UNIVERSIDAD POLITECNICO GRAN COLOMBIANO

CATEDRATICO: JOSE IBAEZ

PLAN UNICO DE CUENTAS (PUC)

OBJETIVO El PUC busca la uniformidad en el registro de las operaciones econmicas realizadas por un ente econmico con el fin de permitir claridad, transparencia y confiabilidad en la informacin contable. CONTENIDO El PUC esta compuesto por un catlogo de cuentas descripciones y dinmicas para la aplicacin de las cuentas. CATALOGO DE CUENTAS. Mantiene la relacin ordenada en clases, grupos, cuentas y subcuentas CUENTAS AUXILIARES Adicionalmente a las subcuentas sealadas podemos adicionar las auxiliares que se requieran ESTRUCTURA DEL PUC. CLASE : Es el primer dgito GRUPO : Los dos primeros dgitos CUENTA : Los cuatro primeros dgitos SUBCUENTA: Los seis primeros dgitos AUXILIARES: Los siete primeros dgitos.

CLASES
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costos de ventas Cuentas de Orden deudores Cuentas de Produccin o Fabricacin Cuentas de Orden Acreedores

CLASES 1. ACTIVOS
GRUPO 11 DISPONIBLE Agrupa dinero ya sea en efectivo o cheque, moneda nacional o extranjera del ente econmico. CAJA (1105) DEBITOS CREDITOS 1. Se debita cuando ingresa 1. Por el valor de pagos en efectivo. operaciones en efectivo o en cheque 2. Por el valor de consignaciones en 2. Por los sobrantes en caja menor al cheques. efectuar los arqueos. 3. Por faltantes en arqueo de caja menor. BANCOS (1110) DEBITOS CREDITOS 1. Se debita por pagos y abonos en 1. Por pagos realizados con cheques. cheques, consignaciones y depsitos 2. Notas dbito expedidas por el banco, en efectivo. por cualquier concepto, como 2. Notas Crdito expedidas por el compra de chequera. banco, por diferentes conceptos como prstamos GRUPO 12 INVERSIONES Comprende las cuenta que registran las inversiones en acciones, ttulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente econmico con carcter permanente o temporal. DEBITOS CREDITOS 1. Por la adquisicin o compra de 1. Por la venta de dichas inversiones ttulos, acciones, etc. 2. Ajuste por prdida o disminucin del 2. Intereses o rendimientos de las valor de las inversiones. inversiones GRUPO 13 DEUDORES Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente econmico. En este grupo se incluye el valor de las provisiones pertinentes de naturaleza crdito, constituida para cubrir las contingencias de prdida la cual debe ser justificada, cuantificable y contable. (1399)

CLIENTES (1305) Registra el valor a favor del ente econmico, por concepto de venta en desarrollo del objeto social. DEBITOS CREDITOS 1. Por el valor de las mercancas o 1. Por el valor de los pagos efectuados servicios vendidos a crdito. por los clientes. 2. Por el valor de las notas dbito por 2. Por el valor de las devoluciones de cheques devueltos por los bancos. mercancas o servicios. 3. Por notas crditos que origine el ente econmico a favor de los clientes. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS (1325) Registra el valor entregado en dinero o acciones a los socios o accionistas y los pagos efectuados por el ente econmico. DEBITOS CREDITOS 1. Por el valor del bien entregado o 1. Por la cancelacin en efectivo que servicio prestado al socio o accionista haga el socio 2. Por el valor pagado a nombre del 2. Por el cruce de cuentas por socio o accionista utilidades a favor del socio. ANTICIPO DE IMPUESTOS (1355) Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente econmico. DEBITOS CREDITOS 1. Por las retenciones en la fuente 1. Por la aplicacin del impuesto o practicadas al ente econmico contribucin del perodo gravable 2. Por valor del porcentaje retenido 2. Por el valor causado por retenciones sobre el impuesto a las ventas, sobre los impuestos a las ventas e impuesto de industria y comercio industria y comercio. GRUPO 14 INVENTARIOS (1435) Comprende todos los artculos, materiales, suministros, productos, recursos renovables y no renovables, que son utilizados en la transformacin de la materia prima. DEBITOS CREDITOS 1. Por el costo de las ventas de 1. Por el inventario inicial mercancas 2. Por la compra de mercancas, Devoluciones en ventas, Ajustes de 2. Por devolucin de mercancas a los inventario de mercancas proveedores (nota dbito) 3. Por el valor del inventario final al 3. Por ajuste de inventario de cierre del perodo contable. mercancas 4. Por el valor del inventario inicial al cierre del perodo contable. Cuando

el ente utiliza sistema peridico.

