo, as como las mayores devoluciones de Drawback (43,2%) en aplicacin de la mayor tasa vigente durante el ao 2009 en virtud al Decreto Supremo N 018-2009-EF que la increment de 5% a 8% durante todo el ao. Cabe indicar que mediante el Decreto Supremo N 2882009-EF, para el ao 2010 se ha prorrogado la tasa de Drawback de 8% hasta el primer semestre, para luego reducirla a 6,5% en el segundo semestre. ANALISIS DE LA RECAUDACION SUNAT AO 2010. La recaudacin de los tributos internos aporto el 66.0% de dicho total (S/. 53,478 millones); los tributos aduaneros, el 23.3%, (S/. 18,931 millones); las contribuciones sociales, el 9.8% (S/. 7,957 millones); y los ingresos no tributarios, el 0.9% (S/. 715 millones). RECAUDACIN DE TRIBUTOS INTERNOS Durante el 2010, la recaudacin de tributos internos ascendi a S/. 53,478 millones; monto que represent un incremento real de 16.1% con respecto a los resultados del 2009 (S/. 45,383 millones), ao en el cual la recaudacin cay en -6.2%, debido a los factores ya mencionados.

En cuanto a la RECAUDACIN POR IMPUESTOS, la estructura tributaria del pas ha reposado tradicionalmente en la recaudacin de impuestos indirectos, principalmente el Impuesto General a las Ventas (IGV); sin embargo, como podemos observar en el Grafico anterior, durante los ltimos cinco aos esta estructura ha venido modificndose a favor de los impuestos directos, principalmente el Impuesto a la Renta de Tercera Categora, lo cual indica que nuestro sistema tributario tiende a la progresividad. As, entre el 2000 y el Autor: C.P.CC David Jimnez Pasapera, docente UDCH-FILIAL JAEN, Rpm: #434322 Pgina 7

2010, la participacin relativa del Impuesto a la Renta subi de 30.5% a 48.2%, respectivamente; en tanto que los Impuestos a la Produccin y Consumo bajaron su participacin de 57.6% a 43.5%.

Durante el 2010, la recaudacin del IGV fue de S/. 19,629 millones, monto que represent un incremento real de 11.6% con respecto a los resultados del 2009 (S/. 17,322 millones), la tasa ms elevada de los ltimos once aos. La recaudacin de este impuesto aport el 36.7% de la recaudacin de tributos internos.

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Por el lado del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), los ingresos recaudados ascendieron a S/. 3,540 millones durante el 2010, registrndose un incremento real de 3.5% con respecto al monto recaudado el ao precedente (S/. 3,371 millones). La recaudacin de este impuesto aport el 6.6% de la recaudacin de tributos internos. El ISC a los combustibles explic la mayor parte de la recaudacin de este impuesto (46.7% del total), con un aporte de S/. 1,653 millones; este monto represent una contraccin real de -7.1% con respecto al resultado del 2009 (S/. 1,751 millones). En cuanto al Impuesto a la Renta (IR), la recaudacin ascendi a S/. 25,802 millones durante el 2010, monto que represent un fuerte incremento real de 25.0%, superando as los resultados negativos registrados durante los dos aos precedentes. Su recaudacin aport el 48.2% de la recaudacin de tributos internos.

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La recaudacin del IR reposa fundamentalmente en el Impuesto que pagan las empresas (IR de Tercera Categora), cuya participacin relativa fue de 67.9% (incluye la regularizacin anual) dentro del total del IR recaudado durante el 2010. Por su parte, la recaudacin del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) alcanz los S/. 944 millones durante el 2010, monto que represent una disminucin real de 4.0% con respecto a la recaudacin del 2009 (S/. 968 millones). Este resultado refleja bsicamente el efecto de la menor tasa del ITF vigente en el 2010: 0.05% a partir del 1 de enero de ese ao, frente a 0.06% en el 2009. Este impuesto aport el 1.8% de la recaudacin de tributos internos.

Resulta importante resaltar que, a lo largo del tiempo, la mayor parte de la recaudacin de la IR Lima ha provenido de los MEPECO, y en menor medida de los PRICO. Si bien la diferencia entre ambas participaciones relativas se acort en el 2009, durante el 2010 la mayor parte de la recaudacin de esta Intendencia continu reposando en el directorio de los MEPECO (53%), en comparacin con la participacin del directorio de los PRICO (47%).