GRUPO 15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posee el ente econmico, para emplearlos en el desarrollo de su objeto social. Estos bienes tienen una vida til y un valor ms o menos considerable. Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipos tangibles a excepcin de los terrenos. La Depreciacin debe basarse en la vida til estimada del bien, se deben presentar por separado en el balance. DEBITOS CREDITOS 1. por el costo histrico 1. Por la venta de los mismos. 2. Por la adquisicin de lotes, compra 2. Por el valor registrado en libros al momento de su venta o realizacin. de edificios, vehculos, equipos de oficina y mejoras al costo 3. Por el valor de los elementos dados 3. Por el valor del ajuste de inflacin. de baja, demoliciones, permutas, etc. GRUPO 16 INTANGIBLES Registra el valor apreciable en dinero del conocimiento prctico para el logro, con facilidad y eficiencia, con aprovechamiento de esfuerzos y habilidades, y experiencia en arte y tcnica. Como Goodwill o buen nombre, Marcas Patentes, Concesiones y Franquicias, Derechos, know How y Licencias DEBITOS CREDITOS 1. Por el valor determinado y aplicado 1. Por la venta o terminacin de la por el ente econmico. concesin, marca, derechos 2. Por el valor del ajuste de inflacin 3. Por el valor de adquisicin de la marca, concesin y franquicia, patentes, Derechos, etc. GRUPO 17 DIFERIDOS Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente econmico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el perodo en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. 1710Cargos Diferidos

DEBITOS 1. Por el valor pagado por anticipado

CREDITOS 1. Por el valor amortizado durante el perodo de causacin del gasto 2. Por la recuperacin total o parcial del pago realizado por la no prestacin del servicio.

GRUPO 18 OTROS ACTIVOS Comprende aquellos bienes que no estn clasificados en los anteriores rublos. Tales como antigedades, pinturas, objetos de arte. DEBITOS CREDITOS 1. Por el costo de adquisicin de los 1. Por el costo en libros del bien activos. vendido o dado de baja. 2. Por el valor del bien recibido como 2. Por el costo de los activos usados por el ente econmico o vendidos. parte de pago, o entregados en comodato. 3. Por el valor de la amortizacin 3. Por el valor del ajuste por inflacin. calculada mensualmente. GRUPO 19 VALORIZACIONES Registra la diferencia favorable entre el valor comercial y el valor en libros de las inversiones de propiedad del ente econmico. DEBITOS CREDITOS 1. Por el valor de las diferencias 1. Por la venta de las inversiones favorables. valorizadas 2. Por la disminucin de las diferencias favorables registradas en perodos anteriores.

2. PASIVO
GRUPO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS Registra el monto de capital de las obligaciones contradas por el ente econmico ya sea en moneda nacional o extranjera. DEBITOS CREDITOS 1. Por el valor de los pagos ya sean 1. Por el valor de las obligaciones o parciales o totales de las de los prestamos recibidos obligaciones. 2. Por el valor de las notas debito recibidas

GRUPO 22 PROVEEDORES Son aquellas obligaciones contradas por el ente econmico por la adquisicin de bienes o servicios para la fabricacin o comercializacin de un producto. DEBITOS CREDITOS 1. Por el valor de los pagos parciales 1. Por el valor de las facturas o o totales. cuentas de cobro por concepto de 2. Por el valor de las notas crdito materia prima que remitan los proveedores. GRUPO 23 CUENTAS POR PAGAR Comprende las obligaciones contradas por el ente econmico a favor de terceros. DEBITOS CREDITOS 1. Por el valor de las facturas por 1. Por el valor de pagos parciales o totales, notas crdito. compras o por prestacin de servicios 2. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio. 2. Por el valor de las obligaciones GRUPO 24 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS. Comprende el valor de impuesto a favor del estado y a cargo del ente econmico entre estos impuestos tenemos El impuesto sobre las ventas, industria y comercio. DEBITOS CREDITOS 1. Por el pago de los impuestos 1. Por el valor de impuestos sobre la renta. causados o generados por la venta de bienes o servicios 2. Por valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas gravados. 2. Por el valor de impuestos liquidados sobre los ingresos del periodo. GRUPO 25 OBLIGACIONES LABORALES Son todas aquellas obligaciones a cargo del ente econmico a favor de los trabajadores. DEBITOS CREDITOS 1. Por el valor de los pagos 1. Por el valor de las liquidaciones realizados de nmina quincenal, mensual, 2. Por el traslado de las cesantas a prestaciones sociales. los fondos de cesantas

GRUPO 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES Comprende el valor de las provisiones realizadas por el ente econmico por concepto de obligaciones para costos y gastos DEBITOS CREDITOS 1. Por el pago parcial o total efectuados 1. Por el valor mensual estimado para 2. Traslado a cuentas por pagar cubrir obligaciones por costos y gastos. GRUPO 27 DIFERIDOS Son todos aquellos rubros recibidos por anticipado tales como ingresos recibidos por anticipado, abonos diferidos, impuestos diferidos. DEBITOS CREDITOS 1. Por el valor de bienes y servicios 1. Por el valor de ingresos recibidos suministrados, devoluciones de anticipadamente. anticipos 2. Por la correccin monetaria 2. Por el valor de los intereses y diferida, por la utilidad comisiones devengados por el determinada en venta ente econmico

3. PATRIMONIO
GRUPO 31 CAPITAL SOCIAL O APORTE Registra El valor de aportes realizados por los socios al momento de constituirse el ente econmico. DEBITO CREDITO 1. Por el valor de los aportes 1. Por el valor nominal de los aportes en el momento del retiro recibidos en efectivo. 2. Por el valor de los aportes de los asociados, o la cesin de recibidos en especie. sus aportes o cuotas. 2. Por el valor nominal de los 3. Por el valor de las utilidades que aportes en la reduccin de los socios decidan capitalizar. capital. 4. Por el valor capitalizado de la 3. Por el valor nominal de los prima en colocacin de cuotas. aportes al momento de liquidar la sociedad. GRUPO 32 SUPERAVIT DE CAPITAL Es el valor del incremento patrimonial ocasionado por primas en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social.

DEBITO 1. Por el saldo acumulado en caso de liquidacin del ente econmico. 2. Por el reparto a titulo de dividendos o participaciones de acuerdo con lo que establezcan las normas legales.

CREDITO 1. Por la diferencia entre el precio de venta de las acciones o partes de inters social y su valor nominal. 2. Por el recaudo de la prima en colocacin de acciones por cobrar. 3. Por el mayor valor entre el valor nominal y el convenio de la accin o cuota de inters social para los dividendos o participaciones en especie.

GRUPO 33 RESERVAS Son valores de la utilidad lquida (10%) reservas obligatorias y estatutarias son aquellas que estiman los socios. En esta cuenta se registra las apropiaciones de las utilidades liquidas del ejercicio, con el fin de cumplir disposiciones legales y proteger el patrimonio social. Entre estas esta: la reserva legal, la reserva para readquisicin de acciones y las reservas por disposiciones fiscales. DEBITO CREDITO 1. Por el valor de la utilizacin de la 1. Por el valor de las apropiaciones reserva legal destinada a enjuagar de las utilidades liquidas perdidas. establecidas en el proyecto de distribucin de utilidades 2. Por el monto utilizado de la reserva para la readquisicin de aprobado por el mximo rgano acciones o cuotas de inters social, social. cuando el precio de recolocacin 2. Por el valor de adquisicin de las sea inferior al de readquisicin. acciones propias readquiridas al 3. Por el valor efectivamente pagado momento de su recolocacin. en la readquisicin de acciones. 3. por el valor de las acciones 4. Por el saldo registrado en la readquiridas al momento de su liquidacin del ente econmico. colocacin. Reservas Estatutarias. Se registra en esta cuenta los valores correspondientes a aquellas partidas apropiadas de las utilidades de acuerdo con lo establecido o contemplado en los estatutos sociales. DEBITO CREDITO 1. Por le cambio de destilacin de la 1. Por le valor apropiado de las respectiva reserva, de acuerdo utilidades liquidas, de acuerdo con los estatutos. con normas estatutarias. 2. Por el saldo registrado en la liquidacin del ente econmico.