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RECAUDACIN DE TRIBUTOS ADUANEROS Durante el 2010, la recaudacin por concepto de tributos aduaneros ascendi a S/. 18,931 millones, monto que represent un importante incremento real de 27.9% con respecto a la recaudacin del ao precedente (S/. 14,569 millones).

ANALISIS DE LA RECAUDACION SUNAT AO 2011. La recaudacin de los tributos internos aporto el 67.33% de dicho total (S/. 64,155.20 millones); los tributos aduaneros, el 32.87%, (S/. 21,092.6 millones); las contribuciones sociales, el 0.0009% (S/. 8,979.3 millones); y los ingresos no tributarios, el 0.0001% (S/. 1,055.8 millones). RECAUDACIN DE TRIBUTOS INTERNOS

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Durante el 2011, la recaudacin de tributos internos ascendi a S/. 64,155.2 millones; monto que represent un incremento real de 19.96% con respecto a los resultados del 2010 (S/. 10677.2 millones),
Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT Internos Impuesto a la Renta Impuestos a la Produccin y Consumo Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto de Solidaridad a la Niez Desamparada Impuesto Extraordinario de Promocin Turstica Otros Ingresos Impuesto a las Transacciones Financieras Impuesto Temporal a los Activos Netos Impuesto a las Acciones del Estado Impuesto Especial a la Minera Fraccionamientos Impuesto Extraordinario de Solidaridad Rgimen nico Simplificado Multas Juegos de Casino y Tragamonedas Impuesto al Rodaje Otros 1/

I.

64,155.2 67.3313103 33,627.9 25,752.2 22,028.9 3,607.2 116.1 4,775.1 395.5 2,292.5 0.0 58.7 708.7 1.2 117.6 452.9 195.0 282.3 270.9

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2.- ANALISIS DE LA RECAUDACION POR DEPENDENCIA O REGIN.

1.2 ANALISIS DE LA RECAUDACIN POR DEPENDENCIA O REGIN

INGRESOS TRIBUTARIOS RECAUDADOS POR LA SUNAT - TRIBUTOS INTERNOS SEGN DEPARTAMENTO

2009-2011 (Millones de nuevos soles)

Departamento

Total

Total

Total

Total Amazonas Ancash Apurmac Arequipa Ayacucho Cajamarca Cusco Huancavelica Hunuco Ica Junn La Libertad Lambayeque Lima Loreto Madre de Dios Moquegua Pasco Piura Puno San Martn Tacna Tumbes

2,009 45,383.0 16.3 196.1 18.8 1,427.3 32.8 134.3 404.0 16.2 33.7 420.8 260.9 681.2 272.6 39,785.6 188.0 34.7 51.1 30.4 772.3 141.1 88.3 131.1 33.0

2,010 53,478.0 23.8 219.4 23.3 1,843.6 37.6 142.5 607.9 18.0 41.6 333.3 269.3 835.9 317.6 46,794.0 226.5 39.9 55.4 31.2 923.6 160.9 93.5 143.7 38.9

2,011 64,155.2 16.3 229.8 27.5 2,802.8 41.6 184.6 654.7 18.6 49.7 381.8 313.8 1,006.2 396.2 55,865.5 266.5 43.6 69.9 39.1 985.4 183.5 113.7 152.9 42.0

2,009

2,010

2,011

0.04

0.04

0.03

3.15

3.45

4.37

1.50 87.70

1.56 87.50

0.02 0.87

1.70

1.73

1.54

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Ucayali

212.3

256.5

269.5

Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT). Con respecto a la recaudacin por regiones se aprecia segn las estadsticas publicadas en la pgina de SUNAT, que la Regin que ms aporta a la recaudacin tributaria es Lima, que representa 87% en promedio de los aos 2009,2010,2011, en segundo lugar de recaudacin se encuentra la Regin Arequipa con un porcentaje promedio de los 3 ltimos aos de 3.65%, y en ltimo lugar de recaudacin es la Regin Tumbes, con un porcentaje promedio de los 3 ltimos aos 0.036%

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