GRUPO 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO Comprende El valor del incremento patrimonial por concepto de la aplicacin de los ajustes por inflacin GRUPO 36 RESULTADOS DEL EJERCICIO Registra valores positivos o negativos de DEBITO 1. Por el valor de la distribucin de utilidades del ejercicio, como reservas, dividiendo o participaciones. 2. Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta de utilidades acumuladas

acuerdo a una utilidad o prdida. CREDITO 1. Por la diferencia que resulta de comparar los ingresos con los gastos, con cargo la cuenta de ganancias y perdidas.

4. INGRESOS
GRUPO 41 INGRESOS OPERACIONALES Son todos aquellos valores obtenidos por el ente econmico de acuerdo al desarrollo de su objeto social. DEBITO CREDITO 1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas 1. Por la venta del bien valorizado. 2. Por la disminucin de la concurrencia de con cargo a la cuenta 1995 - De Otros Activos-.
esta, como consecuencia de desvalorizaciones 3. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.

DEVOLUCION EN VENTAS (4175) Registra el valor de las devoluciones originadas en ventas por el ente econmico. DEBITO CREDITO 1. Por la cancelacin de saldos al 1. Por el valor de los ingresos cierre del ejercicio obtenidos por concepto de la prestacin de servicios tales como eliminacin de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y otras actividades similares. 2. Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de empresarial, organizacin profesional y de empleo

3. Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de cinematografa, radio, televisin y otras actividades de entretenimiento, as como de agencias de noticias 4. Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras actividades culturales, de servicios sociales. 5. Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades deportivas y de esparcimiento 6. Por el valor de los ingresos obtenidos relacionados con la actividad. 7. Por el valor de los ajustes por inflacin GRUPO 42 INGRESOS NO OPERACIONALES Registra el valor de ingresos obtenidos por el no desarrollo del objeto social. DEBITO CREDITO 1. Por el valor de las devoluciones, 1. Por la cancelacin de saldos al rebajas y descuentos. cierre del ejercicio 2. Por el valor de los ajustes por inflacin, cuando sea aplicable GRUPO 47 AJUSTES POR INFLACION Registra la contrapartida de la aplicacin del sistema de ajustes por inflacin para los diferentes rubros que conforman los estados financieros. DEBITO CREDITO 1. Por la cancelacin de saldos al 1. Por el monto de los ingresos cierre del ejercicio. percibidos 2. Por el valor del ajuste por inflacin

5. GASTOS
GRUPO 51 GASTOS OPERACIONALES Son los ocasionados en desarrollo del objeto DEBITO 1. Por el valor del ajuste por inflacin de las depreciaciones, agotamientos y amortizaciones acumuladas, segn corresponda. 2. Por la amortizacin de la correccin monetaria diferida. 3. Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste. 4. Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste. 5. Por el valor del ajuste por inflacin efectuado a los ingresos, con abono a la respectiva cuenta de ingresos. 6. Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio

social principal del ente econmico. CREDITO 1. Por el valor del ajuste por inflacin efectuado a los activos no monetarios con cargo a la respectiva cuenta del activo. 2. Por el valor del ajuste por inflacin efectuado a los costos, gastos y compras con cargo a las respectivas cuentas de costos o gastos 3. Por la amortizacin de la correccin monetaria diferida. 4. Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste 5. Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste. 6. Por el ajuste efectuado a la depreciacin diferida. 7. Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio

GRUPO 53 GASTOS NO OPERACIONALES Comprende el valor de aquellos gastos que no estn relacionados directamente con el objeto social del ente econmico. DEBITO CREDITO 1. Por el valor de las provisiones 1. Por el valor de las reversiones de efectuadas durante el ejercicio. las provisiones excesivas o 2. Por el valor del ajuste por indebidas cuando correspondan al inflacin mismo ejercicio. 2. Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio

6. COSTOS
GRUPO 61 COSTO DE VENTAS Comprende el monto asignado por el ente econmico a los artculos o productos vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable. DEBITO CREDITO 1. Por la cancelacin de los saldos 1. Por la cancelacin de saldos de de los gastos al cierre del los ingresos al cierre del ejercicio 2. Por el valor de la prdida ejercicio. correspondiente al ejercicio con 2. Por la cancelacin de los saldos de los costos de la produccin cargo a la cuenta 3610-Prdida vendida y/o prestacin de del Ejercicio. servicios al cierre del ejercicio. 3. Por el valor de la prdida 3. Por la cancelacin del costo de las correspondiente al ejercicio, con cargo a la cuenta 3130, si el ente inversiones vendidas, para los econmico es persona natural. entes econmicos dedicados a la actividad financiera 4. Por el valor de la provisin para impuesto de renta y complementarios por el ejercicio determinado. 5. Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 3605 -Utilidad del ejercicio. 6. Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio, con abono a la cuenta 3130, si el ente econmico es persona natural GRUPO 62 COMPRAS Comprende el valor pagado o causado por el ente econmico en la adquisicin de materias primas, ya sean materiales directos o materiales indirectos y mercancas para ser utilizados en la produccin o comercializacin en desarrollo de su objeto social. DEBITO CREDITO 1. Por el costo incurrido en la 1. Por la cancelacin de saldos al cierre prestacin de servicios de del ejercicio. eliminacin de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y otras actividades similares. 2. Por el costo incurrido en actividades de organizaciones

3.

4.

5. 6. 7.

empresariales, profesionales y de empleo Por el costo incurrido en actividades de cinematografa, radio, televisin y otras actividades de entretenimiento Por el costo incurrido en actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras actividades culturales. Por el costo incurrido en actividades deportivas y de esparcimiento Por los costos incurridos relacionados con la actividad. Por el valor de los ajustes por inflacin.

SOPORTES DE CONTABILIDAD
Son los documentos que sirven para registrar las operaciones comerciales de una empresa. Teniendo en cuenta los requisitos legales que sean aplicables segn el tipo de acto de que se trate, los hechos econmicos deben documentarse mediante soportes de origen interno o externo, debidamente fechados y autorizados por quienes intervengan en ellos o los elaboren. Se deben adherir a los comprobantes diario de contabilidad respectivos o dejando constancia en stos de tal circunstancia, conservarse archivados en orden cronolgico y de tal manera que sea posible su verificacin. Los principales soportes de contabilidad son Recibo de Caja Cheques Facturas de compra y venta Pagar Recibo de caja menor Comprobantes diario contabilidad Recibo de Consignacin Bancaria Comprobantes de egreso Letra de cambio Nota dbito y crdito Reembolso de caja menor Nota de Contabilidad

de

LIBROS DE CONTABILIDAD
ASPECTOS LEGALES Todos los comerciantes deben conformar su contabilidad, libros, registros contables, inventarios y estados financieros generales, de acuerdo con las disposiciones del Cdigo de Comercio. Se deben registrar los libros principales ante la Cmara de Comercio Se deben conservan por lo menos 10 aos, contados desde el cierre de aquellos o la fecha del ltimo asiento o comprobante, cuando se garantice su reproduccin por cualquier medio; en caso contrario, destruirse despus de 20 aos. Se prohben alterar el orden cronolgico en los registros, dejar espacios en blanco, hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones, borrar o tachar en todo o en parte los valores de los asientos y arrancar hojas o alterar el orden de las mismas. Se deben foliar las hojas de los libros tanto auxiliares como principales. Se deben llevar en el domicilio del comerciante Se consideran libros principales u obligatorios, el libro de inventarios y Balances, Libro Diario y libro Mayor y de balances. En el libro de Inventarios y Balances: Se registra el inventario y balance correspondiente a cada ejercicio contable, Cuando se cometen errores en este libro se debe anular la pgina y registrar los valores correctos en la pgina siguiente. En el libro Diario columnario: Se registra en orden cronolgico, cada uno de los comprobantes diarios de contabilidad. Al finalizar el mes se suman los valores para pasar al libro Mayor los totales dbito y crdito de cada cuenta. Los errores en este libro se pueden corregir mediante un contra asiento. En el libro Mayor y Balances: Se registran el comprobante de apertura, los movimientos mensuales, el comprobante de ajustes y el comprobante de cierre tomados del libro Diario. Los saldos de cada cuenta se determinan sumando movimientos iguales dbitos y crditos. Los libros Auxiliares son donde se registran en forma analtica y detallada los valores y la informacin registrada en libros principales; su nmero depende de las necesidades de la empresa. A este libro se trasladan los valores registrados en la columna de parciales del comprobante diario de contabilidad.